Luan van hach toan cac nghiep vu thanh toan voi nguoi ban 188278

i Một i số i vấn i đề i chung i về i các i nghiệp i vụ i thanh i toán

i Khái i niệm i i

Quan i hệ i thanh i toán i đợc i hiểu i là i một i quan i hệ i kinh i doanh i xảy i ra i khi i doanh i nghiệp i có i quan i hệ i mua i bán i và i có i sự i trao i đổi i về i một i khoản i vay i nợ i tiền i vốn i cho i kinh i doanh i Mọi i quan i hệ i thanh i toán i đều i tồn i tại i trong i sự i cam i kết i vay i nợ i giữa i chủ i nợ i và i con i nợ i về i i một i khoản i tiền i theo i điều i khoản i đã i qui i định i có i hiệu i lực i trong i thời i hạn i cho i vay, i nợ i

Theo i đó i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i có i thể i chia i làm i 2 i loại i : i

Một i là, i các i nghiệp i vụ i dùng i tiền, i hiện i vật i để i giải i quyết i các i nghiệp i vụ i công i nợ i phát i sinh i

Hai i là, i các i nghiệp i vụ i bù i trừ i i công i nợ i

i Đặc i điểm i của i các i nghiệp i vụ i thanh i toán

- Các i nghiệp i vụ i thanh i toán i có i liên i quan i đến i nhiều i đối i tợng i

- Các i nghiệp i vụ i này i phát i sinh i nhiều, i thờng i xuyên i và i yêu i cầu i phải i theo i dõi i chi i tiết i theo i từng i đối i tợng i thanh i toán i

- Việc i thanh i toán i ảnh i hởng i lớn i tới i tình i hình i tài i chính i của i doanh i nghiệp i nên i thờng i có i các i quy i định i rất i chặt i chẽ i trong i thanh i toán, i vì i vậy i cần i có i sự i giám i sát, i quản i lý i th- ờng i xuyên i để i các i quy i tắc i đợc i tôn i trọng i

- Các i nghiệp i vụ i thanh i toán i phát i sinh i ở i cả i quá i trình i mua i vật i t, i hàng i hoá i đầu i vào i và i quá i trình i tiêu i thụ i Đối i với i doanh i nghiệp i kinh i doanh i thơng i mại i thì i nó i tham i gia i vào i toàn i bộ i quá i trình i kinh i doanh i (mua i hàng i và i bán i hàng) i

i Quan i hệ i thanh i toán i với i công i tác i quản i lý i tài i chính

Quan i hệ i thanh i toán i liên i hệ i mật i thiết i với i dòng i tiền i vào, i ra i trong i kỳ i kinh i doanh, i do i đó i nó i có i ảnh i hởng i lớn i tới i tình i hình i tài i chính i của i đơn i vị i Vì i vậy, i tổ i chức i quản i lý i tốt i quan i hệ i thanh i toán i cũng i có i nghĩa i là i làm i tốt i công i tác i tài i chính i tại i doanh i nghiệp i Việc i đảm i bảo i cho i hoạt i động i thanh i toán i đợc i thực i hiện i một i cách i linh i hoạt, i hợp i lý i và i đạt i hiệu i quả i cao i sẽ i góp i phần i đảm i bảo i khả i năng i thanh i toán i cho i doanh i nghiệp, i đồng i thời i tận i dụng i đợc i nguồn i tài i trợ i vốn i khác i nhau i Do i đó, i cần i phải i kiểm i soát i các i quan i hệ i kinh i tế i này i

Với i chức i năng i thông i tin i và i kiểm i tra, i hạch i toán i kế i toán i giúp i cho i doanh i nghiệp i có i đợc i các i thông i tin i cụ i thể i về i số i nợ, i thời i gian i nợ i và i tình i hình i thanh i toán i với i từng i đối i t- ợng i trong i từng i khoản i phải i thu, i phải i trả i Hơn i thế i nữa, i với i các i số i liệu i kế i toán, i nhà i quản i lý i sẽ i biết i đợc i khả i năng i thanh i toán i đối i với i các i khoản i phải i trả i cũng i nh i khả i năng i thu i hồi i

4 các i khoản i phải i thu i Từ i đó i doanh i nghiệp i sẽ i có i những i đối i sách i thu i nợ, i trả i nợ i kịp i thời i nhằm i đảm i bảo i các i khoản i công i nợ i sẽ i đợc i thanh i toán i đầy i đủ, i góp i phần i duy i trì i và i phát i triển i mối i quan i hệ i kinh i doanh i tốt i với i bạn i hàng, i đồng i thời i nâng i cao i hiệu i quả i quản i lý i tài i chính i của i doanh i nghiệp i

Bên i cạnh i đó i cũng i có i thể i khẳng i định i thêm i rằng i hạch i toán i kế i toán i là i công i cụ i quản i lý i duy i nhất i đối i với i các i nghịêp i vụ i thanh i toán i Bởi i vì, i khác i với i một i số i phần i hành i nh i tiền i mặt, i vật i t, i hàng i hoá i - i hiện i hữu i trong i két, i trong i kho i của i doanh i nghiệp, i sự i tồn i tại i của i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i phát i sinh i chỉ i đợc i biểu i hiện i duy i nhất i trên i chứng i từ, i sổ i sách i i

i Phân i loại i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i i

Có i thể i phân i loại i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i theo i nhiều i tiêu i thức i khác i nhau i nh i : i Căn i cứ i vào i đặc i điểm i của i hoạt i động i thanh i toán, i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i đợc i chia i làm i hai i loại i : i

+ i Thanh i toán i các i khoản i phải i thu

+ i Thanh i toán i các i khoản i phải i trả

Theo i quan i hệ i đối i với i doanh i nghiệp i i : i i thanh i toán i bên i trong i doanh i nghiệp i (thanh i toán i tạm i ứng, i thanh i toán i lơng…)) i và i thanh i toán i với i bên i ngoài i (thanh i toán i với i nhà i cung i cấp, i với i khách i hàng…)) i

Theo i thời i gian i : i i thanh i toán i thờng i xuyên i hoặc i định i kỳ.

Nhng i thông i thờng i ngời i ta i thờng i phân i loại i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i theo i đối i t- ợng, i theo i tiêu i thức i này i thì i có i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i sau i : i

-Thanh i toán i với i ngời i bán

-Thanh i toán i với i khách i hàng

- i Thanh i toán i với i nhà i nớc

Các i nghiệp i vụ i thế i chấp, i ký i cợc, i ký i quỹ

Các i nghiệp i vụ i thanh i toán i khác

Trong i phạm i vi i chuyên i đề i này, i tôi i sẽ i trình i bày i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i với i ng- ời i bán, i với i khách i hàng i và i với i Nhà i nớc i

i Một i số i phơng i thức i thanh i toán i phổ i biến i ở i Việt i Nam i hiện i nay

* i Thanh i toán i bằng i tiền i mặt i

Thanh i toán i bằng i tiền i mặt i bao i gồm i các i loại i hình i thanh i toán i nh i : i i thanh i toán i bằng i tiền i Việt i Nam, i trái i phiếu i ngân i hàng, i bằng i ngoại i tệ i các i loại i và i các i loại i giấy i tờ i có i giá i trị i nh i i tiền i Khi i nhận i đợc i vật i t, i hàng i hoá, i dịch i vụ i thì i bên i mua i xuất i tiền i mặt i ở i quỹ i để i trả i trực i tiếp i cho i ngời i bán i Hình i thức i thanh i toán i này i trên i thực i tế i chỉ i phù i hợp i các i loại i hình i giao i dịch i với i số i lợng i nhỏ i và i đơn i giản, i bởi i vì i với i các i khoản i mua i có i giá i trị i lớn i việc i thanh i toán i trở i nên i phức i tạp i và i kém i an i toàn i Thông i thờng i hình i thức i này i đợc i áp i dụng i trong i thanh i toán i với i công i nhân i viên, i với i các i nhà i cung i cấp i nhỏ, i lẻ…)

* i Thanh i toán i không i dùng i tiền i mặt i Đây i là i hình i thức i thanh i toán i đợc i thực i hiện i bằng i cách i tính i chuyển i tài i khoản i hoặc i thanh i toán i bù i trừ i qua i các i đơn i vị i trung i gian i là i ngân i hàng i Các i hình i thức i cụ i thể i bao i gồm i : i

Séc i là i chứng i từ i i thanh i toán i do i chủ i tài i khoản i lập i trên i mẫu i in i sẵn i đặc i biệt i của i ngân i hàng, i yêu i cầu i ngân i hàng i tính i tiền i từ i tài i khoản i của i mình i trả i cho i đơn i vị i đợc i hởng i có i tên i trên i séc i Đơn i vị i phát i hành i séc i hoàn i toàn i chịu i trách i nhiệm i về i việc i sử i dụng i séc i Séc i chỉ i phát i hành i khi i tài i khoản i ở i ngân i hàng i có i số i d i

Séc i thanh i toán i gồm i có i séc i chuyển i khoản, i séc i bảo i chi i ,séc i tiền i mặt i và i séc i định i mức i

- Séc i chuyển i khoản i i : i i Dùng i để i thanh i toán i và i mua i bán i hàng i hoá i giữa i các i đơn i vị i trong i cùng i một i địa i phơng i Séc i có i tác i dụng i để i thanh i toán i chuyển i khoản i không i có i giá i trị i để i lĩnh i tiền i mặt, i séc i phát i hành i chỉ i có i giá i trị i trong i thời i hạn i quy i định i

- Séc i định i mức i : i i Là i loại i séc i chuyển i khoản i nhng i chỉ i đợc i ngân i hàng i đảm i bảo i chi i tổng i số i tiền i nhất i định i trong i cả i quyển i séc i Sổ i séc i định i mức i có i thể i dùng i để i thanh i toán i trong i cùng i địa i phơng i hoặc i khác i địa i phơng i Khi i phát i hành, i đơn i vị i chỉ i đợc i phát i hành i trong i phạm i vi i ngân i hàng i đảm i bảo i chi i Mỗi i lần i phát i hành i phải i ghi i số i hạn i mức i còn i lại i vào i mặt i sau i của i tờ i séc i Đơn i vị i bán i khi i nhận i séc i phải i kiểm i tra i hạn i mức i còn i lại i của i quyển i séc i

- Séc i chuyển i tiền i cầm i tay i : i i Là i loại i séc i chuyển i khoản i cầm i tay, i đợc i ngân i hàng i đảm i bảo i thanh i toán i

- Séc i bảo i chi i : i i Là i séc i chuyển i khoản i đợc i ngân i hàng i đảm i bảo i chi i số i tiền i ghi i trên i từng i tờ i séc i đó i Khi i phát i hành i séc i đơn i vị i phát i hành i đa i đến i ngân i hàng i để i đóng i dấu i đảm i bảo i chi i cho i tờ i séc i đó i Séc i này i dùng i để i thanh i toán i chủ i yếu i giữa i các i đơn i vị i mua i bán i vật i t, i hàng i hoá…) i trong i cùng i một i địa i phơng i nhng i cha i tín i nhiệm i lẫn i nhau.

Thanh i toán i bằng i uỷ i nhiệm i thu i

Uỷ i nhiệm i thu i là i hình i thức i mà i chủ i tài i khoản i uỷ i nhiệm i cho i ngân i hàng i thu i hộ i một i số i tiền i nào i đó i từ i khách i hàng i hoặc i các i đối i tợng i khác i i Thanh i toán i bằng i uỷ i nhiệm i chi i

Uỷ i nhiệm i chi i là i giấy i uỷ i nhiệm i của i chủ i tài i khoản i nhờ i ngân i hàng i phục i vụ i mình i chuyển i i một i số i tiền i nhất i định i để i trả i cho i nhà i cung i cấp, i nộp i ngân i sách i i Nhà i nớc i ,và i một i số i thanh i toán i khác…)

6 áp i dụng i trong i điều i kiện i hai i tổ i chức i có i quan i hệ i mua i và i bán i hàng i hoá i hoặc i cung i ứng i dịch i vụ i lẫn i nhau i Theo i hình i thức i thanh i toán i này, i định i kỳ i hai i bên i phải i đối i chiếu i giữa i số i tiền i đợc i thanh i toán i và i số i tiền i phải i thanh i toán i với i nhau i do i bù i trừ i lẫn i nhau i Các i bên i tham i gia i thanh i toán i chỉ i cần i phải i chi i trả i số i chênh i lệch i sau i khi i đã i bù i trừ i Việc i thanh i toán i giữa i hai i bên i phải i trên i cơ i sở i thoả i thuận i rồi i i lập i thành i văn i bản i để i làm i căn i cứ i ghi i sổ i và i theo i dõi i

Thanh i toán i bằng i th i tín i dụng i - i L/C

Theo i hình i thức i này i khi i mua i hàng, i bên i mua i phải i lập i một i khoản i tín i dụng i tại i ngân i hàng i để i đảm i bảo i khả i năng i thanh i toán i tiền i hàng i cho i bên i bán i Khi i giao i hàng i xong i ngân i hàng i của i bên i mua i sẽ i phải i chuyển i số i tiền i phải i thanh i toán i cho i ngân i hàng i của i bên i bán i hình i thức i này i áp i dụng i cho i các i đơn i vị i khác i địa i phơng, i không i tín i nhiệm i lẫn i nhau i Trong i thực i tế, i hình i thức i này i ít i đợc i sử i dụng i trong i thanh i toán i nội i địa i nhng i lại i phát i huy i tác i dụng i và i đợc i sử i dụng i phổ i biến i trong i thanh i toán i Quốc i tế, i với i đồng i tiền i thanh i toán i chủ i yếu i là i ngoại i tệ i

Thanh i toán i bằng i thẻ i tín i dụng

Hình i thức i này i đợc i sử i dụng i chủ i yếu i cho i các i khoản i thanh i toán i nhỏ i

i Yêu i cầu i quản i lý, i nguyên i tắc i và i nhiệm i vụ i hạch i toán i các i nghiệp i vụ i thanh i toán

a) Đối i với i nghiệp i vụ i thanh i toán i các i khoản i phải i thu i :

- Nợ i phải i thu i đợc i hạch i toán i chi i tiết i theo i từng i đối i tợng i phải i thu, i theo i từng i nội i dung i phải i thu i và i ghi i chép i theo i từng i lần i thanh i toán i Đối i tợng i phải i thu i là i các i khách i hàng i có i quan i hệ i thanh i toán i với i doanh i nghiệp i về i sản i phẩm, i hàng i hoá, i nhận i cung i cấp i dịch i vụ, i …)

- Không i phản i ánh i các i nghiệp i vụ i bán i sản i phẩm, i hàng i hoá, i cung i cấp i dich i vụ i thu i tiền i ngay i (tiền i mặt, i séc, i hoặc i đã i thu i qua i ngân i hàng)

- Hạch i toán i chi i tiết, i kế i toán i phải i tiến i hành i phân i loại i các i khoản i nợ i : i nợ i trong i hạn, i nợ i khó i đòi i hoặc i nợ i không i có i khả i năng i thu i hồi i để i có i căn i cứ i xác i định i số i trích i lập i dự i phòng i phải i thu i khó i đòi i hoặc i có i biện i pháp i xử i lý i đối i với i khoản i nợ i phải i thu i không i đòi i đợc. b) Đối i với i nghiệp i vụ i thanh i toán i các i khoản i phải i trả i :

- Nợ i phải i trả i cho i ngời i bán, i ngời i cung i cấp i dịch i vụ i cần i đợc i hạch i toán i chi i tiết i từng i đối i tợng i phải i trả i Đối i tợng i phải i trả i ngời i bán, i ngời i cung i cấp, i ngời i nhận i thầu i về i XDCB i có i quan i hệ i kinh i tế i chủ i yếu i đối i với i doanh i nghiệp i về i bán i vật i t, i hàng i hoá, i cung i cấp i dịch i vụ i Trong i chi i tiết i từng i đối i tợng i phải i trả, i tài i khoản i này i phản i ánh i cả i số i tiền i ứng i trớc i cho i ngời i bán, i ngời i cung i cấp, i ngời i nhận i thầu i XDCB i nhng i cha i nhận i hàng i hoá, i lao i vô.

- Không i phản i ánh i các i nghiệp i vụ i mua i vật i t, i hàng i hoá, i dich i vụ i trả i tiền i ngay i (tiền i mặt, i sÐc)

- Những i vật i t, i hàng i hoá, i dịch i vụ i đã i nhận, i nhập i kho i nhng i cha i đến i cuối i tháng i cha i có i hoá i đơn i thì i sử i dụng i giá i tạm i tính i dể i ghi i sổ i và i phải i điều i chỉnh i về i giá i thực i tế i khi i nhận i đợc i hoá i đơn i hoặc i thông i báo i giá i chính i thức i của i ngời i bán.

6.2 i Nguyên i tắc i hạch i toán i Để i theo i dõi i chính i xác, i kịp i thời i các i nghiệp i vụ i thanh i toán, i kế i toán i cần i quán i triệt i các i nguyên i tắc i sau i : i i

- Đối i với i các i khoản i nợ i phải i thu, i phải i trả i có i gốc i ngoại i tệ, i cần i theo i dõi i cả i về i nguyên i tệ i trên i các i tài i khoản i chi i tiết i và i quy i đổi i theo i đồng i tiền i Việt i Nam i Cuối i i kỳ i phải i điều i chỉnh i số i d i theo i tỷ i giá i thực i tế i

- Đối i với i các i khoản i nợ i phải i trả, i phải i thu i bằng i vàng, i bạc, i đá i quí, i cần i chi i tiết i theo i cả i chỉ i tiêu i giá i trị i và i hiện i vật i Cuối i kì i điều i chỉnh i số i d i theo i giá i thực i tế i

- Không i bù i trừ i công i nợ i giữa i các i nhà i cung i cấp, i giữa i các i khách i hàng i mà i phải i căn i cứ i trên i sổ i chi i tiết i để i lấy i số i liệu i lập i bảng i cân i đối i kế i toán i cuối i kì i

- Theo i dõi i chi i tiết i từng i khoản i nợ i phải i thu, i phải i trả i theo i từng i đối i tợng; i thờng i xuyên i tiến i hành i đối i chiếu, i kiểm i tra, i đôn i đốc i để i việc i thanh i toán i đợc i kịp i thời i

- Đối i với i các i đối i tợng i có i quan i hệ i giao i dịch, i mua i bán i thờng i xuyên, i có i số i d i nợ i lớn i thì i định i kỳ i hoặc i cuối i tháng i kế i toán i cần i kiểm i tra i đối i chiếu i từng i khoản i nợ i phát i sinh, i số i đã i thanh i toán i và i số i còn i phải i thanh i toán, i có i xác i nhận i bằng i văn i bản.

Công i tác i kế i toán i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i đòi i hỏi i phải i thực i hiện i tốt i các i nhiệm i vụ i cơ i bản i sau i : i

- Ghi i chép i đầy i đủ i kịp i thời i trên i hệ i thống i chứng i từ, i sổ i sách i chi i tiết i và i tổng i hợp i của i phần i hành i các i khoản i nợ i phải i thu, i phải i trả i

- Thực i hiện i giám i sát i chế i độ i thanh i toán i công i nợ i và i tính i chấp i hành i các i kỷ i luật i thanh i toán i tài i chính, i tín i dụng i

- Ghi i chép i phản i ánh i kịp i thời, i đầy i đủ, i chính i xác i rõ i ràng i các i khoản i nợ i phải i thu, i phải i trả i theo i từng i đối i tợng i phải i thu, i phải i trả i theo i từng i khoản i và i thời i gian i thanh i toán.

- Tổng i hợp i và i xử i lý i nhanh i thông i tin i về i tình i hình i công i nợ i trong i hạn, i đến i hạn, i quá i hạn i và i phải i thu i khó i đòi i để i quản i lý i tốt i công i nợ i tránh i dây i da i công i nợ i và i góp i phần i nâng i cao i hiệu i quả i tài i chính i của i doanh i nghiệp i

II i - i Hạch i toán i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i với i ngời i bán, i với i khách i hàng i và i với i nhà i nớc i

i Hạch i toán i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i với i ngời i bán

Nghiệp i vụ i i thanh i toán i với i ngời i bán i thờng i xảy i ra i trong i quan i hệ i mua i bán i vật i t, i hàng i hoá, i dịch i vụ…) i giữa i doanh i nghiệp i với i ngời i bán, i nghiệp i vụ i này i phát i sinh i khi i doanh i nghiệp i mua i hàng i theo i phơng i thức i thanh i toán i trả i chậm i hoặc i trả i trớc i tiền i hàng, i nghĩa i là i có i quan i hệ i nợ i nần i giữa i doanh i nghiệp i và i ngời i bán i Khi i doanh i nghiệp i mua i chịu i thì i sẽ i phát i sinh i nợ i phải i trả, i khi i doanh i nghiệp i ứng i trớc i sẽ i xuất i hiện i một i khoản i phải i thu i của i ngời i bán i

1.1 i Nội i dung i nghiệp i vụ i thanh i toán i với i ngời i bán i :

- Phản i ánh i các i khoản i phải i trả i phát i sinh i sau i khi i mua i hàng i và i phải i thu i do i ứng i trớc i tiền i mua i hàng i với i từng i nhà i cung i cấp i

- Tài i khoản i này i không i theo i dõi i các i nghiệp i vụ i mua i hàng i trả i tiền i ngay i trực i tiếp i tại i thời i điểm i giao i hàng i

- Khi i mua i hàng i đã i nhập, i đã i nhận i hàng i nhng i cuối i kỳ i cha i nhận i đợc i chứng i từ i i mua i hàng i thì i số i nợ i tạm i ghi i theo i giá i tạm i tính i của i hàng i nhận i Khi i nhận i đợc i chứng i từ i sẽ i điều i chỉnh i theo i giá i thực i tế i thoả i thuận i

- Phản i ánh i các i nghiệp i vụ i chiết i khấu, i giảm i giá i phát i sinh i đợc i ngời i bán i chấp i thuận i làm i thay i đổi i số i nợ i sẽ i thanh i toán i

- Các i chứng i từ i về i mua i hàng i : i i hợp i đồng i mua i bán, i hoá i đơn i bán i hàng i (hoặc i hoá i đơn i VAT i ) i do i ngời i bán i lập, i biên i bản i kiểm i nghiệm i vật i t, i sản i phẩm, i hàng i hoá; i phiếu i nhập i kho, i biên i bản i giao i nhận i TSCĐ i i i

- Chứng i từ i ứng i trớc i tiền i : i i phiếu i thu i (do i ngời i bán i lập)

- Các i chứng i từ i thanh i toán i tiền i hàng i mua i : i i phiếu i chi, i giấy i báo i Nợ, i uỷ i nhiệm i chi i ,sÐc…)

Tuỳ i theo i quy i mô, i đặc i điểm i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i và i trình i độ i tổ i chức i quản i lý i của i doanh i nghiệp i mà i lựa i chọn i số i lợng, i loại i chứng i từ i sao i cho i phù i hợp i Trong i trờng i hợp i doanh i nghiệp i muốn i i sử i dụng i loại i chứng i từ i không i có i trong i quy i định i nhằm i tạo i điều i kiện i thuận i lợi i hơn i cho i công i tác i thanh i toán i thì i càn i có i văn i bản i cho i phép i của i Nhà i nớc i

Tài i khoản i 331 i - i Phải i trả i ngời i bán

Bảng tổng hợp chi tiÕt TK 331

Tài i khoản i 331 i “ Phải i trả i cho i ngời i bán ”

- Số i phải i trả i ngời i bán i đã i trả

- Số i nợ i đợc i giảm i do i ngời i bán i chấp i nhận i giảm i giá, i chiết i khấu i

- Số i nợ i đợc i giảm i do i hàng i i mua i trả i lại i ngời i bán

- Số i tiền i ứng i trớc i cho i ngời i bán i để i mua i hàng

- Xử i lý i nợ i không i có i chủ

- Số i nợ i phải i trả i phát i sinh i khi i mua i hàng

- Trị i giá i hàng i nhận i theo i số i tiền i đã i ứng

- Số i nợ i tăng i do i tỷ i giá i ngoại i tệ i tăng

Số i D i Nợ i : i i số i tiền i ứng i trớc i cho i ngời i bán i hoặc i số i tiền i trả i thừa i cho i ngời i bán.

Số i D i Có i : i i số i tiền i còn i phải i trả i cho i ng- ời i bán. i Tài i khoản i này i đợc i mở i chi i tiết i cho i từng i ngời i bán i

Việc i hạch i toán i chi i tiết i đợc i thực i hiện i theo i sơ i đồ i sau i : i i

2 Căn i cứ i vào i các i chứng i từ i gốc i về i thanh i toán i với i ngời i bán, i kế i toán i chi i tiết i ghi i vào i sổ i chi i tiết i TK i 331 i đợc i mở i riêng i cho i từng i nhà i cung i cấp i Mẫu i sổ i chi i tiết i TK i 331 i đã i đợc i bộ i tài i chính i ban i hành i và i hớng i dẫn i cách i ghi i chép i Theo i quy i định i chung, i đối i với i tất i cả i các i khoản i phải i thu, i phải i trả i có i gốc i ngoại i tệ i phải i có i sổ i chi i tiết i riêng i theo i từng i đối i tợng i thanh i toán i và i theo i từng i loại i ngoại i tệ i

3 Cuối i kỳ, i kế i toán i lập i bảng i tổng i hợp i chi i tiết i về i việc i thanh i toán i đối i với i ngời i bán i Bảng i tổng i hợp i này i sẽ i là i căn i cứ i để i đối i chiếu i với i sổ i cái i TK i 331 i

1.3.2 i - i Hạch i toán i tổng i hợp i a) Trờng i hợp i mua i chịu i : i

Mua i vật i t, i TSCĐ i : i i Căn i cứ i vào i chứng i từ, i hoá i đơn, i biên i bản i giao i nhận…) i kế i toán i ghi i : i

Nợ i TK i 152, i 153,156 i : i i Nguyên i liệu, i công i cụ, i dụng i cụ i thực i nhập i (phơng i pháp i KKTX) i i i i i

Nợ i TK i 611i i i i i i i i i : i i Mua i hàng i ( i phơng i pháp i KKĐK)

Nợ i TK i 211, i 213 i : i i TSCĐ i đã i đa i vào i sử i dụng

Nợ i TK i 133i i i i i i i i i : i Thuế i VAT i (VAT i ) i đợc i khấu i trừ i i i i i i i i i i i Có i TK i 331 i : i i Phải i trả i nhà i cung i cấp

Mua i chịu i vật i t, i dịch i vụ i sử i dụng i ngay i : i

Có i TK i 331 i : i i Phải i trả i nhà i cung i cấp

Khi i trả i nợ i cho i ngời i bán, i kế i toán i ghi i : i

Nợ i TK i 331 i i i i i i i i i i i i i : i i Phải i trả i nhà i cung i cấp

Có i TK i 111i i i i i i i i : i i Trả i bằng i tiền i mặt

Có i TK i 112i i i i i i i i : i i Trả i bằng i tiền i gửi i Ngân i hàng

Có i TK i 311, i 341 i : i i Trả i bằng i tiền i vay

Khi i đợc i nhà i cung i cấp i chiết i khấu, i giảm i giá i và i chấp i nhận i giảm i nợ i hoặc i nhận i nợ i với i doanh i nghiệp, i kế i toán i ghi i : i

Nợ i TK i 331i i i i i i i i i i i i i i i i i i i : i i Phải i trả i nhà i cung i cấp i Có i TK i 152, i 153 i : i i Phơng i pháp i KKTX

Có i TK i 611i i i i i i i i i : i i Phơng i pháp i KKĐK

Có i TK i 711i i i i i i i i : i i i số i tiền i chiết i khấu i thanh i toán i đợc i hởng

Khi i trả i lại i vật i t i cho i ngời i bán i và i đợc i ngời i bán i xoá i nợ i hoặc i ghi i nhận i nợ i với i doanh i nghiệp, i kế i toán i ghi i : i

Nợ i TK i 331i i i i i i i i i i i i i i i i i i i : i i Phải i trả i nhà i cung i cấp

Có i TK i 152, i 153 i : i i Phơng i pháp i KKTX

Có i TK i 611i i i i i i i i i i i : i i Phơng i pháp i KKĐK

Có i TK i 133i i i i i i i i i i i : i i VAT i đợc i khấu i trừ b) Trờng i hợp i ứng i trớc i tiền i mua i hàng

Khi i ứng i tiền i cho i ngời i bán i để i mua i hàng i : i

Nợ i TK i 331 i : i i Phải i trả i nhà i cung i cấp

Cã i TK i 111, i 112 Khi i nhận i hàng i mua i theo i số i tiền i ứng i trớc i : i

Nợ i TK i 152, i 153, i 156…)nhập i hàng i theo i phơng i pháp i KKTX

Nợ i TK i 611 i : i i nhập i hàng i theo i phơng i pháp i KKĐK

Nợ i TK133 i : i i VAT i theo i phơng i pháp i khấu i trừ

Có i TK i 331 i : i i Phải i trả i nhà i cung i cấp Thanh i toán i chênh i lệch i giữa i giá i trị i hàng i nhập i với i số i tiền i ứng i trớc i : i

+ i Nếu i ứng i trớc i < i trị i giá i hàng i mua i đã i nhập i và i doanh i nghiệp i trả i số i tiền i còn i thiếu i : i

Nợ i TK i 331 i : i i trả i nợ i nhà i cung i cấp i số i thiếu i i i Cã i TK i 111, i 112

+ i Nếu i ứng i trớc i > i trị i giá i hàng i nhập i thì i phải i thu, i khi i thu i ghi i : i

Có i TK i 331 i : i i Phải i trả i nhà i cung i cấpTrờng i hợp i nợ i phải i trả i ngời i bán i không i ai i đòi, i kế i toán i ghi i tăng i thu i nhập i bất i thờng i

Nợ i TK i 331 i : i i kết i chuyển i xoá i nợ i vắng i chủ i

Cã i TK i 721 i : i i thu i nhËp i bÊt i thêng i Nếu i doanh i nghiệp i tính i VAT i theo i phơng i pháp i trực i tiếp i thì i không i sử i dụng i TK133- i VAT i đầu i vào i đợc i khấu i trừ i Khi i đó i giá i trị i vật i t, i hàng i hoá i mua i vào i và i giá i trị i hàng i mua i trả i lại i là i giá i bao i gồm i cả i VAT i i c) Trờng i hợp i thanh i toán i với i ngời i bán i bằng i ngoại i tệ i :

Nếu i doanh i nghiệp i dùng i tỷ i giá i thực i tế i : i

Khi i phát i sinh i các i khoản i công i nợ i đối i với i ngời i bán i thì i phải i theo i dõi i cả i số i nguyên i tệ i phát i sinh i

Nợ i TK i 152, i 153, i 156, i 211 i : i i tỷ i giá i thực i tế

Nợ i TK i 133 i : i i VAT i đầu i vào i đợc i khấu i trừ

Có i TK i 331 i : i i phải i trả i cho i ngời i bán

+ i Nợ i TK i 331 i : i i tỷ i giá i thực i tế i lúc i ghi i sổ i i

Nợ i TK i 635 i : i nếu i lỗ i về i tỷ i giá i hối i đoái i

Có i TK111, i 112…) i : i i số i tiền i đã i trả i theo i tỷ i giá i thực i tế i thanh i toán i + i Nợ i TK i 331 i : i tỷ i giá i thực i tế i lúc i ghi i sổ i i i i i i i i i i i Có i TK i 111,112…) i : i i số i tiền i đã i trả i theo i tỷ i giá i thực i tế i thanh i toán. i i i i i Có i TK i 515 i : i nếu i lãi i về i tỷ i giá i hối i đoái. Đồng i thời i ghi i đơn i bên i Có i TK007

- i Nếu i doanh i nghiệp i sử i dụng i tỷ i giá i hạch i toán i : i

Nợ i TK i 152, i 153, i 156, i 211 i : i i tỷ i giá i thực i tế

Nợ i TK i 133 i : i i VAT i đầu i vào i đợc i khấu i trừ

Nợ i TK i 635 i :nếu i lỗ i về i tỷ i giá i hối i đoáii i i i i i i i i

Có i TK i 331 i : i i phải i trả i cho i ngời i bán

Có i TK i 515 i : i i nếu i lãi i về i tỷ i giá i hối i đoái

Nợ i TK i 331 i : i i tỷ i giá i hạch i toán

Có i TK i 111, i 112…) i số i tiền i phải i trả i cho i ngời i bán Đồng i thời i ghi i đơn i bên i Có i TK i 007

Cuối i kỳ i đối i với i các i khoản i phải i thu, i phải i trả i ngời i bán i có i gốc i ngoại i tệ i thì i phải i tiến i hành i điều i chỉnh i theo i tỷ i giá i thực i tế i cuối i kỳ, i số i chênh i lệch i lãi i ghi i vào i TK i 515, i nếu i lỗ i ghi i vào i TK i 635, i i đầu i kỳ i kế i toán i tiếp i theo i sẽ i ghi i ngợc i lại i xoá i số i d i trên i TK i 635 i và i TK i

Nợ i TK i 635 i : i nếu i lỗ i về i tỷ i giá i hối i đoái i i i i i Có i TK i 331 i : i i phải i trả i ngời i bán

Nợ i TK i 331 i : i i phải i trả i ngời i bán i i i i i Có i TK i 515 i : i i nếu i lãi i về i tỷ i giá i hối i đoái Đầu i kỳ i kế i toán i sau i ghi i ngợc i lại i d) Trờng i hợp i i bù i trừ i công i nợ i : i

Khi i một i tổ i chức, i cá i nhân i (VD i : i i công i ty i X) i vừa i là i khách i hàng, i vừa i là i nhà i cung i cấp i của i doanh i nghiệp, i nếu i có i sự i đồng i ý i của i cả i hai i bên i thì i i có i thể i bù i trừ i công i nợ i Căn i cứ i vào i các i chứng i từ i mua i hàng i và i bán i hàng i cho i Công i ty i X i và i sổ i chi i tiết i phải i thu i khách i hàng i - i Công i ty i X, i phải i trả i ngời i bán- i Công i ty i X i để i xác i định i số i tiền i phải i thu, i phải i trả i

- i Trờng i hợp i i số i phải i thu i > i số i phải i trả

Nợ i TK i 331- i công i ty i X i : i i số i tiền i ghi i theo i sốphải i trả i i i i i i i Có i TK i 131- i công i ty i X

- i Trờng i hợp i số i phải i thu i < i số i phải i trả

Nợ i TK i 331- i công i ty i X i : i i số i tiền i ghi i theo i số i phải i thu i i i i i i i i Có i TK i 131- i công i ty i X

Trờng i hợp i Y i là i nhà i cung i cấp, i Z i là i khách i hàng i của i doanh i nghiệp i nếu i nh i Y i và i Z i đồng i ý, i doanh i nghiệp i có i thể i tiến i hành i bù i trừ i công i nợ i Trong i trờng i hợp i này i cần i phải i có i biên i bản i xác i nhận i về i việc i bù i trừ i i công i nợ, i có i chữ i ký i của i các i bên i tham i gia i Căn i cứ i vào i biên i bản, i kế i toán i ghi i : i

Giảm giá, trả lại hàng

- TT cho NCC bằng tiền

- ứng tr ớc tiền cho NCC

- Thanh toán thêm nếu thiÕu

- Đã trả theo tỷ giá hạch toán hoặc thùc tÕ

- Trả lại tiền thừa (nếu có)

- Nhận hàng đã ứng tr ớc tiÒn

Sơ i đồ i hạch i toán i nghiệp i vụ i thanh i toán i với i ngời i bán i : i

2- i Hạchi toáni cáci nghiệpi vụi thanhi toáni vớii kháchi hàng i

Quan i hệ i thanh i toán i với i khách i hàng i nảy i sinh i khi i doanh i nghiệp i bán i vật i t, i hàng i hoá, i tài i sản, i dịch i vụ i của i mình i theo i phơng i thức i trả i trớc i thông i thờng i việc i bán i hàng i theo i phơng i thức i nêu i trên i chỉ i xáy i ra i trong i các i nghiệp i vụ i bán i buôn i hàng i hoá i hoặc i bán i hàng i của i các i đại i lý i của i doanh i nghiệp.

Các i nghiệp i vụ i thanh i toán i với i khách i hàng i phát i sinh i khi i doanh i nghiệp i bán i sản i phẩm, i hàng i hoá, i dịch i vụ i theo i phơng i thức i bán i chịu i hoặc i trong i trờng i hợp i ngời i mua i trả i trớc i tiền i hàng. i i i i i i - i Không i theo i dõi i khoản i tiền i bán i hàng i đã i thu i trực i tiếp i tại i thời i điểm i xảy i ra i nghiệp i vụ i bán i hàng i

Bảng tổng hợp chi tiÕt TK 131

(1) (2) i i i i i i - i Phản i ánh i số i tiền i doanh i nghiệp i chấp i nhận i giảm i giá, i bớt i giá, i chiết i khấu i cho i khách i hàng i hoặc i số i phải i trả i khách i hàng i khi i khách i hàng i trả i lại i hàng i mua i

- Phản i ánh i tổng i số i phải i thu i của i khách i hàng i (bao i gồm i số i nợ i gỗc i và i lãi i trả i chậm i phải i thu) i đôí i với i trờng i hợp i bán i trả i góp. i i i i i i i i i i - i i i Phản i ánh i số i nợ i phải i thu i hoặc i số i tiền i ứng i trớc i phải i trả i của i tất i cả i các i khách i hàng i có i quan i hệ i kinh i tế i chủ i yếu i với i doanh i nghiệp i về i mua i sản i phẩm, i hàng i hoá, i dịch i vụ i và i tài i sản i bán i thanh i lý i khác i

Các i chứng i từ i thờng i gồm i : i

- i Hoá i đơn i bán i hàng i (hoặc i hoá i đơn i VAT i ) i do i doanh i nghiệp i lập i

- i Giấy i nhận i nợ i hoặc i lệnh i phiếu i do i khách i hàng i lập i

- i Chứng i từ i thu i tiền i : i i phiếu i thu, i giấy i báo i Có…)

TK i 131- i Phải i thu i khách i hàng i

Kết i cấu i của i tài i khoản i 131 i : i

Tài i khoản i 131 i “ Phải i thu i của i khách i hàng ”

- i Số i tiền i phải i thu i từ i khách i hàng i mua i chịu i vật i t, i hàng i hoá, i dịch i vụ i của i doanh i nghiệp

- i Số i tiền i thu i thừa i của i khách i đã i trả i lại

- i Nợ i phải i thu i từ i khách i hàng i tăng i do i tỷ i giá i ngoại i tệ i tăng

- i Số i nợ i phải i thu i từ i khách i hàng i đã i thu i đợc

- i Số i nợ i phải i thu i giảm i do i chấp i nhận i giảm i giá, i chiết i khấu, i hoặc i do i khách i hàng i trả i lại i hàng i đã i bán

- i Số i tiền i khách i hàng i ứng i trớc i để i mua i hàng

- i Nợ i phải i thu i từ i khách i hàng i giảm i do i tỷ i giá i ngoại i tệ i giảm

Số i D i Nợ i : i số i tiền i còn i phải i thu i từ i khách i hàng

i Ghi i sổ i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i theo i Các i hình i thức i sổ i kế i toán

i Hình i thức i Nhật i ký i chung

Trong i điều i kiện i kế i toán i thủ i công, i hình i thức i này i áp i dụng i trong i loại i hình i kinh i doanh i đơn i giản, i quy i mô i hoạt i động i vừa i và i nhỏ i Trình i độ i quản i lý, i trình i độ i kế i toán i thấp, i có i nhu i cầu i phân i công i lao i động i kế i toán i

Hình i thức i này i cũng i áp i dụng i trong i điều i kiện i kế i toán i máy, i nó i phù i hợp i với i mọi i loại i hình i hoạt i động, i quy i mô i và i trình i độ i

Các i loại i sổ i sử i dụng i : i

- i i Sổ i Nhật i ký i Chung i : i i hạch i toán i cho i mọi i đối i tợng, i do i kế i toán i tổng i hợp i cầm i và i ghi i sổ i

- i Sổ i Nhật i ký i đặc i biệt i : i i mở i cho i các i đối i tợng i phát i sinh i nhiều i hoác i các i đối i tợng i trọng i yếu i tronh i quản i lý, i có i quan i hệ i đối i chiếu i thờng i xuyên i

- i Sổ i Cái i các i tài i khoản

- i Sổ i chi i tiết i các i tài i khoản i và i bảng i tổng i hợp i chi i tiết i

Trình i tự i ghi i sổ i kế i toán i theo i hình i thức i Nhật i ký i chung i : i

(1) i Hàng i ngày i căn i cứ i vào i các i chứng i từ, i tiến i hành i ghi i sổ i Nhật i ký i chung i cho i các i nghiệp i vụ i phát i sinh i Nếu i doanh i nghịêp i mở i sổ i chi i tiết i thì i đồng i thời i với i việc i ghi i Nhật i ký i chung, i các i nghiệp i vụ i phát i sinh i đợc i ghi i sổ i chi i tiết i có i liên i quan i

Trờng i hợp i đơn i vị i mở i sổ i Nhật i ký i đặc i biệt i thì i hàng i ngày i căn i cứ i vào i các i chứng i từ i tiến i hành i ghi i sổ i Nhật i ký i đặc i biệt i liên i quan i

(2) i Căn i cứ i vào i Nhật i ký i chung i để i ghi i các i sổ i Cái i tài i khoản i Định i kỳ, i tuỳ i theo i khối i lợng i nghiệp i vụ i phát i sinh i tiến i hành i tổng i hợp i từng i Nhật i ký i đặc i biệt i để i ghi i sổ i Cái, i sau i khi i loại i trừ i số i nghiệp i vụ i đợc i ghi i đồng i thời i vào i nhiều i Nhật i ký i (nÕu i cã) i

Cuối i kỳ i căn i cứ i vào i sổ i chi i tiết i lập i Bảng i tổng i hợp i chi i tiết i cho i từng i đối i tợng i

(3) i Tiến i hành i đối i chiếu i số i liệu i trên i sổ i Cái i và i Bảng i tổng i hợp i chi i tiết

(4) i Cuối i kỳ, i cộng i số i liệu i trên i sổ i Cái, i lập i Bảng i Cân i đối i số i phát i sinh i Về i nguyên i tắc i tổng i số i phát i sinh i Nợ i và i tổng i số i phát i sinh i Có i trên i Bảng i Cân i đối i số i phát i sinh i phải i bằng i tổng i số i phát i sinh i Nợ i và i tổng i số i phát i sinh i Có i trên i Nhật i ký i chung i (hoặc i nhật i ký i đặc i biệt i ) i cùng i kỳ i

Chứng từ gốc ( Hoá đơn, Phiếu Thu, PhiÕu Chi…))

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiÕt

NK mua hàng, bán hàng

NK tiền gửi Ngân hàng

(5) i Cuối i kỳ, i căn i cứ i vào i Bảng i Cân i đối i số i phát i sinh i và i Bảng i tổng i hợp i chi i tiết i lập i Báo i cáo i tài i chính i

2- i Hình i thức i Nhật i ký i –Sổ i cái. i i i Hằng i ngày i ngời i giữ i Nhật i kí i – i Sổ i cái i nhận i toàn i bộ i chứng i từ i gốc, i kiểm i tra, i định i khoản i rồi i ghi i vào i sổ i Mỗi i chứng i từ i ghi i vào i một i dòng i ở i cả i hai i phần i nhật i kí i và i sổ i cái i

Kế i toán i có i thể i lập i bảngtổng i hợp i chứng i từ i gốc i cùng i loại i phát i sinh i nhiều i lần i trong i tháng i theo i định i kì i sau i đó i căn i cứ i vào i số i liệu i trên i bảng i này i để i ghi i vào i sổ i cái i Các i chứng i từ i gốc i liên i quan i đến i các i đối i tợng i cần i hạch i toán i chi i tiết i sau i khi i ghi i vào i sổ i cái i đợc i dùng i để i ghi i vào i các i sổ, i thẻ i kế i toán i chi i tiết i có i liên i quan. i i Cuối i tháng i sau i khi i ghi i toàn i bộ i số i liệu i trên i các i chứng i từ i gốc i vào i Nhật i kí- i Sổ i cái i và i các i sổ i chi i tiết i liên i quan, i kế i toán i cộng i dồn i phải i đạt i đợc i quan i hệ i cân i đối i sau: i i i i i Tổng i cọng i số i tiền i i i i = i i i i Tổng i cộng i phát i sinh i i i i = i i i Tổng i cộng i phát i sinh i i i phát i sinh i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i bên i Nợ i các i TK i i i i i i i i i i i i i i i i i i bên i Có i các i TK và

Sổ quỹ chứng từ gốc Thẻ kế toán chi tiÕt nhật ký – sổ cái Bảng tổng hợp chi tiÕt báo cáo kế toán i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tổng i số i d i Nợ i cuối i i i i i i = i i i Tống i số i d i Có i cuối i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i kì i của i các i tài i khoản i i i i i i i i i i i kì i của i các i tài i khoản i i i i Lập i bảng i tổng i hợp i các i số i liệu i phát i sinh i trên i các i sổ, i thẻ i kế i toán i chi i tiết i theo i từng i TK i Đối i chiếu i số i liệu i trên i bảng i tổng i hợp i với i số i liệu i trên i sổ i cái i theo i từng i TK. i i i i Sau i khi i đối i chiếu i số i liệu i thấy i khớp i đúng i thì i căn i cứ i vào i các i số i liệu i trên i sổ i cái i và i các i sổ i chi i tiết i để i lập i báo i cáo i kế i toán. i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ghi i hằng i ngày i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Ghi i cuối i tháng i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i §èi i chiÕu

3- i Hình i thức i chứng i từ i ghi i sổ i i i i Hàng i ngày i hoặc i định i kỳ, i kế i toán i tập i hợp, i phân i loại i chứng i từ i theo i từng i loại i nghiệp i vụ i kinh i tế i Lập i chứng i từ i ghi i sổ i cho i các i chứng i từ i cùng i loại i Chứng i từ i ghi i sổ i sau i khi i lập i xong i đợc i ghi i vào i sổ i đăng i kí i chứng i từ i ghi i sổ i để i láy i số i hiệu i Số i hiệu i của i chứng i từ i ghi i sổ i chính i là i số i thứ i tự i trong i sổ i đăng i kí i chứng i từ i ghi i sổ i Sau i khi i đăng i kí i xong, i số i hiệu i tổng i cộng i trên i chứng i từ i ghi i sổ i đợc i dùng i để i ghi i vào i sổ i Cái i các i tài i khoản i có i liên i quan.Cuối i tháng i , i kế i toán i cộng i sổ i Cái i để i tính i số i phát i sinh i và i số i d i cuối i kì i các i tài i khoản i Căn i cứ i vào i số i liệu i cuối i tháng i kế i toán i lập i bảng i cân i đối i tài i khoản i và i các i báo i cáo i kế i toán. i i i - i Chứng i từ i ghi i sổ:Là i sổ i kế i toán i kiểu i rời i dùng i để i hệ i thống i hóa i chứng i từ i ban i đầu i theo i các i loại i nghiệp i vụ i kinh i tế i Thực i chất i là i định i khoản i nghiệp i vụ i kinh i tế i trên i chứng i từ i gốc i để i tạo i điều i kiện i cho i việc i ghi i sổ i cái. i i i i -i Sổi đăngi kýi chứngi từi ghii sổ:i Là i sổ i ghi i theo i thời i gian, i phản i ánh i toàn i bộ i chứng i từ i ghi i sổ i đã i lập i trong i tháng i Sổ i này i nhằm i quản i lý i chặt i chẽ i chứng i từ i ghi i sổ i và i kiểm i tra, i đối i chiếu i số i liệu i với i sổ i cái. i i i i -i Sổi cái: i Dùng i để i hạch i toán i tổng i hợp i Mỗi i tài i khoản i đợc i phản i ánh i trên i một i vài i trang i sổ i cái i Căn i cứ i duy i nhất i để i ghi i vào i sổ i cái i là i các i chứng i từ i ghi i sổ i đã i đợc i đăng i ký i qua i sổ i đăng i ký i chứng i từ i ghi i sổ. i i i - i Bảng i cân i đối i tài i khoản: i Dùng i để i phản i ánh i tình i hình i đầu i kỳ, i phát i sinh i trong i kỳ i và i tình i hình i cuối i kỳ i của i các i loại i tài i sản i và i nguồn i vốn i với i mục i đích i kiểm i tra i tính i chính i xác i của i việc i ghi i chép i cũng i nh i cung i cấp i thông i tin i cần i thiết i cho i quản i lý i Quan i hệ i cân i đối: i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tổng i số i tiền i trên i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Tổng i số i phát i sinh i bên i Nợ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i “Sổ i đăng i ký i i i i i i i i i i i i = i i i i i i i i i (hoặc i bên i Có) i của i tất i cả i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i CTGS” i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i các i tài i khoản i i i

Sổ quỹ chứng từ gốc Thẻ kế toán chi tiÕt

CTGS chứng từ ghi sổ

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiÕt bảng cân đối tk báo cáo kế toán

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Thẻ và sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiÕt i - i Các i sổ i và i thẻ i hạch i toán i chi i tiết i : i Dùng i để i phản i ánh i các i đối i tợng i cần i hạch i toán i chi i tiết i

(vật i liệu, i dụng i cụ, i tài i sản i cố i định, i chi i phí i sản i xuất, i tiêu i thụ i v.v…))

4- i Hình i thức i nhật i ký i chứng i từ: i i i i Hàng i ngày i căn i cứ i vào i các i chứng i từ i gốc i đã i đợc i kiểm i tra i lấy i số i liệu i ghi i trực i tiếp i vào i các i Nhật i ký i chứng i từ i hoặc i bảng i kê, i sổ i chi i tiết i có i liên i quan i Đối i với i các i Nhật i ký i chứng i từ i đợc i ghi i căn i cứ i vào i các i bảng i kê, i sổ i chi i tiết i thì i hàng i ngày i căn i cứ i vào i chứng i từ i kế i toán, i vào i bảng i kê, i sổ i chi i tiết, i cuối i tháng i phải i chuyển i số i liệu i tổng i cộng i của i bảng i kê, i sổ i chi i tiết i vào i Nhật i ký i chứng i từ. i i i i Đối i với i các i loại i chi i phí i sản i xuất, i kinh i doanh i phát i sinh i nhiều i lầnhoặc i mang i tính i chất i phân i bổ, i các i chứng i từ i gổc i trớc i hết i đợc i tập i hợp i và i phân i loại i trong i các i bảng i phân i bổ i Cuối i tháng i khóa i sổ, i cộng i số i liệu i trên i các i Nhật i ký i chứng i từ, i kiểm i tra, i đối i chiếu i số i liệu i trên i các i Nhật i ký i chứng i từ i với i các i sổ i kế i toán i chi i tiết, i bang i tổng i hợp i chi i tiết i có i liên i quan i và i lấy i số i liệu i tổng i cộng i của i các i Nhật i ký i chứng i từ i ghi i trực i tiếp i vào i Sổ i Cái. i i i Số i liệu i tổng i cộng i ở i sổ i Cái i và i một i số i chỉ i tiêu i chi i tiết i trong i Nhật i ký i chứng i từ, i bảng i kê i và i các i bảng i tổng i hợp i chi i tiết i đợc i dùng i để i lập i báo i cáo i Tài i chính.i i i i i i i

Báo cáo tài chínhChuyên đề tốt nghiệp

i Phân i tích i tình i hình i và i khả i năng i thanh i toán i của i doanh i nghiệp

i Phân i tích i tình i hình i thanh i toán

Để i biết i thực i trạng i tài i chính i của i doanh i nghiệp i phải i xem i xét i khả i năng i thanh i toán i và i tình i hình i công i nợ i của i doanh i nghiệp i Nếu i tình i hình i tài i chính i tốt i thì i có i khả i năng i thanh i toán i nhanh, i ít i bị i chiếm i dụng i vốn i Doanh i nghiệp i có i sự i chủ i động i đối i với i nguồn i vốn i kinh i doanh, i tạo i điều i kiện i cho i sản i xuất i kinh i doanh i thuận i lợi i Trong i thực i tế, i luôn i tồn i tại i tình i trạng i doanh i nghệp i vừa i chiếm i dụng i vốn i của i ngời i khác i vừa i bị i chiếm i dụng i vốn, i điều i này i xuất i phát i từ i phơng i thức i thanh i toán i trả i chậm i đã i đợc i các i bên i thoả i thuận i khi i mua i bán i vật i t, i hàng i hoá i Tuy i nhiên, i nếu i phần i vốn i đi i chiếm i dụng i nhiều i hơn i số i bị i chiếm i dụng i thì i doanh i nghiệp i có i thêm i nguồn i vốn i lu i động i để i sản i xuất i kinh i doanh, i ng- ợc i lại i nếu i phần i bị i chiếm i dụng i nhiều i hơn i thì i vốn i lu i động i sẽ i bị i giảm i dẫn i tới i làm i giảm i hiệu i quả i kinh i doanh i

Phân i tích i khả i năng i thanh i toán i sẽ i cho i biết i tình i hình i tài i chính i của i doanh i nghiệp i thông i qua i việc i đánh i gía, i so i sánh i các i chỉ i tiêu i sau i : i

( i 1 i ) i Hệ i số i thanh i toán i hiện i hành i

Hệ i số i thanh i toán i hiện i hành = Tổng i tài i sản i lu i động

Hệ i số i này i cho i thấy i khả i năng i thanh i toán i các i khoản i nợ i ngắn i hạn i của i doanh i nghiệp i trong i kỳ i kinh i doanh i Hệ i số i này i càng i cao i thì i khả i năng i thanh i toán i nợ i càng i lớn i Thông i thờng i hệ i số i này i lớn i hơn i hoặc i bằng i 1 i thì i doanh i nghiệp i có i đủ i khả i năng i thanh i toán i nợ i ngắn i hạn i và i tình i hình i tài i chính i là i bình i thờng i hay i khả i quan i

(2) i Hệ i số i thanh i toán i nhanh i

Hệ i số i thanh i toán i nhanh = Vốn i bằng i tiền

Nợ i ngắn i hạn Nếu i hệ i số i thanh i toán i nhanh i của i doanh i nghiệp i lớn i hơn i hoặc i bằng i 0, i 5 i thì i doanh i nghiệp i có i đủ i khả i năng i thanh i toán, i tình i hình i tài i chính i khả i quan, i nếu i nhỏ i hơn i 0, i 5 i thì i doanh i

4 2 nghiệp i gặp i khó i khăn i trong i việc i thanh i toán i Mặc i dù i vậy, i nếu i hệ i số i này i quá i cao i thì i cũng i không i tốt i vì i vốn i bằng i tiền i quá i nhiều i dẫn i tới i hiệu i quả i sử i dụng i vốn i giảm i

(3 i ) i Hệ i số i thanh i toán i của i vốn i lu i động i

Hệ i số i thanh i toán i của i vốn i lu i động = Vốn i bằng i tiền

Tổng i tài i sản i lu i động Chỉ i tiêu i này i phản i ánh i khả i năng i chuyển i đổi i thành i tiền i của i tài i sản i lu i động i Thực i tế i cho i thấy i nếu i chỉ i tiêu i này i lớn i hơn i 0, i 5 i hoặc i nhỏ i hơn i 0, i 1 i đều i không i tốt i vì i nếu i lớn i hơn i 0, i 5 i thì i gây i ứ i đọng i vốn, i còn i nếu i nhỏ i hơn i 0, i 1 i thì i thiếu i tiền i để i thanh i toán i

Bên i cạnh i các i chỉ i tiêu i về i khả i năng i thanh i toán, i cần i phải i xem i xét i các i chỉ i tiêu i sau i : i

- i Tỷ i lệ i các i khoản i phải i thu i so i với i các i khoản i phải i trả i (hoặc i tỷ i lệ i các i khoản i phải i trả i so i với i các i khoản i phải i thu) i

Tỷ i lệ i các i khoản i phải i thu i so i với i các i khoản i phải i trả = Tổng i số i nợ i phải i thu x i 100% Tổng i số i nợ i phải i trả

Tỷ i lệ i này i càng i lớn i thì i chứng i tỏ i đơn i vị i bị i chiếm i dụng i vốn i càng i nhiều i và i ngợc i lại i Nếu i tỷ i lệ i này i lớn i hơn i 100% i chứng i tỏ i doanh i nghiệp i bị i chiếm i dụng i vốn i và i nếu i nhỏ i hơn i 100% i thì i doanh i nghiệp i đang i đi i chiếm i dụng i vốn i

- i Số i vòng i quay i các i khoản i phải i thu i

Số i vòng i quay i các i khoản i phải i thu = Tổng i số i tiền i hàng i bán i chịu i trong i kỳ

Nợ i phải i thu i bình i quân Chỉ i tiêu i này i thể i hiện i tốc i độ i chu i chuyển i các i khoản i phải i thu i thành i tiền, i số i vòng i quay i càng i lớn i chứng i tỏ i doanh i nghiệp i có i thể i thu i hồi i nhanh i các i i khoản i nợ i Tuy i nhiên, i nếu i chỉ i số i này i quá i cao i nghĩa i là i điều i kiện i thanh i toán i quá i chặt i chẽ, i chủ i yếu i thu i bằng i tiền i mặt, i ít i trả i chậm, i điều i này i có i thể i làm i hạn i chế i khối i lợng i hàng i hoá i tiêu i thụ i

- i Thời i gian i một i vòng i quay i các i khoản i phải i thu i

Thời i gian i một i vòng i quay i các i khoản i phải i thu = Thời i gian i kỳ i phân i tích

Số i vòng i quay i các i khoản i i phải i thu Chỉ i tiêu i này i cho i biết i để i quay i đợc i một i vòng i các i khoản i phải i thu i mất i mấy i ngày i Thời i gian i càng i lớn i thì i tốc i độ i quay i càng i chậm i

- i Số i vòng i quay i các i khoản i phải i trả i

Số i vòng i quay i các i khoản i phải i trả = Tổng i số i tiền i hàng i mua i chịu i trong i kỳ

Nợ i phải i trả i bình i quân Chỉ i tiêu i này i phản i ánh i tốc i độ i thanh i toán i các i khoản i phải i trả i Chỉ i tiêu i này i càng i lớn i thì i doanh i nghiệp i phải i thanh i toán i tiền i hàng i mua i càng i nhanh, i có i nghĩa i là i chỉ i tiêu i này i càng i lớn i doanh i nghiệp i càng i không i có i lợi i

- i Thời i gian i một i vòng i quay i các i khoản i phải i trả i

Thời i gian i một i vòng i quay i các i khoản i phải i trả = Thời i gian i kỳ i phân i tích

Số i vòng i quay i các i khoản i phải i trảChỉ i tiêu i này i cho i biết i để i quay i đợc i một i vòng, i các i khoản i phải i trả i phải i mất i mấy i ngày i Để i đánh i giá i khả i năng i thanh i toán i cần i xem i xét i sự i biến i động i về i cơ i cấu i các i khoản i phải i thu, i phải i trả i và i so i sánh i số i đầu i kỳ i với i số i cuối i kỳ i thông i qua i việc i lập i bảng i phân i tích i các i khoản i phải i thu, i phải i trả i

Bảng i phân i tích i các i khoản i phải i thu, i phải i trả i

Chỉ i tiêu Số i đầu i kỳ Số i cuối i kỳ Cuối i kỳ i so i với i đầu i kỳ

Số i tiền Tỷ i trọng Số i tiền Tỷ i trọng Chênh i lệch Tỷ i lệ I- i Các i khoản i phải i thu

2 i Trả i trớc i cho i ngời i bán

II- i Các i khoản i phải i trả

1 i Phải i trả i cho i ngời i bán

2 i Ngời i mua i trả i tiền i trớc

4 i Phải i trả i công i nhân i viên

6 i Phải i trả i phải i nộp i khác

Tuy i nhiên, i để i có i nhận i xét i sát i thực i về i tình i hình i thanh i toán i của i doanh i nghiệp i cũng i cần i phải i kết i hợp i các i chỉ i tiêu i trên i với i các i tài i liệu i hạch i toán i hàng i ngày i và i các i tài i liệu i khác i

i Phân i tích i nhu i cầu i và i khả i năng i thanh i toán

Để i có i cơ i sở i đánh i giá i tình i hình i tài i chính i của i doanh i nghiệp i trớc i mắt i và i triển i vọng i trong i thời i gian i tới, i cần i phải i đi i sâu i phân i tích i nhu i cầu i và i khả i năng i thanh i toán i của i doanh i nghiệp i Dựa i vào i tài i liệu i kế i toán i để i lập i bảng i sau i : i

Bảng i phân i tích i nhu i cầu i và i khả i năng i thanh i toán

Nhu i cầu Số i tiền Khả i năng Số i tiền

I i - i Các i khoản i phải i thanh i i i i toán i ngay i : i

I- i Các i khoản i có i thể i thanh i i i toán i ngay i i

1 i Các i khoản i nợ i quá i hạn 1 i Tiền i mặt i i i i i Nhà i nớc i 2 i Tiền i gửi i ngân i hàng i i i i i Nhà i cung i cấp 3 i Các i khoản i tơng i đơng i tiền i i i i i …) i

2 i Các i khoản i nợ i đến i hạn i i

II i - i Các i khoản i phải i thanh i toán i trong i thời i gian i tới

II- i Các i khoản i có i thể i thanh i toán i trong i thêi i gian i tíi i i

1 i Tháng i tới 1 i Tháng i tới i i i i i i Ngân i sách Khoản i phải i thu i i i i i Ngân i hàng Hàng i gửi i bán i i i i …) …)

3 i Hai i quý i tíi i 3 i Hai i quý i tíi i

Trên i cơ i sở i bảng i phân i tích i ta i tính i chỉ i tiêu i : i

Hệ i số i i khả i năng i thanh i toán i hiện i thời = Tiền i và i tơng i đơng i tiền

Các i khoản i nợ i quá i hạn i và i đến i hạn

Hệ i số i i khả i năng i thanh i toán trong i thời i gian i tới = Các i khoản i có i thể i thanh i toán i trong i thời i gian i tới

Các i khoản i phải i thanh i toán i trong i thời i gian i tới i i i i i i i i i i i i i i i Nếu i các i chỉ i tiêu i này i lớn i hơn i hoặc i bằng i 1 i chứng i tỏ i doanh i nghiệp i có i khả i năng i thanh i toán i và i tình i hình i tài i chính i bình i thờng i hoặc i khả i quan i i i i i i i i i i Nếu i chỉ i tiêu i này i nhỏ i hơn i 1 i chứng i tỏ i doanh i nghiệp i không i có i khả i năng i thanh i toán i và i nếu i chỉ i tiêu i này i gần i bằng i 0 i thì i doanh i nghiệp i bị i phá i sản, i không i còn i khả i năng i thanh i toán i

PhÇn i II thực i trạng i hạch i toán i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i tại i công i ty i cổ i phần i đầu i t i và i phát i triển i công i nghệ i đông i á(east- asian).

I i - i tổng i quan i về i công i ty i cổ i phần i đầu i t i và i phát i triển i công i nghệ i đông i á i

1 i Sự i hình i thành i và i phát i triển i của i công i ty

Công i ty i cổ i phần i đầu i t i và i phát i triển i công i nghệ i EAST-ASIAN i là i một i loại i hình i doanh i nghiệp i t i nhân i đợc i thành i lập i vào i ngày i 17 i tháng i 05 i năm i 2002 i theo i quyết i đinh: i

0102000230, i trụ i sở i đặt i tại i số i 2 i ngõ i 190 i Giải i Phóng, i Hà i Nội i Là i một i công i ty i t i nhân i đ- ợc i thành i lập i vào i những i năm i đầu i của i thời i kỳ i đổi i mới i ở i nớc i ta, i chuyển i đổi i từ i nền i kinh i tế i kế i hoạch i hoá i tập i trung i sang i nền i kinh i tế i thị i trờng i theo i định i hớng i XHCN. i i i i i i i Cũng i nh i i nhiều i công i ty i t i nhân i khác i ở i Việt i Nam i những i năm i đầu i mới i thành i lập i công i ty i cổ i phần i đầu i t i và i phát i triển i công i nghệ i EAST-ASIAN i đã i gặp i phải i không i ít i những i khó i khăn i và i thử i thách i cho i các i doanh i nghiệp i non i trẻ i trong i cơ i chế i mới i của i nền i kinh i tế i Nhng i với i quyết i tâm i vợt i khó i để i đứng i vững i trong i cơ i chế i thị i trờng i đang i ngày i càng i phát i triển i ở i Viêt i nam, i công i ty i đã i mạnh i dạn i đầu i t i trang i thiết i bị i máy i móc i i cũng i nh i đầu i t i về i mặt i con i ngời i i để i không i ngừng i mở i rộng i thị i trờng i đa i dạng i hoá i sản i phẩm, i nhằm i tạo i đợc i niềm i tin i vững i trắc i trên i thị i trờng i để i tạo i tiền i đề i phát i triển i cho i những i năm i tới i

Từ i một i công i ty i khi i thành i lập i chỉ i vẻn i vẹn i có i ba i kỹ i s i và i năm i nhân i viên i kỹ i thuật, i sản i phẩm i của i công i ty i chỉ i là i những i máy i tính i đợc i nắp i ráp i thủ i công, i những i sản i phẩm i phần i mềm i đơn i giản i để i bán i ra i thị i trờng i Mặc i dù i mới i thành i lập i đợc i hơn i 5 i năm i tuổi i đời i còn i ít i nhng i đến i nay i công i ty i đã i tạo i cho i mình i một i chỗ i đứng i vững i chắc i trên i thơng i trờngvà i thị i trờng i tin i học i Công i ty i đã i tạo i dựng i mối i quan i hệ i ổn i định i với i nhiều i khác i hàng i lớn i trong i và i ngoài i nớc i Các i sản i phẩm i của i công i ty i luôn i tạo i đợc i uy i tín i và i đợc i khách i hàng i a i chuộng i Trụ i sở i chính i mới i của i công i ty i đặt i tại i số i 2 i ngõ i 190 i đờng i Giải i Phóng, i Quận i Thanh i Xuân, i Hà i Nội i Đến i nay i tổng i số i nhân i viên i là i 50 i ngời i trong i đó i số i kỹ i s i Tin i học i điện i tử i là i 30 i ngời, i cử i nhân i kinh i tế i là i 20 i ngời i

Quá i trình i phát i triển i của i công i ty i đợc i chia i làm i hai i giai i đoạn: i 2002_2004 i và i

2004 i đến i nay. i i i i i i i i i i i Giai i đoạn i 1 : i 2002_ i 2004 i i i i i i i i i i Nhiệm i vụ i : i nghiên i cứu i khoa i học i ,nghiên i cứu i thị i trờngvà i thực i hiện i các i hợp i đồng i kinh i tế.i i i i Công i ty i kinh i doanh i theo i hớng i lắp i ráp i thiết i bị i máy i tính i thủ i công,tìm i kiếm i khách i hàng, i tạo i chữ i tín. i i i i i i i i i i Giai i đoạn i 2 : i Từ i năm i 2004đến i nay. i i i i i i i i i Công i ty i phát i triển i với i tốc i độ i nhanh i chóng i và i trở i thành i công i ty i khá i mạnh, i có i uy i tín i về i lĩnh i vực i tin i học i ở i Việt i Nam, i có i quan i hệ i rộng i rãi i với i các i hãng i máy i tính i lớn i trên i Thế i giới i , i mở i ra i hàng i loạt i các i trung i tâm i ứng i dụng i tin i học i tại i Việt i Nam, i bớc i đầu i xâm i nhập i thị i trờng i Thế i giới.Công i ty i hoạt i động i theo i hớng i chủ i đạo i là i tin i học i , i dịch i vụ i sau i bán i hàng i và i đạt i đợc i những i thành i tựu i to i lớn i góp i phần i nhỏ i vào i công i cuộc i đổi i mới i của i đất i nớc i Và i ngày i càng i khẳng i định i vị i trí i của i mình i trong i lĩnh i vực i công i nghệ i thông i tin i

Các i chỉ i tiêu i phản i ánh i sự i phát i triển i của i công i ty i trong i 3 i năm i 2002, i 2003, i i 2004 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Bảng i hệ i thống i các i chỉ i tiêu i i i i i i i i Đơn i vị i tính: i VNĐ

STT Chỉ i tiêu Năm i 2002 Năm i 2003 Năm i 2004

8 LN i thuÇn i tõ i H§KD 85,367,213 179,684,709 498,313,954 a i Thu i nhËp i H§TC 9,824,750 14,356,719 25,643,057 b i Chi i phÝ i H§TC 11,964,423 15,978,213 29,145,789

9 LN i từ i hoạt i động i TC -2,139,673 -1,621,494 -3,502,732 a i Thu i nhËp i bÊt i thêng 2,561,389 1,321,943 65,561,389 b i Chi i phÝ i bÊt i thêng 2,415,623 3,170,562 25,415,623

14 Tỉ i suất i LN/ i doanh i thu 0.016 0.024 0.063 15

Tỉ i lệ i doanh i thu i / i giá i vèn 1.050 1.085

16 Tỉ i lệ i lợi i nhuận i / i vốn 0.019 0.024 0.071

17 Tỉ i lệ i doanh i thu i / i vốn 1.199 0.989 1.130

Doanh i thu i thuần i của i cả i công i ty i tăng i từ i 3.486.632.836 i VND i năm i 2002 i lên i 4.860.919.241 i VND i năm i 2003 i (tơng i đơng i với i 139%) i và i i năm i 2004 i là i 5.693.578.432 i VND i (so i với i năm i 2003 i là i 117%).

Tuy i nhiên, i do i chi i phí i bán i hàng i năm i 2003 i là i 69.89.235 i VND i i , i năm i 2004 i là i 125.409.125 i VND i cao i hơn i rất i nhiều i so i với i năm i 2002 i chỉ i có i 13.796.542VND.

Bên i cạnh i đó, i lỗ i từ i hoạt i động i tài i chính i tăng i lên, i từ i âm i 2.139.673 i VND i năm i 2002 i lên i tíi i i ©m i 1.621.494 i VND i n¨m i 2003 i , i ©m i 3.502.732 i VND i n¨m i 2004. Đó i là i những i nguyên i nhân i chủ i yếu i làm i cho i lợi i nhuận i sau i thuế i năm i 2003 i chỉ i đạt i 119.825.925 i VND i (tăng i lên i 63.132.077 i VND i so i với i năm i 2002 i tơng i đơng i với i 111,35%) i và i năm i 2004 i đạt i 363.770.752 i VND i (tăng i lên i 307.076.904VND i so i với i năm i

Số i nhân i viên i của i công i ty i liên i tục i tăng, i từ i 20 i ngời i năm i 2002 i lên i 30 i ngời i năm i 2003, i 40 i ngêi i n¨m i 2004 i i i hội đồng quản trị phó giám đốc phụ trách kinh doanh phó giám đốc phụ trách

Tài ChínhGiám đốc điều hành

i Nhiệm i vụ i kinh i doanh i của i công i ty

Công i ty i cổ i phần i đầu i t i và i phát i triển i công i nghệ i EAST-ASIAN i là i một i đơn i vị i hoạch i toán i kinh i doanh i độc i lập, i có i t i cách i pháp i nhân, i có i tài i khoản i riêng i tại i ngân i hàng, i có i con i dấu i riêng i để i giao i dịch i Công i ty i đợc i quyền i tự i chủ i về i tài i chính i và i hoạt i động i kinh i doanh i theo i pháp i luật i của i nhà i nớc i Việt i Nam i Công i ty i có i trách i nhiệm i thực i hiện i đầy i đủ i nghĩa i vụ i đối i với i ngân i sách i Nhà i nớc, i với i cấp i trên i và i đối i với i ngời i lao i động i trong i doanh i nghiệp i Công i ty i tổ i chức i và i thực i hiện i phạm i vi i quyền i hạn i của i mình i đối i với i các i hoạt i động:

- T i vấn, i xây i dựng i và i triển i khai i các i hợp i đồng, i kế i hoạch, i dự i án…)

- T i vấn, i thiết i kế i ứng i dụng i phần i mềm.

- Dịch i vụ i kỹ i thuật i trong i lĩnh i vực i Điện i tử-Tin i học.

- Huấn i luyện, i đào i tạo, i lắp i đặt i bảo i hành i bảo i trì i và i các i dịch i vụ i khác

- T i vấn, i đầu i t i liên i doanh i liên i kết i trong i và i ngoài i nớc

- Sản i xuất i , i lắp i ráp i sản i phẩm i điện i tủ i tin i học i

i Đặc i điểm i tổ i chức i quản i lý i hoạt i động i kinh i doanh i của i công i ty

Là i công i ty i cổ i phần i đầu i t, i nên i công i ty i đã i chọn i mô i hình i tổ i chức i theo i cơ i cấu i trực i tuyến i nh i sau:

Sơ i đồ i tổ i chức i của i công i ty

Bộ i máy i quản i lý i của i công i ty i đợc i tổ i chức i thành i các i phòng, i các i trung i tâm i phù i hợp i với i đặc i điểm i kinh i doanh i của i công i ty i và i điều i lệ i tổ i chức i hoạt i động i của i công i ty i do i Hội i đồng i Thành i viên i phê i duyệt i Đứng i đầu i là i Giám i đốc i điều i hành i công i ty i Giám i đốc i điều i hành i là i đại i diện i pháp i nhân i của i công i ty i có i trách i nhiệm i tiếp i nhận, i sử i dụng i bảo i toàn i và i phát i triển i vốn i của i công i ty i Giúp i việc i cho i Giám i đốc i điều i hành i có i 2 i phó i giám i đốc i chuyên i trách i đợc i phân i công i quản i lý i các i trung i tâm i và i văn i phòng, i cụ i thể i là:

- Phó i giám i đốc i phụ i trách i kinh i doanh

- Phó i giám i đốc i phụ i trách i tài i chính i

Các i phó i giám i đốc i trực i tiếp i điều i hành i các i trung i tâm i và i văn i phòng i mà i mình i phụ i trách, i chịu i trách i nhiệm i trớc i Giám i đốc i về i nhiệm i vụ i đợc i giao i và i hoạt i động i của i các i trung i tâm, i phòng i ban i trong i công i việc i cung i cấp i thông i tin i thuộc i phạm i vi i chức i năng i phục i vụ i cho i việc i ra i quyết i định i quản i lý i và i chỉ i đạo i kịp i thời i của i Giám i đốc.

Mỗi i phòng i ban i đều i có i chức i năng, i nhiệm i vụ i rõ i ràng i nhng i giữa i các i phòng i ban i đều i có i mối i liên i hệ i mật i thiết i với i nhau i thể i hiện i từ i việc i cung i cấp i thông i tin i giao i dịch, i ký i kết, i thực i hiện i hợp i đồng i đến i khâu i thanh i lý i hợp i đồng i kinh i doanh i theo i quyết i định i của i Giám i đốc, i mỗi i phòng i ban i có i chức i năng i cụ i thể i sau:

Phòng i tiêu i thụ: i có i chức i năng i tiêu i thụ i sản i phẩm i làm i sao i để i bán i đợc i hàng i một i cách i nhanh i nhÊt.

Phòng i kế i hoạch i kinh i doanh i : i Nghiên i cứu i thị i trờng i tin i học i trong i nớc i và i quốc i tế i nhằm i tìm i kiếm i đối i tác i và i thực i hiện i các i hợp i đồng i theo i kế i hoạch i kinh i doanh i Chuyển i giao i công i nghệ i tin i học i tiên i tiến i trên i thế i giới i và i Việt i Nam i thông i qua i các i hợp i đồng i kinh i tế i Quản i lý i và i đề i xuất i chính i sách i giá, i điều i kiện i để i các i sản i phẩm i tin i học, i quản i lý i và i phân i phối i kho i hàng i công i nghệ i thông i tin i Xây i dựng i chính i sách i và i tổ i chức i triển i khai i các i hoạt i động i của i công i ty, i chịu i trách i nhiệm i quảng i cáo i cho i công i ty.

Phòng i marketing: i Thực i hiện i chiến i lợc i quảng i cáo i sản i phẩm i nhằm i tăng i uy i tín i của i th- ơng i hiệu i lên.Luôn i hớng i dẫn i và i quảng i bá i sản i phẩm i của i mình i đến i ngời i tiêu i dùng i đây i là i khâu i then i chốt i ảnh i hởng i đến i lợi i nhuận i của i công i ty.

Phòng i tài i vụ i : i Quản i lý i và i kiểm i tra i các i hoạt i động i kinh i tế, i tài i chính i theo i yêu i cầu i quản i lý i của i Nhà i nớc i và i công i ty i đợc i thực i hiện i thông i qua i các i chế i độ i báo i cáo i Cung i cấp i đầy i đủ i chính i sách i kịp i thời i về i các i thông i tin i về i các i hoạt i động i kinh i tế i tài i chính i của i công i ty.Giúp i cho i ban i giám i đốc i đa i ra i quyết i định i đúng i lúc i , i kịp i thời, i đạt i hệ i quả i cao i Đảm i bảo i các i công i việc i phục i vụ i kinh i doanh i của i công i ty i cùng i ban i giám i đốc i đảm i bảo i nguồn i vốn i cho i các i hoạt i động i kinh i doanh.

Phòng i hành i chính i : i Đây i dợc i coi i nh i mọt i bộ i phận i văn i phòng i của i công i ty i thực i hiện i các i chính i sách i đối i nội i và i đối i ngoại, i giải i quyết i các i thủ i tục i hành i chính i nh i giấy i tờ, i các i trang i thiết i bị, i các i phơng i tiện i vận i tải i Tổ i chức i quản i trị i cải i thiện i điều i kiện i sinh i hoạt i cho i các i cán i bộ i công i nhân i viên i trong i nơi i làm i việc i Thực i hiện i các i thủ i tục i về i hợp i tác i quốc i tế, i các i thủ i tục i cho i cán i bộ i đi i công i tác, i các i trung i tâm i là i các i đơn i vị i kinh i tế, i hoạt i động i theo i hình i thức i báo i số i chịu i sự i giám i sát i và i điều i hành i trực i tiếp i của i các i phó i giám i đốc.

i Đặc i điểm i tổ i chức i công i tác i kế i toán i

4 i 1-Tổ i chức i bộ i máy i kế i toán

Bộ i máy i kế i toán i của i doanh i nghiệp i theo i mô i hình i tập i trung i tr ởng phòng kế toán tr ởng phó phòng nhóm vật t nhóm phân tích nhóm kế toán

Tổ hàng hóa Tổ phải trả Tổ phải thu Tổ tiền Tổ tổng hợp

- i Trởng i phòng i tài i vụ i kiêm i kế i toán i trởng i : i có i nhiệm i vụ i lãnh i đạo i chung i về i công i tác i kế i toán, i kí i duyệt i thu, i chi, i trình i duyệt i kế i hoạch i tài i chính, i tổ i chức i và i kiểm i tra i công i tác i kế i toán i tại i văn i phòng i công i ty.

- i Phó i phòng i tài i vụ i kiêm i kiểm i soát i Tài i chính i : i thực i hiện i các i công i việc i do i trởng i phòng i giao, i trực i tiếp i giải i quyết i một i số i công i việc i nh: i sắp i xếp i nhân i sự i trong i phòng i kế i toán i (có i sự i thông i qua i của i kế i toán i trởng), i phân i phối i công i việc, i có i thể i giải i quyết i một i số i công i việc i khi i trởng i phòng i đi i vắng i trong i phạm i vi i đợc i giao.

- Nhóm i vật i t i : i Quản i lý i các i kho i hàng, i các i nguồn i cung i ứng i vật i t i cho i đơn i vị i sản i xuất. i i + i Kho i hàng i : i Đây i là i bộ i phận i chuyên i cung i cấp i nguồn i hàng i cho i việc i sản i xuất i và i kinh i doanh. i i + i Thủ i kho i : i Là i ngời i có i trách i nhiệm i kiểm i kê i hàng i hóa i xem i số i lợng i hàng i hóa i trong i kho i nhËp i xuÊt i ra i sao.

- i Nhóm i phân i tích i tài i chính i : i bao i gồm i một i ngời i làm i công i tác i phân i tích i tài i chính i giúp i trởng i phòng i đa i ra i các i kế i hoạch i tài i chính, i các i chỉ i tiêu i tài i chính, i và i kiểm i soát i viên i do i

5 2 phó i phòng i kiêm i nhiệm i có i nhiệm i vụ i giám i sát i và i kiểm i tra i tình i hình i thực i hiện i công i việc i của i các i nhân i viên i kế i toán.

- i Nhóm i kế i toán i : i làm i công i tác i kế i toán i tại i công i ty, i do i phó i phòng i trực i tiếp i quản i lý, i đợc i chia i ra i thành i các i tổ: i tổ i hàng i hoá, i tổ i phải i trả, i tổ i phải i thu, i tổ i tiền i và i tổ i tổng i hợp.

+ i Tổ i hàng i hoá i : i thực i hiện i công i tác i kế i toán i liên i quan i đến i nhập, i xuất i kho, i vào i phiếu i kế i toán i ,sổ i kho i cho i tài i khoản i 156.

 Hình i thức i ghi i sổ i : i Sổ i TK i 511, i sổ i TK i 632, i sổ i kho, i thẻ i kho, i sổ i Tk i 156.

 Quy i trình i ghi i sổ i : i Hàng i hóa i nhập i về i gồm i có i giấy i tờ i giao i nhận i hàng i hóa i tổ i hàng i hóa i sẽ i vào i phiếu i nhập i kho, i thủ i kho i sẽ i vào i sổ i kho i và i thẻ i kho, i kế i toán i sẽ i vào i sổ i TK i 156, i kế i toán i sẽ i theo i dõi i giá i cả i nhập i vào i và i số i lợng i hàng i nhập i còn i thủ i kho i sẽ i theo i dõi i số i lợng i hàng i nhập.

+ i Tổ i phải i trả i : i thực i hiện i các i nghiệp i vụ i liên i quan i đến i phải i trả i nh i phải i trả i nhà i cung i cấp, i khách i hàng, i công i nhân i viên, i các i tổ i chức i tài i chính, i Nhà i nớc (vào i phiếu i kế i toán i cho i các i tài i khoản i đầu i 3 i bao i gồm i i 333, i 331, i 334, i 336, i 338 )

 Hình i thức i ghi i sổ: i Phiếu i chi, i sổ i TK i 331, i quỹ i tiền i mặt i 111, i sổ i TK i 112, i sổ i giá i vốn i 632, i sổ i Tk i 113, i sổ i TK i 333, i sổTK i 334, i sổ i TK i 338.

 Quy i trình i ghi i sổ: i Sẽ i làm i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i khi i có i lệnh i chi i của i phòng i kế i toán i xuất i ra, i khi i có i đầy i đủ i các i hóa i đơn i chứng i từ i cần i thiết i cho i

1 i nghiệp i vụ i thanh i toán i và i đợc i thể i hiện i trên i sổ i Tk i 111, i sổ i TK i 112, i phiếu i chi.

+ i Tổ i phải i thu i : i thực i hiện i các i nghiệp i vụ i liên i quan i đến i phải i thu i nh: i phải i thu i khách i hàng, i phải i thu i của i công i nhân i viên,doanh i thu i bán i hàng i , i doanh i thu i bán i hàng i ,chiết i khấu,giảm i giá i , i phải i thu i khác i i ( i vào i phiếu i kế i toán i cho i các i tài i khoản i 131, i 141, i 138 )

 Hình i thức i ghi i sổ: i Phiếu i thu, i hóa i đơn i tài i chính, i sổ i quỹ i tiền i mặt-111, i sổ i phải i thu-131, i sổ i doanh i thu i 511, i sổ i TK i 136, i sổ i TK i 138.

 Quy i trình i ghi i sổ i :Tổ i phải i thu i sẽ i thực i hiện i các i nghiệp i vụ i phải i thu i khi i có i hóa i đơn i chứng i từ i cha i đợc i khách i hàng i thanh i toán i và i sổ i công i nợ i 131 i mà i phòng i kế i toán i yêu i cầu.

+ i Tổ i tiền i : i bao i gồm i một i thủ i quỹ i và i hai i nhân i viên i làm i kế i toán i tiền i mặt i và i tiền i gửi i ngân i hàng, i thực i hiện i tất i cả i các i nghiệp i vụ i liên i quan i đến i tiền i mặt i và i tiền i gửi i ngân i hàng i nh: i thu i tiền i từ i khách i hàng, i các i chứng i từ i liên i quan i do i tổ i công i nợ i phải i thu i chuyển i sang, i trả i tiền i thuế i cho i Nhà i nớc i khi i tới i hạn i nộp, i trả i tiền i cho i khách i hàng i khi i tới i hạn i thanh i toán i các i chứng i từ i liên i quan i do i tổ i công i nợ i phải i trả i chuyển i sang.

 Hình i thức i ghi i sổ i : i Sổ i TK i 1111, i sổ i TK i 1112, i sổ i TK i 112, i phiếu i thu, i phiếu i chi.

 Quy i trình i ghi i sổ i : i Sẽ i thực i hiện i các i nghiệp i vụ i thu, i chi i dựa i trên i các i phiếu i thu, i phiếu i chi i mà i kế i toán i tổ i phải i thu, i phải i trả i đa i về i và i theo i dõi i tiền i theo i sổ i TK i 111, i sổ i TK112 + i Tổ i tổng i hợp i : i bao i gồm i kế i toán i tổng i hợp i và i kế i toán i tài i sản i cố i định:

Kế i toán i tổng i hợp i : i Tổng i hợp i số i liệu i cuối i i ngày, i cuối i tuần, i cuối i tháng, i cuối i kỳ i thực i hiện i phân i bổ i và i lập i i báo i i cáo i tổng i hợp i cuối i i kỳ i

Kế i toán i TSCĐ i thực i hiện i nhiệm i vụ i nhập i dữ i liệu i vào i máy i cho i các i nghiệp i vụ i liên i quan i tới i TSCĐ i nh: i nhập i mua i TSCĐ, i tính i khấu i hao, i thanh i lý, i nhợng i bán i TSCĐ

 Hình i thức i ghi i sổ i : i Sổ i TK i 642, i sổ i TK i 511, i sổ i TK i 632, i sổ i TK i 331, i sổ i TK i

131, i phiếu i nhập, i phiếu i xuất, i sổ i cái, i sổ i TK i 911, i sổ i theo i dõi i thuế i GTGT i

 Quy i trình i ghi i sổ i : i Tổ i tổng i hợp i là i tổ i tổng i hợp i lại i các i nghiệp i vụ i kế i toán i phát i sinh i trong i ngày i có i thể i tổng i hợp i lại i số i liệu i ngay i khi i nghiệp i vụ i kế i toán i phát i sinh i xong i hoặc i cuối i ngày, i cuối i tuần i hoặc i cuối i tháng…)

Sự i kết i hợp i giữa i các i tổ i đợc i thực i hiện i theo i sơ i đồ i sau:

Hàng i hoá i mua i về i nhập i kho i do i tổ i hàng i háo i theo i dõi, i các i chứng i từ i về i mua i hàng i sẽ i đợc i chuyển i cho i tổ i phải i trả i để i theo i dõi i thanh i toán i với i nhà i cung i cấp i và i Nhà i nớc.

(1) Khi i tới i hạn i thanh i toán i tổ i phải i trả i sẽ i làm i các i thủ i tục i cần i thiết i để i yêu i cầu i tổ i tiền i thanh i toán.

i Hạch i toán i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i với i khách i hàng

Công i ty i ASIAN i sử i dụng i hoá i đơn i VAT i do i Tổng i cục i thuế i bán i

Các i bộ i phận i bán i hàng i sẽ i ký i kết i hợp i đồng i bán i hàng i và i lập i đề i nghị i xuất i bán i Kế i toán i vật i t, i hàng i hoá i sẽ i căn i cứ i vào i hồ i sơ i để i lập i hoá i đơn i VAT i và i phiếu i xuất i kho i Bộ i phận i nào i bán i hàng i sẽ i chịu i trách i nhiệm i thu i hồi i công i nợ i và i quản i lý i tình i hình i thu i hồi i công i nợ i

Kế i toán i thanh i toán i sẽ i căn i cứ i vào i hoá i đơn i VAT i , i Phiếu i Thu, i Giấy i báo i Có i của i ngân i hàng i để i ghi i Sổ i chi i tiết i phải i thu i khách i hàng i

Tài i khoản i sử i dụng i : i i TK i 131- i Phải i thu i khách i hàng i Tài i khoản i này i đợc i chi i tiết i thành i các i tài i khoản i cấp i hai i : i

TK i 1311- i Phải i thu i của i khách i hàng

TK i 1312- i Khách i hàng i đặt i trớc

Sổ i chi i tiết i phải i thu i khách i hàng i đợc i mở i cho i tất i cả i các i khách i hàng, i cả i khách i hàng i thờng i xuyên i và i không i thờng i xuyên i và i đợc i quản i lý i theo i từng i bộ i phận i

Các i trờng i hợp i bán i chịu, i khách i hàng i ứng i trớc i hay i thu i tiền i ngay i đều i đợc i hạch i toán i qua i

Kế i toán i sử i dụng i tỷ i giá i thực i tế i để i ghi i sổ i Sổ i chi i tiết, i sổ i Cái i TK i 131 i theo i dõi i cả i nguyên i tệ i và i quy i đổi i ra i VND i

Phơng i pháp i xác i định i nợ i phải i thu i khó i đòi i : i

Các i khoản i nợ i quá i hạn i trên i 90 i ngày i đợc i coi i là i nợ i khó i đòi i và i đợc i xếp i vào i loại i công i nợ i đặc i biệt i

Khi i một i hợp i đồng i đã i quá i hạn i thanh i toán i mà i khách i hàng i cha i thanh i toán, i kế i toán i tiến i hành i kiểm i tra i lại i hợp i đồng i và i các i điều i kiện i giao i nhận i hàng i Có i hai i trờng i hợp i xẩy i ra i : i

- i Trờng i hợp i 1 i : i i Lỗi i trong i giao i nhận i hàng, i chất i lợng i hàng i i i thuộc i về i công i ty i thì i kế i toán i phải i căn i cứ i vào i thời i gian i đáo i hạn i thực i tế i (sau i khi i công i ty i đã i sửa i chữa i xong i các i lỗi) i để i xác i định i lại i thời i gian i thanh i toán i cho i khách i hàng i

- i Trờng i hợp i 2 i : i i Công i ty i thực i hiện i đúng i các i quy i định i trong i hợp i đồng i khi i đó i kế i toán i phải i kiểm i tra i khả i năng i thanh i i toán i của i khách i hàng i và i thúc i ép i đòi i nợ i hoặc i bán i khoản i nợ i phải i thu i này i cho i công i ty i mua i bán i nợ i

Với i các i biện i pháp i quản i lý i công i nợ i phải i thu i và i thu i hồi i nợ i nh i trên, i công i ty i đã i quản i lý i sâu i sát i công i nợ i của i khách i hàng i Công i ty i đã i đa i ra i đợc i các i phơng i án i thu i hồi i nợ i hợp i lý, i không i để i cho i các i khoản i nợ i dây i da i quá i lâu i Thời i gian i để i các i khoản i nợ i quá i hạn i đợc i coi i là i nợ i khó i đòi i là i 90 i ngày i chứ i không i phải i là i 2 i năm i nh i quy i định i của i Bộ i Tài i chính i Việc i xác i định i thời i gian i ngắn i nh i vậy i giúp i cho i công i ty i áp i dụng i các i biện i pháp i đòi i nợ i để i thu i hồi i nợ i một i cách i nhanh i chóng i và i tơng i đối i hiệu i quả i Tuy i nhiên, i không i lập i dự i phòng i các i khoản i nợ i phải i thu i khó i đòi, i công i ty i sẽ i không i có i nguồn i tài i chính i để i bù i đắp i đối i với i những i khoản i nợ i không i thu i hồi i đợc i và i cũng i không i bán i đợc i cho i công i ty i mua i bán i nợ i

VD4 i : i i i Ngày i 4/10/2004 i bộ i phận i dự i án i bán i hàng i cho i Trờng i Đại i Học i Mở i Hà i Nội

Giá i trị i hàng i bán i : i i 1890 i USD, i đã i bao i gồm i VAT i 5% i Tỷ i giá i trong i ngày i : i i 15 i 150 i VND/ USD i Thời i hạn i thanh i toán i : i i 5/10/2002 i

Ngày i 15/10/2004 i Trờng i Đại i Học i Dân i Lập i Thăng i Long i thanh i toán i tiền i hàng i bằng i tiền i mặt i Tỷ i giá i : i i 15 i 200 i VND/USD i

Hoái đơni (i VATi )i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Mẫu i số i : i i 01 i GTKT- i 3LL

Liên i 2 i : i i ( i Giao i khách i hàng) i i i i i i i i i i i KG/01-B Ngày i 4 i tháng i 10 i năm i 2004 i i i i i i i i i i i Số i 034274 i Đơn i vị i bán i hàng i : i Công i ty i cổ i phần i đầu i t i và i phát i triển i công i nghệ i EAST-ASIAN i Địa i chỉ i : i i số i 2 i ngõ i 190 i đờng i Giải i Phóng, i Hà i Nộii i i i i i i i i i i i i Số i tài i khoản i : i Điện i thoại i : i i i i i i i i i i MS i : i i 0101301010i i i i i i

Họ i tên i ngời i mua i hàng i : i Đơn i vị i : i i Trờng i Đại i Học i Mở i Hà i Nội Địa i chỉ i : i i E5 i Tạ i Quang i Bửu, i Bách i Khoa, i Hà i Nội i i i i i Số i tài i khoản i : i

Hình i thức i thanh i toán i : i i i i i i i i i i MS i : i

STT Tên i hàng i hoá, i dịch i vụ ĐV i tÝnh

Số i lợng Đơn i giá Thành i tiền

01 Máy i tính i DNA Bộ 04 450 i USD 1800 i USD

Cộng i tiền i hàng 1800 i USD ThuÕ i suÊt i i VAT i 5% TiÒn i thuÕ 90USD

Tổng i cộng i tiền i thanh i toán 1890USD

Số i tiền i viết i bằng i chữ i : i i Hai i mơi i t i ngàn i sáu i trăm i bẩy i mơi i năm i đô i la i

Ngời i mua i hàng Kế i toán i trởng Thủ i trởng i đơn i vị

( i Ký, i họ i tên i ) ( i Ký, i họ i tên i ) i i i i i i i i i i i i i i i i i i ( i Ký, i đóng i dấu, i họ i tên)

Công i ty i cổ i phần i đầu i t i và i phát i triển i EAST-ASIAN i i i Bảng i kê i chứng i từ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sổ i chi i tiết i i i TK i : i 1311 i – i Phải i thu i khách i hàng

Tên i Khách i hàng i : i Trờng i ĐHDL i Thăng i Long i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Mã i KH i : i 5700026

Từ i ngày i 1/12/2002 i đến i ngày i 31/12/2003 Đơn i vị i tính i : i VNĐ

Ngày Diễn i giải TK i đối i ứng

Tỷ i giá Số i ghi i nợ Số i ghi i có

Căn i cứ i vào i hoá i đơn i VAT i và i phiếu i xuất i kho, i kế i toán i ghi i vào i Sổ i chi i tiết i phải i thu i khách i hàng i theo i dõi i cho i Trờng i Đại i Học i Dân i Lập i Thăng i Long i

Có i TK i 33301- i VAT i phải i nộp i i : i i 1.363.500 KG/01-Bi

4/12/02 Báni hàngi bội phậni dựi án

C1441 15/12/02 Thui tiềni hàngi hoá i đơn i số i 034274

111 USD 15200 1.890 28.728.000 Điềui chỉnhi tỷi giá

Ngày i 15/12/2002 i căn i cứ i i vào i số i nguyên i tệ, i tỷ i giá i kế i toán i tính i ra i số i tiền i bằng i VND i và i ghi i sổ i chi i tiết i (Biểu i 4 i ở i trên): i

Cuối i kỳ, i kế i toán i lập i Bảng i tổng i hợp i chi i tiết i phải i thu i khách i hàng i v i i Công i ty i cổ i phần i đầu i t i vài i i i i i i i ph i phát i triển i EAST-ASIAN i i i i i i Bảng i Cân i đối i bộ i phận i i i i i Bảng i tổng i hợp i chi i tiết

TK i : i 131 i – i Phải i thu i i khách i hàng i i Từ i ngày i 1/12/2003 i đến i ngày i 31/12/2003 Đơn i vị i tính i : i VNĐ

Phát i sinh i nợ Phát i sinh i có D i cuối i kỳ

Céng 984.720.988 793.987.422 17.075.735.611 13.977.328.420 1.292.496.879 892.349.941 i i Do i kế i toán i không i ghi i Nhật i ký i chung i nên i số i liệu i từ i Sổ i chi i tiết i sẽ i đợc i ghi i vào i Sổ i Cái i

TK i 131- i theo i dõi i cho i tất i cả i các i khách i hàng i ở i các i bộ i phận i (Biểu i 6 i – i trang i 60)

Công i ty i cổ i phần i đầu i t i i và i phát i triển i EAST-ASIAN i i i i Bảng i kê i chứng i từ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Sổ i cái i

TK i : i 131 i – i Phải i thu i khách i hàng

Từ i ngày i 01/12/2003 i đến i ngày i 31/12/2003 Đơn i vị i tính i : i VNĐ

Ngày Diễn i giải TK i đối i ứng

Tỷ i giá Số i ghi i nợ Số i ghi i có

4/12/02 Bán i hàng i của i bộ i phận i dự i án

VD5 i : i i Ngày i 4/12/2002, i khách i hàng i trả i lại i một i chiếc i Máy i tính i DNA, i giá i bán i 450 i

USD, i VAT i 5%, i tỷ i giá i khi i bán i : i i 15 i 460 i VND/USD, i tỷ i giá i trong i ngày i : i i 15 i 454 i VND/

Bộ i phận i bán i hàng i lập i biên i bản i xác i nhận i hàng i bán i bị i trả i lại i Căn i cứ i vào i biên i bản, i và i phiếu i nhập i kho, i kế i toán i ghi i sổ i : i

Cùng i ngày i i kế i toán i ghi i sổ i chi i tiết i phải i thu i của i khách i hàng i và i cuối i kỳ i lập i bản i chi i tiết i

(Biểu i 5 i – i trang i 59) i và i sổ i cái i ghi i cùng i ngày i i (biểu i 6 i – i trang i 60)

i Phân i tích i tình i hình i thanh i toán i của i công i ty i cổ i phần i đầu i t i và i phát i triển i east- ASIAN

i ¦u i ®iÓm

Nhìn i chung, i kế i toán i thanh i toán i với i nhà i cung i cấp, i với i khách i hàng, i với i nhà i nớc i tại i công i ty i đã i cung i cấp i đợc i những i thông i tin i cần i thiết i cho i công i tác i quản i lý i nói i chung i và i công i tác i quản i lý i tài i chính i nói i riêng i

Việc i ứng i dụng i chơng i trình i kế i toán i máy i đã i giúp i cho i việc i cung i cấp i và i quản i lý i thông i tin i nhanh i chóng, i đồng i thời i chơng i trình i này i cũng i cho i phép i thiết i lập i một i hệ i thống i sổ i sách i kế i toán i chi i tiết i , i đầy i đủ i cùng i với i các i hệ i thống i các i báo i cáo i phục i vụ i quản i trị i nội i bộ i đã i giải i quyết i nhanh i chóng, i khoa i học i khối i lợng i công i việc i hạch i toán i kế i toán i của i công i ty i Bên i cạnh i đó, i công i tác i tổ i chức i kế i toán i khá i hợp i lý, i các i tổ i kế i toán i phối i hợp i hoạt i động i nhịp i nhàng i giúp i cho i việc i hạch i toán i kế i toán i các i nghiệp i vụ i đợc i thực i hiện i nhanh i chóng i và i có i tính i chuyên i môn i hoá i cao i

Công i tác i kế i toán i thanh i toán i với i ngời i bán, i với i khách i hàng i đã i đảm i bảo i theo i dõi i sâu i sát i tới i từng i đối i tợng i , i từng i loại i mặt i hàng, i từng i bộ i phận i Công i ty i cũng i đảm i bảo i việc i thanh i toán i đúng i hạn i đối i với i các i khoản i phải i nộp i nhà i nớc, i áp i dụng i kịp i thời i các i quy i định i của i bộ i tài i chính i Cụ i thể i : i i

- i Đối i với i công i tác i thanh i toán i với i ngời i bán, i chơng i trình i kế i toán i máy i đã i cho i phép i theo i dõi i chi i tiết i tới i từng i ngời i bán i Hệ i thống i các i Báo i cáo i phục i vụ i quản i trị i nội i bộ i giúp i cho i việc i theo i dõi i chính i xác i thời i hạn i thanh i toán i và i số i tiền i của i từng i hợp i đồng, i từng i nhà i cung i cấp, i bao i gồm: i i

+ i Báo i cáo i tuổi i nợ i nhà i cung i cấp i : i i có i các i thông i tin i về i tổng i số i nợ i phải i trả, i số i nợ i quá i hạn i từ i 0 i đến i 10 i ngày, i từ i 11 i tới i 20 i ngày i và i trên i 20 i ngày i

+ i Báo i cáo i chi i tiết i tuổi i nợ i – i theo i dõi i cho i từng i nhà i cung i cấp i : i i có i liệt i kê i tất i cả i các i hợp i đồng, i giá i trị i từng i hợp i đồng, i số i ngày i còn i lại i cho i tới i khi i đến i hạn, i số i ngày i quá i hạn i Nhờ i có i các i Báo i cáo i này, i kế i toán i có i thể i thanh i toán i cho i các i hợp i đồng i đúng i hạn i

- i Đối i với i công i tác i thanh i toán i với i ngời i mua, i việc i hạch i toán i phải i thu i khách i hàng i đợc i chi i tiết i cho i từng i ngời i mua i Công i ty i sử i dụng i các i chính i sách i khuyến i mại, i tặng i thởng i cho i các i khách i hàng i thờng i xuyên i và i việc i hạch i toán i các i nghiệp i vụ i trên i theo i đúng i quy i định i của i Bộ i tài i chính i

- i Đối i với i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i với i Nhà i nớc i : i i việc i hạch i toán i VAT i đợc i hạch i toán i theo i đúng i chế i độ i (theo i thông i t i số i 122/2000/ i TT- i BTC), i công i ty i cũng i thực i hiện i thanh i toán i các i khoản i thuế i đúng i thời i hạn i quy i định i

Công i ty i đã i tiến i hành i mã i hoá i tên i các i khách i hàng, i các i nhà i cung i cấp, i tạo i điều i kiện i cho i việc i quản i lý i và i ghi i chép i dễ i dàng i hơn i

Việc i thanh i toán i chủ i yếu i đợc i thực i hiện i qua i ngân i hàng i đã i góp i phần i nâng i cao i công i tác i quản i lý i tài i chính i của i công i ty i

i Những i tồn i tại i

Bên i cạnh i những i u i điểm i trên, i việc i hạch i toán i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i với i ngời i bán, i với i khách i hàng i với i nhà i nớc i vẫn i còn i những i tồn i tại i cần i đợc i khắc i phục i : i

Thứ i nhất, i hình i thức i sổ i áp i dụng i tại i công i ty i là i hình i thức i Nhật i ký i chung i nhng i kế i toán i đã i bỏ i qua i công i tác i ghi i nhật i ký i và i ghi i thẳng i vào i Sổ i chi i tiết i và i từ i đó i lên i Sổ i Cái, i một i kế i toán i vừa i quản i lý i Sổ i chi i tiết, i vừa i quản i lý i Sổ i Cái i Nh i vậy i sẽ i làm i mất i đi i u i điểm i của i việc i ghi i nhật i ký i là i có i thể i kiểm i tra i đối i chiếu i giữa i việc i ghi i sổ i tổng i hợp i và i ghi i sổ i chi i tiết i Bên i cạnh i đó, i yêu i cầu i của i việc i ghi i sổ i theo i phơng i pháp i Nhật i ký i chung i là i phải i ghi i sổ i hàng i ngày, i tuy i nhiên i đôi i khi i kế i toán i thờng i tập i hợp i một i số i chứng i từ i cùng i loại, i khác i ngày i để i ghi i sổ i một i lần i giống i nh i phơng i pháp i ghi i Chứng i từ i - i ghi i sổ i

Thứ i hai, i do i i mới i i áp i dụng i phần i mềm i kế i toán i máy i Solomon i từ i đầu i năm i 2001 i nên i kế i toán i vẫn i cha i nắm i bắt i và i khai i thác i đợc i hết i các i chức i năng i phần i mềm i này i có i thể i cung i cấp, i do i đó i vẫn i cha i thành i thạo i trong i việc i xử i lý i tài i liệu i và i cung i cấp i thông i tin i

Thứ i ba, i i các i nghiệp i vụ i mua i hàng i thanh i toán i ngay i đợc i hạch i toán i qua i TK i 33101 i “phải i trả i ngời i bán” i i Tơng i tự, i các i nghiệp i vụ i bán i hàng i thu i tiền i ngay i cũng i i đợc i hạch i toán i trên i

TK i 13101 i “phải i thu i khách i hàng” i Hạch i toán i nh i vậy i đã i làm i tăng i khối i lợng i công i việc i cho i kế i toán i Kế i toán i sẽ i phải i ghi i tăng i công i nợ i cho i ngời i bán, i khách i hàng, i ngay i sau i đó i lại i ghi i giảm i công i nợ i Đối i với i trờng i hợp i thanh i toán i ngay i cho i ngời i bán, i kế i toán i ghi i : i

Phản i ánh i nghiệp i vụ i mua i hàng, i kế i toán i ghi i : i i i i i i i i i Nợ i TK i i 156, i 211 i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Nợ i TK i 13301 i : i i VAT i đợc i khấu i trừ i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i i Có i TK i 331 i : i i Phải i trả i ngời i bán

Phản i ánh i nghiệp i vụ i thanh i toán, i kế i toán i ghi i : i i i i i i i i i Nợ i TK i 331 i : i i phải i trả i ngời i bán i i i i i i i i i i i i i i i i i i Cã i TK i 111, i 112 Đối i với i trờng i hợp i khách i hàng i trả i ngay, i kế i toán i ghi i : i i i i i a) i Phản i ánh i doanh i thu i bán i hàng

9 2 i i i i i i i i i i i i i i i i i i Có i TK511 i : i i doanh i thu i bán i hàng i i i i i i i i i i i i i i i i i i Cã i TK i 33301 i : i i VAT i ®Çu i ra b) i Phản i ánh i các i khoản i tiền i khách i hàng i trả i ngay i i i i i i i i i i i Nợ i TK i 111, i 112 i : i i Tiền i mặt, i tiền i gửi i ngân i hàng i i i i i i i i i i i i i i i Có i TK i 131 i : i i Số i tiền i khách i thanh i toán

Thứ i t , i các i nhiệp i vụ i thanh i toán i với i ngời i bán, i với i khách i hàng i phát i sinh i phần i lớn i đều i liên i quan i đến i ngoại i tệ i nhng i công i ty i lại i áp i dụng i tỷ i giá i thực i tế i nên i hiệu i quả i của i việc i hạch i toán i ngoại i tệ i cha i cao i

Thứ i năm, i công i ty i không i tiến i hành i lập i dự i phòng i phải i thu i khó i đòi i Các i trung i tâm i tự i quản i lý i các i khoản i nợ i và i đa i ra i các i biện i pháp i để i thu i hồi i nợ i Với i một i doanh i nghiệp i hoạt i động i trong i lĩnh i vực i thơng i mại i thì i việc i lập i dự i phòng i là i cần i thiết i và i có i lợi i cho i doanh i nghiệp i Nó i sẽ i giảm i bớt i thiệt i hại i khi i rủi i ro i xảy i ra i vì i thiệt i hại i đó i một i phần i đã i đợc i tính i vào i chi i phí i

Thứ i sáu, i việc i hạch i toán i chiết i khấu i thanh i toán i và i giảm i giá i hàng i bán i vẫn i theo i quy i định i cũ, i mặc i dù i hiện i nay i không i áp i dụng i hình i thức i này i nhng i cũng i phải i quy i định i lại i việc i hạch i toán i chiết i khấu i thanh i toán i và i giảm i giá i hàng i bán i cho i phù i hợp i với i chế i độ i tài i chính i vì i có i thể i trong i tơng i lai i công i ty i sẽ i áp i dụng i

Thứ i bẩy, i việc i hạch i toán i trờng i hợp i miễn i giảm i thuế i nhập i khẩu i tại i công i ty i là i không i đúng i quy i định, i công i ty i đã i tính i phần i miễn i giảm i thuế i nhập i khẩu i vào i giá i thực i tế i hàng i mua i trong i khi i đó, i theo i quy i định i thì i phần i miễn i giảm i thuế i phải i đợc i hạch i toán i vào i khoản i thu i nhập i bất i thờng i

- i Công i ty i thực i hiện i thanh i toán i tiền i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i theo i quý, i việc i thanh i toán i nh i vậy i sẽ i làm i khan i hiếm i tiền i mặt i vào i cuối i quý i vì, i công i ty i sẽ i phải i trả i một i khoản i tiÒn i lín i

- i Tiền i thuế i nhà i đất i một i năm i là i 30.600.000 i VND i công i ty i cho i hết i vào i chi i phí i quản i lý i của i tháng i 1 i làm i cho i chi i phí i tháng i 1 i tăng i cao i

II i - i Một i số i ý i kiến i nhằm i hoàn i thiện i công i tác i kế i toán i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i tại i công i ty i cổ i phần i đầu i t i và i phát i triÓn i east-aSian. i

Trong i nền i kinh i tế i thị i trờng, i luôn i diễn i ra i sự i cạnh i tranh i giữa i các i doanh i nghiệp i để i tồn i tại i và i phát i triển i Sự i thành i bại i của i doanh i nghiệp i phụ i thuộc i rất i lớn i vào i công i tác i kế i toán,nếu i ta i tổ i chức i và i hạch i toán i kế i toán i tốt i thì i không i những i sẽ i phát i sinh i lợi i nhuận i cho i công i ty i mà i còn i đảm i bảo i đúng i pháp i luật i đề i ra i Nghiệp i vụ i thanh i toán i xảy i ra i ở i cả i trong i quá i trình i mua i hàng i và i quá i trình i tiêu i thụ, i nó i có i liên i quan i mật i thiết i với i các i nghiệp i vụ i quỹ i và i nghiệp i vụ i tạo i vốn i Nh i vậy, i có i thể i nói i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i có i một i ý i nghĩa i vô i cùng i quan i trọng i trong i hoạt i động i của i doanh i nghiệp, i nó i góp i phần i duy i trì i sự i tồn i tại i và i phát i triển i của i doanh i nghiệp i Thông i qua i việc i kiểm i tra, i tính i toán, i ghi i chép, i phân i loại, i tổng i hợp i các i nghiệp i vụ i kinh i tế i phát i sinh i trong i hoạt i động i sản i xuất i kinh i doanh i của i doanh i nghiệp i bằng i hệ i thống i phơng i pháp i khoa i học i của i kế i toán i - i i chứng i từ, i đối i ứng i tài i khoản, i tính i giá i và i tổng i hợp i cân i đối i kế i toán i - i có i thể i biết i đợc i thông i tin i một i cách i đầy i đủ, i chính i xác, i kịp i thời i về i sự i vận i động i của i tài i sản, i nguồn i vốn i Ngoài i ra i các i báo i cáo i tài i chính i còn i cung i cấp i thông i tin i cho i các i đối i tợng i quan i tâm i về i tình i hình i tài i chính, i triển i vọng i phát i triển i kinh i doanh i của i doanh i nghiệp i để i có i những i quyết i định i đầu i t i đúng i đắn i trong i từng i thời i kỳ i Vì i vậy, i phải i hoàn i thiện i đổi i mới i không i ngừng i công i tác i kế i toán i cho i thích i hợp i với i yêu i cầu i quản i lý i trong i nền i kinh i tế i thị i trờng i hiện i nay i Và i đây i thật i sự i là i một i yêu i cầu i thiết i yếu i

Trong i lĩnh i vực i kinh i doanh i thơng i mại, i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i càng i trở i nên i có i vai i trò i quan i trọng, i nó i đòi i hỏi i việc i hạch i toán i phải i cung i cấp i thông i tin i một i cách i nhanh i chóng, i đồng i thời i phải i tạo i ra i sự i tin i tởng i đối i với i các i nhà i cung i cấp i về i khả i năng i tài i chính i của i công i ty i Để i quản i lý i một i cách i có i hiệu i quả i và i tốt i nhất i đối i với i các i hoạt i động i của i doanh i nghiệp i nói i riêng, i dù i là i SX-kinh i doanh i hay i dịch i vụ i và i nền i kinh i tế i quốc i dân i của i 1 i nớc i nói i chung i đều i cần i phải i sử i dụng i các i công i cụ i khác i quản i lý i khác i nhau i trong i đó i có i kế i toán. i Bên i cạnh i đó, i tổ i chức i tốt i công i tác i hạch i toán i các i nghiệp i vụ i thanh i toán i còn i góp i phần i nâng i cao i hiệu i quả i công i tác i tổ i chức i kế i toán i nói i chung i cũng i nh i góp i phần i làm i lành i mạnh i hoá i công i tác i tài i chính i của i một i doanh i nghiệp i Đối i với i các i cơ i quan i quản i lý i cấp i trên, i việc i hoàn i thiện i còn i tạo i cho i họ i những i thông i tin, i số i liệu i chính i xác, i phản i ánh i trung i thực i tình i hình i hoạt i động i kinh i doanh i của i i doanh i nghiệp i

Nếu i công i ty i mở i rộng i quy i mô i trao i đổi i hàng i hóa i vơn i tầm i i một i doanh i nghiệp i lớn i thì i em i nghĩ i rằng i công i ty i còn i có i thể i phát i triển i mạnh i hơn i nữa i khi i đó i các i bộ i phận i tiêu i thụ i và i hạch i toán i sẽ i có i thể i phát i huy i thêm i khả i năng i của i mình i hơn i nữa.