Luận văn thạc sĩ kinh tế kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty tnhh sản xuất thương mại và dịch vụ đông thành

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - HOÀNG VIỆT THÁI KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT - THƯƠNG MẠI VÀ LVTS Quản lý kinh tếDỊCH VỤ ĐÔNG THÀNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - HỒNG VIỆT THÁI KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT - THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐƠNG THÀNH CHUN NGÀNH: lý KẾ TỐN LVTS Quản kinh tế MÃ SỐ: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS ĐOÀN VÂN ANH HÀ NỘI, NĂM 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân, thực sở nghiên cứu lý thuyết, kiến thức, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN HOÀNG VIỆT THÁI LVTS Quản lý kinh tế ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình PGS.TS Đồn Vân Anh, người trực tiếp hướng dẫn tơi q trình nghiên cứu Ngồi ra, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo, phịng ban, kế tốn viên Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại Dịch vụ Đông Thành tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô giáo Khoa kế toán, Khoa Sau đại học trường Đại học Thương mại hướng dẫn, đóng góp ý kiến để tơi hồn thành luận văn TÁC GIẢ LUẬN VĂN LVTS Quản lý kinh tế THÁI HOÀNG VIỆT iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU .vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan cơng trình nghiên cứu 3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp điều tra thực nghiệm 5.2 Phương pháp vấn LVTS Quản lý kinh tế 5.3 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 5.4 Phương pháp xử lý phân tích liệu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò quy định chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Các quy định chung thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2 Kế toán thuế TNDN theo quy định Chuẩn mực Chế độ kế toán doanh nghiệp hành 23 1.2.1 Nội dung kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 "Thuế thu nhập doanh nghiệp" 23 1.2.2 Phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 30 KẾT LUẬN CHƯƠNG 38 iv CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT - THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐÔNG THÀNH 39 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại Dịch vụ Đơng Thành 39 2.1.1 Q trình hình thành phát triển 39 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động Công ty 40 2.1.3 Tổ chức máy kế toán 43 2.1.4 Hệ thống thơng tin kế tốn .44 2.1.5 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 45 2.1.6 Một số tiêu kinh tế mà công ty đạt 46 2.2 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Dịch vụ Đông Thành 47 2.2.1 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 47 2.2.2 Thực trạng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại .57 LVTS Quản lý kinh tế 2.2.3 Trình bày thơng tin Báo cáo tài .59 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại Dịch vụ Đông Thành 60 2.3.1 Ưu điểm 60 2.3.2 Những tồn nguyên nhân .61 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY 68 3.1 Yêu cầu hồn thiện kế tốn thuế TNDN cơng ty 68 3.1.1 Phải đảm bảo tuân thủ quy định Pháp luật thuế TNDN .68 3.1.2 Phải phù hợp với yêu cầu Chuẩn mực kế tốn Việt Nam thơng lệ quốc tế 69 3.1.3 Phù hợp với chế độ kế toán hành thực đồng với quy định quản lý kinh tế khác 69 v 3.1.4 Phải đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin có tính so sánh cao để phục vụ cho yêu cầu quản lý .70 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty 71 3.2.1 Các giải pháp hồn thiện kế tốn khai toán thuế thu nhập hành 71 3.2.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn thuế TNDN hỗn lại cơng ty .75 3.3 Điều kiện thực giải pháp 82 3.3.1 Về phía Nhà nước 82 3.3.2 Về phía quan thuế 83 3.3.3 Về phía sở đào tạo 83 3.3.4 Đối với Công ty 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 86 KẾT LUẬN .87 TÀI LIỆU THAM KHẢO LVTS Quản lý kinh tế PHỤ LỤC vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán thuế TNDN hành 32 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế tốn thuế TNDN hỗn lại 35 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức Công ty 40 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình ln chuyển hàng hóa 41 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ cấu phịng kế tốn 43 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ máy kế toán tập trung 45 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch tốn theo hình thức Nhật ký chung 46 LVTS Quản lý kinh tế vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết kinh doanh Công ty năm 2014 2015 47 Bảng 2.2: Báo cáo kết hoạt động SXKD Công ty năm 2015 55 Bảng 2.3: Trình bày thơng tin thuế TNDN BC KQ HĐKD 59 Bảng 2.4: Tổng hợp chênh lệch phát sinh Công ty 63 Bảng 2.5: Tổng hợp chênh lệch tạm thời phát sinh Công ty .64 Bảng 3.1: Bảng điều chỉnh tiêu Tờ khai thuế TNDN năm 2015 74 Bảng 3.2: Bảng xác định chênh lệch tạm thời phải chịu thuế năm 2015 77 Bảng 3.3 Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả năm 2015 78 Bảng 3.4: Bảng xác định chênh lệch tạm thời khấu trừ năm 2015 .80 Bảng 3.5: Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại năm 2015 81 LVTS Quản lý kinh tế viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BC KQHĐKD BCĐKT BCTC CL CLTT CP CSKD DN GTGT HHDV NNT NSNN SXKD TK TN TNDN TNHH TNHL TSCĐ VAS : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài Chênh lệch Chênh lệch tạm thời Chi phí Cơ sở kinh doanh Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Hàng hóa dịch vụ Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Sản xuất kinh doanh Tài khoản Thu nhập Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Thu nhập hoãn lại Tài sản cố định Chuẩn mực kế toán Việt Nam LVTS Quản lý kinh tế TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2007), Thơng tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007, Hướng dẫn thực 16 chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001, Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2005), Chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” ban hành theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 Bộ trưởng Bộ Tài Bộ Tài (2013), Thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 “Hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp” Bộ Tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 LVTS Quản lý kinh tế “Hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế” Bộ Tài (2014), Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 “Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp” Bộ Tài (2014), Thơng tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 hướng dẫn thuế TNDN Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 “Quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế” Chính phủ (2015), Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015, “Quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế” Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Luật kế toán, ban hành ngày 17/06/2003 10 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 11 Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 12 Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014, “Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế” 13 Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại Dịch vụ Đông Thành (2014, 2015): Báo cáo tài chính, Tờ khai thuế, Hóa đơn, chứng từ 14 Website: www.mof.gov.vn; www.gdt.gov.vn; www.webketoan.com; www.kiemtoan.com.vn LVTS Quản lý kinh tế aa336030101860280 00201500400500100101/0114/06/200601/01/201531/12/2015~~~~0.0010954944 82~45373665~0~0~45373665~0~0~0~0~0~0~0~1140868147~1140868147~0~1 Mẫu số: 03/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính) CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: 2015 từ 01/01/2015 đến 31/12/2015 [02] Lần đầu x [03] Bổ sung lần thứ Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): % Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại Dịch vụ Đông Thành [06] Tên người nộp thuế : [07] Mã số thuế: 1 8 [08] Địa chỉ: Tầng - 10, tòa nhà 156 Triệu Việt Vương [09] Quận/huyện: Hai Bà Trưng [10] Tỉnh/Thành phố: Hà Nội [12] Fax: [11] Điện thoại: [13] Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã tiêu Số tiền (1) (2) (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) B1 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) B8 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 1.140.868.147 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 1.140.868.147 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14 = B12 - B13) B14 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 A LVTS Quản lý kinh tế 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 1.095.494.482 45.373.665 45.373.665 1.140.868.147 1.140.868.147 Hỗ trợ hạch toán MLNSNN: Hạch toán tiêu [G] vào mục 1050, tiểu mục 1052 Trang 1/4 140868147~0~0~0~0~1140868147~0~1140868147~1140868147~0~0~0~250990992~0~0~0~0~0~250990992~250990992~250990992~0~ 0~218171557~218171557~0~0~ TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 1.140.868.147 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 1.140.868.147 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 6.3 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác C9 + Thuế suất không ưu đãi khác C9a Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C10 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.1 9.2 250.990.992 C14 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN 11 Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) C16 250.990.992 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 250.990.992 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 250.990.992 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E 218.171.557 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 218.171.557 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 E3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) G 32.819.435 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 32.819.435 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) G2 LVTS Quản lý kinh tế Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H 50.198.198 I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) I (17.378.763) L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn : [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo tốn trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp ngày, từ ngày 01/02/2016 đến ngày [M2] Số tiền chậm nộp: I Ngồi Phụ lục tờ khai này, chúng tơi gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ Hỗ trợ hạch toán MLNSNN: Hạch toán tiêu [G] vào mục 1050, tiểu mục 1052 Trang 2/4 32819435~32819435~0~0~50198198~-17378763~~~0~0~0~01/02/2016~~0~NGUY£N THÞ Tó OANH~~31/03/2 016~1~1~0~1052 Ngày 31 tháng 03 năm 2016 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: NGUYỄN THỊ TÚ OANH Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp LVTS Quản lý kinh tế Hỗ trợ hạch toán MLNSNN: Hạch toán tiêu [G] vào mục 1050, tiểu mục 1052 Trang 3/4 66927943236~0~0~0~0~0~0~128391954~64602946860~59066273131~2110514243~3426159486~1357893848~135789384 8~1095494482~0~0~0~1095494482 PHỤ LỤC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Mẫu số: 03 – 1A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính) Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN ) Kỳ tính thuế: từ 01/01/2015 đến 31/12/2015 Tên người nộp thuế: Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại Dịch vụ Đông Thành Mã số thuế: 1 8 - Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT (1) Chỉ tiêu Mã tiêu Số tiền (2) (3) (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ [01] Trong đó: - Doanh thu bán hàng hố, dịch vụ xuất [02] Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [03] a Chiết khấu thương mại [04] b Giảm giá hàng bán [05] c Giá trị hàng bán bị trả lại [06] d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp [07] Doanh thu hoạt động tài [08] 128.391.954 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) [09] 64.602.946.860 [10] 59.066.273.131 [11] 2.110.514.243 66.927.943.236 a Giá vốn hàng bán b Chi phí bán hàng c Chi phí quản lý doanh nghiệp [12] 3.426.159.486 Chi phí tài [13] 1.357.893.848 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [14] 1.357.893.848 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) [15] 1.095.494.482 Thu nhập khác [16] Chi phí khác [17] Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) [18] 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) [19] LVTS Quản lý kinh tế 1.095.494.482 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Ngày 31 tháng 03 năm 2016 NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) NGUYỄN THỊ TÚ OANH Ghi chú: - Số liệu tiêu [19] Phụ lục ghi vào tiêu mã số A1 Tờ khai toán thuế TNDN kỳ tính thuế Trang 4/4 PHỤ LỤC 03: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ trưởng BTC) Niên độ tài năm 2015 Mã số thuế: 0101680280 Người nộp thuế: Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại Dịch vụ Đông Thành Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Thuyết Stt Chỉ tiêu Mã Số năm Số năm trước minh (1) (2) (3) (4) (5) (6) Doanh thu bán hàng cung cấp 66.927.943.236 61.162.175.953 01 VI.25 dịch vụ 0 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 66.927.943.236 61.162.175.953 59.066.273.131 53.998.074.220 7.861.670.106 7.164.101.733 VI.26 128.391.954 119.572.612 VI.28 1.357.893.848 1.283.399.246 23 1.357.893.848 1.283.399.246 VI.27 LVTS Quản lý kinh tế - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 24 2.110.514.243 2.067.990.517 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 3.426.159.486 3.133.318.965 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 1.095.494.482 798.965.617 11 Thu nhập khác 31 0 12 Chi phí khác 32 0 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 0 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 1.095.494.482 798.965.617 15 16 17 18 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Lãi cổ phiếu 51 VI.30 250.990.992 175.772.436 52 VI.30 0 60 844.503.490 623.193.181 70 0 Người ký: Ngày ký NGUYỄN THỊ TÚ OANH PHỤ LỤC 04: TRÍCH SỔ CÁI TK 8211 - CHI PHÍ THUẾ TNDN HIỆN HÀNH Cơng ty TNHH Sản xuất - Thương mại Dịch vụ Đông Thành Số 156 Triệu Việt Vương, Q.Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Tài khoản: 8211 - Chi phí thuế TNDN hành Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải Trang sổ STT dòng E G D Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/03/2015 HT01 31/03/2015 Chi phí thuế TNDN Quý I 31/03/2015 HT02 31/03/2015 30/06/2015 HT05 30/06/2015 Chi phí thuế TNDN Quý II 30/06/2015 HT06 30/09/2015 HT09 Kết chuyển xác định KQKD quý I Kết chuyển xác định KQKD quý II 52.740.000 3334 52.740.000 911 56.850.349 3334 LVTS Quản lý kinh tế 30/06/2015 30/09/2015 Chi phí thuế TNDN Quý III Kết chuyển xác định KQKD quý III 30/09/2015 HT10 30/09/2015 31/12/2015 HT13 31/12/2015 Chi phí thuế TNDN Quý IV 31/12/2015 HT14 31/12/2015 31/12/2015 HT16 31/12/2015 HT17 Kết chuyển xác định KQKD quý IV Bổ sung chi phí thuế theo tờ 31/12/2015 khai tốn TNDN Kết chuyển xác định KQKD 31/12/2015 năm Cộng số phát sinh 56.850.349 911 3334 53.120.256 53.120.256 911 3334 55.460.952 55.460.952 911 3334 32.819.435 32.819.435 911 250.990.992 250.990.992 Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu năm 250.990.992 250.990.992 - Sổ có trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ĐỖ THU LAN NGUYỄN THỊ TÚ OANH MISA SME.NET 2010 PHỤ LỤC 05: TRÍCH SỔ CÁI TK 3334 - THUẾ TNDN PHẢI NỘP Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại Dịch vụ Đông Thành Số 156 Triệu Việt Vương, Q.Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Tài khoản: 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Nhật ký chung Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng A B C Trang sổ STT dòng E G D Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/03/2015 HT01 31/03/2015 Chi phí thuế TNDN Quý I 8211 10/04/2015 GBN11 10/04/2015 Nộp thuế TNDN Quý I 1121 30/06/2015 HT05 30/06/2015 Chi phí thuế TNDN Quý II 8211 12/06/2015 Nộp thuế TNDN Quý II 1121 30/09/2015 HT09 30/09/2015 Chi phí thuế TNDN Quý III 8211 20/10/2015 GBN56 20/10/2015 Nộp thuế TNDN Quý III 1121 31/12/2015 HT13 31/12/2015 Chi phí thuế TNDN Quý IV 8211 55.460.952 31/12/2015 HT16 31/12/2015 Bổ sung chi phí thuế theo tờ khai tốn TNDN 8211 32.819.435 12/06/2015 GBN23 52.740.000 52.740.000 LVTS Quản lý kinh tế Cộng số phát sinh 56.850.349 56.850.349 53.120.256 53.120.256 162.710.605 Số dư cuối kỳ 250.990.992 88.280.387 Cộng lũy kế từ đầu năm 162.710.605 250.990.992 - Sổ có trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ĐỖ THU LAN NGUYỄN THỊ TÚ OANH MISA SME.NET 2010 PHỤ LỤC 06: TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 8212 - CHI PHÍ THUẾ TNDN HỖN LẠI Cơng ty TNHH Sản xuất - Thương mại Dịch vụ Đông Thành Số 156 Triệu Việt Vương, Q.Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Tài khoản: 8212 - Chi phí thuế TNDN hỗn lại Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số hiệu Ngày, tháng B C Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ STT dòng E G D Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12/2015 HT21 Ghi tăng chi phí thuế TNDN hoãn lại phần chênh lệch thuế thu nhập hoãn lại phải trả 31/12/2015 phát sinh năm lớn thuế thu nhập hỗn lại phải trả hồn nhập năm 347 243 911 11.106.250 LVTS Quản lý kinh tế 31/12/2015 HT22 Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại phần chênh lệch tài sản thuế thu nhập hoãn lại 31/12/2015 phát sinh năm lớn tài sản thuế thu nhập hỗn lại hồn nhập năm 31/12/2015 HT23 31/12/2015 Kết chuyển sang TK 911 Cộng số phát sinh 22.000.000 10.893.750 22.000.000 22.000.000 Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu năm 22.000.000 22.000.000 - Sổ có trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ĐỖ THU LAN NGUYỄN THỊ TÚ OANH MISA SME.NET 2010 PHỤ LỤC 07: TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 347 - THUẾ THU NHẬP HỖN LẠI PHẢI TRẢ Cơng ty TNHH Sản xuất - Thương mại Dịch vụ Đông Thành Số 156 Triệu Việt Vương, Q.Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Tài khoản: 347 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số Ngày, tháng hiệu A B Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ STT dòng E G D C Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12/2015 HT21 31/12/2015 Ghi nhận bổ sung số thuế thu nhập hoãn lại phải trả chênh lệch số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm lớn số thu nhập hỗn lại phải trả hồn nhập năm 11.106.250 8212 LVTS Quản lý kinh tế Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 11.106.250 11.106.250 Cộng lũy kế từ đầu năm 11.106.250 - Sổ có trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ĐỖ THU LAN NGUYỄN THỊ TÚ OANH MISA SME.NET 2010 PHỤ LỤC 08: TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 243 - TÀI SẢN THUẾ THU NHẬP HỖN LẠI Cơng ty TNHH Sản xuất - Thương mại Dịch vụ Đông Thành Số 156 Triệu Việt Vương, Q.Hai Bà Trưng, Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 Tài khoản: 243 - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Số Ngày, tháng hiệu B Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ STT dòng E G D C Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12/2015 HT22 Ghi nhận bổ sung giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại chênh lệch số tài sản thuế thu 31/12/2015 nhập hoãn lại phát sinh năm lớn số tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoàn nhập năm 8212 LVTS Quản lý kinh tế 22.000.000 Cộng số phát sinh 22.000.000 Số dư cuối kỳ 22.000.000 Cộng lũy kế từ đầu năm 22.000.000 - Sổ có trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ĐỖ THU LAN NGUYỄN THỊ TÚ OANH MISA SME.NET 2010 0 PHỤ LỤC 09: PHIẾU KHẢO SÁT BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN CÁ NHÂN (Đối tượng: Kế tốn trưởng, kế tốn thuế) Kính chào q anh/chị! Tơi Hồng Việt Thái, cao học viên ngành Kế tốn trường ĐH Thương mại Hiện tơi thực luận văn tốt nghiệp với đề tài “Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại Dịch vụ Đông Thành” Để hồn thiện luận văn, tơi tiến hành thu thập liệu nhằm trình bày thực trạng kế tốn thuế TNDN Công ty TNHH Sản xuất - Thương mại Dịch vụ Đông Thành Rất mong anh/chị bớt chút thời gian quý báu để giúp đánh giá khách quan, đầy đủ câu hỏi bên Tôi xin cam đoan nội dung bảng khảo sát phục vụ cho mục đích nghiên cứu bảo mật Tất câu trả lời anh/chị có giá trị nghiên cứu LVTS Quản lý kinh tế Xin chân thành cảm ơn anh/chị! Anh/ chị vui lòng đánh dấu (x) vào thích hợp ghi trả lời vào chỗ trống ( ) Phần 1: Thông tin cá nhân Vị trí cơng việc: □ Kế tốn trưởng □ Kế tốn thuế Thời gian cơng tác: năm Phần 2: Nội dung khảo sát Anh/chị có cập nhật quy định Luật thuế TNDN không? □ Thường xun □ Rất □ Khơng Nếu có, anh/chị cập nhật qua kênh thơng tin nào? □ Tập huấn quan thuế □ Học tập, bồi dưỡng □ Internet, sách, báo, tạp chí □ Bạn bè, người thân Anh/chị vui lòng cho biết sách thuế TNDN thay đối DN anh/chị có gặp khó khăn việc thực khơng? □ Có □ Khơng Anh/chị vui lịng cho biết mức độ tuân thủ quy định pháp luật thuế TNDN Công ty anh/chị việc kê khai, nộp toán thuế TNDN? □ Rất tốt □ Tốt □ Chưa tốt Anh/chị tìm hiểu VAS17 "Thuế TNDN” hay chưa? □ Đã tìm hiểu kỹ □ Đã tìm hiểu sơ qua □ Chưa tìm hiểu Nếu có, anh/chị tìm hiểu qua kênh thơng tin nào? □ Học tập, bồi dưỡng □ Internet, sách, báo, tạp chí □ Bạn bè, người thân Anh/chị vui lịng cho biết theo VAS17: a Lợi nhuận kế tốn thu nhập chịu thuế: □ Có khácbiệt □ Khơng có khác biệt □ Khơng biết b Thuế TNDNphải nộp ghi nhận là: □ Chi phí □ Lợi nhuận phân phối □ Không biết c Thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ: □ Chênh lệch tạm thời LVTS Quản lý kinh tế Anh/chị vui lòng cho biết DN anh/chị: □ Chênh lệch vĩnh viễn □ Khơng biết a Có phân biệt chi phí trừ chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế khơng? □ Có □ Khơng b Có đồng lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế khơng? □ Có □ Khơng c Có hạch tốn thuế TNDN hỗn lại khơng? □ Có □ Khơng Anh/chị vui lòng cho biết áp dụng VAS 17 vào kế toán thuế TNDN, DN anh/chị gặp thuận lợi gì? □ Hiểu chất kế toán thuế TNDN □ Xử lý số liệu chệnh lệch thuế kế tốn Anh/chị vui lịng cho biết áp dụng VAS 17 vào kế toán thuế TNDN, DN anh/chị gặp trở ngại gì? □ Nhiều thuật ngữ cô đọng, ngắn gọn □ Nhiều khái niệm □ Hướng dẫn chưa cụ thể có hệ thống □ Ý kiến khác: Anh/chị vui lòng cho biết đánh giá cá nhân anh/chị việc cơng tác kế tốn thuế TNDN DN anh/chị? □ Đáp ứng tốt yêu cầu quản lý □ Đáp ứng tốt yêu cầu quản lý □ Chưa đáp ứng yêu cầu quản lý LVTS Quản lý kinh tế