Phương pháp hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp...35Sơ đồ 2.14: Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất chung...36Sơ đồ 2.15: phương pháp tổng hợp chi phí sx toàn doanh nghiệp...37 Tran
Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công ty TNHH Cơ Khí Anh Thư được thành lập theo quyết định số
0102011039 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 03/01/2001 Là đơn vị có tư cách pháp nhân, có con dấu có, có tài khoản riêng
Tên đơn vị :Công ty TNHH Cơ Khí Anh Thư.
Tên giao dịch: ANH THU MECHANICAL COMPANY LIMITED Địa chỉ :285 Nguyễn Đức Thuận–TT Trâu Quỳ- Gia Lâm-Hà nội. Điện thoại: 04.387.66003 – 0986329571 Fax: 04.387.69490.
Emai Cokhianhthu2004@yahoo.com Website: www.cokhianhthu.com.vn Tài khoản số: 4001042039971 tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Gia Lâm-TP.Hà Nội.
Giám đốc công ty: Ông Đỗ Văn Huyền.
Công ty TNHH Cơ Khí Anh Thư được thành lập vào ngày 03/01/2001, xuất phát từ một xưởng cơ khí nhỏ với quy mô sản xuất hạn chế, chuyên sản xuất thiết bị chế biến gỗ, bao gồm hệ xẻ và mộc Trước khi thành lập, trình độ của công nhân viên còn thấp và thiếu kinh nghiệm thị trường, dẫn đến việc chưa tạo được lòng tin với khách hàng Công ty ra đời nhằm đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng và các đối tác kinh doanh.
Với hơn 12 năm kinh nghiệm trong sản xuất và gia công máy móc, công ty chúng tôi cung cấp sản phẩm đa dạng về chủng loại và kiểu dáng, chất lượng ngày càng được nâng cao Sản phẩm của chúng tôi không chỉ phục vụ cho ngành kinh tế quốc dân trên toàn quốc mà còn được xuất khẩu sang Lào và Campuchia, bao gồm nhiều phụ tùng, phụ kiện và thiết bị kèm theo.
Công ty TNHH Cơ Khí Anh Thư đã trải qua nhiều năm thăng trầm với nhiều biến động trong quá trình hoạt động Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty chủ yếu tập trung vào hai giai đoạn chính.
Từ năm 2001 đến 2005, công ty mới bắt đầu hoạt động với sản phẩm chưa đa dạng về kiểu dáng và mẫu mã, dẫn đến thị trường tiêu thụ còn hạn chế, chủ yếu chỉ ở tỉnh nhà và các tỉnh lân cận.
Từ năm 2005, sản phẩm của công ty đã đa dạng về kiểu dáng và mẫu mã, với chất lượng ngày càng được cải thiện Thị trường tiêu thụ trong nước mở rộng, đồng thời công ty cũng đã xuất khẩu sang các nước như Lào và Campuchia Hiện tại, công ty có hơn 200 công nhân và đang tiếp tục mở rộng quy mô hoạt động Tuy nhiên, công ty cũng phải đối mặt với nhiều khó khăn trong quá trình phát triển.
Công ty TNHH Cơ Khí Anh Thư, dù mới thành lập, đã nhanh chóng phát triển nhờ vào đội ngũ cán bộ linh hoạt, có chuyên môn cao và tinh thần trách nhiệm, yếu tố then chốt giúp tổ chức sản xuất hiệu quả Đầu tư vào máy móc hiện đại cũng đã giúp công ty tiết kiệm chi phí và nâng cao lợi nhuận Những thuận lợi này không chỉ gia tăng lợi nhuận mà còn mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh và nâng cao uy tín với các tổ chức tín dụng Tuy nhiên, công ty cũng phải đối mặt với những khó khăn nhất định do sự biến động của nền kinh tế thị trường và loại hình doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn.
Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty
Chức năng, nhiệm vụ của công ty
Công ty TNHH Cơ Khí Anh Thư chuyên sản xuất máy móc thiết bị chế biến gỗ với sản phẩm đa dạng về chủng loại và kiểu dáng Chất lượng sản phẩm ngày càng được nâng cao để đáp ứng nhu cầu của người sử dụng Đến nay, sản phẩm của công ty đã được cung cấp cho ngành kinh tế quốc dân trên toàn quốc.
Góp phần thúc đẩy kinh tế thị trưởng phát triển. Đảm bảo đời sống cho người lao động.
Tăng thu nhập cho Ngân sách Nhà nước.
Trên cơ sở chức năng chủ yếu đó,Công ty o những nhiệm vụ sau:
+Tổ chức công tác thu mua NVL, đầu vào từ các cơ sở sản xuất.
+Tổ chức sản xuất và đưa sản phẩm tới tay người tiêu dùng.
Công ty chúng tôi cam kết phát triển bền vững các hoạt động sản xuất và kinh doanh nhằm tối đa hóa lợi nhuận, tạo ra việc làm ổn định và cải thiện điều kiện sống cho người lao động Chúng tôi đảm bảo lợi ích của cổ đông và thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước theo quy định pháp luật, đồng thời hỗ trợ chủ trương phát triển kinh tế đa thành phần của Đảng và Nhà nước Công ty cũng nỗ lực tạo ra sản phẩm cho xã hội và góp phần vào các mục tiêu kinh tế - xã hội khác Chúng tôi quản lý và sử dụng hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh và thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách hàng năm Tuân thủ đầy đủ các chế độ và chính sách quản lý kinh tế của Nhà nước là một trong những ưu tiên hàng đầu của chúng tôi.
Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty
Công ty TNHH Cơ Khí Anh Thư chuyên sản xuất, thiết kế và chế tạo máy móc phục vụ ngành nông nghiệp và chế biến gỗ, đóng góp vào nền kinh tế quốc gia Mỗi phân xưởng trong công ty đảm nhiệm một lĩnh vực sản xuất riêng biệt, đảm bảo hiệu quả và chất lượng trong từng sản phẩm.
Các phân xưởng sử dụng các yếu tố đầu vào để thực hiện nhiệm vụ, nhằm sản xuất thành phẩm đạt chất lượng cao nhất cho khách hàng.
Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty
Sản phẩm chủ yếu của công ty là máy chế biến gôc bao gồm:
-Hệ sẻ: máy cửa vòng đẩy CD7, CD7M
Máy cưa lượn -Hệ mộc:
Máy bào cuốn Máy bào thẩm Máy phay đứng 120 Máy liên hợp
Máy đục lỗ vuông Ngoài ra Công Ty TNHH Cơ Khí Anh Thư còn sản xuất một số phụ tùng kèm theo:
- Máy mài hai đá: dùng để mài lưỡi cưa và dụng cụ bằng tay.
- Bàn hàn lưỡi cưa: để hàn lưỡi cưa vòng.
- Kìm bóp me: dùng để làm me của lưỡi cưa vòng.
- Bể lò rèn: để rèn dụng cụ, hàn lưỡi cưa.
*Quy Trình sản xuất sản phẩm.
Quá trình sản xuất bắt đầu từ nguyên vật liệu đầu vào, sau đó trải qua các công đoạn gia công cơ khí như gò, rèn, tiện, phay và bào Sau khi hoàn tất, sản phẩm sẽ được chuyển đến bộ phận Kiểm soát chất lượng (KSC) để kiểm tra Tiếp theo, sản phẩm sẽ được lắp ráp và phun sơn trước khi chuyển đến phòng KSC để ra thành phẩm cuối cùng.
Sơ Đồ 1.1 Quy trình công nghệ sản xuất sản phầm
NHẬP KHO BÁN THÀNH PHẨM
Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty
* Ban giám đốc gồm có:
Giám đốc là người đứng đầu bộ máy quản lý, chịu trách nhiệm chỉ huy và điều hành toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp Với vai trò là người lãnh đạo cao nhất, Giám đốc không chỉ đảm bảo kết quả sản xuất kinh doanh mà còn là đại diện pháp lý của doanh nghiệp trước pháp luật.
- Một phó giám đốc kinh doanh.
- Một phó giám đốc kỹ thuật –sản xuất
Phó giám đốc là người giúp việc cho giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc về phần việc được phân công.
Phòng kế hoạch – thương mại chịu trách nhiệm xây dựng các kế hoạch ngắn hạn và dài hạn, điều hành sản xuất, ký kết hợp đồng mua bán, quản lý kho tang và thống kê tổng hợp.
Phòng tài chính kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc ghi chép và phản ánh toàn bộ hoạt động của công ty Nhiệm vụ chính của phòng là giám sát tình hình sử dụng vốn, theo dõi tình hình tài chính và quản lý các hoạt động khác liên quan đến tài chính.
- Phòng tổ chức hành chính ,bảo vệ.
Phòng kỹ thuật – công nghệ chịu trách nhiệm nghiên cứu và thiết kế sản phẩm mới, đồng thời cải tiến các sản phẩm hiện có Ngoài ra, phòng cũng xây dựng định mức vật tư, nguyên vật liệu và định mức lao động cho sản phẩm mới, đảm bảo quản lý chất lượng sản phẩm một cách hiệu quả.
- Phân xưởng sản xuất trung tâm: Có nhiệm vụ thực hiện hoàn thành sản phẩm thông qua các bước công nghệ
Thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy của công ty TNHH Cơ Khí Anh Thư
Phó giám đốc Phó giám đốc
Trường phòng kế hoạch thương mại
Trưởng phân xưởng trung tâm
Trưởng phòng tổ chức hành chính- bảo vệ
Cơ điện Tổ tiện Tổ bào phay khoan
1 4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty TNHH Cơ Khí Anh Thư.
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 CL năm 2011 so với Năm 2010(đ)
CL năm 2012 so với năm 2010(đ)
2012 so vớI năm 2010(%) Doanh thu 188.704.116.84
Thu nhập bình quân người/tháng
Bảng 1.1 Các chỉ tiêu tài chính của công ty TNHH Cơ Khí Anh Thư
Qua bảng trên ta thấy trong khi vốn chủ sở hữu không ngừng tăng lên thì doanh thu ,lợi nhuận lại giảm đi cụ thể :
Doanh thu năm 2011 giảm 15,1 % so với năm 2010,và năm 2012 giảm 5,5% so với năm 2010.
Lợi nhuận sau thuế năm 2011 và năm 2012 giảm lần lượt so với năm
Thuế nộp ngân sách nhà nước năm 2011 giảm 41,3% so với năm 2010 và năm 2012 giảm 11,7% so với năm 2010.
Ta thấy năm 2012 doanh thu lợi nhuận tăng so với năm 2011 nhưng vẫn chưa bằng năm 2010.
Vốn chủ sở hữu của công ty đã tăng lên đáng kể, với mức tăng 5,8% vào năm 2011 so với năm 2010 và 6,3% vào năm 2012 so với năm 2010 Tuy nhiên, điều này cho thấy công ty chưa tối ưu hóa việc tiết kiệm chi phí Để tăng lợi nhuận, công ty cần triển khai các biện pháp tiết kiệm chi phí hiệu quả.
TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ANH THƯ 11 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Cơ Khí Anh Thư
Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty TNHH Cơ Khí Anh Thư
2.2.1 Chính sách kế toán chung
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch
- Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung
- Đơn vị tiền tệ sử dụng là : Việt Nam đồng
Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ yêu cầu hạch toán theo tỷ giá thực tế, tức là tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.
- Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ: Giá mua thực tế hoặc giá đánh giá.
Phương pháp khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) và tỷ lệ khấu hao được áp dụng theo quy định tại quyết định số 206/2003/QĐ-BTC, ban hành ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính Thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ cần được xác định rõ ràng để tính toán khấu hao chính xác, đảm bảo tuân thủ chế độ quản lý và sử dụng tài sản.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.
Theo Nghị định 59/CP ngày 03 tháng 10 năm 1996 và Thông tư hướng dẫn số 64/BTC ngày 15 tháng 09 năm 1997, việc trích lập và hoàn nhập dự phòng phải tuân thủ các quy định cụ thể Các quy định này được thiết lập nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính, đồng thời phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam.
- Chế độ chứng từ, tài khoản kế toán, sổ sách kế toán và báo cáo tài chính: áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006
2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán của công ty bao gồm 5 chỉ tiêu chính: lao động tiền lương, hàng tồn kho, bán hàng, tiền tệ và tài sản cố định.
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính của công ty đều được lập chứng từ kế toán theo mẫu có sẵn hoặc do công ty tự tạo Chứng từ kế toán phải có đủ số liên, nội dung chính xác, cùng với chữ ký và con dấu đầy đủ Sau khi kiểm tra, chứng từ sẽ được ghi sổ và lưu trữ cẩn thận Công ty TNHH Cơ Khí Anh Thư đã áp dụng phần mềm kế toán Vacom để giúp nhân viên kế toán giảm bớt công việc ghi chép và sao chép chứng từ nhiều lần.
Phần mềm kế toán Vacom của công ty bao gồm các cửa sổ giao diện giúp cập nhật chứng từ hiệu quả Trong đó, các nghiệp vụ thường xuyên được sử dụng và phần
+ Chứng từ tiền mặt gồm phiếu thu - phiếu chi.
+ Chứng từ tiền gửi ngân hàng gồm các nghiệp vụ phát sinh nợ (giảm) và các nghiệp vụ phát sinh có (tăng)
Chứng từ bù trừ công nợ là tài liệu quan trọng dùng để ghi nhận các giao dịch bù trừ giữa khoản vay ngân hàng và việc thanh toán cho khách hàng, cũng như việc bù trừ trực tiếp công nợ giữa khách hàng và Công ty.
+ Chứng từ kế toán khác: Để phản ánh các nghiệp vụ chi phí trực tiếp cho doanh nghiệp mà chưa thanh toán. c Hàng hoá – Thành phẩm:
+ Hoá đơn bán hàng hoá – thành phẩm:
+ Phiếu nhập hàng hoá – thành phẩm.
+ Phiếu nhập hàng hóa nhập khẩu.
+ Tính giá bình quân hàng hoá. d Vật tư:
+ Hoá đơn bán vật tư.
+ Phiếu nhập vật tư nhập khẩu
+ Tính giá bình quân vật tư.
+ Tổng hợp cuối tháng vật tư đ Tài sản cố định.
+ Danh mục tài sản cố định và giá trị đầu kỳ
+ Chứng từ tài sản cố định
+ Tổng hợp cuối tháng tàí sản cố định
+ Sửa khấu hao tài sản tháng
+ Bảng khấu hao tài sản cố định e Phân bổ kết chuyển. f Quản trị hệ thống.
Máy chủ cho phép các máy liên kết sử dụng giao diện để cập nhật chứng từ vào phần mềm, tùy thuộc vào từng phần hành kế toán cụ thể.
Gồm tất cả các danh mục như danh mục tài khoản, danh mục khách hàng, danh mục vật tư, danh mục hàng hoá… h Báo cáo.
Sau khi các phần hành kế toán hoàn tất việc nhập chứng từ phát sinh và được tổng hợp, kiểm tra bởi kế toán, các báo cáo như báo cáo phải thu - phải trả, báo cáo nhập - xuất - tồn kho, báo cáo chi phí giá thành, báo cáo thuế và báo cáo tài chính sẽ được tập hợp tại đây.
Công ty sử dụng phần mềm kế toán cần tuân thủ chế độ tài chính và sử dụng các sổ sách, mẫu biểu theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, ban hành ngày 20/03/2006.
2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản của công ty được thiết kế theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Quy định thống nhất về nội dung, kết cấu và phương pháp ghi chép trên các tài khoản trong hệ thống nhằm đảm bảo tính nhất quán trong việc lập chứng từ, ghi sổ kế toán và tổng hợp số liệu Điều này giúp cung cấp thông tin chính xác, đầy đủ và kịp thời cho mọi đối tượng sử dụng, đồng thời hỗ trợ việc lập báo cáo tài chính hiệu quả.
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản cấp I và cấp II để quản lý hoạt động kinh doanh thương mại Với việc chủ yếu tập trung vào mua và bán hàng, công ty đã mở chi tiết tài khoản hàng hóa cho từng loại sản phẩm, giúp thuận tiện hơn trong việc theo dõi và quản lý hàng hóa.
2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán :
Công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chung.
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ
Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chínhMáy TínhChứng từ gốc
Hàng ngày, kế toán sử dụng chứng từ gốc để ghi chép vào sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt và các sổ, thẻ kế toán chi tiết Định kỳ, kế toán dựa vào sổ nhật ký đặc biệt, nhật ký chung và các sổ, thẻ kế toán chi tiết để cập nhật sổ cái các tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết Cuối cùng, cần đối chiếu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để đảm bảo số liệu khớp nhau.
Cuối cùng từ sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, kế toán lập bảng cân đối phát sinh và lên báo cáo tài chính.
Hiện công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Vacom, các bước cần thực hiện để sử dụng được phần mềm kế toán này như sau:
- Bước 1 (chuẩn bị): Thu thập, kiểm tra các chứng từ kế toán (các dữ liệu đầu vào)
- Bước 2: Nhập các dữ liệu vào máy và khai báo yêu cầu thông tin đầu ra.
Máy vi tính sẽ tự động xử lý thông tin đầu vào và cung cấp các thông tin đầu ra, bao gồm sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp và các loại báo cáo.
2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính
- Kỳ lập báo cáo tài chính này được lập theo quý.
Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc lập và gửi báo cáo tài chính đến ban giám đốc, đồng thời cung cấp thông tin từ các báo cáo này cho các bên liên quan như ngân hàng, cục thuế thành phố Hà Nội và phòng thống kê của thành phố, giúp họ nắm bắt tình hình tài chính của công ty một cách chính xác và kịp thời.
Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể tại công ty TNHH Cơ Khí Anh Thư 19 1 Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền
Công ty TNHH Cơ Khí Anh Thư là một doanh nghiệp sản xuất với đầy đủ các phần hành kế toán Dưới đây là một số phần hành kế toán chủ yếu của công ty.
2.3.1 Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền:
Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động của Công ty được hình thành trong quá trình như sau:
* Các chứng từ sử dụng
Phiếu thu được sử dụng để xác định số tiền mặt và ngoại tệ thực tế nhập quỹ, dựa trên các tài liệu như sổ quỹ, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 111 và nhật ký chung.
Phiếu chi là tài liệu quan trọng để xác định số tiền mặt và ngoại tệ thực tế được xuất quỹ Phiếu này làm căn cứ cho việc xuất tiền ra khỏi quỹ và được kế toán ghi vào sổ quỹ, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 111 và Nhật ký chung.
+ Giấy đề nghị tạm ứng: Để cấp trên xét duyệt và làm căn cứ lập phiếu chi.
Biên bản kiểm kê quỹ là tài liệu quan trọng giúp xác định số tiền mặt hiện có trong quỹ, đồng thời đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt để phát hiện sự thừa hoặc thiếu Qua đó, biên bản này không chỉ giúp tìm ra nguyên nhân của sự chênh lệch (nếu có) mà còn góp phần hạn chế tình trạng thất thoát tiền mặt tại quỹ.
- Về tiền gửi ngân hàng:
+ Uỷ nhiệm thu: Để nhờ ngân hàng thu hộ các khoản tiền hàng, dịch vụ
* Tài khoản sử dụng: TK 1111: Tiền mặt Việt Nam đồng
TK 1112: Tiền mặt ngoại tệ
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
Hàng từ phiếu thu, phiếu chi, GBN, GBC, UNC kế toán được nhập vào máy tính và sau đó ghi vào sổ chi tiết tiền mặt, TGNH, sổ nhật ký chung, và bảng tổng
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TM, TGNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chínhMáy tính
+Hạch toán tổng hợp về tiền mặt và tiền gửi ngân hàng thể hiện qua sơ đồ sau
Sơ đồ 2.4: Phương pháp hạch toán tổng tiền mặt
Rút TGNH về nhập quỹ Chi mua NVL, CCDC tiền mặt
Thu tiền bán hàng được khấu trừ
Thuế và các khoản phải nộp Nộp tiền mặt vào ngân hàng nhà nước
Khách hàng trả nợ hoặc Trả nợ hoặc ứng trước cho ứng trước người bán
Thu từ hoạt động tài chính Mua TSCĐ hoặc thanh toán chi phí XDCB
Thu khác Chi phí khác
Chi phí hoạt động tài chính
2.3.2 Tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là những thành phần quan trọng trong sản xuất kinh doanh, đồng thời cũng là tài sản lưu động được hình thành qua các quy trình sản xuất.
Công cụ dụng cụ là tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn quy định để xếp vào TSCĐ.
- Phiếu nhập kho: Dùng để xác định số lượng vật tư, công cụ dụng cụ nhập kho.
- Phiếu xuất kho: Dùng để theo dõi số lượng vật tư, công cụ dụng cụ xuất kho.
- Biên bản kiểm tra chất lượng, quy cách vật tư, công cụ dụng cụ nhập kho.
- Thẻ kho: Để thủ kho theo dõi số lượng N - X –T chi tiết cho tưng vật tư, công cụ dụng cụ và báo cáo số lượng tồn kho thường xuyên.
Bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là công cụ quan trọng để phản ánh tổng giá trị nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất kho trong tháng Bảng này sử dụng giá trị thực tế và giá trị hạch toán để phân bổ giá trị xuất dùng cho từng đối tượng sử dụng một cách chính xác.
* Trình tự luân chuyển chứng từ
Phiếu xuất - nhập kho và biên bản kiểm nghiệm chất lượng được kế toán kho và thống kê tại các phân xưởng lập, sau đó chuyển cho các bộ phận liên quan để tiếp nhận và xử lý.
Khi nhận chứng từ kế toán vật tư, kế toán trưởng cần kiểm tra tính rõ ràng, trung thực và đầy đủ của các chỉ tiêu ghi chép Sau khi xác nhận, kế toán trưởng sẽ ký hoặc trình lên Giám đốc công ty để được ký duyệt.
- Chứng từ đã có đầy đủ các chữ ký thì kế toán vật tư phân loại, sắp xếp,
- Định kỳ hoặc cuối tháng hoặc kế toán tổng hợp kiểm tra cách hạch toán và ghi sổ của kế toán vật tư.
- Sau khi chứng từ đã được phản ánh đúng lên sổ sách sẽ được lưu trữ và bảo quản.
Để theo dõi sự biến động của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, công ty chủ yếu sử dụng tài khoản TK152 cho nguyên vật liệu và TK153 cho công cụ, dụng cụ.
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán NVL, CCDC
Bảng tổng hợp chi tiết vật tư
Bảng cân đối tài khoản
Sổ thẻ kế toán chi tiết
Hàng ngày, kế toán vật tư thực hiện việc nhập liệu từ phiếu nhập và phiếu xuất vào máy tính, sau đó cập nhật vào các thẻ kho, sổ chi tiết, bảng phân bổ, nhật ký chung và sổ cái tài khoản 152, 153 Cuối tháng, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu vào bảng cân đối phát sinh, cân đối tài khoản và lập báo cáo tài chính.
+Phương pháp hạch toán chi tiết NVL,CCDC được thể hiện qua sơ đồ dưới đây
Sơ đồ 2.6 : Phương pháp hạch toán NVL, CCDC
Mua NVL,CCDC về nhập kho Giá trị NVL, CCDC xuất kho sử dụng cho các bộ phận
Nhập kho hàng mua đi đường Trị giá NVL thiếu khi kiểm kê kho
Trị giá NVL thừa khi kiểm kê
2.3.3 Tổ chức hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
Tiền lương là khoản thù lao mà doanh nghiệp chi trả cho người lao động, dựa trên thời gian, khối lượng và chất lượng công việc Đối với người lao động, tiền lương không chỉ là nguồn thu nhập chính mà còn giúp bù đắp chi phí sinh hoạt và nâng cao đời sống vật chất, tinh thần.
Công ty TNHH Cơ Khí Anh Thư cũng thực hiện các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên theo đúng quy định của Nhà nước.
Các khoản trích theo lương bao gồm: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp.
- Bảo hiểm xã hội = Mức lương tham gia bảo hiểm * 24%
Trong đó: Công ty trả 17% và tính vào chi phí sản xuất, 7% trừ vào lương của người lao động.
- Bảo hiểm y tế = Mức lương tham gia bảo hiểm *4,5%
Trong đó: Công ty trả 3% và tính vào chi phí sản xuất, 1,5% trừ vào lương của người lao động.
- Kinh phí công đoàn = Mức lương tham gia bảo hiểm *2%
Trong đó: Công ty trả 1% và tính vào chi phí, 1% trừ vào lương của người lao động.
Doanh nghiệp phải nộp cho công đoàn cơ sở 1% và 1% giữ lại làm kinh phí để hoạt động tại cơ sở.
- Bảo hiểm thất nghiệp = Mức lương tham gia bảo hiểm *2%
Trong đó: Công ty trả 1% và tính vào chi phí, 1% trừ vào lương của người lao động.
* Các chứng từ sử dụng:
- Bảng tính lương cho từng bộ phận: Theo dõi tình hình trả lương cho người lao động.
- Bảng thanh toán tiền thưởng: Xác nhận số tiền thường cho từng người lao động.
- Danh sách người lao động được trợ cấp BHXH, BHYT (nếu có)
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội: Dùng để phân bổ lương và các khoản trích theo lương.
* Trình tự luân chuyển chứng từ:
- Chứng từ được lập sẽ được chuyển đến các bộ phân liên quan xử lý.
Kế toán thanh toán và kế toán trưởng có trách nhiệm kiểm tra tính rõ ràng, đầy đủ và chính xác của các yếu tố ghi chép, tính toán trên chứng từ Sau khi hoàn tất kiểm tra, họ sẽ ký hoặc trình lên Giám đốc Công ty để được duyệt.
- Chứng từ đã có đầy đủ các chữ ký thì kế toán thanh toán tiền hành lập phiếu chi lương, sắp xếp, định khoản và ghi sổ kế toán.
- Kế toán tổng hợp kiểm tra tình hình định khoản ghi sổ của kế toán thành toán.
- Chứng từ đã phản ánh đúng lên sổ sách được bảo quản và lưu giữ.
Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, Công ty sử dụng chủ yếu hai tài khoản: TK334 (Phải trả cho người lao động) và TK338 (Phải trả phải nộp khác).
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán chứng từ về tiền lương tại Công ty.
- Kế toán tổng hợp làm nhiệm vụ đối chiếu giữa sổ chi tiết tiền lương với sổ cái tài khoản 334, 338.
+Phương pháp hạch toán tổng hợp lương được thể hiện qua sơ đồ sau:
BHXH chứng từ gốc về LĐ và tiền lương, chứng từ thanh toán:
Bảng chấm công, bảng thanh toán lương,
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ kế toán chi tiết
335, 338Bảng cân đối SPSMáy tính
Sơ đồ 2.8 Phương pháp hạch toán lương
Thanh toán tiền lương cho Tiền lương, thưởng phải trả người lao động cho lao động trực tiếp
TK 141 TK 627, 641, 642 Khấu trừ khoản tạm ứng thừa Tiền lương, thưởng phải trả cho NVPX, NVBH, NVQLDN
Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng hải trả cho người lao động
BHXH phải trả cho người lao động
2.3.4 Tổ chức kế toán tài sản cố định.