đãđược xử lý bắt bồi thường.- Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thờikhông lấy lãi.- Các khoản đã chi cho hoạt động sự nghiệp, chi dự án, chi đầu tưXDCB, chi p
Luận văn tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên LỜI MỞ ĐẦU Góp vào tranh tồn cảnh kinh tế Việt Nam đóng góp tất doanh nghiệp với nhiều thành phần khác Chính động doanh nghiệp trước thời mới, vận hội thúc đẩy toàn kinh tế Việt Nam chuyển đứng dậy Tuy nhiên, với thuận lợi doanh nghiệp đứng trước nguy thách thức lớn, cạnh tranh khốc liệt thương trường Vì vậy, để góp phần vào phát triển chung đất nước, doanh nghiệp phải tìm cho hướng hoạt động kinh doanh, công tác quản lý đặc biệt cơng tác quản lý tài Trong cơng tác quản lý tài khơng thể không đề cập đến công tác công nợ doanh nghiệp khả tốn cơng nợ mối quan tâm hàng đầu nhà đầu tư, nhà cung ứng, tổ chức tín dụng trước họ đưa định đầu tư Mặt khác cơng nợ doanh nghiệp cịn góp phần phản ánh chân thực tình trạng tài doanh nghiệp đồng thời ưu điểm nhược điểm công tác quản lý tổ chức tốn cơng nợ doanh nghiệp để từ đưa ý kiến bổ sung nhằm giúp doanh nghiệp hồn thiện cơng tác quản lý cơng nợ Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý công nợ xuất phát từ thực trạng công tác quản lý công nợ Xí nghiệp tơ 2-9 nơi mà em thực tập mà em định lựa chọn đề tài: "Giải pháp hồn thiện quản lý cơng nợ Xí nghiệp tơ 2-9)" làm luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn trình bày theo chương: Chương 1: Những vấn đề công nợ quản lý công nợ doanh nghiệp kinh tế thị trường Page of 72 Luận văn tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên Chương 2: Thực trạng công tác quản lý công nợ doanh nghiệp kinh tế thị trường Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý cơng nợ Do hạn chề trình độ thời gian luận văn em khơng thể tránh khỏi thiếu sót định, mong góp ý thầy bạn đọc Qua đây, em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới ThS Nguyễn Thị Minh Hạnh toàn thể chú, anh chi phịng kế tốn tài Xí nghiệp tơ 2-9 tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn Page of 72 Luận văn tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG NỢ VÀ QUẢN LÝ CÔNG NỢ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG CÔNG NỢ VÀ CÁC LOẠI CÔNG NỢ CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở hình thành cơng nợ Ngạn ngữ có câu "Bn tài khơng dài vốn" hay "Mạnh gạo, bạo tiền", phải muốn khẳng định điều rằng, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, kiến thức, kinh nghiệm, nghệ thuật cần thiết, vốn điều kiện vật chất thiếu tồn phát triển doanh nghiệp Vốn định quy mô, hiệu kinh doanh, vốn phải ln trì vừa đủ mức cần thiết cho phương án, kế hoạch kinh doanh, kế hoạch đầu tư Khơng có doanh nghiệp kinh doanh toàn vốn tự có bời doanh nghiệp cần lượng vốn lớn để mua, thuê cửa hàng, nhà xưởng, máy móc, trang bị, mua hàng hố, ngun vật liệu, trả công người lao động Và nhiều khoản chi phí khác Vốn tự có thường khơng đủ trang trải Sự phát triển kinh doanh với quy mô ngày lớn doanh nghiệp kinh tế thị trường, địi hỏi doanh nghiệp phải có lượng vốn ngày nhiều Ngày tiến khoa học công nghệ phát triển với tốc độ cao, thêm vào doanh nghiệp phải hoạt động kinh doanh kinh tế mở với xu quốc tế hố, tồn cầu hố ngày cao, cạnh tranh thị trường ngày mạnh mẽ, dẫn đến nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh, nhu cầu vốn dài hạn doanh nghiệp cho đầu tư phát triển ngày lớn Mặt khác, đặc điểm tuần hoàn vốn tiền tệ q trình tái sản xuất lưu thơng hàng hố Do mua bán Page of 72 Luận văn tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên không khớp không gian, thời gian số lượng nảy sinh nhu cầu vốn tạm thời cần bổ sung để tiến hành xản xuất kinh doanh liên tục Trong xã hội, xét thời điểm ln xảy tượng có người có vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi, có đơn vị lại thiếu vốn họ cho vay vay để bổ sung vốn thiếu hụt kinh doanh Khi vay vốn, doanh nghiệp phải đảm bảo vốn vay hoàn trả đầy đủ kỳ hạn gốc lãi theo cam kết vốn vay nguồn hình thành nên cơng nợ phải trả doanh nghiệp Nguồn vốn vay nguồn vốn mà doanh nghiệp thường khai thác, huy động thiếu vốn cho sản xuất kinh doanh Các doanh nghiệp vay vốn từ ngân hàng, tổ chức tín dụng đối tượng khác Trong điều kiện nay, nguồn vốn tín dụng coi nguồn vốn dễ khai thác tìm kiếm Bên cạnh đó, nguồn vốn chiếm dụng tốn yếu tố quan trọng hình thành nên cơng nợ phải thu doanh nghiệp Trong trình hoạt động, doanh nghiệp chiếm dụng vốn chủ thể khác Tín dụng thương mại hình thức chiếm dụng, quan hệ mua bán chịu hàng hoá đặc điểm thời vụ sản xuất mua bán sản phẩm Do có số doanh nghiệp có hàng hố muốn bán, lại có số doanh nghiệp với tư cách người bán muốn tiêu thụ sản phẩm họ bán chịu hàng hố cho người mua Bên cạnh đó, doanh nghiệp chiếm dụng khoản nợ ngân sách nhà nước cách chậm nộp thuế, khoản nợ lương cán công nhân viên Doanh nghiệp huy động vốn từ cơng chúng với chi phí sử dụng khơng cao qua hình thức phát hành chứng khốn Tuy nhiên hình thức áp dụng cho cơng ty lớn kiểm nghiệm qua thị trường chứng khoán Page of 72 Luận văn tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Ngun Tóm lại, chính sách tín dụng giải pháp huy động vốn làm nảy sinh vấn đề công nợ doanh nghiệp, buộc doanh nghiệp phải có trách nhiệm việc quản lý sử dụng nguồn vốn cách hợp lý, theo dõi sát tình hình tốn cơng nợ chi tiết theo đối tượng 1.2 Khái niệm đặc điểm công nợ Khái niệm: Công nợ doanh nghiệp bao gồm công nợ phải thu công nợ phải trả, hai mặt trái ngược vấn đề chúng tồn song song khách quan với nhau, chúng có ảnh hưởng lớn đến tình hình tài doanh nghiệp Đặc điểm: + Chủ thể tham gia: - Con nợ: Là cá nhân, đơn vị, tổ chức kinh tế có khoản tiền phải trả cá nhân, đơn vị, tổ chức kinh tế khác - Chủ nợ: Là cá nhân, đơn vị tổ chức kinh tế có khoản tiền phải thu cá nhân, đơn vị, tổ chức kinh tế khác + Công nợ gắn liền với trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: Ngay từ bước vào hoạt đống sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ln phải có số vốn định, phù hợp với ngành nghề mà doanh nghệp đăng ký với chủ quản Số vốn mà doanh nghiệp nắm giữ khơng phải hồn tồn vốn tự có, mà huy động từ nhiều nguồn khác nhau, chủ yếu nguồn vốn tín dụng Như vậy, từ khởi đầu, doanh nghiệp có khoản cơng nơn phải trả có liên quan đến nguồn hình thành vốn doanh nghiệp Trong trình hoạt động sau này, phương thức tốn mà doanh nghiệp áp dụng hình Page of 72 Luận văn tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên thành nên khoản nợ phải thu doanh nghiệp bạn hàng, tổ chức, cá nhân hay khoản phải trả chủ nợ Như vậy, công nợ khơng tách khỏi q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp dù doanh nghiệp có vị trí chu kỳ sống mình, từ doanh nghiệp thành lập vào hoạt động đến doanh nghiệp bờ vực phá sản + Cơng nợ phản ánh tình hình tài doanh nghiệp: Khi đành giá doanh nghiệp, nhà đầu tư, chủ ngân hàng hay đối tác kinh doanh thường quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Khi phân tích tình hình tài doanh nghiệp nhà đầu tư, ngân hàng, đối tác kinh doanh thường quan tâm đến vấn đề công nợ doanh nghiệp để thấy tình hình tài doanh nghiệp có lành mạnh hay khơng, doanh nghiệp có phải đối đầu với khoản nợ chiếm tỷ trọng lớn hay khơng, tình hình tự chủ tài hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thông qua việc đánh giá tiêu, số liên quan đến tình hình cơng nợ doanh nghiệp 1.3 Các loại công nợ 1.3.1 Công nợ phải thu 1.3.1.1 Khái niệm Cơng nợ phải thu tồn tài sản doanh nghiệp bị đơn vị khác cá nhân chiếm dụng cách hợp pháp hay bất hợp pháp mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi để đáp ứng cho nhu cầu tái sản xuất doanh nghiệp - Toàn tài sản doanh nghiệp bị đơn vị cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi, tiền, tài sản, loại vật chất quy đổi tiền, khoản thiệt hại tổ chức cá nhân khác gây mà đơn vị phải bồi thường Page of 72 Luận văn tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên - Các đơn vị doanh nghiệp, khách hàng, mà trình mua hàng doanh nghiệp nợ tiền doanh nghiệp; Doanh nghiệp báng hàng cho doanh nghiệp: doanh nghiệp nhận tiền mua hàng ứng trước cho doanh nghiệp; tổ chức tài chính: q trình hoạt động kinh doanh thương trường việc tổ chức tài huy động vốn doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn nhàn rỗi chi phí hội việc kinh doanh việc cho tổ chức tài vay tỷ suất lợi nhuận cho tổ chức tài vay cao - Các cá nhân cá nhân bên hay bên doanh nghiệp, họ chiếm giữ tiền tài sản doanh nghiệp, khoản tiền tài sản chiếm giữ hợp pháp pháp luật, phục vụ mục đích doanh nghiệp, có chấp nhận doanh nghiệp ngược lại 1.3.1.2 Nội dung Các khoản công nợ phải thu doanh nghiệp bao gồm: + Các khoản phải thu từ khách hàng: Là khoản cần phải thu doanh nghiệp bán chịu hàng hoá, thành phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng + Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ: Chỉ phát sinh sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ số thuế đầu vào hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ mà sở kinh doanh mua vào dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT + Các khoản phải thu nội bộ: Là khoản phải thu phát sinh doanh nghiệp với đơn vị cấp trên, đơn vị trực thuộc đơn vị phụ thuộc đơn vị độc lập, doanh nghiệp độc lập tổng công ty khoản vay mượn, chi hộ, trả hộ, thu hộ, Page of 72 Luận văn tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên khoản mà doanh nghiệp cấp có nghĩa vụ nộp lên đơn vị cấp cấp phải cấp cho cấp + Các khoản phải thu khó địi: Là khoản phải thu từ đối tượng mà doanh nghiệp xét thấy khả khó địi có khả khơng thể địi vào cuối kỳ kế toán khách nợ làm ăn thua lỗ khơng có khả chi trả bị phá sản, giải thể + Các khoản tạm ứng cho công nhân viên: Là khoản tiền vật tư doanh nghiệp giao cho cán công nhân viên để thực nhiệm vụ giao giải công việc mua hàng, trả chi phí, cơng tác Sau hồn thành, kết thúc công việc giao người nhận tạm ứng phải có trách nhiệm báo cáo tốn tạm ứng với doanh nghiệp + Cầm cố, ký quỹ, ký cược Cầm cố: Là việc doanh nghiệp mang tài sản giao cho người nhận cầm cố giữ để vay vốn để nhận cac loại bảo lãnh Tài sản cầm cố vàng, bạc, kim khí q, đá q, tơ, xe máy giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu nhà, đất tài sản Những tài sản mang cầm cố, doanh nghiệp khơng cịn quyền sử dụng thời gian cầm cố Sau toán tiền vay, doanh nghiệp nhận lại tài sản cầm cố Ký quỹ: Là việc doanh nghiệp gửi khoản tiền kim loại quý, đa quý hay giấy tờ có giá trị vào tài khoản phong toả Ngân hàng để đảm bảo việc thực bảo lãnh cho doanh nghiệp ràng buộc trách nhiệm pháp lý việc thực bảo lãnh cho doanh nghiệp ràng buộc trách nhiệm pháp lý việc thực nghĩa vụ thoả thuận hợp đồng ký kết Ký cược: Là việc doanh nghiệp thuê tài sản giao cho bên thuê khoản tiền oặc kim khí quým đá quý vật có giá trị cao khác Page of 72 Luận văn tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên nhằm mục đích ràng buộc nâng cao trách nhiệm người thuê tài sản phải quản lý, sử dụng tốt tài sản thuê hoàn trả tài sản thời gian quy định Tiền đặt cược bên có tài sản cho thuê quy định cao giá trị tài sản cho thuê + Khoản trả trước cho người bán Đâyy khoản tiền mà doanh nghiệp trả trước cho người bán để mua hàng hoá, thành phẩm dịch vụ mà doanh nghiệp chưa giao hàng + Khoản phải thu khác: Gồm có: - Giá trị tài sản thiếu phát chưa rõ nguyên nhân phải chờ xử lý - Các khoản phải thu bồi thường vật chất cá nhân tập thể (trong đơn vị) gây mất hư hỏng vật tư, hàng hoá, tiền vốn, xử lý bắt bồi thường - Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời không lấy lãi - Các khoản chi cho hoạt động nghiệp, chi dự án, chi đầu tư XDCB, chi phí sản xuất kinh doanh khơng cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi - Các khoản đơn vị nhận uỷ thác xuất chi hộ cho đơn vị uỷ thác xuất phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác - Các khoản phải thu phát sinh cổ phần hố cơng ty nhà nước như: Chi phí cổ phần hố, trợ cấp cho lao động thơi việc, việc - Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ hoạt động đầu tư tài - Các khoản phải thu khác ngồi khoản 1.3.2 Công nợ phải trả 1.3.2.1 Khái niệm Page of 72 Luận văn tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên Công nợ phải trả nguồn vốn kinh doanh tài trợ từ bên hay bên doanh nghiệp, số tiền vốn doanh nghiệp vay, chiếm dụng đơn vị, tổ chức, cá nhân doanh nghiệp phải có trách nhiệm hồn trả Các đơn vị, tổ chức, cá nhân ngân hàng, tổ chức tín dụng, nhà cung ứng yếu tố đầu vào, công nhân viên thân doanh nghiệp 1.3.2.2 Nội dung Các khoản công nợ phải trả doanh nghiệp bao gồm: + Vay ngắn hạn: Là khoản vay có thời hạn trả chu kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường vịng năm tài nhằm mục đích chủ yếu để đáp ứng nhu cầu vốn lưu động Mục đích: - Bổ sung vốn lưu động - Mua sắm vật tư, hàng hoá dự trữ - Vay toán nợ cho nhà cung cấp - Vay để trả nợ vay đén hạn, hạn + Nợ dài hạn đến hạn trả: Là khoản nợ dài hạn đến hạn phải trả cho chủ nợ niện độ kế toán hành + Khoản phải trả cho người bán: Là tồn giá trị hàng hố, ngun vật liệu, lao vụ, dịch vụ mà doanh nghiệp mua chịu, nhận hàng chưa toán tiền + Thuế khoản phải nộp Nhà nước: - Thuế GTGT: Là loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng - Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là loại thuế gián thu đánh vào số hàng hoá, dịch vụ định thuộc hai nhóm sau: Page 10 of 72