Loạihình này bao gồm: Kiểm toán các báo cáo tài chính theo luật định và kiêm tốn báo cáo tàichính tập đồn Dịch vụ kiểm sốt rủi ro cơng nghệ và bảo mật Kiểm toán theo hợp đồng và kiểm
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Đơn vị thực tập: Công ty TNHH EY Việt Nam Giảng viên hướng dẫn: TS PHAN TRUNG KIÊN Sinh viên: TRẦN THANH TÙNG Lớp: Kiểm toán 52A Mã sinh viên: CQ524168 HÀ NỘI, 05/2013 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU .3 LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH EY VIỆT NAM .6 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH EY Việt Nam .6 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty TNHH EY Việt Nam 10 1.2.1 Các lĩnh vực hoạt động công ty 10 1.2.2 Đặc điểm thị trường khách hàng Công ty 12 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty TNHH EY Việt Nam .14 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 14 1.3.2 Chức nhiệm vụ phận máy quản lý công ty TNHH EY Việt Nam 15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH EY VIỆT NAM 18 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 18 2.1.1 Đặc điểm tổ chức nhân kiểm toán 18 2.1.2 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn 19 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn Công ty TNHH EY Việt Nam .20 2.2.1 Khái qt quy trình kiểm tốn Cơng ty 20 2.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch xác định rủi ro 22 2.2.3 Giai đoạn lập chiến lược đánh giá rủi ro 22 2.2.4 Giai đoạn thực kiểm toán 23 2.2.5 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 24 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán công ty TNHH EY Việt Nam 25 2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH EY Việt Nam 27 2.4.1 Kiểm soát nhân kiểm toán 27 2.4.2 Kiểm sốt quy trình kiểm tốn .28 2.4.3 Kiểm soát hồ sơ kiểm toán .29 Sinh viên: Trần Thanh Tùng -1 - Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH EY VIỆT NAM 31 3.1 Nhận xét hoạt động công ty TNHH EY Việt Nam 31 3.1.1 Ưu điểm 31 3.1.2 Tồn .32 3.2 Giải pháp đề xuất để hồn thiện hoạt động cơng ty TNHH EY Việt Nam 33 KẾT LUẬN 35 Sinh viên: Trần Thanh Tùng -2- Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Tổng hợp doanh thu Big4 Bảng 1.2 Tổng hợp số lượng khách hang Big4 Bảng 1.3 Tổng hợp số KTV hành nghề Big4 Bảng 2.1 Số tham chiếu khoản mục Quy trình kiểm tốn áp dụng Cơng ty TNHH Biểu 2.1 EY Việt Nam Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 1.1 TNHH EY Việt Nam Sinh viên: Trần Thanh Tùng -3- Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN LỜI NÓI ĐẦU Với sách mở cửa với hồn thiện luật pháp năm gần đây, kinh tế Việt Nam có bước tiến vượt bậc quy mô chất lượng, số lượng doanh nghiệp tăng nhanh lĩnh vực sản xuất, thương mại dịch vụ tạo nên kinh tế sôi động hoạt động theo chế thị trường Tuy nhiên, bước chuyển đổi chế kinh tế, có nhiều quan hệ nhiều vấn đề phức tạp nảy sinh, đặc biệt thị trường tài hấp dẫn, sôi động chứa đựng đầy rẫy rủi ro Trước thực trạng đó, kiểm tốn đời phát triển nhu cầu tất yếu khách quan Kiểm toán cung cấp báo cáo kiểm toán để đưa ý kiến báo cáo tài doanh nghiệp có trung thực, hợp lý, phù hợp với quy định Nhà nước, Chuẩn mực Chế độ kế toán hành khía cạnh trọng yếu hay khơng Từ đó, doanh nghiệp tăng cường minh bạch tài hoạt động kinh doanh, tăng uy tín sức cạnh tranh thị trường nước quốc tế Với báo cáo kiểm toán chất lượng, nhà đầu tư có thêm sở tin tưởng vào định đầu tư họ doanh nghiệp có thêm tiềm lực mở rộng phát triển Từ khơng phủ nhận vai trị quan trọng kiểm tốn việc góp phần vào phát triển bền vững cho kinh tế Với sinh viên chuyên ngành kiểm toán, việc tiếp cận thực tế vận dụng kiến thức trang bị nhà trường vào thực tiễn vô quan trọng Trong trình học tập nghiên cứu mình, em thưc tập cơng ty TNHH EY Việt Nam Công ty TNHH Ernst & Young bốn công ty hàng đầu giới lĩnh vực kiểm tốn tư vấn tài Xuất Việt Nam từ năm 1992, công ty kiểm tốn Ernst & Young Việt Nam có bước Sinh viên: Trần Thanh Tùng -4- Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN tiến vượt bậc trở thành công ty kiểm toán hàng đầu Việt Nam Qua giai đoạn thực tập tổng hợp, em có hội tìm hiểu trình hình thành phát triển cơng ty cách thức tổ chức kiểm tốn Cơng ty Từ đó, em củng cố kiến thức học công việc thực tiễn, rút nhiều học bổ ích cho thân Kết giai đoạn thực tập tổng hợp em trình bày báo cáo thưc tập tổng hợp Báo cáo em gồm ba phần sau: Chương 1: Tổng quan cơng ty TNHH EY Việt Nam Chương 2: Thực trạng tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH EY Việt Nam Chương 3: Nhận xét giải pháp hoàn thiện hoạt động công ty TNHH EY Việt Nam Trong thời gian hạn hẹp thực tập tổng hợp công ty thiếu kinh nghiệm thực tế thân, chắn báo cáo thực tập tổng hợp em khơng thể tránh khỏi cịn nhiều thiếu sót Em mong đóng góp ý kiến bạn thầy giáo Để hồn thành báo cáo này, em nhận hướng dẫn bảo tận tình thầy giáo TS Phan Trung Kiên Em xin chân thành cảm ơn thầy! Sinh viên: Trần Thanh Tùng -5- Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH EY VIỆT NAM 1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH EY Việt Nam EY tồn cầu (EY global) cơng ty đa quốc gia, chuyên cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế tư vấn tài Tên tuổi cơng ty từ lâu biết đến thương hiệu chất lượng cao chuyên nghiệp lĩnh vực kiểm tốn EY tồn cầu (EY global) sáng lập Athur Young, doanh nhân người Anh Alwin C Ernst, doanh nhân người Mỹ Arthur Young sinh năm 1863 Scotland Ông tốt nghiệp đại học Glasgow di cư sang Mĩ định cư thành phố Chicago Ông người nhỏ nhẹ, thơng minh điềm đạm Ơng có niềm đam mê lớn lĩnh vực đầu tư ngân hàng tài Điều dẫn ông đến với nghề kế toán kiểm toán Năm 1906 ông thành lập công ty Arthur Young A.C.Ernst sinh năm 1881 bang Cleveland Mỹ Ông người có nhiều hồi bão tự gây dựng nên nghiệp Sau tốt nghiệp trường trung học, ơng làm nhân viên kế tốn Bốn năm sau, vào năm 1903, ơng người em trai Theodore thành lập công ty Ernst Hai công ty nhanh chóng thâm nhập vào thị trường dịch vụ tài tồn cầu Khoảng đầu năm 1924, họ liên kết với công ty danh tiếng Anh: Ernst liên kết với Whinney Smith & Whinney Young liên kết với Broads Paterson Năm 1879, hiệp định Ernst dẫn tới thành lập tập đoàn Ernst & Whinney Đây tập đoàn giới khởi nguồn tập đoàn thống trị hàng đầu Sau A.C Ernst Arthur Young (năm 1948), năm 1989 hai công ty mà họ sáng lập kết hợp làm một, thành lập tập đoàn Ersnt & Young Tập đoàn xác định cách nhanh chóng vị trí người Sinh viên: Trần Thanh Tùng -6- Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN dẫn đầu toàn cầu hố nhanh chóng, kĩ thuật kinh doanh tiên tiến cà thay đổi kinh doanh không ngừng Những mốc quan trọng lịch sử hình thành phát triển EY toàn cầu sau: Năm 1849: Harding & Pullein thành lập Anh Năm 1894: Arthur Young thành lập công ty Stuart and Young, Chicago Harding & Pullein đổi tên thành Whinney, Smith and Whinney Năm 1903: Alwin and Theodore Ernst thành lập Ernst & Ernst bang Cleveland, Mĩ Năm 1906: Arthur anh trai Stanley thành lập Arthur Young & Company Chicago Năm 1924: Arthur Young liên kết với Broad Paterson & Co; Ernst & Ernst liên kết với Whinney, Smith & Whinney Năm 1939: Clarkson liên kết với Woods Gordon & Co để thâm nhập vào lĩnh vực tư vấn quản lý Năm 1944 Clarkson Gordon & Company liên kết với Arthur Young & Co Năm 1979 Ernst & Whinney thành lập trở thành bốn cơng ty kế tốn lớn giới Năm 1989: Arthur Young sáp nhập với Ernst & Whinney thành lập nên EY Năm 2000: EY cơng khai tun bố tập đồn tồn cầu Hiện nay, Cơng ty EY tồn cầu có khoảng 130.000 nhân viên với cấp độ khác nhau, làm việc 140 quốc gia chia thành khu vực Trung Âu, châu Phi, Ấn Độ, Mĩ, Viễn đông, châu Đại Dương, Nhật Bản Sinh viên: Trần Thanh Tùng -7- Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN Công ty TNHH EY Việt Nam thành viên EY toàn cầu Năm 1989, tập đoàn EY toàn cầu đặt văn phòng đại diện Việt Nam Đến năm 1992, cơng ty TNHH EY Việt Nam thức thành lập theo giấy phép đầu tư số 448/GP ngày 3/11/1992 giấy đầu tư điều chỉnh số 448/GPDC1 ngày 23/01/2002 Ủy ban Nhà nước hợp tác đầu tư, Bộ kế hoạch đầu tư cấp với vốn điều lệ tỉ USD Đây cơng ty kiểm tốn tư vấn có 100% vốn đầu tư nước thành lập Việt Nam Công ty TNHH EY Việt Nam có văn phịng Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh với 900 nhân viên có trình độ học vấn, kinh nghiệm kĩ làm việc lành nghề chuyên nghiệp Trụ sở EY đặt thành phố Hồ Chí Minh, lầu 8, trung tâm Sài Gịn Riverside– 2A-4A Tơn Đức Thắng, quận Văn phòng Hà Nội đặt tầng số 8 đường Phan Chu Trinh, phường Phan Chu Trinh, quận Hoàn Kiếm, HN Tên giao dịch thức: Cơng ty TNHH EY Việt Nam Điện thoại liên lạc văn phòng Hà Nội: 84-04-8351100 Website: http://www.ey.com Trải qua chặng đường gần 20 năm phát triển, công ty TNHH EY Việt Nam trở thành cơng ty tư vấn kiểm tốn hàng đầu Việt Nam, với gần 900 nhân viên gồm nhiều chuyên viên đến từ Hoa Kỳ, châu Âu, Australia, Singapore, Malaysia Philippines, văn phòng Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Viên-chăn Phnơm-pênh Với hiểu biết kinh nghiệm sâu sắc thị trường nước, Công ty xây dựng sở khách hàng đa dạng gồm nhiều ngành nghề ngân hàng, bảo hiểm, quản lý tài sản, sản xuất, thương mại, bất động sản Công ty TNHH EY Việt Nam tư vấn cho nhiều doanh nghiệp Việt Nam cổ phần hóa, tái cấu, mua bán doanh nghiệp, phát triển chiến lược kinh doanh, tư vấn quản trị doanh Sinh viên: Trần Thanh Tùng -8- Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN nghiệp quản trị rủi ro Qua đó, Ersnt & Young tích luỹ hiểu biết sâu sắc đất nước người Việt Nam, hiểu ưu điểm tồn khách hàng hoạt động lĩnh vực khác có khả đáp ứng nhu cầu hoạt động khách hàng Bên cạnh hoạt động cơng ty khơng đơn dừng lại việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn cho khách hàng mà EY cịn nỗ lực việc giúp hồn thiện hệ thống kế tốn khách hàng thơng qua hình thức tư vấn trực tiếp thư quản lý Các khách hàng tiêu biểu Công ty bao gồm số lớn ngân hàng thương mại công ty bảo hiểm hàng đầu, tập đoàn kinh tế tư nhân lớn số cơng ty niêm yết có mức vốn hóa thị trường lớn Việt Nam Trong nhiều năm liên tục, Cơng ty ln trì cơng ty kiểm tốn tư vấn có doanh thu hàng đầu Việt Nam Cơng ty liên tục mở rộng thị phần, thị trường, nâng cao doanh thu, tăng cường nguồn nhân lực đóng góp tích cực cho ngân sách nhà nước Ta có bảng tổng kết kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH EY Việt Nam so sánh với Big khác từ năm 2010 trở lại sau: Bảng 1.1 Tổng hợp doanh thu Big4 Doanh thu EY PWC KPMG Delloite 2012 555 492 594 503 2011 499 390 595 440 2010 420 312 548 390 Sinh viên: Trần Thanh Tùng -9- Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP KIÊN sở dẫn liệu có liên quan (9) Sinh viên: Trần Thanh Tùng GVHD: TS PHAN TRUNG Chuẩn bị ghi nhớ chiến lược kiểm toán (12) - 22 - Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN 2.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch xác định rủi ro Đây giai đoạn quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH EY Việt Nam toàn cầu Trong giai đoạn này, kiểm tốn viên tìm hiểu u cầu dịch vụ, xác định phạm vi kiểm toán thành lập nhóm kiểm tốn Đồng thời, cơng ty cân nhắc việc có nên tiếp tục cung cấp dịch vụ cho khách hàng cũ hay chuyển sang khách hàng Sau định tiếp tục kiểm toán, kiểm tốn viên tìm hiểu đặc điểm kinh doanh khách hàng, tìm hiểu mơi trường thơng tin phức tạp xác định chuyên nghiệp hệ thống thông tin khách hàng, đánh giá kiểm sốt nội bộ, thảo luận nhóm kiểm tốn, đánh giá gian lận, rủi ro biện pháp xử lý thích hợp Qua đó, kiểm tốn viên xác định PM (mức trọng yếu toàn báo cáo tài chính), TE (mức trọng yếu cấp độ khoản mục) SAD (tổng chênh lệch tối đa), đồng thời kiểm toán viên xác định khoản mục trọng yếu sở dẫn liệu có liên quan 2.2.3 Giai đoạn lập chiến lược đánh giá rủi ro Giai đoạn đánh giá rủi ro giai đoạn quan trọng trước bước vào thực kiểm tốn Giai đoạn gồm bước cơng việc sau: đồn kiểm tốn thảo luận trước kiểm tốn, xác định nghiệp vụ trọng yếu, tìm hiểu trình luân chuyển chứng từ liên quan tới nghiệp vụ trọng yếu, tìm hiểu sai sót xảy kiểm soát nội liên quan, thực thủ tục kiểm tra từ đầu đến cuối (walkthrough test), tìm hiêủ đánh giá trình lập báo cáo tài chính, xác định kiểm sốt để kiểm tra, tìm hiểu đánh giá hệ thống thơng tin khách hàng Qua đó, kiểm toán viên tiến hành xác định loại rủi ro kiểm tốn để tìm mức rủi ro phát u cầu kiểm tốn, từ thiết kế thủ tục kiểm soát, thử nghiệm kiểm toán thử nghiệm kiểm toán tổng quát Kết thúc Sinh viên: Trần Thanh Tùng - 23 - Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN giai đoạn này, trưởng nhóm kiểm tốn thơng báo kế hoạch kiểm tốn cho nhóm kiểm tốn thực chuẩn bị ghi nhớ chiến lược kiểm toán 2.2.4 Giai đoạn thực kiểm toán Sau kiểm toán kì ( post – interim event) Trước kiểm tốn thường niên có kiểm tốn kỳ vào thời điểm quý hai quý bốn Việc xem xét lại cc kiểm tốn kì nhằm xem xét lại kết thử nghiệm thử nghiệm kiểm soát thực kì, đánh giá lại chương trình kiểm tốn lập hồi kì xem cịn phù hợp với hồn cảnh cịn áp dụng cho hết kiểm tốn hay khơng, ngồi cịn xem xét lại việc đánh giá rủi ro kết hợp kiểm tốn kì Thực thử nghiệm kiểm soát Giai đoạn này, kiểm toán viên tiến hành thực thử nghiệm kiểm soát thiết kế giai đoạn lập chiến lược đánh giá rủi ro Mục đích việc xem xét xem hệ thống kiểm sốt nội có hoạt động thực hiệu hay không Đây để kiểm toán định số lượng quy mô thực thử nghiệm mở rộng Thực thủ tục sổ chi tiết số thủ tục bắt buộc khác Đối với q trình cơng ty TNHH EY Việt Nam có đưa số hướng dẫn sau: Xem xét bút toán sổ chi tiết số bút toán điều chỉnh Xem xét ước tính để thấy yếu tố chủ quan nhà quản lý ước tính xem xét chúng có phù hợp hay khơng Tính tốn đánh giá số tỉ suất tài để phát bất thường Cập nhật thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm hệ thống thông tin khách hàng Sinh viên: Trần Thanh Tùng - 24 - Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN Kết thử nghiệm kiểm soát thực kì đánh giá lại điều kiện Trong q trình kiểm tốn viên cần phải quan tâm tới việc đánh giá cập nhật hệ thống thông tin khách hàng Thực kết hợp lại rủi ro kiểm toán Sau tổng hợp lại cập nhật kết thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên tiến hành đánh giá lại rủi ro kiểm soat Từ đó, rủi ro phát xác định lại mức đạt yêu cầu phù hợp với mức rủi ro kiểm soát Dựa vào mức độ rủi ro phát này, kiểm toán viên đưa định trực tiếp chất, nội dung, phạm vi số lượng các thủ tục kiểm tra chi tiết Thực thử nghiệm kiểm toán Thử nghiệm kiểm tốn theo cơng ty TNHH EY Việt Nam quy định bao gồm thử nghiệm bắt buộc thử nghiệm mở rộng Đối với thử nghiệm bắt buộc, kiểm toán viên thực cho khoản mục tuỳ theo chất chúng Đồng thời kiểm toán dựa đánh giá rủi ro kết hợp để thực số thủ tục kiểm toán mở rộng Các thủ tục thực là: phân tích tỉ suất, thử nghiệm chi tiết số dư roll forward (nếu cần) Thực thủ tục kiểm toán chung Các thử nghiệm thực chuẩn mực khách hàng có yêu cầu cụ thể 2.2.5 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Giai đoạn thường trưởng nhóm kiểm tốn chủ nhiệm kiểm toán, kiểm toán viên cấp cao có nhiều kinh nghiệm thực Những cơng việc cần thực bao gồm: Thứ tổng hợp kiểm tốn Q trình gồm cơng việc hồn thành cơng việc cịn lại, hoàn thiện giấy tờ làm việc, xem xét kiện sau ngày lập báo cáo tài chính, tổng hợp công việc Sinh viên: Trần Thanh Tùng - 25 - Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN kiểm toán viên, chuẩn bị danh sách phát kiểm toán thiết kế sơ công việc cho lần kiểm toán sau Thứ hai thực rà soát lại lần cuối tồn báo cáo tài tiến hành tổng hợp soát xét Thứ ba hồn thành việc sốt xét thơng qua báo cáo Công việc chủ yếu thực chủ nhiệm kiểm toán cấp cao giám đốc kiểm toán Thứ tư chuẩn bị tiến hành đàm phán với khách hàng phát kiểm toán, kết luận kiểm tốn báo cáo kiểm tốn Cơng việc cuối hoàn thiện giấy tờ làm việc, hồ sơ kiểm toán kết thúc kiểm toán 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán cơng ty TNHH EY Việt Nam Hồ sơ kiểm tốn tài liệu thuộc sở hữu riêng công ty kiểm toán kiểm toán viên lập, sử dụng lưu trữ Hồ sơ kiểm toán EY bao gồm hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm tốn năm Trong hồ sơ kiểm tốn chung chứa đựng thông tin chung khách hàng liên quan tới hai hay nhiều kiểm toán nhiều năm tài Hồ sơ kiểm tốn năm chứa thông tin khách hàng liên quan tới năm kiểm tốn Tại cơng ty TNHH EY Việt Nam hồ sơ kiểm toán lưu hai dạng dạng cứng (hard copy) thường đóng hồ sơ dạng mềm lưu trữ GAM-X Mỗi hồ sơ lưu trữ giấy tờ làm việc cho kiểm toán xếp theo thứ tự phần theo số số tra cứu (số ref) Chẳng hạn lĩnh vực kiểm toán phi ngân hàng giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm toán xếp theo thứ tự phần sau: Sinh viên: Trần Thanh Tùng - 26 - Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN Bảng 2.1 Số tham chiếu khoản mục Ký hiệu A C D E F G H I J Khoản mục báo cáo tài Các báo tài khai báo Tiền khoản tương đương tiền Đầu tư ngắn hạn Các khoản phải thu Hàng tồn kho Chi phí trả trước tài sản ngắn hạn khác Đầu tư dài hạn Các giao dịch với nội bên thứ ba Phải thu dài hạn, ký cược, ký quỹ dài hạn tài sản tài dài hạn K L M N O P Tài sản cố định hữu hình khấu hao Tài sản cố định vơ hình khấu hao Thuyết minh khoản phải trả Các khoản phải trả Thuế thu nhập doanh nghiệp Các khoản dự phịng, trích trước nghĩa vụ nợ thu nhập chưa thực Q T UA UB UC VA VB VC VD VE Vay dài hạn, thuê dài hạn Vốn chủ sở hữu Doanh thu Thu nhập khác chi phí khác Thu nhập tài Giá vốn hàng bán Tiền lương Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài C Sinh viên: Trần Thanh Tùng - 27 - Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN Cấu trúc giấy tờ làm việc sau: Trong đó: - Prepared by: Tên KTV chuẩn bị giấy tờ làm việc - Reviewed by: Tên KTV kiểm tra lại giấy tờ làm việc - O101: Trình bày thủ tục kiểm tốn phần hành - Client: Tên khách hàng - Period-end: Ngày kết thúc kỳ báo cáo khách hàng - Currency/Unit: Đơn vị tiền tệ khách hang sử dụng - Objective: Mục tiêu thủ tục kiểm tốn - Workdone: Những cơng việc hồn thành thủ tục kiểm tốn Sinh viên: Trần Thanh Tùng - 28 - Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN - Findings: Những phát hiện, bút toán điều chỉnh tìm sau thực thủ tục kiểm tốn 2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH EY Việt Nam 2.4.1 Kiểm soát nhân kiểm tốn Cơng ty TNHH EY Việt Nam có 900 nhân viên bao gồm số lượng lớn kiểm toán viên chuyên nghiệp nhiều kinh nghiệm Do đặc thù công ty cung cấp dịch vụ nên tài sản quý báu công tychính nguồn nhân lực Việc kiểm soat chất lượng nhân viên công ty TNHH EY Việt Nam đặt lên hàng đầu Quy trình tuyển dụng nhân viên công ty khắt khe, bao gồm ba vòng hồ sơ, thi viết vấn Qua đó, cơng tycó thể tìm kiếm thu hút nhiều nhân viên có đủ lực chun mơn nghiệp vụ Hàng năm, cơng ty tổ chức nhiều khóa học đào tạo cho cấp bậc kiểm toán viên từ nhân viên chủ nhiệm kiểm toán cao cấp Các khóa học đào tạo nhân viên kiến thức bản, cách thức làm việc cách ứng xử với khách hàng cho chuyên nghiệp Đối với cấp bậc kiểm tốn viên khác, khóa đào tạo chủ yếu giúp kiểm toán viên cao kiến thức, kỹ hay tìm hiểu hoạt động kinh daonh đặc thù kế toán khách hàng Bên cạnh đó, chủ nhiệm kiểm tốn giám đốc kiểm tốn cịn tham gia đợt đào tạo EY quốc gia với để trao đổi học hỏi kinh nghiệm quốc gia 2.4.2 Kiểm sốt quy trình kiểm tốn Quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH EY Việt Nam kiểm sốt chặt chẽ từ khâu lựa chọn khách hàng tiến hành kiểm toán kết thúc kiểm toán Lựa chọn khách hàng: Đây yếu tố quan trọng ảnh hưởng tới chất lượng kiểm tốn danh tiếng uy tín công ty Công ty không chấp nhận khách hàng có yêu cầu mà khách hàng thỏa Sinh viên: Trần Thanh Tùng - 29 - Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN mãn điều kiện chương trình GAMX cơng ty chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán Kiểm tra q trình kiểm tốn Trong kiểm tốn, cấu đồn kiểm tốn EY ln đảm bảo cho việc kiểm sốt chất lượng cơng việc Cơng việc kiểm tốn viên kiểm soát chặt chẽ kiểm toán viên cấp cao Cụ thể sau: trợ lý kiểm tốn chịu trách nhiệm kiểm sốt cơng việc thực thực tập viên hỗ trợ cho mình, trưởng nhóm kiểm tốn kiểm sốt lại cơng việc thực thành viên nhóm Sau chủ nhiệm kiểm tốn tiến hành xem xét cơng việc thực chủ nhiệm kiểm toán giám đốc kiểm toán người xem xét cơng việc chủ nhiệm kiểm tốn Sau cùng, giám đốc kiểm toán độc lập rà soát lại giấy tờ làm việc, chứng kiểm toán để đảm bảo chất lượng cao cho kiểm tốn Có thể nói việc kiểm tra chéo kiểm toán viên tiến hành chặt chẽ có hệ thống Cơng việc kiểm tốn viên thực có ba lần kiểm tra trước sử dụng để đưa ý kiến kiểm toán Đây yếu tố quan trọng đảm bảo cho chất lượng kiểm toán EY Việt Nam 2.4.3 Kiểm soát hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm tốn phần vơ quan trọng cc kiểm tốn Hồ sơ kiểm toán nơi lưu trữ giấy tờ làm việc kiểm toán viên, chứng kiểm toán thu thập làm sở cho kết luận kiểm toán Tại EY Việt Nam giấy tờ làm việc kiểm toán viên kiểm toán in lưu trữ cẩn thận hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán chia làm phần: Phần A: thường dùng để lưu trữ báo cáo kiểm tốn cho tồn cơng ty khách hàng, biên họp chi nhánh bút toán điều chỉnh Sinh viên: Trần Thanh Tùng - 30 - Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN Phần B: thường dùng để lưu trữ thông tin chung khách hàng chứng thử nghiệm kiểm soát thực Phần C: thường dùng để lưu trữ tài liệu liên quan tới thử nghiệm công việc thực hiện, phát chứng liên quan Phần bao gồm thông tin tất phần hành liên quan tới báo cáo tài khách hàng Các hồ sơ kiêm toán lưu trữ dạng cứng (giấy) dạng mềm lưu trữ trực tiếp GAM-X Ersnt & Young đảm bảo yêu cầu tính bảo mật thơng tin hồ sơ, tính đầy đủ thông tin liên quan đến kiểm tốn, tính hệ thống cách xếp lưu trữ phải lưu mười năm sau kiểm toán kết thúc Hồ sơ kiểm toán phải bao gồm ý kiến kiểm toán chứng từ chứng cho việc đưa chứng – giấy tờ làm việc Các giấy tờ phải đánh số thứ tự lưu trữ theo phần hành cụ thể Đối với tài liệu kiểm toán viên trực tiếp thực phải có logo, màu sắc, kiểu chữ công ty Tất hồ sơ tổng hợp từ kiểm toán lưu trữ văn phịng cơng ty Sinh viên: Trần Thanh Tùng - 31 - Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH EY VIỆT NAM 3.1 Nhận xét hoạt động công ty TNHH EY Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm Công ty TNHH EY Việt Nam cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn chất lượng cao có uy tín tồn giới Việt Nam.Công ty tự hào đóng góp cơng sức lớn lao công xây dựng môi trường đầu tư kinh doanh minh bạch cho kinh tế Việt Nam Thành cơng EY tồn cầu nói chung EY Việt Nam nói riêng minh chứng mơi trường làm việc chuyên nghiệp, kiểm soát chất lượng chặt chẽ đội ngũ nhân viên có trình độ trách nhiệm cao công việc Thứ chất lượng kiểm tốn viên Đóng góp vào uy tín EY trước hết phải kể đến đội ngũ kiểm tốn viên đơng đảo lành nghề Nhờ có sách tuyển dụng nhân khắt khe đào tạo nhân viên không ngừng nên đến nay, công ty TNHH EY Việt Nam có 700 kiểm tốn viên chun nghiệp ln làm việc ln giữ chuẩn mực kiểm tốn viên Bên cạnh EY Việt Nam có sách đãi ngộ tương xứng để thu hút nhiều tài cam kết tài trợ 100% chi phí học thi chứng ACCA, CAT Do đó, EY ln đảm bảo tảng vững cho phát triển công ty dài hạn Thứ hai phương thức tổ chức quản lý Là công ty 100% vốn đầu tư nước ngồi, cơng ty TNHH EY Việt Nam thừa hưởng phương thức tổ chức quản lý tiên tiến, môi trường làm việc chuyên nghiệp chế kiểm soát chất lượng chặt chẽ Điều góp phần lớn vào việc tạo nên chất lượng cao dịch vụ mà công ty cung cấp Sinh viên: Trần Thanh Tùng - 32 - Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN Thứ ba công tác tổ chức kiểm toán Về việc tổ chức kiểm toán, thừa hưởng thành tựu lâu năm lĩnh vực kiểm tốn EY tồn cầu, cơng ty TNHH EY Việt Nam có thư viện kiến thức thủ tục kiểm tốn vơ phong phú, bao phủ hầu hết lĩnh vực sản xuất kinh doanh kinh tế từ lĩnh vực sản xuất, thương mại đến lĩnh vực kinh doanh dịch vụ du lịch, khách sạn, ngân hàng, bảo hiểm… Điều tạo điều kiện thuận lợi cho EY Việt Nam việc đào tạo kiểm toán viên chuyên nghiệp mở rộng thị phần kiểm tốn am hiểu sâu sắc lĩnh vực kinh doanh khách hàng, đồng hành khách hàng tư vấn cho họ cách tốt để đến thành công Thứ tư kiểm soát chất lượng Chất lượng kiểm tốn EY Việt Nam ln đảm bảo hệ thống kiểm soát chất lượng chặt chẽ từ khâu lựa chọn khách hàng, tổ chức đồn kiểm tốn, kiểm sốt cơng việc q trình thực kiểm toán đến việc lưu giữ hồ sơ kiểm tốn Đó lý mà gần 20 năm qua, thị phần EY Việt Nam dẫn đầu thị trường Việt Nam dịch vụ kiểm tốn 3.1.2 Tồn Khơng thể phủ nhận vị trí hàng đầu cơng ty TNHH EY Việt Nam lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán, nhiên, qua thực tế thực tập công ty thời gian vừa qua, em xin mạnh dạn có vài ý kiến nhận xét tồn hoạt động công ty sau Thứ cơng tác tổ chức đồn kiểm tốn Cơng ty TNHH EY Việt Nam có nhiều khách hàng thường niên khơng ngừng có thêm nhiều khách hàng Việc thay đổi kiểm toán viên qua năm hạn chế, thực tế, công ty thường xuyên phải thay đổi kiểm toán viên khách hàng cũ Điều phần khan nhân đặc thù mùa vụ ngành nghề Sinh viên: Trần Thanh Tùng - 33 - Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN Tuy nhiên khơng nói tới thực tế xếp tổ chức đồn kiểm tốn cơng ty cịn nhiều chồng chéo bất cập Thứ hai cách thức tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH EY Việt Nam tổ chức kiểm toán theo cách tiếp cận từ khoản mục báo cáo tài Do đó, cơng việc kiểm tốn số kiểm tốn viên bị trùng lặp, chồng chéo Điều dẫn tới lãng phí thời gian, chi phí gây khơng hài lịng từ nhân viên kế toán khách hàng phải cung cấp loại chứng từ nhiều lần Đây tồn tránh khỏi cơng ty nên có biện pháp hạn chế để tiết kiệm nguồn nhân lực, thời gian chi phí cho kiểm tốn Thứ ba sách đãi ngộ nhân viên Nguồn nhân lực tài sản giá trị cơng ty TNHH EY Việt Nam EY tồn cầu Cơng ty có nhiều sách đãi ngộ nhân viên nhằm thu hút trì đội ngũ kiểm tốn viên ổn định số lượng khơng ngừng nâng cao chất lượng Cũng mà sách đãi ngộ có nhiều điều kiện khiến nhân viên công ty không hưởng ứng không tham gia Có thể kể đến sách tài trợ cho kiểm toán viên học thi lấy chứng ACCA có điều kiện ràng buộc nhân viên phải làm việc thời gian định, không phải hồn trả chi phí phát sinh Điều kiện nhằm giữ lại nhân viên sau đào tạo góp phần hạn chế số lượng nhân viên tham gia trung thành với công ty 3.2 Giải pháp đề xuất để hồn thiện hoạt động cơng ty TNHH EY Việt Nam Như trình bày trên, hoạt động công ty gặt hái nhiều thành cơng khơng thể tránh khỏi cịn tồn số nhược điểm Em xin mạnh dạn đề xuất số giải pháp nhằm khắc phục nhược điểm sau: Thứ cơng tác tổ chức đồn kiểm tốn Sinh viên: Trần Thanh Tùng - 34 - Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN Công ty nên lập danh sách khách hàng kiểm toán viên tương ứng tham gia kiểm tốn nhiều lần Từ đó, xếp nhân cho đồn kiểm tốn ưu tiên kiểm toán viên cũ để tiết kiệm thời gian kiểm tốn giảm bớt khối lượng cơng việc phải làm Thứ hai cách thức tổ chức kiểm toán Cách thức tiếp cận với đối tượng kiểm toán cơng ty theo khoản mục Do việc chồng chéo, trùng lặp phần việc kiểm tốn viên khơng thể tránh khỏi Để hạn chế nhược điểm này, lập kế hoạch, phân chia cơng việc cho thành viên nhóm kiểm tốn cần có tổng hợp chia sẻ cơng việc lẫn Qua tiết kiệm thời gian, công sức tạo nên ấn tương phong cách làm việc chuyên nghiệp từ phía khách hàng Thứ ba sách đãi ngộ nhân viên Các điều kiện sách đãi ngộ nhân viên điều tiên để xây dựng phát triển nguồn nhân lực Công ty Công ty cần xem xét xây dựng điều kiện cho vừa thu hút nhân viên có lực vừa trì đội ngũ kiểm tốn viên có trình độ lại cơng ty Cơng ty nên tìm cách giữ lại nhân viên môi trường làm việc tốt, mức tiền lương phù hợp ràng buộc nhân viên điều kiện Làm điều này, cơng ty đạt mục tiêu trì nguồn nhân lực, khơng ngừng nâng cao trình độ chun nghiệp hết chiến lược dẫn đầu lĩnh vực dịch vụ kiểm tốn cơng ty thời gian tới Sinh viên: Trần Thanh Tùng - 35 - Mã SV: CQ524168 BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP GVHD: TS PHAN TRUNG KIÊN KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập tháng Công ty TNHH EY Việt Nam, em có hội tìm hiểu quy trình kiểm tốn, phần mềm hỗ trợ thủ tục phương pháp kiểm tốn áp dụng Cơng ty, việc vận dụng điều vào việc kiểm tốn phần hành hay khoản mục kiểm tốn Đó thực thời gian q giá để tích lũy thêm kiến thức kinh nghiệm làm việc hiểu rõ lý thuyết mà em dược học trường đại học Trong trình thực tập, em anh chị công ty tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ nhiệt tình để hồn thành tốt phần hành giao Bên cạnh đó, nhờ có hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo TS PHAN TRUNG KIÊN, em hoàn tất báo cáo thực tập tổng hợp Mặc dù cố gắng hạn chế định trình viết báo cáo thực tập tổng hợp nên cịn tồn nhiều thiếu sót Rất mong nhận xét, góp ý thầy cho báo cáo thực tập tổng hợp để em rút kinh nghiệm cho lần nghiên cứu sau Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Trần Thanh Tùng - 36 - Mã SV: CQ524168