(Khoá luận tốt nghiệp) tên đề tài khoá luận tốt nghiệp hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần isea

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Trần Thị Mai Hƣơng Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Hồ Thị Thanh Hƣơng HẢI PHỊNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - TÊN ĐỀ TÀI KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ISEA KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TOÁN Sinh viên : Trần Thị Mai Hƣơng Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Hồ Thị Thanh Hƣơng HẢI PHỊNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên : Trần Thị Mai Hƣơng Mã SV: 1212401136 Lớp Ngành: Kế toán – Kiểm toán : QT1601K Tên đề tài : Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)  Tìm hiểu lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT doanh nghiệp sản xuất kinh doanh  Tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập  Đánh giá ƣu khuyết điểm công tác kế tốn nói chung nhƣ cơng tác lập phân tích BCĐKT nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn  Sƣu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ công tác lập phân tích BCĐKT năm 2015 Cơng ty Cổ phần ISEA …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty Cổ phần ISEA ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Hoà Thị Thanh Hƣơng Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 10 tháng 10 năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Trần Thị Mai Hƣơng ThS Hoà Thị Thanh Hương Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên q trình làm đề tài tốt nghiệp:  Tích cực sƣu tầm lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ đề tài;  Ham học hỏi, thuờng xuyên trao đổi với giáo viên huớng dẫn;  Đảm bảo tiến độ đề tài theo thời gian qui định;  Có khả nghiên cứu độc lập Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…):  Khoá luận tốt nghiệp bố cục hợp lý, khoa học;  Đã khái quát hoá đuợc lý luận cơng tác lập phân tích BCĐKT theo định 48/2006/QĐ-BTC; sửa đổi, bổ sung theo thông tƣ 138/2011/TT-BTC;  Nắm bắt, đánh giá đuợc tình hình chung đơn vị thực tập;  Phản ánh đuợc qui trình lập phân tích BCĐKT đơn vị thực tập với số liệu logic, phong phú;  Đã đánh giá đựơc ƣu nhƣợc điểm công tác kế tốn đơn vị thực tập sở tác giả đề xuất đuợc số biện pháp phù hợp giúp đơn vị hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung nhƣ cơng tác lập, phân tích BCĐKT nói riêng Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): ……………điểm………………………………………………………… Hải Phòng, ngày 27 tháng 10 năm 2016 Cán hƣớng dẫn ThS Hồ Thị Thanh Hương MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1: Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1: Báo cáo tài cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1: Khái niệm Báo cáo tài 1.1.1.2: Sự cần thiết Báo cáo tài công tác quản lý kinh tế 1.1.2: Mục đích vai trị Báo cáo tài 1.1.2.1: Mục đích Báo cáo tài 1.1.2.2: Vai trò Báo cáo tài 1.1.3: Đối tƣợng áp dụng Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.4: u cầu lập trình bày Báo cáo tài 1.1.5: Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 1.1.6: Hệ thống Báo cáo tài theo định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài 1.1.6.1: Nội dung hệ thống Báo cáo tài 1.1.6.2: Trách nhiệm, thời hạn lập gửi Báo cáo tài 1.1.6.3: Kỳ lập Báo cáo tài 1.1.6.4: Công khai Báo cáo tài 1.1.6.5: Nơi nhận Báo cáo tài năm 10 1.2: Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DNN) phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa 10 1.2.1: Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DNN) kết cấu Bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ–BTC sửa đổi, bổ sung theo Thông tƣ 138/2009/TT–BTC 10 1.2.1.1: Khái niệm Bảng cân đối kế toán 10 1.2.1.2: Tác dụng Bảng cân đối kế toán 10 1.2.1.3: Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn 11 1.2.1.4: Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán theo mẫu B01-DNN 11 1.2.1.5: Cơ sở số liệu, quy trình lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu số B01-DNN 17 1.2.1.6: Phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán theo mẫu số B01-DNN 18 1.3 Phân tích Bảng cân đối kế tốn 26 1.3.1: Sự cần thiết phân tích Bảng cân đối kế tốn 26 1.3.2: Nhiệm vụ phân tích Bảng cân đối kế toán 27 1.3.3: Phƣơng pháp phân tích Bảng cân đối kế tốn 27 1.3.4: Nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn 28 1.3.4.1: Đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tiêu cụ thể Bảng cân đối kế toán 28 1.3.4.2: Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp thơng qua khả toán 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ISEA 32 2.1: Giới thiệu công ty Cổ phần ISEA 32 2.1.1: Giới thiệu chung công ty Cổ phần ISEA 32 2.1.2: Các hoạt động kinh doanh sản phẩm công ty Cổ phần ISEA 33 2.1.2.1: Các hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần ISEA 33 2.1.2.2 Các sản phẩm Công ty Cổ phần ISEA 34 2.1.3: Những thuận lợi, khó khăn cơng ty Cổ phần ISEA trình hoạt động 35 2.1.3.1: Thuận lợi công ty 35 2.1.3.2: Khó khăn cơng ty 35 2.1.4: Đặc điểm cấu tổ chức máy Công ty Cổ phần ISEA 36 2.1.5: Đặc điểm công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần ISEA 37 2.1.5.1: Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 37 2.1.5.2: Hình thức ghi sổ kế tốn, chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng công ty 39 2.2: Thực trạng cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA 41 2.2.1:Thực trạng công tác lập Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần ISEA 41 2.2.1.1: Căn lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty 41 2.2.1.2: Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty 41 2.2.1.3: Nội dung lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty 41 2.2.2: Thực trạng cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA 67 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ISEA 68 3.1: Một số định hƣớng phát triển công ty Cổ phần ISEA thời gian tới 68 3.2: Những ƣu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng công ty Cổ phần ISEA 68 3.2.1: Ƣu điểm cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA 68 3.2.2: Hạn chế cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA 70 3.3 Tính tất yếu phải hồn thiện cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA 70 3.4: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA 71 3.4.1: Ý kiến đề xuất thứ nhất: Công ty nên nâng cao trình độ, kỹ cho kế tốn viên 71 3.4.2: Ý kiến đề xuất thứ hai: Cơng ty nên tổ chức cơng tác phân tích Bảng cân đối kế toán 72 3.4.2.1: Phân tích tình hình biến động cấu tài sản công ty 74 3.4.2.2 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn cơng ty 77 3.4.2.3 Phân tích khả tốn cơng ty 79 3.4.3: Ý kiến đề xuất thứ ba: Công ty nên đẩy mạnh công tác thu hồi nợ phải thu khách hàng 80 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 DANH MỤC HỆ THỐNG BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Kết cấu Bảng cân đối kế toán theo Quyết định 48/2006/QĐ–BTC sửa đổi, bổ sung theo Thông tƣ 138/2009/TT–BTC 15 Biểu số 1.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản 29 Biểu số 1.3: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn 30 Biểu 2.1: Phiếu thu 002 43 Biểu 2.2: Trích trang Sổ Nhật ký chung 45 Biểu 2.3: Trích trang Sổ tài khoản 111 48 Biểu 2.4: Trích trang Sổ tài khoản 112 49 Biểu 2.5: Trích trang Sổ quỹ Tiền mặt 50 Biểu 2.6: Trích trang Sổ tài khoản 131 53 Biểu 2.7: Trích trang Bảng tổng hợp chi tiết toán với ngƣời mua 54 Biểu 2.8: Trích trang Sổ tài khoản 331 55 Biểu 2.9: Trích trang Bảng tổng hợp chi tiết toán với ngƣời bán 56 Biểu 2.10: Bảng cân đối số phát sinh công ty Cổ phần ISEA năm 2015 61 Biểu 2.11: Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA năm 2015 65 Biểu 3.1: Bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản công ty cổ phần ISEA 75 Biểu 3.2: Bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty cổ phần ISEA 78 Biểu 3.3: Bảng phân tích khả tốn cơng ty Cổ phần ISEA 79 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA mơn nghiệp vụ Bên cạnh cịn hỗ trợ, giúp đỡ phịng ban khác hồn thành tốt nhiệm vụ  Về tổ chức máy kế tốn: - Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung, phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh cơng ty giúp kế tốn cơng ty hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao, phát huy đƣợc trình độ, khả kế tốn viên - Các kế toán viên chịu kiểm tra, quản lý trực tiếp kế tốn trƣởng Ngồi ra, kế tốn trƣởng ln hỗ trợ, giúp đỡ kế tốn viên nâng cao chun mơn lực thân Chính giúp cho kế tốn viên nâng cao ý thức trách nhiệm với công việc, đảm bảo công việc cách hiệu - Công tác kế tốn cơng ty đảm bảo đƣợc kiểm tra, đạo kế toán trƣởng nhƣ ban lãnh đạo cơng ty tồn hoạt động sản xuất kinh doanh - Ban lãnh đạo công ty theo dõi sát hoạt động máy kế tốn Ngồi ra, ban lãnh đạo cơng ty quan tâm đầu tƣ thêm phƣơng tiện hỗ trợ cho phịng kế tốn nhƣ: trang bị máy vi tính cho cán bộ, nhân viên; sử dụng phần mềm kế toán 3T Soft nhằm giảm bớt gánh nặng cho kế tốn viên, góp phần nâng cao hiệu làm việc máy kế tốn - Cơng ty áp dụng sách, chế độ kế tốn phù hợp với lực điều kiện kỹ thuật tính tốn nhƣ u cầu quản lý cơng ty Hiện công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính - Việc sử dụng phần mềm kế tốn hỗ trợ cho cơng việc kế tốn viên đƣợc gọn nhẹ Cơng tác ghi chép, lƣu trữ chứng từ hiệu quả, tiết kiệm Việc kiểm tra số liệu đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, đảm bảo số liệu xác, kịp thời phục vụ yêu cầu quản lý công ty - Bộ phận kế tốn khơng làm tốt cơng tác kế tốn cơng ty mà cịn kết hợp với phịng ban khác giúp cho hoạt động công ty đƣợc thống nhất, hiệu quả, tạo môi trƣờng làm việc lành mạnh  Về công tác lập Bảng cân đối kế tốn - Việc lập Báo cáo tài nói chung Bảng cân đối kế tốn cơng ty nói riêng đƣợc lên kế hoạch cụ thể, tuân thủ chế độ hành Bộ Tài chính, đảm bảo quy cách trình bày nhƣ tiêu theo định SINH VIÊN: TRẦN THỊ MAI HƢƠNG-QT1601K 69 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA 48/2006/QĐ-BTC, sửa đổi, bổ sung theo thông tƣ 138/2011/TT-BTC Bộ trƣởng Bộ Tài - Trƣớc tiến hành lập Bảng cân đối kế toán, kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ, số liệu đảm bảo xác nội dung số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ kế tốn Cơng việc kiểm tra tính xác, trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, liên tục Đây yếu tố quan trọng giúp cho cơng tác lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty đƣợc nhanh chóng, xác phản ánh trung thực tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty kỳ kế tốn - Cơng tác lập Bảng cân đối kế toán đƣợc lên kế hoạch cụ thể đƣợc phân chia thành bƣớc rõ ràng - Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cho cơng tác lập Bảng cân đối kế tốn đƣợc đảm bảo xác, nhanh chóng, trung thực phản ánh tình hình tài cơng ty kỳ kế tốn 3.2.2: Hạn chế cơng tác kế tốn cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA  Về cơng tác kế toán - Kế toán trƣởng ngƣời phải trực tiếp kiểm tra, đối chiếu sổ sách kế toán, đảm bảo xác, trung thực q trình lập Báo cáo tài nhƣ lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty, nên khối lƣợng cơng việc kế tốn trƣởng tƣơng đối lớn - Đội ngũ kế tốn cơng ty cịn trẻ, chƣa có nhiều kinh nghiệm nhƣ kỹ làm việc chƣa vững vàng  Về công tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Sau lập Báo cáo tài chính, cơng ty chƣa tiến hành phân tích Báo cáo tài nói chung nhƣ Bảng cân đối kế tốn nói riêng nên chƣa thấy rõ đƣợc tình hình tài chính, tình hình biến động tài sản nguồn vốn cơng ty Vì vậy, định nhà quản lý đƣa chƣa có sở, cứ, khơng thấy đƣợc nguy tài tiềm ẩn, xu hƣớng biến động tƣơng lai cơng ty 3.3 Tính tất yếu phải hồn thiện cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA Phân tích Báo cáo tài nói chung nhƣ Bảng cân đối kế tốn nói riêng giúp ích nhiều cho công tác quản lý công ty nhà quản trị, SINH VIÊN: TRẦN THỊ MAI HƢƠNG-QT1601K 70 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA điểm mạnh, điểm yếu tình hình tài cơng ty để từ giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp đƣa định đắn, kế hoạch hợp lý việc tạo lập sử dụng hiệu nguồn vốn sử dụng vốn nhƣ tình hình tài sản cơng ty tƣơng lai Bảng cân đối kế toán thông tin quan trọng không nhà quản lý, nhà nƣớc, nhà đầu tƣ đầu tƣ tiềm doanh nghiệp… Căn vào Bảng cân đối kế tốn, biết đƣợc mối quan hệ tiêu đó, khả năng, tiềm lực đánh giá khái quát chung tình hình tài doanh nghiệp doanh nghiệp từ đƣa đƣợc định tài phù hợp Phân tích Bảng cân đối kế tốn cung cấp thơng tin nguồn vốn, tài sản, hiệu sử dụng vốn, tài sản doanh nghiệp để nhà quản lý tìm tồn tại, ngun nhân để có biện pháp khắc phục kịp thời, phù hợp với tình hình kinh doanh doanh nghiệp nhà đầu tƣ dễ dàng đƣa định đầu tƣ thân doanh nghiệp Tại công ty Cổ phần ISEA, cơng tác phân tích Báo cáo Tài nói chung Bảng cân đối kế tốn nói riêng chƣa đƣợc trọng Do đó, cơng ty cần hồn thiện công tác để đáp ứng yêu cầu nhà quản lý nhà đầu tƣ 3.4: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần ISEA Sau tuần thực tập công ty Cổ phần ISEA, đƣợc tiếp xúc với mơi trƣờng kế tốn thực tế em nhận thấy cơng tác kế tốn cơng ty tn thủ theo quy định chế độ hành, phù hợp với quy mơ tình hình kinh doanh công ty Trên sở tồn cơng ty, thân em cịn sinh viên kết hợp với kiến thức học vận dụng vào thực tế cơng tác kế tốn, em xin mạnh dạn đƣa số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA nói chung cơng tác lập, phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng nhằm góp phần nâng cao hiệu quản lý tài cơng ty Cụ thể nhƣ sau: 3.4.1: Ý kiến đề xuất thứ nhất: Cơng ty nên nâng cao trình độ, kỹ cho kế tốn viên Nhân tố ngƣời ln nhân tố tiên cho lĩnh vực nhƣ hoạt động nào, nhân tố định đến chất lƣợng hiệu công SINH VIÊN: TRẦN THỊ MAI HƢƠNG-QT1601K 71 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA việc mang lại Muốn phát huy tốt nhân tố ngƣời cần phải có đầu tƣ, quan tâm mức Tại công ty Cổ phần ISEA lực nhân viên phịng kế tốn cịn nhiều hạn chế Phịng kế tốn có kế tốn nhƣng có kế tốn trƣởng có kinh nghiệm trình độ chun mơn nghiệp vụ vững vàng có khả lập Báo cáo tài chính, cịn lại kế tốn viên khác cịn trẻ, trình độ chun mơn chƣa cao, kinh nhiệm kỹ làm việc yếu, dẫn đến kết hợp phần hành kế toán thiếu nhịp nhàng, tính xác chƣa đƣợc đảm bảo Để nâng cao trình độ cho cán bộ, nhân viên kế tốn công ty cần phải trọng công tác nâng cao lực cho kế toán viên giải pháp thiết thực, nhƣ: - Cử nhân viên kế tốn có trình độ cao đẳng nhân viên cịn yếu chun mơn học lớp đào tạo nâng cao, khóa tập huấn trung tâm giáo dục thuộc trƣờng Đại học chuyên ngành, trung tâm kế tốn uy tín nhằm hồn thiện tồn diện kiến thức kế tốn để kế tốn viên hỗ trợ phần hành kế tốn - Hoặc công ty nên tuyển ngƣời có khả lập phân tích Báo cáo tài để hỗ trợ, giúp đỡ cho kế tốn trƣởng, giúp cho cơng việc kế tốn đƣợc nhanh chóng, hiệu Kế toán viên với kế toán trƣởng phân tích Báo cáo tài để đánh giá đƣợc tồn diện tình hình tài cơng ty, để từ đƣa đƣợc giải pháp phát huy mạnh đồng thời khắc phục hạn chế kỳ kế tốn tiếp theo, giúp cho ban lãnh đạo cơng ty có thơng tin tài hữu ích, quản lý tốt tài sản, sử dụng hiệu nguồn vốn đƣa định kinh doanh đắn Kịp thời tiếp nhận thay đổi sách kế toán chuẩn mực kế toán mà Bộ Tài ban hành Đồng thời phải nắm vững kiến thức pháp luật sách tài thông qua thông tin từ nguồn liên quan - Công ty tuyển thêm nhân làm Hành - Tổng hợp tách riêng phịng Hành - Tổng hợp để giảm bớt cơng việc cho phịng kế toán kế toán viên chuyên mơn hố cơng việc kế tốn 3.4.2: Ý kiến đề xuất thứ hai: Công ty nên tổ chức công tác phân tích Bảng cân đối kế tốn Việc phân tích tình hình tài nói chung, Bảng cân đối kế tốn nói riêng giúp ban quản lý nắm bắt rõ tình hình lực tài cơng ty, SINH VIÊN: TRẦN THỊ MAI HƢƠNG-QT1601K 72 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA nhƣ đƣa định đắn phù hợp cho quản lý Để nâng cao tính hiệu cơng tác quản lý công ty, Ban lãnh đạo công ty kế tốn trƣởng nên lập kế hoạch phân tích Báo cáo tài định kỳ Từ việc phân tích Báo cáo tài chính, ban lãnh đạo cơng ty có nhìn khái qt tình hình tài chích cơng ty để từ đƣa định, giải pháp phù hợp với tình hình để đảm bảo hiệu đồng vốn công ty, xây dựng chiến lƣợc phát triển lâu dài, lớn mạnh Vì vậy, tiến hành phân tích Báo cáo tài nói chung Bảng cân đối kế tốn nói riêng, kế tốn cần phải có kế hoạch phân tích rõ ràng, cụ thể: Bƣớc 1: Lập kế hoạch phân tích: * Xác định mục tiêu phân tích: Cơng ty cần xác định mục tiêu rõ ràng cụ thể cho việc phân tích Bảng cân đối kế tốn để từ xây dựng chƣơng trình phân tích cho cơng ty Chƣơng trình phân tích chi tiết hiệu mang lại cao * Tài liệu cho việc phân tích: Chủ yếu dựa vào Bảng cân đối kế tốn, liên hệ Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty thời điểm phân tích * Nội dung phân tích: Nội dung phân tích bao gồm: - Phân tích cấu tài sản biến động tài sản - Phân tích cấu nguồn vốn biến động nguồn vốn - Phân tích số tài đặc trƣng: + Xác định tiêu cần phân tích: Bảng cân đối kế tốn + Xác định rõ thời gian mà tiêu phân tích phát sinh hình thành + Xác định rõ khoảng thời gian bắt đầu kết thúc trình phân tích + Xác định nguồn số liệu phân tích, chi phí ngƣời thực phân tích - Lựa chọn hệ thống phƣơng pháp phân tích cho phù hợp với công ty đáp ứng đƣợc nhu cầu phân tích cơng ty Bƣớc 2: Tiến hành phân tích: Xử lý tài liệu sƣu tầm đƣợc, lập bảng phân tích số liệu, tính tốn tiêu, so sánh tiêu qua năm Trên sở phƣơng pháp phân tích lựa chọn Bƣớc 1, kế tốn tiến hành phân tích theo kế hoạch dự kiến Sau phân tích, dựa vào kết nhận đƣợc, tiến hành lập bảng đánh giá tổng hợp, đánh giá chi tiết rút SINH VIÊN: TRẦN THỊ MAI HƢƠNG-QT1601K 73 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA nhận xét, đánh giá thành tích đạt đƣợc tồn cần khắc phục hoạt động tài cơng ty từ kết phân tích Bƣớc 3: Báo cáo kết phân tích: Báo cáo phân tích bao gồm: - Đánh giá đƣợc ƣu - nhƣợc điểm chủ yếu công tác quản lý công ty - Chỉ đƣợc nguyên nhân tác động đến kết - Nêu đƣợc biện pháp cụ thể để cải tiến công tác qua, động viên khai thác khả tiềm tàng kỳ tới Để phân tích kỹ bao qt hơn, đánh giá đƣợc tồn diện tình hình tài cơng ty, cơng ty nên thực nội dung phân tích sau: 3.4.2.1: Phân tích tình hình biến động cấu tài sản công ty Tài sản doanh nghiệp chiếm vị trí quan trọng, thể lực tƣơng lai doanh nghiệp Tài sản nhiều hay ít, tăng hay giảm, phân bổ cho khâu trình kinh doanh hợp lý hay không ảnh hƣởng lớn đến kết kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp Do đó, việc phân tích Bảng cân đối kế tốn cho thấy tình hình phân bổ tài sản doanh nghiệp hợp lý hay chƣa Căn vào Bảng cân đối kế tốn năm 2015, kế tốn lập đƣợc bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản nhƣ sau (Biểu 3.1): SINH VIÊN: TRẦN THỊ MAI HƢƠNG-QT1601K 74 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA Biểu 3.1: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ISEA Chênh lệch (±) Chỉ tiêu Số đầu năm Tỷ trọng (%) Số cuối năm Số tiền Số đầu năm Tỷ lệ (%) Số cuối năm A TÀI SẢN NGẮN HẠN 3,485,972,600 4,159,575,274 673,602,674 +19.32 97.86 97.99 I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 1,145,472,600 1,996,280,956 850,808,356 +74.28 32.15 47.03 - - - - - - 2,272,000,000 2,109,000,000 (163,000,000) -7.17 63.78 49.69 68,500,000 54,294,318 (14,205,682) -20.74 1.92 1.28 - - - - - - 76,388,104 85,165,438 8,777,334 +11.49 2.14 2.00 I Tài sản cố định - - - - - - II.Bất động sản đầu tƣ - - - - - - III.Các khoản đầu tƣ tài dài hạn - - - - - - 76,388,104 85,165,438 8,777,334 +11.49 2.14 2.00 3,562,360,704 4,244,740,712 682,380,008 +19.16 100 100 II Đầu tƣ tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN IV Tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN SINH VIÊN: TRẦN THỊ MAI HƢƠNG-QT1601K 75 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần ISEA Nhận xét: Từ bảng phân tích tình hình biến động cấu tài sản (Biểu 3.1), ta có số nhận xét sau: Tổng tài sản công ty Cổ phần ISEA cuối năm so với đầu năm tăng lên 682,380,008 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 19.16% Tổng tài sản công ty cuối năm so với đầu năm tăng lên thay đổi hai tiêu lớn “Tài sản ngắn hạn” “Tài sản dài hạn” Ta cần sâu phân tích loại, tiêu tài sản để đánh giá xác quy mơ cấu tài sản có hợp lý không  Về tài sản ngắn hạn: Tài sản ngắn hạn công ty Cổ phần ISEA cuối năm so với đầu năm tăng lên 673,602,674 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 19.32%, cụ thể là: - Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền công ty cuối năm so với đầu năm tăng 850,808,356 đồng tƣơng ứng tỷ lệ tăng 74.28%; tỷ trọng tiền khoản tƣơng đƣơng tiền tổng tài sản cuối năm so với đầu năm tăng 14.88% Công ty tránh để tồn quỹ nhiều tiển, giảm hiệu sử dụng vốn, nên sử dụng tiền doanh nghiệp cách linh hoạt - Các khoản phải thu ngắn hạn cuối năm so với đầu năm giảm 163,000,000 đồng tƣơng ứng tỷ lệ giảm 7.17%; tỷ trọng khoản phải thu ngắn hạn tổng tài sản cuối năm so với đầu năm giảm 14.09% Từ số liệu ta thấy năm 2015 công ty thu hồi đƣợc 163,000,000 đồng: tỷ trọng đầu năm 63.78%, cuối năm 49.69% chiếm tỷ trọng cao Nhƣ gần 50% tài sản công ty bị khách hàng chiếm dụng Doanh nghiệp cần phải đẩy mạnh công tác thu hồi công nợ Hàng tồn kho cuối năm so với đầu năm giảm 14,205,682 đồng tƣơng ứng tỷ lệ giảm 20.74%; tỷ trọng hàng tồn kho tổng tài sản cuối năm so với đầu năm giảm 0.64  Về tài sản dài hạn: Tài sản dài hạn công ty Cổ phần ISEA cuối năm so với đầu năm tăng lên 8,777,334 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 11.49 %, tăng lên tài sản dài hạn khác; tỷ trọng tài sản dài hạn khác tổng tài sản cuối năm so với đầu năm giảm 0.14 % SINH VIÊN: TRẦN THỊ MAI HƢƠNG-QT1601K 76 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA 3.4.2.2 Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn cơng ty Tình hình biến động cấu nguồn vốn cơng ty ảnh hƣởng lớn tới khả tự đảm bảo mặt tài chính, mức độ tự chủ kinh doanh nhƣ khó khăn mà cơng ty gặp phải tƣơng lai Giống nhƣ phân tích tình hình biến động cấu tài sản, để phân tích nội dung ta vào Bảng cân đối kế tốn năm 2015 Ta có bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn công ty Cổ phần ISEA năm 2015 (Biểu 3.2) Nhận xét: Từ số liệu biểu 3.2 ta thấy nguồn vốn công ty Cổ phần ISEA tăng so với đầu năm 682,380,008 đồng, tƣơng ứng tỷ lệ tăng 19.16% Sự thay đổi nguồn vốn chịu ảnh hƣởng chủ yếu hai yếu tố: “Nợ phải trả” “Nguồn vốn chủ sở hữu” Đi sâu vào phân tích tiêu Tổng nguồn vốn ta thấy:  Nợ phải trả Nợ phải trả công ty Cổ phần ISEA cuối năm so với đầu năm tăng lên 802,020,206 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 143.87 %, Nợ ngắn hạn; tỷ trọng nợ ngắn hạn tổng nguồn vốn cuối năm so với đầu năm tăng 16.38% Số liệu cho thấy mức độ phụ thuộc tài tăng Với tỷ trọng Nợ phải trả tăng cấu tổng nguồn vốn điều cho thấy năm 2015, cơng ty ISEA có sử dụng nguồn vốn chiếm dụng  Nguồn vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu cuối năm so với đầu năm giảm xuống 119,640,198 đồng, tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 3.98%, tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn cuối năm so với đầu năm giảm 16.38% Xem xét tình hình sử dụng vốn công ty năm vừa qua: Nguồn vốn dài hạn Tài sản dài hạn = Nợ dài hạn + Vốn chủ sở hữu = + 2,885,248,087 = 2,885,248,087 = 85,165,438 SINH VIÊN: TRẦN THỊ MAI HƢƠNG-QT1601K 77 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA Biểu 3.2: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ISEA Chênh lệch(±) Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm Số tiền Tỷ trọng (%) Tỷ lệ (%) Số đầu năm Số cuối năm A NỢ PHẢI TRẢ 557,472,419 1,359,492,625 802,020,206 +143.87 15.65 32.03 I Nợ ngắn hạn 557,472,419 1,359,492,625 802,020,206 +143.87 15.65 32.03 - - - - - - B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 3,004,888,285 2,885,248,087 (119,640,198) -3.98 84.35 67.97 I Vốn chủ sở hữu 3,004,888,285 2,885,248,087 (119,640,198) -3.98 84.35 67.97 TỔNG NGUỒN VỐN 3,562,360,704 4,244,740,712 682,380,008 +19.16 100 100 II Nợ dài hạn SINH VIÊN: TRẦN THỊ MAI HƢƠNG-QT1601K 78 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA Nhƣ vậy, Nguồn vốn dài hạn lớn nhiều so với Tài sản dài hạn, điều cho thấy công ty sử dụng nguyên tắc sử dụng vốn kinh doanh Nguồn vốn dài hạn đủ tài trợ cho tài sản dài hạn mà cịn dƣ thừa sử dụng ngắn hạn Tình hình tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty đảm bảo ngun tắc cân tài đảm bảo ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh 3.4.2.3 Phân tích khả tốn cơng ty Phân tích khả tốn cơng ty giúp nhà quản lý nhà đầu tƣ thấy đƣợc hiệu hoạt động tài cơng ty Đảm bảo cho cơng ty ln có đủ vốn để tốn hạn nghĩa vụ tài chính, đảm bảo sức mạnh tài cơng ty Để phân tích tiêu này, ta tiến hành phân tích theo bảng phân tích khả tốn công ty dƣới (Biểu 3.3): Biểu 3.3: Bảng phân tích khả tốn cơng ty Cổ phần ISEA STT Chỉ tiêu Cuối năm Đầu năm Chênh lệch (±) Hệ số khả toán tổng quát (= Tổng Tài sản / Nợ phải trả) 3,12 6,39 -3,27 Hệ số khả toán nợ ngắn hạn (= Tổng Tài sản nợ ngắn hạn / Tổng nợ ngắn hạn) 3,06 6,25 -3,19 Hệ số khả toán nhanh (=Tiền khoản tương đương tiền / Tổng Nợ ngắn hạn) 1,47 2,05 -0,59 SINH VIÊN: TRẦN THỊ MAI HƢƠNG-QT1601K 79 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần ISEA Nhận xét: Từ bảng phân tích tình hình biến động cấu nguồn vốn (Biểu 3.2) ta thấy tốc độ nợ phải trả tăng nên tiêu khả toán tổng quát, toán nợ ngắn hạn hay toán nhanh đƣợc cải thiện cao, cụ thể nhƣ Biểu 3.3: - Hệ số toán tổng quát cuối năm 3,12 nhỏ so với đầu năm có hệ số toán 6,39 Ở đầu năm cuối năm lớn chứng tỏ công ty có khả tốn nhƣng cịn chậm - Hệ số toán nợ ngắn hạn cuối năm 3,06 so với đầu năm có hệ số tốn 6,25 nhỏ 3,19 Hệ số toán nợ ngắn hạn lớn cho biết mối quan hệ tài sản ngắn hạn tổng nợ ngắn hạn thể mức độ đảm bảo tài sản ngắn hạn tổng nợ ngắn hạn Hệ số lớn cho thấy cơng ty có khả toán nợ ngắn hạn đến hạn trả - Hệ số toán nhanh đánh giá khả toán khoản nợ ngắn hạn đến hạn doanh nghiệp Hệ số đầu năm 2,05; cuối năm giảm 1,47 0,59 Hệ số hợp lý Công ty cần phát huy 3.4.3: Ý kiến đề xuất thứ ba: Công ty nên đẩy mạnh công tác thu hồi nợ phải thu khách hàng Từ phân tích tình hình biến động cấu tài sản ý kiến đề xuất thứ hai, cho thấy tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” có giá trị 2.109.000.000 đồng chiếm tỷ trọng 49,69% tổng tài sản chiếm tỷ trọng cao Công ty Cổ phần ISEA khách hàng chiếm dụng gần nửa tổng tài sản Nhƣ cơng tác thu hồi nợ đọng công ty chƣa tốt Do khách hàng thƣờng xun tốn chậm, khơng thu hồi gây ảnh hƣởng đáng kể đến tình hình tài doanh nghiệp, làm ảnh hƣởng đến hiệu sử dụng đồng vốn Trong trình hoạt động kinh doanh công ty phải vay nợ chịu mức lãi suất Và lúc công ty huy động đƣợc vốn Nên cần đẩy mạnh công tác thu hồi nợ để công ty dùng khoản vào đầu tƣ, kinh doanh nhƣ nâng cao hiệu sử dụng vốn Trƣớc tình trạng nợ phải thu kéo dài, công ty nên áp dụng biện pháp thích hợp thu hồi nợ phải thu khách hàng triệt để, hiệu quả, nhƣ: - Công ty nên áp dụng sách chiết khấu tốn khách hàng SINH VIÊN: TRẦN THỊ MAI HƢƠNG-QT1601K 80 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA tốn sớm trƣớc thời hạn khoản nợ để khuyến khích khách hàng toán nhanh Mức chiết khấu mà doanh nghiệp cho khách hàng hƣởng toán sớm nhận đƣợc tiền vật Tỷ lệ chiết khấu có lợi cho khách hàng để thúc đẩy khách hàng trả nợ - Công ty nên thực thu tiền với khách hàng có đơn hàng nhỏ, áp dụng thời hạn nợ cho khách hàng ngắn Và với khoản nợ đơn hàng lớn, công ty nên tập trung chủ yếu thu khoản nợ Muốn công ty nên có biện pháp nhƣ:  Rà sốt lại khoản phải thu khách hàng xếp “tuổi” khoản nợ phải thu khách hàng Xem xét khoản nợ thu đƣợc trƣớc thu trƣớc  Xem xét điều khoản toán, xác định khoản nợ khách hàng đƣợc tính lãi chận trả hay số lãi chậm trả cụ thể khách hàng - Kế tốn tổng hợp khách hàng cịn nợ đọng, xây dựng kế hoạch thu hồi nợ phân công nhân viên chuyên trách thu hồi công nợ hạn Nhiệm vụ nhân viên đốc thúc khách hàng có khoản nợ đến hạn trả, với khách hàng có khoản nợ hạn cần thƣơng lƣợng đàm phán với khách hàng để đƣa hƣớng giải khoản nợ, cịn khơng đàm phán hay thƣơng lƣợng đƣợc cần dùng đến pháp lý để tiến hành thu hồi nợ - Cùng thiết lập sách khen thƣởng, kỉ luật cho phận hay cá nhân có thành tích tốt nhƣ khơng hồn thành nhiệm vụ công tác thu hồi nợ SINH VIÊN: TRẦN THỊ MAI HƢƠNG-QT1601K 81 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần ISEA KẾT LUẬN Với đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA” giải đƣợc số vấn đề nhƣ sau: - Về mặt lý luận: Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn theo QĐ48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài đƣợc sửa đổi, bổ sung theo Thơng tƣ 138/2011/TT-BTC ban hành ngày 04/10/2011 Bộ Tài - Về mặt thực tiễn:  Đề tài phản ánh thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA  Đã đánh giá ƣu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty nói riêng  Đã đề xuất đƣợc số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA Do cịn hạn chế trình độ lý luận thực tiễn nên viết em không tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận đƣợc góp ý, bổ sung thầy để khóa luận em đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 28 tháng 12 năm 2016 Sinh viên thực Trần Thị Mai Hƣơng SINH VIÊN: TRẦN THỊ MAI HƢƠNG-QT1601K 82 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Cổ phần ISEA DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] TS Phan Đức Dũng 2009 Kế tốn tài NXB: Thống kê [2] Nguyễn Thị Mỵ TS Phan Đức Dũng 2009 Phân tích hoạt động kinh doanh - lý thuyết, tập giải NXB Thống kê [3] PGS.TS.Vũ Văn Nhị 2010 Hướng dẫn lập, đọc phân tích báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị NXB Tài [4] Chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ 2011 NXB: Tài [5] Trang web: thuvienphapluat.vn [6] Tài liệu sổ sách, Báo cáo tài đƣợc cung cấp cơng ty Cổ phầnISEA [7] Đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH Máy tính Việt Nhật” sinh viên Lƣơng Việt Liên K15 SINH VIÊN: TRẦN THỊ MAI HƢƠNG-QT1601K 83