Tăng cường kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - HỒNG THU TRANG TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS LÊ THỊ DIỆU HUYỀN Hà Nội - 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014129321671000000 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu nghiên cứu trung thực có nguồn gốc cụ thể, rõ ràng Các kết cơng trình nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình khoa học khác Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2021 Tác giả luận văn Hoàng Thu Trang ii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KBNN .9 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Khái niệm NSNN .9 1.1.2 Đặc điểm NSNN 10 1.1.3 Vai trò NSNN 10 1.2 KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN 12 1.2.1 Khái niệm đặc điểm chi thường xuyên NSNN 12 1.2.2 Khái niệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN 13 1.2.3 Nguyên tắc kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN 15 1.2.4 Nội dung kiểm soát chi qua KBNN 17 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI THƯỜNG XUYÊN .25 1.3.1 Nhân tố khách quan 26 1.3.2 Nhân tố chủ quan 28 TÓM TẮT CHƯƠNG 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KBNN HÀ NỘI .32 2.1 GIỚI THIỆU VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI 32 2.1.1 Bộ máy quản lý, cấu tổ chức – nhân .32 2.1.2 Một số kết đạt triển khai nhiệm vụ giai đoạn 2018 – 2020 34 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN TP HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2018 - 2020 .37 2.2.1 Tình hình chung chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hà Nội .37 2.2.2 Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Hà Nội 46 2.3 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN QUA KBNN HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2018-2020 62 iii 2.3.1 Kết đạt .62 2.3.2 Hạn chế kiểm soát chi thường xuyên ngân sách 65 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế .68 TÓM TẮT CHƯƠNG 77 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN QUA KBNN HÀ NỘI 78 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN TRONG THỜI GIAN TỚI 78 3.1.1 Định hướng phát triển hệ thống KBNN 78 3.1.2 Mục tiêu phương hướng phát triển KBNN Hà Nội theo chiến lược phát triển kho bạc đến năm 2030 80 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN QUA KBNN HÀ NỘI .81 3.2.1 Hoàn thiện quy trình kiểm sốt chi thường xun NSNN điều kiện áp dụng DVCTT 81 3.2.2 Hồn thiện cơng tác đào tạo nguồn nhân lực 83 3.2.3 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý chi thường xun đại hóa cơng nghệ tốn khoản chi thường xun NSNN khơng dùng tiền mặt 85 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm sốt sau, tra kiểm tra cơng tác quản lý .86 3.2.5 Hồn thiện phương thức kiểm sốt chi NSNN theo hướng kiểm soát theo rủi ro 88 3.3 KIẾN NGHỊ .90 3.3.1 Kiến nghị Kho bạc Nhà nước Trung ương 90 3.3.2 Kiến nghị UBND TP .94 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Kí hiệu chữ viết tắt NS NSNN ĐVSDNS KBNN KSC QLNN CQTC KT GDV KTT UBND CBCC KT-XH GD-ĐT KHCN XDCB NHTM HĐND PT CKC YCTT 22 TCS 23 24 UNC TTV Chữ viết đầy đủ Ngân sách Ngân sách nhà nước Đơn vị sử dụng ngân sách Kho bạc nhà nước Kiểm soát chi Quản lý nhà nước Cơ quan tài Kế tốn Giao dịch viên Kế tốn trưởng Uỷ ban nhân dân Cán công chức Kinh tế Xã hội Giáo dục đào tạo Khoa học công nghệ Xây dựng Ngân hàng thương mại Hội đồng nhân dân Phụ trách Cam kết chi Yêu cầu tốn Chương trình quản lý thu Ngân sách nhà nước tập trung Uỷ nhiệm chi Thanh toán viên v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG,BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy KBNN Hà Nội 33 Biểu đồ 2.1: Trình độ cán cơng chức làm cơng tác kiểm sốt chi NSNN KBNN Hà Nội 34 Biểu đồ 2.2 Tỷ trọng chi thường xuyên tổng chi NSNN 44 Biểu đồ 2.3: Tỷ lệ chi toán cá nhân 49 Bảng 2.1: Trình độ cán cơng chức làm cơng tác kiểm soát chi NSNN KBNN Hà Nội 34 Bảng 2.2 Nguồn: Báo cáo chi B3-01 NSNN KBNN Hà Nội 43 Bảng 2.3 Chi thường xuyên theo dự toán KBNN Hà Nội 45 Bảng 2.4 Thống kê tình hình TKGD KBNN Hà Nội năm 2018-2020 46 Bảng 2.5: Kiểm soát chi toán cá nhân qua KBNN Hà Nội 49 Bảng 2.6: Kiểm soát chi hoạt động nghiệp vụ chuyên môn 51 Bảng 2.7: Chi thường xuyên theo lĩnh vực chi 58 LỜI MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Trong năm qua, chế sách quản lý ngân sách nhà nước có nhiều thay đổi ngày hoàn thiện như: đời Luật ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 văn hướng dẫn thi hành thay Luật ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002; Luật phí lệ phí số 97/2015/QH13; Các Nghị định quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập như: Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 Chính phủ quy định chế độ tự chủ đơn vị nghiệp công lập, Nghị định số 141/2016/NĐ-CP ngày 10/10/2016 Chính phủ quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp công lập lĩnh vực nghiệp kinh tế nghiệp khác; Nghị định số 54/2016/NĐ-CP ngày14/06/2016 Chính phủ quy định chế tự chủ tổ chức khoa học công nghệ công lập; Bộ Tài KBNN thường xun hồn thiện chế, sách, quy trình, thủ tục kiểm sốt chi NSNN qua KBNN giúp cho cơng tác kiểm sốt chi nhanh chóng, kịp thời, đối tượng thụ hưởng đảm bảo chặt chẽ an toàn quỹ NSNN Cơng tác kiểm sốt tốn chi trả khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước khâu cuối để hồn thành quy trình quản lý chi NSNN, với mục tiêu khoản chi NSNN phải đảm bảo mục đích, chế độ, tiêu chuẩn, định mức, có kế hoạch đạt hiệu cao Mỗi quốc gia, địa phương mạnh hay yếu phụ thuộc lớn vào nguồn lực ngân sách Một giải pháp để tăng nguồn lực ngân sách phải quản lý chi ngân sách thật tốt có hiệu Chính tăng cường kiểm sốt hoạt động chi NSNN ln vấn đề cấp thiết quốc gia mà trước hết kiểm soát quản lý chặt chẽ chi tiêu máy nhà nước Tính đến nay, có nhiều nghiên cứu việc hồn thiện cơng tác kiểm soát chi NSNN, kiểm soát chi thường xuyên, kiểm soát chi đầu tư xây dựng địa phương khác; Tuy nhiên, thành phố Hà Nội trung tâm trị - kinh tế - văn hóa xã hội nước, nơi mà số chi NSNN nói chung chi thường xuyên NSNN địa bàn chiếm tỷ trọng cao số tổng chi NSNN chi thường xuyên NSNN nước có nhiều chế, sách áp dụng riêng Trong năm qua, với nhiệm vụ nâng cao nguồn thu ngân sách đáp ứng yêu cầu phát triển thành phố, thành phố Hà Nội dành quan tâm lớn cho nâng cao hiệu chi tiêu ngân sách, thành phố phấn đấu lộ trình giảm chi thường xuyên xuống 50% vào năm 2021 Chính vậy, tơi chọn đề tài: “Tăng cường kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hà Nội” làm đề tài luận văn thạc sỹ nhằm góp phần làm rõ chế quản lý tăng cường kiểm soát chi ngân sách qua KBNN để nâng cao hiệu chi thường xuyên NSNN Tổng quan tình hình nghiên cứu thuộc lĩnh vực đề tài Liên quan đến nội dung nghiên cứu hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên qua Kho bạc Nhà nước có cơng trình nghiên cứu như: - Đề tài khoa học nhóm tác giả cử nhân Nguyễn Thị Lệ Quyên Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng làm chủ nhiệm: “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên qua Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng” (năm 2016) Từ việc phân tích thực trạng cơng tác kiểm soát thường xuyên qua KBNN Đà Nẵng giai đoạn 2011-2015 tác giả nêu điểm vướng mắc, hạn chế, nguyên nhân hạn chế đề xuất nhóm giải pháp để giải vấn đề Tuy nhiên, nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên chưa đưa điểm so với quy định chưa có tính khả thi - Đề tài khoa học nhóm tác giả cử nhân Trần Thị Lệ Thủy KBNN quận – Hồ Chí Minh làm chủ nhiệm: “ Giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nước đơn vị nghiệp công lập giao tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài qua KBNN Hồ Chí Minh” (năm 2018) Với đề tài sở nghiên cứu vấn đề mang tính chất lý luận, phân tích thực trạng kiểm sốt chi đơn vị nghiệp thực chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm qua KBNN quận – Hồ Chí Minh, nhóm tác giả đưa giải pháp để giải vấn đề Tuy nhiên, giải pháp chung chung, chưa đưa kiến nghị chế kiểm sốt chi nhằm tăng cường cơng tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước đơn vị nghiệp công lập qua Kho bạc Nhà nước Năm 2017, luận văn “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN Bn Đơn, tỉnh Đắk Lắk” Ths Nguyễn Quốc Thắng, tác giả phân chia nội dung cơng tác kiểm sốt chi thành giai đoạn: Giai đoạn tiếp nhận hồ sơ, chứng từ; Giai đoạn thực kiểm soát chi; Giai đoạn đưa định sau kiểm soát chi Trong Giai đoạn thực kiểm soát chi, tác giả phân tích theo hình thức tốn (dự tốn lệnh chi tiền) hình thức tốn có lồng ghép hồ sơ theo phương thức toán (tạm ứng toán trực tiếp- Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên đơn vị nghiệp công lập Kho bạc Nhà Nước Hải Phòng” tác giả Trịnh Thủy Tiên, Đại học Giao thông vận tải, năm 2018; Trong luận văn “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN KBNN Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình” Ths Hồng Thị Xn Hương (2018), tác giả phân tích nội dung cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN qua tiêu chí: Kiểm sốt hình thức chi trả toán (chi trả theo dự toán chi trả hình thức lệnh chi tiền); Kiểm soát phương thức chi trả (tạm ứng toán trực tiếp) kiểm sốt điều kiện tốn Ngồi ra, phân tích thực trạng kiểm sốt chi thường xuyên qua KBNN Quảng Trạch, tác giả phân tích sâu nội dung kiểm soát chi theo khoản chi: khoản chi toán cá nhân, khoản chi nghiệp vụ chuyên môn, khoản chi mua sắm sửa chữa, khoản chi khác, toán tiền mặt, toán tiền gửi - Luận văn thạc sĩ kinh tế “Hồn thiện cơng tác quản lý, kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước điều kiện áp dụng TABMIS KBNN Hồ Chí Minh” tác giả Nguyễn Thị Mùi, Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, năm 2016; Phần lớn nghiên cứu đề cập bao gồm nội dung chính: Kiểm sốt hình thức chi trả tốn (chi trả theo dự tốn chi trả hình thức lệnh chi tiền); Kiểm soát phương thức chi trả (tạm ứng toán) kiểm soát điều kiện tốn Trong viết “Hồn thiện cơng tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Trà Vinh” TS Trương Thị Bé Hai Trương Minh Toàn đăng tạp chí Tài tháng 10/2019, tác giả phân tích thực trạng tồn tại, hạn chế cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN Các hạn chế liên quan đến việc chấp hành quy trình nghiệp vụ cơng chức cơng chức; nội dung kiểm sốt chi; ứng dụng cơng nghệ tin học…Một số giải pháp đưa bao gồm đổi chế sách quản lý lĩnh vực chi NSNN; nâng cao công tác tra, kiểm tra; đội ngũ cơng chức cơng chức kiểm sốt chi có chun mơn sâu; phối hợp tốt KBNN với ban ngành có liên quan Trong báo “Hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN huyện Châu Thành, tỉnh An Giang” PGS.TS Trần Huy Hoàng Nguyễn Thuận Vũ đăng tạp chí Tài tháng 11/2018, nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm sốt chi thường xun bao gồm (1) Cơ chế, sách quản lý lĩnh vực chi thường xuyên NSNN, (2) Quy trình nghiệp vụ kiểm sốt chi thường xun NSNN, (3) Ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) hoạt động kiểm soát chi thường xuyên NSNN, (4) Tinh thần trách nhiệm lực công chức trực tiếp kiểm soát chi thường xuyên