Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xây dựng vinaconex

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHI PHÍ, DOANH THU, KẾT QUẢ KINH

Kết quả kinh doanh trong ngành kinh doanh xây lắp 1.2.TỔ CHỨC QUẢN LÝ CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KINH

Kết quả của hoạt động xây lắp là số chênh lệch giữa doanh thu với giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp và chi phí bán hàng, chí phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho sản phẩm xây lắp hoàn thành và bàn giao trong kỳ Khi xác định kết quả của hoạt động xây lắp cần tôn trọng quy định sau: Kết quả hoạt động xây lắp phải được hạch toán theo từng công trình, hạng mục công trình đã thực hiện hoàn thành bàn giao

Phải đảm bảo mối quan hệ phù hợp giữa doanh thu và các chi phí.

1.2.TỔ CHỨC QUẢN LÝ CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KINHDOANH TẠI DOANH NGHIỆP XÂY LẮP

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất

1.2.1.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp a Nguyên tắc tuân thủ

Trong hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán phải tuân tủ những nguyên tắc sau:

- Vật liệu sử dụng cho việc xây dựng hạng mục công trình nào thì tính trực tiếp cho từng hạng mục đó trên cơ sở các chứng từ gốc có liên quan, theo số lượng thực tế sử dụng và theo giá thực tế xuất kho

- Cuối kì hạch toán hoặc khi công trình hoàn thành phải tiến hành kiểm kê số vật liệu chưa sử dụng hết ở các công trường, bộ phận sản xuất để tính số vật liệu thực tế sử dụng cho công trình, đồng thời phải hạch toán đúng số vật liệu thu hồi theo từng đối tượng công trình

- Trong trường hợp vật liệu sử dụng cho nhiều hạng mục công trình thì kế toán áp dụng phương pháp phân bổ để tính chi phí nguyên vật liệu cho từng đối tượng hạng mục công trình theo tiêu thức hợp lý

Tài khoản sử dụng TK 621 “ Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp”. Tài khoản này mở chi tiết cho từng công trình, từng khối lượng xây lắp b Phương pháp tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Phương pháp tập hợp CP NVL trực tiếp : Đối với khoản mục này thường sử dụng phương pháp tập hợp trực tiếp, đối với khoản không thể tập hợp được trực tiếp thì phải tập hợp chung rồi mới phân bổ

Sơ đồ 1.1: Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Xuất NVL cho SXSP NVL dùng không hết

Mua NVL dùng ngay Cuối kỳ kết chuyển

TK 133 Thuế GTGT TK 632 Được khấu trừ Phần CPNVLTT

Quyết toán tạm ứng về

1.2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp. a Nguyên tắc tuân thủ

Tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân liên quan đến công trình, hạng mục nào thì phải hạch toán trực tiếp cho công trình, hạng mục đó trên cơ sở các chứng từ gốc về lao động và tiền lương

Các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp thi công được tính vào chi phí sản xuất chung của hoạt động xây lắp Để phản ánh chi phí lao động trực tiếp tham gia vào quy trình thi công, kế toán sử dụng TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp” b Phương pháp tập hợp chi phí nhân công trực tiếp

Thông thường tiến hành tập hợp trực tiếp cho từng đối tượng tập hợp chi phí, khoản chi phí nào không tập hợp chi tiết được thì tập hợp chung cho nhiều đối tượng sau đó tiến hành tính toán phân bổ cho từng đối tượng

Tiền lương phải trả công nhân TT SX KC chi phí

Trích trước tiền nghỉ phép của CNTTSX

Sơ đồ1.2: Kế toán hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Các khoản trích theo lương CP nhân công vượt BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ định mức

Tiền công phải trả cho

Quyết toán tạm ứng giá

Trị giao khoán XL nội bộ

1.2.1.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công a Nội dung chi phí sử dụng máy thi công Đối với những doanh nghiệp sử dụng vừa thủ công và cơ giới thì còn phát sinh một loại chi phí đó là: Chi phí sử dụng máy thi công và được sử dụng đặc biệt trong lĩnh vực xây dựng.

Máy thi công là loại xe gắn máy chạy bằng động lực (điện, xăng, khí nén ) được sử dụng trực tiếp để thi công xây lắp các công trình như: máy trộn bê tông, cần cẩu, máy đào xúc đất Các loại phương tiện thi công này doanh nghiệp có thể tự trang bị hoặc thuê ngoài. b Phương pháp tập hợp chi phí sử dụng máy thi công

Tài khoản sử dụng: TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công Phản ánh toàn bộ chi phí sử dụng MTC để hoàn thành khối lượng xây lắp, gồm: chi phí khấu hao cơ bản, chi phí sửa chữa máy, nhiên liệu, động lực, tiền lương của công nhân điều khiển máy và các chi phí khác phục vụ cho MTC

Sơ đồ 1.3: Kế toán hạch toán chi phí sử dụng máy thi công

Lương và các khoản trích Theo lương của CN điều Khiển máy

TK 152, 153, 111, TK 6232, 6233 cuối kỳ phân bổ

Xuất kho hoặc mua CCDC, CPSDMTC cho

NVL phục vụ MTC từng công trình

VAT được KT(nếu có)

CPDV mua ngoài và CP

1.2.1.4 Kế toán chi phí sản xuất chung a Nguyên tắc tuân thủ

Phải tổ chức hạch toán chi phí sản xuất chung theo từng công trình, hạng mục công trình, đồng thời phải chi tiết theo các điều khoản quy định

Thường xuyên kiểm tra tình hình thực hiện dự toán chi phí sản xuất chung

Tại Công ty, chi phí sản xuất chung được hạch toán vào tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung Để thuận tiện cho việc phân tích từng yếu tố chi phí của chi phí sản xuất chung, Công ty mở một số tiểu khoản cho TK 627 theo từng yếu tố cơ bản sau:

TK 6271 : Chi phí nhân công thuộc chi phí sản xuất chung của xưởng trưởng, nhân viên kinh tế xưởng.

TK 6272 : Chi phí vật liệu dùng chung cho toàn công ty.

TK 6273: Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất.

TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ

TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài.

TK 6278: Chi phí bằng tiền khác. b Phương pháp tập hợp

Chi phí sản xuất chung được tập hợp theo từng địa điểm phát sinh,cũng có thể được tập hợp trực tiếp cho từng đối tượng, hay tập hợp chung cho nhiều đối tượng rồi mới phân bổ theo tiêu thức nhất định như: Chi phíNCTT, chi phí NVLTT, chi phí sản xuất cơ bản, dự toán hoặc định mức chi phí sản xuất chung.

Sơ đồ 1.4: Kế toán hạch toán chi phí sản xuất chung

Tiền lương và các khoản trích theo Cuối kỳ phân bổ và kết chuyển

Lương của nhân viên đội CPSXC cho từng CT, HM

Xuất kho hoặc mua NVL, CPSXC không được

CCD sử dụng cho đội sx phân bổ

CP dịch vụ mua ngoài,

CP trả trước được phân bổ

Kế toán tập hợp doanh thu

Doanh thu của doanh nghiệp được xác định theo từng giai đoạn của các công trình mà doanh nghiệp tham gia thi công xây dựng sau khi đã bàn giao cho khách hàng, chủ đầu tư, chủ dự án của công trình đó Doanh thu được ghi nhận ngay khi nhận được biên bản nghiệm thu công trình theo giai đoạn công trình hoàn thành do chủ đầu tư lập Tài khoản sử dụng: TK 5113, 515 711…

Sơ đồ 5: Kế toán hạch toán doanh thu

Kế toán kết quả kinh doanh

Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực xây lắp, xây dựng vì thế doanh thu của doanh nghiệp được xác định chủ yếu từ lĩnh vực này Với đặc điểm của hoạt động thi công các công trình, hạng mục công trình là thời gian thực hiện dài, nên tại Công ty, các công trình, hạng mục công chia nhỏ thành nhiều giai đoạn để tiến hành thực hiện được dễ dàng hơn và được nghiệm thu, bàn giao cho khách hàng theo từng giai đoạn hoàn thành của công trình Vì vậy, một hợp đồng xây dựng được coi là hoàn thành khi có biên bản nghiệm thu theo từng giai đoạn công trình hoàn thành với chủ đầu tư Các giai đoạn của từng công trình có thể được xác định theo từng quý tùy theo thời gian thực hiện và mức độ công việc của từng công trình mà Công ty tham gia thiết kế.

Sơ đồ 6: Kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty

TK 3331 Chủ đầu tư ứng trước, trả tiền Sản phẩm hoàn thành

PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY

Kết chuyển CP tài chính

Kết chuyển CP thuế TNDN

Kết chuyển DT cung cấp dịch vụ

Kết chuyển thu nhập khác

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY VINACONEX 9…

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Tên đầy đủ: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 9

Tên tiếng Anh: CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY NO 9 Tên viết tắt: VINACONEX 9 JSC Điện thoại: (84.4) 3554 0606

Website: http://www.vinaconex-9.vn

Theo quyết định số 129/BXD-TCLĐ ngày 15/11/1977 của Bộ Xây dựng, Công ty Xây dựng số 9 được thành lập trên cơ sở hợp nhất Xí nghiệp Xây dựng số 9 trực thuộc Công ty Xây dựng Xuân Hoà và Đội ván khuân trượt Công trường K3 thuộc Công ty Xây dựng số 5, Công ty Xây dựng số 9 có trụ sở tại Thành phố Ninh Bình, Tỉnh Ninh Bình với nhiệm vụ chính là thi công theo công nghệ Trượt các công trình dân dụng và công nghiệp.

Theo quyết định số 992/BXD-TCLĐ ngày 20 tháng 11 năm 1995 của Bộ trưởng Bộ xây dựng về việc thành lập Tổng công ty Xuất nhập khẩu Xây dựng Việt Nam, Công ty Xây dựng số 9 chuyển về trực thuộc Tổng công ty Xuất nhập khẩu Xây dựng Việt Nam - Vinaconex

Ngày 20/12/1999, Công ty chuyển trụ sở chính từ Ninh Bình đến trụ sở mới tại Tầng 12&13 Nhà H2 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội, sau đó chuyển trụ sở làm việc về Tầng 6&7, Nhà D9, Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân, Hà Nội ngày 19/5/2001 Tháng 10 năm 2004, thực hiện chủ trương của Nhà nước về đổi mới sắp xếp lại Doanh nghiệp Nhà nước nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, Bộ xây dựng đã có quyết định số 1731/QĐ-BXD ngày 04/11/2004 chuyển đổi Công tyXây dựng số 9 thành Công ty Cổ phần Xây dựng số 9 với số Vốn điều lệ ban đầu là 21 tỷ đồng Công ty Cổ phần Xây dựng số 9 chính thức hoạt động dưới hình thức công ty cổ phần từ ngày 08/04/2005 theo GCNĐKKD số 0103007318 do Sở

Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp.

2.1.1.2 Quá trình phát trình phát triển

Công ty Cổ phần Xây dựng Vinaconex 9 là Công ty trực thuộc Tổng Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và Xây dựng Việt Nam (VINCONEX) – đơn vị hàng đầu trong lĩnh vực xây lắp các công trình, hạng mục công trình nên các hoạt động kinh doanh chính của Công ty phần lớn liên quan đến lĩnh vực thi công xây lắp. Bên cạnh đó Vinaconex 9 còn tham gia vào nhiều ngành nghề hoạt động khác Cụ thể:

Kinh doanh phát triển khu đô thị mới, hạ tầng khu công nghiệp và kinh doanh bất động sản

Sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng, vật tư thiết bị ngành xây dựng

Xuất nhập khẩu vật tư thiết bị, hàng thủ công mỹ nghệ, hàng nông, lâm, thủy sản, hàng tiêu dùng, đồ gỗ nội ngoại thất phục vụ sản xuất và tiêu dùng

Xuất nhập khẩu máy móc, thiết bị và vật liệu xây dựng

Khai thác, kinh doanh nước sạch, năng lượng điện

Trải qua quá trình xây dựng và trưởng thành cùng với việc đã thành lập lâu đời nên Công ty Cổ phần Xây dựng Vinaconex 9 đã có thị trường rộng lớn trên khắp mọi miền trong cả nước, với những đóng góp đáng kể vào công cuộc công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước, tham gia vào việc xây dựng nhiều công trình lớn trọng điểm của Quốc gia Để đạt được những thành công đó Công ty không ngừng nâng cao năng lực máy móc thiết bị, mạnh dạn nghiên cứu ứng dụng công nghệ mới tiên tiến phục vụ cho việc thiết kế các công trình xây dựng Công ty đã trang bị hàng loạt các máy móc hiện đại như: máy toàn đạc điện tử, máy thủy chuẩn,máy khoan khảo sát, Nova, Slope, các phần mềm tính toán thuỷ lực, phần mềm tính kết cấu Qua hơn 30 năm xây dựng và trưởng thành, Vinaconex 9 đã từng bước nâng cao vị thế và uy tín trong mọi hoạt động, vươn lên trở thành một trong những doanh nghiệp hàng đầu của ngành xây dựng

2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh

Ngay từ khi Công ty Cổ phần Xây dựng Vinaconex 9 mới đi vào hoạt động, Công ty đã thực hiện tốt việc chỉ đạo quản lý từ cấp trên xuống cấp dưới Tức là việc quyết định đến hoạt động của Công ty cũng như lập kế hoạch, đề ra những chiến lược của Công ty sẽ do Hội đồng quản trị và Giám đốc của Công ty thực hiện Điều hành hoạt động của Công ty, bảo đảm cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty tuân thủ theo đúng những quy định của pháp luật và những quy định có liên quan khác là Giám đốc Công ty, giúp việc cho Giám đốc là các phó giám đốc, phía dưới là các phòng ban chuyên môn Mỗi phòng ban được phân chia cụ thể theo chức năng của mình và phải thực hiện công việc của mình, chịu trách nhiện trước ban lãnh đạo về các công việc của mình Mắt khác, Công ty Cổ phần Xây dựng số 9 được tổ chức và điều hành theo mô hình Công ty Cổ phần nên cơ cấu bộ máy quản lý của công ty như sau: Đại hội đồng cổ đông : ĐHĐCĐ Công ty Cổ phần Xây dựng số 9 là cơ quan quyền lực cao nhất của Công ty.

Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Công ty Cổ phần, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của Công ty không thuộc thẩm quyền của ĐHĐCĐ (theo quy định tại điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty) Hội đồng quản trị Công ty Cổ phần Xây dựng số 9 hiện có 05 thành viên bao gồm: 01 Chủ tịch, và 04 Uỷ viên

Ban Giám đốc: Ban Giám đốc bao gồm 04 thành viên: Giám đốc và 03 Phó

Giám đốc Giám đốc là người điều hành công việc kinh doanh hàng ngày của Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Hội đồng Quản trị, khách hàng về hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Giúp việc cho Giám đốc là các Phó Giám đốc

Ban Kiểm soát: Ban Kiểm soát do ĐHĐCĐ bầu, thay mặt cổ đông kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành của VINACONEX 9 Ban

Kiểm soát có 03 thành viên trong đó có một Trưởng ban và 02 thành viên.

Các phòng chức năng (05 phòng)

Phòng Kỹ thuật và Quản lý dự

Phòng Quản lý công nghệ và thiết bị

Phòng Tổ chức - Hành chính

Phòng Tài chính - Kế toán

Các phòng bán chức năng được tổ chức theo yêu cầu quản lý của công ty, chỉ đạo, hướng dẫn các xí nghiệp, các đội trực thuộc thực hiện chức năng theo yêu cầu quản lý của Công ty

Ngoài ra Công ty còn có 9 chi nhánh trên toàn quốc

PHÒNGQUẢN LÝ CÔNG NGHỆ VÀ THIẾT BỊ PHÒNG TÀI CHÍNH

– KẾ TOÁN PHÒNG TỔ CHỨC

– HÀNH CHÍNH ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

BAN GIÁM ĐỐC BAN KIỂM SOÁT

CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC

QUẢN LÝ DỰ ÁN PHÒNG ĐẦU TƯ

CHI NHÁNH TP.HCM BAN QLDA ĐẦU TƯ XÂY

DỰNG KHU ĐÔ THỊ MỚI NGHI PHÚ ĐỘI XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH SỐ 9

BAN DHDA GIẤY AN HÒA ĐỘI THI CÔNG CƠ GIỚI

BỊ CHUYỂN NGÀNH CHI NHÁNH NINH BÌNH

XƯỞNG CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG ĐỘI XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH SỐ 3

BAN QLDA ĐẦU TƯ XDHTKT KHU ĐÔ THỊ CHI ĐÔNG ĐỘI XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH SỐ 12

SỞ GIAO DỊCH KẾT HỢP VP CHO THUÊ

Sơ đồ 7: Tổ chức và Khối văn phòng của Công ty

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại công ty

2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Chức năng và nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận trong phòng Kế toán –

Tài chính được cụ thể hóa như sau:

Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng kế toán, Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty, Nhà nước về mọi hoạt động của phòng Kế toán – Tài chính Chỉ đạo thực hiện toàn bộ công việc kế toán, tài chính, tín dụng, thống kê, thông tin kế toán đồng thời kiểm tra công việc của các nhân viên…

Thủ quỹ: có nhiệm vụ nhận tiền từ ngân hàng và các đơn vị khác chuyển đến quỹ của Công ty Căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ hàng ngày của thủ quỹ ghi và báo cáo quỹ để tiến hành đối chiếu với kế toán thanh toán

Kế toán thanh toán: thực hiện kế toán vốn bằng tiền tất cả các khoản thanh toán với khách hàng, thanh toán nội bộ Công ty với các xí nghiệp, đội trực thuộc

Kế toán ngân hàng: lập kế hoạch đi vay ngân hàng, thu nhận chứng từ của xí nghiệp để tiến hành cho vay Theo dõi tình hình tăng, giảm tài khoản tiền gửi ngân hàng

Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp và phân bổ chi phí, tính giá thành cho từng công trình, xác định kết quả kinh doanh cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong Công ty theo chỉ đạo của kế toán trưởng

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ TẠI VINACONEX 9 1 Đặc điểm về chi phí

2.2.1 Đặc điểm về chi phí

Công ty tập hợp chi phí theo từng công trình, hạng mục ký kết theo hợp đồng với các chủ đầu tư, với nguyên tắc chung là chi phí phát sinh tại công trình xây dựng nào thì tập hợp theo từng công trình ấy, còn đối với chi phí phát sinh chung cho nhiều công trình thì Công ty phân bổ cho các đối tượng theo tiêu thức hợp lý.

Công ty thực hiện phương pháp trực tiếp để tập hợp chi phí sản xuất Các chi phí được tính toán và quản lý chặt chẽ, mỗi công trình, hạng mục công trình từ khi lập dự toán đến khi bàn giao thanh quyết toán đều được mở riêng một sổ chi tiết chi phí sản xuất để tập hợp chi phí phát sinh cho từng công trình, hạng mục công trình, đồng thời cũng để tính giá thành công trình hay hạng mục công trình đó Căn cứ để tiến hành ghi sổ là từ các bảng tổng hợp chứng từ gốc phát sinh của mỗi tháng, kế toán tiến hành tổng hợp theo quý của từng giai đoạn thực hiện công trình và được chi tiết cho các khoản mục. Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 621– Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Tài khoản 623 – Chi phí sử dụng máy thi công

Tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung Đối với các chi phí phát sinh chung cho toàn bộ quá trình hoạt động của Công ty được hạch toán vào các tài khoản chi phí sau:

Tài khoản 635 – Chi phí tài chính

Tài khoản 811 – Chi phí khác

2.2.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Công ty CP XD số 9 Mẫu số 03 - TT Đôi xây dựng số 4 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q

( ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 02 tháng 5 năm 2009 Kính gửi: Ông Phạm Văn Hải - Giám đốc công ty cổ phần xây dựng số 9. Ông Lại Văn Thăng - Kế toán trưởng công ty cổ phần xây dựng số 9.

Tên tôi là: Trần Văn Hoà Địa chỉ: Đơn vị thi công số 4 Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 20.680.000

Bằng chữ: (Hai mươi triệu sáu trăm tám mươi nghìn

Lý do tạm ứng: Mua sắt thép phục vụ cho việc xây dựng giai đoạn đầu công trình thuộc dự án HH2

Ngày 03 tháng 05 năm 2008 Giám đốc

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Phụ trách bộ phận (ký, họ tên)

Người đề nghị (ký, họ tên)

Hiện tại, Công ty áp dụng chế độ khoán gọn vật tư cho các xưởng, để đảm bảo vật tư sử dụng đúng định mức, tiết kiệm chi phí hàng tháng các xưởng, các phòng lập kế hoạch mua vật tư dựa trên mức tiêu hao vật tư và tỷ mức tiêu hao vật tư so với tổng sản lượng thực hiện trong tháng thông qua bảng kế hoạch mua vật tư Căn cứ vào kế hoạch mua vật tư các phòng tiến hành lập giấy đề nghị tạm ứng gửi lên cho giám đốc ký duyệt, sau đó chuyển cho phòng tài chính kế toán.

Ngày 2/5/2008 Công ty nhận được giấy đề nghị tạm ứng như sau:

(Nguồn : Phòng tài chính kế toán)

Biểu 1 : Mẫu giấy đề nghị tạm ứng

Khi đó có bút toán Nợ TK 141: 20.680.000

Trên cơ sở giấy ghi tạm ứng, kế toán lập phiếu chi tiền mặt Phiếu chi tiền được lập thành hai liên, một liên được giao cho người xin tạm ứng, một liên được giao cho thủ quỹ để thủ quỹ tiến hành chi tiền và ghi sổ quỹ, sau đó chuyển về cho kế toán tiền mặt để tiến hành ghi sổ nghiệp vụ trên vào Sổ Nhật ký chung, Sổ cái và các Sổ chi tiết tài khoản 111, 112,

Liên 2 (Giao cho khách hàng)

Số :0026584 Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần thép & vật tư công nghiệp (Simco) Địa chỉ: Tầng6, Tòa Nhà Simco, 28 Phạm Hùng, H Từ Liêm, Hà Nội

Số tài khoản: 1463201008308 Mã số thuế : 01019779

Họ tên người mua hàng : Trần Văn Hoà

Tên đơn vị : Công ty Cổ phần Xây dựng Vinaconex 9 Địa chỉ : Tầng 6&7, Nhà D9, Khuất Duy Tiến, Thanh Xuân, Hà Nộ

Sổ tài khoản : 102010000054009 Ngân hàng Công thương chi nhánh Thanh Xuân – Thành phố Hà Nội

Hình thức thanh toán : Chuyển khoản Mã số thuế : 0101325452

STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất : 10% Tiền thuế GTGT 1.880.000

Tổng cộng tiền thanh toán 20.680.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi triệu sáu trăm tám mươi nghìn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)

Biểu 2 : Hóa đơn giá trị gia tăng mua vật tư

Tại đơn vị thi công hàng tháng đều phải thực hiện nhiệm vụ tập hợp các chứng từ để chuyển lên Phòng tài chính kế toán của Công ty Khi Phòng tài chính kế toán nhận được hóa đơn, chứng từ do đơn vị chuyển lên, kế toán có nhiệm vụ nhập các chứng từ vào máy và lên Sổ Nhật ký chung Số liệu trên

Sổ Nhật ký chung được kế toán Công ty đối chiếu chặt chẽ với các bảng kê hóa đơn, chứng từ và giấy tờ có liên quan khác.

Diễn giải SHTK Số tiền

Hoàn tạm ứng mua xăng dầu chạy máy cho CT HH2

CT 31/12 Kết chuyển chi phí

Người lập biểu Kế toán trưởng

(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )

Biểu 3 : Nhật ký chung phần chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Trên cơ sở các dữ liệu từ Sổ Nhật ký chung, phầm mềm kế toán máy sẽ tự động lên Sổ chi tiết tài khoản 621 theo từng công trình Đến cuối quý, trên cơ sở dự liệu từ Sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản phần mền kế toán máy sẽ tự động tổng hợp số liệu lên Sổ cái tài khoản 621 theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho tất cả các công trình.

Tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Diễn giải TKĐƯ Số tiền

H05 15/10 Hoàn tạm ứng NVL cho CT HH2 141 18.800.000

H09 20/10 Hoàn tạm ứng mua xăng dầu chạy máy cho CT HH2 141 10.200.150

CT 31/12 Kết chuyển chi phí NVL TT CT

Biểu 4 : Sổ cái tài khoản 621

Dựa trên số liệu trên các sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản tài khoản 621, Sổ cái tài khoản 621 được lập hàng tháng, kế toán tiến hành theo dõi và tiến hành tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng công trình hạng mục khi đến cuối quý.

2.2.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Hàng tháng căn cứ vào sản lượng thực hiện, kế toán tính lương cho cán bộ công nhân viên Căn cứ để tính lương là: Bảng chấm công, Bảng phân phối tiền lương, Hợp đồng giao khoán công nhân thuê ngoài…Cuối tháng, đơn vị tập hợp các hợp đồng làm khoán và bảng chấm công để tính xem mỗi nhân viên được hưởng là bao nhiêu

Biểu số 5: Hợp đồng giao khoán với lao động không thuộc biên chế

Dự án đầu tư xây dựng Trụ sở làm việc kết hợp văn phòng cho thuê

STT Họ và tên Ngày trong tháng Số ngày

HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN ( trích)

TT Nội dung Đơn tính vị

Khối lượng Đơn giá (VNĐ) Thành tiền

Thời gian hoàn thành từ ngày Đến ngày

1 Gia công và lắp buộc cột thép gói thầu số 5 tấn 3.25 400.000 1.300.000

2 Đổ bê tông gói thầu số 9 m3 262 60.000 15.720.000

Người chấm công Trưởng đơn vị

Biểu6: Bảng chấm công đơn vị số 4

Sau khi tính lương cho tổng số lao động trong đơn vị, trưởng đơn vị lập bảng phân phối lương cho từng người

BẢNG PHÂN PHỐI TIỀN LƯƠNG ĐƠN VỊ 4

Công trình HH2 ĐVT : VNĐ

STT Họ và tên HSL SC XL LCB LNS Tổng

Người lập bảng Trưởng đơn vị

Biểu 7 : Bảng phân phối tiền lương Đơn vị thi công gửi bảng phân phối tiền lương lên cho phòng kế toán tài chính kèm theo bảng chấm công, hợp đồng giao khoán Kế toán tiền lương tiến hành đối chiếu và lập bảng thanh toán tiền lương cho từng đơn vị theo từng công trình thực hiện Sau khi lập bảng thanh toán tiền lương cho từng đơn vị theo từng công trình, kế toán tiến hành chi tiền để thanh toán tiền lương cho nhân viên Sau đó, kế toán tiền lương tiến hành nhập các số liệu vào máy tính theo hình thức Nhật ký chung Máy tính sẽ tự động xử lý số liệu và tổng hợp lên sổ chi tiết tài khoản 622 theo từng công trình

Diễn giải Đã ghi sổ SHTK Số tiền

SH2 16/10 Phải trả lao động thuê ngoài

TQ 31/10 Tiền lương CNTT CT

HH 31/12 Kết chuyển CP CNTT 154 1.250.356.000

Người lập bảng Kế toán trưởng

Biểu 8 : Nhật ký chung phần chi phí nhân công trực tiếp

Cuối quý, căn cứ vào các Bảng chấm công, Bảng tính giao khoán, Bảng phân phối tiến lương tại các đơn vị, tổ, đội, Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản 622 của các tháng trong quý kế toán lập Sổ cái tài khoản 622 cho cả quý

Tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

SH2 16/10 Phải trả lao động thuê ngoài 111 3.268.000

TQ 31/10 Tiền lương CNTT Đơn vị 4 334

2.2.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung

Từ các chứng từ và các bảng tổng hợp của đơn vị thi công, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ cho từng công trình riêng biệt.

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

Công trình HH2 ĐVT: VNĐ

STT Khoản mục chi phí Số tiền

1 Chi phí nhân viên quản lý đội, tổ, xưởng 105.454.000

2 Chi phí vật liệu, dụng cụ 32.584.250

3 Chi phí khấu hao TSCĐ 88.254.350

4 Chi phí dịch vụ mua ngoài 23.568.850

5 Chi phí bằng tiền khác 10.663.750

Biểu 10 : Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung

Sau khi lập xong bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung, kế toán tiến hành lập Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 627 theo từng công trình thực hiện trong tháng đến cuối quý kế toán tổng hợp lại để lập Sổ cái tài khoản 627 cho tất cả các công trình thực hiện trong quý

PC 10/10 Thanh toán hoàn tạm ứng

HG3 12/10 Chi phí tiếp khách

PC4 25/10 Thanh toán tiền điện nước

PC5 31/10 Thanh toán tiền thuê máy thi công

CT22 31/12 Kết chuyển CP SXC

Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )

Biểu 11 : Sổ nhật ký chung phần tài khoản 627

Diễn giải ĐƯ Số tiền

PC 10/10 Thanh toán hoàn tạm ứng 141 28.258.500

HG3 12/10 Chi phí tiếp khách 111 42.350.000

PC4 25/10 Thanh toán tiền điện nước 111 135.850.000

PC5 31/10 Thanh toán tiền thuê máy thi công 111 1.150.650.000

CT22 31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất chung CT HH2 154 3.015.565.000

Biểu 12: Sổ cái tài khoản 627 phần công trình HH2

2.2.2.4 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công

Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm CP thường xuyên và CP tạm thời.

- Chi phí sử dụng máy thi công thường xuyên: tiền lương chính, phụ của công nhân trực tiếp điều khiển, phục vụ máy (không gồm các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN), chi phí NVL, CCDC, chi phí khấu hao máy thi công, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU TẠI VINACONEX 9 1 Đặc điểm về doanh thu

2.3.1 Đặc điểm về doanh thu

Doanh thu của ông ty bao gồm doanh thu hoạt động xây lắp các công trình, doanh thu nhượng bán vật tư, doanh thu bán bê tông thương phẩm, do Công ty tự sản xuất và doanh thu từ lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay Do các hợp đồng xây dựng của Công ty quy định nhà thầu được thanh toán theo giá trị khối lượng, doanh thu xây lắp được xác định theo giá trị thực hiện, được khách hàng xác nhận bằng biên bản nhiệm thu, phiếu giá thanh toán, quyết toán, đã phát hành hoá đơn giá trị gia tăng, phù hợp với quy định tại Chuẩn mực kế toán số 15 “ Hợp đồng xây dựng”

Doanh thu nhượng bán vật tư, bán vật liệu xây dựng là bê tông thương phẩm, được xác định theo giá trị sản phẩm xuất bán, được khách hàng xác nhận bằng biên bản nhiêm thu, đã phát hành hoá đơn và được khách hàng chấp nhận thanh toán, phù hợp với 5 điều kiện ghi nhận doanh thu quy định tại Chuẩn mực kế toán số 14 – “ Doanh thu và thu nhập khác”

Doanh thu cung cấp dịch vụ gồm doanh thu cho thuê văn phòng làm việc, các dịch vụ vận hành quản lý Toà nhà văn phòng làm việc, DV khác Doanh thu từ cho thuê máy móc thiết bị được xác định theo hợp đồng kinh tế, được khách hàng xác nhận bằng nghiệm thu, đã phát hành hoá đơn và được khách hàng chấp nhận thanh toán, phù hợp với 5 điều kiện ghi nhận doanh thu quy định tại Chuẩn mực kế toán số 14 – “ Doanh thu và thu nhập khác”

Kế toán tại Công ty Cổ phần Xây dựng Vinaconex 9 sử dụng tài khoản 5113

“Doanh thu cung cấp dịch vụ” để tiến hành hoạch toán doanh thu cho các công trình, hạng mục công trình mà Công ty tham gia thi công Bên cạnh đó, Công Ty cũng sử dụng tài khoản 5111 và 5112 để ghi nhận doanh thu Ngoài ra Công ty sử dụng những tài khoản phục vụ trong quá trình xác định doanh thu và thanh toán với chủ dự án như tài khoản 111, 112,

Trong hoạt động doanh thu của Công ty còn có thêm tài khoản 515

“Doanh thu hoạt động tài chính” Hàng tháng, kế toán thực hiện việc hạch toán lãi của tiền gửi ngân hàng vào doanh thu hoạt động tài chính và đến cuối mỗi quý tiến hành tổng hợp lại để tiến hành xác định kết quả kinh doanh Quá trình hạch toán doanh thu, thu nhập của Công ty, Công ty còn sử dụng tài khoản 711 “ Thu nhâp khác để phản ánh các những khoản thu nhập ngoài doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính Bảng chi tiết doanh thu của Công Ty trong năm 2009 - 2010 như sau:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Chỉ tiêu Năm nay Năm trước

Doanh thu bán hàng hoá 1.160.385.515 9.210.005.531

Doanh thu bán thành phẩm

- Doanh thu bán SP xây lắp

- Doanh thu bán Hạ tầng, nhà KĐT

- Doanh thu bán SP VLXD

Doanh thu cung cấp dịch vụ 1.778.884.162 1.760.587.158

Doanh thu hoạt động tài chính Lãi tiền gửi, tiền cho vay 17.361.492.459 12.073.857.735

Cổ tức lợi nhuận được chia 0 159.947.442

Lãi hàng bán trả chậm 849.553.000 0

Thu nhượng bán thanh lý TSCD 1.439.803.814 224.984.091

Thu thanh lý nhượng bán phế liệu 429.254.200 695.981.430

Thu nhập công nợ không rõ đối tượng 826.268 621.904.359

16: Bảng doanh thu của VC9 năm 2009- 2010

Qua bảng trên ra nhận thấy doanh thu của Công ty năm nay tăng so với năm trước trên mọi lĩnh vực Điều này chứng tỏ việc kinh doanh của Công ty đang ngày càng phát triển, tạo dựng được uy tín trên thị trường Việc doanh thu cung cấp dịch vụ của Công ty tăng lên là nhân tố quan trọng góp phần vào việc làm tăng lợi nhuận của Công ty cũng như tăng thu nhập bình quân của một nhân viên trong Công ty Doanh thu của Công ty chủ yếu từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong đó phần lớn là từ hoạt động xây lắp Ngoài ra, Công ty còn có nguồn thu nhập từ hoạt động tài chính và thu nhập khác

Khi chủ dự án cần thi công các công trình, hạng mục chủ dự án tiến hành ký kết hợp đồng với Công ty về việc thi công các công trình, hạng mục công trình đó Phương thức thanh toán và tổng số tiền thanh toán cùng một số điều kiện thanh toán, tạm ứng khác sẽ được thỏa thuận trên hợp đồng Việc bàn giao thông qua biên bản nghiệm thu, xác nhận khối lượng theo quy định hiện hành và hóa đơn thuế giá trị gia tăng và hai bên thanh toán nhau dưới hình thức chuyển khoản 100%

Cuối quý, nhận được bản kiểm kê khối lượng công trình hoàn thành trong quý, kế toán sẽ tiến hành tính giá thành giai đoạn thực hiện Bên Công ty sẽ lập Biên bản nghiêm thu theo giai đoạn của Công trình HH2 và chuyển cho chủ dự án.

Sau khi nhận được biên bản nghiệm thu công trình theo giai đoạn do

Công ty gửi, kế toán bên chủ dự án tiến hành lập hóa đơn giá trị gia tăng, Bảng tính tổng hợp giá trị khối lượng và Bảng thanh toán chi phí giao cho Công ty Kế toán Công ty tiến hành ghi nhận doanh thu theo giai đoạn cho công trình HH2 vào tài khoản 5113 Kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy, chương trình sẽ tự động chuyển vào sổ Nhật ký chung, lập sổ chi tiết tài khoản 5113 theo công trình HH2 và sổ cái tài khoản 5113 Đồng thời, chương trình cũng tự động kết chuyển tài khoản 5113 vào tài khoản 911- Xác đinh kết quả kinh doanh vào cuối mỗi quý theo từng công trình, hạng mục công trình mà Công ty thực hiện. Đối với doanh thu hoạt động tài chính, hàng tháng sau khi tính toán số tiền lãi nhận được từ tiền gửi ngân hàng, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy chương trình sẽ tự động lên Sổ Nhật ký chung, lập sổ Chi tiết tài khoản

515 Cuối quý, phần mền kế toán sẽ tự động tổng hợp số liệu của từng tháng lên Sổ cái tài khoản 515 và tự động kết chuyển sang tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền

PT 31/10 Lãi tiền gửi ngân hàng

Bàn giao công trình HH2 theo giai đoạn thực hiện

C2 31/12 Kết chuyển sang xác định kết quả kinh doanh

2010 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

Biểu 17 : Sổ Nhật ký chung phần tài khoản 5113 – công trình

Trên cơ sở các dữ liệu từ Sổ Nhật ký chung, phầm mềm kế toán máy sẽ tự động lên Sổ chi tiết tài khoản 5113 theo từng công trình, hạng mục công trình và Sổ cái tài khoản 5113 tổng hợp các công trình

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5113

2010 31/12 Bàn giao HH2 theo giai đoạn thực hiện 131 28.000.000.000

CT22 31/12 Kết chuyển sang xác định kết quả kinh doanh 911 28.000.000.000

Biểu 18 : Sổ chi tiết tài khoản 5113 theo công trình HH2

Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

Bàn giao CT HH2 cho chủ đầu theo giai đoạn thực hiện

Kết chuyển sang xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Lãi tiền gửi ngân hàng tháng

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 350.750.000

Biểu 20 : Sổ cái tài khoản 515 – Quý 4/2009

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI VINACONEX 1 Đặc điểm về kết quả kinh doanh

2.4.1 Đặc điểm về kết quả kinh doanh

Do đặc điểm hoạt động xây dựng các công trình, hạng mục công trình được chia ra thành nhiều giai đoạn thực hiện nên việc xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cũng được xác định theo từng giai đoạn hoàn thành của từng công trình mà Công ty tham gia thi công Công ty sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh để hạch toán kết quả thực hiện hoạt động Công ty sử dụng tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” để hạch toán kết quả kinh doanh Tài khoản này được tập hợp chung cho tất cả các công trình, hạng mục công trình mà Công ty tham gia thi công, sổ cái của tài khoản

421 được mở định kỳ vào cuối mỗi quý. Đối với tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”, tại Công ty

Cổ phần được tập hợp chung cho tất cả các công trình thực Tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành cũng được tập hợp theo từng quý để tiến hành xác định kết quả kinh doanh.

Cuối quý, kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh của từng công trình, hạng mục công trình theo từng giai đoạn thực hiện và tổng hợp kết quả kinh doanh trong một quý của cả Công ty Sau khi kế toán tập hợp toàn bộ các số liệu về doanh thu, chi phí theo từng giai đoạn thực hiện của từng công trình, kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh Đồng thời, kế toán tiến hành vào Sổ nhật ký chung các bút toán kết chuyển cuối quý, lập Sổ chi tiết tài khoản 911 để phản ánh các bút toán kết chuyển cuối kỳ để xác định kết quả kinh doanh của từng công trình, hạng mục công trình theo từng giai đoạn thực hiện và lập Sổ cái tài khoản 911 để tổng hợp kết quả kinh doanh của cả Công ty trong một quý

Kết chuyển doanh thu CT HH2

CT22 31/12 Kết chuyểngiá vốn CT HH2

CH 31/12 Kết chuyển CP tài chính

Kết chuyển CP thuế TNDN hiện hành

CH 31/12 Kết chuyển sang LNCPP

Biểu 21 : Sổ Nhật ký chung phần tài khoản 911

CT22 31/12 Kết chuyển doanh thu

CH 31/12 Kết chuyển doanh thu

CT22 31/12 Kết chuyển giá vốn 632 7.871.281.732

CH 31/12 Kết chuyển CP tài chính

CH 31/12 Kết chuyền CP QLDN

CH 31/12 Kết chuyển CP thuế

CH 31/12 Kết chuyển sang LN

Biẻu 22 : Sổ cái tài khoản 911 – Quý 1/2009

Kết quả hoạt động kinh doanh của Vinaconex 9 trong những năm gần đây: Đơn vị: nghìn đồng

Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu hoạt động tài chính 15.109.240 12.233.810 18.211.045

Chi phí quản lý doanh nghiệp 14.586.410 19.546.272 34.822.517

Lợi nhuân kế toán truớc thuế 20.829.770 27.514.152 29.625.866

( Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Vinaconex 9 2008 - 2010)

Biểu 23 : Kết quả hoạt động kinh doanh Vinaconex 9 2008 - 2010

Trong đó, cơ cấu doanh thu thuần, chi phí theo lĩnh vực hoạt động qua các năm như sau: Đơn vị: đồng

Lĩnh vực Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010

Doanh thu thuần % Doanh thu thuần % Doanh thu thuần %

Xây lắp 352.820.164.258 84,22% 609.589.571.382 92,5% 527.536.730.150 72% Bất động sản 39.218.672.911 9.36% 38.215.831.129 5,8% 185.196.068.767 25.28%

Lĩnh vực khác 25.074.822.407 5,99% 9.210.005.031 1,1% 1.160385.868 2,32% Tổng cộng 418.933.256.936 100% 659.178.897.531 100% 732.358.525.515 100%

(Nguồn:CTCP VINACONEX 9) Biểu 24 Cơ cấu Doanh thu thuần phân theo lĩnh vực hoạt động giai đoạn 2008 - 2010

Tốc độ tăng trưởng Doanh thu của VINACONEX 9 được đánh giá là cao so với các đơn vị khác thuộc ngành xây dựng Trong giai đoạn 2009-2010,

Doanh thu thuần năm 2010 đã tăng 57.6% so với năm 2007 (từ 418 tỷ đồng lên 659 tỷ đồng) Điều này có ý nghĩa rất lớn khi thị trường Xây dựng đã và đang trải qua giai đoạn khó khăn, nhiều dự án, công trình lớn đang bị treo do các chủ đầu tư tạm dừng cấp vốn.

Xét riêng về cơ cấu Doanh thu theo từng lĩnh vực thì Doanh thu từ hoạt động Xây lắp chiếm tỷ trọng rất lớn (84%-92% của Doanh thu thuần) Điều này cho thấy VINACONEX 9 luôn theo đuổi chiến lược kinh doanh tập trung vào hoạt động cốt lõi mà Công ty đã xây dựng được thương hiệu và vị thế vững chắc trên thị trường Bên cạnh hoạt động xây lắp, VINACONEX 9 cũng bắt đầu tham gia vào hoạt động kinh doanh Bất động sản trong vài năm gần đây Do hoạt động kinh doanh Bất động sản có thời gian đầu tư dài, tại thời gian đang xây dựng thì chưa hạch toán được Doanh thu và Lợi nhuận Vì vậy,

Doanh thu từ hoạt động này chiếm tỷ lệ không cao trong tổng Doanh thu thuần Tuy nhiên, tốc độ tăng trưởng Doanh thu Bất động sản trong 2010 đạt mức rất cao( 25% so với doanh thu thuần) Với những dự án đã bắt đầu được đưa vào khai thác, kinh doanh Bất động sản sẽ trở thành nguồn doanh thu chính của VINACONEX 9 trong giai đoạn tiếp theo

Lĩnh vực Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010

Giá trị % Giá trị % Giá trị %

Giá vốn hàng bán 39.4214.876.223 90,53% 61.6421.865.908 93,47% 65.8352.085.105 89,95% Chi phí bán hàng 225.768.088 0,05% 62.421.000 0,09% 536.826.866 0,07%

Chi phí quản lý doanh nghiệp 14.586.410.185 3,35% 19.546.271.998 2,96% 34.822.517513 4,75%

Tổng chi phí hoạt động 419136.037.799 96,25% 250750168.544 95.27% 722873589118 98,7%

Biểu 25 Cơ cấu Chi phí phân theo lĩnh vực hoạt động giai đoạn 2008 -

Do ngành kinh doanh chính của công ty là thi công xây dựng nên chi phí giá vốn hàng bán vẫn chiếm tỉ trọng lớn nhất trong cơ cấu chi phí Trong năm 2010 tỉ trọng chi phí giá vốn hàng bán giảm 3,52% so với năm 2009 Chi phí tài chính tăng

2.58% so với 2009 Nguyên nhân chủ yếu là do doanh nghiệp vay vốn ngân hàng nhiều và lãi suất vay tăng lên Chi phí bán hàng và các chi phí khác hầu như không có thay đổi đáng kể và được kiểm soát ở mức hợp lý qua các năm Để đạt kết quả như vậy, VINACONEX 9 đã áp dụng một loạt các biện pháp kiểm soát chi phí sản xuất trong tất cả các lĩnh vực

PHẦN III HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CỔ PHẦN XÂY

3.1 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VINACONEX 9

3.1.1 Về tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung phù hợp với đặc điểm, tình hình kinh doanh của Công ty và trình độ chuyên môn của các kế toán viên trong Công ty Với đội ngũ cán bộ kế toán trẻ, đều là những người có trình độ đại học, cao đẳng, có năng lực, có kinh nghiệm và đầy nhiệt tình trong công việc, đem lại hiệu quả cao trong công việc và đảm bảo được toàn bộ thông tin kế toán của Công ty, cung cấp những thông tin quan trọng về tình hình tài chính của Công ty cho ban lãnh đạo, giúp ban lãnh đạo đánh giá được hiệu quả hoạt động của Công ty một cách chính xác Công ty đã sử dụng hệ thống máy tính cho công tác kế toán ngay từ những ngày đầu thành lập, hơn nữa tại phòng kế toán giữa các máy có nối mạng lan với nhau máy chủ do kế toán trưởng quản lý nên thuận tiện cho việc trao đổi, đối chiếu với nhau giữa các phần hành kế toán Mỗi nhân viên kế toán chịu trách nhiệm một số phần hành kế toán trong Công ty, tuy công việc khác nhau nhưng lại có sự trao đổi lẫn nhau, khi nhân viên kế toán này nghỉ thì nhân viên kế toán khác sẽ làm thay từ đó nâng cao được trình độ kế toán viên trong phòng và đồng thời cũng giúp cho các kế toán viên trong phòng không cảm thấy nhàm chán với công việc bị lặp đi lặp lại của mình, tạo hăng say, nhiệt tình trong quá trình làm việc, tăng năng suất công việc kế toán.

3.1.2 Về sử dụng chứng từ kế toán phản ánh doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh

Hệ thống chứng từ trong Công ty được sử dụng theo đúng mẫu quy định của Bộ tài chính Số loại chứng từ sử dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty Các yếu tố trong chứng từ đầy đủ, chính xác, đảm bảo đủ căn cứ pháp lý cho việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Chế độ lập và luân chuyển chứng từ hợp lý, gọn nhẹ, tránh được những rườm rà nhưng vẫn đảm bảo được sự chặt chẽ trong quản lý Tất cả các chứng từ đều được kiểm tra chặt chẽ trước khi ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Các chứng từ được lập thường xuyên được đối chiếu kiểm tra với các các chứng từ gốc để đảm bảo tính chính xác về các số liệu trên báo cáo tài chính được lập sau đó Các chứng từ sau khi được sử dụng đều được bảo quản, lưu trữ cẩn thận và thuận lợi cho việc tra cứu sau này

Do Công ty áp dụng chế độ khoán gọn vật tư tại các xưởng, tổ, đội nên nguyên vật liệu được thể hiện qua Bảng theo dõi chi tiết vật tư, Công ty không sử dụng chứng từ Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ cũng như Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Điều này sẽ dễ dẫn đến việc nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập vào có thể không đúng về số lượng, chất lượng so với dự kiến trước khi mua có thể do một số cá nhân gây ra làm ảnh hưởng nghiêm trọng tới việc thực hiện quá trình thiết kế các công trình của Công ty

3.1.3 Về sử dụng tài khoản kế toán phản ánh doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh

Công ty còn mở thêm các tài khoản chi tiết cấp 2, cấp 3 một cách hợp lý, phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh của mình Việc sử dụng những tài khoản chi tiết đã giúp cho công việc kế toán đơn giản đi rất nhiều, giúp cho các kế toán dễ dàng trong việc tính giá thành sản phẩm cũng như dễ hạch toán trên, chính xác hơn, tránh được những nhầm lẫn không đáng có, dễ theo dõi các đối tượng rõ ràng hơn để từ đó đưa ra được những quyết định điều chỉnh cần thiết đối với các đối tượng đó Và cũng từ việc mở thêm các tài khoản chi tiết cấp 2, cấp 3 theo đặc điểm kinh doanh của Công ty, và theo những yêu cầu của cán bộ quản lý giúp cho trình từ kế toán các phần hành được xây dựng khá tách bạch, từ đó cung cấp được những thông tin chính xác cho các cấp quản lý trong Công ty Trong quá trình thực hiện hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh Công ty sử dụng những tài khoản được chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình Điều này giúp cho việc phân loại doanh thu, chi phí cho từng công trình được dễ dàng hơn, dễ kiểm soát được các yếu tố cần thiết trong quá trình thực hiện thiết kế, tư vấn, từ đó giúp cho các cấp quản lý đánh giá được hiệu quả hoạt động của từng xưởng, tổ, đội cũng như của toàn Công ty một cách chính xác hơn.

3.1.4 Về bộ sổ kế toán phản ánh doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh

Về tổ chức bộ sổ kế toán hợp lý và khoa học trên cơ sở đảm bảo nguyên tắc của chế độ kế toán hiện hành phù hợp với năng lực trình độ của đội ngũ kế toán và phù hợp với đặc điểm hoạt động của Công ty Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức Nhật ký chung đã giúp giảm bớt được khối lượng công việc ghi chép số liệu, tập hợp chi phí sản xuất, tạo điều kiện thuận lợi cho việc lên báo cáo tài chính Hình thức Nhật ký chung rất phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty, hình thức này có ưu điểm đặc biệt là nó phù hợp với hệ thống tài khoản kế toán và được sử dụng dễ dàng khi được lập trên máy Mẫu sổ của hình thức Nhật ký chung là mẫu sổ đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu kiểm tra và đảm bảo tính thống nhất và chính xác.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU,

Trong quá trình thực tập tại công ty, em thấy công tác kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh tại công ty tương đối hoàn thiện Tuy nhiên cùng với sự phát triển vững mạnh của công ty cũng như đòi hỏi ngày càng cao của thị trường, việc không ngừng hoàn thiện tổ chức kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh là vô cùng cần thiết Xuất phát từ tình hình thực tế của công ty kết hợp với lý luận được học tập, nghiên cứu tại trường, em xin đưa ra ý kiến sau:

3.2.1 Hoàn thiện kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ

Do đặc điểm doanh thu cung cấp dịch vụ trong Công ty là chỉ phát sinh vào thời điểm cuối mỗi quý nên kế toán về doanh thu cung cấp dịch vụ chỉ được thực hiện vào cuối quý Kế toán tiến hành nhập số liệu vào sổ Nhật ký chung và căn cứ vào biên bản nghiệm thu tiến hành lập sổ chi tiết tài khoản

5113 theo từng công trình, hạng mục công trình mà Công ty hoàn thành được trong quý và từ các sổ chi tiết tài khoản 5113 kế toán tiến hành tổng hợp lập sổ cái tài khoản 5113 cho tất cả các công trình, hạng mục công trình thực hiện được trong quý cùng một số sổ cái các tài khoản liên quan khác Việc Công ty sử dụng các sổ chi tiết tài khoản 5113 để tiến hành tổng hợp lập Sổ cái các tài khoản liên quan như 5113, 131 … đã không đảm bảo đúng nguyên tắc hạch toán trong hình thức Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản liên quan sẽ khó đối chiếu, kiểm tra được sự chính xác của các số liệu trong sổ Vì thế, Công ty nên mở thêm Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu cho tất cả các công trình thực hiện trong quý, được lập dựa trên cơ sỏ tập hợp các sổ chi tiết tài khoản 5113 và các sổ chi tiết có liên quan khác

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU CUNG CẤP

Doanh thu cung cấp dịch vụ

Lãi gộp Chi phí chung Lãi, lỗ

Biểu 3.1: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu cung cấp dịch vụ

Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu cho tất cả các công trình, hạng mục công trình được lập sẽ giúp cho việc thực hiện kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết doanh thu, các sổ chi tiết tài khoản

5113 được chính xác hơn, giúp việc lập các báo cáo cần thiết được dễ dàng hơn Đồng thời, sử dụng bảng tổng hợp chi tiết doanh thu cho tất cả các công trình, hạng mục công trình giúp cho ban lãnh đạo trong Công ty có thể xem xét, đánh giá được mức độ sử dụng chi phí của từng công trình cũng như đánh giá được khả năng tạo lợi nhuận của Công ty ra sao, từ đó có những biện pháp, hướng đi đúng trong quá trình điều hành Công ty Việc hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại Công ty được thực hiện theo sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ 3.1: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ

3.2.2 Hoàn thiện kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu dưới công trình, phải ghi rõ vật tư khi nhập cũng như khi xuất để tránh tình trạng xuất nhầm vật tư, ăn bớt NVL Khi lập các phiếu nhập kho, xuất kho, phiếu thu, phiếu chi…kế toán phải ghi rõ nhập, xuất, thu, chi cho công trình nào để tiện cho công tác tập hợp chi phí cho từng

TK 911 TK 5113-CT TK 131-CT TK 112

Khi chủ đầu tư ứng trước hoặc trả tiền

Công trình hoàn thành bàn giao

Kết chuyển doanh thu xác dịnh kết quả kinh doanh

VAT phải nộp hạng mục công

Lập sổ chi tiết vật liệu nhập, xuất, tồn vật tư cho từng công trình theo mẫu sau:

Sổ chi tiết nguyên vật liệu

Tên vật liệu: Đơn vị tính:

GS Diễn giải Đơn giá

H NT SL TT SL TT SL TT

Người lập Kế toán trưởng

Biểu 26 : Sổ chi tiết vật liệu

3.2.3 Hoàn thiện kế toán khấu hao tài sản cố định

Chi phí khấu hao TSCĐ trong Công ty là chi phí khấu hao của các máy móc thiết bị phục vụ cho hoạt động thi công Kế toán tiến hành tính và trích khấu hao theo từng tháng và lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho từng tháng theo từng công trình thực hiện trong tháng đó Việc hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ như vậy Công ty đã chưa theo dõi được việc tăng, giảm TSCĐ trong từng tháng, từng quý của Công ty ra sao Vì thế, hàng tháng Công ty nên lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho tất cả TSCĐ trong Công ty như sau:

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Tỷ lệ khấu hao hay thời gian sử dụng

Số khấu hao trích tháng trước … … …

Số khấu hao trích tháng này

Biểu 27 : Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ sẽ giúp cho bộ phận kế toán dễ dàng hạch toán, phân bổ chính xác được chi phí khấu hao TSCĐ cho từng hoạt động cụ thể trong Công ty từ đó giúp cho việc kiểm soát, quản lý quá trình sử dụng TSCĐ trong Công ty hiệu quả hơn, giúp cho nhà quản lý có thể đưa ra những chính sách về sử dụng hiệu quả TSCĐ hơn trong Công ty.

3.2.4 Một số biện pháp hoàn thiện

Kiểm soát chặt chẽ toàn bộ hoạt động của xe máy thiết bị thi công trên toàn Công ty, lập kế hoạch bảo dưỡng kịp thời, xác định nhu cầu sử dụng thiết bị để có kế hoạch đầu tư mua sắm bổ sung các xe máy thiết bị Để từ đó có thể tiết kiệm được chi phí sản xuất

Thường xuyên thực hiện công tác đôn đốc tập hợp chứng từ hạch toán, báo cáo tài chính theo đúng thời gian đã quy định, đảm bảo tổng hợp báo cáo tài chính được chính xác, kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định của nhà nước và yêu cầu quản lý của lãnh đạo công ty

Thường xuyên đối chiếu chứng từ hoá đơn thuế để khắc phục tình trạng mua vật tư lấy hoá đơn không đúng theo quy định của luật thuế

Xây dựng chính sách tiền lương, thưởng hợp lý nhằm khuyến khích người lao động,

Định dạng
Số trang	68
Dung lượng	520,67 KB