Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty tnhh kiểm toán asc

Khái quát các hoạt động kinh doanh của Cơng ty TNHH Kiểm tốnASCCơng ty TNHH Kiểm toán ASC là một doanh nghiệp hoạt động theo Luậtdoanh nghiệp của Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam,

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASC

Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Kiểm toán ASC

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán ASC

Công ty TNHH Kiểm toán ASC, được thành lập theo Luật doanh nghiệp Việt Nam, hoạt động với Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 0102902085 do Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp lần đầu vào ngày 01 tháng 09 năm 2008 và sửa đổi lần 03 vào ngày 30 tháng 09 năm 2014 Với truyền thống lâu năm trong ngành kiểm toán, công ty đã được cấp giấy chứng nhận hành nghề kiểm toán tại Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA).

Trong suốt quá trình hoạt động, Công ty đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể, được khách hàng tin tưởng và ghi nhận qua các giải thưởng như Gold Award và giải thưởng doanh nghiệp Việt Nam Ngoài ra, Công ty còn được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước công nhận là tổ chức kiểm toán độc lập đủ điều kiện, có khả năng thực hiện kiểm toán cho các tổ chức phát hành và niêm yết trên thị trường chứng khoán.

Công ty cung cấp cho khách hàng nhiều loại hình dịch vụ có giá trị cao gồm:

 Kiểm toán báo cáo tài chính

 Kiểm toán hoạt động các dự án

 Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành

 Kiểm toán rà soát và chuẩn đoán.

 Kiểm toán xác định vốn góp

 Hướng dẫn áp dụng chế dộ kế toán – tài chính

 Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán

 Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính

 Tư vấn quyết toán tài chính và quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành

 Tư vấn sáp nhập và giải thể doanh nghiệp

 Các dịch vụ tư vấn

Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa

 Xác định giá trị tài sản doanh nghiệp

 Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp

 Tư vấn xây dựng phương án kinh doanh sau khi chuyển đổi sang Công ty cổ phần

Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng

 Tổ chức các khóa học bồi dưỡng kế toán trưởng, bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp.

 Cung cấp các văn bản pháp quy, các tài liệu hướng dẫn kế toán các tài liệu tham khảo chuyên ngành tài chính kế toán

 Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên chuyên ngành.

Công ty cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho nhiều doanh nghiệp trong và ngoài nước, chủ yếu là các doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài từ Đài Loan, Trung Quốc, Hàn Quốc, Nga, Singapore, cùng với các công ty TNHH, cổ phần, doanh nghiệp nhà nước và tư nhân tại Việt Nam Đạt được sự tín nhiệm của khách hàng là mục tiêu hàng đầu của Công ty Nhờ vào đội ngũ nhân viên dày dạn kinh nghiệm và cam kết nâng cao nghiệp vụ, ASC đã được hơn 300 doanh nghiệp tin tưởng lựa chọn dịch vụ trong suốt những năm qua.

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty TNHH Kiểm toán ASC

Công ty TNHH Kiểm toán ASC đạt doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ, bao gồm năm lĩnh vực chính: dịch vụ kiểm toán, dịch vụ kế toán, dịch vụ tư vấn

Công ty TNHH Kiểm toán ASC chủ yếu thu nhập từ dịch vụ kiểm toán, với doanh thu từ hoạt động này chiếm 86,54% tổng doanh thu vào năm 2013 Trong khi đó, doanh thu từ các dịch vụ khác và hoạt động tài chính chỉ chiếm 13,46% tổng doanh thu.

Bảng 1.1: Tỷ trọng doanh thu

Chỉ tiêu Doanh thu (đồng) Tỷ trọng (%)

4 Dịch vụ xác định giá trị Doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa 544.597.287 7,67

5 Dịch vụ Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng 31.744.661 0,45

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty TNHH Kiểm toán ASC

Chi phí phát sinh trong doanh nghiệp bao gồm toàn bộ số tiền mà doanh nghiệp phải chi trong kỳ Tại Công ty TNHH Kiểm toán ASC, chi phí chủ yếu liên quan đến hoạt động kiểm toán, bao gồm chi phí ăn uống, đi lại và thuê phòng cho kiểm toán viên trong công tác, cùng với tiền lương theo từng hợp đồng Những khoản chi này được ghi nhận vào tài khoản 632 - giá vốn hàng bán Bên cạnh đó, doanh nghiệp còn phát sinh các chi phí quản lý, như tiền lương cơ bản của kiểm toán viên, phí hội viên VACPA, chi phí đào tạo cập nhật kiến thức, và các chi phí liên quan đến quản lý khác như lương ban giám đốc và chi phí dịch vụ mua ngoài.

Chi phí giá vốn hàng bán là một trong những khoản mục chi phí quan trọng, chiếm 58,96% tổng chi phí phát sinh của doanh nghiệp trong năm 2013 Tỷ lệ này hoàn toàn hợp lý khi so sánh với doanh thu mà doanh nghiệp đạt được từ các hoạt động kinh doanh.

Bảng 1.2 Tỷ trọng chi phí

Chỉ tiêu Chi phí (đồng) Tỷ trọng (%)

2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.689.670.688 40,66

Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Kiểm toán ASC .5 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG

Mỗi bộ phận của Công ty TNHH Kiểm toán ASC đảm nhận những chức năng và vai trò riêng biệt, góp phần quan trọng vào việc quản lý doanh thu và chi phí của công ty.

Ban giám đốc đóng vai trò quyết định trong sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng đến chi phí, chất lượng sản phẩm và lựa chọn thị trường, từ đó tác động đến kết quả hoạt động và doanh thu của Công ty Bộ phận chuyên môn thực hiện dịch vụ kiểm toán và tư vấn cho khách hàng, trực tiếp sử dụng chi phí và tạo ra doanh thu Đối với bộ phận kế toán, việc tổng hợp doanh thu và chi phí là rất quan trọng; sự chính xác trong hạch toán và hoạch định tài chính sẽ ảnh hưởng lớn đến hiệu quả kinh doanh Để quản lý tốt doanh thu và chi phí, kế toán viên cần tuân thủ các nguyên tắc nhất định.

- Doanh thu, chi phí phải được thường xuyên theo dõi kiểm tra trên các chứng từ gốc và các sổ liên quan.

- Doanh thu, chi phí được tập hợp theo ngày và tập hợp theo các nghiệp vụ phát sinh do các phòng nghiệp vụ báo về trong ngày.

- Việc hạch toán doanh thu, chi phí phải được thực hiện ngay sau khi phát sinh trách nhiệm.

Mỗi tháng, mỗi quý và vào cuối năm tài chính, doanh thu và chi phí của Công ty cần được tổng hợp để báo cáo cho Ban Giám đốc và Cơ quan thuế.

Việc tổng hợp doanh thu được thực hiện bởi các kế toán nghiệp vụ, trong khi kế toán trưởng có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu và ghi sổ các số liệu tài chính.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI

Kế toán doanh thu và doanh thu tài chính

2.1.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán:

Khi hạch toán doanh thu, kế toán phải căn cứ vào các chứng từ sau:

- Hợp đồng thu phí kiểm toán, tư vấn, thẩm định

- Biên bản thanh lý hợp đồng kiểm toán, tư vấn, thẩm định

- Hóa đơn GTGT tiền hợp đồng kiểm toán, tư vấn, thẩm định

- Phiếu thu, Giấy báo có

Các thủ tục kế toán ghi nhận doanh thu

Sau khi hoàn tất hợp đồng kiểm toán, các phòng nghiệp vụ sẽ lập biên bản thanh lý hợp đồng Biên bản này cần có đầy đủ chữ ký và con dấu của đại diện các bên liên quan Sau khi hoàn thiện, biên bản sẽ được gửi xuống phòng kế toán để thực hiện thanh toán, lập hóa đơn GTGT và xuất hóa đơn gửi cho khách hàng.

Kế toán thanh toán có trách nhiệm lưu trữ hai hợp đồng và hai biên bản thanh lý hợp đồng kiểm toán trong tủ hồ sơ của Công ty Hóa đơn GTGT liên 1 sẽ được lưu giữ trong tập chứng từ hóa đơn.

Thủ quỹ có trách nhiệm theo dõi tình trạng thanh toán hợp đồng của khách hàng Đối với thanh toán bằng tiền mặt, thủ quỹ sẽ đối chiếu số tiền thu được với hóa đơn và lập phiếu thu trước khi đưa tiền vào két Trong trường hợp khách hàng thanh toán qua chuyển khoản ngân hàng, thủ quỹ cần theo dõi số dư tài khoản của Công ty thông qua xác nhận từ ngân hàng và giấy báo có để xác minh việc chuyển tiền của khách hàng.

Biểu 2.1 Hợp đồng kiểm toán Số: 44/2013/ HĐKT

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Hà Nội, ngày 07 tháng 3 năm 2013

(V/v: Kiểm toán báo cáo tài chính năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2012

Của Tổng Công ty Cơ điện Xây dựng Nông nghiệp và Thủy Lợi -Công ty TNHH Một thành viên)

 Căn cứ Bộ luật Dân sự nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005;

 Căn cứ luật kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 của Quốc Hội.

Theo Nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13/03/2012 của Chính phủ, quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kiểm toán độc lập, các quy định này nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam.

 Căn cứ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán.

Hợp đồng này được lập bởi và giữa các Bên:

BÊN A: TỔNG CÔNG TY CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG NÔNG NGHIỆP VÀ THỦY LỢI (Dưới đây gọi tắt là Bên A) Địa chỉ Km số 10 - Quốc lộ 1A - Thanh Trì - Hà Nội

Tại ngân hàng Ngân hàng NN và Phát triển Nông thôn - Thanh Trì - Hà Nội Đại diện Bà Nguyễn Thị Kim Loan

Chức vụ Phó Tổng Giám đốc

BÊN B: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASC (Dưới đây gọi tắt là Bên B) Địa chỉ Số 33 ngõ 24 Đặng Tiến Đông – Đống Đa – Hà Nội

Tại Ngân hàng Sở giao dịch Hà Nội - Ngân hàng TMCP Quân Đội

Mã số thuế 102902085 Đại diện Ông Lê Quang Đức

Chức vụ Tổng Giám đốc ĐIỀU 1: NỘI DUNG HỢP ĐỒNG

Bên B sẽ cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính cho Bên A cho năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12/2012, với các báo cáo được lập theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán doanh nghiệp.

Bên B sẽ thực hiện kiểm toán theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, lập kế hoạch nhằm đảm bảo rằng các Báo cáo tài chính của Bên A không có sai sót trọng yếu do nhầm lẫn hoặc gian lận Tuy nhiên, do bản chất của gian lận, một cuộc kiểm toán dù được thực hiện hợp lý vẫn có thể không phát hiện được các sai sót trọng yếu Do đó, cuộc kiểm toán chỉ đảm bảo hợp lý, không tuyệt đối rằng các báo cáo tài chính không còn sai sót trọng yếu, và không nhằm phát hiện các sai sót và gian lận không trọng yếu.

Cuộc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra mẫu các bằng chứng liên quan đến số liệu trên Báo cáo tài chính, đánh giá nguyên tắc kế toán và ước tính trọng yếu của Ban Giám đốc, đồng thời đánh giá tính chính xác của thông tin trình bày trên Báo cáo tài chính.

Cuộc kiểm toán tập trung vào việc đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm lập kế hoạch và xác định nội dung, lịch trình cũng như phạm vi các thủ tục kiểm toán Tuy nhiên, mục đích của cuộc kiểm toán không phải là cung cấp sự đảm bảo hay báo cáo về hệ thống kiểm soát nội bộ.

Mục tiêu của cuộc kiểm toán là đánh giá tính trung thực và hợp lý của Báo cáo tài chính theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán doanh nghiệp Ý kiến kiểm toán và báo cáo bằng văn bản của Bên B sẽ phụ thuộc vào tình hình thực tế tại thời điểm lập Báo cáo kiểm toán Trong trường hợp Bên B không thể hoàn thành cuộc kiểm toán hoặc đưa ra ý kiến, Bên B sẽ thông báo và trao đổi với đại diện của Bên A.

Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm lập Báo cáo tài chính trung thực, hợp lý và tuân thủ các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam cùng các quy định pháp lý liên quan Cụ thể, Ban Giám đốc cần thiết lập và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, đảm bảo tuân thủ các quy định hiện hành trong hoạt động lưu giữ và quản lý chứng từ, sổ kế toán và tài liệu liên quan Họ cũng phải phản ánh chính xác các nghiệp vụ phát sinh, điều chỉnh Báo cáo tài chính khi có sai sót trọng yếu, thực hiện ước tính kế toán phù hợp và bảo vệ an toàn tài sản Ngoài ra, Ban Giám đốc cần đánh giá tính chính xác của Báo cáo tài chính, cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho Bên B và sắp xếp nhân sự làm việc cùng Bên B trong quá trình kiểm toán.

Bên A có trách nhiệm cung cấp và xác nhận các giải trình trong “Thư giải trình của Ban Giám đốc” theo yêu cầu của Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Thư này nêu rõ trách nhiệm của Ban Giám đốc trong việc lập Báo cáo tài chính, khẳng định rằng các sai sót và tổng hợp sai sót không điều chỉnh trên Báo cáo tài chính do Bên B tổng hợp trong quá trình kiểm toán không ảnh hưởng trọng yếu đến tổng thể Báo cáo tài chính cho kỳ hiện tại và các kỳ trước.

Tạo điều kiện thuận tiện cho các nhân viên của Bên B trong quá trình làm việc tại Văn phòng của Bên A.

Thanh toán đầy đủ phí dịch vụ kiểm toán và các phí khác (nếu có) cho bên B theo Điều 5 của hợp đồng này.

Bên B có trách nhiệm lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, thông báo cho Bên A về nội dung và kế hoạch kiểm toán, cử kiểm toán viên có năng lực thực hiện kiểm toán, và cung cấp báo cáo kiểm toán cho Bên A sau khi có sự đồng ý, trừ khi có yêu cầu pháp luật hoặc thông tin đã được công bố.

Bên B có trách nhiệm yêu cầu Bên A xác nhận các giải trình đã cung cấp trong quá trình kiểm toán Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng các yêu cầu này cùng với Thư giải trình của Ban Giám đốc Bên A về các vấn đề liên quan là cơ sở quan trọng để Bên B đưa ra ý kiến về Báo cáo tài chính của Bên A.

Sau khi kết thúc kiểm toán, Bên B sẽ cung cấp cho Bên A:

Năm bộ báo cáo kiểm toán kèm theo báo cáo tài chính đã được kiểm toán bằng tiếng Việt, đảm bảo tuân thủ Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp và các quy định pháp lý liên quan.

Bài viết đề cập đến ba bộ thư quản lý bằng tiếng Việt, trong đó nêu rõ các thiếu sót cần khắc phục và những đề xuất của kiểm toán viên nhằm cải thiện hệ thống kế toán cũng như hệ thống kiểm soát nội bộ của Bên A.

Kế toán chi phí

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Do tính chất đặc thù của Công ty kiểm toán, các chi phí phát sinh trực tiếp liên quan đến việc thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ cho khách hàng sẽ được ghi nhận vào tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán.

Kế toán căn cứ vào các chứng từ sau kế toán tập hợp Giá vốn hàng bán:

- Bảng tính lương doanh thu

Biểu 2.16: Bảng lương kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Kiểm toán ASC Địa chỉ: Số 33 ngõ 24 Đặng Tiến Đông – Đống Đa – Hà Nội

Tên khách hàng: Tổng Công ty Cơ điện Xây dựng Nông nghiệp và Thủy Lợi Địa chỉ: Km số 10 - Quốc lộ 1A - Thanh Trì - Hà Nội

Tổng lương được hưởng: 25% x 150.000.000 đ = 37.500.000 đ Đơn vị: Đồng

STT Chức danh Họ, tên Phòng Hệ số Tiền Chữ ký

1 Trưởng nhóm kiểm toán Nguyễn Đức Cường KT 0.5 18.750.000

2 Trợ lý kiểm toán Nguyễn Hoàng Lan KT

3 Trợ lý kiểm toán Đinh Đoan Trang KT

(Ký, ghi rõ họ tên)

Mẫu số: 02 – TT Đơn vị: Công ty TNHH Kiểm toán ASC Địa chỉ: Số 33 ngõ 24 Đặng Tiến Đông – Đống Đa –

(Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Có TK: 111 Người nhận tiền: Nguyễn Đức Cường Địa chỉ: Phòng Kiểm toán

Lý do chi: Thanh toán tiền lương doanh thu Hợp đồng số 44/2013/ HĐKT (Tổng Công ty Cơ điện Xây dựng Nông nghiệp và Thủy Lợi)

Trả bằng: Tiền mặt Loại tiền: VNĐ

(Bằng chữ: Ba mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn )

Kèm theo:…1… chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.18 Bảng kê chi tiết công tác phí

Công ty TNHH Kiểm toán ASC BẢNG KÊ CHI TIẾT CÔNG TÁC PHÍ

Khách hàng: Tổng Công ty Cơ điện Xây dựng Nông nghiệp và Thủy lợi

1 Taxi (Kèm theo biên lai phí taxi)

Ngày Nơi đi Nơi đến Số người Số tiền

Nội dung Số tiền/phòng/ ngày Số ngày Số phòng Số tiền

Tiền phòng nghỉ (kèm theo hóa đơn gốc) 250.000 3 2 1.500.000

Nội dung Số tiền/người/ ngày Số ngày Số người Số tiền

Công tác phí (Kèm theo bảng chấm công đi công tác)

Tổng số tiền tạm ứng (PC số … ngày … tháng ….năm ….)

Tổng tiền đề nghị thanh toán (theo bảng kê)

Số đề nghị thanh toán

Hà Nội, ngày 31 tháng 10 năm 2013 Phụ trách bộ phận

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

TK 632 được chi tiết thành 5 TK cấp 2 theo từng hoạt động cung cấp dịch vụ.

TK 6321 – Giá vốn hàng bán dịch vụ kiểm toán

TK 6322 – Giá vốn hàng bán dịch vụ kế toán

TK 6323 – Giá vốn hàng bán dịch vụ tư vấn

TK 6324 – Giá vốn hàng bán dịch vụ xác định giá trị Doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa

TK 6325 – Giá vốn hàng bán dịch vụ Đào tạo và Hỗ trợ tuyển dụng

Biểu 2.19 Sổ chi tiết TK 6321 Đơn vị: Công ty TNHH Kiểm toán ASC Địa chỉ: Số 33 ngõ 24 Đặng Tiến Đông – Đống Đa – Hà Nội

Tên TK: Giá vốn hàng bán dịch vụ kiểm toán

Số hiệu: 6321 Đơn vị: VND

0002 8/10 Thanh toán lương kinh doanh BCTC

- Công ty CP Gốm Đất Việt 111

- Quỹ tín dụng xã Vĩnh Ngọc

- Trung tâm thể thao Ba Đình 111

- Công ty CP Ô tô khách Hà Tây

Thanh toán lương kinh doanh BCTC

- Công ty CP Sách và Thiết bị trường học

Thanh toán tiền lương kinh doanh BCTC - Tổng Công ty Cơ điện Xây dựng và nông nghiệp thủy lợi năm 2012

Hoàn ứng chi phí đi kiểm toán BCTC

- Tổng Công ty Cơ điện Xây dựng và nông nghiệp thủy lợi năm 2012

0016 31/10 Thanh toán tiền lương kinh doanh

BCTC - Công ty TNHH D&D Vina 111

- Công ty bay dịch vụ hàng không

- Công ty TNHH thương mại Ngọc Viễn Đông

- Ngân hàng Đầu tư phát triển VN 112 6.968.200

Kết chuyển giá vốn hàng bán tháng

Hà Nội ngày 31 tháng 10 năm 2013

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán

Kế toán tổng hợp các chứng từ kế toán và ghi chép vào sổ Nhật ký chung Sau đó, từ sổ Nhật ký chung, các thông tin sẽ được chuyển vào sổ cái tài khoản 632 cùng với các sổ cái liên quan khác.

Biểu 2.20 Sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Kiểm toán ASC Địa chỉ: Số 33 ngõ 24 Đặng Tiến Đông – Đống Đa – Hà Nội

Chứng từ TK Phát sinh

Ngày Số đối ứng Nợ Có

Cộng phát sinh trong kỳ XXX XXX

Biểu 2.21 Sổ cái TK 632 Đơn vị: Công ty TNHH Kiểm toán ASC Địa chỉ: Số 33 ngõ 24 Đặng Tiến Đông – Đống Đa – Hà Nội

Tên TK: Giá vốn hàng bán

Thanh toán lương kinh doanh BCTC (Công ty CP Gốm Đất Việt; Quỹ tín dụng xã Vĩnh Ngọc; Trung tâm thể thao

CP Ô tô khác h Hà Tây;

CP Sách và Thiế t bị trườ ng học)

Thanh toán lương kinh doanh BCTC (Tổng Công ty Cơ điện Xây dựng và nông nghiệp thủy lợi năm 2012;

Công ty TNHH D&D Vina; Công ty bay dịch vụ hàng không)

Thanh toán lương kinh doanh BCTC (Công ty TNHH thương mại Ngọc Viễn Đông; Ngân hàng Đầu tư phát triển VN)

2.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động chung của toàn bộ doanh nghiệp, không thể phân chia cho từng hoạt động cụ thể Những chi phí này bao gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và các chi phí phục vụ chung cho toàn công ty Cụ thể, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm lương cơ bản của toàn bộ nhân viên và quản lý, chi phí cho công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, cùng với các chi phí khác như tiền điện, tiền internet và tiền fax.

- Bảng tổng hợp lương nhân viên

- Hóa đơn tiền điện, internet, fax…

- Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ

Tại Công ty TNHH Kiểm toán ASC, các phòng nghiệp vụ thực hiện nhiều dịch vụ đồng thời, không chuyên biệt cho từng phòng ban Do đó, toàn bộ lương cơ bản của nhân viên các phòng chuyên môn được hạch toán vào tài khoản 642, mà không chi tiết theo từng phòng ban để đưa vào tài khoản 632.

Biểu 2.22 Bảng tổng kết lương cơ bản nhân viên BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 10/2013

Tổng lương theo ngày công

Các khoản khấu trừ lương

2 Bộ phận Tổ chức hành chính 12.000.000 72 12.000.000 840.000 180.000 120.000 1.140.000 10.860.000

Biểu 2.23 Hóa đơn tiền điện

Hóa đơn GTGT (TIỀN ĐIỆN) Mẫu số: 01GTKT2/001

Liên 2 (Giao khách hàng) Ký hiệu: EV/12P

Công ty Điện lực thành phố Hà Nội

Mã số thuế: 0100100417 Địa chỉ: 69 Đinh Tiên Hoàng, Hà Nội

Tên khách hàng: Công ty TNHH Kiểm toán ASC Địa chỉ: Số 33, ngõ 24 Đặng Tiến Đông, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội

Hệ số nhân Điện năng tiêu thụ Đơn giá Thành tiền

1.335.397 Thuế suất GTGT 10% Thuế GTGT

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu bốn trăm sáu mươi tám ngàn chín trăm ba mươi bảy đồng./.

Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 642 được chi tiết thành 7 tài khoản chi tiết:

TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý

TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng

TK 6425 – Thuế, phí, lệ phí

TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

Kế toán cần mở sổ chi tiết cho từng tiểu khoản của tài khoản cấp 2 hoặc cho tài khoản 642, tùy thuộc vào yêu cầu quản lý Dưới đây là ví dụ về sổ chi tiết của tài khoản 6421 và 6427.

Tên TK: Chi phí nhân viên quản lý

Lương phải trả Ban giám đốc 334 27.150.000 PHT-

0019 31/10 Bộ phận Tổ chức hành chính 334

Kết chuyển chi phí nhân viên quản lý tháng 10 911 143.895.000

Tên TK: Chi phí dịch vụ mua ngoài

0018 31/10 Thanh toán chi phí hành chính, tiền điện thoại tháng 10 111 1.365.789

0022 31/10 Thanh toán tiền điện tháng 10/2013

0027 31/10 Thanh toán tiền chuyển phát nhanh tháng 10/ 2013 111

0020 31/10 Kết chuyển Chi phí dịch vụ mua ngoài 911

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán tổng hợp các chứng từ kế toán vào sổ Nhật ký chung, sau đó chuyển các thông tin này sang sổ cái TK 642 cùng với các sổ cái liên quan khác.

PHT-0019 31/10 Lương cơ bản phải trả cán bộ nhân viên

PC-0018 31/10 Thanh toán chi phí hành chính, tiền điện thoại tháng 10

PC-0019 31/10 Thanh toán VPP tháng 10/2013 642 2.729.090

PC-0022 31/10 Thanh toán tiền điện tháng

PC-0027 31/10 Thanh toán tiền chuyển phát nhanh tháng 10/ 2013

Kết chuyển chi phí nhân viên quản lý tháng 10

PHT-0020 31/10 Kết chuyển Chi phí dịch vụ mua ngoài

Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp

0019 31/10 Lương cơ bản phải trả cán bộ nhân viên 334 143.895.000

2.2.3 Kế toán chi phí khác

Chi phí khác là các khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, thường bao gồm chi phí thanh lý tài sản cố định (TSCĐ) và các khoản phạt vi phạm hành chính Mặc dù đây là những khoản chi nhỏ, chúng vẫn cần được quản lý cẩn thận để đảm bảo hiệu quả tài chính của Công ty.

- Biên bản thanh lý TSCĐ

Biểu 2.28 Biên bản thanh lý TSCĐ

Công ty TNHH Kiểm toán ASC Mẫu số: 02-TSCĐ

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày

BIÊN BẢN THANH LÍ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Ngày 15 tháng 10 năm 2013 Căn cứ vào biên bản đề nghị của Bộ phận Tổ chức hành chính và Biên bản kiểm tra kết quả xác định tình trạng TSCĐ của các phòng ban chức năng Công ty về việc thanh lí TSCĐ.

I Hội đồng thanh lí TSCĐ gồm: Ông Đỗ Hoành Khôi – Phó Giám đốc – Trưởng ban.

Bà Trần Thị Nguyệt – Trưởng Bộ phận Tổ chức hành chính - Ủy viên.

Bà Trần Thị Thủy – Nhân viên Bộ phận Tổ chức hành chính - Ủy viên.

II Tiến hành thanh lí TSCĐ

-Tên, kí mã hiệu, quy cách TSCĐ: Máy photocopy CW6140

- Nước sản xuất: Nhật Bản

- Năm đưa vào sử dụng: 2008

- Giá trị hao mòn đã trích:38.375.000đ

- Giá trị còn lại của TSCĐ: 2.125.000

III.Kết luận của Hội đồng thanh lí TSCĐ:

Máy photocopy CW6140 không còn đủ điều kiện phục vụ cho việc sản xuất

IV Kết quả thanh lí TSCĐ

- Giá trị thu hồi ước tính: 3.000.000đ (Ba triệu đồng chẵn)

- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 15 tháng 10 năm 2013

Tổng giám đốc (Kí, họ tên, đóng dấu)

2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí khác

Tài khoản 811 - Chi phí khác

Tên TK: Chi phí khác

BBTL 15/10 Giá trị còn lại máy photocopy đem thanh lý 211 2.125.000

0030 31/10 Kết chuyển chi phí kháctháng 10 911 2.125.000

2.2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí khác

Kế toán tổng hợp thực hiện ghi chép các chứng từ kế toán vào sổ Nhật ký chung Sau đó, thông tin từ Nhật ký chung sẽ được chuyển vào sổ cái tài khoản 811 cùng với các sổ cái liên quan khác.

BBTL 15/10 Giá trị còn lại máy photocopy đem thanh lý

31/10 Kết chuyển chi phí kháctháng 10

Kế toán kết quả kinh doanh

2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ được tính bằng cách lấy doanh thu bán hàng thuần trừ đi giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.

Doanh thu thuần từ dịch vụ kiểm toán: 543.030.144

Doanh thu thuần từ dịch vụ kế toán: 3.882.365

Doanh thu thuần từ dịch vụ Tư vấn: 28.115.837

Doanh thu thuần từ Dịch vụ xác định giá trị Doanh nghiệp: 48.341.706

Doanh thu thuần từ Dịch vụ Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng: 4.817.846

Giá vốn hàng bán tháng 10 = 326.318.496

GVHB từ dịch vụ kiểm toán: 281.249.000

GVHB từ dịch vụ kế toán: 2.010.775

GVHB từ dịch vụ Tư vấn: 14.561.900

GVHB từ Dịch vụ xác định giá trị Doanh nghiệp: 25.037.388

GVHB từ Dịch vụ Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng: 3.459.433

Chi phí nhân viên quản lý: 143.895.000

Chi phí đồ dùng văn phòng: 34.560.210

Chi phí dịch vụ mua ngoài: 27.123.758

Lợi nhuận thuần từ hoạt động bán = Doanh thu thuần – giá vốn hàng bán

Kết quả hoạt động tài chính được xác định là số chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính.

Chi phí tài chính tháng 10 = 0

Kết quả HĐTC = Doanh thu HĐTC – Chi phí tài chính

Kết quả hoạt động khác được xác định là số chênh lệch giữa doanh thu khác và chi phí khác.

Lợi nhuận khác = Doanh thu khác = Chi phí khác

Kết quả kinh doanh = Kết quả HĐBH và CCDV + Kết quả HĐTC + Kết quả hoạt động khác

2.3.2 Kế toán chi tiết xác định kết quả kinh doanh

 Tài khoản 911: “Xác định kết quả kinh doanh”

 Tài khoản 421: “Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh”

Mỗi tháng, kế toán thực hiện việc ghi chép các nghiệp vụ kết chuyển tài khoản doanh thu và doanh thu tài chính vào bên Có của tài khoản 911, đồng thời chuyển các tài khoản chi phí như giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác vào bên Nợ của tài khoản 911.

Sau khi tính toán số chênh lệch giữa doanh thu và chi phí, kế toán sẽ lập phiếu kế toán để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

2.3.3 Kế toán tổng hợp xác định kết quả

Từ các sổ cái liên quan đến hoạt động bán hàng, tổng hợp toàn bộ doanh thu bán hàng thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Sau đó, các số liệu này được kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động bán hàng của công ty.

Biểu 2.32 Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Kiểm toán ASC Địa chỉ: Số 33 ngõ 24 Đặng Tiến Đông – Đống Đa – Hà Nội

31/10 Kết chuyển doanh thu dịch vụ

Kết chuyển doanh thu dịch vụ kế toán tháng 10

Kết chuyển doanh thu dịch vụ tư vấn tháng 10

Kết chuyển doanh thu dịch vụ xác định giá trị DN tháng 10

PHT-0008 31/10 Kết chuyển doanh thu dịch vụ Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng tháng 10

31/10 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính tháng 10

Kết chuyển GVHB dịch vụ Kiểm toán tháng 10

Kết chuyển GVHB dịch vụ kế toán tháng 10

Kết chuyển GVHB dịch vụ tư vấn tháng 10

Kết chuyển GVHB dịch vụ xác định giá trị DN tháng 10

PHT-0015 31/10 Kết chuyển GVHB dịch vụ Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng tháng 10

Kết chuyển chi phí đồ dùng văn phòng tháng 10

Kết chuyển chi phí thuế, phí, lệ phí tháng 10

Kết chuyển Chi phí dịch vụ mua ngoài tháng

Kết chuyển Doanh thu khác tháng 10

Kết chuyển chi phí khác tháng 10

Kết chuyển Lợi nhuận tạm tính tháng 10 năm 2013

Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh

0008 31/10 Kết chuyển doanh thu tháng 10

0010 31/10 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính tháng 10

0020 31/10 Kết chuyển chi phí QLDN tháng 10 641 224.139.224

Kết chuyển Lợi nhuận tạm tính tháng

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ

Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán ASC, tôi nhận thấy Ban Giám Đốc đã hiểu rõ tầm quan trọng của hạch toán kế toán đối với sự phát triển ngắn hạn và dài hạn của Công ty Họ đã chú trọng đến hoạt động kế toán và linh hoạt áp dụng nhiều biện pháp kinh tế hiệu quả để vượt qua khó khăn, hòa nhập vào nền kinh tế thị trường Bộ máy kế toán được tổ chức hợp lý, phù hợp với yêu cầu công việc và chuyên môn của từng nhân viên, tạo điều kiện thuận lợi để họ thực hiện tốt nhiệm vụ Điều này đã góp phần quan trọng vào hiệu quả hoạt động của bộ máy kế toán và toàn Công ty.

Phòng kế toán được tổ chức riêng biệt với đội ngũ nhân viên được đào tạo chuyên môn, đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc Mô hình kế toán tập trung giúp Ban Giám đốc có cái nhìn chính xác và kịp thời về tình hình sản xuất kinh doanh Tất cả chứng từ hàng ngày đều được chuyển về phòng kế toán để xử lý số liệu Để hiện đại hóa bộ máy kế toán, công ty đã trang bị máy vi tính cho 100% nhân viên, đảm bảo họ sử dụng thành thạo trong công việc Công ty cũng chú trọng nâng cao trình độ chuyên môn và hiểu biết cho nhân viên kế toán.

Để nâng cao hiệu quả quản lý hoạt động kinh doanh và mở rộng thị trường, việc thực hiện công tác kế toán và phân tích thống kê một cách hiệu quả là rất quan trọng Đồng thời, các doanh nghiệp cần thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước và xây dựng kế hoạch sử dụng vốn một cách hiệu quả.

Cụ thể Công ty TNHH Kiểm toán ASC có một số ưu điểm và nhược điểm sau:

Về chứng từ kế toán

Hệ thống chứng từ kế toán của ASC hoàn toàn phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam, sử dụng mẫu chứng từ theo quy định của Bộ Tài chính Số loại chứng từ được lựa chọn phù hợp với hoạt động kinh doanh của Công ty, đảm bảo đầy đủ và chính xác, tạo căn cứ pháp lý cho việc ghi chép Chứng từ kế toán được thiết kế khoa học và ngắn gọn, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tất cả chứng từ được đối chiếu và kiểm tra thường xuyên với chứng từ gốc, đảm bảo tính chính xác cho Báo cáo Tài chính Công tác tổ chức và luân chuyển chứng từ hợp lý, không chồng chéo, theo dõi cả số lượng và giá trị tài sản Cuối tháng, chứng từ được phân loại và lưu trữ đúng quy định, thuận tiện cho việc tra cứu sau này.

Về hệ thống tài khoản

Tài khoản kế toán giúp phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định kết quả kinh doanh Tại Công ty, hệ thống tài khoản cấp I được xây dựng theo quy định của Bộ Tài chính, trong khi hệ thống tài khoản cấp II chi tiết theo từng nghiệp vụ và đối tượng công nợ Hệ thống tài khoản của ASC phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, cho phép việc chi tiết các tiểu khoản dễ dàng và phù hợp với đặc thù của doanh nghiệp.

Về hình thức sổ áp dụng

Công ty tổ chức bộ sổ kế toán hợp lý, khoa học, đảm bảo nguyên tắc kế toán hiện hành và phù hợp với năng lực đội ngũ kế toán cũng như đặc điểm hoạt động của mình Hiện tại, Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung, một phương pháp sổ dễ sử dụng, dễ kiểm tra và đối chiếu Việc sử dụng máy tính đã tăng tốc độ xử lý thông tin, đáp ứng nhanh chóng yêu cầu quản lý và tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đối chiếu số liệu, cũng như cập nhật, in ấn và lưu trữ tài liệu kế toán.

Công ty cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc kế toán và quy định của Bộ Tài chính, đảm bảo tính chính xác và không có sai sót trong mọi hoạt động Tất cả các nghiệp vụ kế toán, bao gồm thu nộp tiền vào tài khoản, thống kê báo cáo tài chính và báo cáo thuế, đều được thực hiện đầy đủ và đúng quy định Mỗi nghiệp vụ phát sinh được cập nhật kịp thời vào sổ sách và chứng từ để tránh tình trạng tồn đọng.

Công ty TNHH Kiểm toán ASC thực hiện hạch toán theo đúng quy định của chế độ kế toán và chính sách kế toán đã áp dụng, đồng thời đảm bảo phù hợp với các nghiệp vụ thực tế và điều kiện cụ thể của doanh nghiệp.

Về hệ thống Báo cáo kế toán

Kỳ kế toán của doanh nghiệp diễn ra từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm Theo quy định hiện hành, ASC cần công khai 04 Báo cáo Tài chính bắt buộc, bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Bảng thuyết minh báo cáo tài chính, trước ngày 31/03 của năm sau Các Báo cáo Tài chính phải phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, được lập và trình bày theo các Chuẩn mực kế toán và quy định hiện hành.

Công tác kế toán của ASC được tổ chức một cách hoàn chỉnh và hợp lý, nhờ vào nhận thức đúng đắn của ban lãnh đạo về tầm quan trọng của hệ thống thông tin kế toán chính xác và minh bạch Điều này giúp công ty đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn và kịp thời.

Hệ thống sổ kế toán được thiết kế hợp lý nhằm phản ánh doanh thu, chi phí và xác định kết quả, giúp công tác kế toán trở nên dễ dàng hơn Đồng thời, hệ thống này cung cấp thông tin chính xác cho nhà quản trị Các sổ chi tiết tài khoản, sổ cái tài khoản và bảng tổng hợp được trình bày ngắn gọn, tạo điều kiện thuận lợi cho người sử dụng trong việc truy cập và đảm bảo tính chính xác, đầy đủ của thông tin.

Công tác kế toán tại Công ty TNHH Kiểm toán ASC đã được tổ chức một cách nề nếp, tuân thủ đúng quy định của Nhà nước và phù hợp với điều kiện thực tế của công ty Tuy nhiên, công ty vẫn gặp một số tồn tại và vấn đề cần được cải thiện để đạt hiệu quả tối ưu hơn.

Về tài khoản sử dụng

Công ty không áp dụng tài khoản trích trước cũng như các tài khoản liên quan đến dự phòng, giảm giá phí dịch vụ và chi phí phân bổ nhiều kỳ, điều này ảnh hưởng đáng kể đến lợi ích của Công ty.

Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

Công ty hoạt động trên diện rộng, với các phòng ban thường xuyên đi công tác và làm việc với khách hàng trên toàn quốc, dẫn đến việc chứng từ không được gửi kịp thời cho kế toán Điều này gây ra sai sót trong hạch toán chi phí ở một số kỳ kế toán Hệ quả là số liệu kế toán không được cập nhật thường xuyên, gây khó khăn trong việc đối chiếu và trao đổi giữa các phần hành, nhiều sai sót chưa được phát hiện kịp thời và cần có biện pháp xử lý thích hợp.

Về sổ kế toán chi tiết

Việc tập hợp và hạch toán doanh thu, chi phí cũng như xác định kết quả kinh doanh đã được thực hiện tương đối hoàn chỉnh Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại hạn chế trong việc mở sổ kế toán chi tiết.

Về công tác nhân sự của phòng kế toán

Hóa đơn sô 402

Liên 1 (lưu tại quyển) Ký hiệu: AS/11P

Ngày 14/10/2013 Số 0000402 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kiểm toán ASC

Mã số thuế: 0102902085 Địa chỉ: Số 33, ngõ 24 Đặng Tiến Đông, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội

Số tài khoản: 0121100054002 tại Sở giao dịch Hà Nội - Ngân hàng TMCP Quân Đội Điện thoại: (84-4) 3537 8968

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Tổng Công ty Cơ điện Xây dựng Nông nghiệp và Thủy lợi - CTCP Địa chỉ: Km 10 - Quốc lộ 1A - Thanh Trì - Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản - Mã số thuế: 0100102887

STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Thanh toán phí kiểm toán BCTC năm 2012 theo hợp đồng số

Thuế suất GTGT: 10%; Tiền thuế GTGT: 15.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán 165.000.000

Số viết bằng chữ: Một trăm sáu mươi lăm triệu đồng chẵn

Giấy báo có

Ngân hàng TMCP Quân đội

Ngày 15 tháng 10 năm 2013 giờ in: 3:30:02 PM

Người nộp tiền: Trần Tiến Đạt Địa chỉ: Tổng Công ty Cơ điện Xây dựng Nông nghiệp và Thủy lợi, Km 10 - Quốc lộ 1A - Thanh Trì - Hà Nội

Số tài khoản: …………tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam

Người hưởng: Công ty TNHH Kiểm toán ASC

Số tài khoản: 0121100054002 tại Sở giao dịch Hà Nội - Ngân hàng TMCP Quân Đội

( Bằng chữ: Một trăm sáu mươi lăm triệu đồng chẵn./ )

Nội dung: Tổng Công ty Cơ điện Xây dựng thanh toán tiền theo Hợp đồng số

2.1.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 5111 – Doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán

TK 5112 – Doanh thu từ dịch vụ kế toán

TK 5113 – Doanh thu từ dịch vụ tư vấn

TK 5114 – Doanh thu từ xác định giá trị Doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa

TK 5115 – Doanh thu từ dịch vụ Đào tạo và Hỗ trợ tuyển dụng

Mỗi tháng, kế toán cần lập báo cáo tổng hợp doanh thu từ dịch vụ theo từng phòng nghiệp vụ Báo cáo này là cơ sở quan trọng cho hạch toán kế toán và theo dõi tính toán lương doanh thu cho từng phòng.

Báo cáo tổng hợp doanh thu cung cấp dịch vụ

Đơn vị: Công ty TNHH Kiểm toán ASC Địa chỉ: Số 33 ngõ 24 Đặng Tiến Đông – Đống Đa – Hà Nội

BÁO CÁO TỔNG HỢP DOANH THU PHÒNG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH

STT Số hợp đồng Tên khách hàng Doanh thu VAT Cộng Ghi chú

HĐKT Công ty CP Gốm Đất Việt 16.354.417 1.635.442 17.990.000 Đã thanh toán

HĐKT Quỹ tín dụng xã Vĩnh Ngọc 19.159.000 1.915.900 21.074.900 Đã thanh toán

HĐKT Trung tâm thể thao Ba Đình 3.138.000 313.800 3.451.800 Chưa thanh toán

HĐKT Công ty CP Ô tô khách Hà Tây 150.000.000 15.000.000 165.000.000 Chưa thanh toán

HĐKT Công ty CP Sách và Thiết bị trường học 80.000.000 8.000.000 88.000.000 Chưa thanh toán

Tổng Công ty cơ điện xây dựng Nông nghiệp và

Thủy lợi 150.000.000 15.000.000 165.000.000 Đã thanh toán

7 47/2013/ Công ty TNHH D&D Vina 80.000.000 8.000.000 88.000.000 Chưa thanh

HĐKT Công ty bay dịch vụ hàng không 6.506.000 650.600 7.156.600 Chưa thanh toán

HĐKT Công ty TNHH thương mại Ngọc Viễn Đông 10.000.000 1.000.000 11.000.000 Đã thanh toán

HĐKT Ngân hàng Đầu tư phát triển VN 27.872.727 2.787.273 30.660.000 Đã thanh toán

(Số tiền bằng chữ: Năm trăm chín mươi bảy triệu, ba trăm ba mươi ba triệu, ba trăm đồng.)

Để cung cấp dịch vụ kế toán hiệu quả, cần mở sổ chi tiết theo từng tài khoản cấp 2 của TK 511 Đặc biệt, đối với dịch vụ kiểm toán tài chính, kế toán cần mở sổ chi tiết cho TK 5111 - Doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán.

Sổ chi tiết TK 5111

Tên TK: Doanh thu cung cấp dịch vụ kiểm toán

0001 3/10 Thu phí kiểm toán Công ty CP Gốm Đất Việt 112 16.354.417

0002 4/10 Thu phí kiểm toán Quỹ tín dụng xã

0003 11/10 Phí kiểm toán Trung tâm thể thao Ba Đình 131 3.138.000

0003 11/10 Phí kiểm toán Công ty CP Ô tô khách

0003 11/10 Phí kiểm toán Công ty CP Sách và

0004 14/10 Phí kiểm toán Tổng Công ty cơ điện xây dựng Nông nghiệp và Thủy lợi 131 150.000.000 PHT-

0005 15/10 Phí kiểm toán Công ty TNHH D&D

0006 24/10 Thu phí kiểm toán Công ty bay dịch vụ hàng không 111 6.506.000

0006 24/10 Phí kiểm toán Công ty TNHH thương mại Ngọc Viễn Đông 111 10.000.000

0007 30/10 Thu phí kiểm toán Ngân hàng Đầu tư phát triển VN 112 27.872.727

0008 31/10 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ kiểm toán tháng 10 911 543.030.144

2.1.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu

Kế toán tổng hợp ghi chép các chứng từ kế toán vào sổ Nhật ký chung, sau đó chuyển dữ liệu từ Nhật ký chung sang sổ cái tài khoản 511 và các sổ cái liên quan khác.

Căn cứ vào phiếu thu, hóa đơn, chứng từ kế toán phản ánh lên sổ nhật ký chung:

Sổ Nhật ký chung

Số đối ứng Nợ Có

3/10 PHT-0001 Thu phí kiểm toán Công ty CP

4/10 PHT-0002 Thu phí kiểm toán Quỹ tín dụng xã Vĩnh Ngọc

11/10 PHT-0003 Phí kiểm toán Trung tâm thể thao Ba Đình

11/10 PHT-0003 Phí kiểm toán Công ty CP Ô tô khách Hà Tây

11/10 PHT-0003 Phí kiểm toán Công ty CP Sách và Thiết bị trường học

Phí kiểm toán Tổng Công ty cơ điện xây dựng Nông nghiệp và Thủy lợi

24/10 PHT-0006 Thu phí kiểm toán Công ty bay dịch vụ hàng không

24/10 PHT-0006 Phí kiểm toán Công ty TNHH thương mại Ngọc Viễn Đông

30/10 PHT-0007 Thu phí kiểm toán Ngân hàng Đầu tư phát triển VN

Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ kiểm toán tháng 10

Sổ cái TK 511

Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

0001 3/10 Thu phí kiểm toán (Công ty CP Gốm Đất Việt)

0002 4/10 Thu phí kiểm toán (Quỹ tín dụng xã

Phí kiểm toán (Trung tâm thể thao Ba Đình; Công ty CP Ô tô khách Hà Tây; Công ty CP Sách và Thiết bị trường học)

0004 14/10 Phí kiểm toán (Tổng Công ty cơ điện xây dựng Nông nghiệp và Thủy lợi) 131 150.000.000 PHT-

0005 15/10 Phí kiểm toán (Công ty TNHH D&D

0006 24/10 Thu phí kiểm toán (Công ty bay dịch vụ hàng không; Công ty TNHH thương mại Ngọc Viễn Đông)

0007 30/10 Thu phí kiểm toán (Ngân hàng Đầu tư phát triển VN)

0008 31/10 Kết chuyển doanh thu phòng Kiểm toán tháng 10

2.1.2 Kế toán doanh thu tài chính

Doanh thu tài chính của Công ty là từ lãi tiền gửi ngân hàng Chứng từ kế toán là giấy báo có của Ngân hàng.

Hiện tại, Công ty mở tài khoản tiền gửi tại ba ngân hàng:

- Sở giao dịch Hà Nội - Ngân hàng TMCP Quân Đội

- Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam - Techcombank Chợ Mơ

- Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam - BIDV CN Tây Hồ

Giấy báo có

Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam

Kính gửi: Công ty TNHH Kiểm toán ASC

Mã số thuế: Mã số thuế: 0102902085 Địa chỉ: Số 33, ngõ 24 Đặng Tiến Đông, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội

Hôm nay, Chúng tôi xin thông báo đã ghi Có tài khoản của quý khách hàng với nội dung như sau:

Số tài khoản ghi CÓ: 190-25893783-011

Số tiền bằng chữ: Ba trăm chín mươi ba ngàn, chín trăm hai mươi ba đồng.

Nội dung: lãi tiền gửi tháng 10 nhập gốc

Giao dịch viên (Ký, họ tên)

Kiểm soát viên (Ký, họ tên)

2.1.2.2 Kế toán chi tiết doanh thu tài chính

Kế toán sử dụng giấy báo có lãi hàng tháng hoặc thông báo trên sổ phụ của từng ngân hàng để ghi nhận doanh thu từ hoạt động tài chính trong tháng.

Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính

0285 31/10 Lãi tiền gửi Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam 11217 393.923

31/10 Lãi tiền gửi Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam 11212 60.794

31/10 Lãi tiền gửi Lãi tiền gửi Ngân hàng

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính tháng 10 911

2.1.2.3 Kế toán tổng hợp doanh thu tài chính

Kế toán tổng hợp thực hiện việc ghi chép các chứng từ kế toán vào sổ Nhật ký chung, sau đó chuyển các thông tin từ Nhật ký chung sang sổ cái tài khoản 515 cùng với các sổ cái liên quan khác.

31/10 TCB 0285 Lãi tiền gửi Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam

BIDV 0034 Lãi tiền gửi Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam

MB 0068 Lãi tiền gửi Lãi tiền gửi Ngân hàng

PHT-0010 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính tháng 10

Sổ cái TK 515

Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính

Lãi tiền gửi (Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam; Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam; Ngân hàng TMCP Quân Đội)

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính tháng 10 911

2.1.3 Kế toán doanh thu khác

Công ty TNHH Kiểm toán ASC chủ yếu có doanh thu khác từ việc thanh lý tài sản cố định (TSCĐ) Vào tháng 10 năm 2013, công ty đã thu được khoản thu nhập từ việc thanh lý máy photocopy hỏng và không còn sử dụng được Quy trình thanh lý TSCĐ được thực hiện sau khi có quyết định từ Giám đốc công ty.

Phiếu thu

Đơn vị: Công ty TNHH Kiểm toán ASC Địa chỉ: Số 33 ngõ 24 Đặng Tiến Đông – Đống Đa –

(Bàn hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC

Có TK: 711 Người nộp tiền: Nguyễn Thị Hoa (hộ kinh doanh cá thể)

Lý do nộp tiền: Thu tiền bán máy photocopy

Bằng chữ: ba triệu đồng chẵn./.

Kèm theo: 1 chứng từ gốc

Ngày 15 tháng 10 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người nộp tiền (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ):Ba triệu đồng chẵn

2.1.3.2 Kế toán chi tiết doanh thu khác

Tài khoản 711 - Doanh thu khác

Tài khoản 711 không chi tiết thành các tài khoản cấp 2.

Tên TK: Doanh thu khác

PT26 15/10 Thu tiền bán máy photocopy 111 3.000.000

0029 31/10 Kết chuyển doanh thu khác 911 3.000.000

2.1.3.3 Kế toán tổng hợp doanh thu khác

Kế toán tổng hợp các chứng từ kế toán và ghi chép vào sổ Nhật ký chung Sau đó, các thông tin từ Nhật ký chung sẽ được chuyển vào sổ cái tài khoản 711 cùng với các sổ cái liên quan khác.

Nhật ký chung

Diễn giải TK Phát sinh

31/10 PHT-0029 Kết chuyển doanh thu khác 711 3.000.000

Hà Nội ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập biểu

Sổ cái TK 711

Tên TK: Doanh thu khác

Kết chuyển doanh thu khác tháng 10 911

Hà Nội ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập biểu

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Do đặc thù của Công ty kiểm toán, các chi phí phát sinh trực tiếp từ việc thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ cho khách hàng sẽ được ghi nhận vào tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán.

Kế toán căn cứ vào các chứng từ sau kế toán tập hợp Giá vốn hàng bán:

- Bảng tính lương doanh thu

Bảng lương kinh doanh

Tên khách hàng: Tổng Công ty Cơ điện Xây dựng Nông nghiệp và Thủy Lợi Địa chỉ: Km số 10 - Quốc lộ 1A - Thanh Trì - Hà Nội

Tổng lương được hưởng: 25% x 150.000.000 đ = 37.500.000 đ Đơn vị: Đồng

STT Chức danh Họ, tên Phòng Hệ số Tiền Chữ ký

1 Trưởng nhóm kiểm toán Nguyễn Đức Cường KT 0.5 18.750.000

2 Trợ lý kiểm toán Nguyễn Hoàng Lan KT

3 Trợ lý kiểm toán Đinh Đoan Trang KT

Phiếu chi số 23

Mẫu số: 02 – TT Đơn vị: Công ty TNHH Kiểm toán ASC Địa chỉ: Số 33 ngõ 24 Đặng Tiến Đông – Đống Đa –

(Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Có TK: 111 Người nhận tiền: Nguyễn Đức Cường Địa chỉ: Phòng Kiểm toán

Lý do chi: Thanh toán tiền lương doanh thu Hợp đồng số 44/2013/ HĐKT (Tổng Công ty Cơ điện Xây dựng Nông nghiệp và Thủy Lợi)

Trả bằng: Tiền mặt Loại tiền: VNĐ

(Bằng chữ: Ba mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn )

Kèm theo:…1… chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

Bảng kê chi tiết công tác phí

Công ty TNHH Kiểm toán ASC BẢNG KÊ CHI TIẾT CÔNG TÁC PHÍ

Khách hàng: Tổng Công ty Cơ điện Xây dựng Nông nghiệp và Thủy lợi

1 Taxi (Kèm theo biên lai phí taxi)

Ngày Nơi đi Nơi đến Số người Số tiền

Nội dung Số tiền/phòng/ ngày Số ngày Số phòng Số tiền

Tiền phòng nghỉ (kèm theo hóa đơn gốc) 250.000 3 2 1.500.000

Nội dung Số tiền/người/ ngày Số ngày Số người Số tiền

Công tác phí (Kèm theo bảng chấm công đi công tác)

Tổng số tiền tạm ứng (PC số … ngày … tháng ….năm ….)

Tổng tiền đề nghị thanh toán (theo bảng kê)

Số đề nghị thanh toán

Hà Nội, ngày 31 tháng 10 năm 2013 Phụ trách bộ phận

Kế toán tập hợp các chứng từ liên quan đến Giá vốn hàng bán để ghi sổ, từ đó lập sổ chi tiết tài khoản 632 và sổ cái của tài khoản này.

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

TK 6321 – Giá vốn hàng bán dịch vụ kiểm toán

TK 6322 – Giá vốn hàng bán dịch vụ kế toán

TK 6323 – Giá vốn hàng bán dịch vụ tư vấn

TK 6324 – Giá vốn hàng bán dịch vụ xác định giá trị Doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa

TK 6325 – Giá vốn hàng bán dịch vụ Đào tạo và Hỗ trợ tuyển dụng

Tên TK: Giá vốn hàng bán dịch vụ kiểm toán

- Công ty CP Gốm Đất Việt 111

- Quỹ tín dụng xã Vĩnh Ngọc

- Trung tâm thể thao Ba Đình 111

- Công ty CP Ô tô khách Hà Tây

- Công ty CP Sách và Thiết bị trường học

Thanh toán tiền lương kinh doanh BCTC - Tổng Công ty Cơ điện Xây dựng và nông nghiệp thủy lợi năm 2012

0016 31/10 Thanh toán tiền lương kinh doanh

BCTC - Công ty TNHH D&D Vina 111

- Công ty bay dịch vụ hàng không

- Công ty TNHH thương mại Ngọc Viễn Đông

- Ngân hàng Đầu tư phát triển VN 112 6.968.200

2.2.1.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán

Kế toán tổng hợp thực hiện ghi chép các chứng từ kế toán vào sổ Nhật ký chung Sau đó, thông tin từ Nhật ký chung sẽ được chuyển vào sổ cái tài khoản 632 cùng với các sổ cái liên quan khác.

Chứng từ TK Phát sinh

Sổ cái TK 632

Tên TK: Giá vốn hàng bán

Thanh toán lương kinh doanh BCTC (Công ty CP Gốm Đất Việt; Quỹ tín dụng xã Vĩnh Ngọc; Trung tâm thể thao

CP Ô tô khác h Hà Tây;

CP Sách và Thiế t bị trườ ng học)

Thanh toán lương kinh doanh BCTC (Tổng Công ty Cơ điện Xây dựng và nông nghiệp thủy lợi năm 2012;

Công ty TNHH D&D Vina; Công ty bay dịch vụ hàng không)

Thanh toán lương kinh doanh BCTC (Công ty TNHH thương mại Ngọc Viễn Đông; Ngân hàng Đầu tư phát triển VN)

2.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phát sinh liên quan đến toàn bộ hoạt động của công ty, không thể tách rời cho từng hoạt động cụ thể Những chi phí này bao gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hành chính và các chi phí phục vụ chung Cụ thể, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm lương cơ bản của nhân viên và quản lý, chi phí cho công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, cùng với các chi phí khác như tiền điện, tiền internet và tiền fax.

- Bảng tổng hợp lương nhân viên

- Hóa đơn tiền điện, internet, fax…

- Phiếu xuất kho công cụ dụng cụ

Tại Công ty TNHH Kiểm toán ASC, các phòng nghiệp vụ cung cấp nhiều dịch vụ đồng thời thay vì chuyên biệt hóa từng phòng ban Do đó, lương cơ bản của ban quản lý và toàn bộ nhân viên chuyên môn được hạch toán vào tài khoản 642, không chi tiết theo từng phòng ban để đưa vào tài khoản 632.

Hàng ngày, kế toán tổng hợp các chứng từ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi chép vào sổ chi tiết tài khoản 642 và sổ cái tài khoản 642.

Bảng tổng kết lương cơ bản nhân viên

Tổng lương theo ngày công

Các khoản khấu trừ lương

2 Bộ phận Tổ chức hành chính 12.000.000 72 12.000.000 840.000 180.000 120.000 1.140.000 10.860.000

Hóa đơn tiền điện

Hóa đơn GTGT (TIỀN ĐIỆN) Mẫu số: 01GTKT2/001

Liên 2 (Giao khách hàng) Ký hiệu: EV/12P

Công ty Điện lực thành phố Hà Nội

Mã số thuế: 0100100417 Địa chỉ: 69 Đinh Tiên Hoàng, Hà Nội

Tên khách hàng: Công ty TNHH Kiểm toán ASC Địa chỉ: Số 33, ngõ 24 Đặng Tiến Đông, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội

Hệ số nhân Điện năng tiêu thụ Đơn giá Thành tiền

1.335.397 Thuế suất GTGT 10% Thuế GTGT

Số tiền viết bằng chữ: Một triệu bốn trăm sáu mươi tám ngàn chín trăm ba mươi bảy đồng./.

2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 642 được chi tiết thành 7 tài khoản chi tiết:

TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý

TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng

TK 6425 – Thuế, phí, lệ phí

TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài

Kế toán cần mở sổ chi tiết cho từng tiểu khoản của tài khoản cấp 2 hoặc tài khoản 642, tùy thuộc vào yêu cầu quản lý Dưới đây là ví dụ về sổ chi tiết của tài khoản 6421 và 6427.

Tên TK: Chi phí nhân viên quản lý

Lương phải trả Ban giám đốc 334 27.150.000 PHT-

0019 31/10 Bộ phận Tổ chức hành chính 334

Tên TK: Chi phí dịch vụ mua ngoài

2.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán tổng hợp các chứng từ kế toán và ghi chép vào sổ Nhật ký chung Sau đó, các thông tin từ Nhật ký chung sẽ được chuyển vào sổ cái tài khoản 642 và các sổ cái liên quan khác.

PHT-0019 31/10 Lương cơ bản phải trả cán bộ nhân viên

PC-0018 31/10 Thanh toán chi phí hành chính, tiền điện thoại tháng 10

PC-0019 31/10 Thanh toán VPP tháng 10/2013 642 2.729.090

PC-0022 31/10 Thanh toán tiền điện tháng

PC-0027 31/10 Thanh toán tiền chuyển phát nhanh tháng 10/ 2013

Kết chuyển chi phí nhân viên quản lý tháng 10

PHT-0020 31/10 Kết chuyển Chi phí dịch vụ mua ngoài

Sổ cái TK 642

Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp

0019 31/10 Lương cơ bản phải trả cán bộ nhân viên 334 143.895.000

2.2.3 Kế toán chi phí khác

Chi phí khác là các khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, thường bao gồm chi phí thanh lý tài sản cố định và các khoản phạt vi phạm hành chính Những khoản chi này thường chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng chi phí của Công ty.

- Biên bản thanh lý TSCĐ

Biên bản thanh lý TSCĐ

Công ty TNHH Kiểm toán ASC Mẫu số: 02-TSCĐ

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày

BIÊN BẢN THANH LÍ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Vào ngày 15 tháng 10 năm 2013, dựa trên biên bản đề nghị của Bộ phận Tổ chức hành chính và biên bản kiểm tra kết quả xác định tình trạng tài sản cố định (TSCĐ) của các phòng ban chức năng, Công ty đã tiến hành thanh lý TSCĐ.

I Hội đồng thanh lí TSCĐ gồm: Ông Đỗ Hoành Khôi – Phó Giám đốc – Trưởng ban.

Bà Trần Thị Nguyệt – Trưởng Bộ phận Tổ chức hành chính - Ủy viên.

Bà Trần Thị Thủy – Nhân viên Bộ phận Tổ chức hành chính - Ủy viên.

II Tiến hành thanh lí TSCĐ

-Tên, kí mã hiệu, quy cách TSCĐ: Máy photocopy CW6140

- Nước sản xuất: Nhật Bản

- Năm đưa vào sử dụng: 2008

- Giá trị hao mòn đã trích:38.375.000đ

- Giá trị còn lại của TSCĐ: 2.125.000

III.Kết luận của Hội đồng thanh lí TSCĐ:

Máy photocopy CW6140 không còn đủ điều kiện phục vụ cho việc sản xuất

IV Kết quả thanh lí TSCĐ

- Giá trị thu hồi ước tính: 3.000.000đ (Ba triệu đồng chẵn)

- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 15 tháng 10 năm 2013

Tổng giám đốc (Kí, họ tên, đóng dấu)

2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí khác

Tài khoản 811 - Chi phí khác

2.2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí khác

Kế toán tổng hợp các chứng từ kế toán vào sổ Nhật ký chung, từ đó chuyển tiếp thông tin vào sổ cái tài khoản 811 và các sổ cái liên quan khác.

BBTL 15/10 Giá trị còn lại máy photocopy đem thanh lý

31/10 Kết chuyển chi phí kháctháng 10

Sổ cái TK 811

2.3 Kế toán kết quả kinh doanh

2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định bằng cách tính toán sự chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần và giá vốn hàng bán, cùng với chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.

Doanh thu thuần từ dịch vụ kiểm toán: 543.030.144

Doanh thu thuần từ dịch vụ kế toán: 3.882.365

Doanh thu thuần từ dịch vụ Tư vấn: 28.115.837

Doanh thu thuần từ Dịch vụ xác định giá trị Doanh nghiệp: 48.341.706

Doanh thu thuần từ Dịch vụ Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng: 4.817.846

Giá vốn hàng bán tháng 10 = 326.318.496

GVHB từ dịch vụ kiểm toán: 281.249.000

GVHB từ dịch vụ kế toán: 2.010.775

GVHB từ dịch vụ Tư vấn: 14.561.900

GVHB từ Dịch vụ xác định giá trị Doanh nghiệp: 25.037.388

GVHB từ Dịch vụ Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng: 3.459.433

Chi phí nhân viên quản lý: 143.895.000

Chi phí đồ dùng văn phòng: 34.560.210

Chi phí dịch vụ mua ngoài: 27.123.758

Lợi nhuận thuần từ hoạt động bán = Doanh thu thuần – giá vốn hàng bán

Kết quả hoạt động tài chính được xác định là số chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính.

Chi phí tài chính tháng 10 = 0

Kết quả HĐTC = Doanh thu HĐTC – Chi phí tài chính

Kết quả hoạt động khác được xác định là số chênh lệch giữa doanh thu khác và chi phí khác.

Lợi nhuận khác = Doanh thu khác = Chi phí khác

Kết quả kinh doanh = Kết quả HĐBH và CCDV + Kết quả HĐTC + Kết quả hoạt động khác

2.3.2 Kế toán chi tiết xác định kết quả kinh doanh

 Tài khoản 911: “Xác định kết quả kinh doanh”

 Tài khoản 421: “Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh”

Mỗi tháng, kế toán thực hiện việc ghi chép các nghiệp vụ kết chuyển tài khoản doanh thu và doanh thu tài chính vào bên Có TK 911, đồng thời ghi nhận các tài khoản chi phí như giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các chi phí khác vào bên Nợ TK 911.

Sau khi tính toán số chênh lệch giữa doanh thu và chi phí, kế toán lập phiếu kế toán để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

2.3.3 Kế toán tổng hợp xác định kết quả

Từ các sổ cái của các tài khoản liên quan đến hoạt động bán hàng, tiến hành tổng hợp toàn bộ doanh thu bán hàng thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, sau đó kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động bán hàng của công ty.

Nhật ký chung

31/10 Kết chuyển doanh thu dịch vụ

Kết chuyển doanh thu dịch vụ kế toán tháng 10

Kết chuyển doanh thu dịch vụ tư vấn tháng 10

Kết chuyển doanh thu dịch vụ xác định giá trị DN tháng 10

PHT-0008 31/10 Kết chuyển doanh thu dịch vụ Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng tháng 10

31/10 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính tháng 10

Kết chuyển GVHB dịch vụ Kiểm toán tháng 10

Kết chuyển GVHB dịch vụ kế toán tháng 10

Kết chuyển GVHB dịch vụ tư vấn tháng 10

Kết chuyển GVHB dịch vụ xác định giá trị DN tháng 10

PHT-0015 31/10 Kết chuyển GVHB dịch vụ Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng tháng 10

Kết chuyển chi phí đồ dùng văn phòng tháng 10

Kết chuyển chi phí thuế, phí, lệ phí tháng 10

Kết chuyển Chi phí dịch vụ mua ngoài tháng

Kết chuyển Lợi nhuận tạm tính tháng 10 năm 2013

Sổ cái TK 911

Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh

0008 31/10 Kết chuyển doanh thu tháng 10

0010 31/10 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính tháng 10

0020 31/10 Kết chuyển chi phí QLDN tháng 10 641 224.139.224

Kết chuyển Lợi nhuận tạm tính tháng

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASC

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty và phương hướng hoàn thiện

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán ASC, tôi nhận thấy Ban Giám Đốc đã nhận thức rõ tầm quan trọng của hạch toán kế toán đối với sự phát triển bền vững của công ty Họ đã triển khai nhiều biện pháp kinh tế hiệu quả để vượt qua khó khăn và hòa nhập vào nền kinh tế thị trường Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán được thiết kế hợp lý, phù hợp với yêu cầu công việc và chuyên môn của từng nhân viên, tạo điều kiện thuận lợi cho họ thực hiện tốt nhiệm vụ Điều này đã đóng góp đáng kể vào hiệu quả hoạt động của bộ máy kế toán và toàn công ty.

Phòng kế toán được tổ chức như một đơn vị độc lập với đội ngũ nhân viên được đào tạo chuyên môn cao, đáp ứng yêu cầu công việc Công tác kế toán được thực hiện theo mô hình tập trung, nơi mọi chứng từ liên quan đến nghiệp vụ hàng ngày được chuyển về phòng kế toán để xử lý Cách tổ chức này giúp Ban Giám đốc có cái nhìn chính xác và kịp thời về tình hình sản xuất kinh doanh của công ty Để hiện đại hóa quy trình kế toán, công ty đã trang bị máy vi tính cho 100% nhân viên, giúp họ sử dụng thành thạo công nghệ phục vụ cho công việc Công ty cũng chú trọng nâng cao trình độ chuyên môn và hiểu biết cho nhân viên kế toán.

Để nâng cao hiệu quả quản lý hoạt động kinh doanh và mở rộng thị trường, việc thực hiện công tác kế toán và phân tích thống kê một cách hiệu quả là rất quan trọng Đồng thời, các doanh nghiệp cần tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước và xây dựng kế hoạch sử dụng vốn một cách hiệu quả.

Cụ thể Công ty TNHH Kiểm toán ASC có một số ưu điểm và nhược điểm sau:

Về chứng từ kế toán

Hệ thống chứng từ kế toán của ASC hoàn toàn tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam và sử dụng mẫu quy định của Bộ Tài chính Số lượng chứng từ phù hợp với hoạt động kinh doanh của công ty, đảm bảo đầy đủ và chính xác để có căn cứ pháp lý cho ghi chép Chứng từ được thiết kế khoa học, ngắn gọn nhưng vẫn phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tất cả chứng từ được kiểm tra thường xuyên với chứng từ gốc để đảm bảo tính chính xác cho Báo cáo Tài chính Công tác tổ chức và luân chuyển chứng từ hợp lý, theo dõi cả số lượng và giá trị tài sản mà không bị chồng chéo Cuối tháng, chứng từ được phân loại và lưu trữ đúng quy định, thuận tiện cho việc tra cứu sau này.

Về hệ thống tài khoản

Tài khoản kế toán giúp phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định kết quả kinh doanh Tại Công ty, hệ thống tài khoản cấp I được xây dựng theo quy định của Bộ Tài chính, trong khi hệ thống tài khoản cấp II chi tiết theo từng nghiệp vụ và đối tượng công nợ Hệ thống tài khoản của ASC phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, với việc chi tiết các tiểu khoản dễ dàng sử dụng và phù hợp với đặc thù doanh nghiệp.

Về hình thức sổ áp dụng

Công ty tổ chức bộ sổ kế toán khoa học, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc chế độ kế toán hiện hành, phù hợp với năng lực của đội ngũ kế toán và đặc điểm hoạt động của Công ty Hiện tại, Công ty đang sử dụng hình thức Nhật ký chung, một phương pháp tiện lợi, dễ kiểm tra và đối chiếu Việc ứng dụng công nghệ thông tin đã giúp tăng tốc độ xử lý dữ liệu, đáp ứng nhanh chóng yêu cầu quản lý, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đối chiếu số liệu, cập nhật, in ấn và lưu trữ tài liệu kế toán.

Công ty cam kết thực hiện nghiêm túc các nguyên tắc kế toán và quy định của Bộ Tài chính, đảm bảo tính chính xác và tuân thủ chế độ mà không có sai sót Tất cả các nghiệp vụ kế toán như thu nộp tiền vào tài khoản, thống kê báo cáo tài chính và báo cáo thuế đều được thực hiện đầy đủ và đúng quy định Mỗi nghiệp vụ phát sinh được cập nhật kịp thời vào sổ sách chứng từ để tránh tình trạng chứng từ bị ngưng đọng.

Công ty TNHH Kiểm toán ASC thực hiện hạch toán theo đúng quy định của chế độ kế toán và các chính sách kế toán đã áp dụng, đồng thời đảm bảo phù hợp với các nghiệp vụ thực tế phát sinh và điều kiện cụ thể của doanh nghiệp.

Về hệ thống Báo cáo kế toán

Kỳ kế toán của doanh nghiệp diễn ra từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp phải công khai 04 Báo cáo Tài chính bắt buộc, bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Bảng thuyết minh báo cáo tài chính, trước ngày 31/03 của năm sau Các Báo cáo Tài chính phải phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, được lập và trình bày dựa trên các Chuẩn mực kế toán và quy định hiện hành.

Công tác kế toán của ASC đã được tổ chức một cách hoàn chỉnh và hợp lý, nhờ vào sự nhận thức đúng đắn của ban lãnh đạo về tầm quan trọng của hệ thống thông tin kế toán chính xác và minh bạch Điều này giúp công ty đưa ra các quyết định kinh doanh kịp thời và đúng đắn.

Hệ thống sổ kế toán được thiết kế hợp lý nhằm phản ánh doanh thu, chi phí và xác định kết quả, giúp công tác kế toán trở nên dễ dàng hơn Nó cung cấp thông tin chính xác cho nhà quản trị thông qua các sổ chi tiết tài khoản và sổ cái tài khoản, cùng với các bảng tổng hợp, cân đối ngắn gọn, đảm bảo người sử dụng dễ dàng truy cập và nhận được thông tin đầy đủ.

Công ty TNHH Kiểm toán ASC đã thiết lập quy trình kế toán ổn định, tuân thủ đầy đủ các quy định của Nhà nước và phù hợp với thực tế hoạt động hiện tại Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại một số vấn đề chưa hoàn thiện và chưa đạt hiệu quả tối ưu trong công tác kế toán.

Về tài khoản sử dụng

Công ty không áp dụng tài khoản trích trước cũng như các tài khoản liên quan đến dự phòng, giảm giá phí dịch vụ và chi phí phân bổ nhiều kỳ, điều này có tác động đáng kể đến lợi ích của Công ty.

Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

Công ty hoạt động trên diện rộng với các phòng ban thường xuyên đi công tác và làm việc với khách hàng trên toàn quốc, dẫn đến việc các chứng từ chưa được gửi về kịp thời cho kế toán Điều này gây ra sai sót trong việc hạch toán chi phí theo kỳ kế toán Hơn nữa, số liệu kế toán không được cập nhật thường xuyên, gây khó khăn trong việc đối chiếu và trao đổi giữa các phần hành, dẫn đến nhiều sai sót chưa được phát hiện và xử lý kịp thời.

Về sổ kế toán chi tiết

Việc ghi chép và quản lý doanh thu, chi phí cùng với việc xác định kết quả kinh doanh đã được thực hiện tương đối đầy đủ Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại những hạn chế trong việc mở sổ kế toán chi tiết.

Về công tác nhân sự của phòng kế toán

Tiêu đề	Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Kiểm Toán ASC
Tác giả	Phạm Thị Mỹ Hạnh
Người hướng dẫn	TS. Bùi Thị Minh Hải
Trường học	Đại học Kinh tế Quốc dân
Thể loại	chuyên đề thực tập chuyên ngành
Năm xuất bản	2015
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	70
Dung lượng	416,93 KB

Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty tnhh kiểm toán asc

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASC

Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Kiểm toán ASC

Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty TNHH Kiểm toán ASC .5 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CÔNG

Kế toán doanh thu và doanh thu tài chính

Kế toán chi phí

Kế toán kết quả kinh doanh

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ

Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh

Hóa đơn sô 402

Giấy báo có

Báo cáo tổng hợp doanh thu cung cấp dịch vụ

Sổ chi tiết TK 5111

Sổ Nhật ký chung

Sổ cái TK 511

Giấy báo có

Sổ chi tiết TK 515

Sổ Nhật ký chung

Sổ cái TK 515

Phiếu thu

Sổ chi tiết TK 711

Nhật ký chung

Sổ cái TK 711

Bảng lương kinh doanh

Phiếu chi số 23

Bảng kê chi tiết công tác phí

Sổ chi tiết TK 6321

Sổ Nhật ký chung

Sổ cái TK 632

Bảng tổng kết lương cơ bản nhân viên

Hóa đơn tiền điện

Sổ chi tiết TK 6421

Sổ chi tiết TK 6427

Sổ Nhật ký chung

Sổ cái TK 642

Biên bản thanh lý TSCĐ

Sổ chi tiết TK 811

Sổ Nhật ký chung

Sổ cái TK 811

Nhật ký chung

Sổ cái TK 911