Nộidung chính báo cáo thực tập tổng hợp của em được chia làm 3 phần:Phần 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kĩ thuật và tổ chức bộ máy quản líhoạt động sản xuất của Công ty Cổ Phầ
Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VINAF 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát triển VINAF 1.1.1 Giới thiệu chung Cơng ty p 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển ng hợ 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển VINAF tổ 1.2.1 Nhiệm vụ, chức Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển VINAF tậ p 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển VINAF th ực 1.2.3 Đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển VINAF cá o 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển VINAF Bá o 1.4 Khái quát kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2015 -2016 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VINAF 2.1.Tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển VINAF 2.2 Tổ chức hệ thống kế toán Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển VINAF 2.2.1 Các sách kế tốn chung áp dụng Công ty 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương i Báo cáo thực tập tổng hợp 2.3 Tổ chức số phần hành kế toán chủ yếu Cơng ty 2.3.1 Tổ chức kế tốn vốn tiền 2.3.1.1 Tài khoản sử dụng 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng 2.3.1.3 Hạch toán tổng hợp thu chi tiền mặt 2.3.2 Tổ chức hạch toán kế toán vật tư 2.3.2.1 Tài khoản sử dụng 2.3.2.2 Chứng từ sử dụng 2.3.2.3 Hạch tốn tổng hợp tình hình Nhập – Xuất vật tư 2.3.3 Tổ chức hạch toán kế toán tiền lương p 2.3.3.1 Tài khoản sử dụng hợ 2.3.3.2 Chứng từ sử dụng ng 2.3.3.3 Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ toán với người lao động tổ 2.3.4 Tổ chức hạch toán kế toán tiêu thụ sản phẩm 2.3.4.1 Tài khoản sử dụng tậ p 2.3.4.2 Chứng từ sử dụng ực 2.3.3.3 Hạch tốn tổng hợp tình hình tiêu thụ sản phẩm o th CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VINAF Bá o 3.1.1.Ưu điểm cá 3.1.Đánh giá tổ chức máy kế tốn Cơng ty 3.1.2 Nhược điểm 3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Công ty 3.2.1 Ưu điểm 3.2.2 Nhược điểm KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢOi Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương ii Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Giải thích BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CBCNV Cán công nhân viên DNTM Doanh nghiệp Thương mại GTGT Giá trị gia tăng KHTSCĐ Khấu hao Tài sản cố định KKTX Kê khai thường xuyên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định Bá o cá o th ực tậ p tổ ng hợ p Ký hiệu Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương iii Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển VINAF năm 2015 - 2016 Sơ đồ 1.1 Quy trình cơng nghệ gia cơng sản phẩm dạng bột Sơ đồ 1.2 Bộ máy quản lý Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển VINAF Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty .12 Sơ đồ 2.2 Trình tự hạch tốn theo hình thức sổ Nhật ký chung………… 20 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp thu chi tiền mặt 21 p Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế tốn vốn tiền 23 hợ Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật tư theo phương pháp KKTX 24 ng Sơ đồ 2.6 Quy trình ghi sổ kế tốn vật tư theo hình thức nhật ký chung .24 tổ Sơ đồ 2.7 Kế toán tổng hợp toán với NLĐ 27 p Sơ đồ2.8 Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp tiền lương Công ty Cổ tậ Phần Đầu Tư Phát Triển VINAF .28 ực Sơ đồ 2.9 Sơ đồ hạch toán tổng hợp kế toán tiêu thụ sản phẩm 29 Bá o cá o th Sơ đồ 2.10 Quy trình ghi sổ kế toán tiêu thụ sản phẩm 30 Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương iv Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển VINAF là công ty hoạt động lĩnh vực buôn bán máy móc, thiết bị, vật tư nguyên liệu cho ngành công nghiệp, nông lâm, lâm nghiệp, ngư nghiệp, và chế biến … Trong thời gian vừa qua doanh nghiệp đã hoạt động khá hiệu quả Trong thời gian thực tập tại công ty được tiếp xúc và làm việc thực tế đã giúp em có nhiều kiến thức thực tế và kỹ về ngành học của mình Bên cạnh đó em xin gửi lời cảm ơn tới cô chú, anh chị ban quản lý đặc biệt p phịng kế tốn Cơng ty Cở Phần Đầu Tư và Phát Triển VINAF hợ phòng, ban khác giúp em hoàn thành tập ng Em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn tổ là ThS Dương Thị Chi tận tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo Nội p dung báo cáo thực tập tổng hợp em chia làm phần: tậ Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thuật tổ chức máy quản lí ực hoạt động sản xuất Cơng ty Cở Phần Đầu Tư và Phát Triển VINAF th Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn Cơng ty Cở Phần o Đầu Tư và Phát Triển VINAF cá Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Công ty Bá o Cổ Phần Đầu Tư và Phát Triển VINAF Do vốn kiến thức của em còn hạn hẹp nên bài viết không tránh khỏi nhiều sai sót Em rất mong nhận được sự đóng góp của cô giáo để em hoàn thiện bài báo cáo của mình Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương v Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VINAF 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển VINAF 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty Tên đầy đủ Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VINAF Tên viết tắt tiếng Anh: VINAF JSC hợ p Địa trụ sở: 22/92 Nguyễn Lương Bằng - Đống Đa - Hà Nội Số giấy phép đăng ký kinh doanh: 0102752714 ng Nơi cấp: Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội tổ Văn phòng giao dịch: 301 – Nguyễn Trãi – Thanh Xuân - Hà Nội tậ p Mã số thuế: 0102752714 ực Số lượng lao động: 30 người o Fax: 043 763 3957 th Phone: 043 763 3957 - 046 293 0939 cá Mobile: 096 669 6246 o Website : www.vinaf.com.vn Bá Vốn điều lệ: 1.000.000.000 VNĐ Danh sách cổ đông sáng lập: ST Họ tên Số cổ phần Giá trị (VNĐ) Phan Xuân Quý 60.000 600.000.000 Trần Thị Nhung 30.000 300.000.000 Trần Thị Thủy 10.000 100.000.000 T Công ty kinh doanh số ngành nghề chủ yếu như: Buôn bán phân bón, bn bán máy móc, thiết bị vật tư nguyên liệu cho ngành công nghiệp, nông Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương Báo cáo thực tập tổng hợp nghiệp, lâm nghiệp … Buôn bán hàng dân dụng gia đình, may mặc thủ cơng, mỹ nghệ … 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển VINAF thành lập ngày 19/05/2008 với chiến lược phát triển loại phân bón chất lượng cao nhập từ nước tiên tiến giới Từ ngày đầu thành lập, Cơng ty VINAF gặp phải khơng khó khăn, gia tăng doanh nghiệp ngành, với mở cửa kinh tế làm cho doanh nghiệp phải gồng tìm hợ p vị cạnh tranh đầy khốc liệt Trải qua năm phấn đấu trưởng thành, uy tín thương hiệu ng Công ty VINAF dần khẳng định Công ty hợp tác với đối tác tổ tầm cỡ Yara công ty phân bón lớn giới Na-Uy, tậ p Thái Lan, Hàn Quốc, Đức, Nga Hiện nay, Công ty trở thành ực nhà cung cấp sản phẩm phân bón chất lượng cao tiếng hàng đầu Việt th Nam với 25 sản phẩm phân bón chất lượng cao hướng tới o nhà phân phối hàng đầu toàn Việt Nam cá VINAF vươn tới nhà phân phối hàng đầu Việt Nam o khu vực Đông Nam Á lĩnh vực phân bón với 40 sản phẩm Bá triển khai sản xuất vào năm 2017 Ngồi với hiểu biết nơng nghiệp, kỹ thuật canh tác trồng, VINAF triển khai đầu tư sản xuất mặt hàng nông sản đủ tiêu chuẩn phục vụ nhu cầu người dân khu vực đô thị xuất 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tổ chức sản xuất Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển VINAF 1.2.1 Nhiệm vụ, chức Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển VINAF Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển VINAF doanh nghiệp chuyên phân phối sản xuất loại phân bón cao cấp với hàng trăm đại lý Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương Báo cáo thực tập tổng hợp trải dài nước khách hàng tin tưởng lựa chọn Bên cạnh đó, Cơng ty ln khơng ngừng đổi mới, cập nhật cơng nghệ đại vào sản xuất để có sản phẩm đáp ứng ngày tốt nhu cầu người sử dụng Cơng ty cịn đặc biệt trọng việc hoàn thiện nâng cao dịch vụ chăm sóc khách hàng, hỗ trợ khách hàng suốt trình sử dụng sản phẩm cơng ty Sản phẩm công ty sản xuất theo số lượng đơn đặt hàng, chu kỳ sản xuất ngắn, quy mô sản xuất vừa 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển VINAF hợ p Do công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất thương mại nên có đặc điểm riêng kinh doanh, Công ty xây dựng quy trình ng kinh doanh sau: tổ Thứ nhất: Quy trình tổ chức mua nguyên vật liệu tậ p Đầu vào yếu tố khơng thể thiếu q trình kinh doanh, có ực qui trình thực chặt chẽ mang lại hiệu kinh tế cao Do vậy, định th kỳ theo quý, năm phòng Kinh doanh lên kế hoạch mua vật tư đầu vào o phân bón cho kỳ tới dựa vào doanh thu kỳ trước báo cáo đánh cá giá phát triển thị trường phòng Kinh doanh Bản kế hoạch thơng o qua phịng Tài Giám đốc phê duyệt Trưởng phòng Kinh doanh Bá đặt hàng với nhà cung cấp thỏa thuận điều kiện toán, vận chuyển, giao nhận hàng … Trưởng phịng Kinh doanh cộng tác với phịng Kế tốn để toán hạch toán nghiệp vụ mua hàng, phối hợp với phòng Kỹ thuật, sản xuất để nhập kho ngun vật liệu, hàng hóa Ngồi việc đặt hàng nhà cung cấp thường xuyên, trưởng phòng Kinh doanh tìm kiếm đặt hàng nhà cung cấp với chất lượng hàng hóa đảm bảo giá cạnh tranh Cơng ty có qui trình thu mua quản lý hàng tồn kho nhằm giúp Cơng ty quản lý chi phí kiểm sốt giá tốt Thứ hai: Quy trình sản xuất: Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương Báo cáo thực tập tổng hợp Khi nhận đơn đặt hàng khách hàng, phòng Kinh doanh dựa phức tạp, số lượng, yêu cầu chất lượng … sản phẩm cần sản xuất để tính tốn chi phí cho đơn đặt hàng dựa số định mức chi phí mà cơng ty xây dựng Căn thêm vào mức lợi nhuận mong muốn, công ty thỏa thuận giá cho đơn đặt hàng Ngồi phòng Kinh doanh đề xuất sản xuất để hàng dự phòng kho để bán cho khách lẻ Sau gửi yêu cầu sản xuất, hợp đồng thỏa thuận để Giám đốc ký duyệt gửi phận sản xuất để sản xuất sản phẩm theo hợp đồng Bộ phận sản xuất từ nguyên liệu đầu vào sản xuất hàng hóa theo yêu cầu, phối hợp với phòng kinh doanh, hợ p kế tốn để hàng hóa vận chuyển địa khách hàng Thứ ba: Quy trình tổ chức đầu ra: ng Phương thức bán hàng chủ yếu Công ty bán hàng cho đại lý bán tổ lẻ Mỗi hình thức bán thực phù hợp với hợp đồng mua bán, phù tậ p hợp với điều kiện khả doanh nghiệp Nhưng dù có theo hình thức ực có giám sát quản lý chặt chẽ Giám đốc Kế toán trưởng, th nghiệp vụ kinh tế hạch tốn rõ ràng, xác o Trưởng phòng Kinh doanh lập hợp đồng kinh tế thỏa thuận chất lượng cá Hàng hóa, giá cả, phương thức giao nhận phương thức toán … Sau o chuyển cho phịng Kế tốn lập phiếu Xuất kho Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu Bá xuất kho chuyển cho kế toán kho để xuất hàng Hóa đơn liên giao cho khách hàng để toán Kế toán bán hàng ghi nhận doanh thu, ghi tăng tài khoản “Tiền” khách hàng toán ngay, ghi tăng tài khoản “Phải thu khách hàng” khách hàng nhận nợ 1.2.3 Đặc điểm quy tình sản xuất sản phẩm Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển VINAF Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương Báo cáo thực tập tổng hợp Hoạt chất Chất độn bề mặt Chất trợ nghiền Phụ gia Cân ng hợ p Trộn tậ p tổ Nghiền Jet mill ực Trộn Kiểm tra cá o th Không đạt Bá o Đạt Bán thành phẩm Khơng đạt Đóng gói Đạt Thành phẩm Lưu kho (Nguồn: Bộ phận sản xuất) Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương Báo cáo thực tập tổng hợp 112 111 151,152,153, 156 (1) (7) 511,512 112 (2) (8) 711, 515 331 (3) (9) 131 133 (4) (10) 211, 213, 217, 241 (11) hợ (5) p 411,441 121, 128, 221, 222,… (12) tổ ng (6) 121,128,221,228… tậ p (Nguồn: Phòng kế toán) ực Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp thu chi tiền mặt th Giải thích sơ đồ: Rút TGNH quỹ tiền mặt (2) Thu tiền bán hàng (3) Thu HĐTC, thu khác (4) Khách hàng trả nợ ứng trước cá o Bá (5) o (1) Nhận vốn CSH (6) Thu hồi vốn đầu tư tài (7) Mua vật tư hàng hóa (8) Nộp tiền mặt vào ngân hàng (9) Trả nợ ứng trước tiền cho người bán (10) Thanh toán thuế giá trị gia tăng (11) Mua TSCĐ… (12) Chi đầu tư tài Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương 22 Báo cáo thực tập tổng hợp Chứng từ gốc Nhật ký thu tiền Nhật ký chung Sổ chi tiết TM, TGNH Nhật ký chi tiền Sổ TK 111,112 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh hợ p Báo cáo tài (Nguồn: Phịng kế tốn) Ghi chú: tậ p Ghi hàng ngày tổ ng Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế tốn vốn tiền Ghi cuối tháng ực Quan hệ đối chiếu th Giải thích quy trình kế tốn: cá o Từ chứng từ gốc phiếu chi, phiếu thu, giấy báo có, báo nợ … o Kế tốn tiến hành lập sổ nhật ký chung Đồng thời vào chứng từ gốc, Bá kế toán lập nhật ký thu tiền nhật ký chi tiền, kế toán tiền mặt vào sổ chi tiết tiền mặt sổ quỹ tiền mặt, cịn kế tốn tiền gửi ngân hàng vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng số tiền gửi ngân hàng.Từ sổ nhật ký chung lập kế toán vốn tiền tiến hành vào sổ TK111,112 từ vào bảng cân đối phát sinh lập báo cáo tài 2.3.2 Tổ chức hạch toán kế toán vật tư 2.3.2.1 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK chủ yếu sau - TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu - TK 153 - Công cụ, dụng cụ Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương 23 Báo cáo thực tập tổng hợp - TK 331 - Phải trả người bán 2.3.2.2 Chứng từ sử dụng Công ty sử dụng số loại chứng từ chủ yếu sau: - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội - Biên kiểm nghiệm vật tư, Biên kiểm kê vật tư 2.3.2.3 Hạch tốn tổng hợp tình hình nhập - xuất vật tư 152,153 621,627,641,642 hợ p 111,112,311,331 Giá mua chi phí mua NVL Giá trị NVL xuất kho sử dụng DN tổ ng nhập kho tậ p 133 chế biến o 151 154 GTT NVL xuất để gia công th ực VAT đầu vào cá Hàng mua Hàng đường Bá 154 nhập kho Xuất NVL để góp vốn đầu tư o đường 221,222,223,228 Nhập kho NVL gia công 811 CL giảm 338,711 3387,711 CL tăng 138,632 Trị giá NVL thừa kiểm kê kho Trị giá NVL thiếu kiểm kho (Nguồn: Phòng kế toán) Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật tư theo phương pháp KKTX Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương 24 Báo cáo thực tập tổng hợp Chứng từ vật tư Bảng phân bổ vật tư Nhật ký mua vật tư Nhật ký chung Sổ chi tiết vật tư Sổ TK 152,153 Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài ng (Nguồn: Phịng kế toán) hợ p Bảng cân đối SPS tổ Sơ đồ 2.6 Quy trình ghi sổ kế tốn vật tư theo hình thức nhật ký chung tậ p Ghi chú: Ghi hàng ngày ực Ghi cuối tháng th Quan hệ đối chiếu cá o Giải thích quy trình: o Từ chứng từ vật tư kế toán tiến hành lập sổ chi tiết vật tư, nhật ký mua Bá vật tư Đồng thời vào chứng từ vật tư bảng phân bổ vật tư kế toán vật tư tiến hành vào sổ nhật ký chung Từ sổ nhật ký lập kế toán vật tư tiến hành vào sổ TK 152,153 từ vào bảng cân đối phát sinh lập báo cáo tài 2.3.3 Tổ chức hạch toán kế toán lương 2.3.3.1 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 334 - Phải trả người lao động Nội dung : Dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả cho công nhân viên doanh nghiệp tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH khoản phải trả khác thuộc thu nhập Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương 25 Báo cáo thực tập tổng hợp công nhân viên Tài khoản 334 có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên: Phản ánh khoản phải trả toán khoản phải trả cho cơng nhân viên tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH khoản phải trả khác thuộc thu nhập công nhân viên + Tài khoản 3348 - Phải trả người lao động khác: Phản ánh khoản phải trả tình hình tốn khoản phải trả cho người lao động khác ngồi cơng nhân viên doanh nghiệp tiền công, tiền thưởng có tính chất tiền hợ p cơng khoản thuộc thu nhập người lao động - Một số TK có liên quan như: TK 111, TK 141, TK 335, TK 338 ng 2.3.3.2 Chứng từ sử dụng tổ - Bảng chấm công (mẫu số C01a - HD) tậ p - Giấy báo làm việc (mẫu số C01c - HD) ực - Hợp đồng giao khoán (mẫu số 08 - LĐTL) th - Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành mẫu số 05 - LĐTL) o - Bảng toán tiền lương Bá o cá 2.3.3.3 Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ toán với người lao động Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương 26 Báo cáo thực tập tổng hợp TK 111,112 TK 334 TK 622 Thanh toán thu nhập cho NLĐ TL, tiền thưởng phải trả cho LĐTT TK 138 TK 335 Khấu trừ khoản phải thu khác TLNP thực tế TK 141 PTC LĐTT Trích trước TLNP LĐTT Khấu trừ khoản tạm ứng thừa TL, tiền thưởng phải trả cho NVPX p TK 338 TK 627 TK 641 TL, tiền thưởng phải trả cho NVBH TK 642 p tổ ng giữ hộ NLĐ hợ Thu hộ cho quan khác tậ TL, tiền thưởng phải trả NVQLDN Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phải trả cho NLĐ Bá o cá o th ực TK431 TK 3383 BHXH phải trả cho NLĐ (Nguồn: Phịng kế tốn) Sơ đồ 2.7 Kế toán tổng hợp toán với NLĐ Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương 27 Báo cáo thực tập tổng hợp Chứng từ gốc tiền lương Sổ nhật ký tiền lương đặc biệt NHẬT KÝ CHUNG Sổ thẻ kế toán tiền lương chi tiết SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334 p hợ p tổ ng Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp tiền lương chi tiết ực tậ BCTC th (Nguồn: Phịng kế tốn) o Sơ đồ 2.8 Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp tiền lương Công ty Cổ cá Phần Đầu Tư Phát Triển VINAF o Ghi chú: Bá Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Giải thích quy trình: Từ chứng từ gốc tiền lương, kế toán tiền lương tiến hành lập sổ thẻ kế toán tiền lương chi tiết sổ nhật ký tiền lương đặc biệt Đồng thời vào chứng từ gốc tiền lương, kế toán lương tiến hành vào sổ nhật ký chung Từ sổ thẻ kế toán tiền lương chi tiết, kế toán lập tiếp Bảng tổng hợp tiền lương chi tiết Đến cuối tháng đầu năm tháng cuối năm từ sổ nhật ký lập kế toán tiêu thụ sản phẩm tiến hành vào Sổ TK 334 từ vào bảng cân Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương 28 Báo cáo thực tập tổng hợp đối phát sinh lập báo cáo tài 2.3.4 Tổ chức hạch tốn kế toán tiêu thụ sản phẩm 2.3.4.1 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng TK chủ yếu sau: - TK 155 - Thành phẩm - TK 157 - Hàng gửi bán - TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 641 - Chi phí bán hàng - TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp hợ p - TK 911 - Xác định kết kinh doanh 2.3.4.2 Chứng từ sử dụng tậ p - Hóa đơn GTGT tổ - Hóa đơn bán hàng thông thường ng Công ty sử dụng số loại chứng từ chủ yếu sau: ực - Thẻ quầy hàng th - Bảng toán hàng đại lý, ký gửi 2.3.4.3 Hạch tốn tổng hợp tình hình tiêu thụ sản phẩm (1) Bá o cá 63 o 641,642 (2) 911 (3) (4) (5) (Nguồn: Phòng kế toán) Sơ đồ 2.9 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiêu thụ sản phẩm Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương 29 511,51 421 Báo cáo thực tập tổng hợp (1) Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ kỳ (2)Trừ vào thu nhập kỳ (3) Kết chuyển doanh thu tiêu thụ (4) Kết chuyển lỗ tiêu thụ (5) Kết chuyển lãi tiêu thụ Chứng từ hạch toán Nhật ký bán hàng Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết hợ p SP,HH,GV,DT,KQ Bảng tổng hợp chi tiết DT,GV,CP,lãi lỗ tổ ng Sổ TK 155,156,157, 632 131,511,531,532 tậ p Bảng cân đối SPS th (Nguồn: Phịng kế tốn) ực Báo cáo tài cá Bá o Ghi chú: o Sơ đồ 2.10 Quy trình ghi sổ kế tốn tiêu thụ sản phẩm Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Giải thích quy trình: Từ chứng từ hạch tốn, kế toán tiêu thụ sản phẩm tiến hành lập sổ chi tiết sản phẩm, hàng hóa, giá vốn, doanh thu, kết nhật ký bán hàng Đồng thời vào chứng từ hạch toán, kế toán tiêu thụ sản phẩm tiến hành vào sổ nhật ký chung Từ sổ chi tiết nhật ký bán hàng, kế toán lập tiếp Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu, giá vốn, chi phí, lãi lỗ Từ sổ nhật ký lập kế toán tiêu thụ sản phẩm tiến hành vào Sổ từ vào bảng cân đối phát sinh lập báo cáo tài Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương 30 Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VINAF 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế tốn Cơng ty 3.1.1 Ưu điểm Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển VINAF máy kế toán theo kiểu hình thức kế tốn tập trung, kế tốn trưởng người chịu trách nhiệm cao công tác kế tốn cơng ty Việc phân cơng cơng việc kế toán hợp lý với lý sau đây: máy kế toán hợp lý chẳng hạn như: hợ p Công tác phân chia trách nhiệm rõ ràng cho người nhân viên bên ng Việc phân cơng cơng việc rõ ràng có trách nhiệm người đó, cơng tác tổ kế tốn khơng bị chồng chéo không bị ảnh hưởng đến công việc kế tốn nói tậ p chung, cơng ty ực Bộ máy kế tốn có đội ngũ kế tốn viên đủ trình độ, có lực, khơng th ngừng học hỏi, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn o Điều kiện làm việc đảm bảo trang thiết bị hồn thành cá cơng việc cách nhanh chóng, thuận tiện dễ dàng o Bộ máy kế tốn nói chung tổ chức phù hợp với u cầu cơng việc, Bá khả năng, trình độ chun mơn người Bộ máy kế tốn tổ chức đồng từ xuống dưới, lãnh đạo cao cấp thành viên làm cho việc tổ chức phân công công việc, quản lý nhân viên, thông báo nhận báo cáo thực trôi chảy, thống chặt chẽ Các phần hành kế tốn tổ chức khoa học, phần có liên quan đến tổ chức vào phần hành làm cho việc quản lý việc hạch toán, ghi sổ kiểm tra chéo thực dễ dàng, xác Các phần hành kế toán viên phụ trách độc lập với nhau, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm theo chế độ kế toán hành 3.1.2 Nhược điểm Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương 31 Báo cáo thực tập tổng hợp Đội ngũ nhân viên kế tốn cịn thiếu dẫn tới việc người phải kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán khác nhau, làm quan hệ đối chiếu phần hành kế toán độc lập hạn chế khả chuyên sâu nhân viên kế toán phần hành 3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 3.2.1 Ưu điểm Những ưu điểm đạt được: Một là: Cùng với phát triển mạnh mẽ sở vật chất, quy mơ sản xuất, nâng cao trình độ quản lý, việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty khơng hợ p ngừng hợp lý hóa hoàn thiện hơn, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý sản xuất kinh doanh điều kiện ng Hai là: Công ty ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tổ toán kế toán, giúp giảm bớt khối lượng cơng việc kế tốn cho nhân viên, tậ p giảm bớt số lượng sổ sách giúp cho việc xử lý liệu nhanh chóng, ực xác, tránh sai sót, nhầm lẫn việc ghi sổ, tính tốn Đồng thời việc sử dụng th phần mềm kế toán giúp cho việc cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp o thời hơn, giúp cho việc kiểm tra sổ sách đơn giản Hơn phần mềm cá Bravo mà cơng ty sử dụng lại có ưu điểm đơn giản, dễ sử dụng, phù hợp o với hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Bá Ba là: Việc tổ chức cơng tác kế tốn công ty tuân thủ sát với chế độ kế tốn doanh nghiệp hành có vận dụng sáng tạo, cụ thể hóa vào cơng ty Điều vừa đảm bảo tính pháp lý cho cơng tác kế tốn, vừa thích hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Bốn là: Việc tổ chức hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống chứng từ, hệ thống sổ sách báo cáo kế toán thực luật, khoa học Năm là: Các phần hành cụ thể tổ chức hạch toán chi tiết hợp lý, tạo điều kiện cho việc ghi sổ kiểm tra thuận tiện Sáu là: Hình thức kế tốn áp dụng hình thức Nhật ký chung phù hợp với quy mô ngành nghề kinh doanh cơng ty Do tránh trùng lặp Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương 32 Báo cáo thực tập tổng hợp ghi chép hàng ngày, tăng suất lao động, tạo điều kiện chuyên môn hóa nhân viên kế tốn 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển VINAF ta thấy cơng tác kế tốn Cơng ty cịn có nhược điểm sau: Thứ nhất: Cơng ty không sử dụng loại tài khoản sau hệ thống tài khoản Công ty như: TK: TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi, TK 418 - Các quỹ thuộc vốn hợ p chủ sở hữu Mọi chi tiêu khác hoạt động sản xuất kinh doanh chi thưởng quý, thưởng năm Công ty hạch toán trực tiếp tài khoản 421 - ng Lợi nhuận chưa phân phối tổ TK dự phòng bao gồm: TK1592 - Dự phịng nợ phải thu khó địi, TK352 - tậ p Dự phòng phải trả, TK1593 - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Nếu có phát ực sinh khoản nợ không thu hồi chi phí bảo hành sản phẩm th đơn vị hạch tốn trực tiếp vào chi phí quản lý DN, hàng tồn kho o chậm luân chuyển Cơng ty tính thẳng vào giá vốn hàng bán cá Việc không sử dụng loại tài khoản vào hệ thống tài khoản kế toán o Cơng ty khơng lần gây nhầm lẫn bỏ sót nghiệp vụ cho kế Bá tốn tuyển vào Cơng ty Đối với kế tốn viên có kinh nghiệp lâu năm cơng tác kế tốn phải nhiều thời gian để dị tìm tài khoản mà có nghiệp xảy công tác kinh doanh Công ty Thứ hai: Chỉ sử dụng loại báo cáo quản trị Công ty Hiện Công ty, công tác kế toán quản trị chưa coi trọng Kế toán đơn vị dừng lại chức cung cấp thơng tin xác, kịp thời mà chưa có phân tích qua báo cáo hỗ trợ cho nhà quản lý đơn vị Chính mà kế tốn đơn vị cần xây dựng hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị nâng cao tác dụng tham mưu cho kế toán Mặc dù làm kế toán Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương 33 Báo cáo thực tập tổng hợp máy cho phép tổng hợp thông tin theo yêu cầu báo cáo quản trị kịp thời Tuy nhiên, chức phần mềm kế tốn hỗ trợ khơng thể giúp kế tốn viên việc phân tích số để đưa nhận xét thích đáng tình hình tiêu thụ đơn vị Chẳng hạn như: tính tốn nhận xét tốc độ tăng trưởng lợi nhuận Công ty qua đó, hỗ trợ giám đốc nhìn nhận giai đoạn hoạt động đơn vị để có kế hoạch đổi sản phẩm nhằm đưa DN tồn tiếp tục phát triển vào chu kỳ sống Con số thực quan trọng người đọc biết ý nghĩa ẩn chứa qua chúng Muốn vậy, kế toán viên cần phải tự nghiên cứu học hỏi, bổ sung hợ p kiến thức tài chính, nâng cao khả phân tích, đánh giá thông tin cần thiết để đáp ứng yêu cầu hồn thiện ng Cơng ty lập báo cáo quản trị hàng tháng báo cáo toán tổ nguyên vật liệu hàng tháng Báo cáo theo dõi nguyên vật liệu nhập, xuất tậ p tháng tồn cuối tháng kho Công ty ực Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, Cơng ty sử dụng có th loại báo cáo quản trị hàng tháng báo cáo toán nguyên vật liệu, o có nhiều loại báo cáo quản trị khác như: Báo cáo quản trị cho cá tiền lương, báo cáo quản trị tài sản cố định, báo cáo quản trị lợi nhuận o không Công ty trọng Bá Điều dẫn đến việc theo dõi Giám đốc Công ty cần xem xét hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều thời gian công sức Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương 34 Báo cáo thực tập tổng hợp KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập tổng hợp công ty, em học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tế quý báu Mặt khác giúp em hiểu sâu kiến thức có bổ sung nhiều kiến thức thực tế Tuy nhiên, thời gian tiếp xúc thực tế kiến thức hạn chế nên báo cáo em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp, bổ sung thầy cô giáo cán bộ, nhân viên phịng kế tốn cơng ty để báo cáo em hoàn thiện hợ p Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn quan tâm giúp đỡ, hướng dẫn bảo tận tình ThS Dương Thị Chi cán bộ, nhân viên ng phịng tài kế tốn doanh nghiệp giúp em hoàn thành báo cáo p Hà Nội, ngày 28 , tháng 02 , năm 2017 Sinh viên Chu Thị Thanh Hương Bá o cá o th ực tậ Em xin chân thành cảm ơn ! tổ thực tập tổng hợp Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương vi Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Đặng Thị Loan, 2009 Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp NXB Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Bộ Tài chính, 2006 Chế độ Kế toán doanh nghiệp (quyển 1) - Hệ thống tài khoản kế tốn NXB Tài Chính Bộ Tài chính, 2006 Chế độ kế tốn doanh nghiệp (quyển 2) – Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế tốn NXB Tài Chính Điều lệ Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển VINAF p Báo cáo tài năm 2015, năm 2016 chứng từ liên quan đến nghiệp Bá o cá o th ực tậ p tổ ng hợ vụ kế tốn Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Và Phát Triển VINAF Sinh viên thực hiện: Chu Thị Thanh Hương vii