CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KBNN
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Ngân sách Nhà nước là hệ thống quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và xã hội, phát sinh từ việc huy động và sử dụng nguồn tài chính Mục tiêu chính là đảm bảo thực hiện các chức năng quản lý, điều hành nền kinh tế xã hội và cân đối các khoản thu chi.
Ngân sách Nhà nước là một khái niệm kinh tế quan trọng, gắn liền với sự ra đời và phát triển của Nhà nước cũng như nền kinh tế hàng hóa tiền tệ Nó không chỉ là công cụ chủ yếu mà còn đóng vai trò quyết định trong việc duy trì sự hoạt động của bộ máy quyền lực Nhà nước.
Theo Luật NSNN ban hành năm 2015 và có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2017:
Ngân sách nhà nước là tổng hợp các khoản thu và chi của Nhà nước, được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian xác định Quyết định này được thực hiện bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhằm đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước.
Các hoạt động thu chi của ngân sách nhà nước (NSNN) liên quan chặt chẽ đến quyền lực kinh tế - chính trị của Nhà nước và được thực hiện theo quy định pháp luật Chỉ tiêu thu chi nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước, đồng thời phân phối và phân phối lại giá trị tổng sản phẩm xã hội để phục vụ cho chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước trong từng giai đoạn NSNN thực chất là hệ thống mối quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và các thành viên trong xã hội, phát sinh trong quá trình huy động và sử dụng nguồn lực tài chính nhằm đảm bảo quản lý và điều hành nền kinh tế xã hội.
Việc lập và sử dụng Ngân sách nhà nước cần liên kết chặt chẽ với quyền lực kinh tế - chính trị của Nhà nước, được thực hiện theo quy định của pháp luật Ngân sách nhà nước không chỉ là một bộ luật tài chính đặc biệt mà còn là văn bản pháp lý do Quốc hội quyết định và thông qua hàng năm, có tính chất bắt buộc đối với các chủ thể kinh tế - xã hội liên quan.
Ngân sách nhà nước liên quan mật thiết đến sở hữu Nhà nước và phản ánh lợi ích chung của cộng đồng Nhà nước là tổ chức duy nhất có quyền quyết định về các khoản thu chi trong ngân sách nhằm thực hiện các nhiệm vụ và chức năng của mình.
Ngân sách nhà nước đóng vai trò quan trọng như một dự toán thu chi cho các chính sách mà Chính phủ sẽ thực hiện trong năm tài khóa tới Do đó, việc thông qua Ngân sách nhà nước không chỉ là một quy trình tài chính mà còn là một sự kiện chính trị quan trọng, thể hiện sự đồng thuận trong Quốc hội về các chính sách của Nhà nước.
Ngân sách nhà nước đóng vai trò quan trọng trong hệ thống tài chính quốc gia, bao gồm các thành phần chính như tài chính nhà nước, tài chính doanh nghiệp, trung gian tài chính và tài chính cá nhân hoặc hộ gia đình.
Ngân sách nhà nước phản ánh tính giai cấp và quyền quyết định các khoản thu chi chủ yếu thuộc về người đứng đầu đất nước Hiện nay, ngân sách được dự toán, thảo luận và phê chuẩn bởi cơ quan pháp quyền, với quyền quyết định thực sự thuộc về toàn dân thông qua Quốc hội.
Ngân sách nhà nước là yếu tố then chốt trong hệ thống tài chính quốc gia, đóng vai trò quyết định trong việc thúc đẩy sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước.
Ngân sách nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc huy động các nguồn tài chính để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, từ đó giúp Nhà nước thực hiện hiệu quả các chức năng và nhiệm vụ của mình.
Ngân sách nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội, điều chỉnh nền kinh tế vĩ mô, kiểm soát lạm phát và ổn định giá cả thị trường Để thực hiện hiệu quả vai trò này, ngân sách cần có quy mô lớn và các chính sách tài khóa phải phù hợp, từ đó kích thích sản xuất và tiêu dùng trong nước, góp phần vào sự phát triển và tăng trưởng ổn định của nền kinh tế.
Ngân sách nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc khắc phục các khiếm khuyết của nền kinh tế thị trường Khi nền kinh tế thị trường phát triển, những vấn đề như ô nhiễm môi trường, phân hóa giàu nghèo và bất ổn xã hội ngày càng trở nên nghiêm trọng Nếu không có sự can thiệp và điều tiết từ Nhà nước, sự phát triển kinh tế sẽ không thể bền vững Do đó, việc sử dụng ngân sách nhà nước là cần thiết để đảm bảo sự phát triển toàn diện và bền vững cho xã hội.
Ngân sách nhà nước đóng vai trò quan trọng trong việc khắc phục những thiếu sót của nền kinh tế, phân phối lại thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, cung cấp hàng hóa công cộng cho xã hội, phát triển cân đối giữa các vùng miền, cũng như bảo vệ tài nguyên thiên nhiên và môi trường sinh thái.
KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN
1.2.1 Khái niệm và đặc điểm chi thường xuyên NSNN
Chi NSNN là quá trình phân phối và sử dụng quỹ ngân sách nhà nước nhằm thực hiện các chức năng của nhà nước theo nguyên tắc nhất định Đây là hoạt động phân phối lại các nguồn tài chính đã được tập trung vào ngân sách nhà nước để phục vụ cho các mục đích sử dụng cụ thể.
Chi NSNN là quá trình mà Nhà nước sử dụng nguồn lực tài chính để thực hiện các chức năng và nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội Điều này có nghĩa là chi NSNN cung cấp phương tiện tài chính cần thiết cho hoạt động của Nhà nước Các khoản chi NSNN bao gồm phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng và an ninh, duy trì hoạt động của bộ máy nhà nước, thanh toán nợ, cũng như các khoản chi viện trợ và các chi phí khác theo quy định pháp luật.
Chi thường xuyên NSNN là nhiệm vụ chi của ngân sách nhà nước nhằm duy trì hoạt động của bộ máy nhà nước và các tổ chức chính trị, xã hội Nó hỗ trợ các hoạt động của các tổ chức khác và thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên liên quan đến phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng và an ninh.
Chi thường xuyên là những khoản chi ổn định và bắt buộc để duy trì hoạt động của nhà nước Những khoản chi này lặp lại nhiều lần, đảm bảo bộ máy nhà nước có thể thực hiện các chức năng cần thiết Sự ổn định của các khoản chi này là yếu tố quan trọng giúp nhà nước hoạt động hiệu quả.
Những khoản chi thường xuyên có ảnh hưởng ngắn hạn và mang tính tiêu dùng xã hội, phản ánh cấu trúc chi ngân sách nhà nước trong từng năm và mục đích sử dụng vốn cấp phát.
Chi thường xuyên có vai trò quan trọng trong việc duy trì hoạt động của bộ máy nhà nước, gắn bó chặt chẽ với cơ cấu tổ chức và sự lựa chọn của nhà nước trong cung cấp hàng hoá công cộng Mục đích của các khoản chi này là đảm bảo bộ máy nhà nước thực hiện đầy đủ các chức năng của mình, do đó chúng thường liên quan mật thiết đến tổ chức và kế hoạch hoạt động của nhà nước.
1.2.2 Khái niệm kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN
1.2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của KBNN
Kho bạc Nhà nước, trực thuộc Bộ Tài chính, đóng vai trò quan trọng trong việc tham mưu và hỗ trợ Bộ trưởng Bộ Tài chính trong quản lý quỹ ngân sách nhà nước và các quỹ tài chính nhà nước Cơ quan này chịu trách nhiệm quản lý ngân quỹ nhà nước, tổng kế toán nhà nước, cũng như huy động vốn cho ngân sách nhà nước và đầu tư phát triển thông qua phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định pháp luật.
KBNN, cơ quan thuộc Bộ Tài chính, có chức năng tham mưu và hỗ trợ Bộ trưởng trong việc quản lý quỹ NSNN và các quỹ tài chính nhà nước Nhiệm vụ của KBNN bao gồm quản lý ngân quỹ nhà nước, tổng kế toán nhà nước, và huy động vốn cho NSNN cũng như đầu tư phát triển thông qua việc phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định pháp luật.
- Về nhiệm vụ: Căn cứ vào tính chất của các nhiệm vụ có thể chia các nhiệm vụ của KBNN thành 2 nhóm:
Nhóm nhiệm vụ quản lý nhà nước bao gồm quản lý quỹ ngân sách nhà nước (NSNN) và quỹ tài chính nhà nước, tập trung vào việc thu hút nguồn thu vào NSNN và kiểm soát các khoản chi Ngoài ra, nhóm còn quản lý quỹ ngoại tệ tập trung, tài sản tạm thu, tạm giữ và tài sản quý hiếm của Nhà nước Họ cũng tổ chức hạch toán kế toán NSNN, các quỹ và tài sản của Nhà nước, cũng như các khoản vay nợ, viện trợ và trả nợ của Chính phủ và chính quyền địa phương theo quy định pháp luật Cuối cùng, nhóm thực hiện lập báo cáo tài chính nhà nước trên toàn quốc và từng địa phương, đồng thời tổ chức thanh tra chuyên ngành.
Nhóm nhiệm vụ cung cấp dịch vụ công và hoạt động như một ngân hàng của Chính phủ bao gồm: mở tài khoản, kiểm soát tài khoản tiền gửi, tổ chức thanh toán chuyển tiền, thu chi tiền mặt, quản lý kho quỹ, và huy động vốn thông qua phát hành và thanh toán trái phiếu Chính phủ nhằm phục vụ cân đối ngân sách và đầu tư phát triển.
KBNN đảm nhiệm việc quản lý quỹ ngân sách nhà nước (NSNN) của ngân sách Trung ương, 63 tỉnh, thành phố, 661 quận, huyện và 10.500 xã, phường, thị trấn Hệ thống KBNN hiện đang quản lý hơn 800.000 tài khoản của trên 540.000 đơn vị, với doanh số hoạt động hàng năm vượt 9 triệu tỷ đồng Hiện tại, toàn hệ thống KBNN có 14.300 công chức làm việc.
1.2.2.2 Kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN
Kiểm soát chi ngân sách nhà nước (NSNN) là quá trình kiểm tra và giám sát các khoản chi tiêu trong từng giai đoạn của quản lý NSNN, bao gồm lập dự toán, thực hiện dự toán đã được phê duyệt và quyết toán NSNN Mục tiêu của kiểm soát này là đảm bảo rằng mọi khoản chi tiêu đều được thực hiện đúng theo dự toán được cấp có thẩm quyền, tuân thủ các tiêu chuẩn và định mức đã được phê duyệt, đồng thời mang lại hiệu quả kinh tế - xã hội.
Kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN là quá trình kiểm tra và kiểm soát các khoản chi từ ngân sách nhà nước, đảm bảo tuân thủ các chính sách, chế độ và định mức chi tiêu do Nhà nước quy định Điều này được thực hiện theo các nguyên tắc và phương pháp quản lý tài chính trong quá trình cấp phát và thanh toán ngân sách.
Hình thức chi qua Kho bạc Nhà nước
(1) Chi trả theo hình thức rút dự toán từ Kho bạc nhà nước
Hình thức này áp dụng cho các cơ quan hành chính nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội và tổ chức xã hội - nghề nghiệp nhận hỗ trợ từ ngân sách nhà nước Ngoài ra, còn có những đối tượng khác theo hướng dẫn của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Khi thực hiện chi trả từ Kho bạc nhà nước, đơn vị sử dụng ngân sách cần đảm bảo các khoản chi tuân thủ quy định về điều kiện chi ngân sách và hạch toán theo mục lục ngân sách hiện hành.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KBNN HÀ NỘI
GIỚI THIỆU VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NỘI
2.1.1 Bộ máy quản lý, cơ cấu tổ chức – nhân sự
2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của KBNN Hà Nội
KBNN Hà Nội được thành lập vào ngày 01/04/1990, đánh dấu sự ra đời của hệ thống Kho bạc trên toàn quốc với tên gọi ban đầu là Chi nhánh KBNN Hà Nội Theo Nghị định số 25/CP ngày 05/4/1995 của Chính phủ, chi nhánh này đã chính thức được đổi tên thành KBNN Hà Nội.
Tháng 01/2000, Cục đầu tư phát triển Hà Nội sát nhập vào KBNN Hà Nội, tăng thêm chức năng kiểm soát chi đầu tư XDCB của KBNN Hà Nội
Theo Nghị quyết của Quốc hội, Thủ đô Hà Nội đã mở rộng địa giới hành chính, bao gồm toàn bộ tỉnh Hà Tây, huyện Mê Linh (Vĩnh Phúc) và 04 xã thuộc huyện Lương Sơn (Hòa Bình) Sự thay đổi này chính thức có hiệu lực từ ngày 01/08/2008.
Hà Nội được thành lập mới trên cơ sở hợp nhất KBNN Hà Nội, KBNN Hà Tây và KBNN Mê Linh (Vĩnh Phúc) với tổng số cán bộ 1.024 người
Vào ngày 01/4/2014, KBNN Bắc Từ Liêm và KBNN Nam Từ Liêm được thành lập trực thuộc KBNN Hà Nội, đánh dấu sự tách biệt từ KBNN Từ Liêm do sự thay đổi địa giới hành chính của huyện Từ Liêm cũ thành hai quận mới là Nam Từ Liêm và Bắc Từ Liêm.
Hiện nay, KBNN Hà Nội gồm 6 phòng và 30 KBNN quận, huyện, thị xã trực thuộc
2.1.1.2 Tổ chức bộ máy tại KBNN Hà Nội
Các phòng chức năng hỗ trợ Giám đốc Kho bạc Nhà nước Hà Nội bao gồm: Phòng Kế toán nhà nước, Phòng Kiểm soát chi, Phòng Thanh tra - Kiểm tra và Văn phòng.
Riêng Kho bạc Nhà nước Hà Nội là đơn vị duy nhất được tổ chức 03 Phòng Kiểm soát chi
Văn phòng KBNN Hoàn Kiếm
Phòng Kế toán NN KBNN Ba Đình
KBNNBắc Từ Liêm KBNN Long Biên
KBNN Thanh Trì KBNN Gia Lâm KBNN Đông Anh KBNN Sóc Sơn KBNN Hà Đông
Phòng KSC ĐP Phòng KSC TW1
KBNN Tây Hồ KBNN Phú Xuyên
KBNN Mỹ Đức KBNN Ứng Hòa KBNN Thường Tín KBNN Quốc Oai KBNN Chương Mỹ
KBNN Ba Vì KBNN Đan Phượng KBNN Hoài Đức KBNN Phúc Thọ KBNN Thạch Thất KBNN Thanh Oai KBNN Mê Linh
KBNN QUẬN, HUYỆN, THỊ XÃ TRỰC THUỘC KBNN HÀ NỘI CÁC PHÒNG TRỰC THUỘC KBNN HÀ NỘI
KBNN Nam Từ Liêm hiện có 870 công chức và người lao động trong lĩnh vực kiểm soát chi tại Hà Nội Trong số đó, phụ nữ chiếm 66,7%, với 512 người có trình độ đại học (58,9%) và 274 người có trình độ trên đại học (31,5%) Đặc biệt, 694 công chức giữ ngạch chuyên viên và tương đương (79,8%), trong khi chỉ có 38 công chức giữ ngạch chuyên viên chính và tương đương (4,4%).
Bảng 2.1: Trình độ cán bộ công chức làm công tác kiểm soát chi
NSNN tại KBNN Hà Nội Đơn vị tính: người
Trình độ Số lượng Tỷ lệ (%)
Trên đại học 274 31,5 Đại học 512 64
Chuyên viên chính và tương đương 38 4,4
Nguồn: Văn phòng - KBNN Hà Nội
Biểu đồ 2.1: Trình độ cán bộ công chức làm công tác kiểm soát chi
NSNN tại KBNN Hà Nội Đại học 64%
TRÌNH ĐỘ CÁN BỘ CÔNG CHỨC KBNN HÀ NỘI
2.1.2 Một số kết quả đạt được trong triển khai nhiệm vụ giai đoạn 2018 – 2020
Năm 2020, mặc dù gặp nhiều khó khăn do dịch Covid-19, Kho bạc Nhà nước Hà Nội đã chủ động phối hợp với các sở, ban, ngành để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao KBNN Hà Nội vinh dự nhận Huân chương Độc lập hạng Ba từ Thứ trưởng Bộ Tài chính Vũ Thị Mai vì những thành tích xuất sắc trong công tác, góp phần vào sự nghiệp xây dựng chủ nghĩa xã hội và bảo vệ Tổ quốc Phó Chủ tịch UBND thành phố Hà Nội, Hà Minh Hải, đã trao tặng bức trướng của Thành ủy Hà Nội cho tập thể KBNN Hà Nội, cùng với nhiều đơn vị thuộc KBNN Hà Nội nhận cờ đơn vị xuất sắc từ UBND thành phố và Bộ Tài chính trong phong trào thi đua năm 2020 và 2019.
KBNN Hà Nội tích cực tham gia Tổ công tác đặc trách của thành phố, nhằm rà soát và đánh giá khả năng thực hiện các khoản thu ngân sách Tổ chức này đã tham mưu cho lãnh đạo thành phố tăng cường khai thác nguồn thu, đặc biệt là từ đất, để tối đa hóa ngân sách và hoàn thành vượt dự toán HĐND giao Đồng thời, KBNN Hà Nội cũng đề xuất các cơ chế về phí, lệ phí mới cho UBND và HĐND xem xét Năm 2020, KBNN Hà Nội chủ động phát triển phần mềm báo cáo, cung cấp số liệu thu-chi, tồn quỹ kịp thời cho lãnh đạo thành phố và chính quyền địa phương, góp phần quan trọng trong bối cảnh thu ngân sách khó khăn và nhận được đánh giá cao về tính chủ động.
Năm 2020, tổng số thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Hà Nội đạt 286.383 tỷ đồng, tương ứng với 102,7% so với dự toán được giao Trong đó, thu nội địa đạt 102,8% dự toán, đặc biệt thu tiền sử dụng đất vượt trội với tỷ lệ đạt trên 134% dự toán.
KBNN Hà Nội đã chủ động thực hiện chỉ đạo từ Chính phủ, Bộ Tài chính và UBND thành phố trong công tác kiểm soát chi ngân sách năm 2020 Đơn vị này phối hợp chặt chẽ với các cơ quan để đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn đầu tư công, xác định đây là nhiệm vụ chính trị trọng tâm nhằm góp phần phục hồi và phát triển kinh tế Thủ đô trong bối cảnh đại dịch Covid-19.
KBNN Hà Nội đã ưu tiên giải ngân nhanh các khoản chi an sinh xã hội, hỗ trợ phòng chống dịch Covid-19 và phục vụ Đại hội Đảng, đồng thời đáp ứng nhu cầu chi tiêu của các đơn vị ngân sách với sự quản lý chặt chẽ và an toàn Trong năm 2020, KBNN Hà Nội kiên quyết từ chối gần 1.000 khoản chi không đúng thủ tục, yêu cầu bổ sung hồ sơ với tổng số tiền trên 1.200 tỷ đồng.
KBNN Hà Nội cam kết thực hiện trách nhiệm, kỷ cương và kỷ luật trong công việc, không để tồn đọng hồ sơ thanh toán không rõ lý do Đơn vị đảm bảo không gây khó khăn hay phiền hà cho các chủ đầu tư và tuân thủ thời gian kiểm soát thanh toán theo quy định.
Nhằm hiện đại hóa công tác thanh toán và phát triển hệ thống KBNN đến năm 2030, KBNN Hà Nội đã triển khai kho bạc điện tử, giảm thiểu giao dịch bằng tiền mặt Hiện tại, 100% đơn vị trực thuộc KBNN Hà Nội thực hiện ủy nhiệm thu bằng tiền mặt cho 117 chi nhánh ngân hàng thương mại, và hơn 95% đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước thanh toán qua tài khoản Việc triển khai thí điểm thanh toán qua thẻ chi tiêu công đã góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thu chi ngân sách nhà nước, tạo nền tảng cho quản lý ngân quỹ tập trung và hiệu quả theo Luật NSNN 2015 Đến cuối năm 2020, KBNN Hà Nội đã đạt 100% đơn vị tham gia dịch vụ công trực tuyến, khẳng định vị thế tiên phong trong chuyển đổi số.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN
2.2.1 Tình hình chung về chi thường xuyên NSNN qua KBNN Hà Nội 2.2.1.1 Về tổ chức thực hiện quy trình kiểm soát chi
Từ tháng 10/2019, KBNN quận/huyện đã thực hiện sắp xếp cơ cấu theo Đề án KBNN không có tổ chức phòng, áp dụng quy trình nghiệp vụ thống nhất kiểm soát chi NSNN theo Quyết định 2899/QĐ-KBNN ngày 15/6/2018 KBNN tỉnh tuân thủ quy trình kiểm soát chi NSNN ở cấp tỉnh và các quy định về Kế toán NSNN KBNN Hà Nội thực hiện theo Thông tư số 77/2017/TT-BTC và Công văn 4696/KBNN-KTNN Từ tháng 10/2019, KBNN Hà Nội đã triển khai giải quyết chứng từ qua dịch vụ công trực tuyến (DVCTT) và nhận hồ sơ điện tử theo Thông tư 133/2017/TT-BTC cùng Quyết định 6099/QĐ-KBNN Hiện tại, 100% đơn vị đã thực hiện giao dịch qua Trang thông tin DVCTT của KBNN, ngoại trừ khối ANQP.
+ Đối với chứng từ giao nhận trực tiếp:
Khi tiếp nhận hồ sơ, công chức kiểm soát chi sẽ tiến hành kiểm tra sơ bộ tính hợp lệ và đầy đủ của hồ sơ chứng từ Đối với những hồ sơ hợp lệ, họ sẽ ghi vào Sổ theo dõi hồ sơ, lập Giấy tiếp nhận hồ sơ và hẹn ngày trả kết quả Nếu hồ sơ chưa hợp lệ, công chức sẽ hướng dẫn hoàn thiện theo mẫu số 02 – Giấy hoàn thiện hồ sơ.
+ Đối với chứng từ giao nhận qua DVC
Khi chứng từ được gửi đến Kho bạc, GDV sẽ kiểm tra tính hợp lệ và đầy đủ của hồ sơ Nếu hồ sơ không đầy đủ, GDV sẽ từ chối tiếp nhận; ngược lại, nếu hồ sơ hợp lệ, GDV sẽ tiếp nhận, hiệu chỉnh chứng từ và chuyển đến Kế toán trưởng Trong quá trình này, nếu GDV phát hiện sai sót hoặc lãnh đạo từ chối thanh toán, GDV sẽ tạo thông báo từ chối thanh toán Sau khi kế toán trưởng ký thông báo, lãnh đạo KBNN sẽ duyệt và thông báo sẽ được gửi đến đơn vị sử dụng ngân sách.
Hồ sơ và chứng từ giao dịch qua KBNN Hà Nội được kiểm soát theo Thông tư 39/2016/TT-BTC của Bộ Tài Chính, có hiệu lực từ ngày 01/03/2016 Từ tháng 5/2020, việc kiểm soát chi ngân sách nhà nước được thực hiện theo Nghị định 11/2020/NĐ-CP, ban hành ngày 20/01/2020 của Chính phủ.
Hiện nay, các GDV KBNN Hà Nội thực hiện quy trình giao dịch và hồ sơ thủ tục kiểm soát thanh toán chi thường xuyên theo các văn bản pháp luật và Quyết định số 888/QĐ-KBNN ngày 24/10/2014 Các GDV cần tổ chức kiểm soát chứng từ kế toán từ khâu thu thập, phân loại, xử lý, ký duyệt, hạch toán kế toán đến khâu lưu trữ theo quy định.
GDV tuân thủ nghiêm ngặt quy trình lập và kiểm soát chứng từ kế toán, đảm bảo tính hợp pháp và hợp lệ của các chứng từ này Điều này bao gồm việc kiểm tra các yêu cầu về biểu mẫu, chữ ký và dấu đóng theo quy định tại Thông tư số 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017 của Bộ Tài chính.
Chế độ kế toán NSNN và hoạt động nghiệp vụ KBNN được quy định trong Thông tư số 19/2020/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung Thông tư 77/2017 Theo đó, tất cả hồ sơ và chứng từ không đáp ứng đủ điều kiện pháp lý sẽ bị từ chối thanh toán.
Để đảm bảo tính hợp lệ của các chứng từ rút tiền, thanh toán và chuyển tiền của khách hàng, cần thực hiện kiểm soát và đối chiếu kỹ lưỡng Chữ ký của kế toán trưởng (KTT) và thủ trưởng đơn vị, cùng với dấu trên chứng từ giao dịch, phải đúng mẫu đã đăng ký tại Kho bạc Nhà nước (KBNN) Các đơn vị giao dịch cần ký trực tiếp trên từng liên của chứng từ bằng bút mực không phai, không sử dụng giấy than, mực màu đen, đỏ, bút chì, photo chữ ký hoặc chữ ký khắc sẵn.
Trong trường hợp chứng từ không đủ điều kiện hạch toán, đơn vị sẽ phải trả lại chứng từ đó và không tiếp nhận các chứng từ thừa Nếu có các liên chứng từ thừa trong bộ chứng từ do đơn vị giao dịch lập gửi đến, cần phải hủy bỏ kịp thời theo quy định để tránh nhầm lẫn.
Chứng từ do Kho bạc Nhà nước lập, như Ủy nhiệm chi chuyển tiếp, phiếu chuyển khoản và phiếu điều chỉnh sai lầm, đều phải dựa trên chứng từ gốc Khi phê duyệt, lãnh đạo đơn vị KBNN đã kiểm tra đầy đủ các yếu tố theo quy định.
KTT hoặc người được ủy quyền phải đảm bảo tính hợp lệ và hợp pháp của chứng từ kế toán trong suốt quy trình hạch toán, từ trước, trong và sau khi thực hiện, nhằm tuân thủ đầy đủ các quy định của Nhà nước.
Trên các chứng từ kế toán, GDV cần ký vào phần hành nghiệp vụ mà mình đã thực hiện theo trách nhiệm được giao KTT (hoặc người được ủy quyền) và Giám đốc KBNN các cấp (hoặc người được ủy quyền) có trách nhiệm ký trên tất cả các chứng từ kế toán theo quy định.
- GDV kiểm soát và thanh toán cho đơn vị khi có đủ các điều kiện theo quy định Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn:
+ Đã có trong dự toán chi NSNN được giao; đã được nhập, phân bổ và phê duyệt trên hệ thống TABMIS;
+ Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước do cơ quan nhà nước có thẩm quyền qui định
+ Đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước hoặc người được uỷ quyền quyết định chi
+ Có đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán theo quy định
- Quy trình giao dịch đối với các khoản chi thường xuyên theo hình thức rút dự toán:
Đơn vị sử dụng ngân sách cần gửi chứng từ đến Giám đốc Vụ KBNN Hà Nội, có thể qua Dịch vụ công hoặc trực tiếp tại trụ sở Giám đốc Vụ sẽ kiểm tra các hồ sơ, chứng từ chi để xác định tính hợp lệ cho thanh toán Đồng thời, kiểm tra số dự toán còn lại của đơn vị; nếu đủ, sẽ tiến hành thanh toán Nếu số dư dự toán không đủ, Kiểm toán viên sẽ chuyển trả hồ sơ.
Hồ sơ và nêu rõ lý do cho đơn vị
Bước 2 trong quy trình thanh toán là nhập chứng từ vào hệ thống Nếu hồ sơ và chứng từ của đơn vị đáp ứng đủ điều kiện thanh toán cùng với số dự toán đầy đủ, cần ký tên vào từng liên chứng từ Sau đó, toàn bộ chứng từ giấy đã nhập cần được chuyển cho Kế toán trưởng hoặc người ủy quyền để phê duyệt trên hệ thống.
Kế toán trưởng có trách nhiệm kiểm soát tính hợp lệ và hợp pháp của hồ sơ chứng từ kế toán, tương tự như quá trình kiểm soát của GDV Cần kiểm tra chữ ký của KTV trên chứng từ, đảm bảo các liên được ký đủ và đúng mẫu chữ ký đã đăng ký Đồng thời, kiểm tra các bút toán ghi trên chứng từ và phân hệ hạch toán Sau khi kiểm soát việc hạch toán trên hệ thống, chứng từ sẽ được chuyển trả lại cho Kế toán viên để thực hiện các bước tiếp theo theo quy định cho từng loại chứng từ.
GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN QUA KBNN HÀ NỘI
ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN TRONG THỜI GIAN TỚI
3.1.1 Định hướng phát triển của hệ thống KBNN
Theo Dự thảo Chiến lược phát triển KBNN giai đoạn 2021 - 2030, KBNN đang nỗ lực hoàn thiện các bước cơ bản để tiến tới kho bạc số trong tương lai Trong 3 năm tới (2021 - 2023), KBNN sẽ tập trung đẩy mạnh hệ thống dịch vụ công trực tuyến (DVCTT) nhằm nâng cao hiệu quả và tiện ích cho người dân và doanh nghiệp.
Giai đoạn 2021 - 2025, toàn ngành sẽ tập trung vào việc liên kết và đồng bộ hóa dữ liệu giữa các bộ, ngành, cơ quan và đơn vị ở cả trung ương và địa phương Mục tiêu là từng bước xây dựng một hệ sinh thái dữ liệu số hoàn chỉnh.
Giai đoạn 2 từ năm 2026 - 2030, KBNN sẽ tập trung vào việc liên thông dữ liệu số và chia sẻ dữ liệu mở, nhằm hình thành hệ sinh thái dịch vụ mở trong lĩnh vực tài chính nhà nước Điều này sẽ tạo ra nhiều dịch vụ mới và nâng cao khả năng phân tích rủi ro cũng như dự báo dựa trên dữ liệu lớn và trí tuệ nhân tạo, hướng tới việc xây dựng kho bạc số toàn diện Để đạt được mục tiêu này, KBNN sẽ triển khai các bước cần thiết trong 3 năm tới (2021 - 2023).
Năm 2023, KBNN đang tích cực hoàn thiện hệ thống dịch vụ công trực tuyến (DVCTT) và chương trình quản lý kiểm soát chi đầu tư Tổng kế toán Nhà nước đã tích hợp thanh toán liên ngân hàng vào hệ thống thanh toán song phương điện tử, góp phần hình thành hệ thống thanh toán điện tử thống nhất với ngân hàng Đối với kế hoạch dài hạn giai đoạn 2021 - 2030, KBNN sẽ nâng cấp Tabmis và các hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin khác nhằm xây dựng hệ thống thông tin ngân sách và kế toán nhà nước số.
KBNN đang triển khai kế hoạch mở rộng và hoàn thiện hệ thống quản lý ngân quỹ, quản lý trái phiếu, và xây dựng hệ thống kiểm toán nội bộ, kiểm tra và thanh tra Ngoài ra, KBNN cũng phát triển dịch vụ kế toán dành cho các đơn vị hành chính sự nghiệp.
Theo KBNN, bộ tài liệu kiến trúc tổng thể hệ thống ứng dụng CNTT đến năm 2030 đang được trình Bộ Tài chính Dựa trên kiến trúc này, KBNN đang gấp rút xây dựng kế hoạch ứng dụng CNTT cho giai đoạn 2021 - 2025 để trình Bộ Tài chính trong quý I/2021.
KBNN đang trình Bộ Tài chính phê duyệt định hướng nâng cấp Tabmis và các hệ thống công nghệ khác nhằm xây dựng hệ thống thông tin ngân sách và kế toán nhà nước số.
Nhằm nâng cao vai trò của KBNN trong quản lý tài chính công và phát triển kinh tế - xã hội, KBNN sẽ tiếp tục liên kết chặt chẽ các bước trong quy trình phân bổ, thực hiện và quyết toán ngân sách nhà nước thông qua dữ liệu điện tử Đồng thời, KBNN sẽ hoàn thiện cơ chế kiểm soát cam kết chi và kiểm soát chi, nhằm củng cố quy trình chi tiêu ngân sách, nâng cao hiệu quả quản lý tài chính-ngân sách và tăng cường kỷ luật tài chính quốc gia.
Hình thành cơ sở dữ liệu tập trung và kết nối thông tin với các bộ, ngành liên quan là cần thiết để nâng cao hiệu lực và chất lượng dịch vụ của KBNN Việc xây dựng nền tảng kho bạc số dựa trên công nghệ kỹ thuật số phải đảm bảo an toàn và bảo mật thông tin Đồng thời, cần hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ và hiện đại hóa tổ chức bộ máy KBNN theo mô hình kho bạc khu vực hoặc kho bạc 02 cấp, cùng với phát triển đội ngũ cán bộ chất lượng cao nhằm đáp ứng yêu cầu cải cách.
KBNN đặt mục tiêu phát triển Kho bạc số vào năm 2030 thông qua việc ứng dụng các nền tảng công nghệ hiện đại Để thực hiện mục tiêu này, KBNN xác định nhiệm vụ quan trọng là xây dựng và triển khai kiến trúc tổng thể hệ thống CNTT trong giai đoạn tiếp theo.
Giai đoạn 2021 - 2030 sẽ tuân thủ khung kiến trúc chính phủ điện tử (CPĐT) và kiến trúc CPĐT ngành Tài chính, nhằm đảm bảo khả năng trao đổi thông tin theo thời gian thực Điều này sẽ được thực hiện với các hệ thống công nghệ thông tin của các bộ, ngành, địa phương và các đơn vị liên quan.
3.1.2 Mục tiêu và phương hướng phát triển của KBNN Hà Nội theo chiến lược phát triển kho bạc đến năm 2030
KBNN đang tích cực thực hiện dịch vụ công trực tuyến (DVCTT) như một phần quan trọng trong Chiến lược phát triển hệ thống KBNN đến năm 2020 và tầm nhìn đến năm 2035, với mục tiêu hình thành kho bạc điện tử Giao dịch điện tử là một phần của lộ trình cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hóa công nghệ kho bạc, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của KBNN Mục tiêu tổng quát là xây dựng nền tài chính quốc gia minh bạch, được quản lý và kiểm toán chặt chẽ, hiện đại hóa quản lý ngân sách từ lập kế hoạch đến thực hiện và báo cáo, đồng thời tăng cường trách nhiệm của Bộ Tài chính Việc này cũng nhằm nâng cao tính minh bạch trong quản lý tài chính công, hạn chế tiêu cực trong sử dụng ngân sách và đảm bảo an ninh tài chính trong quá trình phát triển và hội nhập quốc gia Quy trình kiểm soát ngân sách nhà nước tại KBNN Hà Nội cần đảm bảo các mục tiêu này.
Để đảm bảo tính bao quát về phạm vi, đối tượng và mức độ kiểm soát chi tiêu ngân sách nhà nước (NSNN) theo đúng tinh thần của Luật NSNN, cần thiết phải thực hiện kiểm tra và kiểm soát chặt chẽ tất cả các khoản chi qua hệ thống Kho bạc Nhà nước (KBNN) Điều này không chỉ phù hợp với xu hướng cải cách hành chính trong quản lý chi NSNN mà còn đảm bảo tính minh bạch của thông tin Hơn nữa, cần tăng cường trách nhiệm của các cơ quan, đơn vị liên quan trong quá trình lập, chấp hành và quyết toán NSNN.
Đảm bảo sử dụng hiệu quả và tiết kiệm ngân sách nhà nước là cần thiết để loại bỏ tiêu cực, chống tham nhũng và phiền hà sách nhiễu Việc này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả sử dụng kinh phí mà còn góp phần vào sự minh bạch và công bằng trong quản lý tài chính công.
Các cơ quan, đơn vị SDNS cần nhận thức rõ quyền và nghĩa vụ của mình trong việc quản lý và sử dụng kinh phí ngân sách đúng mục đích, hợp pháp và hiệu quả Việc phân định rõ trách nhiệm và quyền hạn giữa người chuẩn chi, Kho bạc Nhà nước (KBNN) và cơ quan tài chính là rất quan trọng trong quản lý và kiểm soát chi tiêu ngân sách nhà nước.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN
3.2.1 Hoàn thiện quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN trong điều kiện áp dụng DVCTT
Quy trình kiểm soát chi qua Kho bạc Nhà nước (KBNN) cần được cập nhật và điều chỉnh liên tục để phù hợp với cơ cấu tổ chức và định hướng phát triển của KBNN, đặc biệt trong thời đại công nghệ 4.0, khi việc ứng dụng dịch vụ công trực tuyến (DVCTT) ngày càng trở nên quan trọng.
Một số giải pháp nhằm nâng cao quy trình kiểm soát chi NSNN:
Tích hợp phần mềm quản lý và đăng ký cam kết chi ngân sách nhà nước (NSNN) trên cổng dịch vụ công trực tuyến (DVCTT) nhằm cung cấp thông tin đầy đủ về cam kết chi NSNN Điều này hỗ trợ cho việc lập, phân bổ và thực hiện kế hoạch ngân sách trung hạn và hàng năm theo tiêu chuẩn quốc tế.
Quy trình kiểm soát và thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước (NSNN) cần được thống nhất và điện tử hóa thông qua Kho bạc Nhà nước (KBNN) Việc chia sẻ và liên thông dữ liệu điện tử trong toàn bộ quá trình quản lý chi NSNN sẽ đảm bảo tính hiệu quả, công khai và minh bạch trong quản lý và sử dụng kinh phí NSNN.
Tăng cường công tác kiểm tra quy trình nghiệp vụ của công chức là cần thiết để đảm bảo việc thực hiện nhiệm vụ hiệu quả Cần chú trọng kiểm tra quy trình luân chuyển và kiểm soát chứng từ đúng quy định Tất cả các khoản chi từ ngân sách nhà nước phải được kiểm soát chặt chẽ qua từng khâu, từ công chức kiểm soát chi đến kế toán trưởng và ban lãnh đạo Kho bạc Nhà nước.
KBNN Hà Nội cần thiết lập quy trình tiếp nhận và xử lý chứng từ trên trang thông tin dịch vụ công theo tiêu chuẩn ISO 9001:2015 Quy trình này sẽ được điều chỉnh phù hợp với điều kiện thực tế nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát chứng từ, đảm bảo tính khoa học và tiết kiệm thời gian.
Xây dựng kho lưu trữ tích hợp với chương trình DVCTT nhằm lưu trữ toàn bộ hồ sơ và hợp đồng một cách khoa học, giúp dễ dàng tra cứu và quản lý thông tin hiệu quả.
Tích hợp chương trình DVCTT với Tabmis và các hệ thống thanh toán khác nhằm giảm thiểu quy trình phê duyệt nhiều lần trên các nền tảng khác nhau.
Hệ thống tiếp nhận và xử lý phản ánh kiến nghị của ĐVSDNS được tích hợp nhằm công khai kết quả giải quyết và xây dựng bộ công cụ đánh giá mức độ hài lòng của khách hàng trong quá trình giải quyết thủ tục hành chính tại KBNN.
Hoàn thiện phần mềm tin học nhằm kiểm soát chặt chẽ mẫu dấu và chữ ký trên các chứng từ liên quan, đồng thời quản lý phân bổ dự toán chi thường xuyên liên kết với chương trình DVC Tích cực tuyên truyền và tổ chức thực hiện việc chuyển đổi sang sử dụng Chứng từ điện tử cho hệ thống Kho bạc và các đơn vị sử dụng ngân sách Cổng thông tin điện tử sẽ cung cấp mục tra cứu nhanh và cập nhật kịp thời các văn bản, cơ chế, chính sách liên quan đến kiểm soát chi, giúp cán bộ kiểm soát chi và kế toán nắm rõ các thay đổi trong cơ chế, chính sách.
3.2.2 Hoàn thiện công tác đào tạo nguồn nhân lực
3.2.2.1 Nâng cao năng lực quản lý của Ban lãnh đạo
Cần tiến hành phân tích các tồn tại và thiếu sót được phát hiện qua công tác kiểm tra nội bộ Đồng thời, báo cáo kết quả kiểm tra và thanh tra của phòng thanh tra KBNN sẽ là cơ sở để xây dựng nội dung bồi dưỡng kiến thức chuyên môn Phương thức thực hiện sẽ bao gồm tự đào tạo và bồi dưỡng tại chỗ, nhằm nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ.
+ Thường xuyên tổ chức các buổi tọa đàm để trao đổi nghiệp vụ và chấn chỉnh các sai sót
Để nâng cao nhận thức và hiểu biết của các đối tượng liên quan về cơ chế và kiểm soát chi qua KBNN, cần phối hợp chặt chẽ với cấp chính quyền địa phương, các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước (ĐVSDNS), bao gồm cả các đơn vị phường, cùng với các cơ quan thông tin tuyên truyền Việc lập trang web và tạo cầu nối sẽ giúp giải thích và tuyên truyền cho ĐVSDNS cập nhật đầy đủ các chế độ, chính sách và văn bản liên quan.
Để nâng cao hiệu quả sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước (NSNN), cần phối hợp chặt chẽ với cơ quan Tài chính tổ chức hội nghị giao ban định kỳ Qua đó, nắm bắt những vướng mắc của đơn vị trong quá trình sử dụng kinh phí và phản ánh kịp thời lên cơ quan quản lý cấp trên Điều này sẽ giúp đề xuất những sửa đổi, bổ sung cần thiết, nhằm hoàn thiện cơ chế và chính sách chi thường xuyên cũng như chi đầu tư NSNN.
3.2.2.2 Nâng cao năng lực của đội ngũ công chức kiểm soát chi
- Có biện pháp khuyến khích, hỗ trợ CBCC học tập nâng cao trình độ; sắp xếp, phân công công tác theo đúng năng lực và trình độ từng người
Để nâng cao chất lượng phục vụ các tổ chức và cá nhân giao dịch với Kho bạc Nhà nước (KBNN), cần tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng cho đội ngũ công chức Việc tổ chức thường xuyên các buổi trao đổi nghiệp vụ và tọa đàm giải đáp vướng mắc trong công tác kiểm soát chi sẽ giúp xây dựng một đội ngũ có tư duy cải cách và nắm vững chuyên môn nghiệp vụ Điều này đảm bảo quản lý chặt chẽ ngân sách nhà nước (NSNN) và đáp ứng yêu cầu ngày càng cao trong công tác phục vụ.
Để nâng cao hiệu quả công tác thi đua khen thưởng, cần thực hiện nghiêm túc và kịp thời việc động viên công chức hoàn thành nhiệm vụ và có sáng kiến trong chuyên môn Đồng thời, cần xử lý nghiêm khắc những trường hợp công chức vi phạm quy trình nghiệp vụ, quy định, cũng như những người có hành vi tha hóa đạo đức.
- Tổ chức các cuộc thi nghiệp vụ hai năm một lần tạo điều kiện cho các công chức nâng cao nghiệp vụ trong công tác kiểm soát chi
Luân phiên và chuyển đổi vị trí công tác là biện pháp cần thiết nhằm ngăn chặn tình trạng một công chức kiểm soát chi quản lý một đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước quá lâu Việc này giúp tránh tình trạng làm việc theo lối mòn, từ đó giảm thiểu nguy cơ xảy ra các hành vi tiêu cực và trục lợi trong quản lý tài chính.