Tài liệu tham khảo cho các bạn sinh viên ngành Kế toán, chuyên ngành kế toán doanh nghiệp với các đợt thực tập, tìm hiểu về công tác kế toán của doanh nghiệp; Tài liệu tham khảo cho các bạn sinh viên ngành Kế toán, chuyên ngành kế toán doanh nghiệp với các đợt thực tập, tìm hiểu về công tác kế toán của doanh nghiệp
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG SƠN
Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn
và Thương mại Trường Sơn
1.1.1 Thông tin khái quát về Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn
- Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn.
- Tên quốc tế: Truong Son TM and Construction DT Joint Stock Company.
- Địa chỉ trụ sở chính: Thôn Tân Trung (nhà ông Đỗ Hải Sơn), Xã Quang Trung, Huyện An Lão, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam.
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần ngoài nhà nước.
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: 0202101096 do Phòng Đăng ký Kinh doanh - Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hải Phòng cấp.
- Người đại diện theo pháp luật: Đỗ Hải Sơn
- Lĩnh vực kinh doanh: chuẩn bị mặt bằng, xây dựng và liên quan đến xuất nhập khẩu khoáng sản.
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn.
Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn, với mã số doanh nghiệp 0202101096, được thành lập theo đúng pháp luật nhằm phát triển ngành xây dựng và mang lại lợi nhuận kinh tế cao Công ty không ngừng mở rộng thị trường và đóng góp vào các kế hoạch phát triển kinh tế xã hội Được cấp giấy chứng nhận bởi Phòng Đăng ký, Sở Kế Hoạch và Đầu tư Hải Phòng, Trường Sơn cam kết thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, bảo toàn và phát triển vốn, đồng thời tuân thủ các nguyên tắc quản lý tài chính và lao động, nâng cao phúc lợi cho cán bộ công nhân viên.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Công Ty Cổ Phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn
Công ty cổ phần là doanh nghiệp có vốn điều lệ chia thành nhiều cổ phần, với cổ đông chịu trách nhiệm về nợ và nghĩa vụ tài sản tương ứng với giá trị cổ phần của họ Doanh nghiệp này có quyền phát hành cổ phiếu và trái phiếu để huy động vốn.
Sơ đồ 1.1 Mô hình cơ cấu tổ chức của công ty.
Bộ máy quản lý trong công ty có chức năng và nhiệm vụ như sau
Giám đốc là người lãnh đạo cao nhất trong công ty, đồng thời là đại diện pháp lý, chịu trách nhiệm toàn diện về mọi hoạt động sản xuất và kinh doanh Nhiệm vụ của Giám đốc bao gồm việc quản lý, điều hành và đưa ra các quyết định chiến lược để đảm bảo sự phát triển bền vững của công ty.
- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty.
- Kiến nghị phương án cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ của công ty.
- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, bãi nhiệm các chức danh quản lý trong công ty.
- Quyết định tiền lương và lợi ích khác đối với người lao động trong công ty.
- Quyền và nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật, Điều lệ công ty.
Phó Giám đốc là người hỗ trợ Giám đốc công ty trong việc điều hành các lĩnh vực được phân công và chịu trách nhiệm về các nhiệm vụ được giao Vai trò của Phó Giám đốc không chỉ là giúp việc mà còn là tham mưu cho Giám đốc trong quá trình ra quyết định.
Phòng Kinh doanh: Phòng Kinh doanh chịu trách nhiệm liên quan đến hoạt động thương mại và khách hàng của doanh nghiệp Nhiệm vụ của họ cụ thể là:
Đưa sản phẩm và dịch vụ của doanh nghiệp ra thị trường là một bước quan trọng, bên cạnh đó, việc nghiên cứu và khảo sát thị trường cũng giúp đưa ra các ý kiến và chiến lược nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh.
- Phát triển nguồn khách hàng cho công ty, chăm sóc khách hàng hiện có và phát hiện, mở rộng tệp khách hàng mới cho doanh nghiệp.
- Lập các báo cáo theo đúng quy định và gửi cho Ban Giám đốc để đưa ra phương hướng hoạt động phù hợp cho từng giai đoạn.
- Tối ưu hóa tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa
Phòng Kế hoạch tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc tham mưu cho Giám đốc công ty, bao gồm việc lập kế hoạch hoạt động cho các phòng ban và toàn doanh nghiệp Phòng cũng thực hiện công tác đôn đốc, kiểm tra và tổ chức chỉ đạo các hoạt động nghiệp vụ tại công ty.
Phòng Kế toán: Phòng Kế toán có chức năng nhiệm vụ:
- Tổ chức và thực hiện công tác hạch toán kinh tế về mọi mặt của hoạt động
- Cung cấp kịp thời chính sách, thông tin kinh tế cho ban quản lý.
- Thực hiện các nghĩa vụ có liên quan tới Nhà nước.
- Kiểm tra, kiểm soát, đo lường hiệu quả hoạt động của công ty.
Phòng Nhân sự đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn cho Giám đốc công ty về các vấn đề liên quan đến nhân sự, bao gồm quản lý nhân công, trả lương cho nhân viên và giải quyết các vấn đề phát sinh trong lĩnh vực nhân sự.
- Hướng dẫn, đào tạo qua về nội quy nghiệp vụ trong công ty.
- Giải quyết các vấn đề liên quan đến Luật lao động, hợp đồng lao động của công nhân trong doanh nghiệp.
- Quản lý hồ sơ sổ sách nhân viên, đồng thời lập báo cáo liên quan đến vấn đề nhân sự để trình lên cho Ban Giám đốc.
Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công Ty Cổ Phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn
Xây dựng và Thương mại Trường Sơn.
Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn chuyên cung cấp dịch vụ xây dựng và kinh doanh khoáng sản, với chất lượng sản phẩm cao và được
Xây dựng là một lĩnh vực đa dạng bao gồm nhiều loại công trình khác nhau như xây dựng nhà ở và nhà không để ở, cũng như các công trình giao thông như đường sắt và đường bộ Ngoài ra, lĩnh vực này còn bao gồm xây dựng các công trình điện, cấp thoát nước, viễn thông, và các công trình công ích khác Các công trình thủy, khai khoáng, chế biến và chế tạo, cùng với kỹ thuật dân dụng cũng là những phần quan trọng trong ngành xây dựng.
Chúng tôi chuyên cung cấp và bán buôn đa dạng các mặt hàng như đồ dùng gia đình, máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác Ngoài ra, chúng tôi còn cung cấp kim loại và quặng kim loại (không bao gồm vàng miếng), cùng với vật liệu và thiết bị lắp đặt trong xây dựng Đặc biệt, chúng tôi cũng bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính và các thiết bị lắp đặt khác trong các cửa hàng chuyên doanh.
Công ty chúng tôi chuyên xuất khẩu các khoáng sản với trữ lượng lớn như than đá, dầu khí và cát, phục vụ cho các thị trường có nhu cầu cao như Nhật Bản, Đài Loan và Hồng Kông.
Công ty sở hữu đội ngũ lao động phù hợp với quy mô và loại hình hoạt động, chủ yếu là các nhân viên chính thức gắn bó lâu dài Đội ngũ này có trình độ học vấn từ Trung học Phổ thông đến Đại học, Cao đẳng, với độ tuổi trẻ và giàu kinh nghiệm, đảm bảo chất lượng lao động cao.
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG SƠN
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty
2.1.1 Hình thức và sơ đồ kế toán.
Công tác kế toán tại công ty thường được tổ chức theo mô hình tập trung, trong đó một phòng kế toán duy nhất đảm nhận và chịu trách nhiệm toàn bộ các nhiệm vụ liên quan Điều này bao gồm việc thu nhận, xử lý và hệ thống hóa thông tin kế toán, phục vụ cho quản lý kinh tế và tài chính, cũng như công tác lưu trữ và bảo quản hồ sơ, tài liệu, chứng từ kế toán của doanh nghiệp.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.
2.1.2 Nhiệm vụ và chức năng của mỗi bộ phận.
Kế toán trưởng có trách nhiệm ghi chép và phản ánh các số liệu tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động của công ty, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong các nghiệp vụ kế toán.
+ Quản lý hoạt động của bộ phận kế toán, đồng thời theo dõi tình hình luân chuyển sử dụng vốn, kịp thời bổ sung khi cần thiết.
+ Lập báo cáo tài chính, tổ chức hạch toán chi phí, xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
+ Thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về thuế và các khoản phải nộp khác.
Tham gia vào việc kiểm tra và phân tích các hoạt động kinh tế tài chính là cần thiết để hỗ trợ lập kế hoạch hiệu quả Điều này cũng đóng vai trò quan trọng trong công tác thống kê và cung cấp thông tin kinh tế chính xác.
Cung cấp thông tin kế toán cho các bộ phận liên quan trong doanh nghiệp, các cơ quan chức năng của Nhà nước và các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp là rất quan trọng để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Kế toán tài sản cố định và tiền lương.
Kế toán tài sản cố định đóng vai trò quan trọng trong việc ghi chép và phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tất cả các loại tài sản cố định trong doanh nghiệp.
+ Ghi chép và phản ánh về TSCĐ hữu hình hiện có của công ty.
Trong quản lý tài sản cố định (TSCĐ), việc phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ là rất quan trọng, đồng thời cần giám sát và tính toán phân bổ mức khấu hao TSCĐ hữu hình vào chi phí tương ứng Để đảm bảo hiệu quả, các đơn vị cần lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí cho việc nâng cấp TSCĐ, cũng như theo dõi tình hình sửa chữa, chi phí phát sinh và kết quả đạt được sau khi sửa chữa, nâng cấp.
Mở sổ và thẻ kế toán cần thiết để hạch toán TSCĐ theo quy định hiện hành Kế toán tiền lương có nhiệm vụ chấm công, theo dõi tiền lương cùng các khoản phụ cấp cho nhân viên, sau đó tổng hợp và gửi báo cáo về Kế toán trưởng Công việc này bao gồm việc đảm bảo tính chính xác trong việc chi trả lương và các khoản phụ cấp.
Ghi chép và phản ánh kịp thời sự biến động về số lượng và chất lượng lao động từ bộ phận nhân sự là rất quan trọng Đồng thời, cần ghi nhận tình hình sử dụng lao động, thời gian lao động và kết quả lao động để có cái nhìn tổng quan và chính xác hơn về hiệu quả làm việc của nhân viên.
+ Tính toán các số liệu về chế độ lương, thưởng và trợ cấp phải trả cho lao động theo quy định.
+ Kiểm tra và chấp hành các chính sách và chế độ tiền lương về BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ đối với cơ quan Nhà nước và người lao động.
+ Lập báo cáo về tiền lương lao động và báo cáo quyết toán về thuế theo các biểu mẫu được quy định.
+ Lưu trữ dữ liệu có liên quan và thực hiện các công việc khác của cấp trên bàn giao.
Kế toán bán hàng có trách nhiệm ghi chép và hạch toán đầy đủ các nghiệp vụ bán hàng phát sinh hàng ngày, bao gồm việc lập hóa đơn bán hàng thông thường, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), và lập bảng kê bán hàng cuối tháng để nộp cho kế toán trưởng.
Cụ thể hơn nữa, công việc này bao gồm:
+ Cập nhật giá bán, số lượng hàng hóa vào phần mềm.
+ Quản lý hóa đơn và chứng từ, như xuất hóa đơn cho bên mua, tính toán tỷ lệ chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán nếu có.
+ Theo dõi tình hình công nợ bán hàng.
+ Lập bảng báo cáo số liệu bán hàng.
Kế toán tổng hợp là quá trình ghi chép và phản ánh tổng quát các giao dịch tài chính của doanh nghiệp trên tài khoản, sổ kế toán và báo cáo tài chính Nhiệm vụ chính của kế toán tổng hợp bao gồm việc theo dõi và tổng hợp các chỉ tiêu giá trị, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong thông tin tài chính của doanh nghiệp.
Thu thập và xử lý dữ liệu kế toán liên quan đến hóa đơn, phiếu thu chi, và xuất nhập kho; kiểm tra tính hợp lệ và pháp lý của các tài liệu này trước khi phản ánh vào sổ sách kế toán.
+ Đối chiếu số liệu giữa các đơn vị và bộ phận.
Thống kê, tổng hợp dữ liệu; Lập các báo cáo tài chính theo quý, theo kỳ và báo cáo giải trình chi tiết.
Thủ quỹ hàng ngày thực hiện các nghiệp vụ phát sinh và ghi chép chứng từ như phiếu thu, phiếu chi vào sổ quỹ Cuối mỗi ngày, thủ quỹ báo cáo về kế toán trưởng và đối chiếu với các bên kế toán liên quan Ngoài ra, thủ quỹ còn có trách nhiệm bảo quản và quản lý tiền mặt, bao gồm xuất, nhập tiền, theo dõi tình hình tiền tại công ty và ghi sổ các nghiệp vụ liên quan.
Thủ kho đảm nhiệm nhiều công việc đa dạng, bao gồm thực hiện các thủ tục xuất nhập hàng hóa, sắp xếp hàng hóa trong kho, theo dõi tình trạng hàng tồn kho, quản lý hồ sơ và kiểm soát hàng hóa Mỗi nhiệm vụ cụ thể sẽ có những yêu cầu riêng biệt để đảm bảo hiệu quả trong công việc.
+ Theo dõi sát sao hàng tồn kho, đặt hàng mới và sắp xếp hàng hóa một cách khoa học, hợp lý.
+ Đảm bảo tiêu chuẩn hàng hóa, phối hợp với các bên kế toán khác có liên quan để lập các báo cáo về hàng tồn kho.
Chế độ và chính sách kế toán tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn
và Thương mại Trường Sơn.
- Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ tài chính về “Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp”.
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng (VNĐ).
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá xuất kho: bình quân gia quyền.
- Phương pháp trích khấu hao: Phương pháp khấu hao đường thẳng.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
- Hình thức ghi sổ kế toán: Hình thức chứng Nhật ký chung (sơ đồ 2.2).
Sổ Nhật kí đặc biệt Sổ Nhật kí chung
Bảng cân đối tài khoản
Sổ , thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
- Ghi cuối tháng hoặc định kỳ :
- Quan hệ đối chiếu , kiểm tra :
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ hợp pháp, hợp lệ và hợp lý, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ Nhật ký chung Sau đó, số liệu từ sổ Nhật ký chung sẽ được chuyển vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu có sổ, thẻ kế toán chi tiết, các nghiệp vụ cũng sẽ được ghi vào đó cùng lúc Nếu đơn vị mở sổ Nhật ký đặc biệt, các nghiệp vụ phát sinh sẽ được ghi vào sổ này hàng ngày Định kỳ, tùy thuộc vào khối lượng nghiệp vụ, sẽ tổng hợp số liệu từ các sổ Nhật ký đặc biệt để ghi vào các tài khoản trên Sổ Cái.
Cuối tháng, quý, hoặc năm, cần tổng hợp số liệu từ Sổ cái các tài khoản để lập Bảng cân đối số tài khoản Sau khi kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa Sổ cái và sổ tổng hợp chi tiết, Sổ cái sẽ được sử dụng để lập các Báo cáo tài chính Theo nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và Có trên Bảng cân đối số tài khoản phải khớp với tổng số phát sinh Nợ và Có trên sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt trong cùng kỳ.
Hình thức kế toán Nhật ký chung đặc trưng bởi việc tổ chức sổ sách tách rời giữa công việc ghi nhật ký và ghi sổ cái, với hai loại sổ riêng biệt.
Sổ “Nhật ký chung” và “Nhật ký đặc biệt” được sử dụng để phân loại và ghi chép chứng từ kế toán theo trình tự thời gian của các nghiệp vụ kinh tế Các bút toán trong sổ Nhật ký sẽ được chuyển vào Sổ cái của ít nhất hai tài khoản liên quan Đối với các tài khoản chủ yếu có nhiều nghiệp vụ phát sinh, có thể mở thêm các Nhật ký đặc biệt Cuối tháng hoặc định kỳ, tổng hợp số liệu từ các Nhật ký đặc biệt để ghi vào Sổ cái của tài khoản tương ứng.
TÌM HIỂU MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG SƠN
Kế toán vốn bằng tiền
* Đặc điểm của kế toán tiền mặt tại công ty
Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn sử dụng Việt Nam Đồng làm đơn vị tiền tệ chính Mọi giao dịch liên quan đến ngoại tệ sẽ được quy đổi sang tiền Việt Nam Đồng.
Tỷ giá quy đổi được Ngân hàng quy định tại thời điểm chuyển đổi Trong doanh nghiệp, luôn có một lượng tiền mặt nhất định trong quỹ để hỗ trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh và chi trả cho các giao dịch kinh tế phát sinh hàng ngày.
Số tiền tồn quỹ thường xuyên cần được xác định một cách hợp lý, phụ thuộc vào quy mô và tính chất hoạt động của doanh nghiệp Ngoài ra, doanh nghiệp cũng cần gửi tiền vào tài khoản ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính khác để đảm bảo an toàn tài chính.
- Mọi khoản thu chi , bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện
- Thủ quỹ không trực tiếp mua bán vật tư, hàng hóa, tiếp liệu hoặc không được kiêm nghiệm công tác kế toán.
- Sau khi thực hiện thu chi tiền, thủ quỹ giữ lại các chứng từ để cuối ngày ghi vào sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ.
*Các chứng từ sử dụng
- Phiếu thu: Mẫu số 01-TT
- Phiếu chi: Mẫu số 02-TT
- Giấy đề nghị tạm ứng: Mẫu số 03-TT
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng: Mẫu số 04-TT
- Giấy đề nghị thanh toán: Mẫu số 05-TT
- Biên lai thu tiền: Mẫu số 06-TT
- Bảng kê vàng tiền tệ: Mẫu số 07-TT
- Bảng kê chi tiền: Mẫu số 09-TT
*Tài khoản sử dụng: Sử dụng TK 111 với hai tài khoản cấp hai:
- Các TK có liên quan như TK 5111, TK 33311, TK 642, TK 152,
- Phiếu thu được lập như sau:
Người nộp Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ quỹ
Sơ đồ 3.1 Quy trình kế toán thu tiền mặt.
- Diễn giải sơ đồ quy trình:
Kế toán trưởng thực hiện việc ký và phê duyệt phiếu thu, sau đó chuyển lại cho Kế toán thanh toán Tiếp theo, người nộp tiền sẽ gửi phiếu thu cho Thủ quỹ để tiến hành nộp tiền và ký xác nhận vào phiếu thu.
Thủ quỹ thực hiện việc nhận Phiếu thu và thu tiền vào Sổ quỹ Sau khi hoàn tất, Thủ quỹ giữ liên 2 của phiếu thu, giao liên 3 cho người nộp tiền và chuyển liên 1 cho Kế toán thanh toán Cuối cùng, Kế toán thanh toán tiến hành lưu trữ chứng từ.
Kí phiếu thu và nộp tiền Đề nghị nộp tiền
Ghi sổ kế toán tiền
Ghi sổ quỹ tiền mặt Nhận phiếu và thu tiền
Trong quy trình quản lý phiếu thu, có ba liên được phát hành: một liên lưu giữ tại nơi lập, một liên dành cho người nộp tiền, và một liên cho thủ quỹ Liên dành cho người nộp tiền, nếu là người ngoài doanh nghiệp, sẽ được coi là chứng cứ xác nhận việc nộp tiền Đối với người trong công ty, liên này sẽ được chuyển cho bộ phận kế toán để làm căn cứ chứng minh đã thực hiện nộp tiền theo phiếu thu Liên còn lại do thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ và vào cuối ngày, thủ quỹ sẽ tập hợp các phiếu thu cùng chứng từ gốc để bàn giao cho kế toán ghi sổ, sau đó được bảo quản trong năm và chuyển sang lưu trữ khi kết thúc năm.
- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty.
1 Ngày 07/06/2022, Công ty nhận được tiền từ Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Xuất nhập khẩu Khoáng sản Bảo Nam thanh toán lô hàng hóa bằng tiền mặt, số tiền 9.350.000 đồng (Giá đã bao gồm Thuế GTGT 10%).
Kế toán định khoản: Nợ TK 1111: 9.350.000
2 Ngày 15/06/2022, Công ty thu tiền bán hàng từ hợp đồng với Công ty TNHH Lan Phố, số tiền 11.000.000 đồng (Giá đã bao gồm thuế GTGT 10%) Công ty TNHH Lan Phố thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản: Nợ TK 111: 11.000.000
Công ty CP Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn có mã số thuế 3331 với số tiền 1.000.000 đồng, địa chỉ tại Quang Trung, An Lão, Hải Phòng, theo quy định của Thông tư số 200/2014/TT-BTC.
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Họ và tên người nộp tiền:Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Xuất nhập khẩu Khoáng sản Bảo Nam Địa chỉ: Anh Dũng, Dương Kinh, Hải Phòng
Lý do nộp: Thanh toán tiền lô hàng hóa
Số tiền: 9.350.000 (Viết bằng chữ): Chín triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng
Kèm theo: Chứng từ gốc:
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền
Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):
Công ty CP Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn, địa chỉ tại Quang Trung, An Lão, Hải Phòng, cần lưu ý rằng tất cả các liên gửi ra ngoài phải được đóng dấu theo quy định trong Mẫu số 01 - TT, theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC.
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Họ và tên người nộp tiền:Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Lan Phố Địa chỉ: Lưu Kiếm, Thủy Nguyên, Hải Phòng
Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng theo hợp đồng
Số tiền: 11.000.000 (Viết bằng chữ): Mười một triệu đồng
Kèm theo: Chứng từ gốc:
Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền
Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
- Phiếu chi được lập như sau:
Kế toán trưởng Giám đốc Thủ quỹ
Sơ đồ 3.2: Quy trình kế toán chi tiền mặt.
- Diễn giải sơ đồ quy trình:
+ Người đề nghị chi tiền lập Giấy đề nghị thanh toán, Giấy đề nghị tạm ứng,…chuyển cho Kế toán thanh toán.
+ Kế toán thanh toán lập Phiếu chi nộp lên Kế toán trưởng.
Kế toán trưởng sẽ xem xét Phiếu chi; nếu không hợp lý, phiếu sẽ được trả lại cho kế toán thanh toán để chỉnh sửa Ngược lại, nếu phiếu hợp lý, nó sẽ được chuyển lên Giám đốc hoặc người được ủy quyền để ký duyệt.
+ Giám đốc ký duyệt Phiếu chi sau đó chuyển lại Kế toán thanh toán.
Nhận tiền và kí phiếu chi
Lập giấy đề nghị thanh toán tạm ứng
Ghi sổ kế toán tiền mặt
Lập phiếu chi Kí và duyệt chi
Xuất tiền Nhận phiếu chi
+ Thủ quỹ ghi sổ quỹ (giữ lại liên 2) và chuyển liên 1 Phiếu chi cho Kế toán thanh toán để vào sổ tiền mặt (TK 111).
- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty.
1 Ngày 25/06/2022, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn thanh toán tiền điện cho Công ty Điện Lực An Lão ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, số tiền là 5.520.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%). Công ty thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản: Nợ TK 642: 5.520.000
2 Ngày 28/06/2022, Công ty thanh toán tiền mua ống nhựa của Công ty Nhựa Tiền Phong bằng tiền mặt, số tiền phải trả là 8.300.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%)
Kế toán định khoản: Nợ TK 152: 8.300.000
Kế toán hàng tồn kho
*Đặc điểm của kế toán hàng tồn kho tại công ty
Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên cho hàng tồn kho Do chủ yếu kinh doanh thương mại khoáng sản và vật liệu xây dựng phục vụ mục đích bán hàng, lượng hàng tồn kho của công ty khá lớn.
- Hàng tồn kho là tài sản ngắn hạn của công ty, có hình thái vật chất.
Công ty hiện đang sở hữu một số hàng tồn kho quan trọng, bao gồm gạch lô, than đá, dầu khí, sắt, thép, các loại cát, ống nước và nhiều máy móc thiết bị liên quan đến xây dựng khác.
*Các chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập kho: Mẫu số 01-VT
- Phiếu xuất kho: Mẫu số 02-VT
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa: Mẫu số 03-VT
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ: Mẫu số 04-VT
- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa: Mẫu số 05-VT
- Bảng kê mua hàng: Mẫu số 06-VT
- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ: Mẫu số 07-VT
- TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
- TK 153: Công cụ, dụng cụ
- Các tài khoản có liên quan như TK 133, 331, 611, 621, 622, 627,…
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty liên quan đến Phiếu nhập kho
1 Ngày 04/06/2022, Công ty mua 1000 m 3 cát bê tông loại 1, đơn giá 355.000/m 3 , thuế suất thuế GTGT 10% Đơn vị thanh toán cho bên bán bằng chuyển khoản.
Kế toán định khoản: Nợ TK 152: 355.000.000
2 Ngày 06/06/2022, Công ty mua 2.250 lít xăng từ Công ty Xăng Dầu Việt Nam, đơn giá là 21.520/ lít, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty thanh toán cho nhà cung cấp bằng chuyển khoản.
Kế toán định khoản: Nợ TK 152: 48.420.000
Có TK 112: 53.262.000 Đơn vị: Công ty CP Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày 04 tháng 06 năm 2022 Nợ TK 152 Số: Có TK 112
- Họ và tên người giao: Nguyễn Thái An
- Theo hóa đơn số NK2687 ngày 04 tháng 06 năm 2022 của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn
Nhập tại kho: Kho số 08 địa điểm: An Lão, Hải Phòng
S Tên, nhãn hiệu, quy cách, Đơn Số lượng
T phẩm chất vật tư, dụng cụ Mã vị Theo Thực Đơn Thành
T sản phẩm, hàng hoá số tính chứng từ nhập giá tiền
(chưa bao gồm thuế GTGT 10%)
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba trăm chín mươi triệu năm trăm nghìn đồng
- Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
(Nguồn: Phòng Kế toán) Đơn vị: Công ty CP Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày 06 tháng 06 năm 2022 Nợ TK 152 Số: Có TK 112
- Họ và tên người giao: Nguyễn Thu Nga
- Theo hóa đơn số NK2792 ngày 06 tháng 06 năm 2022 của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn
Nhập tại kho: Kho số 02 địa điểm: An Lão, Hải Phòng
S Tên, nhãn hiệu, quy cách, Đơn Số lượng
T phẩm chất vật tư, dụng cụ Mã vị Theo Thực Đơn Thành
T sản phẩm, hàng hoá số tính chứng từ nhập giá tiền
(chưa bao gồm thuế GTGT 10%)
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Năm mươi ba triệu hai trăm sáu mươi hai nghìn đồng
- Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty liên quan đến Phiếu xuất kho
1 Ngày 18/06/2022, Công ty xuất bán 3000 m 3 cát xây dựng loại 2 cho Công Ty TNHH Đầu tư Công trình và Thương mại Hoàng Phát, đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 305.000đ/ m 3 Công ty được đối tác thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Kế toán định khoản: Nợ TK 632: 915.000.000
2 Ngày 20/06/2022, Công ty bán 1200 m 3 cát xây tô cho Công Ty Cổ Phần Xây Lắp Hải Long, đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 195.000/m 3 Đối tác thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Kế toán định khoản: Nợ TK 632: 234.000.000
Có TK 156: 234.000.000 Đơn vị: Công ty CP Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày 18 tháng 06 năm 2022 Nợ TK 632 Số: Có TK 156
- Họ và tên người nhận hàng: Đặng Thanh Mai
- Địa chỉ (bộ phận): Công Ty TNHH Đầu tư Công trình và Thương mại Hoàng Phát, Hoàng Văn Thụ, Hồng Bàng, Hải Phòng
- Lý do xuất kho: Xuất bán
- Xuất tại kho (ngăn lô): Kho số 08 Địa điểm: An Lão, Hải Phòng
S Tên, nhãn hiệu, quy cách, Đơn Số lượng
T phẩm chất vật tư, dụng cụ, Mã vị Yêu Thực Đơn Thành
T sản phẩm, hàng hoá số tính cầu xuất giá tiền
(chưa bao gồm thuế GTGT 10%)
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Chín trăm mười lăm triệu đồng
- Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc phiếu
(Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
(Nguồn: Phòng Kế toán) Đơn vị: Công ty CP Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày 20 tháng 06 năm 2022 Nợ TK 632 Số: Có TK 156
- Họ và tên người nhận hàng: Lê Thị Nga
- Địa chỉ (bộ phận): Công ty Cổ phần Xây lắp Hải Long, Hạ Lý, Hồng Bàng, Hải
- Lý do xuất kho: Xuất bán
- Xuất tại kho (ngăn lô): Kho số 08 Địa điểm: An Lão, Hải Phòng
S Tên, nhãn hiệu, quy cách, Đơn Số lượng
T phẩm chất vật tư, dụng cụ, Mã vị Yêu Thực Đơn Thành
T sản phẩm, hàng hoá số tính cầu xuất giá tiền
(chưa bao gồm thuế GTGT 10%)
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm ba mươi tư triệu đồng
- Số chứng từ gốc kèm theo:
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc phiếu
(Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)
Sơ đồ 3.7 Quy trình ghi sổ kế toán hàng tồn kho tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc về hàng tồn kho như Phiếu Nhập kho và Phiếu Xuất kho, các nghiệp vụ phát sinh tại công ty được ghi vào sổ Nhật ký chung Sau đó, số liệu từ sổ Nhật ký chung được chuyển vào Sổ Cái các tài khoản như TK 152, TK 153, TK 156, đảm bảo đối ứng đúng theo các tài khoản kế toán liên quan Đồng thời, các nghiệp vụ này cũng được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết về hàng tồn kho.
Cuối tháng, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu từ Sổ cái các tài khoản 152, 153, 156 và lập Bảng cân đối số tài khoản Sau khi đối chiếu, kế toán sẽ kiểm tra để đảm bảo số liệu trên Sổ cái và Bảng tổng hợp khớp đúng với nhau.
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ cái TK 152, TK 153, TK 156,
Chứng từ gốc về Hàng tồn kho (NVL,CCDC, Hàng hóa…)
- Sổ kế toán chi tiết Hàng tồn kho
Bảng tổng hợp chi tiết
Kế toán tài sản cố định
*Đặc điểm kế toán tài sản cố định trong công ty
Công ty đầu tư một lượng lớn tài sản cố định (TSCĐ) cho hoạt động sản xuất kinh doanh, trong đó máy móc và thiết bị được đầu tư đồng bộ Một số thiết bị hoạt động liên tục dẫn đến hao mòn cao, vì vậy công ty luôn chú trọng nâng cấp và đầu tư mới để đảm bảo quy trình sản xuất diễn ra liên tục Đồng thời, công ty cũng không ngừng đổi mới công nghệ để phù hợp với xu hướng phát triển hiện đại Hầu hết TSCĐ được công ty tự mua sắm.
Tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn, tài sản cố định bao gồm các tòa nhà văn phòng, nhà kho, xe tải và xe bán tải vận chuyển hàng hóa Do đó, kế toán cần nắm bắt và hạch toán tài sản cố định một cách rõ ràng để đảm bảo quản lý hiệu quả.
*Các chứng từ sử dụng
- Biên bản giao nhận TSCĐ: Mẫu 01-TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ: Mẫu 02-TSCĐ
- Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành: Mẫu 03-TSCĐ
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ: Mẫu 04-TSCĐ
- Biên bản kiểm kê TSCĐ: Mẫu 05-TSCĐ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ: Mẫu 06-TSCĐ
- TK 211: Tài sản cố định hữu hình
- TK 213: Tài sản cố định vô hình
- TK 212: Tài sản cố định thuê tài chính
- TK 214: Hao mòn tài sản cố định
- Các tài khoản khác có liên quan: Tài khoản cấp 2 của TK 211, TK 213; Các tài khoản chi phí: TK 623, TK 627, TK 641, TK 642, TK 811; Các loại tài khoản khác.
*Kế toán tăng, giảm tài sản cố định
Tài sản cố định trong doanh nghiệp gia tăng chủ yếu do các hoạt động như mua sắm, xây dựng và cấp phát Kế toán cần xem xét từng trường hợp cụ thể để ghi nhận tài sản một cách chính xác và phù hợp.
Tài sản cố định của doanh nghiệp có thể giảm do nhiều nguyên nhân như nhượng bán, thanh lý, mất mát, hoặc phát hiện thiếu sót trong quá trình kiểm kê Ngoài ra, việc góp vốn hoặc điều chuyển tài sản cho đơn vị kế toán cũng cần thực hiện đầy đủ thủ tục Do đó, doanh nghiệp cần xác định chính xác các khoản thiệt hại và thu nhập phát sinh (nếu có).
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
1 Ngày 11/06/2022, công ty mua một xe bán tải (xe ben) có giá bán chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 225.000.000 Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản cho bên bán.
Kế toán định khoản: Nợ TK 211: 225.000.000
2 Ngày 24/06/2022, công ty thanh lý một xe nâng kẹp gạch có nguyên giá 263.000.000đ, đã khấu hao 26.300.000đ Khách hàng chấp nhận thanh toán với giá 240.000.000đ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) và đã thanh toán bằng chuyển khoản cho công ty.
+Xoá sổ TSCĐ: Nợ TK 214: 26.300.000
TÊN CỤC THUẾ: Mẫu số: 01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TS/32P Liên 2: Giao cho người mua Số:………
Ngày 11 tháng 06 năm 2022 Đơn vị bán hàng: Công Ty Cổ Phần Kỹ Thuật & Ô Tô Trường Long
Mã số thuế: 0301384695 Địa chỉ: Khu Công Nghiệp Tân Tạo, Lô 46,Đường Số 3, P Tân Tạo A, Q Bình Tân, Tp Hồ Chí Minh
Số tài khoản Điện thoại:
Họ tên người mua hàng: Đỗ Hải Sơn
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn
Mã số thuế: 0202101096 Địa chỉ: Thôn Tân Trung (nhà ông Đỗ Hải Sơn), Xã Quang Trung, Huyện An Lão, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam.
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cộng tiền hàng: 225.000.000 Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: 22.500.000
Tổng cộng tiền thanh toán 247.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bốn mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
(Nguồn: Phòng Kế toán) Đơn vị: Công ty CP Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Căn cứ Quyết định số: 85/QĐ-TS ngày 11 tháng 06 năm 2022 của Công ty Cổ phần Đầu tư
Xây dựng và Thương mại Trường Sơn về việc bàn giao TSCĐ
Ban giao nhận TSCĐ gồm:
- Ông/Bà Nguyễn Tiến Minh chức vụ: Phó phòng kinh doanh Đại diện bên giao
- Ông/Bà Vũ Hữu Bình chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh Đại diện bên nhận
- Ông/Bà chức vụ Đại diện Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:
Tên, ký hiệu quy cách
Năm đưa vào sử dụng
Côn g Tính nguyên giá tài sản cố định suất
Tài liệu kỹ thuật kèm theo
(diện phí phí tích vận chạy thiết kế) chuyển thử
1 Xe bán tải BT01 Trung Quốc 2022 2022 225.000.000 225.000.000
DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KÈM THEO
Số thứ tự Tên, qui cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị
Kế toán trưởng bên nhận
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Căn cứ Quyết định số 92/QĐ-TS ngày 24 tháng 06 năm 2022, Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn đã tiến hành thanh lý tài sản cố định Quyết định này thể hiện cam kết của công ty trong việc quản lý và tối ưu hóa tài sản, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành.
I Ban thanh lý TSCĐ gồm: Ông/Bà: Đỗ Hải Sơn Chức vụ: Giám đốc Đại diện: Công ty Trưởng ban Ông/Bà: Lê Tú Anh Chức vụ: Kế toán trưởng Đại diện: Phòng kế toán Uỷ viên Ông/Bà: Đoàn Minh Chi Chức vụ: Nhân viên Đại diện: Phòng kinh doanh Uỷ viên
II Tiến hành thanh lý TSCĐ:
- Tên, ký mã hiệu, qui cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe nâng kẹp gạch
- Nước sản xuất (xây dựng): Trung Quốc
- Năm đưa vào sử dụng: 2021 Số thẻ TSCĐ
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 26.300.000
- Giá trị còn lại của TSCĐ: 236.700.000
III Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ: Đồng ý nhượng bán và chuyển giao cho Trịnh Thị Mỹ Hằng chịu trách nhiệm bán với giá 148.500.000
IV Kết quả thanh lý TSCĐ:
- Chi phí thanh lý TSCĐ : (viết bằng chữ)
- Giá trị thu hồi : (viết bằng chữ)
- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày tháng năm
Giám đốc Kế toán trưởng
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng Kế toán) Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn Địa chỉ: Quang Trung, An Lão, Hải Phòng
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tỷ lệ khấu hao (%) hoặc thời gian sử dụng
Nơi sử dụng TK 627 Chi phí sản xuất chung
TK 641 Chi phí bán hàng
TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
1 I Số khấu hao trích tháng trước
2 II Số KH TSCĐ tăng trong tháng
11/06: Mua xe bán tải phục vụ bán hàng cho công ty 8 năm 225.000.000 1.562.500 - 1.562.500 - -
3 III Số KH TSCĐ giảm trong tháng
24/06: Thanh lý xe nâng kẹp gạch ở bộ phận bán hàng 10 năm 263.000.000 511.388,89 - 511.388,89 - -
4 IV Số KH trích tháng này (I + II - III) - - 52.008.055,56 6.054.166,67 23.353.888,89 22.600.000 -
Người lập bảng Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Quy trình ghi sổ kế toán tài sản cố định và trích khấu hao tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn được thể hiện qua sơ đồ 3.8 Quy trình này bao gồm các bước chính như xác định tài sản cố định, ghi nhận giá trị tài sản, tính toán khấu hao và cập nhật sổ sách kế toán Việc thực hiện đúng quy trình này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài sản của công ty.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan đến Tài sản cố định như Hóa đơn GTGT, Biên bản giao nhận, Biên bản thanh lý và Bảng phân bổ khấu hao, công ty ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung Sau đó, dữ liệu từ sổ Nhật ký chung sẽ được sử dụng để ghi vào Sổ Cái tài khoản.
Trong quá trình ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tài khoản kế toán 211, TK 213, và TK 214 được ghi chép một cách chính xác và đối ứng Đồng thời, các thông tin chi tiết về Tài sản cố định cũng được cập nhật vào các sổ và thẻ kế toán tương ứng.
- Cuối tháng, kế toán cộng số liệu trên Sổ cái các TK 211, TK 213, TK 214,
… sau đó lập Bảng cân đối số tài khoản Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ cái TK 211, TK 213, TK 214
Chứng từ gốc TSCĐ (Hóa đơn GTGT, Biên bản giao nhận, Biên bản thanh lý)
- Sổ kế toán chi tiết Tài sản cố định -Thẻ TSCĐ
Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính phải phản ánh chính xác số liệu từ Sổ cái các tài khoản 211, 213, 214 và Bảng tổng hợp chi tiết Tài sản cố định Sổ cái là nguồn dữ liệu chính để lập Báo cáo tài chính.
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
*Đặc điểm của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
- Lao động trong công ty bao gồm:
+ Lao động ở bộ phận bán hàng
+ Lao động ở bộ phận quản lý doanh nghiệp
- Hình thức trả lương, cách tính lương được ghi rõ trong hợp đồng lao động ở từng bộ phận cụ thể.
Tại công ty, lương được tính dựa trên thời gian làm việc của nhân viên thông qua bảng chấm công Bảng này ghi lại ngày làm việc và ngày nghỉ của từng cá nhân, được các phòng ban trực tiếp cập nhật Cuối tháng, công ty sẽ dựa vào bảng chấm công để tính toán lương cho người lao động.
- Bảng chấm công: Mẫu 01a-LĐTL
- Bảng chấm công làm thêm giờ: Mẫu 01b-LĐTL
- Bảng thanh toán tiền lương: Mẫu 02-LĐTL
- Bảng thanh toán tiền thưởng: Mẫu 03-LĐTL
- Giấy đi đường: Mẫu 04-LĐTL
- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành: Mẫu 05-LĐTL
- Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ: Mẫu 06-LĐTL
- Bảng thanh toán tiền thuê ngoài: Mẫu 07-LĐTL
- Hợp đồng giao khoán: Mẫu 08-LĐTL
- Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán: Mẫu 09-LĐTL
- TK 334: Phải trả người lao động
- Các tài khoản có liên quan như tài khoản chi phí (TK 622, TK 627, TK
641, TK 642,…) và tài khoản thanh toán (TK 111, TK 112, TK338,…)
Nhân sự Bộ phận hành chính
Sơ đồ 3.9 : Sơ đồ luân chuyển kế toán tiền lương
Ký xác nhận lương Đi làm Chấm công hàng ngày
Nhận bảng lương và ghi sổ sách liên quan
Lên bảng lương , thưởng , phụ cấp và các khoản khác
Tổng hợp bảng chấm công và các chứng từ khác
Kiểm tra và xác nhận bảng lương
Kiểm tra và duyệt bảng lương Đơn vị : Công ty CP Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn Địa chỉ: Quang Trung, An Lão, Hải Phòng
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
BẢNG CHẤM CÔNG – BỘ PHẬN BÁN HÀNG
Tháng 06 năm 2022 Đơn vị : Đồng
TT Họ và tên Chức danh Ngày trong tháng Tổng
Ngọc Ánh Nhân viên kinh doanh ü ü ü ü û ü ü ü ü ü ü û ü ü ü ü ü ü û ü ü ü ü ü ü û ü ü ü ü 26
Nhân viên kế hoạch tổng hợp ü ü ü ü û ü ü ü ü ü ü û ü ü ü ü ü ü û ü ü ü ü ü ü û ü ü ü ü 26
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)(Nguồn: Phòng Kế toán) mại Trường Sơn Địa chỉ: Quang Trung, An Lão, Hải Phòng
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG – TỔ KẾ TOÁN
Tháng 06 năm 2022 Đơn vị tính : Đồng
TT Họ và tên Chức danh LCB Số công Thành tiền
Phụ cấp Tiền chuyên cần
Tổng thu nhập Các khoản giảm trừ
Phụ cấp tiền ăn, tiền xăng xe, khác
Vân Nhân viên kinh doanh 6.270.000 26 6.270.000 1.800.000 800.000 500.000 9.370.000 501.600 94.050 62.700 8.711.650
Ngọc Ánh Nhân viên kinh doanh 6.270.000 26 6.270.000 1.800.000 800.000 500.000 9.370.000 501.600 94.050 62.700 8.711.650
Hải Phòng , ngày 30 tháng 06 năm 2022
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Công ty CP Đầu tư Xây dựng và Thương mại, địa chỉ tại Quang Trung, An Lão, Hải Phòng, thực hiện theo mẫu số 01a – LĐTL, theo quy định tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC do Phòng Kế toán ban hành.
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
BẢNG CHẤM CÔNG – BỘ PHẬN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Tháng 06 năm 2022 Đơn vị : Đồng
TT Họ và tên Chức danh Ngày trong tháng Tổng
1 Lê Tú Anh Kế toán trưởng ü ü ü ü û ü ü ü ü ü ü û ü ü ü ü ü ü û ü ü ü ü ü ü û ü ü ü ü 26
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phòng Kế toán) Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG – BỘ PHẬN QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Tháng 06 năm 2022 Đơn vị tính : Đồng
TT Họ và tên Chức danh LCB Số công Thành tiền
Phụ cấp Tiền chuyên cần
Tổng thu nhập Các khoản giảm trừ
Phụ cấp tiền ăn, tiền xăng xe, khác
1 Lê Tú Anh Kế toán trưởng 7.650.000 26 7.650.000 2.500.000 800.000 500.000 11.450.000 612.000 114.750 76.500 10.646.750
Hải Phòng , ngày 30 tháng 06 năm 2022
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
3.4.2 Kế toán các khoản trích theo lương.
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương: Mẫu 10-LĐTL
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội: Mẫu 11-LĐTL
- TK 3382: Kinh phí công đoàn
- TK 3383: Bảo hiểm xã hội
- TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp
*Tỷ lệ trích lập các khoản phải nộp theo lương
- Quỹ Bảo hiểm xã hội (BHXH): 25,5%
Tỷ lệ trích Doanh nghiệp chịu tính vào chi phí: 17,5%
Tỷ lệ trích người lao động chịu trừ vào lương: 8%
- Quỹ Bảo hiểm y tế (BHYT): 4,5%
Tỷ lệ trích Doanh nghiệp chịu tính vào chi phí: 3%
Tỷ lệ trích người lao động chịu trừ vào lương: 1,5%
- Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): 2%
Tỷ lệ trích Doanh nghiệp chịu tính vào chi phí: 1%
Tỷ lệ trích người lao động chịu trừ vào lương: 1%
- Kinh phí công đoàn (KPCĐ): 2%
Tỷ lệ trích Doanh nghiệp chịu tính vào chi phí: 2%
Tỷ lệ trích người lao động chịu trừ vào lương: 0%
Căn cứ trích của các khoản trên dựa vào lương cơ bản của người lao động. Đơn vị: Công ty CP Đầu tư Xây dựng và Thương mại
Trường Sơn Địa chỉ: Quang Trung, An Lão, Hải Phòng
Theo TT : 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng BTC
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 06 năm 2022 Đơn vị: Đồng
TK 334 – Phải trả người lao động TK 338 – Phải trả , phải nộp khác
Kinh phí công đoàn (TK 3382)
Bảo hiểm xã hội (TK 3383)
Bảo hiểm thất nghiệp (TK 3386)
TK 641 - Chi phí bộ phận bán hàng
TK 642 – Chi phí bộ phận quản lý doanh nghiệp
TK 334 – Phải trả người lao động
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn được thể hiện trong sơ đồ 3.10 Quy trình này đảm bảo việc quản lý và theo dõi chính xác các khoản chi trả lương cũng như các khoản trích theo quy định, góp phần nâng cao hiệu quả trong công tác kế toán của công ty.
Hàng ngày, các chứng từ gốc như Bảng lương, Bảng thanh toán BHXH và Chứng từ thanh toán được sử dụng để ghi sổ Đầu tiên, các nghiệp vụ phát sinh tại công ty sẽ được ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó, dựa trên số liệu đã ghi, các thông tin sẽ được chuyển vào Sổ Cái TK.
Theo các tài khoản kế toán phù hợp, nghiệp vụ 334 và TK 338 được đối ứng liên quan Đồng thời, các giao dịch phát sinh sẽ được ghi chép vào sổ Nhật ký chung và các sổ, thẻ tương ứng.
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng lương Bảng thanh toán BHXH Chứng từ thanh toán
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu từ Sổ cái các tài khoản 334 và 338 để lập Bảng cân đối số tài khoản Sau khi kiểm tra và đối chiếu, nếu số liệu khớp đúng giữa Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết, Sổ cái sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính.
Trong bối cảnh nền kinh tế đa dạng hiện nay, việc hoàn thiện bộ máy tổ chức kế toán là rất cần thiết, đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài liệu kinh doanh và tài chính của doanh nghiệp Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng và Thương mại Trường Sơn, chúng em đã có cơ hội tìm hiểu sâu về hoạt động kinh doanh và công tác kế toán, từ đó củng cố lý thuyết đã học và mở rộng hiểu biết thực tiễn Mặc dù còn nhiều hạn chế do thời gian thực tập ngắn và kiến thức chưa phong phú, chúng em hy vọng nhận được sự góp ý từ thầy cô để cải thiện bài báo cáo Chúng em xin chân thành cảm ơn Giảng viên hướng dẫn Th.s Đoàn Thị Hà và toàn thể nhân viên phòng Kế toán đã hỗ trợ chúng em trong quá trình thực tập.