Bài giảng môn thuế ( combo full slides 7 chương )

BÀI GIẢNG THUẾ Chương 1 Lý thuyết chung về Thuế Chương 2 Thuế Giá trị gia tăng Chương 3: Thuế Tiêu thụ đặc biệt Chương 4: Thuế Bảo vệ môi trường Chương 5: Thuế Thu nhập doanh nghiệp Chương 6 Thuế Thu nhập cá nhân Chương 7 Thuế Xuất Nhập Khẩu

BÀI GIẢNG

THUẾ

Nội dung

Chương 6 Thuế Thu nhập cá nhân

Chương 1 Lý thuyết chung về Thuế

Chương 2 Thuế Giá trị gia tăng

Chương 4 Thuế Bảo vệ môi trường

Chương 5 Thuế Thu nhập doanh nghiệp Chương 3 Thuế Tiêu thụ đặc biệt

Chương 7 Thuế Xuất Nhập Khẩu

Lý thuyết chung về Thuế

6 Cải cách thuế

1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế

2 Các yếu tố cấu thành nên một sắc thuế

4 Tính chất hệ thống thuế tối ưu

5 Tác động của thuế trong nền kinh tế

3 Phân loại thuế

1 Khái niệm, đặc điểm &

vai trò của thuế

1.1 Khái niệm về thuế

• Thuế là bầu sữa mẹ nuôi dưỡng chính phủ - K.Marx

• Thuế là cái nhà nước thu của dân mà không bù lại – V.I.Lênin

• Trên thế giới này không gì có thể nói là chắc chắn, trừ cái chết và thuế -

Benjamin Franklin

• Thứ khó hiểu nhất thế giới chính là thuế thu nhập - Albert Einstein

• Thuế là cái giá phải trả cho một xã hội văn minh

• Nghệ thuật đánh thuế giống như vặt lông ngỗng sao cho thu được nhiều lông nhất nhưng gây ra ít tiếng kêu nhất

• Mọi người có nghĩa vụ nộp thuế theo luật định – Điều 47 – Hiến pháp sửa đổi năm 2013

• Đóng thuế là nghĩa vụ và quyền lợi của mỗi công dân

1 Khái niệm, đặc điểm &

vai trò của thuế

Nghĩa vụ và lợi ích cá nhân, quan điểm của xã hội

& sức mạnh của hệ thống pháp luật

1 Khái niệm, đặc điểm &

vai trò của thuế

Một nghiên cứu sinh người Việt Nam đang học tập tại Nhật Bản Một lần khi đang đứng chờ xe buýt, NCS nhìn thấy một người Nhật Bản đang quét rác

ở vỉa hè gần đó Ngay lúc đấy, một chiếc ô tô Lexus đời mới vô cùng đắt tiền đậu lại gần nơi đó Trên xe một người đàn ông sang trọng bước xuống

và đi ngang qua người quét đường Ngay lập tức, người quét đường dừng

việc quét don, đứng thẳng người và cúi đầu chào Khi người quét đường

xong việc, đến ngồi nghỉ ở trạm xe buýt thì NCS đã chào hỏi và bắt chuyện Sau một hồi nói chuyện thì NCS bèn hỏi: “ Người đàn ông khi nãy có phải ông chủ hay người quen của anh không?” Người quét đường trả lời: “ Không phải” NCS lại hỏi: “ Thế anh chào ông ấy vì là một người giàu có à?” Câu trả lời:

1 Khái niệm, đặc điểm &

vai trò của thuế

“Ồ, không phải vì ông ta là người giàu có Bạn có nhìn thấy chiếc xe đắt tiền

đó không? Ông ta đã mua chiếc xe đó và chi trả một khoản thuế vô cùng lớn và nhờ khoản thuế đó mà phúc lợi xã hội được cải thiện Việc cúi chào thể hiện sự kính trọng đối với một người nộp thuế” NCS đến lúc này mới cảm nhận được lợi ích cá nhân nhận được, sức mạnh của hệ thống pháp luật

và quan điểm của xã hội đã hình thành nhận thức sâu sắc về thuế

1 Khái niệm, đặc điểm &

vai trò của thuế

Những sắc thuế kỳ lạ trên thế giới

1 Khái niệm, đặc điểm &

vai trò của thuế

Những sắc thuế kỳ lạ trên thế giới

* Thuế bụi

Chuyện này diễn ra ở Acmênia Bộ Kinh tế nước này quy định: nếu một gia đình không giữ được gọn gàng, sạch sẽ cho khoảng sân của mình thì sẽ phải trả tiền thuế bụi theo số mét vuông diện tích sân không sạch sẽ.

Vì vậy, để tránh bị phạt tiền, các gia đình thi đua cùng giữ nhà cửa sạch sẽ Bạn nào chưa biết đến cái chổi là gì thì hãy học tập điều này nhé!

1 Khái niệm, đặc điểm &

vai trò của thuế

Những sắc thuế kỳ lạ trên thế giới

* Thuế không con

Là một trong những sắc thuế nổi tiếng nhất Liên Xô cũ, được đưa

ra năm 1941 nhằm thu tiền để hỗ trợ cho những bà mẹ nhiều con, giúp họ có điều kiện nuôi dưỡng con cái nên người Thuế này cũng từng được áp dụng ở Mông Cổ.

Tuy nhiên, hiện nay do dân số thế giới đang bùng nổ, nhất là ở những nước chậm phát triển, thuế này không còn được áp dụng nữa.

1 Khái niệm, đặc điểm &

vai trò của thuế

Những sắc thuế kỳ lạ trên thế giới

* Thuế bóng

Xuất hiện ở Venezia (Bắc Ý) từ năm 1993 Bạn thường bực mình khi nhìn những ngôi nhà có cái ban công thò ra ngoài đường quá nhiều làm mất mỹ quan đường phố, hay những cửa hàng

ăn bày tràn bàn ghế ra đường.

Những vi phạm này mà xuất hiện ở Venezia thì sẽ phải nộp tiền thuế suốt ngày Vì thuế bóng đánh vào những vật như dù hay màn của các quán cà phê, cửa hàng mà bóng của chúng che xuống tài sản tập thể là đất đai Nghiêm khắc như vậy nên ở đây, chuyện lấn chiếm đất công là không tưởng.

1 Khái niệm, đặc điểm &

vai trò của thuế

Những sắc thuế kỳ lạ trên thế giới

* Thuế đi vệ sinh

Vua Vespasianus là người trị vì La Mã những năm 70 sau Công nguyên đã ra một sắc thuế kỳ quặc đánh vào cả nhu cầu tối thiểu của con người.

Sắc thuế này đương nhiên không được nhân dân ủng hộ vì họ thấy thật phi lý và nực cười khi phải mất tiền cho việc tất nhiên này.

1 Khái niệm, đặc điểm &

vai trò của thuế

Những sắc thuế kỳ lạ trên thế giới

* Thuế râu

Để râu hay không ngày nay chắc chắn là quyền tự quyết của các đấng nam nhi Một khuôn mặt nhẵn nhụi rất phù hợp với những anh chàng hiền lành, chỉn chu, còn bộ râu phong trần, nam tính lại là lựa chọn của các văn nghệ sĩ hay những người con trai có cá tính mạnh

Thế nhưng nếu như bạn sống vào thời của vua Pia đệ Nhất ở nước Nga, chắc bạn sẽ phải “hi sinh” bộ râu cá tính của mình, vì để râu đồng nghĩa với đánh thuế

Những người thuộc giới quý tộc và tiểu thương được “ưu ái” nộp 60 rúp thôi, nhưng nếu bộ râu dài ấy “trực thuộc” một thương nhân giàu có thì ông ta sẽ phải ngậm ngùi chia tay với 100 rúp của mình

1 Khái niệm, đặc điểm &

vai trò của thuế

1.1 Khái niệm về thuế

 Là khoản đóng góp mang tính bắt buộc theo quy định của pháp

luật nhằm hình thành ngân sách nhà nước

 Là khoản hình thành trong quá trình phân phối và phân phối

lại sản phẩm xã hội, phân phối lại thu nhập quốc dân.

1 Khái niệm, đặc điểm &

vai trò của thuế

1.2 Đặc điểm của thuế

* Mang tính bắt buộc và gắn liền với quyền lực của Nhà nước

Anh: Cấm mọi sự thu thuế để dùng vào việc chi tiêu của Nhà nước nếu không được Quốc hội chấp thuận

Pháp: Bất cứ một khoản thuế nào nếu không được Quốc hội chấp thuận thì không được áp dụng

Việt Nam: Quốc hội có nhiệm vụ và quyền hạn quy định, sửa đổi hoặc bãi bỏ các Luật thuế

 NO TAX NO LAW

1 Khái niệm, đặc điểm &

vai trò của thuế

1.2 Đặc điểm của thuế

* Mang tính không hoàn trả trực tiếp

- Sự chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính

chất đối giá

- Các khoản thuế đã nộp cho Nhà nước sẽ không được dùng phục vụ trực tiếp cho người nộp thuế

 Thuế ≠ Phí & Lệ phí

1 Khái niệm, đặc điểm &

vai trò của thuế

1.3 Vai trò của thuế

* Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước ( vai trò lịch sử)

Hình thành Nhà nước – Duy trì bộ máy – Thực hiện chức năng, nhiệm vụ  Của cải vật chất  Một phần thu nhập của người dân

= Thuế

2.1 Khái niệm, đặc điểm &

vai trò của thuế

1 Khái niệm, đặc điểm &

vai trò của thuế

* Thuế là công cụ để điều tiết vĩ mô nền kinh tế

- Điều chỉnh chu kì kinh tế

- Điều chỉnh cơ cấu ngành

- Điều tiết tiêu dùng

- Điều chỉnh tích lũy vốn

- Bảo hộ sản xuất trong nước

1 Khái niệm, đặc điểm &

vai trò của thuế

* Thuế là công cụ để thực hiện công bằng xã hội

- Công bằng ngang: những người có khả năng ngang nhau trong việc gánh chịu thuế cần phải đóng một khoản thuế ngang nhau

- Công bằng dọc: những người có khả năng không ngang nhau cần phải được đóng những khoản thuế khác nhau, với tương quan hợp lý đến khả năng của họ

1 Khái niệm, đặc điểm &

vai trò của thuế

* Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh

- Đảm bảo thu được thuế

- Đảm bảo thực hiện đúng các quy định của các luật thuế

 số lượng, quy mô

2 Các yếu tố cấu thành nên một

sắc thuế

Tên gọi của thuế

Đối tượng nộp thuế

Đối tượng chịu thuế

Căn cứ tính thuế ( cơ sở thuế )

Thuế suất

Đăng kí, kê khai, nộp thuế

Miễn giảm thuế

* Tên gọi của thuế

Thường được xác định trên cơ sở

- Đối tượng chịu thuế

- Kết hợp đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế

- Nội dung và tính chất hoạt động

* Đối tượng nộp thuế

- Là người có nghĩa vụ phải kê khai thuế

- Cá nhân

- Pháp nhân

2 Các yếu tố cấu thành nên một

sắc thuế

* Đối tượng chịu thuế

- Là đối tượng mà luật thuế tác động vào nhằm thực hiện vai trò của thuế

- Thường người ta chia đối tượng chịu thuế thành 3 nhóm: thu nhập ( của cá nhân và doanh nghiệp), tài sản ( nhà đất, tài nguyên), hàng hóa dịch vụ ( thông thường, đặc biệt, xuất nhập khẩu)

2 Các yếu tố cấu thành nên một

sắc thuế

* Căn cứ tính thuế (cơ sở thuế)

- Là cơ sở để tính ra số thuế phải nộp

- Bao gồm đối tượng tính thuế và giá tính thuế

* Thuế suất

- Thuế suất biên: MTR

- Thuế suất trung bình: ATR

2 Các yếu tố cấu thành nên một

* Thuế suất

Các cấu trúc thuế suất

 Thuế suất cố định

Ví dụ: Thuế môn bài

Thuế nhập khẩu ô tô cũ

Thuế môi trường

- Ưu điểm: Đơn giản, dễ hiểu, dễ tính toán

Tránh được gian lận thuế

Khuyến khích tiêu dùng hàng hóa chất lượng cao

- Nhược điểm: Số thu cố định

2 Các yếu tố cấu thành nên một

sắc thuế

2 Các yếu tố cấu thành nên một

sắc thuế

4200 9600

 Thuế suất tỷ lệ cố định

Ví dụ: Thuế GTGT : 0%, 5%, 10%

Thuế TTĐB: 50%, 65%, 70%

Thuế TNDN: 22%, 20%

- Ưu điểm: Đơn giản, dễ tính toán

Số thu tăng theo giá trị cơ sở thuế tăng lên

- Nhược điểm: Dễ xảy ra gian lận

2 Các yếu tố cấu thành nên một

sắc thuế

2 Các yếu tố cấu thành nên một

sắc thuế

 Thuế suất lũy tiến

Ví dụ: Thuế thu nhập cá nhân

 Thuế suất lũy thoái

Ví dụ: Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Mỹ năm 1991

- Ưu điểm: Đảm bảo tính công bằng

- Nhược điểm: Dễ gian lận

Khó tính toán

2 Các yếu tố cấu thành nên một

sắc thuế

Hiện hành

* Theo phương thức đánh thuế

- Thuế trực thu: Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người nộp thuế - khả năng và cơ hội chuyển dịch gánh nặng thuế cho người khác khó khăn hơn – Mang tính chất lũy tiến

Ví dụ: Thuế TNCN, thuế TNDN, Thuế sử dụng đất nông nghiệp

Ưu điểm: Tạo công bằng theo chiều dọc

Nhược điểm: Chi phí quản lý lớn

Dễ gây ra phản ứng từ phía người nộp thuế

Số thu động viên vào Ngân sách thường chậm

3 Phân loại thuế

* Theo phương thức đánh thuế

- Thuế gián thu: là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập hay tài sản của người nộp thuế mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hoá, dịch vụ - Mang tính chất lũy thoái

Ví dụ: Thuế GTGT, Thuế TTĐB, Thuế XNK…

Ưu điểm: Tạo công bằng theo chiều ngang

Chi phí quản lý thấp hơn

Ẩn trong giá HHDV - đem lại nguồn thu ổn định

Đối tượng chịu thuế rộng

Nhược điểm: Không tạo được công bằng theo chiều dọc

3 Phân loại thuế

* Theo cơ sở tính thuế

Ví dụ: Thuế sử dụng đất nông nghiệp…

3 Phân loại thuế

4 Tính chất hệ thống thuế tối ưu

Tính hiệu quả kinh tế

Tính hiệu quả hành chính

Tính công bằng

Tính linh hoạt

Tính minh bạch

4 Tính chất hệ thống thuế tối ưu

* Tính hiệu quả kinh tế

- Không gây “ méo mó”

Tác động trung gian Tác động cuối cùng

Cơ cấu tài chính

* Tính hiệu quả hành chính

- Chi phí xã hội dùng để thu được một đồng tiền thuế là thấp nhất

+ tính đơn giản của hệ thống thuế;

+ tính hợp lý của hệ thống chính sách thuế;

+ hiệu quả công tác của bộ máy hành thu;

+ sự hỗ trợ đắc lực và hiệu quả của các định chế thuế;

+ sự am hiểu và ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế.

4 Tính chất hệ thống thuế tối ưu

* Tính hiệu quả hành chính

- Được đo bằng: Thời gian nộp thuế trung bình

Tiêu chuẩn chung của ASEAN: 171giờ/ năm (2013)

+ Indonesia: 259 giờ + Thái Lan: 264 giờ

+ Philippines: 193 giờ + Malaysia: 133 giờ

+ Brunei: 96 giờ + Singapore: 82 giờ

+ Việt Nam: 351 giờ xếp hạng 131/190 quốc gia (2019)

4 Tính chất hệ thống thuế tối ưu

* Tính công bằng

- Công bằng ngang

- Công bằng dọc

* Tính linh hoạt

- Thay đổi tự động trong hệ thống

Điển hình là thuế thu nhập cá nhân

- Thay đổi nhờ sự can thiệp của nhà nước

Không thấy được hết tác động

- Cần chú ý đến tốc độ điều chỉnh và độ trễ của các điều chỉnh.

4 Tính chất hệ thống thuế tối ưu

* Tính minh bạch

- Chỉ rõ đối tượng chịu thuế, mức thuế, thời hạn nộp

- Công bố các chính sách thuế đến công chúng

- Khả năng tiếp cận và góp ý các dự thảo về thuế

- Phân định rõ thẩm quyền và trách nhiệm

- Cơ chế tư vấn và thẩm quyền hỗ trợ của các định chế về thuế

 Tạo môi trường thuận lợi

4 Tính chất hệ thống thuế tối ưu

5 Tác động của thuế trong nền kinh tế

5 Tác động của thuế trong nền kinh tế

5 Tác động của thuế trong nền kinh tế

3 Cung hoàn toàn không co giãn 4 Cầu hoàn toàn không co giãn

6.1 Giai đoạn 1990 – 1995 (Cải cách Thuế bước I)

6 Cải cách thuế (B1)

Kết thúc cải cách bước I, hệ thống thuế Việt Nam về cơ bản bao

gồm 12 sắc thuế lớn và một số loại phí, lệ phí; trong đó, nguồn

thu chủ lực là thuế doanh thu, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế lợi tức

6 Cải cách thuế (B1)

• Chưa phù hợp với thông lệ quốc tế;

• Chưa đạt được mục tiêu đơn giản và rõ ràng.

6 Cải cách thuế (B1)

6.2 Giai đoạn 1996 – 2004 (Cải cách Thuế bước II)

• Luật thuế giá trị gia tăng số 02/1997/QH9 (thay thế cho Luật thuế doanh thu)

• Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 57-L/CTN (thay thế cho Luật thuế lợi tức)

• Pháp lệnh thuế tài nguyên số 05/1998/PL-UBTVQH ngày 16/04/1998 (thay thế Pháp lệnh thuế tài nguyên ban hành ngày 30/03/1990)

6 Cải cách thuế (B2)

Sửa đổi một số luật thuế hiện hành

• Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập cao (06/02/1997 và ngày 30/06/1999)

• Luật thuế xuất nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt (20/05/1998)

• Luật thuế chuyển quyền sử dụng đất (ngày 04/01/2000)

• Năm 1992, Bộ Tài chính thống nhất quản lý các khoản lệ phí

và phí.

6 Cải cách thuế (B2)

Bắt đầu tham gia vào các hiệp định thương mại quốc tế FTAs (Free-Trade-Agreements)

• Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: ký kết lần đầu tiên với Australia (1992) – Đến 2012: hơn 60 quốc gia

• Là thành viên ASEAN năm 1995 – cam kết giảm thuế nhập khẩu theo lộ trình đối với các nước trong khối ASEAN (biểu thuế ATIGA)

6 Cải cách thuế (B2)

Bắt đầu tham gia vào các hiệp định thương mại quốc tế FTAs (Free-Trade-Agreements)

• Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: ký kết lần đầu tiên với Australia (1992) – Đến 2012: hơn 60 quốc gia

• Là thành viên ASEAN năm 1995 – cam kết giảm thuế nhập khẩu theo lộ trình đối với các nước trong khối ASEAN

2.6 Cải cách thuế (B2)

• Cam kết cắt giảm thuế nhập khẩu để hướng tới tự do hóa thương mại và trở thành thành viên của Diễn đàn hợp tác kinh

tế Châu Á - Thái Bình Dương (APEC) năm 1998 và WTO năm 2007

6 Cải cách thuế (B2)

“Bộ Tài chính cho biết, đến năm 2014, Việt Nam đã ký kết 8 Hiệp định FTA song phương và đa phương, trong đó có nghĩa vụ về thuế nhập khẩu Hầu hết các FTA mà Việt Nam đã ký kết thì mức

độ tự do hóa trung bình khoảng 90% số dòng thuế, trừ Hiệp định ASEAN là Hiệp định nội khối với mức cam kết tự do hóa gần 100% Mức độ tự do hóa cuối cùng trong các FTA dự kiến đạt khoảng 90-97% số dòng thuế với thuế suất cuối cùng về 0% vào thời điểm 2020’’

6 Cải cách thuế (B2)

Gia nhập các tổ chức quốc tế và ký kết các hiệp định thương mại FTAs (Free-Trade-Agreements)

2.6 Cải cách thuế (B2)

6.3 Giai đoạn 2005 – 2010 (Cải cách Thuế bước III)

• Thế giới đang đi vào “kỷ nguyên công nghệ thông tin”

• Hội nhập kinh tế quốc tế

• Ảnh hưởng bởi các chủ trương của Đảng và Nhà nước về công nghiệp hóa – hiện đại hóa

 Đồng bộ chính sách thuế, cơ cấu hợp lý, hiện đại hóa công tác quản lý để đảm bảo duy trì sự ổn định của hệ thống thuế

6 Cải cách thuế (B3)