Từ nghiên cứu lý luận, đề tài đề cập đánh giá thực trạng của công tác thanh tra kiểm tra thuế tại chi cục thuế huyện Vị Xuyên, chỉ ra những bất cập và nguyên nhân của việc tuân thủ pháp
VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI VŨ THỊ CẨM NHUNG Lu ận KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP n vă TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH Ch h ín Ngành: Tài ngân hàng Mã số: 8.34.02.01 ọc ịh tr LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN THỊ THANH HOÀI HÀ NỘI – 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tôi, thực hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hoài Các số liệu kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tác giả luận văn ận Lu vă Vũ Thị Cẩm Nhung n h ín Ch ọc ịh tr MỤC LỤC MỞ ĐẦU .1 Chương LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kiểm tra thuế 1.2 Kiểm tra thuế doanh nghiệp 16 Chương THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH 32 Lu 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Ninh Bình tổ chức quản lý thuế cục thuế tỉnh ận Ninh Bình 32 2.2 Kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Ninh Bình 35 vă 2.3 Đánh giá chung kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Ninh n Ch Bình 56 ín Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI h DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH 62 ọc ịh tr 3.1 Quan điểm hoàn thiện kiểm tra thuế .62 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Ninh Bình 64 3.3 Các điều kiện thực giải pháp .75 KẾT LUẬN .79 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hoá dịch vụ NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp ận Lu CQT Tuyên truyền hỗ trợ n Đầu tư nước ngồi h ín Ch ĐTNN vă TTHT ọc ịh tr DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở quan cục thuế tỉnh Ninh Bình năm 2017 38 Bảng 2.2: Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ thuế CQT 44 Bảng 2.3: Kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT năm 2017 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Bảng 2.4: Tổng hợp kết kiểm tra trụ sở NNT từ 2015-2017 49 ận Lu n vă h ín Ch ọc ịh tr MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước đồng thời công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Chính mà nhà kinh tế, nhà quản lý ln quan tâm nghiên cứu sách thuế quản lý thuế quốc gia nói chung địa phương nói riêng Trọng tâm nghiên cứu là: làm để thuế đạt mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi Ngân sách Nhà nước; đồng thời góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mơ kinh tế, thực công xã hội Lu Nhận thức kiểm tra thuế chức quan trọng ận công tác quản lý thuế, từ người nộp thuế thực chế " tự khai, tự vă nộp" Ngành thuế quan tâm, trọng đến công tác kiểm tra thuế Vì qua cơng n tác kiểm tra thuế cảnh báo, ngăn ngừa, phát xử lý gian lận thuế Ch Hơn nữa, thông qua công tác kiểm tra thuế giúp CQT phát bất hợp lý ín sách, pháp luật thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi kịp thời, nhằm phát h huy tốt vai trò thuế việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN điều tiết tr vĩ mô kinh tế Bởi vậy, muốn nâng cao hiệu quản lý thuế, ọc ịh nội dung mà CQT cấp phải làm thường xuyên hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế Công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Ninh Bình nằm tình hình chung nước Một mặt, phải tăng cường hoạt động kiểm tra thuế Mặt khác, phải đổi nội dung phương thức kiểm tra để vừa đảm bảo tăng cường hoạt động kiểm tra CQT, vừa tạo thuận lợi cho hoạt động kinh doanh DN Điều này, có nghĩa phải làm tốt công tác kiểm tra thuế Chính vậy, việc nghiên cứu đề tài: “ Kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình” có ý nghĩa thực tiễn thiết thực Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế Việt Nam thu hút quan tâm nhiều nhà khoa học, nhà quản lý Việt Nam Đầu tiên phải kể đến giáo trình thuế như: “Giáo trình Nghiệp vụ thuế” Học viện Tài hay “Giáo trình Quản lý thuế” Học viện Tài chính… Trong 02 giáo trình nêu, cung cấp vấn đề lý luận tra, kiểm tra thuế giới thiệu nghiệp vụ công tác tra, kiểm tra thuế Việt Nam Đây tài liệu mang tính học thuật, trang bị lý luận để tiếp cận nghiên cứu chuyên sâu tra kiểm tra Về thực tiễn, gần xuất nhiều cơng trình nghiên cứu khoa học có liên quan đến kiểm tra thuế, đề tài khoa học, luận văn thạc sĩ báo khoa học đăng tải tạp chí khoa học Trong đó, tiêu biểu cơng trình sau: Về báo khoa học Lu - Đinh Tiến Hài, Chu Duy (2017) “ Nâng cao hiệu công tác kiểm tra ận thuế doanh nghiệp quốc doanh trền địa bàn Hà Nội”,tạp chí tài vă Bài viết đánh giá tổng quát kết thu ngân sách từ doanh nghiệp n quốc doanh địa bàn Hà Nội năm 2014,2015,2016 số thu có tăng qua Ch năm, qua nêu rõ hiệu công tác kiểm tra siết chặt ín cơng tác kiếm tra nâng cao tính tuân thủ theo pháp luật đồng thời bái h báo số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra tr doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Hà Nội ọc ịh - Lê Minh Nhựt (2013) “Những kiến thức, kỹ cần thiết công chức làm công tác kiểm tra thuế”, cổng thông tin điện tử Cục Thuế Kon Tum Bài viết đánh giá tổng quát nội dung kiểm tra thuế (kiểm tra trụ sở CQT kiểm tra trụ sở NNT), qua đề cập đến nhiệm vụ công chức làm công tác kiểm tra thuế nặng nề, phức tạp, nhiều cám dỗ; hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào ý thức trách nhiệm, lực chuyên môn công chức Cuối cùng, tác giả đưa 06 nhóm kiến thức, kỹ cần thiết cho công chức làm công tác kiểm tra thuế - Mai Ka (2013) “Tập trung kiểm tra chuyên đề thuế GTGT” ,Tạp chí Thuế nhà nước số 15 (425) Tác giả phân tích làm rõ nội dung liên quan đến công tác kiểm tra theo chuyên đề thuế GTGT như: kiểm tra việc ban hành văn hướng dẫn, xử lý nghiệp vụ thuế GTGT; công tác quản lý thuế GTGT theo thẩm quyền CQT; kiểm tra việc chấp hành qui định thuế GTGT trụ sở NNT Về luận văn thạc sĩ - Luận văn thạc sĩ kinh tế Mai Việt Dũng ” ( 2017) “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế chi cục thuế huyện Vị Xuyên tỉnh Hà Giang” Đề tài hệ thống hóa số vấn đề lý luận hoạt động tra, kiểm tra thuế NNT chi cục thuế huyện Vị Xuyên Từ nghiên cứu lý luận, đề tài đề cập đánh giá thực trạng công tác tra kiểm tra thuế chi cục thuế huyện Vị Xuyên, bất cập nguyên nhân việc tuân thủ pháp luật thuế, nhằm đưa giải pháp nâng cao hiệu hoạt Lu động tra, kiểm tra thuế chị cục thuế huyện Vị Xuyên tỉnh Hà Giang ận - Luận văn thạc sĩ kinh tế Phạm Thanh Bình (2013) “Hồn thiện cơng vă tác tra, kiểm tra thuế đới với doanh nghiệp văn phòng cục thuế tỉnh n Hưng yên” Đề tài hệ thống hóa số vấn đề lý luận hoạt động Ch tra, kiểm tra thuế NNT văn phòng cục thuế tỉnh Hưng Yên Từ ín nghiên cứu lý luận, đề tài đề cập đánh giá thực trạng công tác tra kiểm tra h thuế văn phòng cục thuế tỉnh Hưng Yên, bất cập nguyên nhân tr ọc ịh việc tuân thủ pháp luật thuế, nhằm đưa giải pháp nâng cao hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế văn phòng cục thuế tỉnh Hưng Yên - Luận văn thạc sĩ kinh tế Lê Thế Nghiệp (2015) “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế cục thuế tỉnh Kiên Giang” Đề tài nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn hoạt động tra, kiểm tra thuế cục thuế tỉnh Kiên Giang giai đoạn từ 2012 đến 2014 giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thời gian tới Qua nội dung tóm tắt đề tài luận văn, viết, báo khoa hoc nghiên cứu cho thấy vấn đề lý luận kiểm tra thuế nghiên cứu nhiều ngày nghiên cứu chuyên sâu Tuy vậy, số vấn đề quan trọng liên quan đến công tác kiểm tra thuế chưa có câu trả lời đầy đủ, vấn đề: Các tiêu chí đánh giá hiệu công tác kiểm tra thuế (chỉ tiêu định lượng, tiêu định tính), nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tra thuế… Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Mục tiêu tổng quát: Mục tiêu tổng quát đề tài tìm giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Ninh Bình Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm tra thuế doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Lu Ninh Bình thành công hạn chế ận nguyên nhân chủ quan, khách quan vă - Đề xuất phương hướng, giải pháp thích hợp để hoàn thiện kiểm tra thuế n doanh nghiệp, qua góp phần nâng cao hiệu lực hiệu quản lý Ch thuế Cục thuế tỉnh Ninh Bình ín Đối tượng phạm vi nghiên cứu h Đối tượng nghiên cứu luận văn vấn đề lý luận thực tiễn ọc ịh hoạt động kiểm tra nội ngành Thuế tr hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Luận văn không nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu luận văn công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp văn phịng Cục Thuế tỉnh Ninh Bình giai đoạn từ 2015 đến 2017 giải pháp đề xuất đến 2020 Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu Để thưc đề tài này, sử dụng phương pháp nghiên cứu là: phương pháp vật lịch sử, phương pháp vật biện chứng, phương pháp điều tra, thu thập, tổng hợp phân tích số liệu thống kê, phương pháp phân tích định lượng phương pháp hạch toán, , Sử dụng phương pháp để phân tích số liệu, thơng kê để đánh giá kết hiệu công tác kiếm tra thuế cục thuế tỉnh Ninh Bình Luận văn kế thừa sử dụng có chọn lọc số đề xuất số liệu thống kê số cơng trình nghiên cứu có liên quan tác giả trước Dựa tài liệu, báo cáo tổng kết hàng năm công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế Hà tĩnh Tổng cục thuế qua năm từ năm 2015 Ý nghĩa lý luận thực tiễn Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Ninh Bình Đồng thời luận văn đánh giá thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh thời gian qua đề xuất số giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Ninh Bình điều kiện Lu Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nguồn tài ận liệu tham khảo hữu ích cho nghiên cứu cac chủ đề có liên quan vă Các giải pháp đề xuất có tính khả thi sở thơng tin hữu n ích với nhà quản lý hoạch định sách thuế Ch Kết cấu luận văn ín Ngồi phần mở đầu, kết luận, phần luận văn gồm ba chương tr DOANH NGHIỆP h CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI ọc ịh CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH