Một số giải pháp tăng ường kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước đông triều đến năm 2020

Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu:Trên cơ sở lý luận những vấn đề cơ bản về quản lý kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách qua KBNN, đi sâu phân tích, đánh giá thực trạng chi

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI

-

ĐỖ THỊ BÍCH VÂN

MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGẤN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐÔNG TRIỀU ĐẾN NĂM 2020

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ

Họ và tên tác giả luận văn: ĐỖ THỊ BÍCH VÂN

Đề tài luận văn: Một số giải pháp tăng cường kiểm soát chi thường xuyên ngân

sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước Đông Triều đến năm 2020

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số SV: CB160362

Tác giả, Người hướng dẫn khoa học và Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả đã sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên bản họp Hội đồng ngày 25 tháng 10 năm

2018 với các nội dung sau:

1 Rà soát chỉnh sửa các lỗi in ấn, lỗi đánh số trang

2 Viết lại mục tiêu nghiên cứu của đề tài

3 Bổ sung thêm “cơ sở thực tiễn” vào tên chương 1 của luận văn

4 Bố cục lại nội dung phân tích ở chương 2 để tránh trùng lặp với các nội dung đề mục của chương 1

5 Chỉnh sửa lại cách trình bày tài liệu trích dẫn và tài liệu tham khảo

6 Bổ sung nội dung cho các đề xuất ở chương 3

Ngày 07 tháng 11 năm 2018

Giáo viên hướng dẫn Tác giả luận văn

CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu của mình là công trình nghiên cứu độc lập, là

do sự cố gắng của bản thân, dựa trên kiến thức đã được học trong trường và những nghiên cứu thực tế tại Kho bạc nhà nước Đông Triều Số liệu của luận văn là trung thực, có nguồn gốc rõ ràng

Tác giả

Đỗ Thị Bích Vân

ii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

MỤC LỤC ii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v

DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH VẼ vi

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 Lý do thực hiện đề tài 1

2 Tình hình nghiên cứu 3

3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 6

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 7

5 Phương pháp nghiên cứu 7

6 Thời gian thực hiện luận văn 7

7 Kết cấu luận văn 7

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ CƠ SỞ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 9

1.1 Các khái niệm cơ bản và vai trò của kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 9

1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước 9

1.1.2 Khái niệm chi ngân sách nhà nước 10

1.1.3 Khái niệm kiểm soát chi ngân sách nhà nước 12

1.1.4 Khái niệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước 13

1.1.5 Vai trò của kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước 13

1.2 Nội dung của kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước 14

1.3 Các chỉ tiêu đánh giá công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBN 15 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 16

1.4.1 Các yếu tố bên trong 16

1.4.2 Các yếu tố bên ngoài 17

iii

1.5 Thực tiễn kiểm soát chi NSNN qua KBNN của một số tỉnh khác và bài học

kinh nghiệm cho KBNN Đông Triều 18

1.5.1 Thực tiễn kiểm soát chi Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước của một số tỉnh khác 18

1.5.2 Bài học kinh nghiệm cho Kho bạc nhà nước ĐôngTriều 24

TÓM TẮT CHƯƠNG 1 26

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG : XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐÔNG TRIỀU 27

2.1 Khái quát về KBNN Đông triều 27

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của KBNN Đông Triều 27

2.1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của KBNN Đông Triều 30

2.2 Phân tích thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đông Triều 33

2.2.1 Phân tích công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đông Triều theo các nội dung 33

2.2.2 Đánh giá công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đông Triều 52

2.3 Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến việc kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Đông Triều 54

2.3.1 Các yếu tố bên trong 54

2.3.2 Các yếu tố bên ngoài 60

2.4 Những thành tựu đạt được và tồn tại trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đông Triều 66

2.4.1 Những thành tựu đạt được trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đông Triều 66

2.4.2 Những tồn tại trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đông Triều 66

2.4.3 Các nguyên nhân chính gây hạn chế trong công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Đông Triều 67

iv

TÓM TẮT CHƯƠNG 2 69

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ĐÔNG TRIỀU ĐẾN NĂM 2020 72

3.1 Định hướng và quan điểm hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN của KBNN Đông Triều 72

3.1.1 Định hướng hoạt động phát triển của KBNN Đông Triều đến năm 2020 72

3.1.2 Quan điểm hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN của KBNN Đông Triều 73

3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Đông Triều 75

3.2.1 Giải pháp nâng cao quy trình và nghiệp vụ kiểm soát NSNN qua KBNN Đông Triều 75

3.2.2 Giải pháp nâng cao năng lực và phẩm chất của đội ngũ cán bộ công chức KBNN Đông Triều 79

3.2.3 Giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đông Triều 81

3.2.4 Giải pháp phát triển và sử dụng hiệu quả công nghệ hiện đại trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN 83

3.3 Kiến nghị 84

3.3.1 Kiến nghị với Kho bạc nhà nước 84

3.3.2 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh và Thị xã Đông Triều 84

3.3.3 Kiến nghị với các Bộ ngành 85

3.3.4 Kiến nghị với Bộ Tàichính 86

3.3.5 Kiến nghị với Chính phủ 86

TÓM TẮT CHƯƠNG 3 88

KẾT LUẬN 89

TÀI LIỆU THAM KHẢO 91

UBND Ủy ban nhân dân

HĐND Hội đồng nhân dân

XDCB Xây dựng cơ bản

TKTG Tài khoản tiền gửi

TCS Hệ thống thu ngân sách nhà nước theo dự án hiện

đại hóa thu, nộp ngân sách nhà nước TTSP Thanh toán song phương

LKB Liên kho bạc

TABMIS Hệ thống thông tin quản lý ngân sách – Kho bạc

vi

DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH VẼ

I, BẢNG BIỂU

Bảng 2.1: Kết quả thu chi NSNN qua KBNN Đông Triều giai đoạn 2013 - 2017 28

Bảng 2.2: Cơ cấu các khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đông Triều giai đoạn 2013 – 2017 37

Bảng 2.3: Bảng số liệu đã từ chối thanh toán nhiều khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đông Triều giai đoạn 2013- 2017 50

Bảng 2.4: Doanh số chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đông Triều 52

Bảng 2.5: Kết quả giải quyết hồ sơ KSC thường xuyên về mặt tiến độ 53

Bảng 2.6: Kết quả hồ sơ chứng từ trả về qua KSC giai đoạn 2013 – 2017 53

II, HÌNH VẼ Hình 2.1: Biểu đồ tốc độ tăng trưởng thu chi NSNN qua KBNN Đông Triều- giai đoạn 2013- 2017 28

Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy KBNN Đông Triều 31

Hình 2.3: Sơ đồ quy trình luân chuyển kiểm soát chi NSNN qua KBNN Đông Triều 35 Hình 2.4: Biểu đồ % chi thanh toán cá nhân so với tổng chi TX NSNN qua KBNN Đông Triều giai đoạn 2013- 2017 38

Hình 2.5: Biểu đồ % chi thanh toán hàng hóa so với tổng chi TX NSNN qua KBNNĐông Triều giai đoạn 2013- 2017 43

Hình 2.6: Biểu đồ % chi thanh toán mua sắm, sửa chữa so với tổng chi TX NSNN qua KBNN Đông Triều giai đoạn 2013- 2017 46

Hình 2.7: Biểu đồ % chi thanh toán khác so với tổng chi TX NSNN qua KBNN Đông Triều giai đoạn 2013- 2017 49

Hình 2.8: Biểu đồ kết quả thực hiện chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đông Triều giai đoạn 2013- 2017 50

1

LỜI MỞ ĐẦU

1 Lý do thực hiện đề tài

Kiểm soát chặt chẽ chi ngân sách nhà nước (NSNN) luôn là mối quan tâm hàng đầu của Đảng, Nhà nước và các cấp, ngành góp phần vào giám sát sự phân phối và sử dụng nguồn tài chính một cách có mục đích, hiệu quả, đồng thời là một biện pháp thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Kho bạc Nhà nước (KBNN) là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý Nhà nước về quỹ Ngân sách Nhà nước (NSNN), các quỹ tài chính Nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao quản lý, quản lý ngân quỹ, kế toán Nhà nước, thực hiện việc huy động vốn cho Ngân sách Nhà nước và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành công trái, trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật KBNN là một trong những cơ quan thực hiện các chính sách của Nhà nước trong việc điều hành

vĩ mô nền kinh tế quốc dân

Trong giai đoạn hiện nay khi nền kinh tế của Việt Nam đã chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, lĩnh vực Tài chính-Ngân sách nói chung và quản lý quỹ ngân sách của KBNN nói riêng đã có sự đổi mới căn bản, nhờ

đó mang lại những kết quả đáng ghi nhận Chi tiêu NSNN những năm qua, ngoài việc đảm bảo hoạt động có hiệu quả của bộ máy Nhà nước, ổn định đời sống kinh tế xã hội, còn tạo tiền đề, những cơ sở vật chất quan trọng góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển, tác động tích cực vào tốc độ tăng trưởng của nền kinh tế Chi NSNN có ảnh hưởng đến mọi mặt của đời sống xã hội, vì thế nếu quản lý chi NSNN tốt sẽ góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, giữ vững an ninh quốc phòng, giải quyết tốt các vấn đề -

xã hội, kiểm soát chi là một khâu của quản lý NSNN, thực hiện tốt kiểm soát chi sẽ nâng cao hiệu quả chi NSNN

Thời gian qua Đảng và Nhà nước đã có nhiều biện pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu quả quản lý Nhà nước trong lĩnh vực chi NSNN nói chung và lĩnh vực kiểm soát các khoản chi NS nói riêng Điều đó thể hiện ở Nghị quyết Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI của Đảng tiếp tục đưa ra những giải pháp về quản lý tài chính, tiền tệ nhằm thực hiện mục tiêu phát triển kinh tế xã hội đến năm 2020, trong đó nhấn mạnh

2

một số nhiệm vụ trọng tâm; ây dựng đồng bộ thể chế tài chính phù hợp với nền kinh X

tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Đổi mới cơ chế quản lý ngân sách, tăng ; cường phân cấp quản lý ngân sách, bảo đảm tính thống nhất về thể chế của NSNN; Nâng cáo tính minh bạch, dân chủ và công kh i trong quản lý NSNN Xây dựng thể a chế giám sát tài chính đồng bộ; hiện đại hoá công nghệ giám sát Chuẩn mực hoá hệ ; thống kế toán, kiểm toán phù hợp với thông lệ quốc tế

Để góp phần làm lành mạnh nền Tài chính quốc gia, Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước đã chủ động làm tốt công tác quản lý quỹ NSNN, đặc biệt là việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chi từ NSNN Từ năm 2015 trở về đây công tác chi lương cho cán

bộ công chức, viên chức trong biên chế được giao được kiểm soát chặt chẽ hơn Từ năm 2016 trở về trước chi ngân sách nhà nước được thực hiện theo luật ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002, bắt đầu từ năm 2017 chi ngân sách nhà nước thực hiện luật NSNN số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 Công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước (KBNN) trong những năm gần đây đã có những chuyển biến tích cực, công tác lập, duyệt, phân bổ dự toán được chú trọng hơn cả về chất lượng và thời gian Việc quản lý điều hành ngân sách nhà nước đã có những chuyển biến lớn và đạt được những thành tựu quan trọng, góp phần thúc đẩy nền kinh

tế phát triển, giải quyết các vấn đề xã hội

Tuy nhiên, quá hơn 10 năm triển khai thực hiện Luật NSNN (sửa đổi), trong lĩnh vực quản lý chi NSNN đã bộc lộ không ít những tồn tại Từ đó đã làm hạn chế hiệu lực quản lý của các cơ quan chức năng và tác động tiêu cực đến hiệu quả sử dụng các khoản chi NSNN Để khắc phục những hạn chế này, đòi hỏi chúng ta phải thực hiện đồng bộ nhiều giải pháp, trong đó cần tăng cường công tác quản lý và kiểm soát các khoản chi từ NSNN qua KBNN

KBNN Đông Triều nhiều năm thực hiện quản lý và kiểm soát chi NSNN qua KBNN theo Luật NSNN, cân đối thu, chi ngân sách thành phố ngày càng vững chắc và

ổn định, mọi khoản chi NSNN của các đơn vị đều được kiểm tra, kiểm soát và dần đi vào nề nếp Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đã đạt được thì việc quản lý, sử dụng các khoản chi NSNN ở Thị xã Đông Triều thông qua kiểm soát chi qua KBNN vẫn còn bộc lộ nhiều tồn tại, hạn chế; hiệu quả các khoản chi NS còn thấp, vẫn diễn ra tình trạng chi thường xuyên còn sai chế độ, sai định mức quy định; dẫn đến thất thoát

3

NSNN, nợ công ngày một gia tăng; chưa tạo sự chủ động cho các đơn vị sử dụng ngân sách trong sử dụng kinh phí ngân sách, mặc dù đã có cơ chế khoán, tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế và kinh phí hoạt động Cơ chế quản lý chi NSNN trong nhiều trường hợp còn bị động, chậm chạp, nhiều vấn đề cấp bách không được đáp ứng kịp thời hoặc chưa được xử lý thích hợp, đôi khi còn lúng túng, công tác điều hành NSNN còn nhiều bất cập, chưa tạo điều kiện tốt nhất cho khách hàng, vai trò quản lý quỹ NSNN của KBNN còn chưa được coi trọng đúng mức, năng lực quản lý chi NSNN chưa đáp ứng được xu thế đổi mới của xã hội Đồng thời, công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN chưa đáp ứng yêu cầu quản lý và cải cách tài chính công trong xu thế mở cửa và hội nhập quốc tế Do đó công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Đông Triều cần được hoàn thiện một cách khoa học và có hệ thống

Xuất phát từ tình hình thực tế đó, đề tài: “Một số giải pháp tăng cường kiểm

soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước Đông Triều đến năm 2020” là rất quan trọng và cần thiết.

Về mặt lý luận: Luận văn làm rõ hơn các cơ sở lý luận về công tác KSC

thường xuyên NSNN và các hoạt động kiểm soát chi NSNN thông qua Kho bạc Nhà nước tại một địa phương cụ thể, là thị xã Đông Triều Xác định được những hạn chế ảnh hưởng tới công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN, đặc biệt nhấn mạnh qua Kho bạc Nhà nước Đông Triều

Ý nghĩa thực tiễn của đề tài: Luận văn sẽ đưa ra giải pháp tăng cường

kiểmsoát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đông Triều nhằm đảm bảo cho việc chi tiêu có hiệu quả, đúng đối tượng, đúng mục đích và tuân thủ theo pháp luật quy định

2 Tình hình nghiên cứu

a Các nghiên cứu trên thế giới

Chi NSNN đã trở thành đối tượng nghiên cứu của nhiều nhà khoa học, nó thường gắn liền với sự phát triển của nền kinh tế và phát triển quyền lực của Nhà nước Cùng với sự phát triển đó, nó đòi hỏi một lý thuyết nhất quán và toàn diện để hiểu về chi NSNN và quản lý hiệu quả nó Mabel Waker (1930) đưa ra tổng quan

về lý thuyết chi NSNN và phát minh ra lý thuyết xác định và khuynh hướng phân

bổ chi NSNN

4

Key Valdimer Orlando (1940) đã chỉ ra các vấn đề khi không có lý thuyết ngân sách và phân tích tầm quan trọng của nó trong quản lý kinh tế vĩ mô cũng như gia tăng hiệu quả phân bổ ngân sách của chính phủ Khi nghiên cứu sự tiến triển của các lý thuyết về ngân sách Nhà nước trong thời gian qua như: từ phương thức ngân sách theo khoản mục, phương thức ngân sách theo công việc thực hiện, phương thức ngân sách theo chương trình, cho đến phương thức ngân sách theo kết quả đầu ra

Theo Martin, Lawrence và Kettner (1996) thì Ngân sách theo kết quả đầu ra trả lời câu hỏi mà các nhà quản lý tài chính công luôn phải đặt ra đó là: “nên quyết định như thế nào để phân bổ X đôla cho hoạt động A thay vì cho hoạt động B” Do đó, phương pháp ngân sách theo kết quả đầu ra đang được nghiên cứu để ứng dụng rộng rãi trong quản lý chi NSNN của các quốc gia hiện nay

Đề cập đến cơ cấu chi đầu tư công trong điều kiện ngân sách hạn chế, theo Wolfgang Streeck and Daniel Mertens (2011) thắt chặt tài chính và đầu tư công đã khảo sát thực tiễn đầu tư công của ba nước: Mỹ, Đức và Thụy Điển từ năm 1981 đến năm 2007, và kết luận ba nước này có xu hướng tăng đầu tư cho giáo dục, nghiên cứu

và phát triển, hỗ trợ cho gia đình, chính sách thị trường lao động Trong nghiên cứu này các tác giả cũng chỉ ra mối quan hệ giữa đầu tư công và đầu tư vào các chính sách

xã hội, trong điều kiện tài chính bị hạn chế thì nên thực hiện đầu tư công như thế nào

để đạt hiệu quả cao, hạn chế nợ công và thâm hụt NSNN

Doug Hadden, VP Products (2012), với việc đưa ra 4 yếu tố của mô hình đánh giá lên công tác thực hiện kiểm soát ngân sách nhà nước bao gồm yếu tố con người, hệ thống công nghệ thông tin, các khoản mục, và chính sách chính phủ Trong đó: Nguồn nhân lực tốt sẽ thúc đẩy nhanh quá trình kiểm soát NSNN Hệ thống thông tin được đầu tư chất lượng sẽ giúp việc điều hành, thực hiện nhanh và chính xác tránh các yếu

tố tác động xấu do con người Các khoản mục chi rõ ràng sẽ làm tiền đề cho việc kiểm soát chi minh bạch Bên cạnh đó, chính sách chính phủ cũng là những bản lề cho việc thực hiện việc chi NSNN và thực hiện kiểm soát minh bạch và đúng tiến độ

b Các nghiên cứu trong nước

Luật NSNN điều chỉnh các mối quan hệ về việc phân cấp quản lý, lập, chấp hành và quyết toán NSNN; phân định trách nhiệm, quyền hạn của các bộ, ngành, địa phương trong việc quản lý và điều hành NSNN Đối với chi ngân sách, Luật NSNN đã

- Luận văn thạc sỹ năm 2015 của tác giả Nguyễn Văn Thêm “Hoàn thiện công

tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN huyện Gia Bình tỉnh Bắc Ninh” Trường Đại học - Thái Nguyên Về lý luận tác giả đã đề cập đến những vấn đề cơ bản về kiểm soát chi NSNN qua KBNN Về thực tiễn đề tài thực hiện nghiên cứu và đưa ra thực trạng từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi NSNN qua KBNN huyện Gia Bình, tỉnh Bắc Ninh

- Luận văn thạc sỹ năm 2017 của tác giả Vũ Thị Việt Hà “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN thị xã Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc”- Trường Đại học Thái Nguyên Về lý luận tác giả đã đề cập tới những vấn đề cơ bản về kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Về thực tiễn đề tài thực hiện nghiên cứu và đưa ra thực trạng từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN thị xã Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc

- Đề tài nghiên cứu khoa học của Th Nguyễn Mạnh Tuấn và Đại Quang Sơn s năm 2016“Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua KBNN Vĩnh Phúc” Đề tài đã hệ thống hoá một số vấn đề về cơ sở lý luận của công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua KBNN như: nhiệm vụ chi thường xuyên ngân sách xã; việc phân bổ và giao dự toán; điều kiện kiểm soát, thanh toán các khoản chi thường xuyên ngân sách xã; tổ chức công tác kiểm soát chi; công tác quyết toán và báo cáo quyết toán chi thường xuyên ngân sách xã… Thông qua khảo sát công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã khu vực Hà Nội, Bắc Giang, nhóm tác giả đã rút

ra một số bài học kinh nghiệm quý làm cơ sở đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách xã qua KBNN Vĩnh Phúc

- Bài viết: “Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi NSNN của KBNN” của tác giả Ths Phạm Thị Thanh Vân, tạp chí Quản lý ngân quỹ Quốc gia tháng 12/2010

6

- Bài viết: “Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN” của tác giả Nguyễn Đình Linh Dương Công Trinh, tạp chí Quản -

lý ngân quỹ Quốc gia tháng 9/2013

Ngoài ra còn rất nhiều tác giả nghiên cứu về vấn đề kiểm soát chi NSNN qua KBNN, tuy nhiên mỗi tác giả lại có một cách tiếp cận, cách nghiên cứu, một cách nhìn khác nhau nhưng mục đích chính của những bài nghiên cứu đó là tìm ra những hướng

đi tích cực nhất cho các Kho bạc kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN qua KBNN nhằm tránh tình trạng thất thoát, lãng phí NSNN Như luận văn của các tác giả: Trần Quốc Vinh (2009) “Đổi mới quản lý chi ngân sách địa phương tại các tỉnh Đồng bằng Sông Hồng”, tác giả Trần Thị Hồng (2015) “Kiểm soát chi NSNN qua KBNN tỉnh Nghệ An”…

Các luận văn này đều là những công trình khoa học có giá trị cao được nghiên cứu Tuy nhiên, tại KBNN Đông Triều chưa có công trình nghiên cứu công tác KS chi NSNN qua KBNN Đông Triều theo định hướng đổi mới công tác KS chi tiêu công Vì vậy luận văn này, tác giả kế thừa có chọn lọc những kết quả của nghiên cứu đã có và tập trung vào phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đông Triều, đề xuất được các giải pháp hữu hiệu hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đông Triều

3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài

Mục tiêu nghiên cứu:

Trên cơ sở lý luận những vấn đề cơ bản về quản lý kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách qua KBNN, đi sâu phân tích, đánh giá thực trạng chi thường xuyên NSNN tại KBNN Đông Triều từ đó đề xuất các giải pháp tăng cường kiểm soát chi thường , xuyên ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Đông Triều đến năm 2020

Câu hỏi nghiên cứu:

Để đạt được mục tiêu nghiên cứu nêu trên các vấn đề được đặt ra trong quá trình nghiên cứu của đề tài:

1 Những nguyên nhân gây ra hạn chế của công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Đông Triều là gì?

2 Những giải pháp nào giúp tăng cường kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Đông Triều đến năm 2020?

7

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu hoạt động kiểm soát chi

thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Đông Triều

Phạm vi nghiên cứu:

Lĩnh vực nghiên cứu: Tập trung vào việc nghiên cứu kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đông Triều và các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thường xuyên tại KBNN Đông Triều

Phạm vi không gian nghiên cứu: Tập trung nghiên cứu kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước Đông Triều

Phạm vi thời gian: Số liệu được khảo sát trong khoảng thời gian từ năm 2013 đến năm 2017 Định hướng mục tiêu cho công tác kiểm soát chi tiêu NSNN đến năm 2020

5 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp sử dụng cơ bản trong nghiên cứu này là nghiên cứu định tính kết hợp với nghiên cứu định lượng Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính nhằm đi sâu nghiên cứu công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đông Triều Sử dụng dữ liệu thứ cấp, cơ sở lý luận và kinh nghiệm của các nước, cũng như phân tích, đánh giá thực trạng để xác định những hạn chế và nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thường xuyên

Phương pháp nghiên cứu định lượng chú trọng đến việc phỏng vấn chuyên sâu một số đối tượng làm công tác kiểm soát chi, công tác quản lý của Kho bạc Nhà nước Đông Triều và có sự khảo sát lấy ý kiến của các khách hàng và các đơn vị có liên quan đến việc kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đông Triều Dữ liệu sơ cấp qua điều tra khảo sát nhằm thống kê mô tả, phân tích tổng hợp, quy nạp, diễn giải Sử dụng công cụ hỗ trợ SPSS, Excel để tiến hành xử lý, phân tích các số liệu

6 Thời gian thực hiện luận văn

Từ tháng 10/2017 đến tháng 10/2018

7 Kết cấu luận văn

Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, Luận văn được kết cấu gồm 3 chương:

9

KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1.1 Các khái niệm cơ bản và vai trò của kiểm soát chi thường xuyên ngân

sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước

Ngân sách nhà nước là phạm trù lịch sử, phản ánh các mối quan hệ kinh tế trong điều kiện kinh tế hàng hóa tiền tệ và được sử dụng như một công cụ để thực - hiện chức năng của Nhà nước Sự ra đời và tồn tại của NSNN gắn liền với sự ra đời và phát triển của Nhà nước

Tuy tồn tại khá lâu, nhưng đến nay NSNN vẫn được nhìn nhận dưới nhiều góc

độ khác nhau và khái niệm về NSNN vẫn chưa được thống nhất Nếu xem xét bề ngoài hay chỉ quan tâm về mặt lượng thi NSNN là bảng liệt kê các khoản thu và chi bằng tiền của Nhà nước trong một giai đoạn nhất định Có ý kiến lại cho rằng, NSNN là một văn kiện được nghị viện soạn thảo và phê chuẩn mà trong đó, các nghiệp vụ tài chính của Nhà nước được dự kiến và cho phép Có ý kiến cho rằng, NSNN là kế hoạch thu chi hàng năm của Nhà nước được xét duyệt theo trình tự pháp định

Theo luật NSNN năm 2015 được Quốc hội khóa XIII thông qua ngày 25 tháng

6 năm 2015 (Khoản 14 điều 14) “Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm

vụ của Nhà nước”

Tuy nhiên, nếu nhìn nhận theo khái quát và sâu xa hơn thì NSNN phản ánh các mối quan hệ phân phối cơ bản của nền tài chính quốc gia Về mặt kinh tế NSNN thể hiện trong mối quan hệ kinh tế tài chính giữa Nhà nước với các chủ thể của nền kinh tế trong quá trình hình thành, phân bổ và sử dụng NSNN, quá trình phân phối và phân phối lại thu nhập,… nhằm thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội của Nhà nước.-

10

NSNN có tính niên hạn với niên độ hay năm tài khóa thường là một năm Ở nước ta hiện nay năm NSNN bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch NSNN được quản lý thống nhất theo nguyên tắc tập trung, dân chủ, công khai, minh bạch, có phân công, phân cấp quản lý, gắn liền với trách nhiệm Trong đó, Quốc hội là cơ quan cao nhất có quyền quyết định dự toán và phê chuẩn quyết toán NSNN

NSNN có hai chức năng cơ bản là chức năng phân phối và chức năng giám đốc Chức năng phân phối của NSNN bao gồm phân phối các khoản thu nhập và các yếu tố đầu vào của sản xuất, đặc biệt là các nguồn lực tài chính Chức năng giám đốc thể hiện

ở việc giám sát, đôn đốc, kiểm tra bằng đồng tiền gắn liền với quá trình thu, chi NSNN(Dương Đăng Chinh, Phạm Văn Khoan, 2009)

NSNN có vai trò rất to lớn trong đời sống kinh tế xã hội hiện đại Vai trò đó - thể hiện trên các mặt như: vừa là công cụ huy động nguồn tài chính để đảm bảo thực hiện chức năng của Nhà nước, vừa là công cụ điều tiết kinh tế nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội, khắc phục những khiếm khuyết của kinh tế thị trường, đảm bảo - tiến bộ và công bằng xã hội, góp phần bảo vệ môi trường

NSNN có hai nội dung cơ bản là thu NSNN và chi NSNN Thu NSNN bao gồm các khoản tiền nhà nước huy động vào NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu và nhằm thực hiện chức năng, nhiệm vụ của nhà nước Phần lớn các khoản thu NSNN đều mang tính bắt buộc Có nhiều nguồn thu NSNN nhưng chủ yếu bao gồm các nguồn thu sau: Thuế, phí, lệ phí, thu từ hoạt động kinh tế của nhà nước, thu từ hoạt động sự nghiệp, tiền thuê đất, sử dụng đất của nhà nước, thu từ hoạt động vốn đầu tư các công trình, đóng góp tự nguyện, Trong đó nguồn thu từ thuế, phí, lệ phí là nguồn thu chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn thu NSNN

1.1.2 Khái niệm chi ngân sách nhà nước

a Khái niệm chi ngân sách nhà nước

Chi ngân sách nhà nước là quá trình phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm trang trải các khoản chi phí của bộ máy nhà nước và thực hiện các mục tiêu kinh tế, chính trị, xã hội, an ninh, quốc phòng Hay chi NSNN là việc phân phối và sử dụng quỹ ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo thực hiện chức năng của nhà nước theo những nguyên tắc nhất định Dương Đăng Chinh, Phạm Văn Khoan, 2009) (

11

Chi ngân sách nhà nước là quá trình phân phối lại các nguồn tài chính đã được tập trung vào ngân sách nhà nước và đưa chúng đến mục đích sử dụng Do đó, chi ngân sách nhà nước là những việc cụ thể không chỉ dừng lại trên các định hướng mà phải phân bổ cho từng mục tiêu, từng hoạt động và từng công việc thuộc chức năng của nhà nước (Nguyễn Ngọc Hùng, 2006)

b Phân loại chi ngân sách nhà nước

Có nhiều tiêu thức phân loại chi ngân sách nhà nước:

+ Theo lĩnh vực hoạt động, chi NSNN bao gồm: Chi quản lý hành chính, chi đầu tư kinh tế, chi cho y tế, chi cho giáo dục, chi cho phúc lợi xã hội, chi cho an ninh quốc phòng

+ Theo mục đích chi tiêu, chi NSNN bao gồm: chi tích lũy, chi tiêu dùng

+ Theo thời hạn tác động của các khoản chi, chi NSNN bao gồm: Chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển và chi khác (Chi cho vay, chi trả nợ, viện trợ, )

c Đặc điểm chi ngân sách nhà nước

+ Chi NSNN thể hiện các quan hệ tài chính tiền tệ được hình thành trong quá - trình phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm bảo đảm các nhu cầu chi tiêu của bộ máy Nhà nước và thực hiện các chức năng chính trị, kinh tế, xã hội của Nhà nước

+ Chi NSNN là sự kết hợp hài hoà giữa quá trình phân phối quỹ NSNN để hình thành các quỹ tài chính của các cơ quan, đơn vị và quá trình sử dụng các quỹ tài chính này, tức là quá trình sử dụng các khoản kinh phí được cấp phát từ quỹ NSNN

+ Chi NSNN là các khoản cấp phát, thanh toán từ quỹ NSNN cho các cơ quan, đơn vị và cá nhân có tính không hoàn lại Chi NSNN phải đảm bảo phạm vi hoạt động của Nhà nước trên tất cả các lĩnh vực Quy mô của chi NSNN phụ thuộc vào quy mô các khoản thu của NSNN và những nhiệm vụ chi mà Nhà nước cần phải thực hiện

+ Chi NSNN gắn với quyền lực Nhà nước và việc triển khai thực hiện những nhiệm vụ chính trị, kinh tế, xã hội mà Nhà nước đảm nhận Quốc hội là cơ quan quyền lực cao nhất quyết định quy mô, nội dung, cơ cấu chi và phân bổ nguồn tài chính cho các mục tiêu quan trọng nhất Chính phủ là cơ quan hành pháp có nhiệm vụ quản lý và quyết định các khoản chi NSNN Cơ cấu chi NSNN của các quốc gia và trong từng giai đoạn lịch sử của mỗi quốc gia cũng có sự khác nhau Điều này nói lên tính đa

1.1.3 Khái niệm kiểm soát chi ngân sách nhà nước

a Khái niệm kiểm soát chi ngân sách nhà nước

Kiểm soát chi (KSC) NSNN là quá trình các cơ quan nhà nước có thẩm quyển thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chính sách, chế

độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu của nhà nước quy định dựa trên những cơ sở, nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng thời kỳ (Nguyễn Thị Chắt, 2005)

Vì vậy kiểm soát chi NSNN được đặt ra đối với mỗi quốc gia, dù đó là quốc gia phát triển hay đang phát triển

Kiểm soát chi NSNN là việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN diễn ra theo các khâu của quy trình NSNN, từ lập dự toán, chấp hành dự toán được phê duyệt đến quyết toán NSNN nhằm đảm bảo mỗi khoản chi NSNN đều có dự toán từ trước, được thực hiện theo đúng dự toán được duyệt, đúng theo tiêu chuẩn định mức, tiêu chuẩn được duyệt, và đem lại hiệu quả kinh tế - xã hội (Nguyễn Thị Chắt, 2005)

Kiểm soát chi NSNN qua KBNN: là việc KBNN thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu do Nhà nước quy định theo những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong quá trình cấp phát, thanh toán và chi trả các khoản chi của NSNN (Nguyễn Ngọc Hùng, 2006)

b Phân loại kiểm soát chi sách nhà nước

- Theo tiêu thức thời gian kiểm soát

13

Có thể phân loại kiểm soát chi NSNN thành kiểm soát trước, kiểm soát trong và kiểm soát sau khi nghiệp vụ chi NSNN thực hiện

- Theo phạm vi không gian

Kiếm soát chi NSNN được phân loại thành kiểm soát từ bên trong và kiểm soát

từ bên ngoài

- Theo đối tượng

Theo tiêu thức phân loại này kiểm soát chi NSNN được phân loại thành kiểm soát chi thường xuyên NSNN và kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản

1.1.4 Khái niệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước

Là phương thức tổ chức, sắp xếp bộ máy kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại

hệ thống KBNN cho các đối tượng sử dụng NSNN (Nguyễn Thị Chắt, 2005) KBNNthực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN phù hợp với các chính sách, chế độ, định mức chi tiêu do nhà nước quy định theo những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong quá trình cấp phát và thanh toán các khoản chi thường xuyên NSNN Trên cơ sở các mối quan hệ giữa hệ thống pháp luật, chế độ chính sách của nhà nước và các chế tài quy định cụ thể những thực thể liên quan đến thực hiện công tác KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Thông qua các mối quan hệ tác động qua lại đó và sự vận động của cơ chế kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN, NSNN sử dụng ngày càng có hiệu quả hơn, phục vụ ngày càng tốt hơn cho phát triển kinh tế xã hội

1.1.5 Vai trò của kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho

bạc nhà nước

Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua hệ thống KBNN là việc KBNN thông qua các công cụ nghiệp vụ của mình thực hiện kiểm tra, kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN qua hệ thống KBNN, đảm bảo các khoản chi đó được thực hiện đúng luật, đúng nguyên tắc cấp phát, thanh toán và có đủ các điều kiện chi theo quy định của pháp luật

Đối với nước ta hiện nay, kiểm soát chi thường xuyên NSNN có ý nghĩa đặc biệt quan trọng bởi những lý do sau đây:

Từ yêu cầu của công cuộc đổi mới đất nước, trong quá trình đổi mới cơ chế quản lý tài chính nói chung và cơ chế quản lý NSNN nói riêng, đòi hỏi mọi khoản chi

Xuất phát từ tính đặc thù của các khoản chi NSNN: các khoản chi của NSNN đều mang tính chất không hoàn trả trực tiếp Tính chất cấp phát trực tiếp không hoàn lại của các khoản chi NSNN là một ưu thế vô cùng to lớn đối với các đơn vị sử dụng NSNN Trách nhiệm của họ là phải chứng minh được việc sử dụng của các khoản kinh phí bằng các kết quả công việc cụ thể đã được Nhà nước giao Tuy nhiên, việc dùng những chỉ tiêu định tính và định lượng để đánh giá và đo lường kết quả công việc trong nhiều trường hợp là thiếu chính xác và gặp không ít những khó khăn

Từ yêu cầu mở cửa và hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới: theo kinh nghiệm quản lý NSNN của các nước và những khuyến nghị của tổ chức tài chính quốc tế; việc kiểm tra, kiểm soát các khoản chi NSNN chỉ thực hiện có hiệu quả trong điều kiện thực hiện cơ chế chi trả trực tiếp từ cơ quan quản lý quỹ NSNN đến từng đối tượng sử dụng ngân sách, kiên quyết không chuyển kinh phí của NSNN qua các cơ quan quản lý tài chính nhà nước, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng kinh phí của nhà nước

Vì những yêu cầu cấp thiết được đặt ra như trên, việc kiểm soát chi NSNN qua KBNN cần phải diễn ra và nên được quan tâm đúng mức để quá trình ấy thực hiện được một cách triệt để những mục tiêu đề ra

1.2 Nội dung của kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước

a L p k hoậ ế ạch kiểm soát

Căn cứ vào k ho ch phát tri n kinh t xã h i c a các c p chính quyền, trong đó ế ạ ể ế ộ ủ ấ

có nhu cầu chi tiêu NSNN giai đoạn nhất định (thường là k ế hoạch 5 năm), căn cứ vào các văn bản pháp lý c a Chính ph , B tài chính KBNN l p k ho ch chi tiêu NSNN ủ ủ ộ ậ ế ạphù h p v i k ho ch phát tri n kinh t xã h i, chu n b nguợ ớ ế ạ ể ế ộ ẩ ị ồn thu và huy động các nguồn tài chính đáp ứng cho nhu cầu chi NSNN trong giai đoạ đó.n

b Giao k hoế ạch kiểm soát

Là bước phân công nhi m v ki m soát chi NSNN qua KBNN cho t ng b ệ ụ ể ừ ộ

d Kiểm soát kết quả thực hiện

Là việc thông qua số liệu kiểm soát tổng hợp, đánh giá kết quả và thực trạng hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN, tình hình huy động vốn cho NSNN, tổng hợp, khai thác sự biến động của NSNN từ đó đề xuất các biện pháp phù hợp

để tham mưu cho các cấp chính quyền nâng cao hiệu quả trong chỉ đạo, quản lý, điều hành NSNN Các số liệu dùng để tổng hợp phải đầy đủ, kịp thời, chính xác, trung thực

1.3 Các chỉ tiêu đánh giá công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN

i) Doanh số chi thường xuyên NSNN qua KBNN

Căn cứ vào tổng doanh số chi thường xuyên ở cả 4 cấp ngân sách trên tổng số đơn vị sử dụng ngân sách trên địa bàn, để xác định quy mô hoạt động KSC thường xuyên trên địa bàn là tăng hay giảm và số lượng đơn vị sử dụng ngân sách có thay đổi như thế nào

ii) Số lượng hồ sơ KBNN giải quyết trước hạn, đúng hạn, quá hạn

Tập hợp tổng số hồ sơ phải giải quyết và xác định tỷ trọng từng loại hồ sơ được giải quyết trước hạn, đúng hạn, quá hạn trên tổng số hồ sơ giải quyết trong năm Qua

đó biết được chất lượng giải quyết hồ sơ KSC về mặt tiến độ nhanh hay chậm

iii) Số món và số tiền KBNN chối cấp phát, thanh toán qua KSC

Thực hiện lập báo cáo số hồ sơ bị trả lại và phân tích nguyên nhân tại sao bị trả lại, là do sai tên chứng từ, sai mục lục ngân sách hay do thiếu hồ sơ thủ tục Từ kết quả

16

đó để có biện pháp giúp các đơn vị sử dụng ngân sách nâng cao chất lượng hồ sơ thanh toán khi gửi đến Kho bạc Đồng thời đánh giá được vị thế, vai trò và chất lượng KSC của KBNN trong công tác KSC NSNN trên địa bàn

1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN

qua KBNN

* Chức năng, nhiệm vụ của Kho bạc nhà nước

Việc kiểm soát chi NSNN qua KBNN đòi hỏi phải có một vị thế, vai trò lớn hơn Vì vậy, việc quy định chức năng, nhiệm vụ của KBNN một cách rõ ràng, cụ thể

sẽ tăng cường được vị trí, vai trò của KBNN, đồng thời cũng nâng cao được hiệu quả công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN

* Cơ cấu tổ chức bộ máy của Kho bạc nhà nước

Trong cơ cấu tổ chức bộ máy phải quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của từng phòng mối quan hệ giữa các phòng trong bộ máy tránh sự chồng chéo, không

rõ ràng, gây khó khăn cho công tác quản lý Dễ dẫn đến tình trạng thiếu trách nhiệm, tranh công đổ lỗi, lạm dụng quyền hành trong công việc để vụ lợi cá nhân

Trình độ cán bộ là yếu tố quan trọng ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả của công tác kiểm soát chi NSNN Nếu cán bộ làm công tác kiểm soát chi mà không có năng lực, trình độ chuyên môn thấp, không thường xuyên cập nhật kiến thức mới về kiểm soát chi, không nắm chắc quy trình quản lý chi NSNN, không nắm bắt kịp thời các cơ chế chính sách của Nhà nước thường xuyên thay đổi mà chỉ làm theo kinh nghiệm đường mòn sẽ dẫn đến tình trạng chi sai quy định, hướng dẫn cho

17

khách hàng sai chế độ quy định của Nhà nước, từ chối thanh toán không đúng và là nguồn gốc phát sinh các hiện tượng tiêu cực như: tham ô, lãng phí, biển thủ quỹ NSNN

1.4.2 Các yếu tố bên ngoài

* Luật ngân sách nhà nước

Đối với các nước có luật NSNN thì luật này luôn quy định vai trò và trách nhiệm của KBNN trong các nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN, kiểm soát thu chi và kế toán NSNN Luật NSNN là yếu tố pháp lý, tạo nền tảng cho phát triển các nghiệp vụ kiểm soát chi NSNN

* Chiến lược tài chính

Chiến lược tài chính giai đoạn 2011 2020 đã xác định tám nhóm giải pháp - chính, trong nhóm giải pháp thứ hai đã chỉ ra quan điểm:

- Nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý, sử dụng nguồn lực ngân sách nhà nước Hoàn thiện các quy định về phân định nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách phù hợp với chức năng nhiệm vụ của các cấp chính quyền Đổi phương thức lập dự toán

và phân bổ dự toán NSNN Tăng cường quản lý, giám sát đầu tư từ nguồn vốn NSNN

- Đổi mới cơ cấu và phương thức đầu tư của NSNN cho lĩnh vực sự nghiệp công Nghiên cứu thực hiện chuyển đổi cơ chế phân bổ chi thường xuyên từ NSNN sang cơ chế nhà nước đặt hàng

* Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN

Hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN là căn cứ quan trọng việc xây dựng, phân bổ, kiểm soát chi NSNN Vì vậy nó phải đảm bảo tính chính xác, phù hợp với tình hình thực tế, tính thống nhất giữa các ngành, các địa phương, đơn vị thụ hưởng NSNN và tính đầy đủ, bao quát tất cả các nội dung chi phát sinh trong thực tế

18

* Các chính sách, chế độ tài chính

Các chính sách, chế độ tài chính kế toán liên quan đến kiểm soát chi NSNN - như: Kế toán nhà nước, Mục lục NSNN, Định mức phân bổ NSNN, Định mức chi NSNN, dự toán chi NSNN, Hợp đồng mua sắm tài sản công, Công cụ thanh toán, Kế toán NSNN

* Ý thức chấp hành của các đơn vị sử dụng kinh phí Ngân sách nhà nước

Cần nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành Luật của các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN, để họ thấy kiểm soát chi NSNN là trách nhiệm của các ngành, các cấp, các đơn vị và các cá nhân có liên quan quỹ NSNN chứ không phải đó chỉ là công việc riêng của ngành Tài chính, KBNN Các cấp, các ban ngành cần nhận thấy vai trò của mình trong quá trình quản lý quỹ chi NSNN từ khâu lập dự toán, phân bổ dự toán, thông báo hạn mức kinh phí cấp phát thanh toán, kế toán và quyết toán các khoản chi NSNN

Ngoài ra việc kiểm soát chi NSNN qua KBNN muốn đạt kết quả cao cần đòi hỏi đến một số điều kiện khác như hiện đại hóa công nghệ KBNN, hoàn thiện hệ thống

kế toán và quyết toán NSNN, hiện đại hóa công nghệ thanh toán của KBNN và của cả nền kinh tế

1.5 Thực tiễn kiểm soát chi NSNN qua KBNN của một số tỉnh khác và bài

học kinh nghiệm cho KBNN Đông Triều

1.5.1 Thực tiễn kiểm soát chi Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước của một số tỉnh khác

* Thực tiễn kiểm soát chi Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước huyện Gia Bình- tỉnh Bắc Ninh ( Nguyễn Văn Thêm, 2014)

Sự ra đời của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung của Chính phủ, Bộ Tài chính, đặc biệt việc cấp phát NSNN theo dự toán, thay thế các hình thức cấp phát cũ đã làm thay đổi căn bản công tác quản lý, điều hành NSNN của cơ quan Tài chính; tạo hành lang pháp lý quan trọng cho công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN, đồng thời nâng cao kỷ luật, kỷ cương tài chính, tinh thần trách nhiệm, tính chủ động của các đơn vị sử dụng NSNN

Qua các hoạt động kiểm soát, có thể thấy công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Gia Bình đã đạt được một số kết quả sau:

19

- Trong công tác kiểm soát chi NSNN, KBNN Gia Bình đã bám sát các qui định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn hiện hành, thực hiện kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN theo đúng tiêu chuẩn, định mức, chế độ Nhà nước qui định, đặc biệt

là đối với các khoản chi mua sắm, sửa chữa tài sản thực tế cho thấy trong 5 năm (từ

2010 đến 2014), KBNN Gia Bình đã phát hiện 905 khoản chi thường xuyên từ NSNN không đủ điều kiện, hồ sơ thủ tục thanh toán với số tiền từ chối thanh toán là 2.716 triệu đồng và chi đầu tư đã từ chối thanh toán số tiền 727 triệu đồng, yêu cầu các đơn

vị bổ xung các thủ tục cần thiết, góp phần tích cực vào việc thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, chống tham nhũng

- Đã công khai các hồ sơ thủ tục, quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB, chi thường xuyên từ NSNN Trong đó quy định cụ thể về các tài liệu, hồ sơ chủ đầu tư, khách hàng gửi đến KBNN, trình tự và thủ tục giải quyết công việc, quy trình luân chuyển chứng từ, thời gian giải quyết công việc và trách nhiệm của từng bộ phận nghiệp vụ từ đó đã tạo điều kiện, miền tin đối với các đơn vị khách hàng đến giao dịch tại KBNN Gia Bình

- Luôn phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng trên địa bàn và tham mưu cho UBND huyện, UBND các xã tháo gỡ khó khăn vướng mắc trong quá trình kiểm soát, thanh toán các khoản chi thường xuyên của NSNN, đẩy nhanh tốc độ giải ngân vốn đầu tư XDCB, góp phần tăng hiệu quả sử dụng vốn NSNN, duy trì sự tăng trưởng kinh tế của địa phương trong những giai đoạn khó khăn

Bên cạnh những thành tựu đạt được thì quá trình kiểm soát chi NSNN qua KBNN huyện Gia Bình còn có những hạn chế:

- Trình độ của cán bộ thực hiện kiểm soát chi còn hạn chế và không đồng đều,

số lượng biên chế cũng ít so với nhu cầu (những cán bộ có trình độ chuyên môn thường tập trung ở Kho bạc tỉnh) Nhìn chung, biên chế và trình độ cán bộ kiểm soát chi chưa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ trong tình hình mới, nhất là trong việc cải cách thủ tục hành chính, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí và phòng chống tham nhũng Tình trạng một số cán bộ thường giải quyết công việc theo kinh nghiệm, không nắm bắt kịp thời văn bản, chế độ mới, trình độ sử dụng công nghệ tin học còn yếu Một số cán bộ còn lúng túng khi xử lý các nghiệp vụ khó cũng như các tình huống mới

20

phát sinh do đó phần nào chưa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ được giao, đặc biệt là khi toàn hệ thống KBNN nói chung và KBNN Gia Bình nói riêng áp dụng chương trình TABMIS

- Tổ chức bộ máy kiểm soát chi NSNN còn chưa hợp lý, cụ thể: Tổ kế toán thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi thường xuyên của NSNN, do vậy một cán bộ kế toán vừa thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN nhưng đồng thời phải thực hiện các nhiệm vụ khác của công tác kế toán như hạch toán, thanh toán, kế toán tài sản Tổ Tổng hợp- Hành chính thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi đầu tư XDCB, với số lượng ít nhưng cán

bộ kiểm soát chi đầu tư còn phải thực hiện các nhiệm vụ khác như công tác tổng hợp báo cáo, tiếp dân, điện báo do vậy phần nào cũng ảnh hưởng đến chất lượng kiểm soát chi NSNN nói chung

- Cán bộ tin học có trình độ, năng lực hạn chế, chưa được đào tạo cơ bản do vậy việc sử dụng công nghệ thông tin phục vụ tác nghiệp các hoạt động nghiệp vụ KBNN còn hạn chế

- Quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB còn nhiều bất cập và chưa được bổ sung, điều chỉnh kịp thời khi Nhà nước có sự thay đổi về cơ chế chính sách Quy trình chưa bao quát hết các nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB, còn nằm ở nhiều văn bản khác nhau như kiểm soát chi đầu tư XDCB nguồn vốn trong nước, kiểm soát chi đầu

tư XDCB nguồn vốn ngoài nước, nguồn vốn chương trình mục tiêu, nguồn vốn trái phiếu chính phủ khiến quá trình thanh toán thiếu thống nhất, khó khăn trong việc tra cứu, đối chiếu trong quá trình kiểm soát thanh toán

* Thực tiễn kiểm soát chi Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước tỉnh Nam Định ( Vũ Văn Yên , 2008)

Kho bạc Nhà nước thành phố Nam Định là đơn vị thuộc hệ thống KBNN được thành lập theo quyết định số 186 TC/QĐ/ TCCB ngày 21/3/1990 của Bộ Tài chính, đi vào hoạt động từ ngày 01/04/1990

Với chức năng, nhiệm vụ được giao, căn cứ các quy định của luật NSNN; Các Nghị định của Chính phủ; Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính; các văn bản của KBNN; Nghị quyết của HĐND; Quyết định của UBND, KBNN thành phố Nam Định đã

tổ chức, triển khai thực hiện nhiệm vụ quản lý, kiểm soát thanh toán các khoản chi NSNN trên địa bàn theo đúng các cơ chế, chế độ, định mức các cấp có thẩm quyền đã quy định

Trước những khó khăn đó, KBNN thành phố Nam Định đã chủ động nắm bắt tình hình thực tế qua kinh nghiệm kiểm soát chi các năm để đưa ra giải pháp điều chỉnh cho phù hợp, đảm bảo hiệu quả, cụ thể

- Đã yêu cầu các đơn vị sử dụng NSNN cần tiếp tục thực hiện cơ chế công khai minh bạch trong chi tiêu và sử dụng ngân sách, gắn với việc triển khai thực hiện cơ chế khoán kinh phí hoạt động kết hợp với quản lý ngân sách theo kết quả đầu ra Đề nghị bổ sung quy định hàng năm khi trình duyệt báo cáo quyết toán chi ngân sách của đơn vị cần có ý kiến của thanh tra nhân dân trong cơ quan, có báo cáo bằng văn bản về công khai tài chính tại cơ quan đơn vị sử dụng NSNN hoặc thực hiện cơ chế kiểm toán, thẩm định báo cáo quyết toán nội bộ tại đơn vị

- Tăng cường cải cách thủ tục hành chính trong công tác kiểm soát chi, đảm bảo đơn giản, rõ ràng, minh bạch về hồ sơ, chứng từ, nội dung kiểm soát Thực hiện kiểm soát chi NSNN một cửa và xây dựng tiêu chuẩn ISO 9001 2000 để áp dụng trong -hoạt động này

- Toàn bộ các hoạt động tổ chức nói chung và nghiệp vụ kiểm soát chi NSNN qua KBNN nói riêng đều phải dưới sự lãnh đạo, chỉ đạo của cấp ủy Đảng và lãnh đạo

cơ quan đến từng bộ phận trong phạm vi quyền hạn, trách nhiệm được giao Do vậy để tăng cường hiệu quả công tác kiểm soát chi cần phát huy vai trò lãnh đạo chỉ đạo của cấp ủy đảng, của Ban giám đốc đơn vị Muốn vậy phải xây dựng cấp ủy Đảng trong sạch vững mạnh, phát huy tốt vai trò hạt nhân lãnh đạo, toàn diện về cả tư tưởng tổ chức và nghiệp vụ

- Thực hiện tốt công tác đào tạo, quy hoạch cán bộ đặc biệt là các vị trí chủ chốt, cán bộ trong từng phòng, bộ phận; Nâng cao tính chuyên nghiệp, trình độ quản lý tiên tiến của đội ngũ cán bộ KBNN, đặc biệt là đội ngũ cán bộ tác nghiệp

22

- Tiếp tục đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, năng lực quản lý, nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ công chức và đặc biệt là những công chức được giao nhiệm vụ quản lý, kiểm soát chi NSNN Thực hiện quản lý cán

bộ theo khối lượng và chất lượng công việc được giao; thực hiện đãi ngộ theo vị trí công tác và mức độ hoàn thành chức trách, nhiệm vụ được giao

Phát triển hệ thống công nghệ thông tin KBNN hiện đại; tiếp cận nhanh, làm chủ và ứng dụng có hiệu quả công nghệ thông tin tiên tiến vào mọi hoạt động của KBNN; hình thành Kho bạc điện tử Ứng dụng có hiệu quả công nghệ thông tin điện

tử tiên tiến vào quy trình quản lý thu chi NSNN, đảm bảo xử lý dữ liệu thu - - chi NSNN theo thời gian

* Thực tiễn kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước thị xã Phúc Yên tỉnh Vĩnh Phúc (Vũ Thị Việt Hà,2017)

Qua thời gian thực hiện cơ chế kiểm soát chi của KBNN thị xã phúc Yên đối với các đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính bước đầu đã phát huy vai trò của KBNN trong việc kiểm soát thường xuyên đối với các đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện cơ chế tự chủ tài chính trên địa bàn, cụ thể:

- KBNN thị xã Phúc Yên đã kiểm soát tương đối chặt chẽ các khoản chi tiêu của các đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện cơ chế tự chủ tài chính bằng việc yêu cầu các đơn vị phải chấp hành đầy đủ các điều kiện chi NSNN theo Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn hiện hành

- Quá kiểm soát của KBNN thị xã Phúc Yên, kinh phí thường xuyên NSNN được sử dụng phần lớn đúng mục đích, đúng đối tượng, chấp hành đúng chế độ về hóa đơn, chứng từ, định mức, tiêu chuẩn chi tiêu Đặc biệt là việc mua sắm, sửa chữa của các đơn vị được quản lý chặt chẽ hơn bằng cơ chế đấu thầu, lựa chọn nhà thầu và việc kiểm tra, kiểm soát chứng từ chi của đơn vị

Tuy nhiên, trong quá trình kiểm soát chi thường xuyên tại KBNN thị xã Phúc Yên cũng gặp phải một số khó khăn, vướng mắc nhất định như:

- Do đặc thù là một đơn vị phục vụ nên KBNN thị xã Phúc Yên không chủ động được về mặt thời gian phân bố công việc trong năm Áp lực chủ yếu dồn về cuối năm, đặc biệt là thời gian cuối tháng 12 Khách hàng thường mang hồ sơ mua sắm, sửa

về công tác phí, chi hội nghị hay mua sắm tài sản, những khoản thanh toán này mất rất nhiều thời gian cho cán bộ kiểm soát do phải xin ý kiến lãnh đạo phòng, lãnh đạo cơ quan, thậm chí có trường hợp phải trình công văn xin ý kiến chỉ đạo của KBNN cấp trên, nên tính chủ động đối với công việc được giao bị ảnh hưởng rõ rệt.

- Mặc dù, trong những năm gần đây tình hình thanh toán trực tiếp qua KBNN cho các đơn vị cung cấp hàng hóa dịch vụ từ đối tượng hưởng NSNN đã được cải thiện đáng kể, tuy nhiên vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý Đơn vị vẫn còn lạm dụng hình thức tạm ứng, tạm chi tại đơn vị, thường tạm ứng nhiều hơn so với nhu cầu thực

tế để chi tiêu và chưa quan tâm đúng mức tới việc thanh toán tạm ứng theo quy định, còn để số dư kéo dài và vẫn sử dụng kinh phí tạm ứng đó để chi trả cho những hoạt động không được thanh toán bằng tiền mặt

- Năng lực, trình độ của một số cán bộ làm công tác kiểm soát chi thường xuyên tại KBNN thị xã Phúc Yên chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu Trong những năm gần đây, khối lượng công việc do cán bộ làm công tác kiểm soát đảm nhiệm ngày càng lớn và phức tạp, đặc biệt là kể từ khi triển khai dự án TABMIS, và sự gia tăng về

cả số lượng và chất lượng cán bộ công chức cũng chưa tương xứng với sự gia tăng khối lượng công việc, chưa đáp ứng được yêu cầu đặt ra

- Công tác kiểm soát chi căn cứ vào quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị vẫn còn một số hạn chế Qua thực tế khảo sát tại KBNN thị xã Phúc Yên, quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị được lập tương đối đầy đủ về nguồn thu, nhiệm vụ chi, định mức chi tiêu Từ đó quy chế chi tiêu nội bộ trở thành một căn cứ quan trọng để kiểm soát chi cho KBNN Tuy nhiên vẫn còn một số đơn vị lập quy chế chi tiêu nội bộ rất sơ sài, chưa thể hiện được loại hình đơn vị của mình, các định mức chi còn chung chung, chưa cụ thể, cá biệt có đơn vị còn lập sai định mức, vượt định mức cho phép

24

Nắm bắt được những khó khăn đó, KBNN thị xã Phúc Yên đã chủ động rà soát lại các quy trình nghiệp vụ gắn với tình hình thực tế tại địa phương để kịp thời điều chỉnh nhằm khắc phục những tồn tại, nâng cao vị thế của KBNN, với các biện pháp cụ thể như sau:

- Quy định cụ thể về thời gian giải quyết công việc nhưng cần linh hoạt hơn, không nên quá gò bó, cứng nhắc Tăng cường kiểm soát, đối chiếu các định mức, chế

độ mà các đơn vị xây dựng trong quy chế chi tiêu

- Bố trí cán bộ có đủ năng lực và kinh nghiệm công tác làm việc tại bộ phận một cửa tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả

- Ban hành quy chế trách nhiệm đối với cán bộ làm tại bộ phận một cửa nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm đối với cán bộ công tác tại bộ phận này Cán bộ một cửa

là người trực tiếp giao dịch với khách hàng cần có năng lực trình độ chuyên môn nghiệp vụ và cũng đồng thời phải thể hiện được nét văn minh, văn hóa nghề kho bạc

1.5.2 Bài học kinh nghiệm cho Kho bạc nhà nước ĐôngTriều

Từ những kinh nghiệm kiểm soát chi NSNN qua KBNN ở các địa phương nêu trên, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm đối với KBNN Đông Triều như sau:

Một là, phải nhận thức được và tuyên truyền đến các cơ quan liên quan và các đơn vị sử dụng NSNN thấy rằng, công tác kiểm soát chi không phải chỉ đơn thuần là công việc của KBNN mà nó bao gồm nhiều khâu liên quan đến nhiều cấp, ngành và nhiều cơ quan, đơn vị Vì vậy, để thực hiện tốt công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN, Kho bạc phải biết phối hợp tốt với các cơ quan đơn vị trên địa bàn, tranh thủ sự quan tâm, hỗ trợ của các cấp ủy, chính quyền địa phương trong lĩnh vực quản lý quỹ NSNN, chủ động tham mưu cho HĐND, UBND các cấp trong việc ban hành nhanh chóng và đầy đủ các văn bản thuộc lĩnh vực ngân sách để Kho bạc có cơ

sở pháp lý thực hiện kiểm soát các khoản chi ngân sách do địa phương quản lý

Hai là, con người luôn là tổng hòa các mối quan hệ xã hội, do đó cần nhận thức được tầm quan trọng của yếu tố con người trong công tác quản lý NSNN và kiểm soát chi NSNN Để công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN ngày càng hoàn thiện hơn thì trước hết đội ngũ cán bộ công chức KBNN nói chung và cán bộ kiểm soát chi NSNN nói riêng cũng phải được hoàn thiện, không ngừng nâng cao năng lực trình độ chuyên môn, phẩm chất đạo đức và phong cách giao dịch, tiếp xúc với khách hàng Để làm

25

được điều đó, KBNN phải tăng cường công tác cán bộ trong tất cả các khâu từ tuyển dụng, bố trí, quy hoạch, đào tạo, bồi dưỡng Công tác sử dụng và đào tạo cán bộ hợp

lý, bố trí đúng người, đúng việc phù hợp với khả năng và trình độ chuyên môn nghiệp

vụ của cán bộ, mạnh dạn áp dụng hình thức phân công nhiệm vụ theo hướng chuyên môn hóa (đặc biệt trong lĩnh vực chi đầu tư) đồng thời phải chọn người có đạo đức tốt, tận tuỵ với công việc, liêm khiết, công minh Coi trọng việc đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ, động viên khuyến khích cán bộ nghiên cứu khoa học, học tập nâng cao trình độ, coi việc tổ chức, học tập chế độ chính sách, cập nhật kiến thức mới là một yêu cầu bắt buộc đối với cán bộ, tiến tới tổ chức các buổi học tập như sinh hoạt thường xuyên trong cơ quan

Ba là, tập trung đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, nhất là hạ tầng kỹ thuật truyền thông, nhằm tăng cường ứng dụng tin học vào các hoạt động nghiệp vụ KBNN, đặc biệt là công tác quản lý và kiểm soát chi NSNN

Bốn là, phải giải quyết tốt mối quan hệ với cấp ủy, chính quyền địa phương và các cơ quan liên quan, chủ động tham mưu cho UBND các cấp xử lý những vướng mắc trong công tác kiểm soát chi NSNN, giúp cho việc quản lý điều hành ngân sách đảm bảo đúng chế độ quy định

Năm là,thực hiện và vận dụng triệt để cải cách hành chính trong lĩnh vực kiểm soát chi NSNN đảm bảo đơn giản thủ tục, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các đơn vị

sử dụng Ngân sách, đồng thời hiện đại hóa chương trình ứng dụng quản lý, kiểm soát chi NSNN, chương trình thanh toán vốn đầu tư XDCB

Sáu là, định kỳ tổ chức tổng kết rút kinh nghiệm trong quá trình thực hiện nhiệm vụ được giao, phối hợp với các đơn vị sử dụng ngân sách tổ chức các buổi toạ đàm, trao đổi những vấn đề phát sinh, những vướng mắc cần tháo gỡ từ đó có biện pháp giải quyết kịp thời, hợp lý, đúng chế độ Phản ánh kịp thời những khó khăn vướng mắc, những nảy sinh trong quá trình kiểm soát chi đầu tư, tổ chức tốt công tác thông tin báo cáo

26

TÓM TẮT CHƯƠNG 1

Kiểm soát chi NSNN qua KBNN là một trong những nội dung quan trọng nhằm hướng tới xây dựng một cơ chế quản lý vốn NSNN công khai, minh bạch góp phần tiết kiệm thời gian, nhân lực và sử dụng có hiệu quả các nguồn lực tài chính để phát triển đất nước Mặc dù vấn đề kiểm soát chi NSNN qua KBNN là một vấn đề không phải là mới, nhưng phức tạp có phạm vi rộng và liên quan đến nhiều cấp, nhiều ngành từ trung ương đến địa phương Kiến thức tổng quan về kiểm soát chi Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước đã được hệ thống hóa trong nội dung chương 1: “Cơ sở lý luận

về kiểm soát chi NSNN qua KBNN” Với các nội dung cụ thể được trình bày như sau:

Cơ sở lý luận về kiểm soát chi NSNN qua KBNN tác giả đã nêu bật được các khái niệm cơ bản liên quan đến kiểm soát chi NSNN qua KBNN như: khái niệm NSNN; Khái niệm, đặc điểm và phân loại chi NSNN; Khái niệm, phân loại kiểm soát chi NSNN Luận văn đã làm rõ vai trò và yêu cầu của kiểm soát chi NSNN qua KBNN Các nội dung của kiểm soát chi NSNN cũng đã được nêu nổi bật trong phần nội dung này ác giả đã đưa vào một số thực tiễn công tác kiểm soát chi NSNN qua TKBNN của một số Thành phố khác trên toàn quốc nhằm rút ra được bài học kinh nghiệm vận dụng vào KBNN Đông Triều ổng quan các công trình nghiên cứu về Tkiểm soát chi NSNN qua KBNN của các tác giả khác nhau

Quản lý và kiểm soát chi NSNN là một trong những vấn đề quan trọng trong quá trình đổi mới chính sách Tài chính- tiền tệ trong thời đại mới Khi mà nước ta chuyển sang nền kinh tế thị trường, khi mà sự phát triển của công cụ quản lý vẫn còn đang khá chậm so với sự phát triển của xã hội cũng như thời đại Kiểm soát chi NSNN là một nội dung phức tạp, liên quan đến nhiều cơ chế quản lý tài chính của Nhà nước, của nền kinh

tế Vì vậy cần thiết phải đẩy mạnh công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Đông Triều trên cơ sở các điều kiện chủ quan cần có và kết quả từ các công trình nghiên cứu nhằm kiểm soát chặt chẽ chi NSNN qua KBNN Đông Triều đảm bảo tiết kiệm và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn NSNN, nâng cao ý thức chấp hành của các đơn vị sử dụng NSNN

Những nội dung trình bày trên là nền tảng cho việc nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng về kiểm soát chi NSNN qua KBNN Đông Triều, để từ đó hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Đông Triều trong những năm tới sẽ được đề cập tới ở những chương tiếp theo

27

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN

2.1 Khái quát về KBNN Đông triều

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của KBNN Đông Triều

Hệ thống Kho bạc Nhà nước mà tiền thân là Nha Ngân khố Quốc gia trong những năm qua đã không ngừng lớn mạnh và góp phần cùng toàn ngành Tài chính hoàn thành tốt các nhiệm vụ chính trị được đặt ra trong từng thời kỳ và từng giai đoạn cách mạng, đảm bảo đáp ứng kịp thời các nhu cầu về nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp xây dựng, phát triển đất nước và bảo vệ Tổ quốc

Cách mạng tháng Tám năm 1945 thành công, chính quyền dân chủ nhân dân được thành lập Để đảm bảo tài chính cho hoạt động của bộ máy Nhà nước trong điều kiện khó khăn của nền kinh tế sau chiến tránh là trách nhiệm nặng nề, là thách thức lớn của ngân khố Quốc gia

Nhằm giải quyết những nhu cầu cấp bách trước mắt và xây dựng nền tài chính, ngân sách của chính quyền Nhà nước, Chính phủ nước Việt Nam độc lập nhận thấy phải thành lập cơ quan chuyên trách quản lý thu, chi của Nhà nước Ngày 29/05/1946, chủ tịch

Hồ Chí Minh với tư cách là người đứng đầu Chính phủ đã ký Sắc lệnh số 75 quy định tổ chức cấu thành trong bộ máy Bộ tài chính Theo đó, Nha ngân khố là một bộ phận tổ chức cấu thành trong bộ máy Bộ Tài chính Nha ngân khố đã hoàn thành những nhiệm vụ được giao khi cuộc kháng chiến chống thực dân Pháp chuyển sáng giai đoạn mới

Trước yêu cầu và tình hình mới của cuộc kháng chiến chống thực dân Pháp giữa năm 1951, Chính phủ quyết định giải thể Nha ngân khố, chuyển chức năng quản lý quỹ NSNN sang Ngân hàng Quốc gia và thành lập Kho bạc Nhà nước Về mặt tổ chức Kho bạc Nhà nước đặt tại Ngân hàng Quốc gia nhưng nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước chịu sự quản lý, chỉ đạo của Bộ Tài chính KBNN tiếp tục thực hiện nhiệm vụ phục vụ công cuộc kháng chiến, xây dựng Chủ nghĩa Xã hội miền Bắc và đấu tranh thống nhất đất nước

Từ cuối những năm 80 của thế kỷ XX, yêu cầu đổi mới cơ chế quản lý diễn ra mạnh mẽ, việc tách bạch hoạt động kinh doanh tiền tệ với nhiệm vụ quản lý Nhà nước

28

về Tài chính Ngân sách là đòi hỏi tất yếu khách quán Để nắm chắc tình hình thu - - chi và sử dụng có hiệu quả nguồn NSNN, việc chuyển chức năng quản lý quỹ Nhà nước về Bộ Tài chính đã được chính phủ nhận thấy là rất cần thiết

Ngày 04/01/1990 Chính phủ ban hành quyết định số 07/HĐBT thành lập KBNN trực thuộc Bộ Tài chính Hệ thống KBNN được thành lập, đi vào hoạt động từ ngày 01/04/1990 với nhiệm vụ truyền thống là quản lý quỹ NSNN Cùng với hệ thống Kho bạc trên toàn quốc, KBNN Đông Triều được thành lập và đi vào hoạt động từ 01/04/1990, là đơn vị trực thuộc KBNN Quảng Ninh Với chức năng, nhiệm vụ quản

lý quỹ NSNN, thực hiện nhiệm vụ thu, chi NSNN thị xã Đông Triều

Bảng 2.1: Kết quả thu chi NSNN qua KBNN Đông Triều giai đoạn 2013 - 2017

Tốc độ phát triển liên hoàn 100 114,19 112,63 124,73 110,30

(Nguồn số liệu: Tổ Tổng hợp hành chính KBNN Đông Triều) -

Hình 2.1: Biểu đồ tốc độ tăng trưởng thu - chi NSNN qua KBNN Đông

Triều giai đoạn 2013- 2017

(Nguồn số liệu: Tổ Tổng hợp hành chính KBNN Đông Triều) -

29

Qua bảng s li u và biố ệ ểu đồ trên cho th y: ấ

* Đối với thu ngân sách:

- Năm 2014, t ng thu NS qua KBNN ổ Đông Triề đạu t 9.123 t ỷ đồng tăng 10,73% so v i cùng k ớ ỳ năm 2013

- Năm 2015, t ng thu NS qua ổ KBNN Đông Triề đạu t 7.950 tỷ ng giđồ ảm 12,86% so v i cùng k ớ ỳ năm 2014

- Năm 201 , tổng thu NS qua KBNN Đông Triều đạt 7.702 tỷ đồng giảm 63,12%, so với cùng kỳ 2015

- Năm 2015, 2016, do nền kinh tế toàn cầu lâm vào tình trạng khủng hoảng, suy thoái ảnh hưởng đến nền kinh tế Việt Nam nói chung và Thị xã Đông Triều nói riêng

do vậy thu ngân sách hai năm qua đều giảm so với cùng kỳ năm trước

- Năm 201 , tổng thu NS qua KBNN Đông Triều đạt 10.981 tỷ đồng tăng 741,4% so với cùng kỳ năm 201 Thu NSNN năm 6 2017 tăng cho thấy công thu hồi nợ đọng thuế và các khoản phải thu qua công tác thanh tra, kiểm toán, đôn đốc thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước

- Đối với chi NSNN:

- Năm 2014, tổng chi NS qua KBNN Đông Triều là 1.465 t đồng tăng so ỷ14,19% so v i cùng k ớ ỳ năm 2013

- Năm 201 , tổng chi 5 NS qua KBNN Đông Triều đạt 1.650 tỷ đồng tăng 12,63% so với cùng kỳ năm 2014

- Năm 201 , tổng chi NS qua KBNN Đông Triều đạt 2.058 tỷ đồng tăng 6 24,73% so với cùng kỳ năm 2015

- Năm 201 , tổng chi NS qua KBNN Đông Triều đạt 2.270 tỷ đồng tăng 10,3% 7

so với cùng kỳ năm 2016

- Quá trình xây dựng và phát triển, KBNN Đông Triều luôn khẳng định vị trí, vai trò của mình trong nền kinh tế, từ ngày 01/01/2000, theo Nghị định số 145/1999/NĐ-CP ngày 20/9/1999 của Chính phủ về việc tổ chức lại hệ thống Tổng cục Đầu tư phát triển, thì hệ thống KBNN nói chung và KBNN Đông Triều nói riêng được giao thêm nhiệm vụ: kiểm soát, thanh toán, kế toán, quyết toán vốn đầu

tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN Thị xã Đông Triều

30

Công tác quản lý thu chi ngân sách Nhà nước là nhiệm vụ của toàn ngành; Trong đó: kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN là một nhiệm vụ trọng tâm xuyên suốt trong hoạt động nghiệp vụ của KBNN Với khối lượng công việc ngày càng nhiều

và không ngừng tăng lên, yêu cầu thanh toán ngày càng đòi hỏi chính xác, nhanh chóng, hiện đại và văn minh hơn

Trong quá trình hoạt động và phát triển, KBNN Đông Triều luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giáo, được Bộ Tài chính, KBNN và Tỉnh uỷ - HĐND - UBND tỉnh ghi nhận Với mục tiêu lâu dài của toàn hệ thống là “Duy trì ổn định, hoàn thiện chức năng, hiện đại hoá công nghệ, phát triển nguồn nhân lực”, KBNN Đông Triều đang tiếp tục giữ vững và phát huy truyền thống đoàn kết, thống nhất, vượt quá mọi khó khăn thách thức để hoàn thành thắng lợi nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN với hiệu quả cao nhất

2.1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của KBNN Đông Triều

* Chức năng nhiệm vụ của Kho bạc nhà nước Đông Triều

Quyết định số 163/QĐ KBNN ngày 17/3/2010 của Tổng Giám đốc KBNN quy định nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của KBNN huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh, theo đó KBNN Đông Triều là đơn vị trực thuộc KBNN Quảng Ninh có chức năng thực hiện nhiệm vụ của KBNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật về quản lý về quỹ NSNN, các quỹ tài chính Nhà nước, tiền, tài sản tạm thu, tạm giữ và huy động vốn cho đầu tư phát triển Trên cơ sở các chức năng đó KBNN Đông Triều

-có các nhiệm vụ, quyền hạn như sau:

Thứ nhất, Tập trung các khoản thu NSNN trên địa bàn, hạch toán các khoản thu cho các cấp ngân sách; Tổ chức thực hiện kiểm soát thanh toán, chi trả các khoản chi NSNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật; Thực hiện công tác phát hành và thanh toán trái phiếu Chính phủ theo quy định

Thứ hai, Quản lý quỹ ngân sách huyện và các quỹ tài chính khác được giao; quản lý các khoản tạm thu, tạm giữ, ký cược, ký quỹ, thế chấp theo quy định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền; quản lý tiền, ấn chỉ đặc biệt, tài sản, các loại chứng chỉ

có giá của Nhà nước và các đơn vị cá nhân gửi tại Kho bạc

Thứ ba, Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản đối với các cơ quan, đơn vị, cá nhân có quan hệ giao dịch với

Thứ năm, Tổ chức thực hiện chương trình hiện đại hóa hoạt động KBNN; thực hiện nhiệm vụ cải cách hành chính theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hóa thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ và cung cấp thông tin để tạo điều kiện thuận lợi phục vụ khách hàng

Thứ sáu, Thực hiện các nhiệm vụ khác do Giám đốc KBNN tỉnh giao

* Tổ chức bộ máy Kho bạc Nhà nước Đông Triều

Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy KBNN Đông Triều

( Nguồn: Quyết định 695/QĐ - KB NN ngày 16/07/2015- Tổ tổng hợp hành chính

KBNN Đông Triều)

Cơ cấu tổ chức của KBNN Đông Triều hiện nay bao gồm: Ban lãnh đạo gồm Giám đốc và Phó Giám đốc và 02 tổ nghiệp vụ: tổ Tổng hợp Hành chính, tổ Kế toán - Mỗi tổ có chức năng nhiệm vụ khác nhau do ban lãnh đạo KBNN Đông Triều phân công Phụ trách các Tổ có Tổ trưởng riêng Tổ Kế toán có Tổ Phó nhận nhiệm vụ ký

Ủy quyền Kế toán trưởng

32

+ Phụ trách công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB

+ Trưởng ban phòng chống lụt bão, ban phòng cháy chữa cháy

- Phó giám đốc

+ Phụ trách công tác kế toán

+ Phụ trách công tác kho quỹ

+ Ủy quyền Giám đốc và các nhiệm vụ khác khi được Giám đốc phân công + Sinh hoạt với tổ kế toán

- Tổ kế toán

+ Tổ trưởng: Phụ trách chung toàn bộ công việc của tổ kế toán Thực hiện công tác kiểm tra kế toán Chịu trách nhiệm chỉ đạo triển khai chế độ theo hướng dẫn của KBNN cấp trên, chịu trách nhiệm trước giám đốc KBNN Đông Triều và kế toán trưởng KBNN Quảng Ninh về toàn bộ công việc kế toán nghiệp vụ của KBNN Đông Triều Ký và kiểm soát toàn bộ chứng từ kế toán trên các chương trình Tabmis, TTSP Phụ trách kế toán tài chính nội bộ

+ Tổ phó: Kế toán chi khối các phòng ban của Thị xã Kế toán LKB đi vãng lai Báo cáo chi NS huyện, báo cáo kiểm soát chi hàng tháng Phụ trách mảng thu NS, KS chứng từ thu qua TCS, LKB, ký kiểm soát đối chiếu tháng, quý của các đơn vị

+ Kế toán viên:

Làm công tác kế toán chi thường xuyên các đơn vi khối trường học, khối phường xã, khối an ninh quốc phòng, khối trung ương, khối các phòng ban thuốc thành phố Cẩm Phả, cùng với các nhiệm vụ: thanh toán viên song phương, kế toán thu ngân sách trên địa bàn thị xã Đông Triều, Kế toán liên kho bạc, công trái, trái phiếu,…

- Tổ Tổng hợp- Hành chính

+ Tổ trưởng: Phụ trách điều hành chung trong tổ Tổng hợp Hành chính, phụ - trách công tác kiểm soát chi thanh toán vốn đầu tư XDCB, trực tiếp làm công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB 4 cấp NS Làm công tác báo cáo tổng hợp đầu tư, phụ trách công tác hành chính và bảo vệ

+ Chuyên viên: Trực tiếp làm công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB 4 cấp NS, làm công tác báo cáo