Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty xây dựng số 4

GVHD: Nguyễn Quốc Trân chơng I Giới thiệu chung công ty xây dựng số Đ1 VàI NéT Về Sự HìNH THàNH Và PHáT TRIểN CủA CÔNG TY Công ty xây dựng số đợc thành lập ngày 18 tháng 10 năm 1959 , sở tiền thân ban đầu công trờng xây dựng nhà máy phân đạm Hà bắc Công ty kiến trúc khu Bắc Hà nội Năm 1963 Công trờng nhà máy phân đạm đổi tên thành Công ty kiến trúc Hà Bắc Năm 1975 sáp nhập với Công ty kiến trúc khu bắc Hà nội lấy tên Công ty xây dựng số Năm 1979 trực thuộc Tổng Công ty XD số Năm 1992 sáp nhập với Xí nghiệp XD số trực thuộc Bộ xây dựng Năm 1995 Bộ có định nhập Công ty xây dựng số vào Tổng Công ty xây dựng Hà Nội, từ đến Công ty xây dựng số doanh nghiệp Nhà nớc hạng I trực thuộc Tổng Công ty XD Hà nội Sự trởng thành phát triển Công ty 40 năm qua đà có nhiều thành tích đáng tự hào công khôi phục kinh tế miền Bắc xà hội chủ nghĩa tranh phá hoại đế quốc Mĩ đặc biệt giai đoạn phát triển lên chủ nghĩa xà hội Những công trình thi công đạt chất lợng cao Công ty thời kỳ tiêu biểu nh Nhà họp Chính phủ, Uỷ ban Nhà nớc hợp tác đầu t, Văn phòng Quốc hội, Nhà hát lớn Thành phố, Khách sạn Opera Hilton Hà Nội, đại sứ quán Pháp, trung tâm điều hành thông tin di động VMS, nhà máy chế biến thức ăn Hoa Kỳ, Th viện Quốc gia Hà nội, trờng đại học Tài chính, Bu điện Phủ Lý, khách sạn Melia - 44 Lý Thờng Kiệt Hà nội, dự án thoát nớc Hà Nội giai đoạn I (gói thầu CP3,CP4, Cp7C), đờng tỉnh lộ 291 đờng Lý Thái Tổ Bắc Ninh Với 10 công trình đạt huy chơng vàng chất lợng đánh giá tin tởng khách hàng nớc chứng khẳng định vị trí phát triển Công ty thời kỳ Có thể thấy, năm đổi mới, tốc độ tăng trởng bình quân hàng năm Công ty đạt 1,2 lần Công ty đà đầu t đợc nhiều thiết bị công nghệ nh : giàn khoan cọc nhồi, búa đóng cọc, hệ thống thiết bị hạ tầng với phơng tiện máy tính, photo copy , cán nhân viên đủ việc làm, đời sống đợc cải thiện, có tích luỹ điều nói lên đứng vững Công ty chế thị trờng Hiện tại, công ty có 12 Xí nghiệp thành viên Đội trực thuộc với lực lợng lao động bình quân 2.500 ngời (cả lao động dài hạn lao động ngắn hạn) Công ty có đợc đội ngũ cán trẻ có phẩm chất trị, đạo đức tốt, có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ đủ sức đảm đơng công việc điều kiện Đó thực khối đoàn kết, thống nhất, xây dựng Công ty đà phát triển 5 GVHD: Nguyễn Quốc Trân 40 năm qua, thành tích tập thể hệ CBCNV Công ty xây dựng số đợc hội tụ phần thởng cao quý Đảng, Nhà Nớc Bộ Xây dựng trao tặng : huân chơng độc lập hạng huân chơng lao động hạng Nhiều cờ thởng luân lu, b»ng chøng nhËn, b»ng khen cña chÝnh Phñ, Bé Xây dựng tỉnh thành phố trực thuộc Có đồng chí đợc tuyên dơng anh hùng, nhiều chiến sĩ thi đua, tập thể lao động giỏi cấp Đ2 CHứC NĂNG Và NHIệM Vụ SảN XUấT KINH DOANH CủA CÔNG TY I Thực công viƯc x©y dùng gåm :      Nạo vét đào đắp mặt bằng, đào đắp nền, đào đắp công trình Thi công loại móng công trình Xây lắp kết cấu công trình Hoàn thiện xây dựng Lắp đặt thiết bị điện, nớc kết cấu công trình Trang trí nội ngoại thất công trình II Thực xây dựng công trình gåm :       X©y dùng công trình dân dụng công trình công nghiệp Nhận thầu san lấp mặt sử lý móng công trình Xây dựng công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị khu công nghiệp Xây dựng đờng trạm biến áp điện đến 35 KV Xây dựng đờng bộ, cầu đờng bộ, cầu cảng loại nhỏ Xây dựng kênh, mơng, đê, kè, trạm bơm thuỷ lợi loại vừa nhỏ Đ3 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty I Số phòng ban nghiƯp vơ lµ bao gåm :    Văn phòng công ty Phòng Kinh tế thị trờng Phòng Quản lý thi công Phòng tài kế toán Phòng Khoa học kỹ thuật Phòng Dự án Phòng Tổ chức lao động Chức năng, nhiệm vụ văn phòng công ty Văn phòng công ty đơn vị giúp Giám đốc Công ty tiếp khách đến liên hệ công tác, văn th, hội họp, bảo vệ sức khoẻ cho ngời lao động đợc quy định nh sau: GVHD: Nguyễn Quốc Trân - Công tác văn th, sử dụng bảo quản dấu, tiếp nhận chuyển giao công văn đến, quản lý sử dụng điện thoại, máy Fax, máy Photocopy - Quản lý nhà làm việc, hồ sơ nhà khu công cộng thuộc Công ty - Kiểm tra, quản lý sử dụng mua sắm tài sản thuộc hành - Phụ trách công tác khánh tiết ngày lễ, hội họp - Chăm lo sức khoẻ cho ngời lao động, phổ biến vệ sinh phòng bệnh cho ngời lao động - Quản lý xe ô tô bố trí xe cho lÃnh đạo công tác Đối với chuyên viên phòng công tác phải đăng ký trớc 01 ngày Chức năng, nhiệm vụ phòng kinh tế thị trờng Là phòng giúp Giám đốc Công ty tìm thị trờng, xây dựng tổng hợp kế hoạch dài hạn, trung hạn hàng năm Công ty sở có nhân lực, vật t, tiền vốn, xe máy thiết bị thi công nhu cầu thị trờng Tìm đối tác lĩnh vực đầu t sở chủ trơng Công ty kế hoạch đà đợc duyệt Chức năng, nhiệm vụ phòng quản lý thi công Là phòng chức giúp việc Giám đốc lÜnh vùc kiĨm tra thi c«ng, cã nhiƯm vơ chđ yếu sau: - Kiểm tra việc thi công lĩnh vực: chất lợng, tiến độ, biện pháp thi công, biện pháp an toàn lao động, quy phạm xây dựng công trình Công ty - Lập kế hoạch phát triển kỹ thuật - Tham gia việc thảo điều kiện dẫn hớng dẫn kỹ thuật, lập dự thảo tiêu chuẩn nhà nớc quy phạm xây dựng - Kiểm tra thủ tục xây dựng đơn vị để tránh thi công tuỳ tiện - Xác nhận khối lợng chất lợng dự án đội trực thuộc Công ty trực tiếp thi công - Tham gia nghiệm thu đánh giá kết luận chất lợng công trình, ghi ý kiến vào sổ nhật ký thi công, nhật ký công trình thờng ký - Tổng hợp báo cáo công tác quản lý kỹ thuật Chức năng, nhiệm vụ phòng tài kế toán Với chức giúp việc giám đốc lĩnh vực quản lý tài Tổ chức thực chế độ hạch toán kế toán tho pháp lệnh kế toán thông kê Giúp giám đốc tổ chức hớng dẫn công tác hạch toán kinh tế Chức năng, nhiệm vụ phòng khoa học kỹ thuật Là phòng giúp Giám đốc Công ty quản lý, hớng dẫn khoa học kỹ thuật tiếp thu công nghệ đợc quy định nhiệm vụ nh sau: - Phổ biến áp dụng tiến kỹ thuật, đề xuất vận dụng khoa học tiên tiến sản xuất kinh doanh GVHD: Ngun Qc Tr©n - Theo dâi tổng hợp việc thực tiêu chuẩn, quy phạm kỹ thuật áp dụng công nghệ thi công tiên tiến sở - Chủ trì nghiên cứu xây dựng phơng án đầu t chiều sâu, đổi trang thiết bị - Cùng phòng tổ chức lao động xây dựng chơng trình đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân - Đăng ký theo dõi công trình chất lợng cao Công ty hàng năm Chức năng, nhiệm vụ phòng dự án - Tìm hiểu thị trờng - Mua hồ sơ thầu nghiên cứu hồ sơ - Kiểm tra khối lợng thiết kế - Vẽ thuyết minh biện pháp thi công, tiến độ thi công - Tham quan mặt bằng, giải vớng mắc trình xem xét hồ sơ với chủ đầu t - Thông qua Ban giám đốc giải pháp thi công, phơng pháp lập giá dự thầu, số lợng chủng loại thiết bị cho công trình - Tổng hợp hồ sơ, chụp đóng gói - Giải trình điều cần thiết sau hồ sơ đợc mở theo yêu cầu chủ đầu t; thông qua hồ sơ thầu đơn vị lập trớc trình Giám đốc ký - Nghiên cứu tài liệu, đúc rút kinh nghiệm - Hỗ trợ việc kiểm tra khối lợng thi công thực tế để toán nội Chức năng, nhiệm vụ phòng tổ chức lao động Với chức giúp việc giám đốc lĩnh vực quản lý, sử dụng lao động, tổ chức sản xuất, bảo vệ tra pháp chế, quân sự, thi đua khen thởng, đào tạo, chế độ sách ngời lao động, quản lý tiền lơng II Các đơn vị trực thuộc gồm có : 17 đơn vị ®ã 12 XÝ nghiƯp, ®éi trùc thc vµ chi nhánh - 12 Xí nghiệp thực công việc xây dựng, có tên hiệu, có trụ sở hoạt động ổn định, tiến hành hạch toán kinh doanh lÃi hởng, lỗ chịu quan hệ với Công Ty thông qua việc Công Ty giao vốn, tài sản, đồng thời phải nộp cho Công Ty khoản nh: Thu sử dụng vốn, loại thuế cho Nhà nớc đợc uỷ quyền Công Ty để vay vốn Ngân hàng , Các Xí nghiệp đợc Công ty uỷ nhiệm số mặt hoạt động trực tiếp với khách hàng nh: đợc hợp đồng mua sắm vật t, thuê máy móc thiết bị theo quy định hợp đồng lao động ngắn hạn Trong có Xí nghiệp Cơ giới, đơn vị chuyên công việc đào móng, vận chuyển đất, đắp đất, quản lý tham gia sửa chữa máy móc thiết bị Hiện xí nghiệp thờng thi công bên Cũng giống nh Xí nghiệp thi công hỗn hợp, sau Công Ty ký đợc hợp đồng với bên A, Công Ty thùc hiƯn viƯc giao kho¸n néi bé cho XÝ nghiƯp - Chi nhánh đóng Bắc Ninh, đại diện cho Công ty để tìm kiếm việc làm GVHD: Nguyễn Quốc Trân Các Xí nghiệp đợc hình thành để thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, đơn vị đợc phép tổ chức sản xuất kinh doanh ngành nghề đợc Nhà nớc cho phép, chịu quản lý, kiểm tra hớng dẫn Công ty Thủ trởng đơn vị trực thuộc Công ty chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty Quản lý điều hành mặt hoạt động đơn vị phạm vị đợc phân công đợc pháp luật quy định, đợc phép ký hợp đồng kinh tế để mua vật t, thuê máy móc thiết bị, vv để phục vụ cho việc thực nhiệm vụ đợc Giám đốc Công ty giao, nhng phải phù hợp với giá thủ tục quy định hành Quan hệ đơn vị Công ty đơn vị với thành phần kinh tế phải thông qua hợp đồng kinh tế phải chuyển khoản theo tài khoản Công ty Các đơn vị đợc chủ động xây dựng kế hoạch đơn vị sở thông tin dự án có tính khả thi đợc phản ánh kế hoạch đơn vị - Đội trực thuộc Công ty có nhiệm vụ thực dự án xây dựng, giao thông, thuỷ lợi Đây loại hình tổ chức sản xuất dới đạo trực tiếp Công ty, đợc nhận khoán gọn toàn chi phí Công ty giao để Đội phát huy tinh thần lao động sáng tạo bảo đảm công trình phải đạt đợc chất lợng cao Hết dự án hết nhiệm vụ nên có tên hiệu theo dự án, trụ sở cố định tổ chức Đội thay đổi phụ thuộc vào yêu cầu dự án Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Công ty: Giám đốc Công Ty Phó giám đốc kỹ thuật Phòng thi công Xnxd Số Phòng KHKT Xnxd Phó giám đốc thờng trực Văn Phòng Xnxd Số11 Phòng tổ chức Phòng tckt Xn tccg Phó giám đốc kinh doanh đôi số Phòng kttt đội đội số Phòng dự án Chi nhánh Các báo cáo kế toán Công Ty năm 2000 vừa qua giá trị TSCĐ Công ty bàn giao thêm cho Xí nghiệp tính từ ngày 1/1/2001 đà thu thập đợc nh sau : GVHD: Nguyễn Quốc Trân Chơng II Thực trạng Tổ CHứC CÔNG TáC HạCH TOáN Kế TOáN CÔNG TY XÂY DựNG Số Đ1 HìNH THứC Tổ CHứC máy Kế TOáN CÔNG TY Công Ty xây dựng số Công Ty có quy mô lớn, địa bàn hoạt động rộng, phân tán nhiều vùng đất nớc việc tổ chức lực lợng thi công thành xí nghiệp có tổ chức hạch toán riêng giúp cho Công Ty việc quản lý lao động phân công lao động thành nhiều điểm thi công khác cách có hiệu quả, đồng thời nâng cao hiệu suất công tác kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất Công Ty Và với Xí nghiệp công việc kế toán từ xử lý chứng từ ban đầu đến lập báo cáo kế toán gửi lên Công Ty phòng kế toán Xí nghiệp Trên sở đó, phòng kế toán Công Ty lập báo cáo chung toàn Công Ty Các Xí nghiệp đợc phân cấp quản lý, kinh tế mức độ cao (đợc giao vốn và tính kết hoạt động kinh doanh riêng) Các Đội trực thuộc Công Ty tổ chức kế toán riêng, công việc kế toán từ xử lý chứng từ ban đầu phòng kế toán Công Ty đảm nhiệm Phòng kế toán trung tâm có nhiệm vụ : + Thực phần hành kế toán phát sinh Công Ty lập báo cáo phần hành công việc thực + Xây dựng quản lý kế hoạch tài Công Ty hớng dẫn thực công tác thống kê tiêu cần thống kê + Hớng dẫn kiểm tra công tác kế toán đơn vị trực thuộc + Thu nhận kiểm tra báo cáo kế toán đơn vị trực thuộc gửi lên để tổng hợp lập báo cáo kế toán toàn Công Ty + Tổ chức thực hạch toán kế toán toán công trình bàn giao Với chức năng, nhiệm vụ nh đà nói Hiện Phòng kế toán trung tâm có ngời: Kế toán trởng kiêm Trởng phòng, thực chức theo pháp lệnh, cụ thể : + Tổ chức công tác kế toán máy kế toán Công Ty + Tổ chøc híng dÉn thùc hiƯn vµ kiĨm tra thùc hiƯn ghi chép, tính toán, phản ánh xác, trung thực, kip thời, đầy đủ toàn tài sản hoạt động kinh tế, tài Công Ty Lập gửi đầy đủ, kịp thời báo cáo kế toán theo chế độ báo cáo kế toán quy định + Tỉ chøc thùc hiƯn vµ kiĨm tra thùc hiƯn chế độ, thể lệ kế toán nh chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế toán, chế độ báo cáo kế GVHD: Nguyễn Quốc Trân toán, thông t hỡng dẫn thi hành chế độ kế toán, sách thuế, chế độ trích lập sử dụng quỹ Công Ty + Tổ chức chấp hành nghiêm chỉnh lệnh kiểm tra kế toán qan có thẩm quyền, cung cấp tài liệu cần thiết, giải thích trả lời câu hỏi phục vụ công tác kiểm tra kế toán + Tổ chức kiểm kê tài sản, chuẩn bị đầy đủ kịp thời thủ tục tài liệu cần thiết cho việc xử lý kết kiểm kê, kiểm tra việc giải xử lý kết iểm kê + Xây dựng tổ chức thực kế hoạch đào tạo, bồi dỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ, nhân viên kế toán, đảm bảo thực tốt công tác kế toán Công Ty điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển với nhịp độ ngày cao v.v Phó phòng kiêm kế toán tỉng hỵp cã nhiƯm vơ : + Tỉng hỵp sè liệu kế toán tất phận kế toán đơn vị trực thuộc để lập bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế toán + Lập báo cáo kế toán nội liên quan đến tình hình tài công khai tình hình tài Công Ty + Hớng dẫn, kiểm tra công tác kế toán đơn vị kế toán trực thuộc Nhân viên làm công tác vay toán kiêm thủ quỹ có nhiệm vụ : + Ghi chép kế toán tổng hợp chi tiết khoản nợ phải thu, nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu + Ghi chép kế toán phản ánh số có tình hình biến động vèn b»ng tiỊn + LËp b¸o c¸o lu chun tiỊn tệ báo cáo kế toán nội khoản nợ phải thu, nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Nhân viên theo dõi tài sản cố định hàng tồn kho có nhiệm vụ : + Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết TSCĐ, công cụ, dụng cụ, vật liƯu + LËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n néi bé công cụ, dụng cụ + Thống kê các tiêu thuộc tài sản cố định hàng tồn kho + Theo dõi TSCĐ, công cụ, dụng cụ sử dụng tất phận toàn Công Ty nhân viên chuyên kế toán chi phí nhân công toàn BHXH, có nhiệm vụ : + Tính tiền lơng phải trả cho cán công nhân viên Công Ty Các khoản trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn mà Công Ty phải trả + Thanh toán tiền lơng BHXH phải trả cho cán công nhân viên + Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết tiền lơng, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên tập hợp chi phí tính giá thành sản xuất, có nhiệm vơ : GVHD: Ngun Qc Tr©n + Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết chi phí sản xuất tính giá thành sản xuất công trình, hạng mục công trình hoàn thành + Lập c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n néi bé vỊ chi phÝ sản xuất giá thành công trình, hạng mục công trình nhân viên kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh, có nhiệm vụ : + Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết doanh thu bán sản phẩm xây lắp, thuế GTGT phải nộp + Tính toán ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết trị giá vốn công trình, hạng mục công trình hoàn thành, bàn giao xí nghiệp tổ chức hạch toán kế toán riêng, có nhiệm vụ : + Tổ chức thực công tác kế toán đơn vị để dịnh kỳ lập báo cáo gửi phòng kế toán trung tâm + Xây dựng quản lý kế hoạch tài đơn vị + Thống kê tiêu cần thống kê phạm vi đơn vị thực Mô hình máy kế toán Công Ty đợc thể sơ đồ sau : Kế toán trởng Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ Và HàNG TồN KHO Kế toán TIÊU THụ Và XáC ĐINH KQ Kế toán Tập hợp chi phí tính giáthành Phụ trách kế toán ë c¸c xÝ nghiƯp KÕ TO¸N THANH TO¸N KIÊM THủ QUỹ Kế toán Cpnc Bhxh, bhyt, kpcđ Nhân viên kinh tế đội trực thuộc GVHD: Nguyễn Quốc Trân Đ2 HìNH THứC Tổ CHứC công tác Kế TOáN CÔNG TY I vận dụng phơng pháp kế toán Công Ty Trong Công Ty Xây Dựng số 4, việc vận dụng phơng pháp kế toán : Chứng t kế toán, Tính giá, Đối ứng tài khoản, Tổng hợp - cân đối kế toán dựa nguyên tắc, yêu cầu thể lệ kế toán hệ thống hạch toán kế toán nớc ta doanh nghiệp (vấn đề đà đợc trình bày phần I) II vận dụng Hệ THốNG TàI KHOảN Kế TOáN CÔNG TY Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán thống phần hành kế toán chủ yếu Công Ty dựa hệ thống tài khoản kế toán thống Nhà nớc ban hành có đăng ký thêm số ký hiệu tiểu khoản để phù hợp với mô hình tổ chức quản lý Công Ty iiI vận dụng hình thức hạch toán kế toán Trong trình sản xuất - kinh doanh Công Ty, công tác hạch toán vận dụng hình thức hạch toán "Nhật ký chung" ( hình thức đà đợc trình bày phần I ), nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phản ánh vào chơng trình kế toán máy Tóm lại, công tác hạch toán kế toán Công Ty Xây Dựng số đợc thực dựa nguyên lý chung hạch toán kế toán vận dụng vào đặc điểm, quy mô, tính chất hoạt động Công Ty Đ3 MÔ HìNH HạCH TOáN TổNG HợP TạI CáC xí nghiệp TRựC THUộC Các Xí nghiệp đợc hình thành để thực công việc xây dựng nên mô hình hạch toán tổng hợp Xí nghiệp tơng tự nh nhau, có Xí nghiệp thi công giới (Xí nghiệp số 12), đặc điểm sản xuất kinh doanh hoàn toàn máy, nên hạch toán Xí nghiệp thi công giới có khác Xí nghiệp lại đôi chút Vì em nêu loại mô hình hạch toán tổng hợp Mô hình thứ đợc áp dụng Xí nghiệp thi công hỗn hợp (vừa thủ công kết hợp giới); mô hình thứ hai đợc áp dụng Xí ngiệp số 12 - Xí nghiệp thi công giới I Mô hình thứ : xí nghiệp thi công hỗn hợp Xuất phát từ đặc điểm ngành xây dựng trình thi công lâu dài, phức tạp, đặc điểm ngành sản xuất kinh doanh đơn chiếc, cố định để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý công tác kế toán, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Xí nghiệp công trình, hạng mục công trình Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất Xí nghiệp phơng pháp trực tiếp Chi phí sản xuất trực tiếp đợc tính toán quản lý chặt chẽ, cụ thể cho công trình (HMCT) Các chi phÝ trùc tiÕp nh chi phÝ vËt liÖu, chi phí nhân công chi phí cho máy thi công phát sinh công trình (HMCT) hạch toán trực tiếp vào công trình (HMCT) GVHD: Nguyễn Quốc Trân Việc tập hợp chi phí sản xuất theo phơng pháp trực tiếp tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính tổng sản phẩm đợc dễ dàng Các chi phí đợc tập hợp hàng tháng theo khoản mục chi tiết cho đối tợng sử dụng Vì công trình hoàn thành, kế toán cần tổng cộng chi phí sản xuất tháng tõ lóc khëi hµnh cho tíi hoµn thµnh sÏ đợc giá thành thực tế sản phẩm theo khoản mục chi phí Các khoản mục chi phí phát sinh đợc tiến hành tập hợp cách cụ thể sau: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Vì Xí nghiệp thi công hỗn hợp, chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm khoảng từ 60 - 80% tổng sản phẩm Do việc quản lý chặt chẽ tiết kiệm vật liệu yêu cầu cần thiết nhằm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Xác định đợc tầm quan trọng đó, Xí nghiệp luôn trọng tới việc quản lý vËt liƯu tõ kh©u thu mua, vËn chun xuất dùng trình sản xuất thi công trờng Vật liệu xí nghiệp gồm nhiều loại, Xí nghiệp mua theo giá trờng Điều tất yếu kinh tế thị trờng Song đà gây khó khăn cho công tác hạch toán khoản mục vật liệu công trình xây dựng thờng kéo dài nên có nhiều biến động theo biến động cung - cầu thị trờng Hàng ngày, vào chứng từ gốc phiếu nhập , phiếu xuất vật t, hoá đơn toán kế toán ghi vào Sổ Nhật ký chung tháng Trong tài khoản 621 - "Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp" đợc mở cho công trình (HMCT) giá vật t xuất dùng đợc tính theo phơng pháp nhËp tríc, xt tríc Mét c¸c phiÕu xt vËt t để thi công công trình Tỉnh uỷ Bắc Ninh cđa XÝ nghiƯp x©y dùng sè nh sau : (Trang sau) Chi phí nhân công trực tiếp GVHD: Nguyễn Quốc Trân Nợ TK 632 - Giá vốn công trình hoàn thành bàn giao Có TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang - Trong trờng hợp công trình hoàn thành nhng cha bàn giao thiếu thủ tục kế toán Xí nghiệp ghi: Nợ TK 155 - Trị giá công trình hoàn thµnh chê thđ tơc Cã TK 154 - Chi phÝ s¶n xt, kinh doanh dë dang - Khi mäi thđ tục đà hoàn tất, công trình đợc bàn giao, kế toán Xí nghiệp ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn công trình hoàn thành, bàn giao Có TK 155 - Trị giá công trình hoàn thành chờ thủ tục - Kết chuyển giá vốn công trình hoàn thành bàn giao để xác định kết quả, kế toán Xí nghiệp ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết Có TK 632 - Giá vốn công trình hoàn thành, bàn giao Xác định kết - Căn vào biên kiểm tra chất lợng, biên bàn giao khối lợng công tác xây lắp hoàn thành đợc bên A chấp nhận trả, biên bàn toán khoán nội Công Ty Xí Nghiệp, kế toán Xí nghiệp ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội Có TK 333 - Thuế GTGT đầu phải nộp (3331) Cã TK 512 - Doanh thu néi bé - Các khoản phải nộp lên Công Ty, kế toán Xí nghiƯp ghi: Nỵ TK 512 - Doanh thu néi bé (5121) Cã TK 336 - Ph¶i tr¶ néi bé - Kết chuyển Doanh thu nội để xác định kết quả, kế toán Xí nghiệp ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết Có TK 512 - Doanh thu nội (5121) - Xác định lÃi, lỗ: Căn vào giá thành thực tế công trình hoàn thành bàn giao đợc toán, khoản chi phí cấu thành công trình, khoản phải nộp lên Công Ty, kế toán Xí nghiệp ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết Có TK 421 - LÃi cha phân phối Trờng hợp lỗ, ghi ngợc lại Sơ đồ hạch toán tổng hợp Xí nghiệp thi công hỗn hợp đợc thể sơ đồ sau : (Trang sau) GVHD: Nguyễn Quốc Trân ii Mô hình thứ hai : xí nghiệp thi công giới (Xí nghiệp số 12) Do đặc điểm Xí nghiệp thi công giới tiến hành thực công tác xây lắp hoàn toàn máy (đào đắp, san ủi, vận chuyển đất đào đắp ) nên Xí nghiƯp kh«ng sư dơng TK 623 - "Chi phÝ sư dụng máy thi công" mà Xí nghiệp hạch toán chi phí xây lắp trực tiếp vào TK 621, 622, 627 Vì xe, máy Xí nghiệp xe, máy đắt tiền nh : máy san nền, máy ủi, máy đào có chi phí lớn (kể chi phí khấu hao lẫn chi phí nhiên liệu ) nên chúng đợc theo dõi riêng theo loại Và vào "Phiếu theo dõi hoạt động máy thi công " để thống kê khối lợng ca máy đà phục vụ cho hạng mục công trình để phân bổ chi phí Công thức phân bổ nh sau : Chi phí phân bổ cho hạng mục công trình Tổng số chi phí sử dụng máy loại máy thi công = Tổng khối lợng (ca) máy đà phục vụ cho hạng mục công trình x Khối lợng (ca) máy đà phục vụ cho hạng mục công trình Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Xí nghiệp thi công giới nh sau : Hạch toán nguồn vốn kinh doanh - Khi nhËn vèn kinh doanh C«ng Ty cÊp TSCĐ hữu hình, kế toán Xí nghiệp ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141) Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh - Khi nhËn vèn kinh doanh C«ng Ty cấp Công cụ, dụng cụ, kế toán Xí nghiệp ghi: Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Cã TK 411 - Nguån vèn kinh doanh H¹ch toán trình sản xuất - kinh doanh - Khi mua nguyên, nhiên liệu, công cụ cho hoạt động Xí nghiệp, kế toán Xí nghiệp ghi: Nợ TK 152, 153 - Nguyên, nhiên liệu, công cụ Có TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111, 112, 331 GVHD: Ngun Qc Tr©n - Khi xt nguyên, nhiên liệu, cho hoạt động Xí nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 621 - Chi phí nguyên vật liƯu trùc tiÕp Cã TK 152, - Nguyªn, nhiªn liƯu - Tính lơng khoản phải trả cho công nhân trực tiếp sử dụng xe, máy thi công, kế toán Xí nghiệp ghi: Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 334 - Phải trả công nhân viên - Tính, trích khoản bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn tính lơng công nhân trực tiếp điều khiển máy cán quản lý Xí nghiệp, kế toán xí nghiệp ghi: Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác - Tính lơng khoản phải trả cho cán quản lý Xí nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã TK 334 - Phải trả công nhân viên - Hàng tháng, trích khấu hao máy móc thiết bị, nhà xởng, kế toán Xí nghiệp ghi: Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ - Cuối kỳ, tập hợp kết chuyển chi phí, kế toán xí nghiệp ghi: Nợ TK 154 - Chi phí s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cã TK 621 - Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp Cã TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung - Khi hoàn thành bàn giao, xác định giá vốn khối lợng công tác xây lắp, kế toán Xí nghiệp ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn khối lợng công tác xây lắp hoàn thành Có TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Xác định kết - Căn vào hợp đồng khoán lao vụ máy nội Công Ty với xí nghiệp, kế toán xí nghiệp ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội Có TK 512 - Ph¶i thu néi bé (5123) Cã TK 333 - Thuế GTGT đầu phải nộp (3331) - Các khoản phải nộp lên Công Ty, kế toán xí nghiƯp ghi: Nỵ TK 512 - Doanh thu néi bé (5121) Cã TK 336 - Ph¶i tr¶ néi bé - Kết chuyển Doanh thu nội để xác định kết quả, kế toán xí nghiệp ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết Có TK 512 - Doanh thu néi bé (5121) GVHD: Ngun Qc Tr©n - Xác định lÃi, lỗ: Căn vào giá thành thực tế công trình hoàn thành bàn giao đợc toán, khoản chi phí cấu thành công trình, khoản phải nộp lên Công Ty, kế toán xí nghiệp ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết Có TK 421 - LÃi cha phân phối Trờng hợp lỗ, ghi ngợc lại Sơ đồ hạch toán tổng hợp xí nghiệp thi công giới đợc thể sơ ®å sau: (Trang sau)