Trang 1 MỤCi LỤCLỜIi MỞi ĐẦU...4CHƯƠNGi 1...6TỔNGi QUANi VỀi CÔNGi TYi XUẤTi NHẬPi KHẨUi INTIMEX...61.1.i ĐẶCi ĐIỂMi HOẠTi ĐỘNGi SẢNi XUẤTi KINHi i DOANHi TẠIi CÔNGi TYi i XUẤTi NHẬPi KH
i ĐẶC i ĐIỂM i HOẠT i ĐỘNG i SẢN i XUẤT i KINH i i DOANH i TẠI i CÔNG i TY i i XUẤT i NHẬP i KHÂU i INTIMEX
i Đặc i điểm i tổ i chức i bộ i máy i quản i lý
Sơi đồi 1:i SƠi ĐỒi TỔi CHỨCi BỘi MÁYi CỦAi TỔNGi CÔNGi TYi INTIMEX
Công Ty CP Xuất Nhập Khẩu InTiMex
Công Ty CP Sản Xuất và Thương Mại InTiMex Hà Nội
Công Ty CP Xuất Nhập Khẩu InTiMex TPHCM
PHÒNG QUẢN LÝ PHÒNG KINH DOANH CÁC CHI NHÁNH ĐƠN VỊ TRỰC
Phòng Kinh Doanh 1 Chi Nhánh InTiMex
Xí Nghiệp KDTH Đồng Nai
Chi Nhánh InTiMex Đồng Nai
Chi Nhánh InTiMex Đà Nẵng
Chi Nhánh InTiMex Hải Phòng
Nhà Máy Thủy Sản Hoằng Trường
Xí Nghiệp Thủy Sản Thanh Hoá
Trại Điệp Vân Đồn- Quảng Ninh
Dự Án Nuôi Tôm Diễn Kim-Nghệ An
Trung TâmThương MạiTrung TâmViễn Thông
Qua i sơ i đồ i tổ i chức i bộ i máy i quản i lý i của i công i ty i ta i thấy i công i ty i tổ i chức i theo i mô i hình i tổ i chức i quản i trị i theo i trực i tuyến i chức i năng i Các i phòng i ban i chức i năng i chỉi thami mưui choi thủi trưởngi cùngi cấpi trongi việci hìnhi thànhi cáci chủi trươngi vài rai cáci quyếti địnhi đồngi thờii đôni đốci cấpi dướii thựci hiệni cáci quyếti địnhi củai GĐ.i
Mọi i quyết i định i quản i lý i do i GĐ i tuyên i bố i và i hoàn i toàn i chịu i trách i nhiệm i về i mình i Các i đơn i vị i cấp i dưới i chỉ i nhận i lệnh i từ i cấp i trên i trực i tiếp i còn i ý i kiến i của i các i phòng i bani chứci năngi chỉi cói tínhi chấti tưi vấni vài hướngi dẫni vềi nghiệpi vụ.
*i Nhiệmi vụi củai cáci phòngi ban:
-i Văni phòngi côngi tyi giúpi bani GĐi chỉi đạoi quảni lýi côngi táci hànhi chính,i quản i trị i và i công i tác i thi i đua i tuyên i truyền, i văn i thư i lưu i trữ i trong i tổng i công i ty.
-i Phòngi hànhi chínhi quảni trị,i phòngi tổi chứci cáni bội côngi ty:i Quảni lýi cáci loạii côngi văn,i giấyi tờ,i hồi sơi củai côngi tyi vài cáni bội côngi nhâni viên,i quảni lýi thủi tụci hànhi chínhi văni phòng,i côngi văni đi,i côngi văni đến,i coni dấui củai côngi ty,i quảni lý i tài i sản, i đồ i dùng i văn i phòng i của i công i ty, i liên i hệ i và i phối i hợp i chặt i chẽ i với i cơ i quan i tổ i chức i lao i động i để i giải i quyết i chính i sách i về i lương, i đào i tạo i cán i bộ i và i nâng i caoi nghiệpi vụi choi cáni bội côngi nhâni viêni trongi côngi ty.
-i Phòngi kinhi tếi tổngi hợp:i Cói chứci năngi thami mưui vài hướngi dẫni cáci nghiệpi vụi côngi táci như:i kếi hoạchi thốngi kê,i đốii ngoạii phápi chế,i khoi vậni vài mộti số i công i việc i chung i của i công i ty i Nhiệm i vụ i cụ i thể i của i phòng i là i nghiên i cứu i đề i xuất i các i định i hướng i phát i triển i kinh i doanh, i tổng i hợp i và i dự i thảo i kế i hoạch i sản i xuấti kinhi doanhi hàngi nămi phốii hợpi vớii cáci phòngi XNK.i Tổi chứci thựci hiệni cáci phươngi áni kếi hoạchi củai côngi ty,i thami dựi đấui thầu,i hộii chợ,i triểni lãmi vài quảngi cáo, i quản i lý i và i tổ i chức i hướng i dẫn i thực i hiện i công i tác i pháp i chế i áp i dụng i vào i quá i trình i sản i xuất i kinh i doanh, i hướng i dẫn i thực i hiện i công i tác i đối i ngoại.
-i Phòngi tàii chínhi kếi toán:i Thựci hiệni nhiệmi vụi kinhi doanhi củai côngi ty,i cáci côngi táci báoi cáoi chếi đội kếi toáni theoi quyi địnhi củai nhài nước,i theoi địnhi kỳi chế i độ i kế i toán i tài i chính, i thực i hiện i và i chấp i hành i các i quy i định i về i sổ i sách i kế i toán i và i thống i kê, i bảng i biểu i theo i quy i định i của i nhà i nước, i chứng i từ i thu i chi i rõ i ràng i hợp i lệ.i Chủi trươngi đềi xuấti vớii cấpi trêni vềi chínhi sáchi ưui đãi,i chếi đội kếi toáni vốn,i nguồni vốn,i tàii sảni củai doanhi nghiệpi nhằmi đápi ứng,i hỗi trợi choi côngi tyi kinhi doanh i có i hiệu i quả i cao.
- i Ban i tin i học: i Ứng i dụng i các i thành i tựu i CNTT i vào i thực i tiễn i công i việc, i sửa i chữai cáci sựi cối vài hỏngi hóci vềi máyi tínhi choi toàni côngi tyi bảoi mậti hệi thốngi thôngi tini cơi quan.
-i Phòngi nghiệpi vụi kinhi doanhi XNK:i cói chứci năngi tổi chứci hoạti độngi kinh i doanh i xuất i nhập i khẩu, i kinh i doanh i thương i mại i dịch i vụ i tổng i hợp i theo i điều i lệi vài giấyi phépi kinhi doanhi củai côngi ty.i Nhiệmi vụi cụi thểi củai phòngi lài xâyi dựngi kếi hoạchi dinhi doanhi XNK,i kinhi doanhi thươngi mạii vài dịchi vụ,i tổi chứci thựci hiệni kếi hoạchi đói saui khii đượci côngi tyi phêi duyệt.i Đượci phépi uỷi tháci vài nhậni làmi uỷi thác i kinh i doanh i XNK i với i các i tổ i chức i kinh i tế i trong i và i ngoài i nước, i nhận i làm i đại i lý i tiêu i thụ i hàng i hoá i và i nhận i hàng i ký i gửi i Tô i chức i liên i doanh, i liên i kết i trong i kinh i doanhi XNKi hàngi hoá,i kinhi doanhi thươngi mạii dịchi vụi vớii cáci tổi chứci kinhi tếi trongi vài ngoàii nướci nhằmi thựci hiệni kếi hoạchi đượci giao.
Cáci phòngi bani phảii thườngi xuyêni cungi cấpi đầyi đủi thôngi tini chứngi từi cho i phòng i kế i toán i để i phòng i kịp i thời i hạch i toán i các i nghiệp i vụ i nhằm i đem i lại i hiệu i quả i kinh i doanh i trong i công i ty.
1.Chii nhánhi Intimexi Nghệi An2.Chi i nhánh i Intimex i Đồng i Nai3.Chi i nhánh i Intimex i Đà i Nẵng4.Chii nhánhi Intimexi i Hảii Phòng
* i Các i đơn i vị i trực i thuộc
1.Xí i Nghiệp i KDTH i Đồng i Nai 2.Nhài Máyi Thủyi Sảni Hoằngi Trường
3.i Xíi Nghiệpi Thủyi Sảni Thanhi Hoá 4.Trại i Điệp i Vân i Đồn-Quảng i Ninh
5 i Dự i Án i Nuôi i Tôm i Diễn i Kim-Nghệ i An
*i Cáci côngi tyi cổi phần
1 i Công i ty i CP i Xuất i Nhập i Khẩu i Intimex
2.i Côngi tyi CPi Sảni Xuấti vài i Thươngi Mạii Hài Nội
3.i Côngi tyi CPi Xuấti Nhậpi Khẩui Intimexi TPHCM.
Cáci đơni vịi thànhi viêni củai côngi tyi thựci hiệni chếi đội hạchi toáni kinhi tếi phụi thuộc, i quy i chế i tổ i chức i và i hoạt i động i của i từng i đơn i vị i thành i viên i được i Tổng i GĐ i công i ty i quy i định i cụ i thể i phù i hợp i với i phân i cấp i quản i lý, i tổ i chức i cán i bộ i của i Bộ i Thươngi Mại.i Thủi trưởngi cáci đơni vịi thànhi viêni chịui sựi chỉi đạoi củai Tổngi GĐi côngi tyi cói tráchi nhiệmi điềui hànhi mọii hoạti độngi theoi đúngi điềui lệi tổi chứci vài hoạti độngi củai côngi tyi vài phápi luậti nhài nước.
i Đặc i điểm i tổ i chức i sản i xuất
Hiệni tạii côngi tyi sảni xuấti bai loạii mặti hàngi chínhi là:i Nôngi sản,i Thuỷi hảii sản,i mayi mặc.
* i Hàng i nông i sản i một i trong i những i chiến i lược i hàng i đầu i của i Công i ty i xuất i nhập i khẩu i Intimex i nhằm i chuyển i hướng i xuất i khẩu i nguyên i liệu i thô i sang i hàng i hoá i nông i sản i tinh i chế i có i chất i lượng i và i giá i trị i cao i Công i ty i đã i triển i khai i xây i dựng i một i số i nhà i máy: o Nhài máyi sảni xuấti tinhi bộti sắni Intimexi Nghệi An o Xíi nghiệpi chếi biếni nôngi sảni xuấti khẩui nôngi sảni xuấti khẩui
Intimexi Hưngi Đông-i Nghệi An Ðểi tiếpi tụci chươngi trìnhi tồni trữi hàngi nôngi sản,i Côngi tyi đãi hoàni thiệni xongi Khoi chếi biếni nôngi sảni Hưngi Ðông-Nghệi Ani vớii tổngi diệni tíchi 6.500m 2 i trongi đói diệni tíchi khoi tàngi nhài xưởngi lài 1.000m 2
Côngi suất:i Lạc:i 4.000i tấn/năm
Cài phê:i 4.000i tấn/nămi o Công i ty i cổ i phần i Intimex i TPHCM
Mục i tiêu i của i công i ty: i Chế i biến, i nâng i cao i chất i lượng i hàng i nông i sản i xuất i khẩu, i tồn i trữ i sản i phẩm i đã i qua i chế i biến i để i xuất i khẩu.
-i Hạti tiêu:i 5.000i tấn/năm i Diện i tích i mặt i bằng i đất i sử i dụng: i 9.255m2 i o Xí i nghiệp i chế i biến i nông i sản i xuất i khẩu i nông i sản i xuất i khẩu i Intimexi Bìnhi Dương. o i Xíi nghiệpi chếi biếni kinhi doanhi cài phêi xuấti khẩui Intimexi Buôni
Côngi tyi xuấti nhậpi khẩui Intimexi khôngi chỉi đứngi đầui vềi sối lượngi xuấti khẩu i cà i phê i mà i còn i luôn i chú i trọng i nâng i cao i chất i lượng i cà i phê i ra i thị i trường i quốc i tế, i tăng i dần i tỷ i trọng i xuất i khẩu i cà i phê i đã i qua i tinh i chế i Xí i nghiệp i chế i biến i kinh i doanh i cà i phê i Xuất i khẩu i Intimex i Buôn i Ma i Thuột i được i thành i lập i và i đi i vào i hoạt i động i với i chức i năng i thu i mua i nguyên i i liệu, i chế i biến, i kinh i doanh i các i mặt i hàngi cài phêi đápi ứngi nhui cầui sảni phẩmi choi kinhi doanhi nộii điai vài xuấti khẩui vớii chấti lượngi caoi mangi thươngi hiệui Intimexi rai thịi trườngi nướci ngoài,i làmi tăngi sức i cạnh i tranh i cả i về i giá i và i chất i lượng i cho i cà i phê i Việt i Nam, i chinh i phục i cả i những i thị i trường i khó i tính i nhất i như i Mỹ, i EU.
* i Sản i xuất i nuôi i trồng i thuỷ i sản.
Cùngi vớii việci tiếpi nhậni Nhài máyi thuỷi sảni đôngi lạnhi Hoằngi Trườngi -i
Thanhi Hoá,i Xíi nghiệpi Nuôii tômi xuấti khẩui Thanhi Hoá,i côngi tyi đangi tiếni hànhi triển i khai i một i số i dự i án i nuôi i trồng i và i sản i xuất i giống i thuỷ i sản, i nghiên i cứu i các i dự i áni xâyi dựngi nhài máyi chếi biếni thuỷi sảni xuấti khẩui tạii mộti sối tỉnhi thànhi trêni toàni quốc:i dựi áni nuôii tômi tạii Diễni Kimi -i Diễni Châui -i Nghệi An,i dựi áni nuôii điệpi tạii
Vâni Ðồni -i Quảngi Ninh,i dựi áni nuôii tômi trêni cáti tạii Hoằngi Trườngi -i Thanhi Hoá. o Nhà i máy i thuỷ i sản i Hoằng i Trường.
Nhà i máy i thuỷ i sản i Hoằng i Trường i mới i được i sát i nhập i vào i công i ty i Xuất i Nhập i Khẩu i Intimex i với i các i chức i năng i nuôi i trồng, i sản i xuất, i chế i biến, i kinh i doanhi cáci mặti hàngi thuỷi hảii sản.i Nhài máyi sẽi trựci tiếpi nuôii trồng,i thui mua,i sảni xuấti vài chếi biếni cáci loạii thuỷi hảii sảni vớii đầyi đủi cáci khâui kiểmi trai chấti lượngi vài đóngi góii sảni phẩm.i Ngoàii rai nhài máyi cũngi nhậni xuấti khẩui uỷi thác,i báni buôni vài bán i lẻ i các i mặt i hàng i thuỷ i hải i sản i trên i thị i trường i nội i địa i Sản i phẩm i chính: i Black i Tiger i Shrimps, i Squid, i Red i Horshead i Fish, i Squid, i Golden i Threadfin i Bream.Diệni tíchi mặti bằngi sửi dụng:i 12.000m 2 i i
Vớii thiếti bịi vài côngi nghệi làmi lạnh,i chếi biến,i đóngi góii hiệni đạii nhài máyi đii vàoi hoạti độngi hiệui quải vớii sảni lượngi 2500i tấn/i năm.
Xí i nghiệp i nuôi i tôm i Intimex i Thanh i Hoá.Xí i nghiệp i nuôi i tôm i Intimex i Thanh i Hoá i vào i công i ty i nhằm i tăng i cường i công i tác i nuôi i trồng, i sản i xuất, i xuất i khẩui thuỷi sảni rai thịi trườngi nướci ngoàii vài cungi ứngi choi thịi trườngi nộii địai
Sảni phẩmi chính:i Sảni xuấti giốngi tôm,i nuôii tômi thươngi phẩmi
Diện i tích i mặt i bằng i sử i dụng: i 7.000m 2 i Ở i Sầm i Sơn, i 10 i ha i nuôi i tôm i thử i nghiệm i ở i Cầu i Ghép i
* i Sản i xuất i hàng i may i mặc i
Hoạti độngi củai côngi tyi lài sảni xuấti hàngi mayi mặci xuấti khẩu,i kinhi doanhi xuấti nhậpi khẩu,i kinhi doanhi nộii địai vớii hệi thốngi cửai hàngi giớii thiệui sảni phẩmi và i đại i lý i
Tổngi diệni tích:i 6.000m2i trongi đói nhài xưởngi sảni xuấti lài 1.500m2 i Quii môi sảni xuất:i 6i dâyi chuyềni mayi hàngi dệti kimi xuấti khẩui đồngi bội vài tươngi đốii hiệni đại.
Năng i xuất i đạt i được i khoảng i 1.5 i triệu i đến i 2 i triệu i sản i phẩm/ i năm i Có i đội i ngũ i cán i bộ i kỹ i thuật, i cán i bộ i quản i lý i nhiều i kinh i nghiệm i và i khoảng i trên i 340 i công i nhâni laoi độngi lànhi nghề.i Cáci thịi trườngi xuấti khẩui chủi yếu:i Mỹ,i EU,i LBi Nga,i
1.2 ĐẶC i ĐIỂM i TỔ i CHỨC i CÔNG i TÁC i KẾ i TOÁN i TẠI i CÔNG i TY i XUẤT i NHẬP i KHẨU i INTIMEX
1.2.1 Tổ i chức i bộ i máy i kế i toán i
Lài mộti tổngi côngi tyi lớni cói cáci chii nhánh,i đơni vịi trựci thuộci ởi khắpi nơii trêni đất i nước, i công i tác i tài i chính i của i công i ty i phải i được i tổ i chức i một i cách i phù i hợp i và i đem i lại i hiệu i quả i quản i lý i tài i chính i cao i Các i đơn i vị i trực i thuộc i của i công i ty i đều i có i bộ i máyi kếi toáni riêng,i làmi nhiệmi vụi thui nhận,i kiểmi tra,i xửi lýi chứngi từi kếi toán,i thựci hiệni hạchi toáni tổngi hợp,i hạchi toáni chii tiếti cáci nghiệpi vụi kinhi tếi pháti sinhi ởi cáci đơni vịi trựci thuộci theoi sựi phâni cấpi quảni lýi trongi côngi ty,i địnhi kỳi lậpi báoi cáoi kếi toáni gửi i lên i phòng i kế i toán i tài i chính i của i công i ty i Phòng i KTTC i của i công i ty i thực i hiện i việci tổngi hợpi sối liệui dựai trêni báoi cáoi kếi toáni củai đơni vịi trựci thuộci vài hạchi toáni cáci nghiệpi vụi kinhi tếi pháti sinhi tạii văni phòngi côngi ty,i lậpi báoi cáoi quyếti toáni củai côngi ty,i kiểmi trai chếi đội kếi toáni côngi ty.i Đốii vớii nhữngi đơni vịi phụi thuộci quyi môi nhỏ i hoặc i ở i gần i văn i phòng i công i ty i sẽ i không i có i tổ i chức i kế i toán i riêng i mà i chỉ i bố i trí i i một i số i nhân i viên i kế i toán i làm i nhiệm i vụ i hạch i toán i ban i đầu, i thu i thập, i xử i lý i chứng i từ i saui đói gửii vềi phòngi kếi toáni côngi ty,i nhữngi đơni vịi nàyi thựci hiệni mangi tínhi chấti tậpi trung.i Phòngi tàii chínhi kếi toáni củai côngi tyi cói nhiệmi vụi hạchi toáni cáci nghiệpi vụi pháti sinhi tạii văni phòngi côngi ty,i cáci nghiệpi vụi pháti sinhi ởi đơni vịi trựci thuộci khôngi có i tổ i chức i bộ i máy i kế i toán i riêng, i tổng i hợp i báo i cáo i kế i toán i của i đơn i vị i trực i thuộc i có i tổi chứci bội máyi kếi toáni riêng,i lậpi báoi cáoi kếi toáni toàni doanhi nghiệp. Đểi phùi hợpi vớii đặci điểmi phâni cấpi vài quảni lýi tàii chínhi tạii côngi tyi XNKi
Intimex,i hiệni nayi phòngi tàii chínhi kếi toáni củai côngi tyi cói 17i kếi toáni vài mộti thủi quỹi được i tổ i chức i hợp i lý i với i mô i hình i sau
Sơ i Đồ i 2: i Sơ i đồ i tổ i chức i bộ i máy i kế i toán i công i ty
Phòng Kế Toán Các Chi Nhánh Đơn vị Trực Thuộc
*i Tráchi nhiệmi củai từngi ngườii trongi bội máyi kếi toán:
-i Trưởngi phòngi kếi toán:i Phụi tráchi chungi côngi táci hạchi toáni kếi toáni chungi củai toàni côngi ty.
- i Phó i phòng i 1: i Phụ i trách i báo i cáo i tổng i hợp i quyết i toán i của i toàn i công i ty, i theo i dõii vềi tàii chínhi toàni côngi ty.
-i Phói phòngi 2:i Theoi dõii vềi thuếi toàni côngi ty,i theoi dõii chii phíi vài TSCĐi toàni côngi ty.
- i Nhóm i kế i toán i 1: i Theo i dõi i hàng i nhập i khẩu, i hàng i nội i địa.
- i Nhóm i kế i toán i 2: i Theo i dõi i về i hàng i xuất i khẩu, i tính i giá i thành i sản i xuất.
-i Nhómi kếi toáni 3:i Theoi dõii vềi tàii khoảni tiềni gửii vài tiềni vayi ngoạii tệ.
Phòng kế toán công ty- Báo cáo kế toán toàn công ty Báo cáo kế toán tại các đơn vị thành viên
Báo cáo kế toán riêng của công ty Chứng từ Kiểm tra
- i Nhóm i kế i toán i 4: i Theo i dõi i về i tài i khoản i tiền i gửi i và i tiền i vay i VND.
- i Nhóm i kế i toán i 5: i Theo i dõi i tiền i mặt, i tiền i tạm i ứng, i vật i rẻ i tiền i mau i hỏng.
-i Thủi quỹ:i Đượci giaoi nhiệmi vụi làmi thủi quỹi côngi tyi theoi dõii lượngi tiềni thựci cói tạii côngi ty,i lượngi tiềni thui vàoi chii ra.
1.2.2 i Hình i thức i ghi i sổ i kế i toán
Sơđồ i 3: i Sơ i đồ i tổ i chức i công i tác i kế i toán i chứng i từ
Hiệni nayi côngi tyi sửi dụngi hệi thốngi kếi toáni máy,i ứngi dụngi phầni mềmi kếi toáni
Fasti vớii hìnhi thứci vài chui trìnhi theoi hìnhi thứci Nhật i ký i chung.
Hàng i ngày i từ i các i chứng i từ i gốc, i sau i khi i kiểm i tra i tính i hợp i lý, i hợp i lệ i và i đầy i đủ i thủ i tục i phê i duyệt, i kế i toán i từng i phần i hành i sẽ i nhập i chứng i từ i của i mình i vào i máy i tính i Máyi tínhi sẽi tựi độngi đưai rai cáci thôngi tini nàyi vàoi sổi chii tiếti vài sổi tổngi hợp.i Cáci chứngi từi vềi tiềni mặti nhưi phiếui thu,i phiếui chii tiềni mặti hàngi ngàyi đượci thủi quỹi ghii
Kế toán kiểm tra và phân loại chứng từ
Nhập chứng từ vào máy tính Đưa các thông tin đầu ra
Máy xử lý và đưa ra sản phẩm
Sổ cái, sổ tổng hợp Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán vào i sổ, i sau i đó i kế i toán i tiền i mặt i nhập i số i liệu i vào i phần i hành i kế i toán i tiền i mặt i Cuói i tháng i căn i cứ i vào i số i liệu i đã i được i máy i tính i xử i lý i ở i từng i phần i hành i kế i toán i tổng i hợp i sẽi tiếni hànhi tổngi hợpi trêni máyi tínhi vài chươngi trìnhi sẽi tựi độngi choi rai sối tổngi hợp,i sổi chii tiết,i bảngi câni đốii sối pháti sinh,i cáci báoi cáoi kếi toán.
Sơ i đồ i 4: i Mô i hình i phần i mềm i kế i toán i của i công i ty.
1.2.2 Chính i sách i kế i toán i áp i dụng i tại i DN
Công i ty i áp i dụng i chế i độ i kế i toán i mới i ban i hành i theo i Quyết i định i số i 15/2006/QĐ i - i BTC i của i Bộ i Tài i chính i thay i thế i Quyết i định i số i 1141TC/QĐ/CĐKT, i ápi dụngi choi cáci doanhi nghiệpi thuộci mọii lĩnhi vực,i mọii thànhi phầni kinhi tếi trongi cải nướci từi nămi tàii chínhi 2006,i đồngi thờii tuâni theoi Quyi trìnhi hạchi toáni kếi toáni đượci ban i hành i kèm i theo i Quyết i định i số i 3518/QĐ i – i TKKTTC i ngày i 24/12/2004, i dựa i trên i Quy i chế i tài i chính i do i Hội i đồng i quản i trị i thông i qua i ngày i 4/12/2003 i Theo i chế i độ i kế i toáni này,i tạii Côngi tyi đượci ápi dụngi cụi thểi nhưi sau:
Niêni đội kếi toán: i Niêni đội kếi toáni củai Côngi tyi đượci tínhi theoi nămi dươngi lịch,i bắti đầui từi ngàyi
1/1 i đến i hết i ngày i 31/12. Đơni vịi tiềni tệi sửi dụngi trongi hạchi toán:i i Đồngi Việti Nami
-i Đốii vớii ngoạii tệ:i hạchi toáni cáci nghiệpi vụi kinhi tếi pháti sinhi theoi tỷi giái thựci tếi tạii thờii điểmi pháti sinhi nghiệpi vụ.
- i Đối i với i số i dư i các i tài i khoản i có i gốc i ngoại i tệ i cuối i năm i tài i chính: i đánh i giá i theo i tỷ i giá i giao i dịch i bình i quân i liên i Ngân i hàng i tại i thời i điểm i ngày i 31/12.
Hệi thốngi chứngi từi kếi toán:
Hệi thốngi chứngi từi mài Côngi tyi sửi dụngi khái đầyi đủi vài hợpi pháp,i đượci chiai thànhi haii loại:i
Những i chứng i từ i bắt i buộc i theo i mẫu i quy i định i của i Bộ i Tài i chính, i gồm:
-i Hóai đơni GTGT,i hóai đơni báni hàng,i hóai đơni dịchi vụ
-i Phiếui thu,i phiếui chi,i biêni laii thui tiền
-i Phiếui xuấti khoi kiêmi vậni chuyểni hàng…
Hệ i thống i tài i khoản i kế i toán
Công i ty i áp i dụng i hệ i thống i tài i khoản i kế i toán i dành i cho i Doanh i nghiệp i ban i hànhi kèmi theoi Quyếti địnhi sối 15/2006/QĐi –i BTCi củai Bội Tàii chính.i Hệi thốngi tàii khoản i kế i toán i áp i dụng i tại i Công i ty i hoàn i toàn i phù i hợp i với i chế i độ, i ứng i với i mỗi i khoản i mục i đều i có i một i tài i khoản i chi i tiết i riêng i Các i tài i khoản i đều i được i chi i tiết i đến i tàii khoảni cấpi 2,i cấpi 3i mộti cáchi hợpi lýi vài logic.i Ngoàii ra,i đểi thuậni tiệni choi việci theoi dõii vài quảni lý,i vài đểi phùi hợpi vớii đặci điểmi quảni lýi vài côngi táci hạchi toáni thìi công i ty i cũng i hạch i toán i chi i tiết i đến i từng i phòng i ban i trong i công i ty i Ứng i với i mỗi i phòng i ban i trong i công i ty i thì i việc i hạch i toán i lại i chi i tiết i đến i cho i từng i khách i hàng.
Hệi thốngi sổi sáchi kếi toán
Hệi thốngi sổi sáchi tạii Côngi tyi tươngi đốii đầyi đủi theoi đúngi quyi địnhi củai Bội
Tàii chính,i cói hệi thốngi sổi chii tiếti riêngi choi từngi khoảni mụci vài từngi đốii tượng,i kếti cấu i sổ i cũng i khá i hợp i lý i
Hệi thốngi báoi cáoi kếi toán
i ĐẶC i ĐIỂM i TỔ i CHỨC i CÔNG i TÁC i KẾ i TOÁN i TẠI i CÔNG i TY i XUẤT i NHẬP i KHẨU i INTIMEX
i Hình i thức i ghi i sổ i kế i toán
Sơđồ i 3: i Sơ i đồ i tổ i chức i công i tác i kế i toán i chứng i từ
Hiệni nayi côngi tyi sửi dụngi hệi thốngi kếi toáni máy,i ứngi dụngi phầni mềmi kếi toáni
Fasti vớii hìnhi thứci vài chui trìnhi theoi hìnhi thứci Nhật i ký i chung.
Hàng i ngày i từ i các i chứng i từ i gốc, i sau i khi i kiểm i tra i tính i hợp i lý, i hợp i lệ i và i đầy i đủ i thủ i tục i phê i duyệt, i kế i toán i từng i phần i hành i sẽ i nhập i chứng i từ i của i mình i vào i máy i tính i Máyi tínhi sẽi tựi độngi đưai rai cáci thôngi tini nàyi vàoi sổi chii tiếti vài sổi tổngi hợp.i Cáci chứngi từi vềi tiềni mặti nhưi phiếui thu,i phiếui chii tiềni mặti hàngi ngàyi đượci thủi quỹi ghii
Kế toán kiểm tra và phân loại chứng từ
Nhập chứng từ vào máy tính Đưa các thông tin đầu ra
Máy xử lý và đưa ra sản phẩm
Sổ cái, sổ tổng hợp Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán vào i sổ, i sau i đó i kế i toán i tiền i mặt i nhập i số i liệu i vào i phần i hành i kế i toán i tiền i mặt i Cuói i tháng i căn i cứ i vào i số i liệu i đã i được i máy i tính i xử i lý i ở i từng i phần i hành i kế i toán i tổng i hợp i sẽi tiếni hànhi tổngi hợpi trêni máyi tínhi vài chươngi trìnhi sẽi tựi độngi choi rai sối tổngi hợp,i sổi chii tiết,i bảngi câni đốii sối pháti sinh,i cáci báoi cáoi kếi toán.
Sơ i đồ i 4: i Mô i hình i phần i mềm i kế i toán i của i công i ty.
1.2.2 Chính i sách i kế i toán i áp i dụng i tại i DN
Công i ty i áp i dụng i chế i độ i kế i toán i mới i ban i hành i theo i Quyết i định i số i 15/2006/QĐ i - i BTC i của i Bộ i Tài i chính i thay i thế i Quyết i định i số i 1141TC/QĐ/CĐKT, i ápi dụngi choi cáci doanhi nghiệpi thuộci mọii lĩnhi vực,i mọii thànhi phầni kinhi tếi trongi cải nướci từi nămi tàii chínhi 2006,i đồngi thờii tuâni theoi Quyi trìnhi hạchi toáni kếi toáni đượci ban i hành i kèm i theo i Quyết i định i số i 3518/QĐ i – i TKKTTC i ngày i 24/12/2004, i dựa i trên i Quy i chế i tài i chính i do i Hội i đồng i quản i trị i thông i qua i ngày i 4/12/2003 i Theo i chế i độ i kế i toáni này,i tạii Côngi tyi đượci ápi dụngi cụi thểi nhưi sau:
Niêni đội kếi toán: i Niêni đội kếi toáni củai Côngi tyi đượci tínhi theoi nămi dươngi lịch,i bắti đầui từi ngàyi
1/1 i đến i hết i ngày i 31/12. Đơni vịi tiềni tệi sửi dụngi trongi hạchi toán:i i Đồngi Việti Nami
-i Đốii vớii ngoạii tệ:i hạchi toáni cáci nghiệpi vụi kinhi tếi pháti sinhi theoi tỷi giái thựci tếi tạii thờii điểmi pháti sinhi nghiệpi vụ.
- i Đối i với i số i dư i các i tài i khoản i có i gốc i ngoại i tệ i cuối i năm i tài i chính: i đánh i giá i theo i tỷ i giá i giao i dịch i bình i quân i liên i Ngân i hàng i tại i thời i điểm i ngày i 31/12.
Hệi thốngi chứngi từi kếi toán:
Hệi thốngi chứngi từi mài Côngi tyi sửi dụngi khái đầyi đủi vài hợpi pháp,i đượci chiai thànhi haii loại:i
Những i chứng i từ i bắt i buộc i theo i mẫu i quy i định i của i Bộ i Tài i chính, i gồm:
-i Hóai đơni GTGT,i hóai đơni báni hàng,i hóai đơni dịchi vụ
-i Phiếui thu,i phiếui chi,i biêni laii thui tiền
-i Phiếui xuấti khoi kiêmi vậni chuyểni hàng…
Hệ i thống i tài i khoản i kế i toán
Công i ty i áp i dụng i hệ i thống i tài i khoản i kế i toán i dành i cho i Doanh i nghiệp i ban i hànhi kèmi theoi Quyếti địnhi sối 15/2006/QĐi –i BTCi củai Bội Tàii chính.i Hệi thốngi tàii khoản i kế i toán i áp i dụng i tại i Công i ty i hoàn i toàn i phù i hợp i với i chế i độ, i ứng i với i mỗi i khoản i mục i đều i có i một i tài i khoản i chi i tiết i riêng i Các i tài i khoản i đều i được i chi i tiết i đến i tàii khoảni cấpi 2,i cấpi 3i mộti cáchi hợpi lýi vài logic.i Ngoàii ra,i đểi thuậni tiệni choi việci theoi dõii vài quảni lý,i vài đểi phùi hợpi vớii đặci điểmi quảni lýi vài côngi táci hạchi toáni thìi công i ty i cũng i hạch i toán i chi i tiết i đến i từng i phòng i ban i trong i công i ty i Ứng i với i mỗi i phòng i ban i trong i công i ty i thì i việc i hạch i toán i lại i chi i tiết i đến i cho i từng i khách i hàng.
Hệi thốngi sổi sáchi kếi toán
Hệi thốngi sổi sáchi tạii Côngi tyi tươngi đốii đầyi đủi theoi đúngi quyi địnhi củai Bội
Tàii chính,i cói hệi thốngi sổi chii tiếti riêngi choi từngi khoảni mụci vài từngi đốii tượng,i kếti cấu i sổ i cũng i khá i hợp i lý i
Hệi thốngi báoi cáoi kếi toán
Côngi tyi lậpi đầyi đủi cáci báoi cáoi tàii chínhi theoi quyi địnhi củai Bội Tàii chính,i gồm:i Bảngi câni đốii kếi toán,i Báoi cáoi kếti quải hoạti độngi kinhi doanh,i Báoi cáoi lưui chuyển i tiền i tệ i và i Thuyết i minh i Báo i cáo i tài i chính i Thời i điểm i lập i báo i cáo i tài i chính i là i vào i cuối i niên i độ i kế i toán i
Phươngi phápi tínhi thuếi GTGT
Phươngi phápi tínhi thuếi GTGT,i doanhi nghiệpi ápi dụngi phươngi phápi khấui trừi thuế,i sối thuếi giái trịi giai tăngi phảii nộpi đượci xáci địnhi bằngi sối thuếi giái trịi giai tăngi đầui ra i (-) i số i thuế i giá i trị i gia i tăng i đầu i vào i được i khấu i trừ.
Phươngi phápi hạchi toáni HTK
Phươngi phápi hạchi toáni tổngi hợpi HTKi đượci ápi dụngi trongi doanhi nghiệpi lài theoi hìnhi thứci kêi khaii thườngi xuyêni (KKTX).i Đếni cuốii kỳi kếi toáni sẽi tiếni hànhi kiểm i kê i lại i tổng i số i HTK i trong i DN.
i Đặc i điểm i nghiệp i vụ i thanh i toán i với i người i mua i và i người i bán i tại i Công i ty i Xuất i Nhập i Khẩu i Intimex i
i Đối i tượng i thanh i toán
Vớii cáci mặti hàngi xuấti nhậpi khẩui phongi phú,i đốii tượngi thanhi toáni củai côngi tyi rấti đai dạng. Đối i với i nghiệp i vụ i xuất i khẩu, i người i cung i cấp i hàng i xuất i khẩu i của i Công i ty i chủi yếui lài nhữngi Côngi tyi tráchi nhiệmi hữui hạn,i cáci Côngi tyi sảni xuất,i Xíi nghiệpi chếi biến,i giai côngi đồi thủi côngi mỹi nghệ…i Hàngi xuấti khẩui củai côngi tyi đượci xuấti khẩui chủi yếui sangi thịi trườngi Mỹ,i EU,i LBi Nga,i Canada Đối i với i hoạt i động i nhập i khẩu, i các i công i ty i cung i cấp i hàng i nhập i khẩu i của i công i ty i thường i là i các i công i ty i của i Mỹ, i EU, i Nga, i Nhật,…
Doi côngi tyi hoạti độngi kinhi doanhi theoi cải hìnhi thứci tựi doanhi vài hìnhi thứci uỷi tháci nêni trongi quani hệi thanhi toáni vớii kháchi hàngi vài nhài cungi cấp,i côngi tyi cói thểi đóngi vaii tròi lài kháchi hàngi trựci tiếpi đii muai hàngi hoặci lài nhài cungi cấp,i côngi tyi cũngi có i thể i đóng i vai i trò i là i đơn i vị i nhận i uỷ i thác i nhập i khẩu i hoặc i xuất i khẩu i hàng i hoá i cho i đơni vịi kháci vài nhậni hoai hồngi uỷi thác. Đốii tượngi thanhi toáni củai côngi tyi rấti đai dạngi choi nêni tuỳi thuộci vàoi từngi đốii tượngi mài côngi tyi sẽi ápi dụngi cáci hìnhi thứci thanhi toáni kháci nhau.
i Phương i thức i thanh i toán
Đối i với i một i công i ty i xuất i nhập i khẩu i như i Intimex, i hoạt i động i thanh i toán i của i côngi tyi baoi gồmi cải thanhi toáni nộii địai vài thanhi toáni quốci tế.
* i Đối i với i khách i hàng i và i nhà i cung i cấp i trong i nước, i công i ty i sử i dụng i chủ i yếu i là i phương i thức i thanh i toán i bằng i tiền i mặt i và i chuyển i khoản.
Thanhi toáni bằngi tiềni mặti côngi tyi chỉi ápi dụngi đốii vớii ngườii mua,i ngườii báni nhỏ,i lẻ.
Thanh i toán i bằng i uỷ i nhiệm i thu, i uỷ i nhiệm i chi i rất i thuận i lợi i cho i các i nghiệp i vụ i trong i nước i phát i sinh i số i tiền i lớn.
* i Thanh i toán i quốc i tế, i côngi tyi chủi yếui sửi dụngi phươngi thứci thanhi toáni bằngi thưi tíni dụngi (L/C).
i Thời i hạn i thanh i toán
Thanh i toán i với i nhà i cung i cấp, i việc i thanh i toán i được i tiến i hành i theo i hợp i đồng i đãi kýi kếti giữai haii bên.i Cói thểi tiềni đượci thanhi toáni ngayi saui khii giaoi hàng,i cũngi cói thểi thanhi toáni chậmi hoặci thanhi toáni làmi nhiềui lầni theoi tiếni đội giaoi nhậni hàng,i trongi nhữngi trườngi hợpi giaoi dịchi vớii nhữngi kháchi hàngi mớii hoặci hợpi đồngi cói giái trị i lớn i thì i công i ty i có i thể i phải i ứng i trước i tiền i cho i nhà i cung i cấp.
Thanh i toán i với i khách i hàng, i thông i thường i là i thanh i toán i ngay i Đối i với i những i hợpi đồngi lớn,i giaoi hàngi theoi nhiềui lần,i mỗii lầni giaoi mộti phầni lượngi hàngi hoái đãi đượci hợpi đồngi thìi kháchi hàngi đặti tiềni trướci mộti phầni vài thanhi toáni từngi phầni thànhi nhiềui đợti saui mỗii lầni giaoi hàngi theoi nhưi trongi hợpi đồngi muai báni hàngi hoá.i
Thông i thường, i công i ty i thực i hiện i việc i bán i hàng i và i thanh i toán i theo i hợp i đồng i Việc i tìmi hiểui kháchi hàngi vài kýi kếti hợpi đồngi đượci diễni rai chặti chẽ,i doi cáci cáni bội phòngi nghiệpi vụi kinhi doanhi thựci hiện.
i Chiết i khấu i thanh i toán
Chiết i khấu i thanh i toán i là i một i yếu i tố i phổ i biến i trong i hoạt i động i mua i bán i Khi i người i bán i muốn i khuyến i khích i người i mua i thực i hiện i trả i tiền i ngay i thì i nên i thực i hiện i chiếti khấui thanhi toán.i Tạii Côngi tyi xuấti nhậpi khẩui Intimex,i trongi hoạti độngi thanhi toáni kếi toáni côngi tyi thườngi xuyêni ápi dụngi hìnhi thứci chiếti khấui thanhi toán.i Tỷi lệi chiết i khấu i công i ty i áp i dụng i là i 5% i giá i trị i của i lô i hàng i Do i vậy i hiệu i quả i của i việc i thu i hồi i nợ i và i thanh i toán i tại i công i ty i diễn i ra i khá i tốt.
i Nguyên i tắc i quy i đổi i ngoại i tệ i và i xử i lý i chênh i lệch i tỷ i giá
Nghiệpi vụi pháti sinhi ngoạii tệi rấti phổi biếni đốii vớii mộti côngi tyi xuấti nhậpi khẩui như i Công i ty i xuất i nhập i khẩu i Intimex i Về i đồng i tiền i thanh i toán i ngoại, i công i ty i thường i sử i dụng i các i ngoại i tệ i mạnh i như i USD, i GBP, i EURO,…
Khii hạchi toáni cáci nghiệpi vụi liêni quani đếni ngoạii tệ,i kếi toáni côngi tyi sửi dụngi tỷi giái thựci tếi đểi quyi đổii ngoạii tệ.i Đói lài tỷi giái giaoi dịchi bìnhi quâni liêni ngâni hàngi doi
Ngâni hàngi Nhài nướci Việti Nami côngi bố.i Cáci khoảni nợi phảii thu,i nợi phảii trải củai công i ty i được i ghi i sổ i theo i tỷ i giá i giao i dịch i thực i tế i khi i nghiệp i vụ i phát i sinh i Và i tỷ i giá i ngoạii tệi ghii sổi khii thanhi toáni cũngi phảii chínhi lài tỷi giái giaoi dịchi thựci tếi khii cáci khoảni nợi đói pháti sinh.
2.2 i Tổ i chức i hạch i toán i nghiệp i vụ i thanh i toán i với i nhà i cung i cấp i tại i Công i ty i
Quá i trình i tổ i chức i hạch i toán i thanh i toán i với i nhà i cung i cấp i bắt i đầu i từ i quy i trình i luâni chuyểni chứngi từi bani đầui choi đếni quái trìnhi vàoi sổi chii tiết,i sổi tổngi hợpi vài lêni cáci báoi cáoi tàii chínhi củai côngi ty.
i Tổ i chức i hệ i thống i chứng i từ i thanh i toán i với i nhà i cung i cấp
Quá i trình i thanh i toán i với i nhà i cung i cấp i của i Công i ty i Xuất i Nhập i Khẩu i Intimex i baoi gồmi cải thanhi toáni vớii ngườii cungi ứngi hàngi xuấti khẩui vài côngi tyi nhậpi khẩui hàngi hoá.
Nghiệp i vụ i thanh i toán i với i người i bán i của i Công i ty i Xuất i Nhập i Khẩu i Intimex i phát i sinh i khi i công i ty i tiến i hành i thu i mua i hàng i để i xuất i khẩu i Bộ i chứng i từ i dùng i cho i thanhi toáni vớii ngườii báni trongi nướci gồm.
-i Hợpi đồngi muai báni hàngi xuấti khẩu i i i i i i i i
- i Hoá i đơn i giá i trị i gia i tăng i i i i i i i i
- i Giấy i thanh i toán i tiền i tạm i ứng
Quy i trình i mua i hàng i và i thanh i toán i với i nhà i cung i cấp i được i thực i hiện i như i sau i :
Sơ i đồ i 5 i : i Quá i trình i mua i hàng i và i thanh i toán i với i nhà i cung i cấp i trong i nước
Ngàyi 8/2/2007,i Côngi tyi xuấti nhậpi khẩui intimexi kýi hợpi đồngi muai hàngi củai công i ty i TNHH i Hưng i Bình i Mặt i hàng i là i Cơm i Dừa i Số i lượng i 10 i tấn i Đơn i giá i hàng i muai lài i 17.970.800đ/tấn,i thuếi suấti thuếi GTGTi 5%.i Phươngi thứci thanhi toáni bằngi tiềni mặti (mộti nửai đãi tạmi ứngi choi nhâni viêni phòngi XNK2i đii thui muai hàngi xuấti khẩu)
Các i chứng i từ i công i ty i sử i dụng i để i hạch i toán i ban i đầu i cho i nghiệp i vụ i thanh i toán i là: i
Phòng nghiệp vụ Phòng tổng hợp
Phòng kế toán Bảo quản, lưu trữ chứng từ
Nhận hồ sơ mua hàng
Nghiên cứu thị trường Trình kế hoạch
Hợp i đồng i mua i bán i hàng i xuất i khẩu, i Hoá i đơn i GTGT, i Phiếu i chi, i giấy i thanh i toán i tiền i tạm i ứng.
HỢP i ĐỒNG i MUA i BÁN i HÀNG i XUẤT i KHẨU
Hômi nayi ngàyi 08/02/2007i chúngi tôii gồm:
Bên i A: i Côngi tyi Xuấti Nhậpi Khẩui Intimex. Điạ i chỉ:i i i i i i i i i i i 96 i Trần i Hưng i Đạo, i Hà i Nội
Mãi sối thuế:i i i i i 0100108039-1 Đạii điệni ông:i i Nguyễni Đạti Tân Chứci vụ:i Trưởngi phòngi NVKD2 Giấy i uỷ i quyền: i 273/QĐ-INT-TCCB, i ngày i 27/12/2005
Bên i B: i Công i ty i TNHH i Hưng i Bình Điại chỉ:i i i i i i i i i i Lôi A11,i KCNi Trài Đai -i TPi Pleikui -i Tỉnhi Giai Lai
Mãi sối thuế:i i i i 5900280863 Đại i diện i bà: i i i Lê i Thị i Thanh i Bình Chức i vụ: i Giám i Đốc Điềui 1:i Têni hàng,i quyi cáchi phẩmi chất,i sối lượng
- Sối lượng:i 10i tấn Điều i 2: i Giá i cả
- Đơn i giá: i 17.970.800đ/ i tấn i (Chưa i có i thuế i GTGT)
(Một i trăm i tám i mươi i tám i triệu, i sáu i trăm i chín i mươi i ba i nghìn i bốn i trăm i đồng i chẵn) Điềui 3:i Baoi bìi đóngi gói
- Phươngi thứci thanhi toán:i Tiềni mặt
- Thời i hạn i thanh i toán: i Bên i B i nhận i trước i i 94.346.700đ, i số i tiền i còn i lại i bên i
Ai sẽi trựci tiếpi thanhi toáni choi bêni Bi saui khii nhậni hàng. Điềui 9:i Phạt,i bồii thường,i trọngi tài i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bên i bán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bên i mua i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i HOÁ i ĐƠN i GTGT i Mẫu i số: i 01 i GTKT i – i 3LL i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Liên i 2: i Giao i khách i hàng AL/ i 2003B i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngàyi 18/02/2007 0228973 Đơni vịi báni hàng:i Côngi tyi TNHHi Hưngi Bình Địa i chỉ: i Lô i A11, i KCN i Trà i Đa i - i TP i Pleiku i - i Tỉnh i Gia i Lai
Số i tài i khoản: Điệni thoại: MS:
Họi têni ngườii muai hàng:i Nguyễni Đạti Tân
Tên i đơn i vị: i Công i ty i Xuất i Nhập i Khẩu i Intimex. Địai chỉ:i 96i Trầni Hưngi Đạo,i Hài Nội
Hìnhi thứci thanhi toán:i TM/CK MS:i
STT Tên i hàng i hoá Đơn i vị i tính Số i lượng Đơn i giá Thành i tiền
Thuếi suất:i 5%i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tiềni thuếi GTGTi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 8.985.400
Tổng i cộng i tiền i thanh i toáni i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 188.693.400
Số i tiền i viết i bằng i chữ: i Một i trăm i tám i mươi i tám i triệu, i sáu i trăm i chín i mươi i ba i ngàn, i bốni trămi đồngi chẵn Ngườii muai hàngi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ngườii báni hàngi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Thủi trưởngi đơni vị
(Ký,i ghii rõi họi tên)i i i i i i i i i i i i i i (Ký,i ghii rõi họi tên)i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i (Ký,i ghii rõi họi tên)
CÔNG i TY i XUẤT i NHẬP i KHẨU i INTIMEX Mẫui số:i 01i -i TT i i i i 96 i TRẦN i HƯNG i ĐẠO i - i i HÀ i NỘI QĐ: i 1141 i – i TC/CĐKT
Người i nhận i tiền i : i Trần i Đức i Thịnh Địa i chỉ: i Công i ty i TNHH i Hưng i Bình
Vềi khoản:i Thanhi toáni tiềni muai Cơmi Dừai xuấti khẩu
Bằngi chữ:i Chíni mướii tưi triệu,i bai trămi bốni mươii sáui nghìn,i bảyi trămi đồngi chẵn
Kèmi theoi i Hoái đơni muai hàng Đãi nhậni đủi sối tiềni (Viếti bằngi chữ):i Chíni mươii tưi triệu,i bai trămi bốni mươii sáui nghìn,i bảyi trămi đồngi chẵn.
Ngày i 23 i tháng i 02 i năm2007 Thủ i trưởng i đơn i vị i i Kế i toán i trưởng Kế i toán i thanh i toán i i i Người i nộp i i i Thủ i quỹ
+i Tỷi giái quyi đổii ngoạii tệi (Vàngi bạci đái quí)……….
GIẤY i THANH i TOÁN i TIỀN i TẠM i ỨNG
Họi têni ngườii thanhi toáni :i Vũi Hồngi Sơni i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nợi TKi 3311.17 Địa i chỉ: i Phòng i NVK2 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Có i TK i 141.10
Số i tiền i tạm i ứng i được i thanh i toán i theo i bảng i dưới i đây
1 i Số i tạm i ứng i đợt i trước i chưa i chi i hết
2.i Sối tạmi ứngi kỳi này i i Phiếui chii sối 103i ngàyi 09/02/2007
II i Số i tiền i đã i chi
1.i Sối tạmi ứngi chii khôngi hếti (I-II)
2 i Chi i quá i số i tạm i ứng(II-I)
Trình i tự i luân i chuyển i chứng i của i nghiệp i vụ i này i như i sautừ i thanh i toán i
Saui khii kýi hợpi đồngi muai báni hàngi hoái xuấti khẩu,i nhâni viêni côngi tyi thựci hiệni xúci tiếni hợpi đồng.i Saui khii bêni cungi cấpi viếti hoái đơni giái trịi giai tăngi vàoi ngàyi
18/02/2007, i nhân i viên i kinh i doanh i của i phòng i NVKD2 i đã i viết i giấy i thanh i toán i tiền i tạm i ứng i cho i số i tiền i đã i thanh i toán i trước i cho i công i ty i TNHH i Hưng i Bình.
Côngi tyi đãi tiếni hànhi thựci hiệni thanhi toáni choi côngi tyi TNHHi Hưngi Bìnhi sối tiềni còni lạii vàoi ngàyi 20/02/2007i bằngi tiềni mặt
Kế i toán i thanh i toán i nội i địa i sẽ i viết i Phiếu i chi
Kế i toán i trưởng i và i giám i đốc i công i ty i ký, i phê i duyệt i vào i phiếu i chi
Thủi quỹi kiểmi trai chứngi từi hợpi lệi chii tiềni choi ngườii nhậni tiềni củai côngi tyi cungi cấp.
Kế i toán i thanh i toán i nội i địa i sẽ i thực i hiện i ghi i sổ, i bảo i quản i và i lưu i trữ i phiếu i chi.
Quái trìnhi thanhi toáni quốci tếi vớii nhài cungi cấpi tứci lài côngi tyi nhậpi khẩui hàngi hoá,i đượci thựci hiệni quai thưi tíni dụng.
Bội chứngi từi thanhi toáni vớii nhài cungi cấpi nướci ngoàii baoi gồm
Yêui cầui mởi thưi tíni dụng
Bội chứngi từi nhậpi khẩui (i Hợpi đồngi ngoạii thươngi –i Salesi contract,i Hoái đơni thương i mại i – i Invoice, i Vận i đơn i - i i Bill i of i lading…)
Sơ i đồ i 6: i Quá i trình i mua i hàng i và i thanh i toán i với i nhà i cung i cấp i nước i ngoài
Ngàyi 25/01/2007,i Côngi tyi xuấti nhậpi khẩui Intimexi kýi hợpi đồngi nhậpi khẩui vớii côngi tyi FHUi GRONi củai Mỹ.i Mặti hàngi nhậpi khẩui lài máyi xúci –i Modeli PCi 213i
Thanh toán với nhà cung cấp
Nhận hàng và nhận bộ chứng từ
Lựa chon nhà cung cấp
– i 6 i – i Serial i No, i 12279 i Số i lượng i nhập i là i 10 i chiếc i Giá i trị i của i một i máy i là i 13.000USD i (theo i giá i CIF) i Phương i thức i thanh i toán i L/C.
Tổi chứci chứngi từi củai nghiệpi vụi nàyi gồmi có:i Bội chứngi từi nhậpi khẩu,i Giấyi cami kết,i yêui cầui mởi thưi tíni dụng,i thưi tíni dụng.
Về i bộ i chứng i từ i nhập i khẩu, i hợp i động i ngoại i thương i và i hoá i đơn i thương i mại i được i dịch i sang i Tiếng i Việt i sẽ i có i nội i dùng i tương i tự i hợp i đồng i nội.
Vềi giấyi cami kếti vài yêui cầui mởi thưi tíni dụngi cói mẫui nhưi dướii đây.
Kínhi gửi:i Ngâni hàngi ngoạii thươngi Việti Nam Đề i nghị i quý i ngân i hàng i mở i cho i chúng i tôi i L/C i theo i đơn i ngày i 02/02/2007, i trị i giái lài 130.000i USDi mặti hàngi máyi xúc.
Chúngi tôii xini đượci kýi quỹi 10%i trịi giái L/Ci trêni tươngi đươngi 13.000i USD Chúngi tôii xini đượci miễni kýi quỹi 90%i trịi giái L/Ci trêni tươngi đươngi 117.000i USD Chúng i tôi i cam i kết:
1 i Có i đủ i ngoại i tệ i thanh i toán i theo i các i điều i kiện i của i L/C i trước i khi i Ngân i hàng i nướci ngoàii đòii tiềni vài Ngâni hàngi NTVNi đượci phépi tựi độngi ghii nọi tàii khoảni tiềni gửii ngoạii tệi củai chúngi tôii đượci mởi tạii quýi Ngâni hàngi đểi thanhi toáni choi ngâni hàngi nướci ngoài.
2 i Nếu i chúng i tôi i không i thực i hiện i được i Điểm i 1 i nêu i trên, i Ngân i hàng i được i quyềni trừi vàoi khoảni vayi ngoạii tệi củai chúngi tôi.i Chúngi tôii sẽi hoàni tấti thủi tụci tíni dụngi vài thựci hiệni mọii yêui cầui củai Ngâni hàngi vềi loạii vayi này.
Kếi toáni trưởngi i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Chủi tàii khoản
YÊU i CẦU i MỞ i THƯ i TÍN i DỤNG
Kínhi gửi:i Ngâni hàngi Ngoạii thươngi Việti Nam i i i i i Vớii tráchi nhiệmi thuộci vềi mìnhi chúngi tôi i đề i nghị i ngân i hàng i mở i thư i tín i dụng i theo i lại i sau i bằng i điện: i Thư i tín i dụng i khôngi thểi huỷi ngang.i Vớii nộii dùngi dướii đâyi quai Ngâni hàngi đạii lý
THEi BANKi OFi IKEDA.LTD-SHIN-
INTIMEX i – i 96 i TRAN i HUNG i ĐAO, i HA i NOI, i VIET i NAM
32.B.i Ngoạii tệ,i giái trị:i 130.000i USD
Viếti bằngi chữ:i Mộti trămi bai mươii ngàni đôi lai mỹ
44A i Cảng i đi: i Cảng i ở i Mỹ 44B.i Cảngi đến:i Hảii Phòng,i Việti Nam
Hạni cuốii cùngi nhậpi cảng
45A.i Miêui tải vềi hàngi hoái /i dịchi vụ:
10i chiếci máyi xúc,i modeli PCi 450-6,i Seriali 12279i sảni xuấti tạii Mỹ.
Những i chi i tiết i khác i sẽ i được i nêu i trong i hợp i đồng i kinh i tế i giữa i 2 i công i ty.
Chỉi thịi choi Ngâni hàngi mởi L/C:
Uỷi quyềni ghii nợi tàii khoảni củai chúngi tôii số:i 002.100.000.2101i tạii quýi Ngâni hàngi đểi kýi quỹi mởi L/Ci sối tiềni 13.000i USDi tươngi đươngi 10%i trịi giái L/C.
Trả i tiền i nước i ngoài i theo i cam i kết i của i chúng i tôi i đính i kèm L/Ci nàyi sửi dụngi vốni vayi củai nướci ngoàii thuộci hiệpi địnhi vayi nợi sối ngày Chúngi tôii chấpi thuậni quýi Ngâni hàngi đượci ghii Nợi nhữngi chii phíi (i thủi tụci phí,i bưui phí…)i liêni quani đếni L/Ci trên.
Thư i tín i dụng i này i được i mở i theo i hợp i đồng i thương i mại i số: i 98/ i NGTD-KV/04
Kế i toán i trưởng Tổng i giám i đốc
Trên i cơ i sở i yêu i cầu i của i công i ty, i Ngân i hàng i Ngoại i thương i Việt i Nam i sẽ i tiến i hành i mở i L/C i Ngân i hàng i Ngoại i thương i Việt i Nam i sẽ i gửi i L/C i này i tới i ngân i hàng i của i phíai Mỹ.
Trình i tự i luân i chuyển i chứng i từ i thanh i toán i của i nghiệp i vụ i này i như i sau:
Sau i khi i đã i thực i hiện i ký i hợp i đồng i ngoại i thương i ngày i 25/11/2007, i kế i toán i thanh i toán i quốc i tế i tiến i hành i mở i L/C i phù i hợp i với i hợp i đồng i ngoại i thương i đã i ký i Kế i toáni gửii mộti giấyi yêui cầui mởi thưi tíni dụngi tớii Ngâni hàngi ngoạii thươngi ngàyi
01/02/2007.i Kèmi theoi đói cói mộti giấyi cami kết. Đểi thanhi toáni tiềni kýi qũyi mởi L/Ci vài chii phíi pháti sinhi trongi quái trìnhi nhậpi khẩu, i nộp i thuế i quan i ngân i hàng, i kế i toán i viên i uỷ i nhiệm i chi i cho i từng i lần i thanh i toán i hoặci nếui đãi đồngi ýi vớii mọii chii phíi pháti sinh,i kếi toáni sẽi uỷi quyềni choi ngâni hàngi tựi độngi thanhi toáni mài khôngi cầni uỷi nhiệmi chi.
Khii ngâni hàngi chuyểni tiềni từi tàii khoảni tiềni gửii củai côngi tyi thìi Ngâni hàngi
Ngoại i thương i sẽ i mở i một i sổ i phụ i để i theo i dõi, i định i kỳ i ngân i hàng i sẽ i gửi i cho i công i ty i dưới i dạng i sổ i hạch i toán i chi i tiết i để i công i ty i theo i dõi i tiền i gửi i của i mình.
i Tổ i chức i hạch i toán i chi i tiết
Trên i cơ i sở i các i chứng i từ i thanh i toán i với i người i bán, i kế i toán i công i nợ i sẽ i thực i hiệni theoi dõii cáci khoảni nợi củai ngườii báni trêni Sổi chii tiếti côngi nợ,i Bảngi câni đốii côngi nợ.i Việci theoi dõii nàyi đượci thựci hiệni bằngi máyi vii tính,i kếi toáni sẽi nhậpi sối liệui vào i máy i và i máy i sẽ i tự i xử i lý i số i liệu.
Nguyên i tắc i tổ i chức i hạch i toán i chi i tiết
Dựai trêni hệi thốngi chứngi từi thanhi toáni vớii ngườii bán,i kếi toáni phảii thựci hiệni theoi dõii côngi nợi choi từngi nhài cungi cấpi từngi lầni pháti sinhi nợi vài thanhi toáni nợ.i Kếi toáni phảii mởi đủi sối chii tiếti côngi nợi đểi theoi dõii đượci tấti cải cáci khoảni côngi nợi vớii nhà i cung i cấp.
Sổi chii tiếti côngi nợi (TKi 331)i Củai côngi tyi xuấti nhậpi khẩui Intimexi đượci mởi chii tiếti theoi từngi nhài cungi cấp.i Saui khii nhậni chứngi từi thanhi toáni côngi nợi củai ngườii bán,i kếi toáni thanhi toáni nộii địai vài thanhi toáni quốci tếi sẽi chuyểni choi kếi toáni công i nợ…Mỗi i khi i nhận i được i chứng i từ i về i phát i sinh i công i nợ, i kế i toán i công i nợ i sẽ i thực i hiện i cập i nhật i chứng i từ i để i máy i tính i tự i động i vào i Sổ i chi i tiết i công i nợ.
Cuốii tháng,i máyi tínhi sẽi thựci hiệni tổngi hợpi sối liệui trêni Sổi chii tiếti côngi nợ,i lấyi sối liệui tổngi pháti sinhi Nợ,i Cói cũngi nhưi chỉi tiêui dưi đầui kỳ,i cuốii kỳi củai từngi nhài cungi cấpi đểi lậpi Bảngi câni đốii côngi nợi theoi từngi nguyêni tắci khôngi đượci bùi trừ.i Mỗii bảng i cân i đối i công i nợ i được i lập i cho i từng i phòng i kinh i doanh i Kế i toán i công i nợ i sẽ i đối i chiếui vớii sối liệui trêni Sổi chii tiết,i Sổi tổngi hợpi TKi 331.
162 Trình i tự i hạch i toán i chi i tiết Đểi thấyi rõi hơni quái trìnhi hạchi toáni chii tiết,i chúngi tai sẽi đii vàoi víi dụi thựci tếi cụi thể.
Xét i tiếp i ví i dụ i 2 i i Công i ty i xuất i nhập i khẩu i Intimex i ký i hợp i đồng i nhập i khẩu i hàng i hoá i với i công i ty i FHUi GRONi củai Mỹ.i Mặti hàngi nhậpi khẩui lài máyi xúci KOMATSU.i Sối lượngi i hàngi nhậpi khẩui lài 10máy.i Giái trịi củai máyi lài 130.000i USDi (Theoi giái CIF).i Ngàyi
02/02/2005, i ngân i hàng i chấp i nhận i cho i công i ty i mở i L/C i Ngày i 05/02/2007 i hàng i về i nhập i cảng i và i nhập i kho i công i ty i Ngày i 10/02/2007, i công i ty i thực i hiện i thanh i toán i cho i ngườii xuấti khẩui thôngi quai phươngi thứci thanhi toáni L/C. i i i i i i i i i i i i i i i i i Tỷi giái USDi ngàyi 02/02/2007i lài 16.000đ/USD,i ngàyi 05/02/2007i lài
16.200đ/USD.i Ngàyi 10/02/2007i tiềni USDi gửii VCBi củai côngi tyi xuấti vớii tỷi giái
Ngàyi 05/02/2007,i kếi toáni côngi nợi vàoi sổi chii tiếti côngi nợi khoảni tiềni nợi ngườii xuấti khẩui là:i 130.000USD*16.200đ/USD=i 2.106.000.000đ.
Ngàyi 10/02/2007,i kếi toáni côngi nợi thựci hiệni vàoi sổi chii tiếti côngi nợi khoảni tiền i thanh i toán i cho i người i xuất i khẩu i qua i số i tiền i ký i quỹ i và i tiền i gửi i ngân i hàng i VCB i Chênh i lệch i tỷ i giá i được i hạch i toán i vào i TK i 413.
Hìnhi thứci củai Sổi chii tiếti côngi nợi TKi 331i vài Bảngi câni đốii côngi nợi đượci sửi dụngi trongi nghiệpi vụi nàyi sẽi cói kếti cấui nhưi sau.
CÔNGi TYi XUẤTi NHẬPi KHẨUi INTIMEX i i i i 96i TRẦNi HƯNGi ĐẠOi -i i HÀi NỘI
SỔ i CHI i TIẾT i CỦA i MỘT i TÀI i KHOẢN
Tàii khoản:i 3311.12i i Phảii trải nhài cungi cấp.i phòngi NVKDi 2i
Khách i hàng: i P725P- i Công i ty i FHU i GRON i – i Mỹ
Từ i ngày: i 01/02/2007 i đến i ngày: i 28/02/2007 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Số i dư i nợ i đầu i kỳ: i 0
Khách i hàng Diễn i giải TK i đ/ư Sối pháti sinh
Nhậpi khẩui máyi xúci PCi 450-6 1561.12 2.106.000.00
Thanhi toáni tiềni hàngi máyi xúc i P450-6 i thông i qua i L/C
0 Ngày i 28 i tháng i 02 i năm i 2007 i i i i i i Ngườii lậpi biểu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Kếi toáni trưởng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Giámi đốc
CÔNG i TY i XUẤT i NHẬP i KHẨU i INTIMEX i i i i 96i TRẦNi HƯNGi ĐẠOi -i i HÀi NỘI
BẢNG i CÂN i ĐỐI i PHÁT i SINH i CÔNG i NỢ
Tàii khoản:i 3311.12i –i Phảii trải nhài cungi cấp.i Phòngi NVKD2
Stt Mãi khách Têni khách
Số i dư i đầu i kỳ Phát i sinh Số i dư i cuối i kỳ
Dưi cói đầui kỳ Pháti sinhi nợ Pháti sinhi có Dưi nợi cuốii kỳ
Người i lập i biểu Kế i toán i trưởng Giám i đốc
i Tổ i chức i hạch i toán i tổng i hợp
Hình i thức i ghi i sổ i mà i công i ty i áp i dụng i là i hình i thức i Nhật i ký i chung i Cùng i vớii việci hạchi toáni chii tiết,i côngi tyi cũngi thựci hiệni hạchi toáni tổngi hợp.Quái trìnhi hạchi toáni tổngi hợpi đượci thựci hiệni trêni máyi vii tính.i Địnhi kỳi 15i ngày,i cáci kếi toán i viên i sẽ i cập i nhật i chứng i từ i vào i máy, i máy i tính i tự i động i tổng i hợp i số i liệu i vào i các i sổ i tổng i hợp i của i công i ty.
Vớii đặci thùi hoạti độngi kinhi doanhi xuấti nhậpi khẩu,i côngi tyi xuấti nhậpi khẩui Intimexi khôngi chỉi cói nghiệpi vụi thanhi toáni vớii ngườii báni mài còni cói nhữngi nghiệp i vụ i thanh i toán i quốc i tế i với i phía i công i ty i xuất i khẩu i hàng i sang i Việt i Nam i
Hệi thốngi tàii khoảni côngi tyi sửi dụngi choi nghiệpi vụi thanhi toáni vớii ngườii báni khôngi chỉi cói TKi 331i mài còni cói TKi 1112,i TKi 1122,i TKi 144,i TKi 413i dùngi choi thanhi toáni quốci tế.
Tài i khoản i 331 i được i chi i tiết i thành i tài i khoản i cấp i 2 i là i TK i 3311 i - i phải i trả i nhà i cung i cấp i trực i tiếp, i TK i 3312 i - i Phải i trả i nhà i cung i cấp i gián i tiếp, i hai i tài i khoản i nàyi lạii đượci chii tiếti thànhi tàii khoảni cấpi 3.
331 Phải i trả i nhà i cung i cấp
3311 Phải i trả i nhà i cung i cấp i trực i tiếp 3311.11 Phải i trả i nhà i cung i cấp i NV1 3311.12 Phảii trải nhài cungi cấpi NV2 3311.13 Phảii trải nhài cungi cấpi NV3 3311.16 Phảii trải nhài cungi cấpi NV6
Cáci tàii khoảni 1111,i 1112,i 1121,i 1122,i 144i đềui đượci chii tiếti thànhi tàii khoảni cấpi 3i theoi loạii ngoạii tệi cũngi nhưi Ngâni hàngi nơii côngi tyi gửii tiềni hoặci kýi quỹ.
*i Nguyêni tắci tổi chứci hạchi toáni tổngi hợp
Hàngi ngày,i căni cứi vàoi cáci chứngi từi đãi kiểmi trai đượci dùngi làmi căni cứi ghii sổ, i trước i hết i ghi i nghiệp i vụ i phát i sinh i vào i sổ i Nhật i ký i chung, i sau i đó i căn i cứ i số i liệu i đã i ghi i trên i sổ i Nhật i ký i chung i để i vào i Sổ i cái i theo i tài i khoản i kế i toán i phù i hợp.
Cuốii kỳ,i cộngi sối liệui trêni Sổi cái,i lậpi bảngi câni đốii pháti sinh.i Saui khii đãi kiểmi trai vài đốii chiếui khớpi đúng,i sối liệui ghii trêni Sổi cáii vài Bảngi tổngi hợpi chii tiếti
(đượci lậpi từi cáci Sổ,i thẻi kếi toáni chii tiết)i đượci dùngi đểi lậpi cáci Báoi cáoi tàii chính.
* i Trình i tự i hạch i toán i tổng i hợp
Thựci tếi thìi quái trìnhi hạchi toáni tổngi hợpi thanhi toáni vớii ngườii báni trongi nướci vài quốci tếi lài tươngi tựi nhau,i chỉi kháci lài quái trìnhi thanhi toáni quốci tếi sẽi cói sựi chênhi lệchi tỷi giái hốii đoái.
Dưới i đây i là i trình i tự i ghi i sổ i nghiệp i vụ i thanh i toán i với i nhà i cung i cấp i theo i hình i thức i Nhật i Ký i Chung
Sơ i đồ i 7 i : i Trình i tự i ghi i sổ i nghiệp i vụ i thanh i toán i với i nhà i cung i cấp i theo i hình i thức i Nhật i ký i chung
Hoá đơn bán hàng, chứng từ thanh toán
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ chi tiết thanh toán với nhà cung cấp
Sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với nhà cung cấp
Ghi i chú: i Ghi i hàng i ngày
Ghi i cuối i kỳ Quani hệi đốii chiếu
Côngi tyi xuấti nhậpi khẩui Intimexi kýi hợpi đồngi nhậpi khẩui hàngi hoái vớii công i ty i FHU i GRON i của i Mỹ i Mặt i hàng i nhập i khẩu i là i máy i xúc i KOMATSU i Số i lượng i hàng i nhập i khẩu i là i 10 i máy i Giá i trị i của i máy i là i 130.000 i USD i (Theo i giá i CIF).i Phươngi thứci thanhi toáni quai L/C
Tỷi giái USDi ngàyi 02/02/2007i lài 16.000đ/USD,i ngàyi 05/02/2007i lài
16.200đ/USD i Ngày i 10/02/2007 i tiền i USD i gửi i VCB i của i công i ty i xuất i với i tỷ i giá i 16.100đ/USD.
CÔNGi TYi XUẤTi NHẬPi KHẨUi INTIMEX i i i i 96i TRẦNi HƯNGi ĐẠOi -i i HÀi NỘI
SỔ i NHẬT i KÝ i CHUNG i (Trích)
Diễni Giải Tàii khoản Sối pháti sinh
05/02 0022181 Nhập i khẩu i máy i xúc i PC i 450-6 i i i i i i i i i Phảii trải FHUi GRON
2.106.000.000 10/02 016105 Thanhi toáni tiềni hàngi máyi xúci P450-6i thôngi quai L/C
CÔNGi TYi XUẤTi NHẬPi KHẨUi INTIMEX i i i i 96i TRẦNi HƯNGi ĐẠOi -i i HÀi NỘI
Tàii khoản:i 3311.12i -i Phảii trải nhài cungi cấpi NV2
Từi ngày:i 01/02/2007i đếni ngày:i 28/02/2007 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Số i dư i nợ i đầu i kỳ: i 0i i i i i i i i i i i i i i i i i i
Khách i hàng Diễn i giải TK i đ/ư Số i phát i sinh
05/02 0022181 FHU i GRON Nhập i khẩu i máy i xúc i PC450-6 1561.19 2.106.000.00
10/02 016105 Thanh i toán i tiền i hàng i máy i xúc i đàoi PC450-6i thôngi quai L/C
Người i lập i biểu Kế i toán i trưởng Giám i đốc
CÔNGi TYi XUẤTi NHẬPi KHẨUi INTIMEX i i i i 96i TRẦNi HƯNGi ĐẠOi -i i HÀi NỘI
BẢNG i TỔNG i HỢP i THANH i TOÁN i VỚI i NHÀ i CUNG i CẤP
Stt Têni nhài cungi cấp Số i dư i đầu i kỳ Số i phát i sinh Số i dư i cuối i kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
i Tổ i chức i hạch i toán i nghiệp i vụ i thanh i toán i với i khách i hàng i tại i công i ty i xuất i nhập i khẩu i Intimex
i Tổ i chức i hệ i thống i chứng i từ i thanh i toán i với i khách i hàng
Hoạt i động i thanh i toán i với i khách i hàng i trong i nước i phát i sinh i khi i công i ty i bán i hàng i hoá, i dịch i vụ… i Bộ i chứng i từ i sử i dung i dung i cho i thanh i toán i gồm i có:
Hợpi đồngi muai báni hàngi hoá Giấyi báoi có
Hóai đơni GTGT Uỷi nhiệmi thu
Quá i trình i bán i hàng i và i thanh i toán i với i khách i hàng i trong i nước i được i diễn i ra i nhưi sau:
Sơ i đồ i 8: i Quá i trình i bán i hàng i và i thanh i toán i tiền i với i khách i hàng i trong i nước
Saui khii thựci hiệni nhậpi khẩu,i Côngi tyi xuấti nhậpi khẩui Intimexi tiếni hànhi quái trìnhi báni hàngi choi côngi tyi TNHHi TRANi THÀNGi theoi hợpi đồngi muai báni hàngi nhậpi khẩui ngàyi 26/01/2007i vềi việci muai máyi xúc.i Giái báni chưai cói thuếi lài
145.000USD, i thuế i suất i thuế i GTGT i là i 5% i Hình i thức i thanh i toán i được i áp i dụng i lài uỷi nhiệmi thu.
Phòng nghiệp vụ Thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng
Phòng kế toán Thủ kho
Tìm kiếm ký kết hợp đồng
Bộ i chứng i từ i được i sử i dụng i cho i nghiệp i vụ i này i là: i Hợp i đồng i mua i bán i hàng i hoá i nhập i khẩu, i hoá i đơn i GTGT, i giấy i báo i có, i uỷ i nhiệm i thu.
Cáci mẫui vềi hợpi đồngi muai báni hàngi hoá,i hoái đơni GTGTi đượci lậpi nhưi trongi trườngi hợpi thanhi toáni vớii ngườii báni trongi nước.i Đãi đượci lậpi ởi trên. i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i UỶ i NHIỆM i THU i i i i i i i i i i i i i i i Số: i 107
Ngàyi 15i thángi 02i nămi 2007 Têni đơni vịi muai hàng:i Côngi tyi TNHHi Trani Thàng
Sối TK:i 0491001476350i Tạii ngâni hàng:i Vietcombank
Tên i đơn i vị i bán i hàng: i Công i ty i Xuất i nhập i khẩu i Intimex
Sối TK:i Tạii ngâni hàng:
Hợpi đồngi số:i 482/NTD-KV/2007i ngàyi 26/01/2007 sối lượngi chứngi từi kèmi theo:i 2i chứngi từ
Số i tiền i chuyển i bằng i chữ i i Bằng i số: i 152.250USD
Số i tiền i chậm i trả i bằng i chữ Bằng i số:
Tổngi sối tiềni bằngi chữ Bằngi số: Đơni vịi bán i i i i i (Kýi tên,i đóngi dấu)
PHẦN DO NH GHI TÀI KHOẢN NỢ
Nhận chứng từ ngày: 16/02/2007 Đã kiểm soát và gửi đi ngày: 18/02/2007
NGÂN HÀNG BÊN BÁN THANH TOÁN
Trưởng phòng kế toán (Ký tên, đóng dấu)
NGÂN HÀNG BÊN MUA Nhận chứng từ ngày: 19/02/2007 Thanh toán ngày: 23/02/2007 Trưởng phòng kế toán
Ngân i hàng i ngoại i thương i Việt i Nam i i i i i i i i i i Chi i nhánh i Hà i nội
Số i chứng i từ: i 482/NTD-KV/2005 Ngày.giờ i nhận: i 11h i ngày i 25/02/2007
Sối giaoi dịch: TKi ghii Nợ:i TKi 1121.11
Ngườii trải tiền:i Côngi tyi TNHHi Trani Thàng
Sối tàii khoản: Địa i chỉ: i B6, i Hoàng i Hoa i Thám, i Hà i Nội
Ngườii hưởng:i Côngi tyi Xuấti nhậpi khẩui Intimex.
Sối tàii khoản: Địai chỉ:i 96i Trầni Hưngi Đạo-Hài Nội
Bằng i chữ: i Một i trăm i năm i mươi i hai i ngàn i hai i trăm i năm i mươi i đô i la i mỹ i chẵn
Nộii dung:i Thanhi toáni tiềni báni hàngi nhậpi khẩu i i i i i Giaoi dịchi viên Liêni 2 Phòngi nghiệpi vụ
Sau i khi i Công i ty i TNHH i Tran i Thàng i nhận i được i hàng, i ngày i 15/02/2007 i Côngi tyi lậpi Uỷi nhiệmi thui gửii tớii Ngâni hàngi Ngoạii thương,i kèmi theoi chứngi từi vềi muai báni hàngi hoái nhậpi khẩu.
Ngân i hàng i ngoại i thương i sẽ i kiểm i tra i lại i chứng i từ i kèm i theo i và i gửi i đến i công i ty i TNHH i Tran i Thàng i ngày i 18/02/2007
Ngàyi 19/02/2007,i Côngi tyi TNHHi Trani Thàngi thựci hiệni thanhi toán.i Saui khii nhậni đượci tiền,i Ngâni hàngi ngoạii thươngi sẽi gửii giấyi báoi Cói choi côngi tyi xuất i nhập i khẩu i Intimex i vào i ngày i 25/02/2007.
Thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng
Tìm kiếm, ký kết hợp đồng
Ký duyệt Mở L/C Giao hàng và chứng từ cho khách
Thanh lý hợp đồng và khiếu nại
Quá i trình i thanh i toán i quốc i tế i với i người i mua i phát i sinh i khi i công i ty i xuất i khẩui hàngi hoái rai nướci ngoài.i Phươngi thứci thanhi toáni chủi yếui mài côngi tyi ápi dụngi lài côngi tyi nhậpi khẩui mởi L/C.
Bộ i chứng i từ i trong i thanh i toán i gồm i có: i Bộ i chứng i từ i bán i hàng i xuất i khẩu, i Hoá i đơn i GTGT, i Giấy i báo i Có.
Quái trìnhi báni hàngi vài thanhi toáni vớii kháchi hàngi ngoạii đượci tiếni hànhi nhưi sau:
Sơ i đồ i 9: i Quy i trình i bán i hàng i và i thanh i toán i tiền i với i khách i hàng i nước i ngoài
Sau i khi i mua i hàng i của i công i ty i TNHH i Hưng i Bình, i Công i ty i xuất i nhập i khẩui Intimexi tiếni hànhi xuấti khẩui choi côngi tyi GMATi củai Mỹi dựai trêni cơi sởi hợpi đồngi ngoạii thươngi đượci kýi ngàyi 10/02/2007.i Mặti hàngi xuấti khẩui lài Cơmi
Dừa.i Sối lượngi hàngi xuấti khẩui lài 10tấn.i Đơni giái lài 1.200USD/tấn.i Phươngi thứci thanh i toán i là i L/C.
Bộ i chứng i từ i thanh i toán i với i công i ty i nhập i khẩu i sẽ i được i tổ i chức i như i sau: i
Bộ i chứng i từ i xuất i khẩu i hàng i hoá i cũng i như i Hoá i đơn i GTGT i hàng i xuất i khẩu i được i côngi tyi lậpi tươngi tựi nhưi mẫui bội chứngi từi nhậpi khẩui đượci trìnhi bàyi ởi trên.
Quái trìnhi thanhi toáni quai thưi tíni dụngi (L/C)
i Tổ i chức i hạch i toán i chi i tiết
Dựa i vào i các i chứng i từ i đã i được i tổ i chức i trong i quá i trình i giao i dịch i với i khách i hàngi trongi nướci vài quốci tế,i cũngi nhưi hạchi toáni chii tiếti thanhi toáni vớii ngườii bán,i kếi toáni côngi nợi theoi dõii cáci khoảni nợi ngườii muai quai Sổi chii tiếti côngi nợi vài
Bảngi câni đốii côngi nợ.
* i Nguyên i tắc i tổ i chức i hạch i toán i chi i tiết.
Trêni cơi sởi chứngi từi thanhi toáni vớii kháchi hàng,i kếi toáni theoi dõii côngi nợi vớii kháchi hàng,i từngi lầni pháti sinhi khoảni phảii thui vài quái trìnhi thui hồii nợ.i Kếi toáni phảii mởi đủi sổi chii tiếti côngi nợi đểi theoi dõii vớii từngi kháchi hàng.
Mỗi i khi i lập i đủ i các i chứng i từ i về i bán i hàng i xuất i khẩu i hoặc i xuất i khẩu, i kế i toán i công i nợ i sẽ i thực i hiện i vào i Sổ i chi i tiết i công i nợ i Sau i khi i người i mua i thanh i toán, i kếi toáni thanhi toáni nộii địai vài thanhi toáni quốci tếi sẽi chuyểni choi kếi toáni côngi nợi vàoi Sổi chii tiếti côngi nợ.
Cuốii tháng,i máyi tínhi sẽi thựci hiệni tổngi hợpi sối liệui trêni Sổi chii tiếti côngi nợ, i lập i Bảng i cân i đối i công i nợ i theo i nguyên i tắc i không i được i bù i trừ i Kế i toán i công i nợ i sẽ i đối i chiếu i với i số i liệu i trên i Sổ i cái i chi i tiết, i tổng i hợp i TK i 131.
* i Trình i tự i hạch i toán i chi i tiết Đểi thấyi rõi đượci quái trìnhi hạchi toáni chii tiết,i tai đii xéti mộti víi dụi cụi thể.
Ngày i 16/06/2007 i theo i hợp i đồng i ngoại i 01/THI-CQ/07 i Công i ty i bán i cho i côngi tyi ECOMi (AVP)i củai Thuỵi Sĩi 120i tấni cài phêi R2i vớii đơni giái 1.440i
USD/tấni (Tỷi giái 16.090).i Ngàyi 19/06i côngi tyi nhậni đượci giấyi báoi cói sối 65i củai ngân i hàng i ANZ i thông i báo i khách i hàng i ECOM i đã i thanh i toán i 80% i giá i trị i hợp i đồng i ngày i 16/06 i bằng i L/C i (Tỷ i giá i 16.000) i
CÔNG i TY i XUẤT i NHẬP i KHẨU i INTIMEX i i i i 96i TRẦNi HƯNGi ĐẠOi -i i HÀi NỘI
SỔ i CHI i TIẾT i CỦA i MỘT i TÀI i KHOẢN
Tàii khoản:i 1311.12i i Phảii thui kháchi hàng.i phòngi NVKDi 2i
Kháchi hàng:i AVPi –i Côngi tyi ECOMi -i Thuỵi Sĩ
Từ i ngày: i 01/06/2007 i đến i ngày: i 30/06/2007 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Số i dư i nợ i đầu i kỳ: i 0
Kháchi hàng Diễni giải TKi đ/ư Số i phát i sinh
ECOM Kháchi hàngi thanhi toáni 80%i giá i trị i hợp i đồng Chênh i lệch i tỷ i giá
Ngàyi 30i thángi 06i nămi 2007 i i i i i i i i i i i i Người i lập i biểu i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Kế i toán i trưởng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Giám i đốc
CÔNG i TY i XUẤT i NHẬP i KHẨU i INTIMEX i i i i 96i TRẦNi HƯNGi ĐẠOi -i i HÀi NỘI
BẢNG i CÂN i ĐỐI i PHÁT i SINH i CÔNG i NỢ
Tàii khoản:i 1311.12i -i Phảii thui kháchi hàng.i Phòngi NVKD2
Stt Mãi khách Têni khách
Số i dư i đầu i kỳ Phát i sinh Số i dư i cuối i kỳ
Dưi cói đầui kỳ Pháti sinhi nợ Pháti sinhi có Dưi nợi cuốii kỳ
Người i lập i biểu Kế i toán i trưởng Giám i đốc
i Tổ i chức i hạch i toán i tổng i hợp
Nghiệp i vụ i thanh i toán i với i khách i hàng i được i ghi i sổ i theo i hình i thức i Nhật i ký i chung.i Quái trìnhi hạchi toáni tổngi hợpi đượci thựci hiệni trêni máyi vii tính.i Địnhi kỳi kếi toáni viêni cậpi nhậti cáci chứngi từi vàoi máy,i máyi tínhi sẽi tựi độngi tổngi hợpi sối liệui vào i các i sổ i tổng i hợp i của i công i ty.
Hệi thốngi tàii khoảni đượci sửi dụngi choi nghiệpi vụi nàyi baoi gồmi TKi 131,i
511,i 3331,i 111,i 112,i 413 Đểi phùi hợpi vớii đặci điểmi kinhi doanhi củai côngi ty,i cáci tàii khoảni đượci phân i cấp i thành i các i tài i khoản i cấp i 2, i cấp i 3, i chi i tiết i đến i từng i phòng i ban, i khách i hàng,i ngâni hàng…
Tươngi tựi nhưi quái trìnhi thanhi toáni vớii nhài cungi cấp,i kếi toáni thựci hiệni cập i nhật i chứng i từ i vào i máy i tính, i máy i tính i sẽ i tự i động i tổng i hợp
* i Nguyên i tắc i tổ i chức i hạch i toán i tổng i hợp
Dựai vàoi chứngi từi cậpi nhậti vàoi máyi tínhi địnhi kỳ,i máyi tínhi sẽi tựi độngi địnhi khoảni cáci nghiệpi vụi vài cậpi nhật,i xửi lý,i tổngi hợpi sối liệui đểi lậpi cáci sổi cái.i
Từi sối liệui trêni cáci sổi cái,i vàoi cuốii kỳi kếi toán,i kếi toáni tổngi hợpi cũngi sẽi thựci hiện i lên i các i báo i cáo i tài i chính i của i công i ty.
Quá i trình i hạch i toán i tổng i hợp i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i với i người i mua i đượci thểi hiệni trêni sơi đồi sau:
Hoá đơn bán hàng, chứng từ thanh toán
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng
Sổ tổng hợp chi tiết thanh toán với khách hàng
Sơ i đồ i 10: i Trình i tự i ghi i sổ i nghiệp i vụ i thanh i toán i với i người i mua i theo i hình i thức i Nhật i ký i chung
Ghi i chú: Ghi i hàng i ngày
Ghii cuốii kỳQuani hệi đốii chiếu Để i thấy i rõ i hơn i trình i tự i hạch i toán i tổng i hợp i nghiệp i vụ i thanh i toán i với i người i mua i ta i đi i xét i ví i dụ i sau:
Theo i hợp i đồng i uỷ i thác i xuất i khẩu i số i 02/UX2/07 i ngày i 26/03/2007, i Công i ty i lương i thực i thực i phẩm i Long i An i (AVL) i đã i xuất i khẩu i hộ i công i ty i Xuất i nhập i khẩui Intimexi mộti lôi gạoi 400i tấni vớii đơni giái 256,12USD/tấni (tỷi giái 16.088).i
Bêni nhậni uỷi tháci đãi chii hội côngi tyi cáci khoảni chii phíi lài 2.085.650VND.
Ngàyi 26/03i bêni nhậni uỷi tháci cũngi đãi gửii hoái đơni GTGTi hoai hồngi uỷi thác i cho i công i ty i (0.6% i giá i trị i lô i hàng).
Ngàyi 31/03i saui khii bùi trừi phíi uỷi tháci vài cáci khoảni chii hộ,i bêni nhậni uỷi tháci đãi thanhi toáni toàni bội sối tiềni còni lạii choi côngi tyi bằngi chuyểni khoản.i Côngi tyi đãi nhậni đượci giấyi báoi cói 041i củai ngâni hàngi VCBi (Tỷi giái ngàyi 31/3i lài
CÔNG i TY i XUẤT i NHẬP i KHẨU i INTIMEX i i i i 96i TRẦNi HƯNGi ĐẠOi -i i HÀi NỘI
Từi ngày:i 01/03/2007i đếni ngàyi 31/03/2007 Chứngi từ
Diễn i Giải Tài i khoản Sối pháti sinh
Ghii nhậni giái trịi lôi hàngi xuấti khẩu 1311.12.AVP i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 51112
1.648.183.424 26/03 Chii phíi bêni nhậni uỷi tháci chii hộ 64112
2.085.650 26/03 Nhậni hoái đơni VATi hoai hồng 64112
10.878.011 31/03 041 Nhận i được i giấy i báo i có i của i NH 1122VCB
CÔNG i TY i XUẤT i NHẬP i KHẨU i INTIMEX i i i i 96i TRẦNi HƯNGi ĐẠOi -i i HÀi NỘI
Tàii khoản:i 1311.12i -i Phảii thui kháchi hàngi NV2
Từi 01/03/2007i đếni 31/03/2007 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Số i dư i nợ i đầu i kỳ:i i i i i i i i i i i i i i i i i i i 0
Khách i hàng Diễn i giải TK i đ/ư Số i phát i sinh
Cty i lương i thực i thực i phẩm i Long i An Giá i trị i lô i hàng i xuấtkhẩu 51112 1.648.183.42
4 28/03 Chii phíi bêni nhậni uỷi tháci chii hộ 64112 2.085.650
28/03 Nhậni hoái đơni GTGTi hoai hồng 64112
9.889.101 988.910 31/03 041 Nhận i được i giấy i báo i có i của i NH 1122VCBU … 1.635.219.85
i Kế i toán i xử i lý i các i khoản i nợ i phải i thu i khó i đòi
Để i đề i phòng i nợ i phải i thu i thất i thu i khi i khách i hàng i không i có i khả i năng i trả i nợ,i việci tríchi lậpi dựi phòngi nợi phảii thui khói đòii ởi côngi tyi lài hoàni toàni hợpi lý.i
2.3.4.1 i Phương i pháp i lập i dự i phòng i phải i thu i khó i đòi
Khi i có i bằng i chứng i chắc i chắn i về i khoản i nợ i phải i thu i có i thể i thất i thu i phù i hợp i với i quy i định i trong i chế i độ i tài i chính i hiện i hành, i doanh i nghiệp i tính i toán i số i dự i phòngi cầni phảii lập.
Cáci chứngi từi gốci đểi cói thểi làmi căni cứi lậpi dựi phòngi gồmi có:i Hợpi đồngi kinhi tế,i bảni thanhi lýi hợpi đồng,i cami kếti nợ,i đốii chiếui côngi nợ…
Căn i cứ i để i được i ghi i nhận i là i khoản i nợ i phải i thu i khó i đòi i là i nợ i phải i thu i đã i quái hạni thanhi toáni mộti năm,i kểi từi ngàyi đếni hạni thui nợi đượci ghii trongi hợpi đồngi kinhi tếi côngi tyi đãi tiếni hànhi đòii nợi nhiềui lầni nhungi vẫni chưai thui nợi được.
Côngi tyi tínhi mứci dựi phòngi phảii thui khói đòii là:
Số i dự i phòng i cần i phải Số i nợ i phải lập i cho i niên i độ i tới i của i i = i thu i của i khách * i 15% i i i i i i i i i i kháchi hàng i i i i i hàng
Khii cáci khoảni nợi thoải mãni điềui kiệni củai khoảni nợi khôngi thểi thui hồi,i kếi toáni sẽi thựci hiệni xoái sổi khoảni nợi đó.i Cáci khoảni nợi saui khii cói quyếti địnhi xoái nợ, i công i ty i vẫn i phải i theo i dõi i riêng i trên i sổ i sách i trong i thời i hạn i là i 5 i năm i và i tiếp i tục i tiến i hành i đòi i nợ.
2.3.4.2 i Hạch i toán i lập i dự i phòng i và i xử i lý i các i khoản i nợ i khó i đòi
Thờii điểmi hoàni nhậpi dựi phòngi côngi nợi khói đòii đãi lậpi vài lậpi dựi phòngi mới i được i tiến i hành i tại i thời i điểm i khoá i sổ i kế i toán i để i lập i báo i cáo i tài i chính i hàng i năm.
Nếui sối dựi phòngi phảii tríchi lậpi choi nămi kếi hoạchi bằngi sối dựi phòngi nợi phảii thui khói đòi,i thìi kếi toáni côngi nợi khôngi phảii tríchi lập.
Nếu i số i dự i phòng i phải i trích i lập i cao i hơn i số i dư i khoản i dự i phòng i nợ i phải i thu i khó i đòi i đã i trích i lập i thì i kế i toán i trích i lập i thêm i vào i TK i 6426
Có i TK i 139 Nếui sối dựi phòngi phảii tríchi lậpi thấpi hơni sối dưi khoảni dựi phòngi nợi phảii thui khói đòii đãi tríchi lậpi thìi kếi toáni hoàni nhậpi dựi phòng
Có i TK i 6426 Khii cói quyếti địnhi vềi xoái sổi nợi phảii thui khói đòi,i máyi sẽi tựi độngi ghii giảmi khoảni nợi đói vài ghii tăngi bêni Nợi TKi 004i sối nợi vừai xoái sổ.i
NV1: Nợi TKi 139i -i Dựi phòngi phảii thui khói đòi
Nợ i TK i 415 i - i Quỹ i dự i phòng i tài i chính
Nếu i thu i hồi i được i nợ i thì i số i tiền i thu i hồi i sau i khi i trừ i các i chi i phí i có i liên i quan i đến i việc i thu i hồi i nợ, i kế i toán i đưa i vào i thu i nhập i khác.
i Phân i tích i tình i hình i thanh i toán i và i khả i năng i thanh i toán i của i Công i ty i xuất i nhập i khẩu i Intimex
i Phân i tích i tình i hình i thanh i toán
Phâni tíchi tìnhi hìnhi vài khải năngi thanhi toáni củai côngi tyi cói vaii tròi rấti quani trọng,i quai quái trìnhi phâni tíchi cói thểi cungi cấpi thôngi tini choi cáci nhài quảni trị,i lãnh i đạo i doanh i nghiệp i biết i được i tình i hình i thanh i toán i các i khoản i phải i thu, i phải i trả i của i công i ty i cũng i như i theo i dõi i tình i hình i công i nợ i của i công i ty i để i có i biện i pháp i thui hồii đảmi bảoi khải năngi thanhi toáni củai côngi ty,i gópi phầni ổni địnhi tìnhi hìnhi tàii chínhi củai côngi ty. Để i thấy i rõ i hơn i tình i hinh i thanh i toán i của i công i ty i xuất i nhập i khẩu i Intimex i ta i có i thể i phân i tích i một i số i chỉ i tiêu i sau:
BẢNG i TÍNH i CÁC i CHỈ i TIÊU i PHẢN i ÁNH i TÌNH i HÌNH i THANH i TOÁN
Stt Chỉi tiêu Nămi 2006 Nămi 2007 Chênhi lệch
1 Tỷ i lệ i khoản i phải i thu i so i với i khoảni phảii trải (%)
2 Sối vòngi quayi cáci khoảni phảii thui (Vòng)
3 Thờii giani 1i vòngi quayi cáci khoảni phảii thui
4 Sối vòngi quayi cáci khoảni phải i trả
5 Thời i gian i 1 i vòng i quay i các i khoản i phải i trả i (ngày/vòng)
Quai bảngi phâni tíchi cáci chỉi tiêui trêni tai thấy:
Tỷi lệi khoảni phảii thui soi vớii khoảni phảii trải nămi 2007i đãi giảmi soi vớii nămi
2006i lài 48,11%.i Điềui nàyi lài cói lợii choi tìnhi hìnhi tàii chínhi củai doanhi nghiệp,i vớii mức i tỷ i lệ i duy i trì i là i hợp i lý i chứng i tỏ i tình i hình i tài i chính i của i công i ty i là i khá i tốt.
Số i vòng i quay i khoản i phải i thu i năm i 2007 i tăng i so i với i năm i 2006 i từ i 8,9 i lên i 12,5i ngàyi vài thờii giani vòngi quayi đãi giảmi xuốngi 18i ngày,i choi thấyi tìnhi hìnhi thui nợi kháchi hàngi củai côngi tyi diễni rai rấti tốt.
Sối vòngi quayi cáci khoảni phảii trải cũngi đãi tăngi lêni từi 2,4i lêni 5,6i làmi choi thời i gian i vòng i quay i đã i giảm i đi i 113 i ngày, i qua i đây i ta i thấy i tình i hình i thanh i toán i củai côngi tyi lài rấti khải quan.
Quai phâni tíchi cáci chỉi tiêui thanhi toáni ởi trêni chúngi tai cói cáii nhìni tổngi quani vềi tìnhi hìnhi tàii chínhi củai côngi ty,i khải năngi thanhi toán,i thui hồii nợi củai côngi ty i diễn i ra i rất i tốt, i góp i phần i vào i ổn i định i tình i hình i tài i chính i của i công i ty.
2.4.2 i Phân i tích i khả i năng i thanh i toán i của i Công i ty i xuất i nhập i khẩu i Intimex
Khải năngi thanhi toáni lài mộti vấni đềi tàii chínhi rấti đượci quani tâmi đốii vớii hầu i hết i tất i cả i các i công i ty i Khả i năng i thanh i toán i cho i biết i tình i hình i tài i chính i của i công i ty i có i lành i mạnh i hay i không i Qua i đó i ta i có i thể i dự i đoán i trước i được i khả i năng i đápi ứngi choi cáci khoảni nợi sẽi đếni hạni thanhi toáni trongi mộti tươngi laii gần,i tạoi rai sựi chủi độngi tìmi kiếmi biệni phápi giảii quyếti phùi hợpi giúpi ổni địnhi tìnhi hìnhi tàii chính.i Đểi phâni tíchi khải năngi thanhi toáni côngi tyi thườngi sửi dụngi cáci chỉi tiêui sau
Hệi sối khải năngi thanhi toáni hiệni hành =i i i i i i i i i i i Tổngi nợi ngắni hạn
Vốni bằngi tiềni vài ĐTTCNH
Hệ i số i khả i năng i thanh i toán i nhanh i i = i i i Tổng i nợ i ngắn i hạn
Giái trịi thuầni TSNH&ĐTNH
Hệi sối khải năngi thanhi toáni nợi ngắni hạni i i i =i i i i i Tổngi nợi ngắni hạn
BẢNG i TÍNH i TOÁN i CÁC i CHỈ i TIÊU i PHẢN i ÁNH i KHẢ i NĂNG i THANH i TOÁN
Stt Chỉ i tiêu 2006 2007 Chênhi lệch
1 Hệi sối thanhi toáni nhanh 0,58 0,6 0,02 3,448
2 Hệi sối thanhi toáni nợi ngắni hạn
3 Hệi sối thanhi toáni hiệni hànhi 1,53 1,4 -i 0,13 -i 8,497
Hệ i số i thanh i toán i nhanh i của i công i ty i năm i 2007 i tăng i so i với i năm i 2006, i trong i cả i 2 i năm i 2006 i và i 2007 i hệ i số i này i đều i > i 0,5 i từ i đó i ta i có i thể i thấy i tình i hình i tài i chínhi củai côngi tyi lài rấti i khải quan.
Hệi sối thanhi toáni nợi ngắni hạni trongi haii nămi lài tươngi đốii tốt,i chứngi tỏi khải năng i thanh i toán i của i công i ty i là i tốt, i là i nhân i tố i góp i phần i làm i ổn i định i tình i hình i tài i chính i của i công i ty, i các i tài i sản i ngắn i hạn i được i đầu i tư i từ i vốn i ổn i định i của i doanh i nghiệpi lài nhâni tối gópi phầni giúpi choi DNi chủi độngi trongi cáci quyếti địnhi tàii chính.
Hệi sối thanhi toáni hiệni hànhi củai côngi tyi trongi 2i nămi đềui >i 1,i chứngi tỏi công i ty i có i đủ i TSLĐ i để i thanh i toán i cho i các i khoản i công i nợ i Đây i là i chỉ i tiêu i đánh i giái tốti nhấti khải năngi thanhi toáni nợi ngắni hạni củai côngi ty.i Sựi hợpi lýi củai hệi sối nàyi choi thấyi tìnhi hìnhi tàii chínhi củai côngi tyi lài khải quan.
Tổngi hợpi lại,i chúngi tai cói thểi thấyi khải năngi đápi ứngi nhui cầui thanhi toáni của i công i ty i là i tương i đối i tốt i Công i ty i cần i tiếp i tục i duy i trì i thực i trạng i này i để i nâng i cao i hiệu i quả i i công i tác i quản i lý i tài i chính i trong i công i ty.
Phân i tích i khả i năng i thanh i toán i của i Công i ty i xuất i nhập i khẩu i Intimex
CUNG i CẤP i TẠI i CÔNG i TY i XUẤT i NHẬP i KHẨU i INTIMEX.
i Đánh i giá i công i tác i kế i toán i thanh i toán i với i khách i hàng i và i nhà i cung i cấp i tại i Công i ty i Xuất i nhập i khẩu i Intimex
i Ưu i điểm
Nhìni chung,i côngi táci hạchi toáni kếi toáni ởi Côngi tyi lài tươngi đốii hoàni chỉnh,i việci thựci hiệni côngi táci kếi toáni đảmi bảoi tuâni thủi theoi đúngi quyi chếi củai
Nhài nước,i cungi cấpi thôngi tini mộti cáchi chínhi xác,i toàni diệni phụci vụi choi côngi tác i quản i lý i của i các i nhà i quản i trị i Công i ty i Bộ i máy i kế i toán i của i công i ty i đã i được i tổ i chức i tương i đối i tốt i cả i về i nhân i lực i và i cơ i sở i vật i chất i để i đáp i ứng i nhu i cầu i khối i lượngi củai côngi việc.
Về i tổ i chức i bộ i máy i kế i toán, i Trongi điềui kiệni côngi tyi cói địai phậni hoạti độngi kinhi doanhi rộngi khắp,i cáci chii nhánh,i bội phậni kinhi doanhi trựci thuộci đượci giaoi quyền i quản i lý i và i có i bộ i máy i kế i toán i riêng, i để i hạch i toán i kết i quả i kinh i doanh i của i mình i đến i bước i cuối i cùng i rồi i gửi i báo i cáo i lên i phòng i Tài i chính i - i i Kế i toán i tại i công i ty,i điềui đói giúpi choi việci theoi dõii kếi toáni quái trìnhi kinhi doanhi đượci sáti saoi tạii từngi cơi sở,i đảmi bảoi choi việci quảni lýi chặti chẽi cáci nguồni lựci tạii đơni vịi trựci thuộc i cấp i dưới, i đồng i thời i nhanh i chóng, i kịp i thời i trong i việc i cung i cấp i thông i tin i quản i trị i cho i bộ i phận i quản i trị i của i đơn i vị i trực i thuộc.
Về i hệ i thống i chứng i từ, i hệi thốngi chứngi từi đượci sửi dụngi trongi côngi tyi đềui đúngi mẫui quyi địnhi củai Bội Tàii chính.i Sối loạii chứngi từi sửi dụngi phùi hợpi vớii từngi hoạt i động i kinh i doanh i Các i yếu i tố i chứng i từ i đầy i đủ i chính i xác, i phản i ánh i rõ i ràng i các i nội i dung i kinh i tế i phát i sinh i hỗ i trợ i cho i các i nghiệp i vụ i kinh i tế i phát i sinh i Quy i trình i luân i chuyển i chứng i từ i hợp i lý, i đảm i bảo i sự i chặt i chẽ i trong i quản i lý.
Về i hệ i thống i trang i thiết i bị i phục i vụ i cho i công i tác i kế i toán, i Côngi việci kếi toáni tạii côngi tyi đượci trangi bịi máyi tínhi hỗi trợi choi côngi táci kếi toán,i côngi việci kếi toáni tại i công i ty i được i thực i hiện i hoàn i toàn i trên i máy i tính i thông i qua i việc i sử i dụng i phần i mềm i FAST i 2005 i Phần i mềm i được i xây i dựng i gắn i kết i với i đặc i điểm i hoạt i động i kinhi doanhi củai côngi tyi kếti hợpi vớii việci sửi dụngi thànhi thạoi máyi vii tínhi củai nhâni viên,i côngi việci kếi toáni đãi đựoci giảii quyếti vớii khốii lượngi lớn,i trongi thờii giani ngắni vài chínhi xáci nhất.
Về i hệ i thống i sổ i sách i kế i toán, i việc i áp i dụng i hình i thức i sổ i Nhật i ký i chung, i đảmi bảoi cungi cấpi đượci thôngi tini chii tiếti choi quảni lý.i Điềui nàyi rấti cầni thiếti vớii hoạti độngi kinhi doanhi củai côngi ty.i Kếi toáni đãi sửi dụngi hợpi lýi vài đầyi đủi hệi thốngi kếi toáni từi chii tiếti đếni tổngi hợp.i Đặci biệti lài vớii nghiệpi vụi thanhi toán,i hệi thốngi sổ i chi i tiết i đã i giúp i phản i ánh i chi i tiết i các i nghiệp i vụ i phát i sinh i về i nội i dung i kinh i tế i Điều i này i rất i cần i thiết i để i tổng i hợp i thông i tin, i hỗ i trợ i cho i việc i theo i dõi i công i nợ i trongi thanhi toán.
Về i hệ i thống i báo i cáo, i báoi cáoi kếi toáni củai côngi tyi khái hoàni chỉnh.i Bốni báoi cáoi doi Bội Tàii chínhi quyi địnhi đềui đượci côngi tyi xâyi dựngi mộti cáchi đầyi đủ.i Điều i đó i sẽ i đảm i bảo i cho i quá i trình i quản i lý i tài i chính i của i công i ty. Đối i với i các i phần i hành, i Các i chứng i từ i kế i toán i được i lập i đầy i đủ i và i đúng i quyi định,i quyi trìnhi luâni chuyểni chứngi từi trongi cáci phầni hànhi lài hợpi lýi vài khoai họci tạoi điềui kiệni thuâni lợii choi côngi táci ghii sổ,i kiểmi tra,i đốii chiếui vài lưui giữ.i
Việc i hạch i toán i chi i tiết i và i tổng i hợp i tại i các i phần i hành i được i thực i hiện i theo i đúng i các i quy i trình i ghi i sổ i đã i lựa i chọn, i các i tài i khoản, i khoản i mục i được i theo i dõi i chi i tiết, i tổngi hợpi mộti cáci hợpi lýi đảmi bảoi cungi cấpi thôngi tini mộti cáchi chínhi xáci choi bani lãnhi đạoi khii cầni thiết.
Các i sổ i sách i và i báo i cáo i tài i chính i tại i công i ty i được i lập i đầy i đủ, i được i ghi i chép i rõ i ràng i và i lưu i giữ i theo i đúng i quy i định, i tạo i điều i kiện i thuận i lợi i cho i công i tác i kiểmi tra,i thanhi tra,i kiểmi toán…
Trongi việci vậni dụngi chếi đội củai nhài nước,i côngi tyi cũngi cói nhữngi chủi động i sang i tạo i cho i phù i hợp i với i đặc i điểm i của i riêng i công i ty i như i việc i chi i tiết i các i tài i khoản i một i cách i hợp i lý i theo i nội i dung i thích i hợp i để i tiện i cho i việc i theo i dõi, i tránhi nhầmi lẫn,i saii sót.
* i Về i tổ i chức i hạch i toán i thanh i toán i với i người i mua i và i người i bán.
Việci tổi chứci hạchi toáni thanhi toáni vớii ngườii muai vài ngườii báni đượci kếi toán i viên i thực i hiện i một i cách i hợp i lý, i đảm i bảo i hỗ i trợ, i cung i cấp i thông i tin i cần i thiết i choi côngi táci quảni lýi tàii chínhi củai côngi ty.
Phầni hànhi kếi toáni thanhi toáni gồmi cói kếi toáni thanhi toáni nộii địai vài quốci tế,i sối lượngi nghiệpi vụi xuấti nhậpi khẩui pháti sinhi thườngi xuyêni trongi côngi tyi nêni việc i bố i trí i 4 i nhân i viên i kế i toán i xuất i nhập i khẩu i và i công i nợ, i 2 i nhân i viên i phụ i trách i kế i toán i thanh i toán i quốc i tế i và i 1 i nhân i viên i đảm i nhận i thanh i toán i nội i địa i là i rất i phù i hợp.
Tàii khoảni sửi dụngi liêni quani đếni cáci nghiệpi vụi thanhi toáni choi nhài cungi cấpi vài kháchi hàng,i côngi tyi đãi sửi dụngi hệi thốngi tàii khoảni khái đầyi đủ,i cáci tàii khoản i chi i tiết i một i cách i hợp i lý i theo i từng i đối i tượng, i từng i hợp i đồng i mua i bán, i từng i phòng i nghiệp i vụ i kinh i doanh, i phân i loại i và i tổng i hợp i các i khoản i nợ.
Hệi thốngi chứngi từi thanhi toáni đượci kếi toáni côngi tyi tổi chứci thốngi nhất.i
Quái trìnhi luâni chuyểni chứngi từi giữai cáci bội phận,i phòngi bani trongi côngi tyi diễni ra i một i cách i hợp i lý, i việc i lưu i giữ i và i bảo i quản i chứng i từ i được i thực i hiện i một i cách i có i hệ i thống.
Việci tổi chứci hạchi toáni chii tiếti đượci tổi chứci trêni cáci sổi chii tiếti cói kếti cấui phùi hợp.i Sổi chii tiếti côngi nợi vài bảngi tổngi hợpi câni đốii côngi nợi đượci thiếti kếi cói kết i cấu i hợp i lý, i cung i cấp i thông i tin i nhanh i chóng, i kịp i thời.
i Hạn i chế
Tổi chứci côngi táci kếi toáni nóii chungi cũngi nhưi tổi chứci hạchi toáni nghiệpi vụi thanhi toáni vớii i ngườii muai vài ngườii báni nóii riêngi tạii Côngi tyi xuấti nhậpi khẩui
Intimexi vẫni còni mộti sối hạni chếi nhấti địnhi cầni khắci phụci đểi tăngi cườngi vàii tròi của i kế i toán i trong i công i tác i quản i lý i tài i chính i như i sau.
Thứ i nhất, i công i ty i thực i hiện i lập i dự i phòng i phải i thu i khó i đòi i sẽ i đảm i bảo i sự i ổni địnhi vềi tàii chính.i Nhưngi việci lậpi dựi phòngi côngi tyi phảii thựci hiệni theoi đúngi quyi địnhi củai Bội Tàii chính.i Mứci dựi phòngi côngi tyi lậpi lài 15%i khoảni nợi phảii thui khói đòii nhưngi thờii hạni đểi côngi tyi ápi dụngi tiếni hànhi lậpi dựi phòngi 1i nămi lài chưai hợp i lý, i trái i với i quy i định i của i Bộ i Tài i chính i Điều i này i sẽ i liên i quan i tới i chi i phí i hạch i toáni trongi kỳi củai côngi ty.i Việci giảmi thờii hạni lậpi dựi phòngi theoi quyi địnhi củai
Bội Tàii chínhi sẽi làmi tăngi chii phíi quảni lý,i giảmi đii mứci thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi phảii nộp.
Thứ i hai, i là i một i công i ty i xuất i nhập i khẩu i hàng i đầu i cả i nước, i phát i sinh i rất i nhiều i nghiệp i vụ i liên i quan i đến i ngoại i tệ, i tuy i vậy i thì i hiện i nay i công i ty i áp i dụng i tỷ i giái quyi đổii lài tỷi giái thựci tế.i Đói lài tỷi giái giaoi dịchi bìnhi quâni liêni ngâni hàngi doi
Ngâni hàngi nhài nướci Việti Nami côngi bố.i Mỗii ngàyi kếi toáni viêni thanhi toáni sẽi cập i nhật i tỷ i giá i và i thực i hiện i hạch i toán i các i nghiệp i vụ i theo i tỷ i giá i thực i tế i của i ngày i hôm i đó i đối i với i các i phát i sinh i tăng i Đặc i điểm i của i thị i trường i ngoại i hối i là i biến i đổi i liêni tụci trongi từngi ngày,i việci côngi tyi ápi dụngi tỷi giái thựci tếi đểi hạchi toáni sẽi làmi tăngi khốii lượngi côngi việci củai kếi toáni lêni rấti nhiềui vài quái trìnhi hạchi toáni cáci nghiệpi vụi pháti sinhi đếni ngoạii tệi cũngi trởi lêni phứci tạpi hơn.
Thứ i ba, i lĩnh i vực i kinh i doanh i chủ i yếu i của i công i ty i là i xuất i nhập i khẩu, i lượng i ngoạii tệi vàoi rai mỗii mộti ngàyi pháti sinhi lài rấti lớn,i tuyi vậyi thìi kếi toáni côngi tyi khôngi sửi dụngi TKi 007i vài sổi chii tiếti theoi dõii ngoạii tệi đểi theoi dõii cáci nghiệpi vụi pháti sinhi liêni quani đếni ngoạii tệ.i Sửi dụngi TKi 007i vài sổi chii tiếti theoi dõii ngoạii tệi sẽ i giúp i cho i kế i toán i theo i dõi i chi i tiết i các i khoản i nguyên i tệ i phát i sinh i Nếu i chỉ i theo i dõi i các i TK i cấp i 2, i 3 i , i chi i tiết i đến i từng i ngân i hàng, i loại i ngoại i tệ i thì i sẽ i không i thấy i được i nguyên i tệ i là i bao i nhiêu i và i việc i hạch i toán i chi i tiết i và i tổng i hợp i sẽ i không i đầy i đủ.
Thứ i tư,i trongi côngi táci quảni lýi côngi nợ,i mặci dùi trongi mộti vàii nămi gầni đây i tình i hình i tài i chính i của i công i ty i là i khá i khả i quan i tuy i vậy i thì i kế i toán i vẫn i chưa i quản i lý i tốt i cán i cân i thanh i toán i Điều i này i đã i làm i cho i vốn i kinh i doanh i của i công i ty i bịi chiếmi dụng.i Đặci biệt,i vốni kinhi doanhi đểi mởi rộngi quyi môi kinhi doanhi i mộti phầni lài vốni đii vay,i nhưi vậyi trongi trườngi hợpi mài côngi tyi bịi chiếmi dụngi vốni lớni thìi côngi tyi vừai phảii trải lãii suấti tiềni vay,i lạii vừai khôngi thểi quayi vòngi đểi tạoi lợii nhuận i Do i đó i đã i làm i giảm i hiệu i quả i kinh i doanh i của i công i ty.
Thứ i năm,i nhìni chungi thìi cáci chứngi từi đượci cậpi nhậti vài luâni chuyểni chứngi từi theoi đúngi quyi định.i Tuyi nhiên,i đôii khii việci cậpi nhậti chứngi từi vàoi chươngi trìnhi kếi toáni máyi bịi chậmi trễi đặci biệti lài vớii cáci nghiệpi vụi pháti sinhi cói quy i mô i nhỏ i Việc i chậm i trễ i này i có i một i phần i nguyên i nhân i là i số i lượng i công i việc i hàng i ngày i phát i sinh i rất i nhiều, i ngoài i ra i thì i các i kế i toán i cũng i còn i chưa i quan i tâm i đếni cáci nghiệpi vụi pháti sinhi cói quyi môi nhỏ.i Điềui nàyi cói thểi gâyi ứi đọngi trongi côngi việc,i tạoi ápi lựci choi nhữngi ngàyi cuốii kỳi khii cầni phảii lêni cáci báoi cáoi tàii chínhi choi côngi ty.i Ngoàii rai thìi nói cũngi làmi choi việci pháti hiệni vài xửi lýi cáci saii sót i trong i quá i trình i lập i chứng i từ i dễ i bị i chậm i trễ, i cung i cấp i thông i tin i không i kịp i thời.
Thứ i sáu,i bêni cạnhi cáci báoi cáoi tàii chính,i báoi cáoi quảni trịi cũngi gópi phầni quani trọngi trongi côngi táci quảni lýi tàii chínhi củai côngi ty.i Tuyi vậyi thìi hiệni nayi
Công i ty i xuất i nhập i khẩu i Intimex i lại i chưa i thực i hiện i việc i lập i các i báo i cáo i quản i trị i Vai i trò i của i các i báo i cáo i quản i trị i là i quan i trọng, i việc i không i có i hệ i hống i báo i cáo i quảni trịi sẽi ảnhi hưởngi tớii sựi trợi giúpi củai kếi toáni trongi côngi táci quảni lýi củai côngi ty.i Đặci biệti vớii cáci nghiệpi vụi thanhi toáni vớii ngườii muai vài ngườii bán.i Báoi cáoi quản i trị i sẽ i giúp i quản i lý i các i khoản i công i nợ i và i quá i trình i thanh i toán i hiệu i quả i hơn, i từ i đó i có i thể i đảm i bảo i cân i đối i tài i chính i cho i công i ty. Ở i trên i là i một i số i hạn i chế i của i công i tác i kế i toán i thanh i toán i với i khách i hàng i và i nhà i cung i cấp, i khắc i phục i được i những i hạn i chế i này, i công i tác i kế i toán i sẽ i nâng i caoi hơni vaii tròi cungi cấpi thôngi tini trongi côngi táci quảni trị,i quảni lýi hoạti độngi côngi ty.
i Nội i dung i hoàn i thiện i hạch i toán i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i với i khách i hàng i và i nhà i cung i cấp i tại i công i ty i xuất i nhập i khẩu i Intimex
i Sự i cần i thiết i phải i hoàn i thiện
Trongi nềni kinhi tếi thịi trườngi hiệni nay,i vấni đềi cạnhi tranhi diễni rai rấti gayi gắti giữai cáci côngi ty.i Từi thựci tếi đó,i đòii hỏii côngi tyi xuấti nhậpi khẩui Intimexi phảii không i ngừng i đổi i mới i Vai i trò i của i hệ i thống i tài i chính i đóng i một i vai i trò i vô i cùng i quani trọngi trongi từngi bướci đii củai côngi ty,i đểi nângi caoi hiệui quải hoạti độngi tàii chínhi thìi yếui tối khôngi thểi thiếui đượci lài côngi tyi phảii ngàyi càngi hoàni thiệni côngi táci tổi chứci kếi toáni nóii chungi vài hoàni thiệni hạchi toáni cáci nghiệpi vụi thanhi toáni với i khách i hàng i và i nhà i cung i cấp i nó i riêng.
Với i một i công i ty i hoạt i động i trong i lĩnh i vực i xuất i nhập i khẩu i như i công i ty i xuấti nhậpi khẩui Intimex,i thìi thịi trườngi tiêui thụi hàngi hoái lài rấti rộngi lớn,i vaii tròi cungi cấpi thôngi tini củai hệi thốngi kếi toáni lài rấti quani trọng.i Doi đói hạchi toáni thanhi toáni vớii kháchi hàngi vài nhài cungi cấpi phảii đảmi bảoi tínhi chínhi xác,i nhanhi chóng,i kịp i thời i Việc i tổ i chức i tốt i công i tác i hạch i toán i sẽ i góp i phần i lành i mạnh i hoá i tình i hình i tài i chính i của i công i ty, i tạo i nên i uy i tín i của i công i ty, i tạo i sự i tin i tưởng i với i nhà i cungi cấpi vềi khải năngi thanhi toáni củai côngi ty.
Vớii tầmi quani trọngi củai côngi táci kếi toáni nóii chungi vài kếi toáni cáci nghiệpi vụ i thanh i toán i với i khách i hàng i và i nha i cung i cấp i nói i riêng, i việc i hoàn i thiện i là i một i nhu i cầu i cần i thiết i và i có i ý i nghĩa i lý i luận i cũng i như i thực i tiễn i rất i cao.
i Một i số i ý i kiến i đề i xuất
Dựai trêni cơi sởi nghiêni cứui thựci tiễni hạchi toáni cáci nghiệpi vụi thanhi toáni với i khách i hàng i và i nhà i cung i cấp i tại i công i ty i xuất i nhập i khẩu i Intimex, i em i xin i đề i xuất i một i số i giải i pháp i để i hoàn i thiện i hơn i công i tác i tổ i chức i hạch i toán i thanh i toán i với i người i mua i và i người i bán i như i sau:
Thứ i nhất i : i Về i việc i lập i dự i phòng i phải i thu i khó i đòi.
Việci lậpi dựi phòngi phảii thui khói đòii lài mộti ưui điểmi trongi quái trìnhi hạchi toán, i điều i đó i sẽ i giúp i ổn i định i tình i hình i tài i chính i của i công i ty i Tuy i vậy i thì i căn i cứ i để i ghi i nhận i là i các i khoản i nợ i quá i hạn i 1 i năm i Điều i này i là i trái i với i quy i định i của i Bộ i Tàii chính,i điềui nàyi sẽi ảnhi hưởngi tớii chii phíi quảni lýi củai doanhi nghiệpi trừi vàoi sối lợii nhuậni chịui thuếi củai doanhi nghiệp.i Côngi tyi nêni điềui chỉnhi lạii thờii hạni lậpi dựi phòngi lài cáci khoảni nợi phảii thui đãi quái hạni theoi đúngi quyi địnhi củai Bội Tàii chính,i được i hướng i dẫn, i quy i định i trong i TT i 13 i Cụ i thể i việc i lập i dự i phòng i các i khoản i phải i thui đượci lậpi nhưi sau:
+i 30%i giái trịi đốii vớii khoảni nợi phảii thui quái hạni từi 3i thángi đếni dướii 1i năm. +i 50%i giái trịi đốii vớii khoảni nợi phảii thui quái hạni từi 1i nămi đếni dướii 2i năm.
+i 70%i giái trịi đốii vớii khoảni nợi phảii thui quái hạni từi 2i nămi đếni dướii 3i năm Điềui nàyi hoàni toàni phùi hợpi vớii quyi địnhi củai Bội Tàii chính,i đảmi bảoi chii phí i quản i lý i doanh i nghiệp i sẽ i chính i xác i hơn.
Thứ i hai: i Sử i dụng i tỷ i giá i để i quy i đổi i ngoại i tệ
Doi lĩnhi vựci hoạti độngi chínhi củai côngi tyi lài xuấti nhậpi khẩui nêni việci giaoi dịchi vớii kháchi hàngi nướci ngoàii diễni rai rấti nhiềui vài thườngi xuyêni pháti sinhi cáci khoảni thanhi toáni bằngi ngoạii tệ.i Côngi tyi ápi dụngi tỷi giái thựci tếi đểi quyi đổii ngoạii tệ i sẽ i phức i tạp i hơn i cho i việc i cập i nhật i tỷ i giá i hàng i ngày i và i việc i đánh i giá i lại i các i khoảni cói gốci ngoạii tệi vàoi i mỗii lầni thanhi toán.i Côngi tyi nêni ápi dụngi tỷi giái hạchi toáni đểi hạchi toáni cáci nghiệpi vụi liêni quani đếni ngoạii tệ.
Cụi thểi nguyêni tắci hạchi toáni là:
Với i TK i Doanh i thu, i Chi i phí, i Tài i sản i thì i tỷ i giá i thực i tế i được i dùng i để i quy i đổi i ngoại i tệ i ra i tiền i ghi i trên i sổ i kế i toán.
Với i TK i Vốn i bằng i tiền, i Nợ i phải i thu, i Nợ i phải i trả i ghi i theo i tỷ i giá i hạch i toán, i số i chênh i lệch i được i hạch i toán i vào i TK i 413.
Việci điềui chỉnhi chênhi lệchi tỷi giái cuốii kỳi đượci tiếni hànhi tươngi tựi nhưi phươngi phápi tỷi giái thựci tế,i tuyi nhiêni thìi sối chênhi lệchi đượci soi sánhi giữai tỷi giái cuối i kỳ i với i tỷ i giá i hạch i toán i áp i dụng i trong i kỳ.
Thanh i toán i với i nhà i cung i cấp i được i hạch i toán i như i sau:
Nợi TKi 1561,i 211:i Tỷi giái thựci tế
Nợi TKi 1331:i Tỷi giái thựci tế
Nợ i / i Có i TK i 413: i Chênh i lệch i tỷ i giá
Cói TKi 3311:i Tỷi giái hạchi toán
Khi i thanh i toán i tiền i mua i hàng:
Nợi TKi 3311:i Tỷi giái hạchi toán
Có i TK i 1112, i 1122: i Tỷ i giá i hạch i toán
Thanh i toán i với i khách i hàng i được i hạch i toán i như i sau:
Nợi TKi 1311:i Tỷi giái hạchi toán
Nợi /i Cói TKi 413:i Chênhi lệchi tỷi giá
Có i TK i 511: i Tỷ i giá i thực i tế
Có i TK i 33311: i Tỷ i giá i thực i tế
Khi i thu i tiền i hàng i bằng i ngoại i tệ:
Nợi TKi 1112,i 1122:i Tỷi giái hạchi toán
Có i TK i 1311: i Tỷ i giá i hạch i toán Đồng i thời i ghi i đơn i bên i Nợ i TK i 007 i – i Chi i tiết i tiền i mặt, i tiền i gửi i NH
Việci ápi dụngi tỷi giái hạchi toáni nhưi vậyi sẽi giúpi giảmi khốii lượngi côngi việci củai kếi toán,i vài vẫni đảmi bảoi quyi địnhi củai Bội Tàii chính.
Thứ i ba: i Sử i dụng i tài i khoản i 007 Đối i với i một i công i ty i xuất i nhập i khẩu, i số i lượng i nghiệp i vụ i kinh i tế i phát i sinh i có i liên i quan i đến i ngoại i tệ i rất i nhiều, i tuy i vậy i thì i công i ty i lại i không i sử i dụng i tài i khoảni 007i vài sổi chii tiếti côngi nợi bằngi ngoạii tệi đểi hạchi toán.i Doi đó,i côngi tyi nêni sửi dụngi tàii khoảni 007i vài sổi chii tiếti côngi nợi bằngi ngoạii tệ,i nhời đói mài kếi toáni viên i có i thể i theo i dõi i các i khoản i nợ i theo i nguyên i tệ, i đồng i thời i theo i dõi i vốn i bằng i tiền i của i công i ty i theo i từng i loại i ngoại i tệ.
Cáchi hạchi toáni nhưi sau:
Khii nhậni đượci giấyi báoi cói củai ngâni hàngi vềi sối ngoạii tệi tăngi hayi phiếui thui ngoạii tệ,i kếi toáni ghii đơni Nợi TKi 007i -i i sối ngoạii tệi tăng.
Khi i nhận i được i giấy i báo i nợ i của i ngân i hàng i về i số i ngoại i tệ i giảm i hoặc i chi i ngoạii tệi kếi toáni ghii đơni Cói TKi 007i -i i sối ngoạii tệi giảm
Sổi theoi dõii ngoạii tệi cói dạngi nhưi sau:
SỔ i CHI i TIẾT i CÔNG i NỢ i BẰNG i NGOẠI i TỆ
Diễn i giải TKĐƯ Tỷi giái quy i đổi
Ngày…tháng…nămNgười i lập i biểu Kế i toán i trưởng Giám i đốc
Thứ i tư: i Quản i lý i cán i cân i thanh i toán
Qua i phân i tích i ta i thấy, i hiện i nay i tình i hình i tài i chính i của i công i ty i là i khá i khả i quan,i tuyi vậyi tai thấyi hiệni nayi thìi côngi tyi vẫni đangi bịi chiếmi dụngi mộti sối vốni lớn,i gâyi ảnhi hưởngi đếni hiệui quải kinhi doanhi củai côngi ty.i Trướci mắt,i côngi tyi cần i có i biện i pháp i thu i hồi i khoản i nợ i còn i tồn i đọng i song i song i với i việc i lập i một i kế i hoạch i thanh i toán i thận i trọng i trong i việc i cân i đối i thời i gian i thanh i toán i các i khoản i phảii thu,i phảii trả.i Trongi cáci hợpi đồngi kinhi tế,i cầni cói sựi quyi địnhi rõi ràngi vềi thờii hạni thanhi toáni đểi buộci kháchi hàngi thanhi toáni đúngi hạn.i Nếui kháchi hàngi khôngi thựci hiệni đúngi theoi thờii hạni thanhi toáni thìi phảii chịui mộti mứci lãii suấti trải chậmi tương i ứng i với i lãi i suất i quá i hạn i của i ngân i hàng.
Phâni loạii kháchi hàng,i phâni loạii nợi quái hạni đểi tìmi biệni phápi xửi lýi choi từngi khoảni nợ,i víi dụi gửii giấyi thôngi báoi hạni thanhi toáni nợi choi cáci khoảni nợi đếni hạn,i tăngi cườngi côngi táci đòii nợ,i giai hạni nợ… Để i quản i lý i các i khoản i nợ i quá i hạn, i kế i toán i có i thể i lập i bảng i theo i dõi i sau: Biểu i số i 15:
BẢNG i THEO i DÕI i NỢ i PHẢI i THU i QUÁ i HẠN
Sối tiềni còni phải i thu Đúngi hạn
Quái hạni trên i 60 i ngày Đánhi giái khải năngi thanh i toán
Kế i toán i tiến i hành i phân i loại i khách i hàng i theo i thời i gian i kết i hợp i với i nghiên i cứui cáci sổi sáchi trướci đâyi củai doanhi nghiệpi đểi xáci địnhi kinhi nghiệmi mấti máti doi kháchi hàngi trải chậmi đốii vớii từngi kháchi hàng.i Từi đói dựi đoáni đượci tỷi lệi mấti mát i và i tính i được i các i khoản i không i thu i được i như i sau:
Tỷ i lệ i mất i mát Số i tiền i không Thời i hạn i của i khoản i phải i thu i = i số i tiền i * i theo i kinh i i i i = i i i i i i thu i được i i i i nghiệm i i i i ướci tính Đúngi hạn i i i i ………i i i i i i ……… ……….
Căni cứi vàoi đây,i kếi toáni vừai kiểmi soáti đượci cáci khoảni nợi phảii thui khói đòii đểi cói biệni phápi xửi lý,i đồngi thờii theoi dõii nhữngi kháchi hàngi nàoi thườngi xuyên i nợ i quá i hạn i để i có i chiến i lược i kinh i doanh i hợp i lý i Có i các i biện i pháp i phòng i ngừai rủii roi pháti sinhi cáci khoảni nợi khói đòii nhưi kiểmi trai báoi cáoi tìnhi hìnhi thanhi toáni đểi đảmi bảoi thanhi toáni đúngi hạn.
Thứ i năm: i Về i việc i cập i nhật i chứng i từ
Các i nghiệp i vụ i thanh i toán i phát i sinh i cần i được i cập i nhật i thường i xuyên, i liên i tục i theo i thời i gian i không i phân i biệt i quy i mô i lớn i hay i nhỏ i Cần i tránh i tình i trạng i dồn i ứi chứngi từi đếni nhữngi ngàyi cuốii kỳi gâyi rai tìnhi trạngi bậni mải,i nhầmi lẫni vài ảnhi hưởngi tớii tínhi kịpi thờii củai cungi cấpi thôngi tin.
Thứ i sáu: i Lập i báo i cáo i kế i toán i quản i trị
Kế i toán i quản i trị i có i vai i trò i to i lớn i trong i công i tác i quản i lý i doanh i nghiệp, i hiện i nay i Công i ty i không i sử i dụng i mô i hình i kế i toán i quản i trị i theo i em i là i một i thiếu i sót.i Cáci thôngi tini từi kếi toáni tàii chínhi sẽi lài nhữngi dữi liệui cơi sởi quani trọngi choi kếi toáni quảni trị,i đồngi thờii kếi toáni quảni trịi dựai trêni cáci phâni tíchi củai mìnhi hỗi trợ, i cung i cấp i thông i tin i cho i kế i toán i tài i chính, i nâng i cao i vai i trò i của i kế i toán i tài i chính i Cụ i thể i như i sau:
Trongi phầni hànhi thanhi toáni vớii ngườii muai vài nhài cungi cấp,i côngi tyi cói thểi thựci hiệni nhưi sau:
Thứ i nhất, i lập i dự i toán, i dự i toán i được i lập i ở i đây i là i các i khoản i phải i thu, i phải i trả, i dự i toán i thu i chi i tiền i mặt, i ngoại i tệ i Cơ i sở i cho i việc i lập i này i là i số i liệu i các i kỳ i kế i toáni trước.
Vớii việci lậpi dựi toáni tốti cói thểi tạoi điềui kiệni choi nhài quảni lýi cói đượci cáii nhìn i tổng i quan i hơn i về i các i kế i hoạch i phải i thu, i phải i trả i trong i đơn i vị, i ngoài i ra i cũng i giúp i cho i các i nhà i quản i lý i trong i việc i sử i dụng i tiền i mặt i để i thu, i chi i một i cách i hợp i lý i trongi quái trìnhi thanhi toáni củai doanhi nghiệpi mình,i từi đói cói cáci quyếti địnhi đúngi đắni hơn.