Tiểu Luận - Kế Toán Tài Chính - Đề Tài - Tổ chức công tác kế toán Công Ty Cổ Phần Tmdv Viettourist

Trang 3 Sản phẩm lữ hành bao gồm các hoạt động điễn ra trong cả một quá trìnhtừ khi đón khách theo yêu cầu, cho đến khi khách trở lại điểm xuất phátgồm:+ Những hoạt động đảm bảo nhu cầu

MỤC LỤC

I GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT 2

II TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 4

III CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN CÔNG TY ÁP DỤNG : 4

1 Hệ thống tài khoản công ty sử dụng: 5

2 Tổ chức hệ thống chứng từ và luân chuyển chứng từ 5

A Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ 5

B Chương trình luân chuyển một số chứng từ chủ yếu 5

i Kế toán TSCĐ 5

ii Phần hành kế toán tiền lương 5

iii Kế toán chi phí giá thành 6

IV KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM, KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH 6

1 Kế toán doanh thu ( giá bán) : 6

2 Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm: 7

3 Cách tính giá thành sản phẩm (giá vốn) : 9

4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh : 9

V SO SÁNH ĐIỂM KHÁC BIỆT 10

I GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT

Tên thương hiệu : công ty cổ phần TMDV Viettourist

Địa chỉ : Số 54 Tô Vĩnh Diện, Q Thủ Đức, Tp.HCM

Hotline : 0888.54.11.88 - 0886.223.779

Email: viettourist@icloud.com

Website : viettourist.com

Từ năm 1997 Trung Tâm Du Lịch VIETTOURIST hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ cung ứng tàu biển, du lịch và dịch vụ dầu khí ngoài khơi thuộc Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Hàng Hải và Du Lịch Sài Gòn(tên viết tắt là PSC) được thành lập năm 1987 Trải qua hơn 20 năm hoạt động, công ty luôn luôn thành công và hoàn thành xuất sắc trong việc phục vụ & tổ chức du lịch cho tàu hải quân các nước đến thăm Việt Nam Tiếp nối thành công, từ tháng 06 năm 2012 trung tâm du lịch VIETTOURIST được chuyển đổi thành công ty cổ phần TM DV DU LỊCH VIETTOURIST VIETTOURIST hiện

có trên 70 tour du lịch tại hơn 30 quốc gia Ngoài ra hệ thống sản phẩm tour trong nước còn đa dạng hơn với 145 tour nhiều thể loại như Tour tham quan nghỉ dưỡng, Tour khám phá, Tour mạo hiểm, Tour thể thao, Tour hội nghị hội thảo, Tour tưởng thưởng cho nhân viên, khách hàng, đại

lý, Tour hoạt náo và xây dựng tinh thần đồng đội Chính sách đa dạng hóa sản phẩm và nhất là chú trọng chất lượng đã thu hút ngày càng thêm nhiều khách hàng

Hiện nay VIETTOURIST phục vụ các tuor du lịch chủ yếu ở các nước Châu Á: Lào, Campuchia, Hàn Quốc, Các tuor du lịch trong nước chủ yếu ở các tỉnh: Đà Nẵng, Phú Quốc và Miền Tây

Hệ thống đại lý của VIETTUORIST có ở: Đà Nẵng, Hà Nội, Thủ Đức, Cần Thơ, Bình Dương

Sản phẩm lữ hành bao gồm các hoạt động điễn ra trong cả một quá trình

từ khi đón khách theo yêu cầu, cho đến khi khách trở lại điểm xuất phát gồm:

+ Những hoạt động đảm bảo nhu cầu của chuyến đi nhu cầu giải trí, tham quan

+ Những hoạt động đảm bảo nhu cầu thiết yếu của khách chuyến đi như

đi lại, ăn ở, an ninh

Không giống như ngành sản xuất vật chất khác, sản phẩm lữ hành không bảo quản, lưu kho, lưu bãi được và giá của sản phẩm lữ hành có tính linh động cao

Quá trình sản xuất và tiêu dùng sản phẩm lữ hành diễn ra trong cùng một thời gian Trong kinh doanh lữ hành, chúng ta chỉ tiến hành phục vụ khách

du lịch khi có sự có mặt của khách trong quá trình phục vụ Có thể xem khách hàng là yếu tố “nguyên liệu đầu vào” trong quá trình kinh doanh lữ hành Vì thế trong kinh doanh lữ hành sản phẩm không thể sản xuất trước Quá trình sản xuất và tiêu dùng sản phẩm lữ hành diễn ra trong cùng một không gian Các sản phẩm lữ hành không thể vận chuyển mang đến tận nơi để phục vụ khách hàng Khách hàng chỉ có thể thoả mãn nhu cầu khi vận động gặp gỡ Như vậy, khách hàng là bộ phận tham gia trực tiếp không thể tách rời từ quá trình sản xuất

Tour du lịch chia làm 2 nhóm : Khách đoàn và Khách lẻ

+ Khách đoàn:

Nhân viên sale tự tìm đoàn khách về cho công ty, sau khi tính giá chào bán tour và nhận được sự đồng ý từ phía khách hang, nhân viên sale sẽ làm hợp đồng kinh tế kèm bảng chiết tính giá thành trình giám đốc ký duyệt và gửi lại phòng kế toán 1 bản để kế toán lưu trữ và nắm bắt tình hình doanh thu, chi phí một cách sơ lược để chủ động về tình hình tài chính

Nhận được tour từ nhân viên sale, điều hành nội địa sẽ tiến hành lên chi phí phục vụ cho đoàn khách, tất cả doanh thu, chi phí, lãi, lỗ và lịch trình

đi của tour sẽ được thể hiện rõ nét và đầy đủ trong bảng dự toán tour của điều hành Bảng dự toán sẽ ghi rõ các khoản mục chi phí, kèm các booking xác nhận dịch vụ mà điều hành đã đặt để kế toán dễ dàng đối chiếu kiểm tra, so sánh với bảng chiết tính giá bán mà nhân viên sale đã báo khách, căn cứ trên dự toán của điều hành, kế toán sắp xếp lịch thanh toán các chi phí, lên chi phí công nợ các đối tác trong tháng

Sau khi tour kết thúc, mọi chứng từ của đoàn sẽ được điều hành kiểm tra trước khi đưa xuống phòng kês toán thannh toán và lưu trữ hồ sơ tour Nhân viên sale làm thanh lý hợp đồng để điều hành có số liệu làm bảng quyết toán tour, nhân viên kế toán xuất hóa đơn để nhân viên sale thu dứt điểm tiền tour

+ Khách lẻ:

Cũng như khách đoàn, nếu số lượng khách lẻ đăng kí đủ để có thể tổ chức thành 1 tour thì điều hành nội địa cũng lên bảng dự toán gửi phòng kế toán để ứng chi phí cho tour khởi hành Nếu số lượng không đủ, nhằm giảm thiểu chi phí, tránh tình trạng lỗ cho tour thì điều hành sẽ gửi land cho các đối tác thân quen

II TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

Phòng kế toán của công ty có 4 thành viên :

1 Kế toán trưởng là người điều hành chung công việc của cả phòng, chịu

trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về mọi hoạt động kinh tế

2 Kế toán tổng hợp :

+ 1 kế toán tổng hợp: theo dõi công nợ, tài khoản ngân hàng, kết chuyển, tổng hợp danh thu, viết hóa đơn đỏ đầu ra, dò tuor Các tài khoản liên

quan: TK 3387 doanh thu chưa thực hiện, TK 3388 phải trả, phải nộp khác,

TK 111, TK 112, TK 131

+ 1 kế toán tổng hợp: theo dõi chi phí đầu vào, bảng kê, hóa đơn đầu vào Tài khoản liên quan: TK 641, TK 642

1 Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi các khoản tiền mặt trong đơn vị thông

qua các giấy tờ và các chứng từ hợp lệ mà kế toán đã duyệt

III CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN CÔNG TY ÁP DỤNG :

Kỳ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12

Phương pháp khấu hao tài sản cố định : Phương pháp đường thẳng

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng : Phương pháp khấu trừ

Đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán : Đồng Việt Nam

Kế toán sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, mẫu biểu và sổ sách theo hệ thống tài khoản do bộ tài chính ban hành

Lập báo cáo tài chính theo mẫu bộ tài chính quy định và lập theo năm tài chính

Hiện tại, công ty đang sử dụng phần mềm MISA để thực hiện công tác kế toán của mình

1 Hệ thống tài khoản công ty sử dụng:

Hệ thống tài khoản sử dụng theo thông tư 200 của Bộ tài chính ban hành Công ty chỉ sử dụng tài khoản chi tiết đến cấp 2

Công ty mở sổ chi tiết cho từng tài khoản và các sổ chi tiết tổng hợp để ghi nhận tình hình phát sinh các tài khoản

2 Tổ chức hệ thống chứng từ và luân chuyển chứng từ.

A Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ

Các hệ thống chứng từ được công ty vận dụng chủ yếu:

Chứng từ về tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi , giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền , bản kiểm kê quỹ, bảng kê chi tiền

Chứng từ về lao động, tiền lương: Bảng chấm công bảng chấm công làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, giấy

đi đường, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành, bảng thanh toán tiền làm thêm giờ,

Chứng từ về TSCĐ: Biên bản giao nhận về tài sản cố định, biên bản thanh

lý TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ lớn hoàn thành

B Chương trình luân chuyển một số chứng từ chủ yếu.

i Kế toán TSCĐ.

Lập, tiếp nhận và tiến hành xử lý các loại chứng từ khác nhau về TSCĐ trong các nghiệp vụ kinh tế cụ thể

Những người có trách nhiệm như kế toán tổng hợp và những người có thẩm quyền nhưu kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra và ký xác nhận các chứng từ kế toán và trình cho giám đốc công ty ký duyệt thông qua

Kế toán phần hành TSCĐ sẽ tiến hành phân loại, sắp xếp các chứng từ về TSCĐ, tiến hành nhập các số liệu trên chứng từ và lưu trữ vào phần mềm máy tính của công ty

ii Phần hành kế toán tiền lương.

Lập, trích nộp và xử lý các chứng từ về tiền lương và các khoản trích theo lương

Kế toán trưởng tiến hàng kiểm tra và ký xác nhận các chứng từ, sau đó trình giám đóc ký duyệt

Kế toán viên phụ trách phần hành tiền lương sẽ tiến hành phân loại và sắp xếp các chứng từ về lương và nhập các thông tin trên chứng từ vào hệ thống máy tính trên phần mềm máy tính

Kế toán viên tiến hành lưu trữ và bào quản các chứng từ kế toán nhằm phục vụ quá trình kiểm tra kiểm soát sau này về phần hành tiền lương

iii Kế toán chi phí giá thành.

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán viên sẽ tiến hành lập và và xử chứng từ

Kế toán trưởng xem xét và ký duyệt chứng từ sau đó trình giám đốc ký duyệt

Hằng ngày kế toán nhập thông tin mới trên phần mềm kế toán công ty Tiến hành bảo quản và lưu trử chứng từ

IV KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH

SẢN PHẨM, KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH.

1 Kế toán doanh thu ( giá bán) :

Doanh thu bán hang được xác định theo giá trị thanh lý trên hợp đồng bao gồm : giá thành, chi phí khác, chi phí bán hàng, lợi nhuận và thuế giá trị gia tăng…

Giá bán được thể hiện bằng công thức tổng quát sau :

Giá bán

Tour du

lịch/1 du

khách

=

Giá thành Tour du lịch/1 du khách

+

Chi phí khác (khấu hao TSCĐ,

chương trình…)

+

Chi phí bán hàng

+Lợi nhuận +

Thuế VAT

Công thức tính giá bán theo lợi nhuận mục tiêu:

Giá bán Tour du

lich/1 du khách =

Giá thành Tour du lịch/ 1 du khách +

Lợi nhuận mục tiêu/Số lượng du khách

Công thức tính số khách tham gia Tour du lịch để hòa vốn:

Số khách cần thiết

tham gia Tour để đạt

điểm hòa vốn

= Chi phí cố định của Tour

/ (Giá bàn Tour cho một du khách – Chi

phí biến đổi của Tour cho 1 du khách)

Công thức tính số khách cần thiết để đạt lợi nhuận mục tiêu:

Số khách cần

thiết tham gia

Tour để đạt LN

mục tiêu

= (Chi phí cố định của

Tour + LN mục tiêu)

/ (Giá bán Tour cho 1 du khách -Chi phí biến đổi của Tour cho 1 du khách)

Chứng từ sử dụng :

+ Phiếu thu

+ Hợp đồng thanh lý tour

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

Tài khoản sử dụng : Kế toán sử dụng tài khoản 5111 “Doanh thu bán

hang và cung cấp dịch vụ” để phản ánh doanh thu cho tour

Nguyên tắc hạch toán : tất cả các khoản tiền kế toán thu được từ tour

sẽ được hạch toán vào tài khoản 3387 “Doanh thu chưa thực hiện” , sau khi dịch vụ hoàn tất, căn cứ vào hợp đồng, hóa đơn giá trị gia tăng, kế toán kết chuyển giá trị tour vào TK 5111 để xác định doanh thu tour, đồng thời theo dõi công nợ phải thu khách hang

3387

111,112,…

333

5111

131

2 Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm:

Do đặc trưng của ngành Du lịch không có sản phẩm nhập kho nên tất cả các chi phí phục vụ cho tour và du lịch, kế toán tập hợp vào TK 154, sau

đó kết chuyển từ TK 154 sang TK 632 “giá vốn hang bán” để xác định giá vốn cho từng tour và từng dịch vụ phát sinh trong tháng Cuối tháng, căn

cứ vào TK 154 để biết được tour nào chưa hoàn tất, chưa kết thúc để chuyển sang tháng sau

Chứng từ sử dụng:

+ Bảng kê chi phí

+ Bảng quyết toán của điều hành

Tài khoản sử dụng : Công ty sử dụng tài khoản 632 “giá vốn hang bán”

để phản ánh giá vốn cho từng tour

Nguyên tắc hạch toán : Trong tháng, mọi khoản chi phí ứng ra để phục

vụ cho tour kế toán đưa vào tài khoản 154, sau khi tour kết thúc căn cứ theo bảng kê chi phí, bảng quyết toán điều hành, kế toán kết chuyển từ TK

154 sang TK 632 để xác định được giá vốn của tour

111,112,…

133

632 154

Khi công ty chi trả trước tiền đặt nhà hang, khách sạn, :

NỢ TK 331

CÓ TK 111,112

Sau đó công ty dựa vào chứng từ, thông báo từ và hạch toán vào TK 154

NỢ TK 154

NỢ TK 133

CÓ TK 111,112,…

Công ty tạm ứng tiền cho nhân viên hướng dẫn viên du lịch chi trả cho tour

du lịch:

NỢ TK 141

CÓ TK 111,112

Sau đó dựa vào chứng từ, nhân viên kế toán sẽ hạch toán:

NỢ TK 154

NỢ TK 133

CÓ TK 141

3 Cách tính giá thành sản phẩm (giá vốn) :

Để tính giá thành, các doanh nghiệp nhóm toàn bộ các chi phí để thực hiện chương trình tour du lịch làm hai loại:

- Chi phí biến đổi (tính cho một khách du lịch): Là các chi phí gắn trực tiếp với sự tiêu dùng riêng biệt và có thể tính riêng cho từng khách gồm: chi phí khách sạn, chi phí ăn uống, vé thăm quan, vé tàu xe…Tất cả các chi phí này, công ty thực hiện hợp tác với các nhà hang, khách sạn, dịch vụ

xe, đại lý bán vé du lịch để đặt cọc trước

- Chi phí cố định (tính cho cả đoàn khách): Là tổng chi phí của các dịch vụ

mà mọi thành viên trong đoàn du lịch dùng chung, không bóc tách cho từng khách riêng lẻ như: chi phí hướng dẫn viên du lịch, chi phí thuê phương tiện vận chuyển, các chi phí thuê ngoài khác…

Giá thành Tour

du lịch/1 du

khách

=Chi phí biến đổi tính cho một khách du lịch +

Tổng chi phí cố định của Tour/Số lượng du khách

Tổng toàn bộ chi phí

Giá thành Tour du lịch/1

Số lượng khách

du lịch

4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh :

Công ty xác định kết quả kinh doanh bằng doanh thu thuần trừ giá vốn hang bán, chi phí bán hang, chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản sử dụng : công ty sử dụng tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

641

642

5111 911

TK 642 : Bao gồm: phí quản lý tài khoản, phí dịch vụ SMS, phí chuyển tiền, phí quảng cáo, phí đăng tuyển nhân sự, phí quản lý doanh nghiệp,đồng phục nhân viên,thuê dịch vụ máy chủ,chi phí điện thoại, điện nước,BHTN, BHXH, KPCĐ của nhân viên của các bộ phận

TK 641: Chi phí hủy tour, khảo sát tuor, CP bán hàng, photo, làm cờ

TK 632: chi phí dở dang land tuor, lương nhân viên bộ phận, giá vốn hàng bán, phí chuyển tiền, hộ chiếu, nước uống, khăn

Một số trường hợp có thêm TK 635: chi phí tài chính thêm vào trong sơ đồ 911

LAND TOUR được dùng để chỉ một tour trọn gói mà các công ty du lịch mua lại của đối tác (công ty du lịch khác) để bán lại cho khách của mình Ví

dụ : tour Thái Lan, các công ty du lịch Việt Nam không tự tổ chức từ a đến

z được (hoặc là ko được phép), do đó, phải mua lại một tour trọn gói (hay

là một gói tour) của đối tác bên Thái Lan (ví dụ như công ty du lịch JTS)

Sau đó cộng các khoản chi phí khách như: vé máy bay, công tác phí Tour leader, phí hành chính, thành ra giá bán cho khách ở Việt Nam Tour bên Thái bán cho mình gọi là Land Tour

V SO SÁNH ĐIỂM KHÁC BIỆT

NỘI DUNG

SO SÁNH

DOANH NGHIỆP SẢN

XUẤT

VIETTOURIST

KẾ TOÁN CHI PHÍ VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM

nguyên vật

liệu đầu vào

Bao gồm các chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu sử dụng trưc tiếp cho việc sản xuất sản phấm

Tất cả được đưa vào TK 621

Bao gồm các chi phí liên quan đến tour du lịch : chi phí ăn uống, chi phí khách sạn, chi phí

vé xe, vé tham quan du lịch,… Tất cả được đưa vào TK 154

Chi phí nhân

công trực

tiếp

Bao gồm chi phí nhân công trực tiếp sản xuất ra sản phẩm

Được đưa vào TK 622

Chi phí hướng dẫn viên du lịch, tiền lương của nhân viên trực tiếp điều hành tour

Được đưa vào TK 154

chung Các chi phí chung đượcđưa vào tài khoản 627 Chi phí thuê ngoài khác và cácchi phí không thể bóc tách cho

từng khách du lịch,…

Đưa vào TK 154 Chi phí sản

phẩm dở

dang cuối kì

Có tồn tại chi phí dở dang cuối kì Không có chi phí dở dang cuốikì

Gía thành

sản phẩm Tất cả các chi phí trên TK621, 622, 627 được tập

hợp đưa vào TK 154 và kết chuyển sang TK 632

để xác định giá vốn hang bán

Tất cả các chi phí được tập hợp trực tiếp trên TK 154 và kết chuyển sang TK 632 để xác định giá vốn của tour

Kế toán doanh thu bán hang và kế toán kết quả hoạt động kinh doanh, cả

2 Doanh nghiệp sản xuất và Viettourist thực hiện giống nhau : doanh thu được hạch toán trên tài khoản 511 và kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ