Để thực hiện được vai trò đó, kếtoán sẽ thu nhận các thông tin tại tất cả các bộ phận trong một doanh nghiệp, sauđó sẽ tiến hành xử lý các thông tin theo quy định, các thông tin đã đượ
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI ĐẶNG THỊ MINH NHÂM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THẾ KHẢI HÀ NỘI - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi ĐẶNG THỊ MINH NHÂM - Tác giả luận văn xin cam đoan luận văn thực hướng dẫn giáo viên hướng dẫn khoa học Các kết nghiên cứu luận văn riêng tôi, chưa công bố cơng trình Các số liệu, tư liệu sử dụng luận văn trích dẫn nêu rõ nguồn Tôi xin chịu trách nhiệm nội dung lời cam đoan Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Đặng Thị Minh Nhâm MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung tổ chức cơng tác kế tốn 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa nguyên tắc tổ chức cơng tác kế tốn 1.2 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp xây lắp ảnh hưởng đến tổ chức cơng tác kế tốn .5 1.2.1 Đặc điểm hoạt động .5 1.2.2 Đặc điểm sản phẩm xây lắp 1.2.3 Đặc điểm phương thức toán .6 1.3 Tổ chức công tác kế toán tổ chức máy kế toán 1.3.1 Tổ chức cơng tác kế tốn 1.3.2 Tổ chức máy kế toán 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 39 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO .40 2.1 Tổng quan công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triên Công ty cổ phần Đầu tư Tam Đảo .40 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 41 2.2 Thực tế tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư Tam Đảo 42 2.2.1 Tổ chức công tác kế toán 42 2.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần Đầu tư Tam Đảo 48 2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư Tam Đảo 51 2.3.1 Ưu điểm 51 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 53 KẾT LUẬN CHƯƠNG 59 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 60 3.1 Định hướng hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo 60 3.2 Các giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Đầu tư Tam Đảo 61 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán 61 3.2.2 Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn .64 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức kiểm tra kế toán 70 3.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Đầu tư Tam Đảo 74 3.3.1 Về phía nhà nước 74 3.3.2 Về phía Công ty cổ phần Đầu tư Tam Đảo 75 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 KẾT LUẬN 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO .78 PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Dịch nghĩa BCTC Báo cáo tài chính CBCNV Cán công nhân viên CCDC Công cụ, dụng cụ CPSX Chi phí sản xất GTGT Giá trị gia tăng HĐTV Hội đồng thường vụ HTK Hàng tồn kho KSNB Kiểm soát nội bộ KTNB Kiểm toán Nội bộ NL, VL Nguyên liệu, vật liệu SXC Sản xuất chung SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữa hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký - Sổ 18 Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung .19 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 20 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ 21 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 22 Sơ đồ 1.6: Mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung 30 Sơ đồ 1.7: Mơ hình tổ chức máy kế toán phân tán .32 Sơ đồ 1.8 Tổ chức máy kế toán hỗn hợp .33 Sơ đồ 2.1: Quy trình lập, luân chuyển chứng từ Công ty cổ phần Đầu tư Tam Đảo 43 Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế tốn Cơng ty cổ phần Đầu tư Tam Đảo 49 Sơ đồ 3.1: Bộ máy kế tốn Cơng ty cổ phần Đầu tư Tam Đảo 62 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Những năm gần kinh tế nước ta trình hội nhập, xu tất yếu phải bước hồn thiện hệ thống pháp lý phù hợp với nước giới Hiện hệ thống Pháp luật Việt Nam không ngừng đổi phát triển, bước đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường xu hướng mở cửa, hội nhập kinh tế Để chuẩn hố cơng tác kế tốn doanh nghiệp để phù hợp với tiến trình đổi mới, nhà nước ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Với việc ban hành chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp giúp doanh nghiệp chủ động cơng tác kế tốn từ việc xây dựng biểu mẫu chứng từ, sổ kế toán cho phù hợp với đặc điểm, quy mô doanh nghiệp đảm bảo theo quy định Luật kế tốn Việt Nam Với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế, thơng tin kế tốn sở, quan trọng cho định kinh tế Trong kinh tế thị trường, thơng tin kế tốn doanh nghiệp, tổ chức kinh tế trình bầy dễ hiểu, rõ ràng công khai cho đối tượng quan tâm Để thực vai trị đó, kế tốn thu nhận thông tin tất phận doanh nghiệp, sau tiến hành xử lý thông tin theo quy định, thông tin xử lý trình bầy báo cáo tài doanh nghiệp, nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Với đặc thù doanh nghiệp xây lắp Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo có khối lượng thi cơng cơng trình lớn, thời gian đầu tư thi cơng dài, nhiều khoản mục chi phí phức tạp, nên công ty cần phải quản lý tốt vốn đầu tư, khắc phục tình trạng lãng phí, hạ giá thành sản phẩm phải đảm bảo tiến độ thi công Để thực yêu cầu công ty cần phải có hệ thống kế tốn thực hiệu để cung cấp thông tin kinh tế tài cách xác, kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý Trong thời gian tìm hiểu Công ty cổ phần đầu tư Tam đảo, công ty tổ chức cơng tác kế tốn chưa thực hợp lý việc luân chuyển chứng từ kế toán thiếu chặt chẽ, sử dụng sổ kế toán chưa đảm bảo tính khoa học, từ chưa đảm bảo thông tin cho quản lý, sở thơng tin kế tốn để định nhà quản trị cịn gặp nhiều khó khăn Nhận thức tầm quan trọng Nhận thức tầm quan trọng tổ chức hệ thống kế toán doanh nghiệp, với giúp đỡ TS Nguyễn Thế Khải, em lựa chọn đề tài “Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư Tam Đảo” làm luận văn Thạc sỹ Mục đích nghiên cứu đề tài - Đề tài hệ thống hóa làm rõ lý luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp - Thơng qua việc tìm hiểu, phân tích thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần đầu tư Tam Đảo, từ đưa nhận xét, đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn làm đưa giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư Tam Đảo Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu việc vận dụng nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung Cơng ty cổ phần đầu tư Tam đảo nói riêng - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu việc tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần đầu tư Tam Đảo Ý nghĩa khoa học lý luận thực tiễn - Về mặt lý luận: Luận văn trình bầy hệ thống toàn diện, bổ sung ý kiến nhằm làm rõ lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp - Về mặt thực tiễn: Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn Công ty Cổ phần đầu tư Tam Đảo, nêu ưu điểm mặt tồn nguyên nhân dẫn đến kết đó, từ đưa phương hướng, giải pháp để hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần đầu tư Tam Đảo Phương pháp nghiên cứu Đề tài thực sở phương pháp sau: - Phương pháp vật biện chứng vật lịch sử - Phương pháp so sánh, phân tích tổng hợp só liệu kế tốn tổng hợp Cơng ty cổ phần đầu tư Tam Đảo để đánh giá thực chất hoạt động tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 6.Kết cấu luận văn Ngoài phần mục lục, danh mục bảng biểu, phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, bố cục luận văn gồm chương: CHƯƠNG 1: Lý luận chung về tổ chức công tác kế toán các doanh nghiệp CHƯƠNG 2: Thực tế tổ chức Công tác kế toán tại Công ty Cổ phần đầu tư Tam Đảo CHƯƠNG 3: Giải pháp hồn thiện Tở chức cơng tác kế toán tại Công ty Cổ phần đầu tư Tam Đảo - Giá trị cịn lại cuối kỳ TSCĐ hữu hình dùng để chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay; - Nguyên giá TSCĐ cuối năm khấu hao hết sử dụng; - Nguyên giá TSCĐ cuối năm chờ lý; - Các cam kết việc mua, bán TSCĐ hữu hình có giá trị lớn tương lai; - Các thay đổi khác TSCĐ hữu hình 10 Tăng, giảm tài sản cố định vơ hình: Khoản mục Quyền sử dụng đất Quyền phát Hành Bản quyền, sáng chế TSCĐ vơ hình khác Tổng cộng Nguyên giá Số dư đầu năm - Mua năm - Tạo từ nội DN - Tăng hợp kinh doanh - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị lại - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm - Giá trị lại cuối kỳ TSCĐ vơ hình dùng để chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay; - Nguyên giá TSCĐ vô hình khấu hao hết sử dụng; - Thuyết minh số liệu giải trình khác; 11 Tăng, giảm tài sản cố định thuê tài chính: Khoản mục Nguyên giá Số dư đầu năm - Thuê tài năm - Mua lại TSCĐ thuê tài - Tăng khác - Trả lại TSCĐ thuê tài - Giảm khác Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Mua lại TSCĐ thuê tài Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, truyền dẫn ( ) ( ) ( ) ( Tài sản TSCĐ cố định hữu hình vơ khác hình ( ) ( ) Tổng cộng ( ) - Tăng khác - Trả lại TSCĐ thuê tài - Giảm khác ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) Số dư cuối năm Giá trị lại - Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm * Tiền thuê phát sinh thêm ghi nhận chi phí năm; * Căn để xác định tiền thuê phát sinh thêm; * Điều khoản gia hạn thuê quyền mua tài sản; 12 Tăng, giảm bất động sản đầu tư: Khoản mục a) Bất động sản đầu tư cho thuê Nguyên giá - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị hao mòn lũy kế - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị lại - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng b) Bất động sản đầu tư năm giữ chờ tăng giá Nguyên giá - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Tổn thất suy giảm giá trị - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị lại - Quyền sử dụng đất - Nhà Số đầu năm Tăng năm Giảm năm Số cuối năm - Nhà quyền sử dụng đất - Cơ sở hạ tầng - Giá trị lại cuối kỳ BĐSĐT dùng để chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay; - Nguyên giá BĐSĐT khấu hao hết cho thuê nắm giữ chờ tăng giá; - Thuyết minh số liệu giải trình khác 13 Chi phí trả trước a) Ngắn hạn (chi tiết theo khoản mục) - Chi phí trả trước thuê hoạt động TSCĐ; - Công cụ, dụng cụ xuất dùng; - Chi phí vay; - Các khoản khác (nêu chi tiết có giá trị lớn) Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm b) Dài hạn - Chi phí thành lập doanh nghiệp - Chi phí mua bảo hiểm; - Các khoản khác (nêu chi tiết có giá trị lớn) Cộng 14 Tài sản khác a) Ngắn hạn (chi tiết theo khoản mục) b) Dài hạn (chi tiết theo khoản mục) Cộng 15 Vay nợ thuê tài Giá trị Cuối năm Số có khả trả nợ Trong năm Tăng Giảm Đầu năm Giá Số có trị khả trả nợ a) Vay ngắn hạn b) Vay dài hạn (Chi tiết theo kỳ hạn) Cộng c) Các khoản nợ thuê tài Thời hạn Năm Tổng khoản Trả tiền Trả nợ Năm trước Tổng khoản Trả tiền Trả nợ tốn tiền th tài lãi th tốn tiền thuê tài gốc lãi thuê gốc Từ năm trở xuống Trên năm đến năm Trên năm Cuối năm Gốc Lãi d) Số vay nợ th tài q hạn chưa tốn - Vay; - Nợ thuê tài chính; - Lý chưa toán Cộng Đầu năm Gốc Lãi đ) Thuyết minh chi tiết khoản vay nợ thuê tài bên liên quan Cuối năm 16 Phải trả người bán a) Các khoản phải trả người bán ngắn hạn - Chi tiết cho đối tượng chiếm từ 10% trở lên tổng số phải trả; - Phải trả cho đối tượng khác Giá Trị b) Các khoản phải trả người bán dài hạn (chi tiết tương tự ngắn hạn) Cộng Đầu năm Số có khả Giá Số có khả Trị trả nợ trả nợ c) Số nợ hạn chưa toán - Chi tiết đối tượng chiếm 10% trở lên tổng số hạn; - Các đối tượng khác Cộng c) Phải trả người bán bên liên quan (chi tiết cho đối tượng) 17 Thuế khoản phải nộp nhà nước Đầu năm Số phải nộp Số thực nộp Cuối năm năm năm a) Phải nộp (chi tiết theo loại thuế) Cộng b) Phải thu (chi tiết theo loại thuế) Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm Cộng 18 Chi phí phải trả a) Ngắn hạn - Trích trước chi phí tiền lương thời gian nghỉ phép; - Chi phí thời gian ngừng kinh doanh; - Chi phí trích trước tạm tính giá vốn hàng hóa, thành phẩm BĐS bán; - Các khoản trích trước khác; b) Dài hạn - Lãi vay - Các khoản khác (chi tiết khoản) Cộng 19 Phải trả khác a) Ngắn hạn - Tài sản thừa chờ giải quyết; - Kinh phí cơng đồn; - Bảo hiểm xã hội; - Bảo hiểm y tế; - Bảo hiểm thất nghiệp; - Phải trả cổ phần hoá; - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn; - Cổ tức, lợi nhuận phải trả; - Các khoản phải trả, phải nộp khác Cộng b) Dài hạn (chi tiết khoản mục) - Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn - Các khoản phải trả, phải nộp khác c) Số nợ hạn chưa toán (chi tiết khoản mục, lý chưa toán nợ hạn) 20 Doanh thu chưa thực a) Ngắn hạn - Doanh thu nhận trước; - Doanh thu từ chương trình khách hàng truyền thống; - Các khoản doanh thu chưa thực khác Cộng b) Dài hạn (chi tiết khoản mục ngắn hạn) c) Khả không thực hợp đồng với khách hàng (chi tiết khoản mục, lý khơng có khả thực hiện) 21 Trái phiếu phát hành 21.1 Trái phiếu thường (chi tiết theo loại) a) Trái phiếu phát hành - Loại phát hành theo mệnh giá; - Loại phát hành có chiết khấu; - Loại phát hành có phụ trội Cộng b) Thuyết minh chi tiết trái phiếu bên liên quan nắm giữ (theo loại trái phiếu) Cộng Giá trị … Cuối năm Lãi suất Kỳ hạn … … … … Đầu năm Giá trị Lãi suất Kỳ hạn … … … … … 21.2 Trái phiếu chuyển đổi: a Trái phiếu chuyển đổi thời điểm đầu kỳ: - Thời điểm phát hành, kỳ hạn gốc kỳ hạn lại loại trái phiếu chuyển đổi; - Số lượng loại trái phiếu chuyển đổi; - Mệnh giá, lãi suất loại trái phiếu chuyển đổi; - Tỷ lệ chuyển đổi thành cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi; - Lãi suất chiết khấu dùng để xác định giá trị phần nợ gốc loại trái phiếu chuyển đổi; - Giá trị phần nợ gốc phần quyền chọn cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi b Trái phiếu chuyển đổi phát hành thêm kỳ: - Thời điểm phát hành, kỳ hạn gốc loại trái phiếu chuyển đổi; - Số lượng loại trái phiếu chuyển đổi; - Mệnh giá, lãi suất loại trái phiếu chuyển đổi; - Tỷ lệ chuyển đổi thành cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi; - Lãi suất chiết khấu dùng để xác định giá trị phần nợ gốc loại trái phiếu chuyển đổi; - Giá trị phần nợ gốc phần quyền chọn cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi c Trái phiếu chuyển đổi chuyển thành cổ phiếu kỳ: - Số lượng loại trái phiếu chuyển đổi thành cổ phiếu kỳ; Số lượng cổ phiếu phát hành thêm kỳ để chuyển đổi trái phiếu; - Giá trị phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi ghi tăng vốn chủ sở hữu d Trái phiếu chuyển đổi đáo hạn không chuyển thành cổ phiếu kỳ: - Số lượng loại trái phiếu đáo hạn không chuyển đổi thành cổ phiếu kỳ; - Giá trị phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi hoàn trả cho nhà đầu tư e Trái phiếu chuyển đổi thời điểm cuối kỳ: - Kỳ hạn gốc kỳ hạn lại loại trái phiếu chuyển đổi; - Số lượng loại trái phiếu chuyển đổi; - Mệnh giá, lãi suất loại trái phiếu chuyển đổi; - Tỷ lệ chuyển đổi thành cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi; - Lãi suất chiết khấu dùng để xác định giá trị phần nợ gốc loại trái phiếu chuyển đổi; - Giá trị phần nợ gốc phần quyền chọn cổ phiếu loại trái phiếu chuyển đổi g) Thuyết minh chi tiết trái phiếu bên liên quan nắm giữ (theo loại trái phiếu) 22 Cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả - Mệnh giá; - Đối tượng phát hành (ban lãnh đạo, cán bộ, nhân viên, đối tượng khác); - Điều khoản mua lại (Thời gian, giá mua lại, điều khoản khác hợp đồng phát hành); - Giá trị mua lại kỳ; - Các thuyết minh khác Cuối năm 23 Dự phòng phải trả a) Ngắn hạn - Dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa; - Dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng; - Dự phịng tái cấu; - Dự phịng phải trả khác (Chi phí sửa chữa TSCĐ định kỳ, chi phí hồn ngun mơi trường ) Cộng b) Dài hạn (chi tiết khoản mục ngắn hạn) Đầu năm 24 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả a Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: - Thuế suất thuế TNDN sử dụng để xác định giá trị tài sản thuế thu nhập hoãn lại - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Tài sản thuế thu nhập hỗn lại liên quan đến khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng - Tài sản thuế thu nhập hoãn lại liên quan đến khoản ưu đãi tính thuế chưa sử dụng - Số bù trừ với thuế thu nhập hoãn lại phải trả Tài sản thuế thu nhập hoãn lại b- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Thuế suất thuế TNDN sử dụng để xác định giá trị thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế - Số bù trừ với tài sản thuế thu nhập hoãn lại Cuối năm Đầu năm … … … … … … … … … … Cuối năm … Đầu năm … … … … … 25 Vốn chủ sở hữu a) Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu Các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu A Vốn góp chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá LNST thuế chưa phân phối quỹ Các khoản mục khác Cộng Số dư đầu năm trước - Tăng vốn năm trước - Lãi năm trước - Tăng khác - Giảm vốn năm trước - Lỗ năm trước - Giảm khác Số dư đầu năm - Tăng vốn năm - Lãi năm - Tăng khác - Giảm vốn năm - Lỗ năm - Giảm khác Số dư cuối năm b) Chi tiết vốn góp chủ sở hữu - Vốn góp cơng ty mẹ (nếu cơng ty con) - Vốn góp đối tượng khác Cộng c) Các giao dịch vốn với chủ sở hữu phân phối cổ tức, chia lợi nhuận - Vốn đầu tư chủ sở hữu + Vốn góp đầu năm + Vốn góp tăng năm + Vốn góp giảm năm + Vốn góp cuối năm - Cổ tức, lợi nhuận chia Cuối năm Đầu năm Năm Năm trước d) Cổ phiếu - Số lượng cổ phiếu đăng ký phát hành - Số lượng cổ phiếu bán công chúng + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi (loại phân loại vốn chủ sở hữu) - Số lượng cổ phiếu mua lại (cổ phiếu quỹ) + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi (loại phân loại vốn chủ sở hữu) - Số lượng cổ phiếu lưu hành + Cổ phiếu phổ thông + Cổ phiếu ưu đãi (loại phân loại vốn chủ sở hữu) * Mệnh giá cổ phiếu lưu hành : Cuối năm Đầu năm đ) Cổ tức - Cổ tức cơng bố sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm: + Cổ tức công bố cổ phiếu phổ thông: + Cổ tức công bố cổ phiếu ưu đãi: - Cổ tức cổ phiếu ưu đãi lũy kế chưa ghi nhận: e) Các quỹ doanh nghiệp: - Quỹ đầu tư phát triển; - Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp; - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu g) Thu nhập chi phí, lãi lỗ ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu theo qui định chuẩn mực kế toán cụ thể 26 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Năm Năm trước Năm Năm trước 28 Nguồn kinh phí - Nguồn kinh phí cấp năm - Chi nghiệp - Nguồn kinh phí cịn lại cuối năm Năm ( ) Năm trước ( ) 29 Các khoản mục ngồi Bảng Cân đối kế tốn Cuối năm Đầu năm Lí thay đổi số đầu năm cuối năm (đánh giá lại trường hợp nào, tài sản đánh giá lại, theo định nào? ) 27 Chênh lệch tỷ giá - Chênh lệch tỷ giá chuyển đổi BCTC lập ngoại tệ sang VND - Chênh lệch tỷ giá phát sinh ngun nhân khác (nói rõ nguyên nhân) a) Tài sản thuê ngoài: Tổng số tiền thuê tối thiểu tương lai hợp đồng thuê hoạt động tài sản không hủy ngang theo thời hạn - Từ năm trở xuống; - Trên năm đến năm; - Trên năm; b) Tài sản nhận giữ hộ: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất loại tài sản thời điểm cuối kỳ - Vật tư hàng hố nhận giữ hộ, gia cơng, nhận ủy thác: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất thời điểm cuối kỳ - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, nhận cầm cố, chấp: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất loại hàng hoá; c) Ngoại tệ loại: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết số lượng loại ngoại tệ tính theo nguyên tệ Vàng tiền tệ phải trình bày khối lượng theo đơn vị tính nước quốc tế Ounce, thuyết minh giá trị tính theo USD d) Kim khí quý, đá quý: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết giá gốc, số lượng (theo đơn vị tính quốc tế) chủng loại loại kim khí q, đá q đ) Nợ khó địi xử lý: Doanh nghiệp phải thuyết minh chi tiết giá trị (theo nguyên tệ VND) khoản nợ khó địi xử lý vịng 10 năm kể từ ngày xử lý theo đối tượng, nguyên nhân xố sổ kế tốn nợ khó địi e) Các thơng tin khác khoản mục ngồi Bảng cân đối kế tốn 30 Các thơng tin khác doanh nghiệp tự thuyết minh, giải trình VII Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị tính: Năm Năm trước Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ a) Doanh thu - Doanh thu bán hàng; - Doanh thu cung cấp dịch vụ; - Doanh thu hợp đồng xây dựng; + Doanh thu hợp đồng xây dựng ghi nhận kỳ; + Tổng doanh thu luỹ kế hợp đồng xây dựng ghi nhận đến thời điểm lập Báo cáo tài Cộng b) Doanh thu bên liên quan (chi tiết đối tượng) c) Trường hợp ghi nhận doanh thu cho thuê tài sản tổng số tiền nhận trước, doanh nghiệp phải thuyết minh thêm để so sánh khác biệt việc ghi nhận doanh thu theo phương pháp phân bổ dần theo thời gian cho thuê; Khả suy giảm lợi nhuận luồng tiền tương lai ghi nhận doanh thu toàn số tiền nhận trước Các khoản giảm trừ doanh thu Trong đó: - Chiết khấu thương mại; - Giảm giá hàng bán; - Hàng bán bị trả lại Giá vốn hàng bán - Giá vốn hàng hóa bán; - Giá vốn thành phẩm bán; Trong đó: Giá vốn trích trước hàng hoá, thành phẩm bất động sản bán bao gồm: + Hạng mục chi phí trích trước; + Giá trị trích trước vào chi phí hạng mục; + Thời gian chi phí dự kiến phát sinh - Giá vốn dịch vụ cung cấp; - Giá trị cịn lại, chi phí nhượng bán, lý BĐS đầu tư; - Chi phí kinh doanh Bất động sản đầu tư; - Giá trị hàng tồn kho mát kỳ; - Giá trị loại hàng tồn kho hao hụt định mức kỳ; - Các khoản chi phí vượt mức bình thường khác tính trực tiếp vào giá vốn; - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho; - Các khoản ghi giảm giá vốn hàng bán Cộng Doanh thu hoạt động tài - Lãi tiền gửi, tiền cho vay - Lãi bán khoản đầu tư; - Cổ tức, lợi nhuận chia; - Lãi chênh lệch tỷ giá; - Lãi bán hàng trả chậm, chiết khấu toán; - Doanh thu hoạt động tài khác Cộng Chi phí tài - Lãi tiền vay; - Chiết khấu toán, lãi bán hàng trả chậm; - Lỗ lý khoản đầu tư tài chính; - Lỗ chênh lệch tỷ giá; - Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh tổn thất đầu tư; - Chi phí tài khác; - Các khoản ghi giảm chi phí tài Cộng Năm Năm trước Năm Năm trước Năm Năm trước Thu nhập khác - Thanh lý, nhượng bán TSCĐ; - Lãi đánh giá lại tài sản; - Tiền phạt thu được; - Thuế giảm; - Các khoản khác Cộng Chi phí khác - Giá trị cịn lại TSCĐ chi phí lý, nhượng bán TSCĐ; - Lỗ đánh giá lại tài sản; - Các khoản bị phạt; - Các khoản khác Cộng Năm Năm Năm trước Năm trước Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Năm Năm trước a) Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ - Chi tiết khoản chiếm từ 10% trở lên tổng chi phí QLDN; - Các khoản chi phí QLDN khác b) Các khoản chi phí bán hàng phát sinh kỳ - Chi tiết khoản chiếm từ 10% trở lên tỏng chi phí bán hàng; - Các khoản chi phí bán hàng khác c) Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Hồn nhập dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hóa; - Hồn nhập dự phịng tái cấu, dự phòng khác; - Các khoản ghi giảm khác Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố - Chi phí ngun liệu, vật liệu; - Chi phí nhân cơng; - Chi phí khấu hao tài sản cố định; - Chi phí dịch vụ mua ngồi; - Chi phí khác tiền Cộng Ghi chú: Chỉ tiêu “Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố” chi phí phát sinh kỳ phản ánh Bảng Cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh - Đối với doanh nghiệp sản xuất, việc thuyết minh chi phí theo yếu tố vào số phát sinh tài khoản sau: + Tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; + Tài khoản 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp; + Tài khoản 623 – Chi phí sử dụng máy thi cơng; + Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung; + Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng; + Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Đối với doanh nghiệp thương mại, việc thuyết minh chi phí theo yếu tố vào số phát sinh tài khoản sau (khơng bao gồm giá mua hàng hóa): + Tài khoản 156 – Hàng hóa; + Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán; + Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng; + Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Doanh nghiệp có quyền lựa chọn khác phải đảm bảo thuyết minh đầy đủ chi phí theo yếu tố 10 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế năm hành - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước vào chi phí thuế thu nhập hành năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Năm … Năm trước … … … … … 11 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế; - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại; - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ; - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng; - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ việc hoàn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả; - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Năm … Năm trước … … … (…) (…) (…) (…) (…) (…) … … VIII Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các giao dịch không tiền ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ tương lai Năm Năm trước - Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho th tài chính; - Mua doanh nghiệp thơng qua phát hành cổ phiếu; … … - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu; … … - Các giao dịch phi tiền tệ khác Các khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ khơng sử dụng: Trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ khơng sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực Số tiền vay thực thu kỳ: - Tiền thu từ vay theo khế ước thông thường; - Tiền thu từ phát hành trái phiếu thường; - Tiền thu từ phát hành trái phiếu chuyển đổi; - Tiền thu từ phát hành cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả; - Tiền thu từ giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khốn; - Tiền thu từ vay hình thức khác Số tiền thực trả gốc vay kỳ: - Tiền trả nợ gốc vay theo khế ước thông thường; - Tiền trả nợ gốc trái phiếu thường; - Tiền trả nợ gốc trái phiếu chuyển đổi; - Tiền trả nợ gốc cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả; - Tiền chi trả cho giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ REPO chứng khốn; - Tiền trả nợ vay hình thức khác IX Những thơng tin khác Những khoản nợ tiềm tàng, khoản cam kết thơng tin tài khác: ………… Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm: ……………………………… Thơng tin bên liên quan (ngồi thơng tin thuyết minh phần trên) Trình bày tài sản, doanh thu, kết kinh doanh theo phận (theo lĩnh vực kinh doanh khu vực địa lý) theo quy định Chuẩn mực kế toán số 28 “Báo cáo phận”(1): Thông tin so sánh (những thay đổi thơng tin Báo cáo tài niên độ kế toán trước): …………………………… ……… ……………………………… Thông tin hoạt động liên tục: …… ………………………… ………………………… Những thông tin khác Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Ghi chú: Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề