Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Kế toán đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế doanh nghiệp, trong khi chính sách thuế là công cụ tài chính mà Nhà nước sử dụng để điều tiết thị trường vĩ mô một cách nhanh chóng và hiệu quả Trong số các sắc thuế do Quốc hội ban hành, thuế TNDN nhận được sự quan tâm đặc biệt từ cả Nhà nước và doanh nghiệp.
Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập của doanh nghiệp sau khi trừ chi phí liên quan Thuế này không chỉ thúc đẩy sự phát triển sản xuất, kinh doanh mà còn đóng góp vào ngân sách Nhà nước, đảm bảo công bằng giữa các tổ chức và cá nhân Đối với doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp là một khoản chi phí quan trọng, đặc biệt trong nền kinh tế thị trường khi lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu.
Thuế TNDN có tác động trực tiếp đến lợi ích của doanh nghiệp, vì vậy các doanh nghiệp luôn chú trọng nghiên cứu kỹ lưỡng Luật thuế TNDN nhằm giảm thiểu chi phí thuế phải nộp Đồng thời, Nhà nước yêu cầu doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng và đủ vào Ngân sách Nhà nước.
Vào ngày 15/02/2005, Bộ Tài chính đã ban hành 6 chuẩn mực kế toán đợt 4, trong đó có chuẩn mực số 17 “Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp”, đánh dấu lần đầu tiên Việt Nam có một chuẩn mực kế toán chi tiết, phù hợp với thông lệ quốc tế về hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, nhiều nhân viên kế toán tại doanh nghiệp và cơ quan thuế gặp khó khăn trong việc nghiên cứu và áp dụng quy định mới này, do nhiều nguyên nhân như trình độ chuyên môn và khả năng tuân thủ các chuẩn mực kế toán.
LVTS quản lý kinh tế theo quy định của luật thuế Việt Nam đang gây ra một số khó khăn nhất định cho doanh nghiệp, đặc biệt là trong lĩnh vực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ đã đạt hiệu quả cao trong hoạt động kinh doanh nhờ sự nỗ lực của ban lãnh đạo và nhân viên, cùng với việc tuân thủ các quy định kế toán của Bộ tài chính, đặc biệt trong lĩnh vực thuế TNDN Tuy nhiên, công ty vẫn chưa hoàn toàn vận dụng VAS 17 và gặp một số khó khăn trong việc xác định, hạch toán, kê khai và quyết toán thuế TNDN Cụ thể, nhân viên kế toán chưa điều chỉnh đầy đủ các khoản chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế, không phân loại chính xác chi phí được trừ và không được trừ, cũng như chưa quan tâm đến các khoản chênh lệch tạm thời Hệ quả là số thuế TNDN phải nộp không phản ánh chính xác thực tế, làm giảm độ tin cậy của thông tin trên Báo cáo tài chính, ảnh hưởng tiêu cực đến sự phát triển của doanh nghiệp.
Do đó tôi chọn đề tài nghiên cứu “Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp tại
Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành sẽ phát triển các phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao vai trò của thông tin kế toán và báo cáo tài chính Mục tiêu là đảm bảo rằng các báo cáo này sẽ trung thực và hợp lý hơn, góp phần vào sự hoàn thiện trong hoạt động quản lý tài chính của doanh nghiệp.
LVTS Quản lý kinh tế
Tổng quan các công trình nghiên cứu
Kế toán thuế TNDN đã xuất hiện và được nghiên cứu từ lâu tại Việt Nam, đồng thời cũng được giảng dạy trong các trường đại học Từ năm 2005 đến nay, nhiều công trình nghiên cứu tiêu biểu đã được thực hiện liên quan đến lĩnh vực này.
Đề tài luận án Tiến sĩ của Phan Thị Anh Đào (2012) mang tên “Hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại các doanh nghiệp hàng hải Việt Nam” đã hệ thống hoá và phân tích đặc điểm hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến kế toán thuế TNDN Tác giả làm rõ thực trạng kế toán thuế TNDN tại các doanh nghiệp thông qua phân tích và đánh giá với số liệu minh chứng rõ ràng Đề tài cũng đánh giá kết quả đạt được, hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong kế toán thuế TNDN, từ đó kiến nghị giải pháp hoàn thiện công tác này Ngoài ra, tác giả còn phân tích ảnh hưởng của các loại hình kế toán đến kế toán thuế TNDN, hệ thống hoá kế toán thuế TNDN dựa trên nguyên lý cơ bản và quan điểm về thuế TNDN, đồng thời phân tích qua các giai đoạn theo chuẩn mực quốc tế, kế toán Mỹ và Trung Quốc, rút ra bài học kinh nghiệm cho Việt Nam trong việc hoàn thiện kế toán thuế TNDN.
- Luận văn Thạc sỹ kinh tế: “Thực trạng kế toán thuế TNDN tại các DN Việt
Nghiên cứu của tác giả Nguyễn Thị Hoa vào năm 2010 về thuế thu nhập doanh nghiệp đã hệ thống hóa các vấn đề cơ bản liên quan đến kế toán thuế, làm rõ mối quan hệ giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế Bài viết cũng phân tích thực trạng kế toán thuế TNDN ở Việt Nam và so sánh với một số quốc gia khác, từ đó đề xuất phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo Chuẩn mực kế toán số 17 Tuy nhiên, do phạm vi nghiên cứu quá rộng, các đề xuất chủ yếu tập trung vào doanh nghiệp nhà nước và chưa gắn liền với ngành sản xuất cụ thể nào.
LVTS Quản lý kinh tế
Trong bài viết “Làm rõ hơn việc hạch toán kế toán theo quy định hiện hành về thuế TNDN” của tác giả Chúc Anh Tú (2012), tác giả đã phân tích sự khác biệt trong việc ghi nhận 12 khoản mục doanh thu và chi phí theo Thông tư 123/TT-BTC và Quyết định 15/2006/TT-BTC Cụ thể, bài viết nêu rõ các vấn đề như doanh thu trả trước từ hoạt động cho thuê tài sản, chi phí khấu hao tài sản cố định trong trường hợp tạm dừng hoạt động sản xuất kinh doanh, và chi phí tiền lương Tuy nhiên, bài viết chưa đề cập đến cơ sở tính thuế và giá trị ghi sổ của tài sản và nợ phải trả khi xác định các khoản chênh lệch tạm thời.
Luận văn "Hoàn thiện công tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Thương Mại Đông Châu" của tác giả Doãn Thị Thu Lan đã phân tích thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty theo Quyết định 48/2006/QĐ - BTC Luận văn kiến nghị áp dụng phần mềm kế toán để hiện đại hóa quy trình, tiết kiệm lao động và nâng cao hiệu quả trong việc lập báo cáo tài chính Ngoài ra, tác giả cũng đề xuất các phương pháp tính giá hàng tồn kho và khấu hao tài sản cố định, đồng thời cập nhật các quy định mới nhất về thời gian trích khấu hao cho từng loại tài sản.
Tác giả tiếp tục nghiên cứu các khía cạnh mới của kế toán thuế TNDN dựa trên những kết quả nghiên cứu trước đó Luận văn sẽ phân tích lý luận chung về kế toán thuế TNDN, đồng thời đi sâu vào thực trạng áp dụng chuẩn mực kế toán số 17 và chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính Nghiên cứu sẽ tập trung vào việc kê khai quyết toán và xác định thu nhập tính thuế TNDN tại Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành, đồng thời chỉ ra những thuận lợi và khó khăn trong quá trình thực hiện.
LVTS quản lý kinh tế doanh nghiệp khi áp dụng VAS 17 nhằm xác định nguyên nhân gốc rễ của các vấn đề tồn đọng, từ đó đưa ra giải pháp và kiến nghị giúp Công ty hoàn thiện quy trình kế toán thuế TNDN trong tương lai Luận văn cũng làm rõ cơ sở tính thuế và giá trị ghi sổ của tài sản và nợ phải trả, hỗ trợ việc xác định các khoản chênh lệch tạm thời và thuế TNDN hoãn lại, giúp tiếp cận lý thuyết một cách dễ dàng hơn.
Mục tiêu nghiên cứu đề tài
- Mục tiêu lí luận: Hệ thống các quy định về thuế TNDN, quy định kế toán thuế TNDN
Mục tiêu của bài viết là phân tích thực trạng kế toán thuế TNDN tại Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành, nhằm xác định những ưu điểm và bất cập trong quy trình này Dựa trên những phát hiện, bài viết sẽ đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán thuế TNDN tại công ty, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý và tuân thủ pháp luật thuế.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp điều tra thực nghiệm
Mục đích của nghiên cứu này là khảo sát thực trạng kế toán thuế TNDN tại Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành thông qua ý kiến của quản lý và nhân viên kế toán Đối tượng nghiên cứu bao gồm những người thực hiện công tác kế toán thuế TNDN và các nhà quản lý trong công ty Phương pháp điều tra được thực hiện bằng cách gửi phiếu khảo sát với các câu hỏi trắc nghiệm liên quan đến kế toán thuế nói chung và kế toán thuế TNDN nói riêng Tác giả đã tiến hành khảo sát từ khi nhận đề tài cho đến khi hoàn thành, tổng hợp kết quả từ các phiếu khảo sát để nắm bắt tình hình thực tế và thông tin về hệ thống kế toán tại công ty.
Phương pháp phỏng vấn
Mục đích của các cuộc phỏng vấn là tìm hiểu sâu về thực trạng kế toán thuế TNDN tại Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành Thông qua việc phỏng vấn trực tiếp các cán bộ kế toán, đặc biệt là những người làm công tác kế toán thuế TNDN và lãnh đạo công ty, tác giả mong muốn thu thập thông tin bổ sung mà các phiếu khảo sát chưa đề cập đến.
LVTS Quản lý kinh tế là những cán bộ trực tiếp thực hiện công tác kế toán thuế TNDN và kế toán trưởng trong công ty Qua quá trình lựa chọn và thực hiện đề tài, tác giả đã tiến hành các cuộc phỏng vấn nhằm thu thập thông tin Kết quả là tác giả có cái nhìn tổng quát và đầy đủ hơn về thực trạng kế toán thuế TNDN tại Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành.
Phương pháp nghiên cứu tài liệu
Mục đích nghiên cứu tài liệu này là thu thập thông tin về lý luận và thực trạng kế toán thuế TNDN tại Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành Tác giả đã sử dụng nhiều nguồn thông tin, bao gồm báo cáo, tạp chí, nghiên cứu khoa học, giáo trình chuyên ngành và thông tin trực tuyến về công ty Nghiên cứu cũng xem xét các chính sách, luật, nghị định và thông tư hướng dẫn liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp, cũng như chuẩn mực kế toán VAS17 Tài liệu nghiên cứu bao gồm giới thiệu công ty, hệ thống chứng từ, sổ sách và các vấn đề liên quan đến kế toán nói chung và kế toán thuế TNDN nói riêng Quá trình nghiên cứu diễn ra liên tục, và kết quả sẽ là cơ sở cho chương 2 của luận văn, nhằm đề xuất biện pháp hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại công ty, được trình bày ở chương 3.
Phương pháp xử lý và phân tích dữ liệu
Sau khi thu thập dữ liệu, tác giả phân loại và chọn lọc thông tin cần thiết liên quan đến nghiên cứu Phương pháp phân tích tổng hợp được sử dụng để khái quát cơ sở lý luận và tổng quan tình hình nghiên cứu về kế toán thuế TNDN tại Việt Nam Bài viết cũng giới thiệu về Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành, cùng với thực trạng kế toán thuế hiện tại.
LVTS Quản lý kinh tế
Tác giả đã sử dụng phương pháp thống kê mô tả kết hợp với phân tích tổng hợp để phân tích thuế TNDN tại Công ty Phương pháp thống kê so sánh được áp dụng nhằm đánh giá mức độ tuân thủ quy định của Luật thuế TNDN và VAS 17 Qua đó, tác giả chỉ ra các công việc cần thực hiện để khắc phục những bất cập hiện tại, từ đó hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán thuế TNDN của Công ty.
Kết cấu của luận văn
Bài Luận văn gồm có 3 chương
Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI
CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT - THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐÔNG THÀNH
Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT - THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐÔNG THÀNH
LVTS Quản lý kinh tế
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Khái niệm, đặc điểm, vai trò và quy định chung về thuế thu nhập
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.1.1 Các khái niệm liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo chuẩn mực kế toán số 17 - Thuế TNDN định nghĩa thì:
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu, được áp dụng đối với phần thu nhập chịu thuế sau khi đã trừ đi các chi phí liên quan đến thu nhập của các cơ sở sản xuất, kinh doanh và dịch vụ.
Lợi nhuận kế toán là số lãi hoặc lỗ trong một kỳ kế toán, được xác định trước khi trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, theo các quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
Thu nhập chịu thuế là khoản thu nhập của doanh nghiệp trong một kỳ, được xác định theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Đây là cơ sở để tính toán số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải nộp hoặc có thể thu hồi.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại Đây là yếu tố quan trọng trong việc xác định lợi nhuận hoặc lỗ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
Thuế TNDN hiện hành là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp mà các doanh nghiệp phải nộp hoặc có thể thu hồi, được tính dựa trên thu nhập chịu thuế và mức thuế suất của năm hiện tại.
Thuế TNDN hoãn lại phải trả là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được nộp trong tương lai, dựa trên các chênh lệch tạm thời chịu thuế trong năm hiện tại Một số chênh lệch tạm thời có thể dẫn đến việc doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập thấp hơn so với số liệu kế toán trong năm đó Khoản thuế này sẽ được thanh toán trong các kỳ sau Việc xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả dựa trên các chênh lệch tạm thời phát sinh trong năm và thuế suất thuế thu nhập hiện hành.
- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại : Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được hoàn lại trong tương lai tính trên các khoản:
LVTS Quản lý kinh tế
+ Chênh lệch tạm thời được khấu trừ;
+ Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng;
+ Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng
Những chênh lệch tạm thời có thể dẫn đến việc doanh nghiệp phải nộp ít thuế thu nhập hơn trong tương lai so với số liệu kế toán Điều này đồng nghĩa với việc doanh nghiệp sẽ hưởng lợi trong tương lai nhờ việc nộp một khoản thuế cao hơn trong năm hiện tại do các khoản chênh lệch tạm thời.
Chênh lệch tạm thời là sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả trong Bảng Cân đối kế toán và cơ sở tính thuế thu nhập của các khoản mục này Các chênh lệch tạm thời có thể xảy ra trong nhiều tình huống khác nhau.
Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là các khoản chênh lệch phát sinh thu nhập chịu thuế trong tương lai Những chênh lệch này xảy ra khi giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hoặc thanh toán.
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ là các khoản chênh lệch phát sinh, dẫn đến việc khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai Điều này xảy ra khi giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hoặc thanh toán.
Các khoản chênh lệch tạm thời bao gồm chênh lệch theo thời gian và các khoản ưu đãi thuế có thể thực hiện.
Các khoản chênh lệch tạm thời này sẽ tạo ra các khoản chênh lệch về thuế thu nhập phải nộp/phải thu trong các kỳ tương lai
Cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tài sản và nợ phải trả được xác định dựa trên giá trị của chúng Đối với tài sản, cơ sở tính thuế là giá trị có thể khấu trừ nhằm xác định thuế thu nhập, giúp giảm bớt lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp sẽ nhận.
LVTS quản lý kinh tế phải chịu thuế thu nhập khi giá trị ghi sổ của tài sản được thu hồi Nếu lợi ích kinh tế nhận được không phải chịu thuế thu nhập, thì cơ sở tính thuế thu nhập của tài sản sẽ là giá trị ghi sổ của nó.
Cơ sở tính thuế thu nhập cho một khoản nợ phải trả được xác định bằng giá trị ghi sổ của khoản nợ đó, trừ đi giá trị sẽ được khấu trừ cho mục đích thuế thu nhập trong các kỳ tới Đối với doanh thu nhận trước, cơ sở tính thuế của khoản nợ phải trả phát sinh là giá trị ghi sổ của nó, trừ đi phần giá trị doanh thu sẽ được ghi nhận nhưng không phải chịu thuế thu nhập trong tương lai.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp hoặc có thể thu hồi, được tính dựa trên thu nhập chịu thuế và mức thuế suất áp dụng cho năm hiện tại.
Kế toán thuế TNDN theo quy định của Chuẩn mực và Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành
1.2.1 Nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 "Thuế thu nhập doanh nghiệp"
1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 "Thuế thu nhập doanh nghiệp," được ban hành vào ngày 15/2/2005, quy định và hướng dẫn các nguyên tắc cũng như phương pháp kế toán liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tập trung vào việc ghi nhận các nghiệp vụ có ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại và trong tương lai.
Việc thu hồi hoặc thanh toán giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả đã được ghi nhận trong sổ kế toán của doanh nghiệp là một quy trình quan trọng, ảnh hưởng đến tình hình tài chính và khả năng thanh khoản của doanh nghiệp.
- Các giao dịch và sự kiện khác trong năm hiện tại đã được ghi nhận trong báo cáo kết quả kinh doanh
Khi ghi nhận tài sản hoặc nợ phải trả trong báo cáo tài chính, doanh nghiệp cần dự tính khoản thu hồi hoặc thanh toán giá trị ghi sổ của chúng Việc này có thể ảnh hưởng đến số thuế thu nhập doanh nghiệp trong những năm tới, làm cho số thuế phải nộp lớn hơn hoặc nhỏ hơn so với năm hiện tại, mặc dù khoản thu hồi vẫn chưa được thực hiện.
LVTS quản lý kinh tế và thanh toán không ảnh hưởng đến tổng thuế thu nhập doanh nghiệp Chuẩn mực này yêu cầu doanh nghiệp ghi nhận khoản thuế thu nhập hoãn lại, trừ một số trường hợp đặc biệt.
Chuẩn mực kế toán yêu cầu doanh nghiệp ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp theo cùng phương pháp hạch toán với các giao dịch và sự kiện tương ứng Nếu các giao dịch được phản ánh trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, thì mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp cũng cần được ghi nhận trong báo cáo này Ngược lại, nếu các giao dịch được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu, thì các nghiệp vụ phát sinh do ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh nghiệp cũng phải được ghi nhận vào vốn chủ sở hữu.
Chuẩn mực này đề cập đến việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại từ các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng và các ưu đãi thuế chưa sử dụng Nó cũng quy định cách trình bày thuế thu nhập doanh nghiệp trong báo cáo tài chính và yêu cầu giải trình thông tin liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp.
Theo VAS 17, thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận là thu nhập hoặc chi phí trong kỳ phát sinh để tính lãi, lỗ, trừ trường hợp thuế thu nhập phát sinh từ giao dịch hoặc sự kiện được ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu trong kỳ đó hoặc kỳ khác.
* Nguyên tắc xác định cơ sở tính thuế của tài sản
Theo VAS 17, cơ sở tính thuế thu nhập của tài sản là giá trị khấu trừ cho mục đích thuế, được xác định từ lợi ích kinh tế doanh nghiệp nhận và giá trị ghi sổ tài sản khi thu hồi Hệ thống tài sản kế toán tại Việt Nam bao gồm 7 loại chính: tiền, các khoản đầu tư tài chính, các khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản lưu động khác, tài sản cố định, và các tài sản dài hạn khác.
17 chia các khoản mục này thành các tài sản phát sinh từ các giao dịch có ảnh
Quản lý kinh tế thông qua LVTS ảnh hưởng đến thu nhập và chi phí, giúp xác định kết quả kinh doanh trong năm tại thời điểm phát sinh giao dịch Các tài sản phát sinh từ giao dịch không tác động đến thu nhập hoặc chi phí cũng cần được xem xét Chẳng hạn, khoản phải thu là tài sản tạo ra thu nhập chịu thuế khi thu hồi, và cơ sở tính thuế của nó tương ứng với giá trị ghi sổ Đối với các tài sản từ giao dịch không chịu thuế, như khoản phải thu từ cổ tức đã nộp thuế khấu trừ, cơ sở tính thuế cũng dựa trên giá trị ghi sổ của tài sản đó.
Các tài sản phát sinh từ giao dịch không ảnh hưởng đến thu nhập hoặc chi phí trong năm bao gồm hai loại: tài sản từ giao dịch có ảnh hưởng đến thu nhập khi thu hồi và tài sản từ giao dịch không ảnh hưởng đến thu nhập và chi phí Hàng tồn kho, tài sản cố định và đầu tư tài chính là những tài sản không ảnh hưởng đến thu nhập hoặc chi phí tại thời điểm phát sinh, nhưng lại tác động đến các chỉ tiêu này khi thu hồi Cơ sở tính thuế của các tài sản này được xác định dựa trên chi phí trong các năm tương lai khi bán hoặc khấu hao, trong khi các tài sản còn lại có cơ sở tính thuế là giá trị ghi sổ của chúng.
* Nguyên tắc xác định cơ sở tính thuế của nợ phải trả
Theo VAS 17, cơ sở tính thuế nợ phải trả được xác định bằng giá trị ghi sổ trừ đi giá trị khấu trừ cho mục đích thuế thu nhập trong các kỳ tương lai Chẳng hạn, khoản "Tiền lãi nhận trước" sẽ có doanh thu tiền lãi tương ứng phải chịu thuế dựa trên việc phân bổ phù hợp với kỳ tính lãi Do đó, giá trị khấu trừ cho mục đích thuế thu nhập của khoản "Tiền lãi nhận trước" này chính là giá trị ghi sổ hiện tại của khoản mục đó.
Quản lý kinh tế bằng không trong LVTS không chỉ bao gồm tài sản và nợ phải trả, mà còn có khoản chi phí mua sắm công cụ, dụng cụ lớn không qua kho mà được hạch toán thẳng vào chi phí kinh doanh trong kỳ Cơ quan thuế xem đây là khoản khấu trừ cho các kỳ sau, với cơ sở thuế dựa trên giá trị khấu trừ được phép trong tương lai.
1.2.1.2 Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp
* Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Theo VAS 17, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hiện hành là số thuế mà doanh nghiệp phải nộp dựa trên thu nhập chịu thuế và thuế suất của năm hiện tại Doanh nghiệp cần thực hiện tạm nộp thuế TNDN cho quý đó trước ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo, và không cần nộp tờ khai thuế tạm tính hàng quý Cuối năm, doanh nghiệp phải nộp bản tự quyết toán thuế TNDN cho cơ quan thuế để xác định thu nhập chịu thuế và số thuế TNDN của cả năm, tại thời điểm này sẽ phát sinh ba trường hợp.
Số thuế TNDN mà đơn vị đã nộp đúng bằng số thuế phải nộp sẽ không phát sinh nợ với NSNN Ngược lại, nếu số thuế TNDN đã nộp nhỏ hơn số thuế được xác định phải nộp, doanh nghiệp sẽ phát sinh một khoản nợ với ngân sách nhà nước, đây là khoản nợ của doanh nghiệp.
Khi số thuế TNDN mà đơn vị đã nộp vượt quá số thuế phải nộp, doanh nghiệp sẽ phát sinh khoản phải thu từ ngân sách nhà nước Khoản phải thu này sẽ được ghi nhận là tài sản của doanh nghiệp.
* Ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả
Tổng quan về Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành
2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
- Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành là một doanh nghiệp được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số
Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành, dù mới thành lập, đã nhanh chóng đạt được nhiều thành công và xây dựng uy tín vững chắc trong các cơ quan quản lý, bạn hàng và tổ chức kinh tế.
Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành, được thành lập vào năm 2007, hoạt động trong bối cảnh nền kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ, dẫn đến nhu cầu tăng cao về thuê nhà làm văn phòng và mua sắm sản phẩm may mặc Công ty chuyên cung cấp các mặt hàng may mặc qua hình thức bán buôn và bán lẻ, đồng thời cho thuê nhà để đáp ứng nhu cầu của thị trường Hiện tại, Đông Thành đã mở rộng với nhiều cửa hàng đại diện tại các tỉnh như Cao Bằng, Đà Nẵng, và Hồ Chí Minh, và là đại lý chính thức cho nhiều thương hiệu nổi tiếng toàn cầu như Adidas, Nike, Valentino, v.v.
LVTS Quản lý kinh tế
2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và hoạt động của Công ty
2.1.2.1 Cơ cấu chung Để phù hợp với quy mô và lĩnh vực hoạt động, công ty đã tổ chức bộ máy quản lý bao gồm Giám đốc và các phòng ban chức năng
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty
* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
Giám đốc là người quyết định và chịu trách nhiệm chính về mọi hoạt động kinh doanh của công ty Họ chỉ đạo toàn bộ quy trình, ký kết hợp đồng và đại diện hợp pháp cho doanh nghiệp.
Phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ quản lý tài chính toàn diện, tổ chức hạch toán chính xác và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế theo quy định kế toán hiện hành Định kỳ, phòng lập báo cáo tài chính theo mẫu quy định để trình bày trước ban Giám đốc và các cơ quan quản lý Nhà nước.
Phòng kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc tìm kiếm nguồn hàng và đối tác kinh doanh, đồng thời nghiên cứu thị trường để cung cấp thông tin cần thiết cho ban Giám đốc Ngoài ra, phòng còn chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch tiêu thụ theo tháng, quý và năm, cũng như lập phương án kinh doanh hiệu quả.
- Phòng hành chính: Giúp Giám đốc tổ chức bộ máy quản lý ở các bộ phận; tuyển dụng và đào tạo nguồn nhân lực
Phòng tài chính kế toán
Phòng vật tư, hàng hóa
LVTS Quản lý kinh tế
Phòng vật tư, hàng hóa có nhiệm vụ hỗ trợ Giám đốc trong việc quản lý hàng tồn kho, tổng hợp các đề xuất về vật tư, thiết bị và hàng hóa, đồng thời thực hiện các nhiệm vụ khác theo sự phân công của Giám đốc.
Công ty đã thiết lập một cơ cấu tổ chức hiệu quả với các bộ phận chức năng phù hợp, hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh Sự phối hợp giữa các bộ phận diễn ra nhịp nhàng, góp phần vào sự phát triển chung của công ty Người lãnh đạo doanh nghiệp nhận được sự hỗ trợ từ các trưởng phòng chức năng trong quá trình ra quyết định, hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện các quyết định đó.
2.1.2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình luân chuyển hàng hóa
Sau khi hàng hóa được nhập kho, Phòng Kinh doanh sẽ phân công nhân viên kinh doanh trực tiếp giới thiệu các mặt hàng hiện có đến khách hàng.
+ Giới thiệu về đặc tính của sản phẩm và nêu lên những tính ưu việt của sản phẩm có lợi cho người tiêu dùng
+ Đưa ra những phương án thiết thực và linh động để làm hài lòng khách hàng
LVTS Quản lý kinh tế
+ Nhân viên kinh doanh giới thiệu sản phẩm tới các Công ty, siêu thị, cửa hàng và các đại lý mình phụ trách
Công ty tiến hành giới thiệu quảng cáo sản phẩm của mình trên các phương tiện truyền hình, truyền thanh và báo chí
Thông tin đến người tiêu dùng phải đầy đủ, khách quan, chính xác, trung thực, để khách hàng dễ nhận biết và tìm hiểu
Nhân viên kinh doanh nhận đơn hàng trực tiếp từ khách hàng hay gián tiếp từ điện thoại, fax
Khi lập đơn đặt hàng, cần ghi rõ các thông tin quan trọng như tên và địa chỉ của đơn vị bán, tên sản phẩm, quy cách sản phẩm, ngày sản xuất, số lượng, thời gian giao nhận vận chuyển, địa điểm giao nhận và hình thức thanh toán.
Sau khi giới thiệu sản phẩm, nếu khách hàng hoặc đơn vị có nhu cầu, Công ty sẽ tiến hành ký hợp đồng mua bán với các bên liên quan Hợp đồng sẽ bao gồm các điều khoản cần thiết để đảm bảo quyền lợi và trách nhiệm của cả hai bên.
+ Tên, địa chỉ, điện thoại, mã số thuế, tài khoản ngân hàng, người đại diện cho đơn vị bán
+ Tên, địa chỉ, điện thoại, mã số thuế, tài khoản ngân hàng, người đại diện cho đơn vị mua
+ Danh mục các mặt hàng hai bên thỏa thuận mua bán
+ Tên/địa chỉ đơn vị bán sản phẩm, quy cách sản phẩm, số lượng, ngày sản xuất, số lượng, đơn giá, thành tiền
+ Phương thức giải quyết khiếu nại, khiếu kiện
Và cuối cùng phòng kế toán sẽ ký duyệt, gửi đến kho và xuất kho
Hàng hóa sẽ được vận chuyển đúng đến các đơn vị, cửa hàng theo đơn đặt hàng, những nơi bán lẻ
LVTS Quản lý kinh tế
Người giao nhận hoặc đơn vị được ủy quyền cần yêu cầu cơ sở mua ký nhận hóa đơn chứng từ theo quy định Đối với trường hợp khách hàng thanh toán ngay, họ phải nộp tiền đầy đủ và kịp thời cho kế toán hành chính.
Nộp báo cáo về cho Công ty
2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán
Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung để phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý Tất cả các công việc kế toán, từ thu thập và kiểm tra chứng từ đến ghi sổ và lập báo cáo tài chính, đều được thực hiện tại phòng kế toán của công ty.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ cơ cấu phòng kế toán
Hiện nay, công ty gồm có 10 nhân viên kế toán, trong đó chức năng, nhiệm vụ cụ thể của từng người như sau:
Kế toán trưởng là người lãnh đạo bộ phận kế toán, có trách nhiệm chỉ đạo, hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ hoạt động tài chính của công ty Họ đảm bảo tính chính xác của các số liệu trong sổ sách kế toán và báo cáo tài chính Ngoài ra, kế toán trưởng còn tham mưu cho giám đốc về các vấn đề liên quan đến tài chính và kế toán.
Kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu
LVTS Quản lý kinh tế
Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành
2.2.1 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Tại Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành, thuế TNDN được hạch toán theo quý và năm Hàng quý, công ty tạm nộp thuế TNDN dựa trên doanh thu, chi phí, lợi nhuận tạm tính Cuối năm, công ty thực hiện kê khai quyết toán thuế TNDN dựa trên doanh thu, chi phí, lợi nhuận thực tế của cả năm.
Để xác định thu nhập chịu thuế TNDN phải nộp, kế toán cần tổng hợp tổng doanh thu chịu thuế, tổng chi phí được trừ và thu nhập khác trong kỳ Việc này giúp bù trừ với số thuế TNDN đã tạm nộp Chứng từ kế toán là yếu tố quan trọng trong quá trình này.
Kế toán sử dụng các hóa đơn, chứng từ sau:
- Hóa đơn GTGT mẫu 01GTKT3/001, hóa đơn bán hàng, biên lai nộp thuế
- Theo quy định, Doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý mà chỉ phải nộp:
+ Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN
(Phụ lục 01: Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015)
- Một số phụ lục kèm theo tờ khai:
(Phụ lục 02: Kết quả hoạt động SXKD theo mẫu số 03-1A/TNDN)
(Phụ lục 03: Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh)
Công ty đã thực hiện đầy đủ các chế độ hóa đơn, chứng từ và các loại sổ kế toán, bao gồm cả kế toán thuế TNDN, nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế yêu cầu khách hàng xuất hóa đơn GTGT cho mọi giao dịch mua HHDV phục vụ sản xuất kinh doanh Việc ghi thông tin trên hóa đơn GTGT phải chính xác về thông tin đơn vị, chủng loại, và đơn giá hàng hóa để đảm bảo xác định chi phí trừ khi tính thuế TNDN Bộ phận kế toán áp dụng chứng từ kế toán theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC cho các nghiệp vụ như bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, và phân bổ khấu hao TSCĐ Đơn vị chú trọng tổ chức thực hiện chứng từ kế toán, đồng thời cần xem xét tính hợp lý và hợp lệ của chứng từ, đặc biệt khi cơ quan thuế kiểm tra và thanh tra doanh nghiệp.
Hàng quý và tại thời điểm kết thúc năm tài chính thì việc sử dụng tài khoản
3334 - Thuế TNDN phải nộp, 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hành đều được Công ty áp dụng đầy đủ, chính xác theo chế độ kế toán hiện hành
LVTS Quản lý kinh tế c Tổ chức hạch toán
Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành thực hiện tốt các quy định của Luật thuế TNDN, đồng thời kê khai thuế TNDN tạm nộp dựa trên doanh thu, chi phí và lợi nhuận ước tính cho cả năm.
Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành thực hiện hạch toán thuế TNDN hiện hành một cách đơn giản Các nghiệp vụ hạch toán thuế TNDN thường diễn ra vào đầu và cuối kỳ kế toán, bao gồm việc tính thuế TNDN tạm nộp và quyết toán thuế TNDN Quan trọng là xác định thuế TNDN tạm nộp trong năm và tổng số thuế phải nộp cho cả năm.
Theo Luật thuế TNDN, người nộp thuế phải thực hiện tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho quý trước vào ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo, dựa trên kết quả sản xuất và kinh doanh.
Dựa trên tình hình thực tế của đơn vị, việc xác định tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hàng quý cần tuân thủ đúng thời gian và hình thức biểu mẫu theo quy định hiện hành.
Tại Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành, tính hình kê khai và quyết toán thuế TNDN năm 2015 như sau:
Công ty nộp thuế TNDN tạm tính theo quý Kỳ tính thuế TNDN tạm tính theo quý được xác định cụ thể như sau:
Quý I: từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/03
Quý II: từ ngày 01/04 đến hết ngày 30/06
Quý III: từ ngày 01/07 đến hết ngày 30/09
Quý IV: từ ngày 01/10 đến hết ngày 31/12
Kỳ tính thuế đầu tiên được xác định từ ngày bắt đầu hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế cho đến ngày cuối cùng của quý Trong khi đó, kỳ tính thuế cuối cùng được tính từ ngày đầu tiên của quý cho đến ngày kết thúc hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế.
Thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính theo quý năm 2015 được quy định là chậm nhất vào ngày 30 của quý tiếp theo Cụ thể, hạn nộp thuế TNDN cho Quý I là ngày 30/04 và cho Quý II là ngày 30/07.
LVTS Quản lý kinh tế
Quý III, hạn cuối cùng nộp thuế TNDN là ngày 30/10; Quý IV, hạn cuối cùng nộp thuế TNDN là ngày 30/01 năm sau
Quý I/2015 Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính như sau:
+ Doanh thu phát sinh trong kỳ: 15.025.687.594 đồng
+ Chi phí phát sinh trong kỳ: 14.785.960.321 đồng
+ Thu nhập chịu thuế: 239.727.273 đồng
+ Thuế TNDN phải nộp: 239.727.273 x 22% = 52.740.000 đồng
Quý II/2015 Thuế TNDN phải nộp là: 56.850.349 đồng
Quý III/2015 Thuế TNDN phải nộp là: 53.120.256 đồng
Quý IV/2015 Thuế TNDN phải nộp là: 55.460.952 đồng
Việc quyết toán thuế TNDN vào cuối năm giúp xác định doanh thu, chi phí và lợi nhuận thực tế theo quy định của Luật thuế TNDN Qua đó, doanh nghiệp có thể xác định các khoản chênh lệch để tính toán số thuế TNDN phải nộp Đồng thời, kế toán cũng cần ghi nhận các khoản liên quan đến tài sản thuế TNDN hoãn lại, đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Thu nhập tính thuế được xác định từ tổng lợi nhuận kế toán trước thuế của năm tài chính Tuy nhiên, khảo sát cho thấy Công ty đã ghi nhận một số khoản chi là chi phí được trừ, mặc dù không đáp ứng đủ điều kiện theo quy định của pháp luật thuế TNDN, thay vì điều chỉnh tăng lợi nhuận kế toán trước khi tính thuế.
+ Khoản tiền thưởng cho nhân viên không quy định trong Hợp đồng lao động hay Thỏa ước lao động tập thể
+ Phần chi phí lãi vay vượt mức khống chế được cho phép
+ Khoản chi không có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định
+ Một số khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh
LVTS Quản lý kinh tế
Doanh nghiệp có thể gặp khó khăn khi loại trừ các chi phí không được phép, ví dụ như chỉ loại trừ khoản tiền phạt vi phạm hành chính mà không loại trừ các chi phí liên quan đến vi phạm luật giao thông Điều này có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
Trong năm 2015, Công ty đã phát sinh các khoản chênh lệch tạm thời dẫn đến thuế thu nhập hoãn lại phải trả và tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tuy nhiên, kế toán không theo dõi các chênh lệch tạm thời khấu trừ này và đã hạch toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại vào thuế thu nhập phải nộp trong năm.
Khoản trích trước chi phí kiểm toán chưa hoàn thành trong năm và chưa có hóa đơn tài chính từ đơn vị kiểm toán, nên khoản chi này không đủ điều kiện để ghi nhận là chi phí được trừ theo quy định của pháp luật thuế.
Đánh giá thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty
2.3.1 Ưu điểm Đối với công tác kế toán thuế TNDN: Công tác kế toán thuế TNDN tại Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành được thực hiện tương đối tốt cả về chế độ kế toán và pháp luật thuế TNDN từ việc lập, tiếp nhận hóa đơn chứng từ mua vào, bán ra, ghi nhận doanh thu, chi phí trên sổ sách kế toán và các bảng kê liên quan cũng như việc kê khai, quyết toán thuế
LVTS Quản lý kinh tế
Công ty sử dụng chứng từ kế toán đầy đủ và đúng quy định của Bộ Tài chính, bao gồm các biểu mẫu theo dõi và tổng hợp thuế TNDN phải nộp Việc quyết toán thuế diễn ra rõ ràng, giúp cung cấp thông tin về nghĩa vụ thuế với Nhà nước một cách minh bạch Quá trình luân chuyển chứng từ được thực hiện chặt chẽ, đáp ứng yêu cầu quản lý của công ty.
Công ty sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai” với mã vạch hai chiều do cơ quan thuế cung cấp giúp dễ dàng theo dõi và lập tờ khai thuế, cùng với các bảng kê, bảng phân bổ và giải trình liên quan.
Hệ thống tài khoản của công ty được thiết lập đầy đủ và tuân thủ theo quy định của Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính.
Công ty tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về thuế TNDN, đảm bảo tờ khai và báo cáo được lập đúng thời hạn, nội dung và mẫu quy định Tất cả các tờ khai đều được nộp đúng hạn cho cơ quan thuế Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hợp lý, đáp ứng yêu cầu và chức năng của phòng kế toán, với số lượng nhân viên phù hợp với khối lượng công việc Mỗi nhân viên kế toán có trách nhiệm rõ ràng và độc lập trong công việc, nhưng vẫn duy trì mối quan hệ chặt chẽ với nhau.
2.3.2 Những tồn tại và nguyên nhân
LVTS Quản lý kinh tế
2.3.2.1 Những tồn tại trong kế toán thuế TNDN hiện hành
- Đối với cung cấp thông tin cho việc xác định nghĩa vụ thuế TNDN hiện hành:
Kế toán chưa thực hiện điều chỉnh đầy đủ tăng/giảm lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN khi xác định thu nhập tính thuế
Khi xác định thu nhập tính thuế, Công ty đã:
Một số khoản chi có thể được ghi nhận là chi phí được trừ ngay cả khi không đáp ứng đủ điều kiện theo Luật thuế TNDN, bao gồm tiền thưởng cho người lao động mà không có điều kiện cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, và chi phí lãi vay vốn sản xuất kinh doanh vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm vay.
Các khoản chi không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật sẽ không được công nhận Ngoài ra, các khoản tiền phạt liên quan đến vi phạm hành chính, như vi phạm luật giao thông và vi phạm pháp luật về thuế, cũng cần được chú ý.
+ Khoản chi thực tế không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
+ Khoản trích trước chi phí kiểm toán khi chưa phát sinh thực tế và chưa có đầy đủ, hóa đơn chứng từ theo quy định
Chưa ghi nhận đầy đủ chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) có thể do việc áp dụng chính sách khác với quy định thuế hoặc chưa loại trừ khoản thu nhập miễn thuế Một trong những nguyên nhân chính là khoản chênh lệch chi phí khấu hao TSCĐ do cơ quan thuế áp dụng thời gian khấu hao dài hơn.
Khoản thu nhập miễn thuế liên quan đến lãi chênh lệch tỷ giá được xác định khi đánh giá lại các khoản mục vốn bằng tiền và nợ phải thu có gốc ngoại tệ vào cuối kỳ.
LVTS Quản lý kinh tế
Bảng 2.4: Tổng hợp chênh lệch phát sinh tại Công ty
STT Nội dung Số tiền
Tài khoản Điều chỉnhTờ khai thuế
Quy định của Luật thuế TNDN
Tiền thưởng cho nhân viên không quy định trong
47.350.000 642 Không điều chỉnh Xuất toán
2 Chi phí lãi vay vượt mức khống chế 20.833.333 635 Không điều chỉnh Xuất toán
3 Tiền vi phạm luật giao thông 11.886.237 811 Không điều chỉnh Xuất toán
Khoản chi mua văn phòng phẩm, vật dụng nhỏ lẻ không có đủ hóa đơn, chứng từ
10.185.000 642 Không điều chỉnh Xuất toán
Khoản chi không liên quan đến sản xuất kinh doanh
9.000.000 811 Không điều chỉnh Xuất toán
6 Trích trước chi phí kiểm toán 100.000.000 642 Không điều chỉnh Xuất toán
7 Chi phí khấu hao TSCĐ 20.000.000 627 Không điều chỉnh Ghi bổ sung
Lãi chênh lệch tỷ giá khi đánh giá lại các khoản mục vốn bằng tiền và nợ phải thu có gốc ngoại tệ
Loại trừ khỏi thu nhập tính thuế
2.3.2.2 Những tồn tại trong kế toán thuế TNDN hoãn lại
- Về nhận diện các chênh lệch tạm thời
Hiện tại, công ty chưa chú trọng đến kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, dẫn đến khó khăn trong việc xử lý các nghiệp vụ liên quan khi phát sinh Năm 2015, đã xuất hiện các khoản chênh lệch tạm thời mà kế toán chưa nhận diện, bao gồm chi phí kiểm toán, lãi chênh lệch tỷ giá từ các khoản mục tiền và nợ phải thu ngoại tệ, cùng với chi phí khấu hao tài sản cố định.
LVTS Quản lý kinh tế
- Về cách thức ghi nhận chênh lệch tạm thời
Cuối năm tài chính, kế toán của Công ty đã không thực hiện việc lập Bảng xác định chênh lệch tạm thời, dẫn đến việc không ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Hệ quả là kế toán không mở các sổ sách kế toán liên quan đến thuế thu nhập hoãn lại, bao gồm cả sổ cái.
Công ty mở sổ chi tiết TK 8212 "Chi phí thuế TNDN hoãn lại" nhưng không có số liệu để ghi chép, dẫn đến việc các chỉ tiêu liên quan đến thuế TNDN hoãn lại không được trình bày trong Báo cáo tài chính.
Bảng 2.5: Tổng hợp chênh lệch tạm thời phát sinh tại Công ty
STT Nội dung Số tiền
Tài khoản Điều chỉnh Tờ khai thuế
Chênh lệch tạm thời Phải chịu thuế Được khấu trừ
1 Chi phí kiểm toán trích trước 100.000.000 642
Lãi chênh lệch tỷ giá khi đánh giá lại các khoản mục vốn bằng tiền và nợ phải thu có gốc ngoại tệ
3 Chi phí khấu hao TSCĐ 20.000.000 627
2.3.2.3 Những tồn tại trong trình bày thông tin trên BCTC
Khi kê khai và quyết toán thuế, Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại và Dịch vụ Đông Thành chưa thực hiện điều chỉnh thu nhập và chi phí dựa trên việc rà soát các khoản đã phát sinh trong năm Điều này dẫn đến việc xác định không chính xác các khoản thu nhập chịu thuế và không chịu thuế, cũng như các chi phí được trừ và không được trừ theo quy định Để khắc phục tình trạng này, bộ phận kế toán cần tổ chức ghi nhận các khoản thu nhập và chi phí một cách khoa học ngay từ khi phát sinh, nhằm thuận tiện cho việc điều chỉnh số liệu trong tờ khai thuế.
LVTS Quản lý kinh tế
Báo cáo tài chính cần xác định và trình bày rõ ràng thông tin về Tài sản thuế TNDN hoãn lại và Thuế TNDN hoãn lại phải trả trên bảng cân đối kế toán Việc không làm rõ Chi phí thuế TNDN hoãn lại trên Báo cáo KQHĐKD vi phạm chế độ kế toán hiện hành, dẫn đến giảm độ tin cậy của thông tin trong báo cáo tài chính Điều này có thể ảnh hưởng tiêu cực đến lợi ích của các chủ sở hữu, đặc biệt trong trường hợp có phát sinh chia lợi tức trong các năm tiếp theo.
2.3.2.4 Nguyên nhân của những tồn tại a Nguyên nhân chủ quan
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY
Yêu cầu hoàn thiện kế toán thuế TNDN tại công ty
Để nâng cao kế toán thuế TNDN trong Công ty thì việc hoàn thiện kế toán thuế TNDN cần phải thực hiện theo các yêu cầu cơ bản sau
3.1.1 Phải đảm bảo tuân thủ các quy định của Pháp luật về thuế TNDN
Hệ thống chính sách thuế của Việt Nam đã được cải cách và hoàn thiện, nhưng vẫn còn nhiều bất cập cần khắc phục Luật thuế TNDN quy định rõ trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc kê khai doanh thu, chi phí và xác định thuế phải nộp, tuy nhiên nhiều doanh nghiệp chưa thực hiện đúng Nguyên nhân chủ yếu là do hệ thống pháp luật chưa đồng bộ, thanh toán vẫn chủ yếu bằng tiền mặt và chế độ hóa đơn chưa được thực hiện đầy đủ Công tác kiểm tra và xử lý vi phạm chưa được tăng cường, dẫn đến nhiều doanh nghiệp lợi dụng để trốn thuế Để thực hiện tốt luật thuế TNDN, ý thức tự giác tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp là rất quan trọng, vì đây không chỉ là nghĩa vụ mà còn là niềm tự hào trong kinh doanh Doanh nghiệp cần nhận thức rằng việc tuân thủ pháp luật là yếu tố sống còn để tồn tại và phát triển bền vững, tạo môi trường kinh doanh minh bạch, đặc biệt khi Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại thế giới.
LVTS Quản lý kinh tế
3.1.2 Phải phù hợp với yêu cầu của Chuẩn mực kế toán Việt Nam và thông lệ quốc tế
Trong những năm gần đây, hệ thống kế toán ở Việt Nam đã trải qua những thay đổi mạnh mẽ nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế Cải cách và đổi mới công tác kế toán cần tập trung vào việc xây dựng hành lang pháp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường, đồng thời gắn liền với hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Kế toán thuế TNDN tại Việt Nam được xây dựng dựa trên Chuẩn mực kế toán quốc gia, đảm bảo phù hợp với điều kiện địa phương và thiết lập hệ thống thông tin tài chính đáng tin cậy Hệ thống này không chỉ có giá trị pháp lý mà còn cho phép so sánh với báo cáo tài chính của các doanh nghiệp toàn cầu, từ đó nâng cao sự thừa nhận của các tổ chức quốc tế đối với hệ thống kế toán Việt Nam.
3.1.3 Phù hợp với chế độ kế toán hiện hành và thực hiện đồng bộ với các quy định quản lý kinh tế khác
Chế độ kế toán Việt Nam theo Thông tư 200 đã thay thế Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, nhằm tạo ra sự minh bạch hơn trong quản lý tài chính doanh nghiệp Việc hoàn thiện hệ thống kế toán, đặc biệt là kế toán thuế TNDN, cần dựa trên thực tiễn kinh tế và phù hợp với hệ thống pháp luật Việt Nam, tránh mâu thuẫn giữa các văn bản liên quan Do đó, cải tiến kế toán thuế TNDN phải dựa trên chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành và thực hiện đồng bộ với các quy định quản lý khác.
LVTS Quản lý kinh tế
3.1.4 Phải đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời các thông tin có tính so sánh cao để phục vụ cho yêu cầu quản lý
Hạch toán thuế TNDN ảnh hưởng lớn đến chất lượng thông tin trong báo cáo tài chính Thông tin chính xác và kịp thời không chỉ hỗ trợ nhà quản lý và nhà đầu tư đưa ra quyết định đúng đắn mà còn thúc đẩy đầu tư nước ngoài Do đó, chuẩn mực kế toán thuế TNDN cần quy định rõ cách hạch toán và trình bày thông tin cần thiết, trung thực và hợp lý, giúp người đọc dễ dàng tiếp cận và quản lý hiệu quả.
Trước đây, các chính sách tài chính đối với doanh nghiệp Nhà nước và doanh nghiệp cổ phần, TNHH không đồng nhất, dẫn đến việc kế toán chỉ được sử dụng như một công cụ ghi chép hoạt động tài chính nhằm mục đích quyết toán thuế Kết quả là, các báo cáo tài chính giữa doanh nghiệp Nhà nước và các doanh nghiệp khác có sự khác biệt rõ rệt, không tạo ra môi trường bình đẳng và khả năng so sánh giữa các thành phần kinh tế.
Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường phát triển, thông tin kế toán cần phải được cung cấp kịp thời, đầy đủ và trung thực để hỗ trợ các nhà quản lý trong việc ra quyết định Đặc biệt, thông tin từ kế toán của các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế, lĩnh vực và quy mô khác nhau cần đảm bảo tính có thể so sánh để thực sự hữu ích cho người sử dụng.
Thông tin tài chính tổng hợp trên báo cáo tài chính (BCTC) được lập theo mục tiêu kế toán, trong khi thông tin kế toán thuế tuân theo Luật thuế và các văn bản hướng dẫn liên quan Những thông tin này sẽ được trình bày trên “Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN” Việc tách biệt này nhằm cung cấp thông tin rõ ràng về lợi nhuận kế toán và lợi nhuận chịu thuế, hỗ trợ các nhà quản lý và chủ sở hữu doanh nghiệp trong việc đánh giá sự tương đồng và khác biệt giữa doanh thu, chi phí kế toán.
LVTS đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý kinh tế doanh thu và chi phí, tạo nền tảng cho việc tính thuế Qua đó, nó giúp xác định tác động của thuế đối với lợi nhuận kinh doanh và mức độ tuân thủ các quy định thuế liên quan đến doanh thu và chi phí của doanh nghiệp.
Các giải pháp hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty
3.2.1 Các giải pháp hoàn thiện kế toán và khai quyết toán thuế thu nhập hiện hành
Để xác định thu nhập chịu thuế, doanh nghiệp cần hạn chế tối đa các khoản chi không được trừ Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính như vi phạm luật giao thông, chế độ đăng ký kinh doanh và pháp luật thuế có thể được giải quyết bằng cách quy trách nhiệm cho cá nhân vi phạm nhằm nâng cao tinh thần trách nhiệm Đối với chi phí không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, như ủng hộ quỹ từ thiện, doanh nghiệp có thể sử dụng quỹ phúc lợi hoặc quỹ công đoàn Đối với tiền thưởng cho nhân viên, doanh nghiệp nên bổ sung điều kiện và mức thưởng vào hợp đồng lao động và thỏa ước lao động tập thể Đối với các khoản chi mua văn phòng phẩm không có hóa đơn, doanh nghiệp cần lập Bảng kê mua hàng không có hóa đơn theo mẫu quy định và đảm bảo có dấu xác nhận của lãnh đạo về tính trung thực của các khoản chi.
LVTS Quản lý kinh tế
Thứ hai, theo dõi riêng các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Công ty cần xác định thu nhập chịu thuế dựa trên số liệu kế toán, tuy nhiên, cần thực hiện điều chỉnh theo quy định của Luật thuế TNDN Việc kê khai đầy đủ các chỉ tiêu điều chỉnh tăng và giảm tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm tài chính là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ pháp luật.
Khi hạch toán chi phí, kế toán thường không tách biệt chi phí được trừ và không được trừ, dẫn đến việc thiếu số liệu chính xác để điều chỉnh Để khắc phục điều này, kế toán nên theo dõi riêng các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bằng cách mở thêm tài khoản chi tiết cho các loại chi phí tương ứng Tác giả đề xuất đặt tên cho tài khoản chi tiết này là “Chi phí bị không chế” và sử dụng số hiệu tài khoản kết thúc bằng chữ số 9.
TK 6329 - Giá vốn hàng bán không được trừ
TK 6359 - Chi phí lãi vay không được trừ
TK 6419 - Chi phí bán hàng không được trừ
TK 6429 - Chi phí quản lý doanh nghiệp không được trừ
TK 8119 - Chi phí khác không được trừ
Khi chi phí lãi vay vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố, kế toán nên theo dõi trên tài khoản 6359 Đối với các khoản vi phạm hành chính mà doanh nghiệp không xác định được cá nhân chịu trách nhiệm, kế toán có thể ghi nhận trên tài khoản 8119 Dựa vào những bất cập này, khi mở chi tiết các tài khoản cấp 2 "Chi phí không được trừ", kế toán cần thực hiện các bước theo dõi và ghi nhận phù hợp.
+ Đối với khoản chi không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh không được trừ:
LVTS Quản lý kinh tế
* Khi phát sinh khoản chi phí không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh không được trừ, ghi:
Nợ TK 6429 - Chi phí không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh không được trừ
Có TK 111/112 - Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
* Cuối kỳ kết chuyển Chi phí không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh không được trừ vào TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911 - Chi phí kinh doanh
Có TK 6429 - Chi phí không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh không được trừ
+ Đối với khoản chi phí lãi vay không được trừ
* Phần lãi vay vốn không được trừ theo quy định, ghi:
Nợ TK 6359 - Chi phí lãi vay không được trừ
Có TK 242, 335 - Chi phí lãi vay không được trừ đã trả hoặc phải trả
* Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911- xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911 - Chi phí kinh doanh
Có TK 6359 - Chi phí lãi vay không được trừ
Thứ ba, theo dõi riêng các khoản thu nhập không phải chịu thuế TNDN
Để quản lý hiệu quả tài khoản doanh thu và thu nhập, các doanh nghiệp nên mở chi tiết các tài khoản cấp 2 nhằm theo dõi các khoản thu nhập không phải chịu thuế TNDN Ví dụ cụ thể sẽ giúp minh họa cho việc này.
Doanh thu hoạt động tài chính không phải nộp thuế TNDN, bao gồm các khoản thu nhập từ cổ tức và lợi nhuận chia từ đầu tư góp vốn Theo quy định của luật thuế, các tài khoản có phát sinh chi phí không được trừ cũng sẽ không bị tính thuế thu nhập.
2 để theo dõi và hạch toán kế toán Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ
Dữ liệu tổng hợp từ Bảng kê và các sổ chi tiết theo dõi các khoản chi không được trừ và thu nhập không chịu thuế TNDN sẽ được sử dụng để điều chỉnh tăng hoặc giảm lợi nhuận trước thuế TNDN trong các Tờ khai thuế TNDN.
LVTS Quản lý kinh tế
Việc kế toán chính xác giúp doanh nghiệp thuận lợi trong quyết toán thuế TNDN, đồng thời hỗ trợ cơ quan thuế trong việc thanh tra và kiểm tra, xác định nhanh chóng và chính xác số thuế TNDN phải nộp cho ngân sách nhà nước, từ đó ngăn chặn thất thu thuế Để minh họa, tác giả sẽ trình bày cách điều chỉnh các chỉ tiêu trên tờ khai quyết toán thuế TNDN.
Bảng 3.1: Bảng điều chỉnh chỉ tiêu trên Tờ khai thuế TNDN năm 2015
STT Nội dung Số tiền
Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ
Theo đề xuất hoàn thiện
Kế toán thuế TNDN hiện hành
Kế toán thuế TNHL phải trả
Kế toán tài sản thuế TNHL Điều chỉnh tăng, giảm Lợi nhuận trước thuế TNDN Điều chỉnh chỉ tiêu trên
Lập Bảng xác định CLTT chịu thuế, thuế TNHL phải trả
Lập Bảng xác định CLTT được khấu trừ, tài sản thuế TNHL
1 Khen thưởng chưa quy định 47.350.000 x Tăng B4
Chi phí lãi vay vượt mức khống chế
3 Tiền phạt vi phạm giao thông 11.886.237 x Tăng B4
4 Chi không đầy đủ hóa đơn 10.185.000 x Tăng B4
5 Chi phí không liên quan đến SXKD 9.000.000 x Tăng B4
6 Chi phí kiểm toán 100.000.000 x Tăng B7 x
LVTS Quản lý kinh tế
Sau khi điều chỉnh, lợi nhuận tính thuế của Công ty tăng thêm 148.771.616 đồng so với giá trị đã kê khai, dẫn đến việc phải hạch toán bổ sung thuế TNDN hiện hành là 32.729.756 đồng.
3.2.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán thuế TNDN hoãn lại tại công ty
Hiện nay, Công ty chưa chú trọng đến việc theo dõi các khoản chênh lệch tạm thời và hạch toán thuế TNDN hoãn lại, vì họ cho rằng quy định về thuế TNDN đã quá quen thuộc và việc thực hiện là bắt buộc Công ty chỉ tập trung vào việc tuân thủ các quy định của Luật thuế TNDN mà chưa quan tâm đến chất lượng thông tin kế toán cung cấp cho người sử dụng Điều này dẫn đến việc Công ty chỉ thực hiện nghĩa vụ thuế với Nhà nước mà không đảm bảo độ chính xác và tin cậy của thông tin kế toán.
Do đó, việc thực hiện theo dõi các khoản chênh lệch tạm thời và hạch toán thuế TNDN hoãn lại là cần thiết đối với doanh nghiệp
Kế toán thuế TNDN hoãn lại cần được thực hiện theo trình tự sau:
■ Xác định chênh lệch tạm thời phải chịu thuế/được khấu trừ
■ Xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả/Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
■ Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả/Tài sản thuế thu nhập hoãn lại và chi phí/doanh thu thuế TNDN hoãn lại
■ Trình bày trên Báo cáo tài chính
Vận dụng vào kế toán thuế thu nhập hoãn lại tại Công ty
Ngày 31/12/2015, công ty đánh giá lại số dư cuối năm của các tài khoản tiền và nợ phải thu có gốc ngoại tệ:
+ Lãi chênh lệch tỷ giá: 30.482.954 đồng
LVTS Quản lý kinh tế
Theo quy định kế toán, số tiền này sẽ được ghi nhận là tăng doanh thu từ hoạt động tài chính, đồng thời cũng làm tăng giá trị tài sản tiền và nợ phải thu.
Theo quy định thuế, số tiền này không được xem là thu nhập chịu thuế hoặc chi phí được trừ khi khai thuế TNDN trong năm hiện tại Chỉ trong những năm tiếp theo, khi thực hiện các giao dịch thanh toán hoặc bán ngoại tệ, khoản lãi này mới phải chịu thuế TNDN.
Tại ngày 31/12/2015, chênh lệch tạm thời phát sinh là 30.482.954 đồng, với giá trị ghi sổ của tài sản (tiền và nợ phải thu) cũng là 30.482.954 đồng, trong khi cơ sở tính thuế thu nhập của tài sản đó là 0 đồng Do vậy, chênh lệch tạm thời phải chịu thuế lên đến 30.482.954 đồng.
Trường hợp 2: Khấu hao TSCĐ do chênh lệch về thời gian khấu hao
Khoản chênh lệch chi phí khấu hao tài sản cố định giữa Công ty và cơ quan thuế xuất phát từ việc Công ty áp dụng thời gian khấu hao dài hơn so với khung quy định, dẫn đến việc chi phí khấu hao của Công ty thấp hơn so với tính toán của cơ quan thuế.
Nguyên giá của TSCĐ: 1.200.000.000 đồng
Chi phí khấu hao theo sổ kế toán: 100.000.000 đồng
Chi phí khấu hao được cơ quan thuế chấp nhận là: 120.000.000 đồng
Tính đến ngày 31/12/2015, giá trị ghi sổ của tài sản đạt 1.100.000.000 đồng, trong khi cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của tài sản là 1.080.000.000 đồng Sự chênh lệch này dẫn đến một khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế là 20.000.000 đồng.
LVTS Quản lý kinh tế
Bảng 3.2: Bảng xác định chênh lệch tạm thời phải chịu thuế năm 2015
Chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong năm
Phát sinh từ các giao dịch trong năm hiện hành
Phát sinh do áp dụng hồi tố chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót phát sinh từ các năm trước
Hoàn nhập từ các giao dịch trong năm hiện hành
Hoàn nhập do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán và điều chỉnh hồi tố các sai sót phát sinh từ các năm trước
I Chênh lệch tạm thời phát sinh
Phát sinh từ việc đánh giá lại số dư cuối năm của các tài khoản tiền và nợ phải thu có gốc ngoại tệ
2 Phát sinh từ trích khấu hao TSCĐ 20.000.000
II Chênh lệch tạm thời được hoàn nhập
Điều kiện thực hiện giải pháp
- Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý đối với kế toán thuế TNDN
Hoàn thiện hành lang pháp lý cho doanh nghiệp là cần thiết để đảm bảo tính thống nhất, công bằng và dễ hiểu trong các quy định Nhà nước cần rà soát và cải thiện hệ thống văn bản pháp lý hiện có, nhằm khắc phục những kẽ hở và bất cập Việc ban hành chế độ kế toán bắt buộc là rất quan trọng, giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định một cách nghiêm ngặt, tránh tình trạng tùy ý lý luận để trục lợi.
Quy định là khuôn khổ pháp lý do nhà nước thiết lập, áp dụng cho cả doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngoài Nhà nước có trách nhiệm xây dựng khung pháp lý phù hợp nhằm thúc đẩy sự phát triển của các doanh nghiệp và thu hút đầu tư nước ngoài thông qua các quy định hợp lý.
Tiếp tục hoàn thiện các cơ chế tài chính, chuẩn mực và chế độ kế toán, đồng thời cải cách các chính sách quản lý kinh tế xã hội như quản lý đất đai, thanh toán không dùng tiền mặt và đăng ký kinh doanh Việc triển khai hiệu quả các chính sách này sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho quản lý thu thuế Cần xác định rõ chức năng và nhiệm vụ của các cơ quan nhà nước và cán bộ công chức để nâng cao hiệu quả quản lý.
LVTS Quản lý kinh tế
Nhà nước cần chuẩn hóa nội dung và ngôn từ của chuẩn mực kế toán cùng pháp luật thuế, nhằm giúp cán bộ quản lý và kế toán doanh nghiệp dễ dàng hiểu và áp dụng một cách thống nhất Điều này sẽ tránh tình trạng doanh nghiệp hiểu sai hoặc có cách giải thích khác nhau, từ đó đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong việc thực hiện các quy định.
3.3.2 Về phía cơ quan thuế
Để nâng cao ý thức tự giác trong kế toán thuế TNDN, các lớp tập huấn về thuế sẽ được tổ chức thường xuyên nhằm phổ biến kiến thức cho người nộp thuế.
Khuyến khích người nộp thuế sử dụng hóa đơn tự in và nhắc nhở người dân lấy hóa đơn khi mua hàng hóa là rất quan trọng Cần tăng cường trách nhiệm tuyên truyền về chế độ chính sách hóa đơn để người dân hiểu rõ bản chất và lợi ích của việc sử dụng hóa đơn Đồng thời, phê phán và lên án mạnh mẽ các hành vi vi phạm, cũng như tích cực hỗ trợ cơ quan thuế trong việc phòng chống gian lận thuế.
Cần tăng cường thanh tra và kiểm tra các doanh nghiệp, đặc biệt là những doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận thuế, như trường hợp doanh thu cao nhưng số thuế nộp lại thấp.
Để ngăn chặn tình trạng trốn thuế và gian lận thuế, cần có chế tài xử lý nghiêm khắc đối với các doanh nghiệp có hành vi kê khai thuế sai lệch.
3.3.3 Về phía các cơ sở đào tạo
Các cơ sở đào tạo đang chú trọng nâng cao công tác bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán thuế, đặc biệt là kế toán thuế TNDN Họ cung cấp thông tin mới về chính sách tài chính, thuế và chế độ kế toán nhằm giúp đội ngũ kế toán tại các doanh nghiệp hiểu rõ hơn về chế độ kế toán tài chính và chính sách thuế hiện hành.
Mở lớp tập huấn nhằm giới thiệu chế độ kế toán mới, các chính sách tài chính, cũng như những thay đổi và bổ sung trong luật thuế và pháp lệnh thuế.
Tổ chức sinh hoạt chuyên đề để nhằm cập nhập kiến thức cho đội ngũ kế toán tại các doanh nghiệp
Tổ chức các lớp tập huấn chuyên đề theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, bao gồm báo cáo tài chính, kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), cùng với quyết toán thuế TNDN hàng năm.
LVTS Quản lý kinh tế
Kết hợp với hiệp hội kế toán quốc tế, chúng tôi tổ chức các buổi thảo luận chuyên đề nhằm chia sẻ kinh nghiệm thực tiễn về quản lý từ các quốc gia khác Điều này giúp đội ngũ kế toán học hỏi và rút ra bài học quý giá cho công việc của mình.
Công ty cần liên tục cập nhật các chế độ và chuẩn mực kế toán, chính sách thuế, cơ chế tài chính, cũng như các luật thuế mới và văn bản thuế liên quan để kịp thời điều chỉnh và thích ứng với những thay đổi.
Công ty cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật, đặc biệt trong lĩnh vực kế toán và thuế, bao gồm chế độ kế toán, chính sách thuế và chuẩn mực kế toán Để nâng cao ý thức tự giác trong việc kê khai và nộp thuế, Công ty phải chú trọng đến công tác thuế TNDN một cách thích đáng.