Bài giảng Thuế giá trị gia tăng

Trang 1 thuế giá trị gia tăngMục tiêu:1- Trình bày đợc khái niệm về thuế giá trị gia tăng.. Cho ví dụ.2- Trình bày đợc các căn cứ tính thuế và các phơng pháp tính Trang 2 KháI niệm thuế

thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng

KháI niệm thuế GTGT

• Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất lu thông đến tiêu dùng

đối tợng chịu thuế GTGT

• Hàng hoá, dịch vụ dùng cho SX,

KD và tiêu dùng ở Việt nam

đối tợng không thuộc diện chịu thuế GTGT

1- Sp trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản, nuôi trồng, đánh bắt, cha chế biến thành sp khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thờng

2- Sp là giống vật nuôi, giống cây trồng

3- Sp muối

4- Thiết bị, máy móc, phơng tiện vận tảI

chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ

đối tợng không thuộc diện chịu thuế GTGT

5- Nhà ở thuộc sở hữu của Nhà nớc do Nhà

n-ớc bán cho ngời đang thuê

6- Chuyển quyền sử dụng đất

7- Dịch vụ tín dụng, quỹ đầu t, hoạt động kinh doanh chứng khoán

8- Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh

9- Dịch vụ y tế

đối tợng không thuộc diện chịu thuế GTGT

10- Hoạt động văn hóa, triển lãm và thể dục, thể thao không nhằm mục đích kinh doanh11- Dạy học, dạy nghề

12- Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nớc, vờn hoa, công viên…

13- Vận chuyển hành khách công cộng bằng

xe buýt, xe điện

c¨n cø tÝnh thuÕGTGT

• Gi¸ tÝnh thuÕ

• ThuÕ suÊt

Giá tính thuế GTGT

1- Đối với hàng hoá, dịch vụ do CSSX, KD bán ra hoặc cung ứng cho đối tợng khác là giá bán cha có thuế GTGT

2- Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB

là giá bán đã có thuế TTĐB nhng cha có

thuế GTGT

Giá tính thuế GTGT

3- Đối với hàng hoá, dịch vụ có tính đặc thù dùng các chứng từ nh tem bu chính, vé cớc vận tải, vé xổ số kiến thiết… ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì giá cha có thuế GTGT đợc tính nh sau:

Giá cha có thuế GTGT = Giá thanh toán/1+% thuế suất

ThuÕ suÊt thuÕ GTGT

1- ThuÕ suÊt 0%:

- §èi tîng miÔn thuÕ GTGT

- Hµng ho¸ xuÊt khÈu

- DÞch vô xuÊt khÈu

2- ThuÕ suÊt 5%: Thuèc ch÷a bÖnh

3- ThuÕ suÊt 10%

Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT

1- Ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ

2- Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT trùc tiÕp trªn GTGT

Phơng pháp khấu trừ thuế

1- Đối tợng áp dụng

Các đơn vị, tổ chức kinh doanh, DN thành lập theo Luật DNNN, Luật DN, Luật HTX, DN

ví dụ

• Một doanh nghiệp kinh doanh dợc phẩm

bán ra với giá 25000 đồng/lọ, thuế suất thuế GTGT là 5% Mua vào với giá 21.000

đồng/lọ (giá có thuế GTGT), thuế GTGT là 5% Hãy tính thuế GTGT phải nộp Sản

lượng 100.000 lọ

không thuộc các hình thức đầu t theo Luật

đầu t nớc ngoài tại VN cha thực hiện các

điều kiện về kế toán, hoá đơn chứng từ làm căn cứ tính thuế theo PP khấu trừ

- CSKD mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ

Xác định thuế GTGT phảI nộp

• Thuế GTGT phải nộp = GTGT của HH, DV chịu thuế x thuế suất

• GTGT HHDV = Doanh số – Giá vốn

ví dụ

• Một cơ sở sản xuất có doanh số bán ra là 25 triệu đồng, giá vốn mua vào là 20 triệu

đồng, thuế suất thuế GTGT là 5% Tính thuế GTGT phải nộp (theo PP trực tiếp)

• GTGT ®Çu vµo ph¸t sinh trong th¸ng cha

®-îc khÊu trõ tõ 200 triÖu trë lªn ®®-îc xÐt hoµn thuÕ theo th¸ng

DN A kê khai thuế GTGT có số thuế GTGT

đầu vào, đầu ra nh sau (trđ)

Tháng kê

khai thuế

Thuế đầu vào đợc khấu trừ trong tháng

Thuế đầu ra phát sinh trong tháng

Thuế phải nộp

Luỹ kế số thuế đầu vào cha đợc khấu trừ Tháng

Thuế thu nhập Doanh nghiệp

• Mục tiêu:

• 1- Trình bày đợc các đối tợng nộp thuế và không nộp thuế thu nhập Cho ví dụ

• 2- Trình bày đợc các căn cứ tính thuế và các phơng pháp tính

• 3- Vận dụng để tính thuế thu nhập

đối tợng nộp thuế thu nhập

• Các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ

• Các cá nhân trong nớc SX, KD HHDV

Chi phí hợp lý

• KHTSCĐ

• Chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu

• Chi phí tiền lơng, tiền công, phụ cấp

• Chi phí NCKH, công nghệ

• Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện, nớc, điện thoại…

• Các khoản chi: Chi cho LĐ nữ

• Chi trả lãi tiền vay vốn

• Trích các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, công nợ khó đòi…

Chi phí hợp lý

• Trơ cấp thôi việc

• Chi về tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ: BQ, đóng gói

• Chi phí quảng cáo, tiếp thị

• Các khoản thuế

• Chi phí quản lý KD do công ty nớc ngoài phân bổ cho cơ sở thờng trú tại Việt nam

• Chi phí hợp lý của hoạt động kinh doanh bảo

hiểm, xổ số kiến thiết, kinh doanh chứng khoán và một số hoạt động kinh doanh đặc thù khác

• Các khoản chi không liên quan đến doanh thu

• Các khoản chi do nguồn kinh phí khác đài thọ: Chi

ốm đau, trợ cấp khó khăn

• Chi phí không hợp lý khác

• Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất,

quyền thuê đất

• Thu về tiền phạt HĐKT sau khi đã trừ tiền

bị phạt HĐKT

• Quà biếu, tặng bằng hiện vật, tiền…

Thuế suất thuế thu

nhập

• 25%

• Từ 32% đến 50% đối với CSKD tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm

Ví dụ

TT Chỉ tiêu Giá trị

1 Doanh thu (bao gồm thuế

GTGT) Giá vốn hh (bao gồm cả thuế GTGT)

Thuế thu nhập cá nhân

Quy định đối với ngời có thu nhập cao

- Ngời VN trong nớc hoặc đi công tác, lao

động ở nớc ngoài

- Ngời nớc ngoài định c ở VN

Biểu thuế đối với công dân vn

Biểu thuế đối với công dân vn