Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty xây dựng số 4

Các Đội trực thuộc Cơng Ty khơng có tổ chức kế tốn riêng, mọi cơng việckế tốn từ xử lý các chứng từ ban đầu đều do phịng kế tốn Cơng Ty đảm nhiệm.Phòng kế toán trung tâm có nhiệm vụ :+ T

ch ơng I

Giới thiệu chung về công ty xây dựng số 4

Đ1 VàI NéT Về Sự HìNH THàNH Và PHáT TRIểN CủA CÔNG TY

Công ty xây dựng số 4 đợc thành lập ngày 18 tháng 10 năm 1959 , cơ sở tiềnthân ban đầu là công trờng xây dựng nhà máy phân đạm Hà bắc và Công ty kiếntrúc khu Bắc Hà nội

Năm 1963 Công trờng nhà máy phân đạm đổi tên thành Công ty kiến trúc HàBắc

Năm 1975 sáp nhập với Công ty kiến trúc khu bắc Hà nội lấy tên là Công ty xâydựng số 4

Năm 1979 trực thuộc Tổng Công ty XD số 3

Năm 1992 sáp nhập với Xí nghiệp XD số 3 trực thuộc Bộ xây dựng

Năm 1995 Bộ có quyết định nhập Công ty xây dựng số 4 vào Tổng Công ty xâydựng Hà Nội, từ đó đến nay Công ty xây dựng số 4 là một doanh nghiệp Nhà nớchạng I trực thuộc Tổng Công ty XD Hà nội

Sự trởng thành và phát triển của Công ty trên 40 năm qua đã có nhiều thànhtích đáng tự hào trong công cuộc khôi phục kinh tế miền Bắc xã hội chủ nghĩa vàtranh phá hoại của đế quốc Mĩ và đặc biệt là trong giai đoạn phát triển lên chủ nghĩaxã hội Những công trình thi công đạt chất lợng cao của Công ty trong thời kỳ nàytiêu biểu nh Nhà họp Chính phủ, Uỷ ban Nhà nớc về hợp tác và đầu t, Văn phòngQuốc hội, Nhà hát lớn Thành phố, Khách sạn Opera Hilton Hà Nội, đại sứ quánPháp, trung tâm điều hành thông tin di động VMS, nhà máy chế biến thức ăn Hoa

Kỳ, Th viện Quốc gia Hà nội, trờng đại học Tài chính, Bu điện Phủ Lý, khách sạnMelia - 44 Lý Thờng Kiệt Hà nội, dự án thoát nớc Hà Nội giai đoạn I (gói thầuCP3,CP4, Cp7C), đờng tỉnh lộ 291 và đờng Lý Thái Tổ Bắc Ninh

Với trên 10 công trình đạt huy chơng vàng chất lợng và sự đánh giá tin tởngcủa khách hàng trong và ngoài nớc là bằng chứng khẳng định vị trí và sự phát triểncủa Công ty trong thời kỳ mới Có thể thấy, những năm đổi mới, tốc độ tăng trởngbình quân hàng năm của Công ty đạt 1,2 lần Công ty đã đầu t đợc khá nhiều thiết bịcông nghệ mới nh : 2 giàn khoan cọc nhồi, 2 bộ búa đóng cọc, hệ thống thiết bị hạtầng với phơng tiện máy tính, photo copy , cán bộ nhân viên đủ việc làm, đời sống

đợc cải thiện, có tích luỹ điều đó càng nói lên sự đứng vững của Công ty trong cơchế thị trờng hiện nay Hiện tại, công ty có 12 Xí nghiệp thành viên và 4 Đội trựcthuộc với một lực lợng lao động bình quân 2.500 ngời (cả lao động dài hạn và lao

động ngắn hạn) Công ty có đợc một đội ngũ cán bộ trẻ có phẩm chất chính trị, đạo

đức tốt, có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ đủ sức đảm đơng mọi công việc trong

điều kiện mới Đó thực sự là một khối đoàn kết, thống nhất, cùng nhau xây dựngCông ty trên đà phát triển mới

40 năm qua, thành tích của tập thể các thế hệ CBCNV Công ty xây dựng số 4

đợc hội tụ trong những phần thởng cao quý của Đảng, Nhà Nớc và Bộ Xây dựng traotặng :

Đ2 CHứC NĂNG Và NHIệM Vụ SảN XUấT KINH DOANH CủA CÔNG TY

I Thực hiện các công việc xây dựng gồm :

 Nạo vét và đào đắp mặt bằng, đào đắp nền, đào đắp công trình

 Thi công các loại móng công trình

 Xây lắp các kết cấu công trình

 Hoàn thiện trong xây dựng

 Lắp đặt thiết bị điện, nớc và kết cấu công trình

 Trang trí nội ngoại thất công trình

II Thực hiện xây dựng các công trình gồm :

 Xây dựng các công trình dân dụng và các công trình công nghiệp

 Nhận thầu san lấp mặt bằng và sử lý nền móng công trình

 Xây dựng các công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp

 Xây dựng đờng và trạm biến áp điện đến 35 KV

 Xây dựng đờng bộ, cầu đờng bộ, cầu cảng các loại nhỏ

 Xây dựng kênh, mơng, đê, kè, trạm bơm thuỷ lợi loại vừa và nhỏ

Đ3 Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty

I Số phòng ban nghiệp vụ là 7 bao gồm :

1 Chức năng, nhiệm vụ của văn phòng công ty

Văn phòng công ty là đơn vị giúp Giám đốc Công ty tiếp khách đến liên hệ côngtác, văn th, hội họp, bảo vệ sức khoẻ cho ngời lao động và đợc quy định nh sau:

- Công tác văn th, sử dụng và bảo quản con dấu, tiếp nhận và chuyển giao côngvăn đi đến, quản lý và sử dụng điện thoại, máy Fax, máy Photocopy.

- Quản lý nhà làm việc, hồ sơ nhà ở các khu công cộng thuộc Công ty

- Kiểm tra, quản lý sử dụng mua sắm tài sản thuộc về hành chính

- Phụ trách công tác khánh tiết trong ngày lễ, hội họp

- Chăm lo sức khoẻ cho ngời lao động, phổ biến vệ sinh phòng bệnh cho ngờilao động

- Quản lý xe ô tô con và bố trí xe cho lãnh đạo đi công tác Đối với chuyên viêncác phòng đi công tác phải đăng ký trớc 01 ngày

2 Chức năng, nhiệm vụ của phòng kinh tế thị trờng

Là phòng giúp Giám đốc Công ty tìm thị trờng, xây dựng và tổng hợp kế hoạchdài hạn, trung hạn và hàng năm của Công ty trên cơ sở hiện có về nhân lực, vật t,tiền vốn, xe máy thiết bị thi công và nhu cầu của thị trờng Tìm đối tác trong lĩnhvực đầu t trên cơ sở chủ trơng của Công ty và kế hoạch đã đợc duyệt

3 Chức năng, nhiệm vụ phòng quản lý thi công

Là phòng chức năng giúp việc Giám đốc trong lĩnh vực kiểm tra thi công, cónhiệm vụ chủ yếu sau:

- Kiểm tra việc thi công về các lĩnh vực: chất lợng, tiến độ, biện pháp thi công,biện pháp an toàn lao động, quy phạm xây dựng đối với các công trình của Công ty

- Lập kế hoạch phát triển kỹ thuật

- Tham gia việc thảo các điều kiện chỉ dẫn và hớng dẫn kỹ thuật, lập các dự thảotiêu chuẩn nhà nớc về quy phạm xây dựng

- Kiểm tra thủ tục xây dựng của các đơn vị để tránh thi công tuỳ tiện

- Xác nhận khối lợng và chất lợng đối với các dự án các đội trực thuộc Công tytrực tiếp thi công

- Tham gia nghiệm thu và đánh giá kết luận chất lợng công trình, ghi ý kiến vào

sổ nhật ký thi công, nhật ký công trình thờng ký

- Tổng hợp báo cáo công tác quản lý kỹ thuật

4 Chức năng, nhiệm vụ phòng tài chính kế toán

Với chức năng giúp việc giám đốc trong lĩnh vực quản lý tài chính Tổ chức thựchiện chế độ hạch toán kế toán tho đúng pháp lệnh kế toán thông kê Giúp giám đốc

tổ chức hớng dẫn công tác hạch toán kinh tế

5 Chức năng, nhiệm vụ của phòng khoa học kỹ thuật

Là phòng giúp Giám đốc Công ty quản lý, hớng dẫn khoa học kỹ thuật và tiếpthu công nghệ mới và đợc quy định nhiệm vụ nh sau:

- Phổ biến áp dụng tiến bộ kỹ thuật, đề xuất vận dụng khoa học tiên tiến trongsản xuất kinh doanh

- Theo dõi tổng hợp việc thực hiện tiêu chuẩn, quy phạm kỹ thuật và áp dụngcông nghệ thi công tiên tiến của cơ sở.

- Chủ trì nghiên cứu xây dựng phơng án đầu t chiều sâu, đổi mới trang thiết bị

- Cùng phòng tổ chức lao động xây dựng chơng trình đào tạo nâng cao tay nghềcho công nhân

- Đăng ký theo dõi công trình chất lợng cao của Công ty hàng năm

6 Chức năng, nhiệm vụ phòng dự án

- Tìm hiểu thị trờng

- Mua hồ sơ thầu và nghiên cứu hồ sơ

- Kiểm tra khối lợng thiết kế

- Vẽ và thuyết minh biện pháp thi công, tiến độ thi công

- Tham quan mặt bằng, giải quyết các vớng mắc trong quá trình xem xét hồ sơvới chủ đầu t

- Thông qua Ban giám đốc về giải pháp thi công, phơng pháp lập giá dự thầu, sốlợng và chủng loại thiết bị cho công trình

- Tổng hợp hồ sơ, sao chụp và đóng gói

- Giải trình những điều cần thiết sau khi hồ sơ đợc mở theo yêu cầu của chủ đầut; thông qua các hồ sơ thầu do các đơn vị lập trớc khi trình Giám đốc ký

- Nghiên cứu tài liệu, đúc rút kinh nghiệm

- Hỗ trợ trong việc kiểm tra khối lợng thi công thực tế để quyết toán nội bộ

7 Chức năng, nhiệm vụ của phòng tổ chức lao động

Với chức năng giúp việc giám đốc trong lĩnh vực quản lý, sử dụng lao động, tổchức sản xuất, bảo vệ thanh tra pháp chế, quân sự, thi đua khen thởng, đào tạo, chế

độ chính sách ngời lao động, quản lý tiền lơng

II Các đơn vị trực thuộc gồm có :

17 đơn vị trong đó 12 Xí nghiệp, 4 đội trực thuộc và 1 chi nhánh

- 12 Xí nghiệp thực hiện công việc xây dựng, có tên hiệu, có trụ sở hoạt động ổn

định, tiến hành hạch toán kinh doanh lãi hởng, lỗ chịu và quan hệ với Công Tythông qua việc Công Ty giao vốn, tài sản, đồng thời phải nộp cho Công Ty nhữngkhoản nh: Thu sử dụng vốn, các loại thuế cho Nhà nớc hoặc đợc sự uỷ quyền củaCông Ty để vay vốn Ngân hàng , Các Xí nghiệp đợc Công ty uỷ nhiệm một số mặthoạt động trực tiếp với khách hàng nh: đợc hợp đồng mua sắm vật t, thuê máy mócthiết bị theo quy định và hợp đồng lao động ngắn hạn

Trong đó có 1 Xí nghiệp Cơ giới, đơn vị này chuyên công việc đào móng, vậnchuyển đất, đắp đất, quản lý và tham gia sửa chữa máy móc thiết bị Hiện nay xínghiệp này thờng đi thi công ở bên ngoài Cũng giống nh các Xí nghiệp thi cônghỗn hợp, sau khi Công Ty ký đợc hợp đồng với bên A, Công Ty thực hiện việc giaokhoán nội bộ cho Xí nghiệp

- 1 Chi nhánh đóng tại Bắc Ninh, đại diện cho Công ty để tìm kiếm việc làm

Các Xí nghiệp đợc hình thành để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, các

đơn vị đợc phép tổ chức sản xuất kinh doanh các ngành nghề đợc Nhà nớc cho phép,chịu sự quản lý, kiểm tra và hớng dẫn của Công ty Thủ trởng các đơn vị trực thuộcCông ty chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty về Quản lý và điều hành mọi mặthoạt động của đơn vị trong phạm vị đợc phân công đợc pháp luật quy định, đợc phép

ký hợp đồng kinh tế để mua vật t, thuê máy móc thiết bị, vv để phục vụ cho việcthực hiện nhiệm vụ đợc Giám đốc Công ty giao, nhng phải phù hợp với giá cả và thủtục quy định hiện hành Quan hệ giữa các đơn vị trong Công ty và đơn vị với cácthành phần kinh tế đều phải thông qua hợp đồng kinh tế và phải chuyển khoản theotài khoản của Công ty

Các đơn vị trên đợc chủ động xây dựng kế hoạch của đơn vị mình trên cơ sở các thông tin và các dự án có tính khả thi đợc phản ánh trong kế hoạch của đơn vị

- 4 Đội trực thuộc Công ty có nhiệm vụ thực hiện các dự án xây dựng, giaothông, thuỷ lợi Đây là loại hình tổ chức sản xuất dới sự chỉ đạo trực tiếp của Công

ty, đợc nhận khoán gọn toàn bộ chi phí Công ty giao để Đội phát huy tinh thần lao

động sáng tạo bảo đảm công trình phải đạt đợc chất lợng cao Hết dự án là hếtnhiệm vụ nên chỉ có tên hiệu theo dự án, không có trụ sở cố định và tổ chức của Độicũng thay đổi phụ thuộc vào yêu cầu của dự án tiếp theo

Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:

Các báo cáo kế toán của Công Ty năm 2000 vừa qua và giá trị TSCĐ Công tymới bàn giao thêm cho các Xí nghiệp tính từ ngày 1/1/2001 đã thu thập đợc nh sau :

Phòng kttt Phòng dự án

Phòng tổ chức

Xnxd

Số 1 Xnxd Xnxd Số11 tccg Xn số 1 đôi đội số 4 đội nhánh Chi

Ch ơng II

Thực trạng Tổ CHứC CÔNG TáC HạCH TOáN Kế TOáN ở CÔNG TY XÂY DựNG Số 4

Đ1 HìNH THứC Tổ CHứC bộ máy Kế TOáN ở CÔNG TY

Công Ty xây dựng số 4 là Công Ty có quy mô lớn, địa bàn hoạt động rộng, phântán trên nhiều vùng của đất nớc cho nên việc tổ chức lực lợng thi công thành các xínghiệp có tổ chức hạch toán riêng sẽ giúp cho Công Ty trong việc quản lý lao động

và phân công lao động thành nhiều điểm thi công khác nhau một cách có hiệu quả,

đồng thời nâng cao hiệu suất công tác kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức sảnxuất của Công Ty Và với các Xí nghiệp thì mọi công việc kế toán từ xử lý chứng từban đầu đến lập các báo cáo kế toán gửi lên Công Ty đều do phòng kế toán của các

Xí nghiệp Trên cơ sở đó, phòng kế toán Công Ty lập các báo cáo chung toàn Công

Ty

Các Xí nghiệp đợc phân cấp quản lý, kinh tế ở mức độ cao (đợc giao vốn và vàtính kết quả hoạt động kinh doanh riêng)

Các Đội trực thuộc Công Ty không có tổ chức kế toán riêng, mọi công việc

kế toán từ xử lý các chứng từ ban đầu đều do phòng kế toán Công Ty đảm nhiệm

Phòng kế toán trung tâm có nhiệm vụ :

+ Thực hiện các phần hành kế toán phát sinh ở Công Ty và lập báo cáo phầnhành công việc thực hiện

+ Xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của Công Ty và hớng dẫn thực hiệncông tác thống kê các chỉ tiêu cần thống kê

+ Hớng dẫn và kiểm tra công tác kế toán ở các đơn vị trực thuộc

+ Thu nhận và kiểm tra báo cáo kế toán của các đơn vị trực thuộc gửi lên đểtổng hợp lập báo cáo kế toán toàn Công Ty

+ Tổ chức thực hiện hạch toán kế toán và quyết toán công trình bàn giao

Với chức năng, nhiệm vụ nh đã nói ở trên Hiện nay Phòng kế toán trung tâm có

7 ngời:

1 Kế toán trởng kiêm Trởng phòng, thực hiện các chức năng theo pháp lệnh,

cụ thể là :

+ Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán ở Công Ty

+ Tổ chức hớng dẫn thực hiện và kiểm tra thực hiện ghi chép, tính toán, phản

ánh chính xác, trung thực, kip thời, đầy đủ toàn bộ tài sản và các hoạt động kinh tế,tài chính của Công Ty Lập và gửi đầy đủ, kịp thời các báo cáo kế toán theo chế độbáo cáo kế toán quy định

+ Tổ chức thực hiện và kiểm tra thực hiện các chế độ, thể lệ kế toán nh chế độchứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế toán, chế độ báo cáo kế

toán, các thông t hỡng dẫn thi hành chế độ kế toán, chính sách thuế, chế độ trích lập

và sử dụng các quỹ của Công Ty

+ Tổ chức chấp hành nghiêm chỉnh lệnh kiểm tra kế toán của các cơ qan cóthẩm quyền, cung cấp các tài liệu cần thiết, giải thích và trả lời các câu hỏi phục vụcông tác kiểm tra kế toán

+ Tổ chức kiểm kê tài sản, chuẩn bị đầy đủ và kịp thời các thủ tục và tài liệucần thiết cho việc xử lý kết quả kiểm kê, kiểm tra việc giải quyết và xử lý kết quảiểm kê

+ Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch đào tạo, bồi dỡng, nâng cao trình độnghiệp vụ cho cán bộ, nhân viên kế toán, đảm bảo thực hiện tốt công tác kế toán củaCông Ty trong điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển với nhịp độ ngày càng caov.v

1 Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp có nhiệm vụ :

+ Tổng hợp số liệu kế toán của tất cả các bộ phận kế toán và của các đơn vị trựcthuộc để lập bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế toán

+ Lập các báo cáo kế toán nội bộ liên quan đến tình hình tài chính và công khaitình hình tài chính của Công Ty

+ Hớng dẫn, kiểm tra công tác kế toán ở các đơn vị kế toán trực thuộc

1 Nhân viên làm công tác vay và thanh toán kiêm thủ quỹ có nhiệm vụ :

+ Ghi chép kế toán tổng hợp và chi tiết các khoản nợ phải thu, nợ phải trả vànguồn vốn chủ sở hữu

+ Ghi chép kế toán phản ánh số hiện có và tình hình biến động của vốn bằngtiền

+ Lập báo cáo lu chuyển tiền tệ và các báo cáo kế toán nội bộ về các khoản nợphải thu, nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu

1 Nhân viên theo dõi tài sản cố định và hàng tồn kho có nhiệm vụ :

+ Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết về TSCĐ, công cụ, dụng cụ, vậtliệu

+ Lập các báo cáo kế toán nội bộ về công cụ, dụng cụ

+ Thống kê các các chỉ tiêu thuộc tài sản cố định và hàng tồn kho

+ Theo dõi TSCĐ, công cụ, dụng cụ đang sử dụng ở tất cả các bộ phận trongtoàn Công Ty

1 nhân viên chuyên kế toán chi phí nhân công và thanh toàn BHXH, có nhiệm vụ :

+ Tính tiền lơng phải trả cho cán bộ công nhân viên ở Công Ty Các khoản tríchBHXH, BHYT, kinh phí công đoàn mà Công Ty phải trả

+ Thanh toán tiền lơng và BHXH phải trả cho cán bộ công nhân viên

+ Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết tiền lơng, khoản trích BHXH,BHYT, KPCĐ

1 nhân viên tập hợp chi phí và tính giá thành sản xuất, có nhiệm vụ :

+ Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết chi phí sản xuất và tính giá thànhsản xuất của công trình, hạng mục công trình hoàn thành.

+ Lập các báo cáo kế toán nội bộ về chi phí sản xuất và giá thành công trình,hạng mục công trình

1 nhân viên kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh, có nhiệm vụ :

+ Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết về doanh thu bán sản phẩm xâylắp, thuế GTGT phải nộp

+ Tính toán và ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết trị giá vốn của côngtrình, hạng mục công trình hoàn thành, bàn giao

ở các xí nghiệp cũng tổ chức hạch toán kế toán riêng, có nhiệm vụ :

+ Tổ chức thực hiện công tác kế toán ở đơn vị để dịnh kỳ lập các báo cáo gửi vềphòng kế toán trung tâm

+ Xây dựng và quản lý kế hoạch tài chính của đơn vị

+ Thống kê các chỉ tiêu cần thống kê trong phạm vi đơn vị thực hiện

Mô hình bộ máy kế toán của Công Ty đợc thể hiện trên sơ đồ sau :

Kế TOáN THANH TOáN KIÊM THủ QUỹ

Kế toán

TIÊU THụ Và

XáC ĐINH KQ

Kế toán Tập hợp chi phí và tính giáthành

Kế toán Cpnc và Bhxh, bhyt, kpcđ

Phụ trách kế toán ở các xí nghiệp Nhân viên kinh tế ở các đội trực thuộc

Đ2 HìNH THứC Tổ CHứC công tác Kế TOáN ở CÔNG TY

I vận dụng các phơng pháp kế toán ở Công Ty

Trong Công Ty Xây Dựng số 4, việc vận dụng các phơng pháp kế toán : Chứng

t kế toán, Tính giá, Đối ứng tài khoản, Tổng hợp - cân đối kế toán đều dựa trênnhững nguyên tắc, yêu cầu và thể lệ kế toán của hệ thống hạch toán kế toán nớc ta

đối với các doanh nghiệp (vấn đề này đã đợc trình bày ở phần I)

II vận dụng Hệ THốNG TàI KHOảN Kế TOáN ở CÔNG TY

Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất trong các phần hành kếtoán chủ yếu của Công Ty cũng dựa trên hệ thống tài khoản kế toán thống nhất doNhà nớc ban hành và có đăng ký thêm một số ký hiệu tiểu khoản để phù hợp với môhình tổ chức quản lý của Công Ty

iiI vận dụng hình thức hạch toán kế toán

Trong quá trình sản xuất - kinh doanh tại Công Ty, công tác hạch toán vận dụnghình thức hạch toán "Nhật ký chung" ( hình thức này đã đợc trình bày ở phần I ), vàmọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phản ánh vào chơng trình kế toánmáy

Tóm lại, công tác hạch toán kế toán của Công Ty Xây Dựng số 4 đợc thực hiệndựa trên những nguyên lý chung của hạch toán kế toán và vận dụng vào đặc điểm,quy mô, tính chất hoạt động của Công Ty

Đ3 MÔ HìNH HạCH TOáN TổNG HợP TạI CáC xí nghiệp TRựC THUộC

Các Xí nghiệp đợc hình thành để thực hiện công việc xây dựng nên mô hìnhhạch toán tổng hợp tại các Xí nghiệp tơng tự nh nhau, duy chỉ có Xí nghiệp thi côngcơ giới (Xí nghiệp số 12), do đặc điểm sản xuất kinh doanh là hoàn toàn bằng máy,nên hạch toán ở Xí nghiệp thi công cơ giới có khác các Xí nghiệp còn lại đôi chút Vì vậy ở đây em chỉ nêu 2 loại mô hình hạch toán tổng hợp Mô hình thứ nhất

đợc áp dụng ở các Xí nghiệp thi công hỗn hợp (vừa thủ công kết hợp cơ giới); và môhình thứ hai đợc áp dụng ở Xí ngiệp số 12 - Xí nghiệp thi công cơ giới

I Mô hình thứ nhất : ở các xí nghiệp thi công hỗn hợp

Xuất phát từ đặc điểm của ngành xây dựng là quá trình thi công lâu dài, phứctạp, do đặc điểm của ngành sản xuất kinh doanh là đơn chiếc, cố định và cũng để

đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý và công tác kế toán, đối tợng tập hợp chi phísản xuất của Xí nghiệp là công trình, hạng mục công trình

Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất ở các Xí nghiệp là phơng pháp trực tiếp.Chi phí sản xuất trực tiếp đợc tính toán và quản lý chặt chẽ, cụ thể cho từng côngtrình (HMCT) Các chi phí trực tiếp nh chi phí vật liệu, chi phí nhân công và chi phícho máy thi công phát sinh ở công trình (HMCT) nào thì hạch toán trực tiếp vàocông trình (HMCT) đó

Việc tập hợp chi phí sản xuất theo phơng pháp trực tiếp tạo điều kiện thuận lợicho việc tính tổng sản phẩm đợc dễ dàng Các chi phí đợc tập hợp hàng tháng theotừng khoản mục và chi tiết cho từng đối tợng sử dụng Vì vậy khi công trình hoànthành, kế toán chỉ cần tổng cộng chi phí sản xuất ở các tháng từ lúc khởi hành chotới khi hoàn thành sẽ đợc giá thành thực tế của sản phẩm theo từng khoản mục chiphí.

Các khoản mục chi phí phát sinh đợc tiến hành tập hợp một cách cụ thể sau:

1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Vì ở các Xí nghiệp thi công hỗn hợp, chi phí nguyên vật liệu thờng chiếmkhoảng từ 60 - 80% trong tổng sản phẩm Do vậy việc quản lý chặt chẽ và tiết kiệmvật liệu là một yêu cầu hết sức cần thiết nhằm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.Xác định đợc tầm quan trọng đó, các Xí nghiệp luôn luôn chú trọng tới việc quản lývật liệu từ khâu thu mua, vận chuyển cho tới khi xuất dùng và trong quá trình sảnxuất thi công ở hiện trờng

Vật liệu ở các xí nghiệp gồm nhiều loại, Xí nghiệp có thể mua ngoài theo giáhiện trờng Điều này là tất yếu trong nền kinh tế thị trờng hiện nay Song nó đã gâykhó khăn cho công tác hạch toán khoản mục vật liệu bởi vì công trình xây dựng th-ờng kéo dài nên có nhiều biến động theo sự biến động cung - cầu trên thị trờng.Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc về phiếu nhập , phiếu xuất vật t, các hoá

đơn thanh toán kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung của tháng Trong đó tài khoản

621 - "Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp" đợc mở cho từng công trình (HMCT) vàgiá vật t xuất dùng đợc tính theo phơng pháp nhập trớc, xuất trớc

Một trong các phiếu xuất vật t để thi công công trình Tỉnh uỷ Bắc Ninh của Xínghiệp xây dựng số 2 nh sau :

(Trang sau)

2 Chi phí nhân công trực tiếp

ở các Xí nghiệp hiện nay, lao động trong biên chế chiếm tỷ trọng nhỏ và chủyếu là để thực hiện nhiững công việc quản lý kỹ thuật, đốc công Còn lại đa số làlao động hợp đồng và Xí nghiệp lại tiến hành khoán gọn trong từng phần việc Độitrởng, chủ nhiệm công trình căn cứ vào yêu cầu tiến độ thi công và vào công việcthực tế để tiến hành khoán cho các tổ sản xuất.

Chứng từ ban đầu để hạch toán khoản mục nhân công là các bảng chấm công

đối với những công việc tính lơng theo thời gian (Các đốc công, quản lý kỹ thật).Còn đối với việc hạch toán khối lợng công việc giao khoán và tiền lơng thì chứng từban đầu để hạch toán khối lợng công việc giao khoán là sử dụng hợp đồng làmkhoán Trên hợp đồng làm khoán phải ghi rõ tên công trình (HMCT), họ tên tổ tr-ởng, nội dung công việc giao khoán, đơn vị tính, khối lợng, đơn giá, thời gian giao

và hoàn thành, chất lợng đạt, thành tiền Khi công việc hoàn thành phải có biên bảnnghiệm thu , bàn giao với sự tham gia của các thành viên giám sát kỹ thuật bên A,giám sát kỹ thuật bên B, chủ nhiệm công trình và các thành viên khác Tổ tr ởng các

tổ tiến hành chấm công và chia lơng cho từng ngời ở mặt sau hợp đồng làm khoán Cuối tháng, căn cứ vào bảng chấm công, hợp đồng làm khoán, kế toán phânloại, tổng hợp theo từng công trình, hạng mục công trình ghi vào Sổ Nhật ký chung.Phiếu giao nhận công việc về bê tông, kiêm hợp đồng để thanh toán cho các tổthợ nhận khoán (có cả hai mặt, mặt sau là bảng chấm công và chia lơng) nh sau :

(Trang sau)

3 Về chi phí sử dụng máy thi công

Các Xí nghiệp đợc trang bị một số lợng máy móc thông dụng tơng đối đầy đủ,

có thể thực hiện những công trình vừa và nhỏ (thể hiện ở việc định kỳ các Xí nghiệp

đợc Công Ty giao thêm vốn bằng các TSCĐ, cụ thể là ngày 1/1 2001 vừa qua, 4trong số 12 Xí nghiệp đợc Công Ty giao thêm một số TSCĐ - đã nêu ở các trang từ

71 đến 74) Đối với công trình có những phần việc thực hiện toàn bằng máy nh san

ủi, giải phóng mặt bằng, đào đắp, vận chuyến đất đào, đất đắp thì Công Ty trực tiếpgiao khoán cho Xí nghiệp thi công cơ giới thực hiện phần việc này

Cũng có thể Xí nghiệp nhận khoán toàn bộ, sau đó Xí nghiệp thuê đơn vị thicông cơ giới bên ngoài Công Ty theo hợp đồng thuê ngoài

Trong tháng, căn cứ vào các chứng từ gốc nh : Hoá đơn dịch vụ mua ngoài, cácphiếu nhập kho, xuất kho nhiên liệu , kế toán ghi vào số Nhật ký chung Cuốitháng tiến hành tổng hợp, phân bổ cho các đối tợng chịu chi phí theo số ca máy đãphục vụ.

4 Về chi phí sản xuất chung

Trong tháng, cũng căn cứ vào các chứng từ nh : Các hoá đơn dịch vụ, bảng phân

bổ khấu hao TSCĐ kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung

Nếu trong kỳ có nhiều công trình (HMCT) thì phải tiến hành phân bổ chi phísản xuất chung cho các công trình (HMCT) có liên quan Tiêu chuẩn để phân bổ chiphí sản xuất chung là : Phân bổ theo chi phí tiền công trực tiếp

5 Tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành công trình (HMCT)

Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là công trình (HMCT) Vì vậy các chi phí sảnxuất có liên quan đến công trình (HMCT) nào thì đợc tập hợp cho công trình(HMCT) đó kể từ lúc khởi công đến lúc hoàn

Việc tập hợp chi phí sản xuất toàn Xí nghiệp đợc thực hiện nh sau :

Cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển toàn bộ chi phí NVL trực tiếp, chi phí

NC trực tiếp, chi phí SDM và chi phí SXC vào bên Nợ TK 154 - "Chi phí sản xuất,kinh doanh dở dang" trên Sổ Nhật ký chung và vào các Sổ Cái TK 154, Sổ Cái các

đoạn, tổ hợp công việ đã hoàn thành và giai đoạn còn dở dang theo giá trị dự toáncủa chúng

Z dự toán của các giai đoạn XD hoàn thành

Z dự toán của giai đoạn XDDD cuối kỳ

+

+

=

=

Cụ thể : số liệu kiểm kê khối lợng dở dang ngày 31/12/1999 của công trình Tỉnh

uỷ Bắc Ninh nh sau :

- Khối lợng dở dang phần mái tầng 5 công trình Tỉnh uỷ Bắc Ninh do xí nghiệpxây dựng số 2 thực hiện là : 780.000.000 đ cha đợc bên A thanh toán

- Trong kỳ Công Ty chấp nhận thanh toán theo quyết toán nội bộ hoàn thành từtầng 1 đến tầng 4 là 4.550.000.000đ

- Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ (Lấy số liệu ở bảng tổng hợp từ ngày1/10/99 đến 31/12/99 của công trình Tỉnh uỷ Bắc Ninh) nh sau :

+ Chi phí NVL trực tiếp là : 3.823.215.000 đ

+ Chi phí NC trực tiếp là : 535.804.000 đ

+ Chi phí sử dụng máy thi công là : 225.667.500 đ

+ Chi phí sản xuất chung là: 37.408.250 đ

Tổng 4.622.090.750 đ

- Chi phí dở dang đầu kỳ: 56.250.000 đ

Chi phí thực tế của khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ công trình Tỉnh uỷ BắcNinh đợc xác định nh sau :

Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu ở các Xí nghiệp thi công hỗn hợp nh sau :

1 Hạch toán nguồn vốn kinh doanh

- Khi nhận vốn kinh doanh do Công Ty cấp bằng TSCĐ hữu hình, kế toán Xínghiệp ghi:

Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình

Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141)

Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh

- Khi nhận vốn kinh doanh do Công Ty cấp bằng Công cụ, dụng cụ, kế toán

Xí nghiệp ghi:

Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ

Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh

2 Hạch toán quá trình sản xuất, kinh doanh

- Khi mua nguyên liệu, vật liệu về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhậpkho, kế toán Xí nghiệp ghi:

Nợ TK 152, 153 - Nguyên vật liệu, Công cụ (Giá mua cha có thuế GTGT)

Có TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (1331)

Có TK 111, 331, 112 (Tổng giá thánh toán)

 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp :

- Khi xuất nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho hoạt động xây lắp, ghi:

x780.000.000 = 686.400.000 đ

=

Nợ TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

- Trờng hợp mua nguyên liệu, vật liệu sử dụng (không qua kho) cho hoạt độngxây lắp, ghi :

Nợ TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có các TK 331, 111,112, 141

- Trờng hợp số nguyên liệu, vật liệu xuất ra không sử dụng hết, cuối kỳ nhập lạikho, ghi:

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

Có TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

Nếu không nhập lại kho số vật liệu dùng không hết trong kỳ, kế toán vẫn địnhkhoản nh trên nhng đến đầu kỳ sau kế toán phải kết chuyển trị giá số vật liệu đó vàochi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Đối với những công trình quan trọng đòi hỏi chất lợng, kỹ thuật cao Nhằm quản

lý chặt chẽ chất lợng công trình, Công Ty trực tiếp cung cấp một số loại vật t cho xínghiệp, nh xí măng, thép Khi ấy kế toán Xí nghiệp ghi:

Nợ TK 152 - Nguyên vật liệu

Có TK 336 - Phải trả về khoản tạm ứng cho Công Ty

- Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào kết quả lập bảng phân bổ vật liệu tính cho từng đốitợng sử dụng nguyên liệu, vật liệu (Công trình, hạng mục công trình), ghi:

Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

Có TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

 Chi phí nhân công trực tiếp

- Căn cứ vào bảng tính lơng phải trả cho công nhân trực tiếp cho hoạt động xâylắp (lơng chính, lơng phụ, phụ cấp lơng - kể cảc khoản phải trả về tiền công chocông nhân thuê ngoài), ghi:

Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK 334 - Phải trả công nhân viên (Lao động của doanh nghiệp và thuêngoài)

- Tính tiền thởng phải trả cho công nhân viên, ghi:

Nợ TK 431 - Quỹ khen thởng, phúc lợi

- Các khoản phải khấu trừ vào lơng và thu nhập của công nhân viên nh tiền tạmứng, tiền bồi thờng, ghi:

- Hàng tháng trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn, ghi:

Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (của công nhân trực tiếp xây lắp, côngnhân sử dụng máy, nhân viên quản lý ở Xí nghiệp)

 Chi phí sử dụng máy thi công

- Căn cứ vào số tiền lơng (lơng chính, lơng phụ, không bao gồm về khoản trích

về bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn) tiền công phải trả cho côngnhân điều khiển máy, phục vụ máy, ghi:

Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công (6231)

Có TK 334 - Phải trả công nhân viên

Có TK 111 - Tiền mặt

- Khi xuất kho, hoặc mua nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu phụ, sử dụng cho xemáy thi công, ghi:

Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công (6232)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có)

Có TK 152, hoặc

Cơ TK 111, 331

- Khi xuất công cụ, dụng cụ sản xuất sử dụng cho xe, máy thi công , ghi:

Nợ TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công (6233)

Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ

- Khấu hao xe, máy thi công sử dụng ở đội máy thi công , ghi:

Nợ TK 623 - Chi phí dụng máy thi công (6234)

Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ

- Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh (điện, nớc, ), ghi: