Đề tài "Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vì chấp hành luật thuế về hồ sơ khai thuế của Người nộp thuế tại TP Hồ Chỉ Minh” đươc nghiên cứu nhằm mục tiêu tìm ra các nhân tố ảnh hưởng đến tính
GIỚI THIỆU
Đặt vấn đề và lý do nghiên cứu
Thuế là công cụ tài chính thiết yếu, đóng vai trò quan trọng trong sự tồn tại và phát triển của một quốc gia Đánh thuế không chỉ nhằm tạo ngân sách cho chính phủ mà còn mang lại nhiều ý nghĩa về kinh tế, chính trị và xã hội Hệ thống thuế hiệu quả củng cố nguồn lực tài chính công, kích thích tăng trưởng kinh tế và tăng cường khả năng cạnh tranh, hội nhập của nền kinh tế.
Hiện nay, tình trạng người nộp thuế (NNT) không tuân thủ pháp luật về thuế vẫn khá phổ biến, bao gồm việc không thực hiện thủ tục đăng ký thuế, nộp hồ sơ khai thuế không đúng hạn hoặc không đầy đủ thông tin cần thiết Ngoài ra, NNT còn báo cáo thông tin không chính xác và có hành vi gian lận thuế.
Tình trạng này đã dẫn đến nhiều hệ lụy tiêu cực, bao gồm thất thu ngân sách nhà nước, tạo ra sự mất cân bằng trong cạnh tranh và hoạt động kinh doanh, cũng như ảnh hưởng đến vai trò điều tiết vĩ mô của nhà nước thông qua các công cụ thuế.
Đề tài “Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế về hồ sơ khai thuế của Người nộp thuế tại TP Hồ Chí Minh” được lựa chọn nghiên cứu nhằm hỗ trợ cơ quan thuế có những ứng xử phù hợp và hiệu quả hơn trong quản lý thuế Vấn đề này đang thu hút sự quan tâm sâu sắc từ các cơ quan thuế, cộng đồng doanh nghiệp và toàn xã hội.
Câu hỏi nghiên cứu
1) Đánh giá mức độ tác động của các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế về hồ sơ khai thuế của NNT?
2) Cần thực hiện những giải pháp gì để nâng cao tính chấp hành của NNT ?
Mục tiêu nghiên cứu
1) Xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế về hồ sơ khai thuế của NNT tại Cục thuế TP HCM.
2) Đo lường mức độ tác động của các yếu tố đến hành vi chấp hành luật thuế về hồ sơ khai thuế NNT tại Cục thuế TP HCM.
3) Khuyến nghị các giải pháp để khuyến khích NNT chấp hành luật thuế.
Phạm vi nghiên cứu và đối tượng nghiên cứu
Đổi tượng nghiên cứu: đối tượng NNT là các tổ chửc hay gọi là DN, không bao gồm các hộ kinh doanh cá thể và cả nhăn
Cácyếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế về hò sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
- Thời gian: từ tháng 1/2012 đến tháng 12/2013 ■
Luận văn này tập trung vào nghiên cứu quản lý thuế nội địa, bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế môn bài (MB) Nghiên cứu được thực hiện dưới sự quản lý của Tổng Cục Thuế, Cục Thuế TP HCM và các Chi cục Thuế tại các quận, huyện, mà không đề cập đến quản lý thuế quan do cơ quan hải quan thực hiện.
Luận văn này chỉ tập trung vào việc nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến chấp hành thuế liên quan đến hồ sơ kê khai thuế, và sẽ không đề cập đến tính chấp hành trong việc nộp thuế Do đó, những yếu tố liên quan đến việc nộp thuế sẽ được loại trừ khỏi phạm vi nghiên cứu.
Phương pháp nghiên cứu
Nghiên cứu được thực hiện theo 2 phương pháp: nghiên cứu định tính và nghiên cứu định lượng
Nghiên cứu định tính được tiến hành thông qua thảo luận nhóm, nhằm điều chỉnh và bổ sung mô hình lý thuyết Bước nghiên cứu này đóng vai trò quan trọng trong việc thiết kế thang đo cho nghiên cứu định lượng.
Ngoài ra, nghiên cứu định tính còn dùng để thực hiện nghiên cứu các biến có thang đo định danh.
Nghiên cứu định lượng được tiến hành thông qua bảng câu hỏi phỏng vấn đại diện các doanh nghiệp do Cục thuế TP.HCM quản lý, nhằm phân tích các biến có thang đo thứ bậc hoặc thang đo tỷ lệ.
Dữ liệu dùng trong nghiên cứu bao gồm cả dữ liệu sơ cấp và dữ liệu thứ cấp.
Dữ liệu thứ cấp: Lấy từ các báo cáo nội bộ ngành thuế, dùng để xác định tính chấp hành của NNT (biến phụ thuộc).
Ý nghĩa và hạn chế của đề tài
Cần hệ thống hóa và làm rõ cơ sở lý luận về quản lý thu thuế để nâng cao sự chấp hành của người nộp thuế, đặc biệt là khuyến khích sự chấp hành tự nguyện.
Bài viết phân tích và đánh giá quan điểm chiến lược quản lý thuế của Nhà nước, dựa trên khảo sát ý kiến của người nộp thuế tại TP HCM Qua đó, bài viết nêu bật thực trạng quản lý thu thuế, từ đó đưa ra những nhận định quan trọng về hiệu quả và những thách thức trong công tác thu ngân sách.
Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế và hồ sơ kê khai thuế của người nộp thuế tại TP HCM cần được phân tích dựa trên cơ sở lý luận về quản lý thuế Việc xác định nguyên nhân từ công tác quản lý thuế là rất quan trọng để nhận diện những trở ngại trong sự chấp hành Từ đó, có thể đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế và nâng cao mức độ chấp hành thuế của người nộp thuế trên địa bàn TP HCM.
Luận văn này mang ý nghĩa khoa học và thực tiễn, với hy vọng đóng góp vào tài liệu tham khảo cho CQT, đặc biệt là tại TP HCM Những kết quả nghiên cứu sẽ hỗ trợ CQT trong việc tìm ra những phương pháp ứng xử phù hợp và hiệu quả hơn trong công tác quản lý thuế.
1.6.2 Hạn chể' Đe tài chỉ nghiên cứu các yểu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành thuế về hồ sơ khai thuế của NNT ở địa bàn TP Hồ Chí Minh, ảnh hưởng từ mức sống, quan điểm, trình độ, kinh tế xã hội đặc trưng của một thành phố lớn, sẽ không phù hợp nhiều cho NNT ở các tỉnh có điều kiên kinh tế xã hội, trình độ nhận thức khác nhau ảnh hưởng từ đặc điểm vùng miền. Đe tài chỉ tập trung vào nghiên cứu quản lý của NN đối với hoạt động thu thuế nội địa (như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế MB), dưới sự quản lý của Tổng Cục Thuế, không bao gồm sự quản lý các khoản thuế quan dưới sự quản lý của cơ quan hải quan, chưa khái quát trọn vẹn được các ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế của NNT ở mọi sắc thuế. Đe tài chỉ nghiên cứu tính chấp hành thuế về hồ sơ khai thuế, không nghiên cứu tính chấp hành về nộp thuế, do đó, chưa khái quát được tính chấp hành thuế nói chung.
Ket cấu của luận văn
Chương 1: Giới thiệu nghiên cứu: Trình bày về vấn đề nghiên cứu, mục tiêu nghiên cứu, phương pháp thực hiện, đối tượng, phạm vi nghiên cứu, ý nghĩa và hạn chế của đề tài.
Chương 2: Tổng quan về cơ sở lý thuyết: Trình bày tóm tắt các lý thuyết có liên quan, và các nghiên cứu trước đây.
Chương 3: Phương pháp nghiên cứu: giới thiệu khung phân tích và mô hình phân tích, phương pháp phân tích, kiểm định, mô hình hồi quy.
Chương 4: Kết quả nghiên cứu: trình bày kết quả nghiên cứu qua các bước như tính tần suất, thống kê mô tả, mô hình hồi qui, kiểm định thang đo,
Chương 5: Ket luận, kiến nghị và gợi ý chính sách.
TỐNG QUAN VỀ cơ SỞ LÝ THUYẾT
Khái niệm về thuế
Theo Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ban hành ngày 29/11/2006, thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà các tổ chức và cá nhân có trách nhiệm nộp vào ngân sách Nhà nước.
Nguyễn Thị Liên và Nguyễn Văn Hiệu (2007) định nghĩa thuế là khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân và tổ chức cho Nhà nước, theo quy định của pháp luật, nhằm phục vụ cho mục đích công cộng Do đó, việc nộp thuế trở thành nghĩa vụ không thể thiếu của người nộp thuế, và tính tất yếu này được hình thành từ nhiều cơ sở khác nhau.
Thuế là khoản chi phí mà người nộp thuế (NNT) phải thanh toán để sử dụng các tài sản quốc gia như vốn, tài nguyên thiên nhiên và cơ sở hạ tầng (điện, nước, giao thông, hệ thống thông tin, v.v.) Do đó, NNT có nghĩa vụ đóng góp một phần thu nhập của mình cho nhà nước (NN) nhằm duy trì và phát triển các tài sản quốc gia mà họ đang sử dụng.
Thuế thu từ người nộp thuế (NNT) là nguồn thu chính của ngân sách nhà nước (NSNN), phục vụ cho mục đích chi tiêu phát triển kinh tế xã hội, bao gồm cung cấp dịch vụ công và điều tiết kinh tế vĩ mô Mỗi quốc gia đều cần thu thuế để đáp ứng nhu cầu chi tiêu xã hội, đặc biệt là ở những nước có ngân sách chủ yếu dựa vào nguồn thu nội bộ Việc NNT thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế không chỉ là một tín hiệu tích cực mà còn mang lại lợi ích cho NSNN.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc giúp Nhà nước đạt được các mục tiêu điều tiết vĩ mô của nền kinh tế thông qua việc kiểm soát, hướng dẫn và khuyến khích các hoạt động sản xuất, kinh doanh cũng như đầu tư Điều này không chỉ đảm bảo sự cân đối trong nền kinh tế mà còn thực hiện các định hướng phát triển của Nhà nước Đồng thời, nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế là cần thiết, vì đây là công cụ mà Nhà nước sử dụng để phân phối và điều hòa thu nhập giữa các tổ chức và cá nhân, nhằm đạt được mục tiêu công bằng trong xã hội.
Việc nộp thuế của người nộp thuế (NNT) đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính công bằng trong nghĩa vụ thuế giữa các thành phần kinh tế và quy mô khác nhau Sự chấp hành nghĩa vụ thuế của một NNT không chỉ tạo ảnh hưởng tích cực đến những NNT khác mà còn nâng cao nhận thức về công bằng trong cộng đồng NNT, từ đó khuyến khích sự tuân thủ thuế của đại đa số NNT, đặc biệt là các đối tượng còn lại.
Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế của người nộp thuế tại TP HCM, đặc biệt trong khu vực phi chính thức, bao gồm nhận thức về nghĩa vụ nộp thuế Khi người nộp thuế hiểu rằng nộp thuế là trách nhiệm cần thiết, điều này sẽ tạo ra một môi trường quản lý thuế dân chủ hơn Việc này giúp giảm bớt sự miễn cưỡng trong việc chấp hành luật thuế và khuyến khích người nộp thuế tuân thủ tốt hơn các quy định thuế, từ đó hạn chế các hình thức tránh thuế.
Nộp thuế là nghĩa vụ bắt buộc mà người nộp thuế (NNT) cần nhận thức rõ Quản lý thuế của nhà nước (NN) phải tập trung vào việc nâng cao nhận thức của N
Khái niệm Người nộp thuế
Theo Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, người nộp thuế được định nghĩa là các cá nhân hoặc tổ chức theo quy định của pháp luật có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước.
- Tổ chức được giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuộc Ngân sách nhà nước.
Tổ chức và cá nhân khấu trừ thuế tại Việt Nam bao gồm các bên ký hợp đồng với tổ chức, cá nhân nước ngoài không tuân thủ quy định pháp luật về đầu tư và chế độ kế toán Việt Nam Họ có trách nhiệm khấu trừ thuế khi chi trả thu nhập cho những người thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân Ngoài ra, các tổ chức làm đại lý tàu biển và đại lý cho hãng vận tải nước ngoài cũng phải thực hiện nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động vận chuyển hàng hóa bằng tàu biển từ các cảng biển Việt Nam ra nước ngoài hoặc giữa các cảng biển trong nước.
- Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế (đại lý thuế);
Người nộp thuế có thể chỉ kê khai và nộp một loại thuế, nhưng cũng có trường hợp người nộp thuế kê khai và nộp nhiều loại thuế khác nhau trong cùng một thời gian.
Trong phạm vi nghiên cứu của đề tài, thuật ngữ “Người nộp thuế” được hiểu là các tổ chức, không bao gồm cá nhân hoặc hộ kinh doanh cá thể.
Quan niệm về chấp hành luật thuế
Chấp hành luật thuế theo cách hiểu đơn giản nhất là mức độ đối tượng chấp hành nghĩa vụ thuế được quy định trong luật thuế:
Các yếu tổ ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế vê hồ sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
Theo CQT Australia, việc chấp hành luật thuế là nghĩa vụ của người nộp thuế trong việc tuân thủ các quy định của pháp luật thuế và các quyết định của tòa án.
Theo Andreoni và Erard B (1998), chấp hành luật thuế được định nghĩa là sự sẵn lòng của người nộp thuế (NNT) tuân thủ pháp luật thuế nhằm đạt được sự cân bằng kinh tế quốc gia Để đo lường và đánh giá mức độ chấp hành của NNT, mỗi quốc gia áp dụng các phương pháp và cách tiếp cận khác nhau.
Theo quan điểm của Trung tâm nghiên cứu chính sách và quản lý thuế của OECD (2004), thì tính chấp hành của NNT được chia thành 2 nhóm chính sau đây:
- Chấp hành kỹ thuật: là việc NNT thực hiện tính toán và nộp thuế đúng theo quy định tại các điều của Luật thuế.
Tính chấp hành của NNT (Người Nộp Thuế) được hiểu là sự tuân thủ và thực hiện đầy đủ, chính xác, kịp thời các quy định và thủ tục về thuế theo pháp luật.
Tính chấp hành về hồ sơ khai thuế của người nộp thuế (NNT) bao gồm ba nghĩa vụ cơ bản: Thứ nhất, nghĩa vụ đăng ký thuế, NNT cần kê khai đầy đủ thông tin cá nhân và nộp tờ khai đúng hạn cho cơ quan quản lý thuế, đồng thời cập nhật kịp thời mọi thay đổi về thông tin đăng ký thuế Thứ hai, nghĩa vụ khai thuế, NNT phải sử dụng đúng mẫu hồ sơ khai thuế theo quy định của Luật quản lý thuế, đảm bảo kê khai đầy đủ các chỉ tiêu và nộp đúng hạn cho cơ quan thuế Cuối cùng, về nghĩa vụ cung cấp thông tin, NNT cần tự tính toán chính xác số thuế phải nộp trong kỳ kê khai theo quy định của từng Luật thuế và lưu giữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến việc xác định số thuế này.
Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế vê hỗ sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
Các cấp độ chấp hành luật thuế của NNT
Điểm khởi đầu của CQT là hiểu rõ sự chấp hành luật thuế của NNT, không chỉ đơn thuần là có hay không mà còn ở nhiều mức độ khác nhau Do đó, CQT cần phân loại các nhóm NNT thành những nhóm chấp hành và không chấp hành, đồng thời đánh giá mức độ chấp hành của từng nhóm Từ đó, CQT có thể xây dựng chiến lược phù hợp cho từng nhóm NNT để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
2.4.1 Các mô hình cấp độ chấp hành thuế
Braithwaite (2001) đã phân đoạn mức độ chấp hành thuế của người nộp thuế (NNT) dựa trên sự sẵn sàng và khả năng thực hiện nghĩa vụ thuế Các cấp độ này thể hiện mối quan hệ và thái độ của NNT đối với cơ quan thuế (CQT), đồng thời phản ánh mức độ chấp nhận hoặc từ chối các quy định về thuế và các công cụ quản lý thu thuế Để đánh giá sự chấp hành luật thuế, biến số về cấp độ chấp hành cần phản ánh tính tự nguyện, đầy đủ và kịp thời Sự chấp hành của NNT được phân chia thành 4 cấp độ chấp hành khác nhau.
Mô hình các cấp độ chấp hành luật thuế thể hiện cam kết của người nộp thuế (NNT) trong việc hợp tác với cơ quan thuế (CQT) NNT cảm thấy thoải mái với hoạt động quản lý thuế, tích cực chấp hành các kế hoạch của CQT và thậm chí có thể khuyến khích những đối tượng khác cùng tuân thủ quy định thuế.
Chấp nhận hay hòa hợp: NNT chấp nhận những yêu cầu quản lý thu thuế và tin tưởng vào CQT.
Miễn cưỡng hay kháng cự: đó là cách tiếp cận chống đối, NNT có sự đối đầu, đối nghịch với CQT.
Từ chối: NNT hoàn toàn tách ra khỏi sự quản lý của của CQT.
Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế về hồ sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
NNT ở cấp độ thứ nhất và thứ hai thường tuân thủ nghĩa vụ thuế, trong khi nhóm đối tượng thứ ba và thứ tư lại thể hiện sự kháng cự và thù địch đối với nghĩa vụ này.
2.4.2 Các chỉ số đặc trưng cho từng cấp độ chấp hành luật thuế của NNT
Theo Braithwaite (2001), sự chấp hành luật thuế của người nộp thuế (NNT) được phân chia thành 4 cấp độ khác nhau Mỗi cấp độ chấp hành được thể hiện qua các chỉ số liên quan đến việc nộp thuế đầy đủ, đúng thời gian và tự nguyện, như thể hiện trong bảng 1.1.
Cấp độ “cam kết” được thể hiện ở ba chỉ số đều tổt là: nộp đủ + nộp đúng thời gian + tự nguyện
Cấp độ “chấp nhận” được thể hiện ở hai chỉ số tốt là: nộp đủ + nộp đúng thời gian
Cấp độ “ miễn cưỡng” chỉ thể hiện ở một chỉ sổ tốt là nộp đủ
Cấp độ “từ chối” đuợc thể hiện ở ba chỉ số đều rất kém
Bảng 1.1 : Các chỉ số đặc trưng cho các cấp độ chấp hành luật thuế của NNT
Nộp đủ Đúng thời gian Tự nguyện
Từ các cấp độ chấp hành luật thuế của NNT, nghiên cứu rút ra những kết luận sau:
Sự chấp hành luật thuế của người nộp thuế (NNT) là một khái niệm phức tạp, diễn ra ở nhiều cấp độ khác nhau Điều này có nghĩa là NNT không chỉ đơn thuần là chấp hành hoặc không chấp hành, mà còn thể hiện ở mức độ chấp hành cụ thể.
Xác định tình trạng chấp hành luật thuế của từng nhóm đối tượng giúp CQT xây dựng chiến lược quản lý hợp lý Thách thức trong quản lý thu thuế không chỉ là phát hiện những vấn đề chưa rõ về tình trạng chấp hành, mà còn là thúc đẩy người nộp thuế trở thành tổ chức tuân thủ tốt hơn.
2.4.3 Chiến lược quản lý chấp hành
Theo mô hình quản lý thuế của Braithwaite và Grabosky (1986), tính chấp hành của người nộp thuế (NNT) được phân thành 4 nhóm dựa trên mức độ tuân thủ pháp luật Các nhóm này giúp cơ quan quản lý thuế xác định các biện pháp phù hợp để nâng cao hiệu quả thu thuế.
Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM bao gồm sự hiểu biết về quy định thuế, mức độ tin tưởng vào cơ quan thuế, và khả năng tiếp cận thông tin Để đảm bảo sự chấp hành tốt nhất, cần áp dụng các biện pháp pháp lý phù hợp cho từng nhóm Người nộp Thuế, từ đó nâng cao ý thức và trách nhiệm trong việc kê khai thuế.
Neu hành vi của NNT là “sẵn sàng chấp hành ” thì nguyên tắc xử lý của CQT là
“tạo điều kiện thuận lợi nhất” để NNT chấp hành.
Nếu người nộp thuế (NNT) thể hiện hành vi "cố gắng chấp hành nhưng không phải lúc nào cũng thành công", thì nguyên tắc xử lý của cơ quan thuế (CQT) là "hỗ trợ" để NNT có thể thực hiện tốt nghĩa vụ thuế của mình.
Hành vi của người nộp thuế (NNT) thể hiện sự không muốn chấp hành, nhưng sẽ tuân thủ nếu cơ quan thuế (CQT) thể hiện sự quan tâm Do đó, nguyên tắc xử lý của CQT là ngăn chặn vi phạm thông qua các biện pháp phát hiện, nhằm khuyến khích NNT thực hiện nghĩa vụ của mình.
Nếu người nộp thuế (NNT) kiên quyết không tuân thủ, cơ quan thuế (CQT) sẽ áp dụng toàn bộ quyền lực theo quy định của pháp luật để buộc NNT thực hiện nghĩa vụ của mình.
Các yếu tố ảnh hưởng đến sự chấp hành luật thuế của NNT
Theo Trung tâm Chính sách và Quản lý Thuế thuộc Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (2004), các yếu tố ảnh hưởng đến tính chấp hành của người nộp thuế (NNT) ở Việt Nam có thể được tóm tắt như sau:
2.5.1 Đặc điểm hoạt động của NNT
Một số yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến mức độ tuân thủ luật thuế của người nộp thuế (NNT) bao gồm đặc điểm tổ chức và hoạt động của họ.
(1) Yeu tố quy mô DN
Doanh nghiệp (DN) được phân loại thành ba nhóm dựa trên quy mô, mỗi nhóm sở hữu những đặc điểm riêng biệt về hành vi chấp hành thuế.
Nhóm doanh nghiệp lớn đóng vai trò quan trọng trong việc đóng góp vào ngân sách nhà nước Họ thường áp dụng các phương pháp tinh vi nhằm tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế, chủ yếu thông qua việc tránh thuế thay vì trốn thuế.
Nhóm doanh nghiệp vừa và nhỏ, đặc biệt trong lĩnh vực bán lẻ, thường gặp khó khăn trong việc lưu giữ số liệu và không tự nguyện đăng ký thuế, dẫn đến khoảng cách giữa doanh nghiệp thực tế và tiềm năng ngày càng lớn Chi phí tuân thủ luật thuế cao so với lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, trong khi phương pháp trốn thuế lại không tinh vi, khiến họ trở thành đối tượng dễ bị lạm dụng bởi cơ quan thuế và nhạy cảm với các vi phạm.
(2) Loại hĩnh sở hữu và mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh
Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế về hỗ sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
Bản chất và vi phạm chấp hành luật thuế khác nhau giữa các doanh nghiệp tùy thuộc vào hình thức sở hữu, chẳng hạn như giữa doanh nghiệp có một chủ sở hữu và doanh nghiệp có nhiều chủ sở hữu, cũng như giữa doanh nghiệp tư nhân và doanh nghiệp nhà nước.
Nghiên cứu về sự chấp hành luật thuế còn bị ảnh hưởng bởi các yếu tố tổ chức như mô hình công ty đa quốc gia, doanh nghiệp có một hoặc nhiều đơn vị chiến lược, và mức độ hội nhập theo chiều dọc hoặc chiều ngang Tuy nhiên, hiện tại, phạm vi nghiên cứu về tầm quan trọng của những yếu tố này vẫn còn rất hạn chế.
(3) Hĩnh thức giao dịch tài chính của DN
Mức độ mở cửa nền kinh tế và sự di chuyển của luồng vốn đã làm cho giao dịch tài chính của doanh nghiệp trở nên phức tạp hơn, tạo ra thách thức lớn cho cơ quan thuế trong việc đảm bảo tuân thủ nghĩa vụ thuế Ở các nước đang phát triển, giao dịch tiền mặt vẫn chiếm ưu thế, trong khi thanh toán qua các tổ chức tài chính như ngân hàng và kho bạc còn hạn chế.
(4) Hiểu biết nghĩa vụ thuế, quy trình chấp hành luật thuế và quy trĩnh kế toán thuế
Chấp hành luật thuế phụ thuộc vào hiểu biết về các quy định, yêu cầu và thủ tục liên quan Nhiều người nộp thuế có ý muốn tuân thủ nhưng thiếu kiến thức
Tình trạng thiếu thông tin và kiến thức cơ bản về hoạt động kế toán đang phổ biến ở các nước đang phát triển, đặc biệt là trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
(5) Thời gian hoạt động kỉnh doanh
Doanh nghiệp có tuổi thường nắm rõ nghĩa vụ thuế và quy trình thực hiện Nếu có tinh thần thuế tích cực, họ sẵn sàng tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế Ngược lại, khi tinh thần thuế kém, các doanh nghiệp này thường áp dụng những phương pháp tinh vi để tránh thuế thay vì trốn thuế.
(6) Chi phỉ chấp hành nghĩa vụ thuế
Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế về hò sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
Tình hình tài chính của doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc chấp hành kê khai thuế Doanh nghiệp có khả năng tài chính tốt thường có tỷ lệ chấp hành kê khai thuế cao hơn so với những doanh nghiệp gặp khó khăn về tài chính.
2.5.2 Yểu tố quan điểm NNT
Các yếu tố quan điểm thường là yếu tố chi phối khá quan trọng đến sự chấp hành, bao gồm các nội dung sau:
- Thái độ của NNT đối với rủi ro khi trốn thuế;
- Nhận thức về nghĩa vụ trong chấp hành thuế;
Quan điểm sẳn sàn chấp nhận các chi phí (về thời gian, công sức và tiền bạc) trong việc kê khai thuế
- Ảnh hưởng tâm lý do sự phức tạp của hệ thống thuế, thủ tục chấp hành và dịch vụ nghèo nàn của CQT.
2.5.3 Yeu tố chỉnh sách thuế a Hiệu quả của chỉ tiêu công
Ngân sách nhà nước (NN) đóng vai trò quan trọng trong việc đầu tư vào cơ sở hạ tầng kỹ thuật và xã hội, phục vụ cho người nộp thuế (NNT) và duy trì bộ máy công quyền Nhận thức của NNT về hiệu quả chi tiêu ngân sách sẽ ảnh hưởng đến mức độ chấp hành thuế của họ Các vấn đề như tham nhũng, thất thoát ngân sách và đầu tư công không hiệu quả có thể cản trở hành vi chấp hành tích cực của NNT Để tạo ra một môi trường thuế ổn định, công bằng và minh bạch, cần có chính sách thuế rõ ràng.
Các nghiên cứu trước về hành vi chấp hành thuế
Nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế thông qua cơ chế tự khai tự nộp đã chỉ ra 9 yếu tố quyết định sự chấp hành luật thuế, bao gồm: nhận thức về nghĩa vụ thuế, sự minh bạch trong quy định thuế, mức độ phức tạp của quy trình khai thuế, sự hỗ trợ từ cơ quan thuế, ý thức tuân thủ pháp luật, động lực kinh tế, ảnh hưởng của xã hội, mức độ phạt khi vi phạm và sự giáo dục về thuế.
1) Xác suất bị kiểm toán;
2) Nhận thức về chi tiêu chính phủ;
3) Nhận thức về công bằng và bình đẳng;
Cácyếu tố ảnh hưởng đến hành vi châp hành luật thuế về hò sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
5) Hạn chế về tài chính;
6) Sự thay đổi chính sách hiện hành của chính phủ;
7) Các tổ chức liên quan;
Mô hình hồi quy của Mohd và Ahmad (2011):
TCDIRj = a + PiProbAuditị + p2GovSpemdị + p3Equityi + p4Penaltyi + p5FinConSi + p6ChangeSị + p7Groupi + p8Role, + PọTnTotali + pioGenderi + Piilncomei + Pi2Agej+ p13EduCi + Pi4Coursei + Pi5Auditedi + 8j.
Mức độ ảnh hưởng của các biến đến hành vi chấp hành thuế bao gồm xác suất được kiểm toán (ProbAuditi), sự nhận thức về chi tiêu của Chính phủ (GovSpemdi), và nhận thức về sự công bằng và hợp lý (Equity) Ngoài ra, mức phạt và cưỡng chế (Penalty), hạn chế của tài chính cá nhân (FinConSi), và thay đổi chính sách của chính phủ (Changes) cũng đóng vai trò quan trọng Khu vực nghiên cứu (Groupi) và vai trò của cơ quan thuế (Role) cùng với mức độ hiểu biết về thuế (TnTotali) và một số biến về nhân khẩu sẽ góp phần làm rõ hơn về hành vi chấp hành thuế.
Khảo sát từ 1073 người thực hiện từ tháng 6 đến tháng 8 năm 2007 cho thấy kiến thức thuế ảnh hưởng lớn đến việc tuân thủ luật thuế, mặc dù mức độ hiểu biết về thuế giữa các người tham gia có sự khác biệt rõ rệt.
Kết quả nghiên cứu cho thấy rằng việc tuân thủ luật thuế chịu ảnh hưởng mạnh mẽ từ xác suất bị kiểm toán, nhận thức về chi tiêu của chính phủ, mức độ nghiêm khắc của hình phạt và khó khăn tài chính cá nhân.
• Alabede và các tác giả (2011)
Nghiên cứu này phân tích tác động của tình trạng tài chính đối với hành vi tuân thủ luật thuế tại Nigeria Bằng cách mở rộng mô hình chấp hành thuế của Fischer, nghiên cứu kết hợp các yếu tố như dân tộc, chất lượng dịch vụ thuế, chất lượng quản lý công và điều kiện tài chính của người nộp thuế (NNT).
Mô hình hồi quy của Alabede và các tác giả (2011):
Tax Compliance = po + PÍĨ&X System Structure + /?2Attitude to Tax Evasion + /?3Income Source + /^Income Level + /^Occupation + /?ốTax System Structure
*Financial Condition + ^/Attitude *Financial Condition + /^Income Source
Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế về hồ sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
*Financial Condition + /^Income Level *Financial Condition + /?7ớOccupation Financial Condition.
Kết quả hồi quy chỉ ra rằng tình hình tài chính đóng vai trò điều tiết quan trọng trong mô hình Fischer, giúp làm rõ hành vi chấp hành thuế tại Nigeria Nghiên cứu này cũng cho thấy rằng tình hình tài chính có ảnh hưởng đáng kể đến mối quan hệ giữa thu nhập và hành vi chấp hành thuế.
Nghiên cứu về thái độ và hành vi chấp hành luật thuế tại Malaysia đã được thực hiện thông qua phỏng vấn trực tiếp với 153 doanh nghiệp trong hai tháng đầu năm 2003, nhằm phân tích sự khác biệt giữa các giới tính và các nhóm sắc tộc.
Kết quả phân tích hồi quy chỉ ra rằng giới tính, trình độ học vấn và tình hình khai thuế là những yếu tố quan trọng có ảnh hưởng trực tiếp đến thái độ chấp hành luật thuế cũng như hành vi không chấp hành thuế.
Nghiên cứu của Nguyễn Hoàng Quân (2012) tập trung vào các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của các doanh nghiệp tư nhân tại Quận Tân Bình, đặc biệt là khả năng nộp thuế đúng hạn Nghiên cứu này nhằm phân tích các yếu tố tác động đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp, từ đó đưa ra những khuyến nghị nhằm cải thiện tình hình tuân thủ thuế trong khu vực này.
Tác giả đã tiến hành nghiên cứu thực tế tại Thành phố Hồ Chí Minh, tập trung vào Chi cục Thuế Quận Tân Bình, nhằm đo lường mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến hành vi tuân thủ pháp luật về thuế, đặc biệt là khả năng nộp thuế đúng hạn Nghiên cứu này dựa trên mô hình của Mohd và Ahmad (2011).
TRƯỞNG OẬIHQC MỔ TP.HCM
Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế vê hă sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
Thời gian nghiên cứu kể từ đầu tháng 01/2009 đến tháng 12/2010.
Phương pháp nghiên cứu trong luận văn tập trung vào việc phân tích hành vi và đặc điểm tuân thủ thuế của các doanh nghiệp, đặc biệt là khả năng nộp thuế đúng hạn Nghiên cứu được thực hiện thông qua phương pháp chọn mẫu, bao gồm 170 doanh nghiệp tại Quận Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh.
Hồ Chí Minh đã áp dụng hàm hồi quy Binary Logistic trong nghiên cứu của mình, sử dụng 16 biến độc lập Phương pháp này cho phép ước lượng xác suất xảy ra của một sự kiện dựa trên thông tin từ các biến độc lập dưới dạng biến phụ thuộc nhị phân.
Kết quả cho thấy mô hình hiệu quả được xác định qua các chỉ tiêu: lợi nhuận trước thuế (EBT), tổng số thuế phải nộp (TAX), ngành nghề (CR) và giới tính (sex).
• Nghiên cứu Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), về “Hoàn thiện quản lý thu thuế của
NN nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của NNT”
Nghiên cứu này tập trung vào thời gian từ năm 2005 đến 2009, khi quản lý thu thuế của Nhà nước đối với doanh nghiệp tại Hà Nội được thực hiện theo chiến lược hiện đại hóa và thí điểm cơ chế thuế khoán tự nhiên (TKTN).
Nghiên cứu này sử dụng phương pháp điều tra chọn mẫu với 269 doanh nghiệp tại Hà Nội, nhằm phân tích thực trạng quản lý thu thuế trong khu vực Từ đó, bài viết đề xuất các giải pháp hiệu quả để nâng cao sự tuân thủ thuế của các hộ kinh doanh trên địa bàn.
Tiến hành phân tích
3.2.1 Xác định thang đo và thiết kế bảng câu hỏi khảo sát
Dựa trên lý thuyết và kết quả nghiên cứu trước, hệ thống thang đo đã được xác định để xây dựng bảng câu hỏi khảo sát sơ bộ, được điều chỉnh phù hợp với thực tế tại Cục Thuế TP.HCM Quá trình này xem xét điều kiện ngành và địa bàn nghiên cứu khác nhau, cũng như thời điểm thực hiện nghiên cứu Việc sàng lọc và điều chỉnh thang đo được thực hiện qua thảo luận trực tiếp với lãnh đạo và cán bộ ngành thuế, cùng với đại diện NNT, nhằm đảm bảo thông tin chính xác và cái nhìn khách quan về tính chấp hành của NNT Nội dung thảo luận xoay quanh bảng câu hỏi khảo sát sơ bộ, kết quả được ghi nhận và tổng hợp để làm cơ sở cho việc điều chỉnh và bổ sung thang đo.
Bước khảo sát thử nghiệm với 10 NNT tại phòng 1 cửa của Cục Thuế Tp.HCM được thực hiện nhằm đánh giá tính phù hợp và rõ ràng của nội dung bảng khảo sát Sau khi hoàn tất, các thang đo sẽ được điều chỉnh để phù hợp với thực tế, và bảng câu hỏi khảo sát sẽ được hoàn thiện để phục vụ cho cuộc điều tra chính thức.
1) Để đo lường những nhận định, đánh giá của các đối tượng nghiên cứu về những nhân tố tác động đến sự chấp hành luật thuể của NNT, luận văn sử dụng thang đo chủ đạo là thang đo Likert gồm 5 mức độ:
> Mức 1: Hoàn toàn không đông ý
Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế về hồ sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
> Mức 3: Phân vân, không ý kiến
Nghiên cứu áp dụng các thang đo định danh và thang đo khoảng để thu thập thông tin liên quan đến người tham gia, bao gồm cả người cung cấp thông tin và người được phỏng vấn Những yếu tố này sẽ cung cấp căn cứ quan trọng cho các phân tích trong đề tài, chủ yếu là thống kê mô tả.
3.2.2 Phương pháp chọn mẫu khảo sát, cách thức thu thập thông tin và cỡ mẫu a Phương pháp thu thập thông tin, số liệu thứ cấp
Thu thập thông tin và số liệu liên quan đến tính chấp hành pháp luật của người nộp thuế (NNT) tại TP HCM là cần thiết để xác định mức độ chấp hành của doanh nghiệp (ĐN), với việc xác định biến phụ thuộc trong nghiên cứu này.
Số lượng tờ khai mà doanh nghiệp nộp cần được so sánh với số tờ khai quy định trong Luật Quản lý thuế để xác định tính "đầy đủ" trong việc tuân thủ hồ sơ kê khai.
Thời gian nộp tờ khai của doanh nghiệp (DN) cần được so sánh với thời hạn quy định trong Luật Quản lý thuế để xác định tính chính xác và tuân thủ thời gian nộp tờ khai Việc này giúp đánh giá mức độ chấp hành nghĩa vụ thuế của DN một cách hiệu quả.
Để xác định tính “đúng biểu mẫu” trong việc chấp hành quy định của Luật Quản lý thuế, các doanh nghiệp cần so sánh biểu mẫu tờ khai của mình với các biểu mẫu đã được quy định Việc này giúp đảm bảo rằng các tờ khai thuế được nộp đúng theo quy định pháp luật, từ đó nâng cao tính minh bạch và hiệu quả trong công tác quản lý thuế.
- Các hồ sơ kiểm tra của cơ quan thuế tại các DN nhằm xác định tính “chính xác” của số liệu kê khai của DN.
- Các thông báo nhắc nộp tờ khai của Cơ quan thuế gửi đến DN nhằm xác định tính “tự nguyên” nộp tờ khai của DN.
Nguồn dữ liệu được thu thập từ Tổng cục Thuế và Cục thuế TP HCM, bao gồm các thông tin và số liệu trong nước Phương pháp thu thập thông tin và số liệu là sơ cấp.
Nguồn tài liệu: Tiến hành điều tra NNT tại Văn phòng Cục Thuế và các Chi cục
Phương pháp thu thập: Điều tra thống kê
Đối tượng điều tra bao gồm các doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh tại Thành phố, cụ thể là doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty cổ phần.
Cách chọn mẫu: chọn mẫu thuận tiện có phân lớp theo từng đối tượng điều tra.
Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế vê hồ sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
Phương pháp điều tra được thực hiện thông qua việc phỏng vấn trực tiếp các đối tượng, kết hợp với việc sử dụng bảng câu hỏi trong phiếu điều tra để thu thập thông tin.
Nội dung phiếu điều tra: gồm 4 nội dung sau:
Đặc điểm doanh nghiệp (DN) đóng vai trò quan trọng trong việc xác định mức độ ảnh hưởng của các yếu tố này đến sự chấp hành Các thông tin liên quan đến hoạt động của DN giúp làm rõ cách thức mà những đặc điểm này tác động đến quy trình và hiệu quả thực hiện các quy định Việc nắm bắt các đặc điểm này sẽ hỗ trợ DN trong việc cải thiện khả năng tuân thủ và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.
Chính sách thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế (NNT) tại TP HCM, bao gồm các hoạt động như đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và cung cấp thông tin cho cơ quan thuế (CQT) Việc hiểu rõ tác động của chính sách thuế sẽ giúp nâng cao mức độ chấp hành của NNT trong khu vực này.
Cơ quan thuế đã nhận được nhiều ý kiến từ người nộp thuế (NNT) về việc thực hiện các giải pháp nhằm nâng cao tính chấp hành pháp luật Những giải pháp này bao gồm việc tuyên truyền và hỗ trợ NNT trong các thủ tục hành chính thuế, kiểm tra và thanh tra thuế, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, cũng như xử lý các vi phạm pháp luật về thuế.
- Quan điểm của DN: tìm hiểu quan điểm, tâm lý về sự sẳn lòng chấp hành thuế của DN ảnh hưởng đến sự chấp hành thuế của DN.
3.2.3 Kỹ thuật phân tích dữ liệu
Sau khi khảo sát và thu thập thông tin, các phiếu sẽ được kiểm tra tính hoàn chỉnh Những phiếu có thông tin không đầy đủ sẽ bị loại bỏ Tiếp theo, dữ liệu sẽ được mã hóa, nhập và hiệu chỉnh trước khi tiến hành phân tích.
PHẦN TÍCH KẾT QUẢ
Kiểm tra tính phù hợp của mẫu điều tra
4.1 1 Sổ lượng mẫu điều tra
Số phiếu phát ra: 1000 phiếu
Số phiếu thu về: 567 phiếu
Số phiếu hợp lệ: 496 phiếu (chiếm 49,6%)
Nghiên cứu tính chấp hành thuế gặp nhiều thách thức, do đó, 1000 bảng câu hỏi đã được phát ra để đảm bảo thu thập đủ thông tin, trong đó có 567 phiếu phản hồi (chiếm 56,7%) Tuy nhiên, chỉ 496 bảng câu hỏi được sử dụng (49,6%), còn lại 71 bảng phải loại bỏ do thông tin không đầy đủ hoặc câu trả lời không chính xác Cuối cùng, 496 mẫu hợp lệ đã được thu thập, đủ để tiến hành nghiên cứu.
4.1.2 Chất lượng mẫu nghiên cứu:
Người trả lời đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính đại diện của mẫu điều tra Việc lựa chọn người trả lời phù hợp với nội dung điều tra là cần thiết để mẫu có thể mang tính đại diện và có ý nghĩa thống kê Vị trí công tác của người trả lời cũng là yếu tố quan trọng cần xem xét.
Bảng 4.1 Thống kê theo vị trí công tác của người trả lời
Nhóm Người trả lòi Số lượng Tỷ lệ
1 Chủ DN, Quản lý cao cấp 312 63%
2 Kế toán Trưởng, Trưởng phòng Kể toán 162 33%
Các yếu tổ ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế về hồ sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
Hình 4.1: Biểu đồ thống kê theo vị trí công tác củá người trả lời n ChũDN Quân lý cao cap
33% > n Kề toôón Truụng Truụng phõngKếtoán nKliác
Người tham gia cung cẩp thông tin phần lớn là nhóm 1: quản lý cấp cao, chủ DN
Số lượng nhóm đối tượng này chiếm đến 63% mẫu nghiên cứu (312/496 mẫu).
Nhóm đối tượng thứ hai, bao gồm kế toán trưởng và trưởng phòng kế toán, chiếm 33% trong nghiên cứu Tỷ lệ các nhóm đối tượng còn lại khá thấp, chỉ 4%, cho thấy sự phù hợp trong quá trình chọn mẫu Các bộ phận quản lý cấp cao và chủ doanh nghiệp có ảnh hưởng lớn đến việc chấp hành thuế và định hướng cho nhóm đối tượng thứ hai Nhóm này chủ yếu thực hiện theo quan điểm của nhóm đối tượng đầu tiên và làm việc trực tiếp với cơ quan thuế Ngược lại, nhóm đối tượng còn lại không có tác động đáng kể đến việc chấp hành thuế của người nộp thuế.
Hai nhóm đối tượng 1 và 2 chiếm 96% mẫu điều tra Điều này khẳng định mẫu điều tra là phù hợp. b Trĩnh độ học vẩn của người trả lời
Bảng 4.2: Thống kê theo trình độ của người trả lời
STT Trình độ Số lượng Tỷ lệ
Hình 4.2: Trình độ học vấn của người trả lời
Các yếu tổ ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuề về hồ sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
Trong mẫu điều tra, đối tượng tham gia chủ yếu có trình độ đại học, với 406/496 mẫu, chiếm 82% tổng số mẫu nghiên cứu, trong khi đó, có 57/496 người có trình độ trên đại học, chiếm 11% Tổng cộng, hai nhóm này chiếm gần 93% mẫu nghiên cứu, phản ánh thực tế văn hóa cao của Việt Nam hiện nay.
Các doanh nghiệp lớn và doanh nghiệp đầu tư nước ngoài thường ưu tiên tuyển dụng lao động có trình độ đại học trở lên Chỉ trong những công việc ít quan trọng hoặc không yêu cầu nhiều kỹ năng trí óc, họ mới tuyển người có trình độ thấp hơn Do đó, trong mẫu điều tra, số lượng người có trình độ từ cao đẳng trở xuống khá hạn chế.
Các yếu tồ ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế về hồ sơ kê khai thuế cùa Người nộp Thuế tại TP HCM
Thống kê mô tả các biến định tính
4.2.1 Mau thống kê theo loại hình DN
Bảng 4.3: Thống kê theo loại hình DN
Loại hình DN Số Lượng DN Tỷ lệ
Nghiên cứu sẽ tập trung vào việc so sánh các loại hình doanh nghiệp một cách đồng đều, nhằm cung cấp kết quả khách quan nhất Đồng thời, nghiên cứu sẽ bao gồm tất cả các loại hình doanh nghiệp để đảm bảo khảo sát, kiểm tra và phân tích tính chấp hành được thực hiện đầy đủ và toàn diện.
4.2.2 Thống kê tỉnh chấp hành theo loại hình DN
Từ các doanh nghiệp đã được điều tra, chúng tôi đã thực hiện việc đối chiếu dữ liệu liên quan đến tình hình nộp hồ sơ kê khai thuế với Cục thuế và thu được kết quả đáng chú ý.
Các yếu tổ ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế về hồ sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
Hình 4.4: Tính chấp hành theo loại hình DN
Nghiên cứu cho thấy rằng doanh nghiệp FDI có mức độ cam kết tuân thủ thủ tục kê khai thuế cao nhất so với các loại hình doanh nghiệp khác, trong khi doanh nghiệp tư nhân (DNTN) thể hiện sự miễn cưỡng hơn trong việc chấp hành Điều này cho thấy rằng các doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài có xu hướng nghiêm túc hơn trong việc tuân thủ các quy định về thuế.
Phần lớn các doanh nghiệp thể hiện sự chấp hành miễn cưỡng, với thanh màu đỏ trên biểu đồ chiếm tỉ lệ cao nhất so với các màu khác Thanh màu xanh lá cây cũng đạt mức cao ở mỗi loại hình, cho thấy doanh nghiệp chấp nhận tuân thủ ở mức tương đối Mức độ từ chối chấp hành rất thấp, cho thấy số lượng doanh nghiệp không tuân thủ là không đáng kể.
DN phần lớn có thiện chí tuân thủ thuế Điều này phù hợp với mô hình chấp hành thuế đã trình bày ở phần cơ sở lý thuyết.
4.3 Kết quả thống kê mô tả các biến định lượng
Bảng Kết quả thống kê mô tả các biến định lượng (xem phụ lục 2)
Kết quả khảo sát cho thấy, các biến có giá trị thấp nhất là 1 và cao nhất là 5 đối với thang đo 5, hoặc từ 1 đến 3 đối với thang đo 3 Điều này chứng tỏ rằng người tham gia khảo sát chủ yếu đồng ý với nội dung được hỏi, dẫn đến việc các biến này có giá trị trung bình khá cao.
Phần lớn các biến có độ lệch chuẩn nhỏ (nhỏ hơn 1) chứng tỏ sự ổn định của sổ liệu, biên độ dao động nhỏ quanh sổ trung bình.
Các biển còn lại có độ lệch chuẩn lớn hơn (lớn hơn 1), chứng tỏ mức độ biến thiên quanh số trung bình cao hơn.
Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế về hồ sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
4.3.1 Kiểm định thang đo Crombach ’ s Alpha - Kiểm định thang đo sự tin cậy
Bảng 4.7: Kết quả kiểm định Cronbach’s Alpha Cronbach’s Alpha N of Items
Bảng kết quả Crombach’s Alpha thang đo sự tin cậy (xem phụ lục 3) cho thấy:
Trong việc phân tích hệ số tương quan biến tổng, có 17 biến đạt yêu cầu thống kê với hệ số tương quan lớn hơn 0,3 Mặc dù có 3 biến có hệ số tương quan dưới 0,3, việc loại bỏ chúng sẽ không làm tăng hệ số Cronbach’s alpha tổng, mà ngược lại, vẫn giữ hệ số Cronbach’s alpha chung ở mức 0.815 Vì vậy, chúng tôi quyết định không loại bỏ 3 biến này.
Giá trị Cronbach’s alpha cho thấy hệ số tương quan biến tổng thấp nhất trong 20 biến đạt 0,781 và cao nhất là 0,881 Hệ số alpha tổng đạt 0,815, cho thấy thang đo sự tin cậy trong nghiên cứu là phù hợp và đáng tin cậy Do đó, tất cả 20 biến này sẽ được đưa vào bước phân tích tiếp theo, cụ thể là phân tích nhân tố khám phá (EFA).
4.3.2 Phân tích EFA a Kết quả phân tích EFA
Phương pháp phân tích chính được sử dụng là Hệ số sử dụng Principal Component kết hợp với phép xoay Varimax Kết quả từ phân tích EFA lần đầu với 20 biến cho thấy hệ số KMO đạt 0.833, cho thấy tính phù hợp của mẫu rất cao Đồng thời, giá trị Sig đạt 0.000, cho thấy kết quả phân tích có ý nghĩa thống kê tốt với tổng phương sai trích cao.
Tổng mức độ giải thích của các biến quan sát trong mô hình đạt 74.579%, cho thấy phần trăm biến thiên được giải thích là 74.579%.
Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế vê hỗ sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
Bảng 4.8: Tổng phương sai được giải thích
Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Rotation Sums of Squared Loadings
19 066 350 100.000 b Phân tích hệ số tải nhân tố:
Tất cả 20 biến trong nghiên cứu đều có hệ số tải nhân tố trên 0,5, cho thấy tính khả thi và độ tin cậy cao của các nhân tố này Do đó, không có nhân tố nào bị loại bỏ, đảm bảo rằng nghiên cứu đạt được mức ý nghĩa thiết thực.
Các yếu tố ánh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế về hồ sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
Bảng 4.9: Ma trận xoay nhân tố
Mã biến Tên biến Nhân tố
Luật quản lý thuế hiện nay rất hợp lý và công bằng
Chế tài trong việc không chấp hành nghĩa vụ thuế rẩt hiệu quả
Quy trình thủ tục kê khai thuế rẩt đơn giản dễ thực hiện
Thuế hiện nay được sử dụng chi tiêu công rất hiệu quả
Các biễu mẫu kê khai được quy định rất rõ ràng, dễ thực hiện
DD2 Tình hình tài chính của NNT 864
DD5 Sự hiểu biết chính sách thuế 767
DD6 Thời gian hoạt động kinh doanh 653
DD4 Hình thức giao dịch tài chính 611
NNT sẳn lòng chi trả chi phí cho các thủ tục thuế
QD2 chấp hành kê khai thuế là nghĩa vụ của mỗi người
NNT rất quan tâm đến việc chấp hành các thủ tục thuế
Việc không chấp hành thuế sẽ ảnh hưởng đến danh tiếng của NNT
Công chức thuế có trình độ chuyên môn cao
Mọi nhu cầu của NNT đều được CQT đáp ứng nhanh chóng hiệu quả
CQT3 CQT rất liêm chính minh bạch
Khi đến CQT NNT luôn được hướng dẫn tận tình
Các yếu tổ ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế vê hò sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
Kết quả 19 biến độc lập được chia thành 4 nhóm, trỏng đó:
- Nhóm 2: Đặt điểm hoạt động của DN
- Nhóm 3: Quan ‘điểm về chấp hành thuế của DN
- Nhóm 4: CQT c Phân tích hệ sổ KMO:
Bảng 4.10: Hệ số KMO và Bartlett's Test
Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .834
Bartlett's Test of Approx Chi-Square 8621.830
Hệ số KMO đạt mức khá cao là 0.834 Điều này cho thấy việc phân tích nhân tố là thích hợp.
Kiểm định Bartlett: Kiểm định này có ý nghĩa thống kê: sig các biển có tương quan với nhau trong tổng thể.
Trước khi thực hiện phân tích hồi quy tuyến tính, cần tiến hành phân tích mối tương quan giữa các biến Sử dụng ma trận hệ số tương quan để xem xét mối liên hệ giữa các biến độc lập thông qua hệ số Pearson Correlation trong bảng Correlation Giả thuyết nghiên cứu sẽ được xác định dựa trên các phân tích này.
Ho: Không có quan hệ tuyến tính giữa biến độc lập và biến phụ thuộc trong mô hình, cụ thể
Hoi biển “Tính chấp hành” không có quan hệ tuyến tính với biến “Chính sách thuế” tức hệ số tương quan bằng 0.
Ho2 biến “Tính chấp hành” không có quan hệ tuyến tính với biến “đặc điểm hoạt động của NNT” tức hệ số tương quan bằng 0.
H q 3 biến “Tính chấp hành” không có quan hệ tuyến tính với biến “Quan điểm của NNT” tức hệ số tương quan bằng 0.
H o 4 biến “Tính chấp hành” không có quan hệ tuyến tính với biến “CQT” tức hệ sô tương quan băng 0.
Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế vè hồ sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
H1 Có mối quan hệ tuyến tính giữa biến độc lập và biến phụ thuộc trong mô hình
Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế vè hồ sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM b.Phân tích:
Chính sách thuế Đặc điểm hoạt động của NNT
Tính chấp Pearson 1 447” 279” 715” 243” hành Correlation
Chính sách Pearson 447 1 000 000 000 thuế Correlation
, ■XTNT’T Sig (2" của NNT 000 1.000 1.000 1.000 tailed)
Quan điểm Pearson 715 000 000 1 000 của NNT Correlation
** Correlation is significant at the 0.01 evel (2-tailed).
Xét tương quan giữa các biến độc lập:
Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi chấp hành luật thuế vê hồ sơ kê khai thuế của Người nộp Thuế tại TP HCM
Hệ số tương quan giữa các biến độc lập có thể cho thấy hiện tượng đa cộng tuyển khi hệ số Pearson Correlation đạt giá trị lớn hơn 1 Điều này chỉ ra rằng có sự tương quan chặt chẽ giữa các biến, dẫn đến khả năng xảy ra vấn đề trong phân tích dữ liệu.
Hệ số tương quan giữa các biến trong bảng 4.11 đều nhỏ hơn 1, cho thấy không có hiện tượng đa cộng tuyến trong mô hình nghiên cứu.
Xét tương quan các biến độc lập và biến phụ thuộc:
Hệ số tương quan giữa biến phụ thuộc và biến độc lập nằm trong khoảng lớn hơn 0 và nhỏ hơn 1, cho thấy sự tương quan chặt chẽ giữa các biến này.
Mức ý nghĩa được chọn là 0,01, cho thấy xác suất chấp nhận giả thuyết sai là 0,01 Với giá trị Sig=0.000 nhỏ hơn mức ý nghĩa, chúng ta bác bỏ giả thuyết Ho, xác nhận rằng các biến độc lập như chính sách thuế, đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp, quan điểm của doanh nghiệp và CQT đều có mối tương quan với biến phụ thuộc là tính chấp hành.
Xét giá trị Pearson correlation, Sig, N của từng cập biển ta có: