Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty tnhh kiểm toán asc

Khái quát các hoạt động kinh doanh của Cơng ty TNHH Kiểm tốnASCCơng ty TNHH Kiểm toán ASC là một doanh nghiệp hoạt động theo Luậtdoanh nghiệp của Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam,

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH Đề tài: KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASC Họ tên sinh viên : Phạm Thị Mỹ Hạnh Mã sinh viên : TC 432776 Lớp : KT – K43 Giáo viên hướng dẫn : TS Bùi Thị Minh Hải HÀ NỘI, 01/2015 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASC 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán ASC 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC 1.1.3 Đặc điểm chi phí Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC .4 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC .5 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASC 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.2 2.2.1 Kế tốn doanh thu doanh thu tài Kế toán doanh thu .7 2.1.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán: 2.1.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu 14 2.1.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu 17 Kế toán doanh thu tài 21 2.1.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán 21 2.1.2.2 Kế tốn chi tiết doanh thu tài .21 2.1.2.3 Kế toán tổng hợp doanh thu tài 22 Kế toán doanh thu khác 24 2.1.3.1 Chứng từ thủ tục kế toán 24 2.1.3.2 Kế toán chi tiết doanh thu khác .25 2.1.3.3 Kế toán tổng hợp doanh thu khác 26 Kế tốn chi phí 28 Kế toán giá vốn hàng bán 28 2.2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 28 2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 32 2.2.1.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán .34 SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh i Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2.2 2.2.3 2.3 GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .36 2.2.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán 37 2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 39 2.2.2.3 Kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 42 Kế tốn chi phí khác 43 2.2.3.1 Chứng từ thủ tục kế toán 43 2.2.3.2 Kế tốn chi tiết chi phí khác 44 2.2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí khác .45 Kế toán kết kinh doanh .47 2.3.1 Chứng từ thủ tục kế toán 47 2.3.2 Kế toán chi tiết xác định kết kinh doanh 49 2.3.3 Kế toán tổng hợp xác định kết 49 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASC 53 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty phương hướng hồn thiện 53 3.1.1 Ưu điểm 53 3.1.2 Nhược điểm 55 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 56 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC 58 KẾT LUẬN 61 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh ii Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Diễn giải BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐK Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc CPBH Chi phí bán hàng CPTC Chi phí tài CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp HĐTC Hoạt động tài GTGT Giá trị gia tăng 10 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 11 TMCP Thương mại cổ phần 12 VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 13 WTO Tổ chức Thương mại Thế giới SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh iii Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải DANH MỤC BẢNG, BIỂU BẢNG Bảng 1.1: Tỷ trọng doanh thu Bảng 1.2 Tỷ trọng chi phí BIỂU Biểu 2.1 Hợp đồng kiểm toán Số: 44/2013/ HĐKT .8 Biểu 2.2 Hóa đơn sơ 402 13 Biểu 2.3 Giấy báo có 14 Biểu 2.4 Báo cáo tổng hợp doanh thu cung cấp dịch vụ 15 Biểu 2.5 Sổ chi tiết TK 5111 .17 Biểu 2.6 Sổ Nhật ký chung 18 Biểu 2.7 Sổ TK 511 .20 Biểu 2.8 Giấy báo có 21 Biểu 2.9 Sổ chi tiết TK 515 .22 Biểu 2.10 Sổ Nhật ký chung 23 Biểu 2.11 Sổ TK 515 24 Biểu 2.12 Phiếu thu 25 Biểu 2.13 Sổ chi tiết TK 711 .26 Biểu 2.14 Nhật ký chung 27 Biểu 2.15 Sổ TK 711 28 Biểu 2.16: Bảng lương kinh doanh 29 Biểu 2.17 Phiếu chi số 23 30 Biểu 2.18 Bảng kê chi tiết công tác phí .31 Biểu 2.19 Sổ chi tiết TK 6321 33 Biểu 2.20 Sổ Nhật ký chung 35 Biểu 2.21 Sổ TK 632 36 Biểu 2.22 Bảng tổng kết lương nhân viên 38 Biểu 2.23 Hóa đơn tiền điện .39 Biểu 2.24 Sổ chi tiết TK 6421 40 Biểu 2.25 Sổ chi tiết TK 6427 41 SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh iv Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải Biểu 2.26 Sổ Nhật ký chung 42 Biểu 2.27 Sổ TK 642 43 Biểu 2.28 Biên lý TSCĐ 44 Biểu 2.29 Sổ chi tiết TK 811 .45 Biểu 2.30 Sổ Nhật ký chung 46 Biểu 2.31 Sổ TK 811 47 Biểu 2.32 Nhật ký chung 50 Biểu 2.33 Sổ TK 911 52 SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh v Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải LỜI NÓI ĐẦU Hiện kinh tế Việt Nam ngày hội nhập mạnh mẽ, Việt Nam thành viên thức Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) Trong điều kiện hội nhập doanh nghiệp Việt Nam đứng trước nhiều hội thách thức lớn Để tồn phát triển bền vững địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng tìm kiếm giải pháp để nâng cao hiệu kinh doanh cho có hiệu sở tơn trọng ngun tắc tài chính, tín dụng phù hợp với quy định pháp luật Điều khiến minh bạch Báo cáo tài ngày cấp thiết hết Các Công ty kiểm tốn ngày chứng tỏ vai trị kiểm toán phát triển ổn định bền vững kinh tế nói chung Sau thời gian thực tập phịng kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC, em nhận thấy hiệu kinh doanh mối quan tâm hàng đầu người làm kinh doanh Phần hành kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phần hành quan trọng thiếu doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng phần hành kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nên em định chọn đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp em là: “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC” Ngoài lời mở đầu kết luận, nội dung chuyên đề thực tập em gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC Chương 2: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC Chương 3: Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình giảng viên - TS Bùi Thị Minh Hải toàn thể cán phịng Tài Kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC giúp đỡ, bảo em thời gian qua để em hoàn thành chuyên đề này! Em xin chân thành cảm ơn! SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ASC 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC doanh nghiệp hoạt động theo Luật doanh nghiệp Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Công ty thành lập hoạt động theo Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh số 0102902085 Sở kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 01 tháng 09 năm 2008 sửa đổi lần 03 số 0102902085 ngày 30 tháng 09 năm 2014 Công ty TNHH Kiểm tốn ASC Cơng ty có truyền thống lâu năm ngành kiểm toán, cấp giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Trong suốt năm hoạt động Công ty gặt hái thành đáng ghi nhận Điều khơng cơng nhận tín nhiệm khác hàng mà dành giả thưởng Gold aword, giải thưởng doanh nghiệp Việt Nam Ủy ban Chứng khoán nhà nước chấp thuận tổ chức kiểm toán độc lập đủ điều kiện kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết thị trường chứng khốn Cơng ty cung cấp cho khách hàng nhiều loại hình dịch vụ có giá trị cao gồm: Dịch vụ kiểm toán  Kiểm toán báo cáo tài  Kiểm tốn hoạt động dự án  Kiểm tốn Báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình hồn thành  Kiểm tốn rà sốt chuẩn đốn  Kiểm tốn xác định vốn góp Dịch vụ kế toán  Hướng dẫn áp dụng chế dộ kế tốn – tài  Xây dựng mơ hình tổ chức máy kế toán  Mở, ghi sổ kế tốn lập Báo cáo tài  Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải Dịch vụ tư vấn  Tư vấn thuế  Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài  Tư vấn tốn tài tốn vốn đầu tư xây dựng hồn thành  Tư vấn sáp nhập giải thể doanh nghiệp  Các dịch vụ tư vấn Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hóa  Xác định giá trị tài sản doanh nghiệp  Tư vấn xác định lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp  Tư vấn xây dựng phương án kinh doanh sau chuyển đổi sang Công ty cổ phần Dịch vụ đào tạo hỗ trợ tuyển dụng  Tổ chức khóa học bồi dưỡng kế toán trưởng, bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp  Cung cấp văn pháp quy, tài liệu hướng dẫn kế toán tài liệu tham khảo chuyên ngành tài kế tốn  Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên chuyên ngành Công ty cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho nhiều Công ty ngồi nước Đa số khách hàng Cơng ty doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước như: Đài Loan, Trung Quốc, Hàn Quốc, Nga, Singapore … doanh nghiệp Việt Nam Công ty TNHH, Công ty cổ phần, doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp tư nhân… Đối với Công ty đạt tín nhiệm khách hàng mục tiêu hàng đầu Trong năm qua nhờ tận tâm phục vụ khách hàng với đội ngũ nhân viên dầy dặn kinh nghiệm không ngừng nâng cao nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp, ASC nhận tín nhiệm 300 doanh nghiệp việc xét chọn dịch vụ 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC Doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC Doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ Hoạt động kinh doanh Cơng ty gồm có hoạt động chính: Dịch vụ SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải kiểm toán, Dịch vụ kế toán, Dịch vụ tư vấn, Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hóa, Dịch vụ đào tạo hỗ trợ tuyển dụng Doanh thu kỳ Công ty số tiền thu thu phát sinh kỳ từ việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng Thu nhập Công ty TNHH Kiểm toán ASC chủ yếu doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán, năm 2013 doanh thu từ dịch vụ kiểm toán chiếm 86,54% tổng doanh thu Doanh thu từ dịch khác thu từ hoạt động tài chiếm tỷ trọng nhỏ 13,46% tổng doanh thu Bảng 1.1: Tỷ trọng doanh thu Chỉ tiêu Dịch vụ kiểm toán Doanh thu (đồng) 6.117.548.803 86,21 Dịch vụ kế toán 43.737.088 0,62 Dịch vụ Tư vấn 316.741.168 4,46 544.597.287 7,67 31.744.661 0,45 14.973.838 0,21 26.500.300 0,37 7.069.342.845 100 Dịch vụ xác định giá trị Doanh nghiệp Tư vấn cổ phần hóa Dịch vụ Đào tạo hỗ trợ tuyển dụng Doanh thu tài Tỷ trọng (%) Doanh thu khác Tổng cộng 1.1.3 Đặc điểm chi phí Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC Chi phí phát sinh doanh nghiêp toàn số tiền Doanh nghiệp phải chi, phải trích kỳ Trong Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC, hoạt động cung cấp dịch vụ Kiểm tốn phí chủ yếu chi cho hoạt động Kiểm toán gồm: Chi tiền ăn uống, lại, thuê phòng … cho kiểm tốn viên cơng tác (cơng tác phí), tiền lương doanh thu theo hợp đồng Những chi phí tập hợp vào tài khoản 632 - giá vốn hàng bán Ngồi ra, năm cịn phát sinh chi phí chi quản lý doanh nghiệp, như: tiền lương kiểm tốn viên, tiền phí hội viên VACPA, tiền học cập nhật kiến thức cho kiểm tốn viên, chi phí lại phục vụ quản lý, tiền lương ban giám đốc, chi phí dịch vụ mua ngồi (điện, nước, phí ngân hàng), chi phí cho cán công nhân viên du lịch … SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải Biểu 2.32 Nhật ký chung Đơn vị: Công ty TNHH Kiểm toán ASC Địa chỉ: Số 33 ngõ 24 Đặng Tiến Đông – Đống Đa – Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013 Chứng từ Ngày PHT-0008 TK Diễn giải Số đối ứng 5111 31/10 Kết chuyển doanh thu dịch vụ Kiểm toán tháng 10 PHT-0008 31/10 PHT-0008 31/10 PHT-0008 31/10 PHT-0010 5115 PHT-0015 PHT-0015 PHT-0015 PHT-0015 PHT-0015 Kết chuyển chi phí nhân viên PHT-0020 31/10 quản lý tháng 10 SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh 50 3.882.365 3.882.365 28.115.837 28.115.837 48.341.706 48.341.706 4.817.846 911 4.817.846 463.370 911 911 Kết chuyển GVHB dịch vụ 31/10 Kiểm toán tháng 10 31/10 Kết chuyển GVHB dịch vụ kế toán tháng 10 31/10 Kết chuyển GVHB dịch vụ tư vấn tháng 10 31/10 Kết chuyển GVHB dịch vụ xác định giá trị DN tháng 10 31/10 Kết chuyển GVHB dịch vụ Đào tạo hỗ trợ tuyển dụng tháng 10 543.030.144 911 515 Kết chuyển doanh thu hoạt động 31/10 tài tháng 10 543.030.144 911 5114 Kết chuyển doanh thu dịch vụ xác định giá trị DN tháng 10 PHT-0008 31/10 Kết chuyển doanh thu dịch vụ Đào tạo hỗ trợ tuyển dụng tháng 10 Có 911 5113 Kết chuyển doanh thu dịch vụ tư vấn tháng 10 Nợ 911 5112 Kết chuyển doanh thu dịch vụ kế toán tháng 10 Phát sinh 463.370 281.249.000 6321 911 281.249.000 2.010.775 6322 911 2.010.775 14.561.900 6323 911 14.561.900 25.037.388 6324 911 25.037.388 3.459.433 6325 911 6421 3.459.433 143.895.000 143.895.000 Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành PHT-0020 31/10 PHT-0020 31/10 PHT-0020 31/10 GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải Kết chuyển chi phí đồ dùng văn phòng tháng 10 911 6423 Kết chuyển chi phí thuế, phí, lệ phí tháng 10 Kết chuyển Chi phí dịch vụ mua ngồi tháng 6427 Kết chuyển Doanh thu khác 711 18.560.256 911 27.123.758 27.123.758 3.000.000 911 3.000.000 911 PHT-0030 31/10 10 2.125.000 811 Kết chuyển Lợi nhuận tạm tính 2.125.000 911 PHT-0035 31/12 tháng 10 năm 2013 79.068.546 421 …   18.560.256 6425 Kết chuyển chi phí khác tháng   34.560.210 911 PHT-0029 31/10 tháng 10 … 34.560.210 … Cộng phát sinh kỳ 79.068.546 …   … … XXX XXX Hà Nội ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh 51 Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải Biểu 2.33 Sổ TK 911 Đơn vị: Công ty TNHH Kiểm toán ASC Địa chỉ: Số 33 ngõ 24 Đặng Tiến Đông – Đống Đa – Hà Nội SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 31/12/2013 Tên TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Đơn vị: VND Chứng từ SH … NT … Số tiền TK Diễn giải ĐƯ … … Nợ Có … … PHT0008 31/10 511 Kết chuyển doanh thu tháng 10 628.187.897 PHT0010 PHT0015 PHT0020 PHT0029 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài tháng 10 Kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 31/10 10 515 632 326.318.496 31/10 Kết chuyển chi phí QLDN tháng 10 Kết chuyển Doanh thu khác tháng 10 641 224.139.224 31/10 711 31/10 PHT0030 463.370 3.000.000 Kết chuyển chi phí khác tháng 10 811 31/10 PHT- Kết chuyển Lợi nhuận tạm tính tháng 2.125.000 421 0035 31/12 10 năm 2013 … … … …     Cộng   79.068.546 … … xxx xxx Hà Nội ngày 31 tháng 10 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh 52 Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASC 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty phương hướng hồn thiện Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC, em nhận thấy Ban Giám Đốc nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế toán với phát triển trước mắt lâu dài Cơng ty nên có quan tâm mức tới hoạt động kế toán đơn vị Ban lãnh đạo Công ty linh hoạt đưa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn hịa nhập vào nhịp sống kinh tế thị trường Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc phù hợp với chuyên môn người, tạo điều kiện để nhân viên kế tốn thực tốt cơng việc giao Điều góp phần lớn vào việc hoạt động có hiệu máy kế tốn tồn Cơng ty Phịng kế tốn tổ chức thành phòng ban riêng biệt Các nhân viên phịng đào tạo chun mơn kế tốn nên đáp ứng u cầu cơng việc Cơng tác kế tốn tơt chức theo mơ hình kế tốn tập trung, theo tất chứng từ ghi nhận nghiệp vụ diễn hàng ngày chuyển phịng kế tốn để tiếp tục sử lý số liệu Cách thức tổ chức cho phép Ban Giám đốc Cơng ty ln có đánh giá xác kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời điểm Để đại hóa máy kế tốn, Cơng ty trang bị máy vi tính cho nhân viên phịng kế tốn, 100% nhân viên kế tốn sử dụng thành thạo máy vi tính phục vụ cho công việc Công ty trọng tạo điều kiện nâng cao trình độ hiểu biết, trình độ chun mơn cho nhân viên kế tốn Thực tốt cơng tác kế tốn cơng tác phân tích thống kê, qua phục vụ tốt cho quản lý hoạt động kinh doanh mở rộng thị trường kinh doanh Thực tốt nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, xây dựng thực tốt kế hoạch sử dụng vốn có hiệu Cụ thể Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC có số ưu điểm nhược điểm sau: 3.1.1 Ưu điểm Về chứng từ kế toán SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh 53 Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải Hệ thống chứng từ kế toán ASC hoàn toàn phù hợp với chế độ kế tốn Việt Nam Hệ thống chứng từ Cơng ty sử dụng theo mẫu quy định Bộ Tài Số loại chứng từ sử dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Các yếu tố chứng từ đầy đủ, xác, đảm bảo đủ pháp lý cho việc ghi chép Chứng từ kế toán thiết kế cách khoa học, ngắn gọn mà phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tất chứng từ lập thường xuyên đối chiếu, kiểm tra với chứng từ gốc để đảm bảo tính xác số liệu Báo cáo Tài lập sau Cơng tác tổ chức, ln chuyển chứng từ hợp lý, không bị chồng chéo, vừa theo dõi mặt số lượng giá trị tài sản Cuối tháng, chứng từ phân loại lại bảo quản, lưu trữ theo quy định, thuận lợi cho việc tra cứu sau Về hệ thống tài khoản Tài khoản kế toán có tác dụng phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế tài theo nội dung kinh tế nghiệp vụ nên tạo điều kiện thuận lợi cho công tác xác định kết kinh doanh hoạt động cung cấp dịch vụ Tại Công ty, hệ thống tài khoản cấp I xây dựng dựa hệ thống tài khoản kế tốn Bộ Tài quy định Đối với hệ thống tài khoản cấp II đơn vị thực việc chi tiết theo nội dung nghiệp vụ, đối tượng cơng nợ Có thể nói hệ thống tài khoản ASC xây dựng phù hợp với chế độ kế toán hành, việc chi tiết tiểu khoản tương đối thuận tiện sử dụng phù hợp với đặc thù thân doanh nghiệp Về hình thức sổ áp dụng Cơng ty tổ chức sổ kế toán hợp lý khoa học sở đảm bảo nguyên tắc chế độ kế tốn hành phù hợp với lực, trình độ đội ngũ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động Công ty Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung, hình thức sổ tiện dụng, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu Việc sử dụng máy tính góp phần đẩy nhanh tốc độ xử lý thông tin, đáp ứng kịp thời cho yêu cầu quản lý, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đối chiếu số liệu việc cập nhật, in ấn, lưu trữ tài liệu kế toán Về hạch toán kế toán SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh 54 Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải Công ty thực nghiêm túc nguyên tắc kế toán, quy định hướng dẫn tài chính, đảm bảo xác, chế độ khơng có sai sót Mọi cơng việc nghiệp vụ kế tốn thu nộp tiền vào tài khoản Công ty, cơng tác thống kê Báo cáo tài chính, Báo cáo thuế … thực đầy đủ quy định Mỗi nghiệp vụ phát sinh cập nhật ngày vào sổ sách chứng từ … để tránh tình trạng chứng từ bị ngưng đọng Việc hạch toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC tn thủ quy định chế độ kế tốn sách kế tốn mà Cơng ty áp dụng đồng thời phù hợp với nghiệp vụ thực tế phát sinh điều kiện cụ thể Công ty Về hệ thống Báo cáo kế toán Kỳ kế toán doanh nghiệp bắt đầu vào ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Theo quy định chế độ kế toán ASC phải lập cơng khai 04 Báo cáo Tài bắt buộc Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Bảng thuyết minh báo cáo tài trước ngày 31/03 năm Báo cáo Tài trình bày cách trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp Các Báo cáo Tài lập trình bày sở tn thủ Chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định có liên quan hành Như vậy, cơng tác kế tốn ASC tổ chức cách hoàn chỉnh hợp lý Hệ thống kế tốn có thành cơng ban lãnh đạo Công ty nhận thức đắn cần thiết phải có hệ thống thơng tin kế tốn xác minh bạch, từ đưa định kinh doanh đắn kịp thời Hệ thống sổ kế toán phản ánh doanh thu, chi phí xác định kết thiết kế hợp lý, vừa tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn dễ dàng, vừa cung cấp đầy đủ thơng tin xác cho nhà quản trị Hệ thống sổ chi tiết tài khoản, sổ tài khoản bảng tổng hợp, cân đối ngắn gọn, tạo điều kiện dễ dàng cho người sử dụng mà đảm bảo cung cấp thông tin xác đầy đủ 3.1.2 Nhược điểm Về cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ Nhà nước, phù hợp với điều kiện thực tế SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh 55 Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải Cơng ty Tuy nhiên bên cạnh Công ty không tránh khỏi tồn tại, vấn đề chưa hoàn toàn hợp lý chưa thật tối ưu: Về tài khoản sử dụng Công ty không sử dụng tài khoản trích trước tài khoản liên quan đến dự phịng, giảm giá phí dịch vụ, chi phí phân bổ nhiều kỳ Điều có ảnh hưởng lớn đến lợi ích Cơng ty Về chứng từ luân chuyển chứng từ Do địa bàn hoạt động Cơng ty rộng, phịng ban thường xuyên công tác, làm việc với khách hàng địa bàn nước nên nhiều lúc chứng từ chưa gửi kịp thời để kế toán hạch toán, dẫn đến hạch toán số chi phí sai kỳ kế tốn Số liệu kế tốn khơng cập nhật thường xuyên nên việc đối chiếu, trao đổi phần hành gặp nhiều khó khăn, nhiều sai sót chưa phát kịp thời để có biện pháp xử lý thích hợp Về sổ kế tốn chi tiết Việc tập hợp hạch toán doanh thu, chi phí xác đinh kết kinh doanh tương đối hồn chỉnh cịn hạn chế việc mở sổ kế tốn chi tiết Về cơng tác nhân phịng kế tốn Phịng kế tốn có nhân viên kế toán 01 kế toán trưởng Với lượng giao dịch hàng ngày nhiều ASC khối lượng cơng việc kế tốn lớn, việc nhân viên phải phụ trách nhiều phần hành kế toán, làm quan hệ đối chiếu phần hành kế toán độc lập hạn chế khả chuyên sâu nhân viên kế toán phần hành Ban lãnh đạo Cơng ty nên cân nhắc sách nhân phịng kế tốn, để phù hợp với sách phát triển chung Công ty, vừa đảm bảo cơng việc kế tốn tiến hành trơi chảy đưa thơng tin xác kịp thời 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Hoàn thiện đổi máy cơng tác kế tốn đóng vai trị quan trọng q trình đổi doanh nghiệp Việc thay đổi tất yếu cần thiết kế tốn kênh thông tin quan trọng cung cấp thông tin tới nhà quản lý để họ đưa định kịp thời xác cho hoạt động SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh 56 Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải doanh nghiệp Trong đó, hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nhiệm vụ trọng tâm Doanh thu, chi phí vừa để xác định kết hoạt động kinh doanh lập kế hoạch kinh doanh cho kỳ theo, vừa để quan thuế xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp mà Công ty phải chịu Đồng thời, xác định số thuế phải nộp Nhà nước cịn giúp cho Cơng ty cịn nhiều tồn mà việc hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cách xác có ý nghĩa quan trọng Cơng ty Việc hồn thiện kế tốn nói chung hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC phải đảm bảo tuân thủ theo nguyên tắc sau đây: Yêu cầu phù hợp Mỗi doanh nghiệp thuộc loại hình cụ thể, mang đặc điểm hoạt động, đặc điểm quản lý, tổ chức kinh doanh riêng có yêu cầu quản lý riờng nờn vận dụng chế độ kế toán phải đảm bảo cho phù hợp với chế độ hành, vừa phù hợp với thân doanh nghiệp Yêu cầu hệ thống kế toán trở thành ngun tắc, hồn thiện cơng tác kế tốn cần phải tơn trọng ngun tắc Đối với nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá yêu cầu phải thể rõ nét phù hợp doanh thu chi phí u cầu xác kịp thời Cơng tác kế tốn có nhiệm vụ cung cấp thơng tin kinh tế cho nhà lãnh đạo để từ định cho hoạt động phát triển doanh nghiệp Chính thơng tin cung cấp địi hỏi phải có độ xác cao, có tính cập nhật, nhanh chóng, kịp thời để bước nâng cao hiệu công tác kế tốn, hiệu cơng tác quản lý Hơn điều kiện kinh tế với bùng nổ thông tin cạnh tranh gay gắt thị trường yêu cầu trở nên quan trọng Yêu cầu thống SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh 57 Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải Yêu cầu đặt nhằm đảm bảo tập trung, thống quản lý từ lãnh đạo Công ty tới phận, đảm bảo tuân thủ sách, chế độ, thể lệ tài nhà nước ban hành phù hợp với thân doanh nghiệp Đây yêu cầu nhằm tạo thống chế độ kế toán kinh tế quốc dân nói chung ngành thương mại nói riêng Yêu cầu tiết kiệm hiệu Với nhà kinh doanh bỏ vốn mong muốn thu hiệu cao việc sử dụng đồng vốn cách tiết kiệm Mục đích cuối hoạt động kinh doanh lợi nhuận cao chi phí thấp mà việc thực kế toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hố khơng nằm ngồi mục đích 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC Về tài khoản sử dụng Sử dụng TK 139 – Dự phịng nợ phải thu khó địi Khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC chủ yếu khách hàng có khả tốn cao Tuy điều đảm bảo chắn khoản phải thu Công ty thu hồi hạn Đối với khách hàng thường xun Cơng ty có sách ưu đãi thời gian dư nợ, tỷ lệ vốn chiếm dụng ngày tăng Bên cạnh việc tăng cường thu hồi nợ Cơng ty nên trích lập khoản dự phòng để dự phòng tổn thất xảy Cuối niên độ kế tốn phải báo số Nợ khó có khả thu hồi để lập dự phòng Để đảm bảo tuân thủ theo nguyên tắc thận trọng kế toán thực theo quy định hành kế toán, quản lý tài Cơng ty cần thục bổ sung đối chiếu, xác nhận số dư xác nhận cần thiết khác theo quy định Chuẩn mực số 18 thông tư 13/2006/TT – BTC Bộ Tài Việc trích lập dự phịng phải thu khó địi mang đến cho Cơng ty khoản tiền bụ đắp cho tổn thất xảy Khoản dự phịng hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản phải thu khó đòi phải theo dõi cụ thể tên, địa áp dụng khoản nợ, số tiền phải thu đối tượng nợ Kế tốn Cơng ty sử dụng tài khoản phản ánh khoản dự phịng theo quy định Chuẩn mực kế tốn Việt Nam: SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh 58 Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải Tài khoản sử dụng: TK 139 – Dự phịng nợ phải thu khó địi để hạch tốn Bên nợ: Hồn nhập dự phịng nợ phải thu khó địi Bên có: Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Dư có: Số dự phịng nợ phải thu khó địi cuối kỳ Khi trích lập dự phịng ghi nhận khoản chi phí vào TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Dự phịng khơng sử dụng hết hồn nhập vào TK 711 – Thu nhập khác Sau lập dự phòng phải thu khó địi, kế tốn tổng hợp tồn khoản dự phòng vào bảng kê chi tiết làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Sử dụng TK 532 - Giảm giá hàng bán Trong số trường hợp kiểm tốn, Cơng ty chấp nhận giảm giá phí kiểm tốn Hiện nay, Cơng ty khơng ghi qua TK 532 mà ghi giảm trực tiếp thông qua tài khoản doanh thu Cơng ty hạch tốn không hợp lý, tiêu doanh thu không thay đổi nhà quản lý không phân biệt doanh thu thực kỳ bao nhiêu, khoản giảm trừ doanh thu nguyên nhân giảm trừ doanh thu Vì vậy, theo em Cơng ty nên mở thêm TK 532 – Giảm giá hàng bán Khi phát sinh khoản giảm giá phí kiểm tốn kế tốn ghi: Nợ TK 532 Có TK 111, 112, 131 Cuối tháng kết chuyển doanh thu để tính: Nợ TK 511 Có TK 532 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Trong trường hợp phịng ban cơng tác xa không kịp mang chứng từ phục vụ công tác kế tốn, nhân viên Cơng ty nên có biện pháp thơng báo cho kế tốn biết nội dung kinh tế nghiệp vụ phát sinh, để nghiệp vụ kế toán cập nhật hạch toán thường xuyên phục vụ việc đối chiếu, trao đổi phần hành kế toán SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh 59 Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải Các nhân viên Cơng ty thơng báo cho kế tốn văn phịng nhiều biện pháp như: gọi điện thoại thông báo thông tin số tiền phát sinh, nội dung nghiệp vụ; scan hình ảnh chứng từ gửi mail thơng báo… Về sổ kế tốn chi tiết Công ty nên tập hợp Xác định kết kinh doanh theo hoạt động doanh thu mở tài khoản chi tiết cấp II Cụ thể: Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh TK 911 chi tiết thành TK cấp theo hoạt động cung cấp dịch vụ TK 9111 – Kết hoạt động hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán TK 9112 – Kết hoạt động dịch vụ kế toán TK 9113 – Kết hoạt động dịch vụ tư vấn TK 9114 – Kết hoạt động xác định giá trị Doanh nghiệp Tư vấn cổ phần hóa TK 9115 – Kết hoạt động dịch vụ Đào tạo Hỗ trợ tuyển dụng Công ty dễ dàng theo dõi hiệu hoạt động loại hoạt động dịch vụ, từ mà có định tăng cường hoạt động mạnh mang lại hiệu cao cho Công ty Về công tác nhân phịng kế tốn Cơng tác nhân phịng kế toán chưa hợp lý, nhân viên kế toán phải phụ trách nhiều phần hành kế toán mà khối lượng giao dịch hàng ngày nhiều Chính ban lãnh đạo Cơng ty nên cân nhắc sách nhân phịng Kế tốn Có thể tuyển thêm người có đủ lực trình độ chun môn để đảm nhận bớt số công việc mà nhân viên kế toán toán bị tải Như hiệu công việc cao đưa thơng tin xác, kịp thời cho ban lãnh đạo Công ty SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh 60 Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải KẾT LUẬN Với doanh nghiệp hiệu kinh doanh mối quan tâm hàng đầu Ban lãnh đạo Hiệu kinh doanh tiêu lợi nhuận mà trước hết biểu qua tiêu doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Nếu hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đắn, xác biện pháp tích cực có hiệu góp phần vào việc thúc đẩy q trình tuần hồn vốn, tạo điều kiện cho việc kinh doanh hàng hóa cung cấp dịch vụ hàng ngày mở rộng Phần hành kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phần hành quan trọng thiếu doanh nghiệp Sau thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC, em tìm hiểu thực tế hoạt động kinh doanh cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty Kết hợp với kiến thức học nhà trường, em hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp: “ Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC” Mặc dù cố gắng hạn chế trình độ lý luận kiến thức thực tiễn nên chuyên đề thực tập em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy giáo để chun đề em hoàn thiện Một lần nữa, Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình giảng viên TS Bùi Thị Minh Hải toàn thể cán phịng Tài Kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC giúp đỡ, bảo em thời gian qua để em hoàn thành chuyên đề này! Em xin chân thành cảm ơn! SV: Phạm Thị Mỹ Hạnh 61 Lớp Kế toán - K43 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đặng Thị Loan (2008), Kế tốn Tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Nguyễn Văn Công (2008), Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Phạm Đức Cường (2011), Hệ thống thơng tin kế tốn, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội Quyết định 15/2006/QĐ-BTC – Chế độ kế toán Doanh nghiệp Thông tư 244/2013/TT-BTC hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Hệ thống chuẩn mực kế toán nguyên tắc kế toán hành Các tài liệu liên quan phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC Website Cơng ty TNHH Kiểm toán ASC www.kiemtoanasc.com.vn Chuẩn mực kế toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc ***** NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên sinh viên: Phạm Thị Mỹ Hạnh Mã sinh viên: TC 432776 Lớp: Kế toán K43 Trường: Đại học Kinh tế Quốc dân Đơn vị thực tập: Cơng ty TNHH Kiểm tốn ASC Thời gian thực tập: Nhận xét đơn vị thực tập: Hà Nội, ngày 15 tháng 01 năm 2015 Xác nhận đơn vị thực tập Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Bùi Thị Minh Hải NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, ngày tháng năm 2015