Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán...26PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾTỐN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SƠN HÀ...28 Trang 4 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮTBCH Ban chỉ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN hợ p VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ực tậ p tổ ng BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP th Đơn vị thực tập: cá o CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SƠN HÀ Bá o Sinh viên thực Mã sinh viên Lớp Giảng viên hướng dẫn : Trần Thị Quỳnh Trang : LTCD160829TC : KT16 : Th.S Lê Ngọc Thăng Lạng Sơn - 2017 Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SƠN HÀ .3 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH hợ p thương mại Sơn Hà 1.1.1 Khái quát chung Công ty .3 ng 1.1.2.Lịch sử hình thành phát triển Công ty tổ 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thương tậ p mại Sơn Hà ực 1.2.1 Chức nhiệm vụ Công ty .4 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thương mại Sơn th Hà cá o 1.2.3 Đặc điểm quy trình tổ chức kinh doanh Công ty .7 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Bá o thương mại Sơn Hà 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại Sơn Hà 11 1.4.1 Tình hình thành kết kinh doanh Công ty 11 1.4.2.Tình hình tài 14 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SƠN HÀ 17 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Sơn Hà 17 2.2 Tổ chức hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Sơn Hà 19 2.2.1 Các sách kế tốn chung 19 SV: Trần Thị Quỳnh Trang Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 20 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 23 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 24 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 26 PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SƠN HÀ 28 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Sơn Hà 28 3.1.1 Ưu điểm 28 p 3.1.2 Hạn chế 28 hợ 3.1.3 Kiến nghị .29 ng 3.2 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Sơn Hà tổ 3.2.1 Ưu điểm 29 3.2.2 Nhược điểm 30 tậ p 3.2.3 Kiến nghị .31 ực KẾT LUẬN 32 Bá o cá o th DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 33 SV: Trần Thị Quỳnh Trang Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ban huy Chi phí Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Ngân hàng Người lao động Nguyên vật liệu Tài sản cố định Việt Nam đồng Xây dựng hợ p BCH CP DN GTGT NH NLĐ NVL TSCĐ VNĐ XDCB ng DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG tổ Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất kinh doanh Công ty p Sơ đồ 1.2: Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty tậ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Sơn Hà 18 ực Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ thu TM 22 th Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ chi TM .22 cá o Sơ đồ 2.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật kí chung 26 Bảng 1.1: Vốn góp ngày 31/12/2016 Công ty .3 Bá o Bảng 1.2: Cơ cấu lao động Cơng ty tính đến 31/12/2016 Bảng 1.3:Bảng phân tích kết kinh doanh Cơng ty TNHH thương mại Sơn Hà giai đoạn 2014 – 2016 .12 Bảng 1.4: Tình hình tài Cơng ty .14 Bảng 1.5: Bảng phân tích tiêu tài Cơng ty TNHH thương mại Sơn Hà 15 Bảng 1.6 Bảng phân tích khả tốn Công ty TNHH thương mại Sơn Hà 16 Bảng 2.1: Hệ thống chứng từ sử dụng Công ty .21 SV: Trần Thị Quỳnh Trang Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, kinh tế nước ta đà phát triển hội nhập, doanh nghiệp mọc nên ngày nhiều, cạnh tranh doanh nghiệp trở nên gay gắt Để tồn phát triển vững đòi hỏi doanh nghiệp phải có đội ngũ nhân viên có lực kế tốn giỏi giúp Cơng ty tìm giải pháp tối ưu nhằm cân tình hình tài Cơng ty Trong doanh nghiệp, kế tốn ln đóng vai trị quan trọng, phận p tồn khách quan thiếu tổ chức máy quản lý Công ty hợ Không giúp chủ sở hữu kiểm sốt tài sản, kế tốn cịn có vai trị kích thích ng điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, doanh tổ nghiệp có đặc trưng riêng cách tổ chức kế toán khác nhau, đảm p bảo phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp Vì vậy, để nâng cao kiến tậ thức kinh nghiệm thực tế việc tìm hiểu cách thức tổ chức, thực kế toán ực doanh nghiệp thực tế điều cần thiết sinh viên chuyên th ngành kế toán o Kế toán công cụ đắc lực việc thu thập, xử lý cung cấp cá thông tin cho nhà quản lý, chủ doanh nghiệp, nhà quản lý, điều hành Kế Bá o toán phản ánh ghi chép thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ nhà quản lý phân tích, đánh giá, nhìn nhận đắn thực chất công tác quản lý điều hành, tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mình, để đưa giải pháp, chiến lược kinh doanh mới, phù hợp có hiệu tốt Nhận thức tầm quan trọng tổ chức cơng tác kế tốn vận dụng lý luận học nghiên cứu trường vào thực tế để hiểu rõ cơng tác kế tốn doanh nghiệp, em chọn Công ty TNHH thương mại Sơn Hà để thực tập viết thu hoạch báo cáo tốt nghiệp Ngồi lời mở đầu kết luận kết cấu báo cáo tổng hợp gồm Phần sau: SV: Trần Thị Quỳnh Trang Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thương mại Sơn Hà Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Sơn Hà Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Sơn Hà Do thời gian thực tập có hạn nên báo cáo thực tập em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy để báo cáo thực p tập em hoàn thiện hợ Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo Th.S Lê Ngọc ng Thăng cán Cơng ty để em hồn thành tốt báo cáo thực tập tổng Bá o cá o th ực tậ p tổ hợp SV: Trần Thị Quỳnh Trang Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SƠN HÀ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH thương mại Sơn Hà 1.1.1 Khái quát chung Công ty Công ty TNHH thương mại Sơn Hà thành lập ngày 15 tháng 06 năm 2013 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 4900212639 Phòng đăng ký p kinh doanh - Sở Kế hoạch Đầu tư TP Lạng Sơn cấp ngày 20 tháng 11 năm 2001 hợ Tính đến Công ty hoạt động gần 16 năm không ngừng phát triển, ng nâng cao vị giới doanh nghiệp kiến trúc xây dựng tổ Được hợp tác giúp đỡ hiệu từ đối tác đưa hoạt động kinh p doanh Công ty ngày mở rộng phát triển theo chiều sâu Công ty tậ TNHH thương mại Sơn Hà doanh nghiệp độc lập pháp lý tự chủ tài ực chính, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp th - Tên Công ty: Công ty TNHH thương mại Sơn Hà o - Địa chỉ: 134 Ngô Quyền – Phường Đông Kinh – Thành Phố Lạng Sơn cá - Mã số thuế: 4900212639 o - Người đại diện theo pháp luật: Nguyễn Đức Huy- Chức vụ - Giám đốc Bá - Vốn điều lệ: 8.000.000.000 (Tám tỷ đồng) 1.1.2.Lịch sử hình thành phát triển Công ty Những ngày đầu thành lập, vốn CSH Cơng ty có tỷ đồng Trải qua lần tăng vốn từ năm 2011, đến giờ, tổng số vốn góp tỷ đồng gồm cổ đơng sau: Bảng 1.1: Vốn góp ngày 31/12/2016 Công ty STT Tên cổ đông Số vốn góp Tỷ lệ (%) Nguyễn Đức Huy tỷ 60 Đoàn Mạnh An 1,5 tỷ 30 Hà Thị Thủy 0,5 tỷ 10 SV: Trần Thị Quỳnh Trang Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán Tổng tỷ 100 Như vậy, Giám đốc Nguyễn Đức Huy có số vốn góp cao chiếm 60% tổng số vốn, thành viên lại tham gia điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn, Công ty TNHH thương mại Sơn Hà Công ty hoạt động có bề dày lịch sử DN ngành lĩnh vực xây dựng Cơng trình xây Trường mầm non Hoa Ban TP Lạng Sơn, hồn thành năm 2002 Năm 2003, Cơng ty tiếp tục thi cơng nhà văn hóa Phường Minh Khai, Lạng Sơn năm 2003 nhận thêm công trình xây dựng Tỉnh Lai Châu Địa p bàn kinh doanh ngày mở rộng tính đến thời điểm tại, Công ty hợ thi công xong 26 cơng trình lớn nhỏ nhận thi cơng cơng trình ng Sơn La tổ Công ty nỗ lực phấn đấu trở thành doanh nghiệp p hàng đầu lĩnh vực thiết kế, thi công xây dựng tậ 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thương ực mại Sơn Hà th 1.2.1 Chức nhiệm vụ Công ty o Với ngành nghề kinh doanh đăng ký, Công ty tổ chức hoạt động cá kinh doanh cách có hiệu quả, pháp luật thực đầy đủ khoản STT Bá o thuế lệ phí vào Ngân sách Nhà nước theo quy định Mã Tên C23920 Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác (Chính) F42900 Sản xuất vật liệu từ đất sét F43120 Chuẩn bị mặt F43210 Lắp đặt hệ thống điện F4322 Lắp đặt hệ thống cấp, nước, lị sưởi điều hồ khơng khí SV: Trần Thị Quỳnh Trang Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán G4659 Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác G4661 Bán bn nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan G4663 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng H4933 Vận tải hàng hóa đường 10 N7710 Cho thuê xe có động 11 C1629 Sản xuất sản phẩm khác từ gỗ; sản xuất sản phẩm từ tre, nứa, rơm, rạ vật liệu tết bện 12 N81210 Vệ sinh chung nhà cửa … … … tổ ng hợ p tậ p Với nội lực vững mạnh, Công ty TNHH thương mại Sơn Hà tin tưởng ực năm tới, tín nhiệm quý khách hàng làm cho Công ty ngày th phát triển bền vững Công ty cam kết mang lại lợi ích ngày lớn cá lợi ích xã hội o cho quý vị khách hàng làm hài hịa lợi ích doanh nghiệp o Để tổ chức tốt hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty thực Bá nhiệm vụ quản lý sau: - Chủ động hoạt động kinh doanh đăng ký quan Nhà nước có thẩm quyền chấp nhận - Kinh doanh ngành nghề đăng ký giấy phép kinh doanh mục đích thành lập Cơng ty - Đảm bảo chất lượng sản phẩm hàng hoá theo tiêu chuẩn đăng ký, chịu trách nhiệm trước khách hàng, trước pháp luật hàng hoá, dịch vụ Công ty thực - Tuân thủ chế độ hạch toán, kế toán thống kê nghĩa vụ thuế SV: Trần Thị Quỳnh Trang Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán nghĩa vụ khác theo quy định Nhà nước - Chấp hành quy định chế độ tuyển dụng, hợp đồng quản lý lao động - Thực báo cáo định kỳ theo quy định chịu tra quan chức - Chịu trách nhiệm nộp thuế thực nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thương mại p Sơn Hà hợ Về sản phẩm ng Sản phẩm Công ty mang nhiều nét khác biệt so với ngành sản tổ xuất vật chất khác Sản phẩm Cơng ty có giá trị lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài nên việc khai thác thị trường, tìm kiếm khách hàng tậ p Cơng ty khó khăn thời điểm cạnh tranh gay gắt Mặt ực khác sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất, điều kiện sản xuất máy th móc, thiết bị, nguyên vật liệu, nhân công phải di chuyển theo địa điểm đặt sản o phẩm, công tác quản lý phức tạp gặp nhiều khó khăn cá Về vốn, lao động o Trải qua lần tăng vốn, vốn góp Cơng ty cịn tương đối so Bá với doanh nghiệp ngành, giới hạn vốn gây khó khăn tài chính, Cơng ty phải bù đắp khoản vay khác để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh Tại ngày đầu thành lập Cơng ty có 15 người, nâng lên 38 cán công nhân viên Do đặc thù ngành nghề kinh doanh Công ty cần nhiều lao động có kinh nghiệm, khơng cần cấp cao làm thợ, Cơ cấu giới tính, trình độ thể bảng sau: SV: Trần Thị Quỳnh Trang Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán *Kế toán doanh thu: Xuất kho bán hàng, viết hóa đơn, đối chiếu cơng nợ phải thu khách hàng; đối chiếu nhập, xuất tồn kho TP với phận kho, địi nợ quản lý cơng nợ với khách hàng, theo dõi chế khoán PKD, quản lý tồn kho thành phẩm * Kế toán nguyên vật liệu: Nhập kho NVL mua từ nhà cung cấp, xuất kho NVL dùng cho sản xuất, quản lý NVL tồn kho, đối chiều công nợ phải trả với nhà cung cấp, đối chiếu nhập, xuất, tồn kho với phận kho, lên kế hoạch toán cho nhà cung cấp theo hợp đồng * Kế toán toán: hợ p Thu, chi tiền mặt, quản lý quỹ, toán tiền mặt, quản lý chi phí đầu vào: xăng, dầu, vận chuyển, lãi; phân bổ chi phí 142, 242,153, khấu hao TSCĐ, ng khấu trừ thuế, quản lý hóa đơn đầu vào, tổng hợp làm tờ khai thuế tổ *Kế toán ngân hàng: p Thu chi khoản tiền gửi ngân hàng, toán cho nhà cung cấp tậ chuyển khoản, làm hồ sơ thủ tục liên quan đến ngân hàng, làm BCTC nộp ngân ực hàng, chuyển tiền th * Kế toán giá thành: o Làm nhiệm vụtính tốn giá thành sản phẩm, cập nhập đơn giá nhập kho TP, o * Thủ kho cá tính toán giá thành theo định mức bên thuế, cân đối hóa đơn đầu vào đầu Bá Nhâp xuất hàng theo yêu cầu từ phiếu xuất, phiếu nhập phòng kế tốn, theo dõi, đối chiếu lương hàng hóa nhập xuất tồn với kế toán hàng tuần * Thủ quỹ Thực công việc thu chi hàng ngày theo phiếu thu, phiếu chi kế toán Cất trữ, đối chiếu lượng tiền tồn hàng ngày với kế toán 2.2 Tổ chức hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Sơn Hà 2.2.1 Các sách kế tốn chung - Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty: theo Thông tư 200/2014/QĐ-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài chính, Chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài Chính ban hành văn sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực kèm SV: Trần Thị Quỳnh Trang 20 Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán theo - Niên độ kế tốn Cơng ty áp dụng từ ngày 01/01 hàng năm kết thúc vào ngày 31/12 năm - Đơn vị tiền tệ mà Công ty sử dụng ghi chép, báo cáo toán đồng nội tệ: Việt Nam đồng (VNĐ) - Phương pháp hạch tốn: Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi phản ánh giá trị có, tình hình tăng giảm hàng tồn kho cách thường xuyên, liên tục sổ kế toán loại hàng hoá hợ p - Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng ng - Phương pháp tính thuế GTGT: Cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế tổ GTGT theo phương pháp khấu trừ.Toàn thuế GTGT đầu kỳ khấu tậ p trừ với thuế GTGT đầu vào phát sinh kỳ ực - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được xác định sở giá gớc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc hàng th tồn kho tính theo giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho cá o bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát o sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại Bá Giá trị hàng tờn kho được xác định theo phương pháp giá bình quân theo tháng được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang : chi phí SXKD dở dang tập hợp theo cơng trình chưa hồn thành chưa ghi nhận doanh thu 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế tốn Hiện nay, Cơng ty áp dụng hệ thống chứng từ ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTCvà chứng từ ban hành theo văn pháp luật khác Hệ thống chứng từ chia thành loại theo nội dung để thuận lợi cho việc hạch toán, ghi sổ quản lý Cơng ty Khái qt quy trình ln chuyển chứng từ SV: Trần Thị Quỳnh Trang 21 Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán + Lập chứng từ kế toán: Tùy loại chứng từ mà kế tốn trưởng phân cơng cho lập Đặc biệt, chứng từ có số tiền lớn 50 triệu đồng phải kế tốn trưởng lập có ký duyệt có Giám đốc + Kiểm tra chứng từ kế tốn: Sau nhận hóa đơn, kế tốn phải kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ Nếu có sai sót báo cho kế toán trưởng để tiến hành lập biên hủy chứng từ + Tiến hành ghi sổ: Sau kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ, kế tốn dựa vào chứng từ lập sổ chi tiết, sổ tổng hợp lập báo cáo tài + Lưu trữ bảo quản: Khi ghi sổ xong chứng từ lưu trữ tủ hợ p đựng chứng từ doanh nghiệp để tránh mát Các chứng từ Công ty thường sử dụng: TÊN CHỨNG TỪ p I- Lao động tiền lương tổ STT ng Bảng 2.1: Hệ thống chứng từ sử dụng Công ty SỐ HIỆU Bảng chấm cơng Bảng tốn tiền lương 01b-LĐTL Bảng toán tiền thưởng 03-LĐTL Bảng tốn tiền th làm ngồi 07-LĐTL Bảng kê trích nộp khoản theo lương Bảng phân bổ tiền lương BHXH 01a-LĐTL 10-LĐTL o cá o th ực tậ Bá II- Tiền tệ 10 Phiếu thu 01-TT 11 Phiếu chi 02-TT 13 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT 14 Giấy toán tạm ứng 04-TT 15 Giấy đề nghị toán 05-TT 17 Biên lai thu tiền 06-TT 18 Bảng kiểm kê quỹ 08a-TT 19 Bảng kê chi tiền 09-TT III- Tài sản cố định SV: Trần Thị Quỳnh Trang 22 Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán 20 Biên giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ 21 Bảng tính phân bổ khấu hao 06-TSCĐ IV- Khác 22 Hóa đơn GTGT 01GTKT3/001 23 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH … Dưới sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ thu chi tiền mặt Giám đốc Kế toán toán Bảo quảnLưu trữ ng KTT Thủ quỹ hợ Kế toán toán Người nộp tiền p Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ thu TM Lập phiếu thu Ký phiếu thu Thu tiền Ghi sổ o th ực Lập phiếu thu Đề nghị nộp tậ p tổ NV thu TM Bá o cá Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ chi TM Người nhận tiền Giám đốc, KTT Kế toán toán Giám đốc KTT Thủ quỹ Kế toán toán Bảo quảnLư u trữ NV chi TM Đề nghị chi Duyệt chi SV: Trần Thị Quỳnh Trang Lập phiếu chi Ký phiếu chi Chi tiền Ghi sổ 23 Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ tài Theo đó, tài khoản cấp 1Công ty hay sử dụng tài khoản 111, 112,131, 133, 154, 211, 331, 333, 334, 632, 621, 622, 627, 641, 642,… Hệ thống tài khoản thiết lập phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty.Hệ thống tài khoản chi tiết thiết kế hợp lý thiết kế chi tiết tới tài khoản cấp Cách thức mở chi tiết tài khoản cấp 2, số tài khoản hay sử dụng: p - TK 112: Tiền gửi ngân hàng hợ TK Tiền gửi ngân hàng chi tiết thành TK cấp 2, TGNH Việt Nam ng đồng 1121 TGNH ngoại tệ 1122 Đồng thời, TK mở chi tiết cho tổ ngân hàng Công ty mở tài khoản Trong TK 1121 chi tiết thành tài khoản cấp 3.Ví dụ: TK 11211: Tiền tậ p gửi NH VNĐ ngân hàng BIDV, TK 11212: Tiền gửi NH VNĐ ngân hàng ực Thương mại cổ phần quân đội, TK 11213: Tiền gửi NH VNĐ ngân hàng Công th thương, TK 11214: Tiền gửi NH VNĐ ngân hàng NAVIBANK; TK 11215: Tiền gửi NH VNĐ ngân hàng VCB chi nhánh Lai Châu cá o - TK 131 – tốn với khách hàng: TK lưỡng tính, TK 131 dư Nợ - phải thu o khách hàng, TK 131 dư Có – khách hàng trả trước TK 131 chi tiết theo tên Bá khách hàng, ví dụ : TK 131.01: Công ty TNHH Thành Dương, 131.01: Công ty cổ phần Bách Minh, - TK 141: Tạm ứng TK mở chi tiết cho đối tượng (đồng thời có sổ chi tiết theo dõi tạm ứng theo đối tượng), ví dụ TK 141.01: Hà Thị Thủy, 141.02: Trần Thị Linh - Tài khoản 155: chi tiết theo cơng trình - TK 156: Hàng hóa TK chi tiết thành TK cấp 2, TK 1561: Giá mua hàng hóa, TK 1562: Chi phí mua hàng hóa, TK 1567: Hàng hóa bất động sản SV: Trần Thị Quỳnh Trang 24 Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán - TK 211: Tài sản cố định chi tiết thành TK cấp 2, TK 2111: Nhà cửa vật kiến trúc, TK 2112: Máy móc thiết bị, TK 2113: Phương tiện vận tải truyền dẫn, TK 2114: Thiết bị dụng cụ quản lý, TK 2118: TSCĐ khác - TK 331 – tốn với người bán: TK lưỡng tính, TK 331 dư Có – Phải trả người bán, TK 331 dư Nợ - trả trước cho người bán TK 331 chi tiết theo tên nhà cung cấp - TK 4111 chi tiết thành tài khoản cấp theo tên người góp vốn - TK 511: mở chi tiết cho mặt hàng tương ứng với TK 155 - TK 632: mở chi tiết cho mặt hàng tương ứng với TK 155 hợ p - TK 641: Chi phí bán hàng chi tiết thành TK cấp 2: TK 6411: chi phí nhân viên bán hàng, TK 6412: chi phí vật liệu bán hàng, TK 6413: Chi phí cơng cụ dụng ng cụ bán hàng, TK 6414: chi phí khấu hao TSCĐ bán hàng, TK 6417: chi phí dịch vụ tổ mua ngồi, TK6418: chi phí bán hàng tiền khác p 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán tậ Căn vào quy mô điều kiện hoạt động doanh nghiệp loại hình ực thức tổ chức sổ kế toán, doanh nghiệp lựa chọn cho hình th thức sổ kế tốn cho phù hợp Vì vây, Cơng ty áp dụng hình thức tổ chức sổ kế tốn: o Nhật Ký Chung Hình thức thích hợp với quy mơ hình thức tổ chức cá Công ty Sổ sách hình thức gồm có: o + Sổ nhật ký chung Bá + Sổ + Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính Kế tốn máy vi tính việc sử dụng phần mềm kế tốn để xử lý, lưu trữ cung cấp thơng tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh thay cho việc sử dụng sổ kế tốn thủ cơng sổ nhật ký chung, sổ …Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán thu thập số liệu thông tin chứng từ vào máy Phần mềm kế toán máy tự xử lý thông tin để lên báo cáo theo yêu cầu người sử dụng Công ty sử dụng phần mềm kế tốn Fast.Mỗi máy tính phịng kế tốn cài đặt phần mềm, hàng ngày có nghiệp vụ kế toán phát sinh, SV: Trần Thị Quỳnh Trang 25 Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán kế toán nhập vào số liệu vào phần mềm.Phần mềm tự động chạy vào sổ, thẻ chi tiết, liệu tự động chuyển vào sổ cái, bảng cân đối số phát sinh Fast Accounting phần mềm phổ biến hỗ trợ tốt cho doanh nghiệp vừa nhỏ với phân hệ nghiệp vụ như: Kế toán tổng hợp, Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng, Kế tốn bán hàng cơng nợ phải thu, Kế toán nguyên vật liệu, Hỗ trợ lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế, báo cáo quản trị… Việc sử dụng phần mềm khơng giúp kế tốn giảm phần lớn khối lượng cơng việc, tăng độ xác đảm bảm cung cấp thông tin kịp thời cho nhà quản lý yêu cầu hợ p Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung: Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán kiểm tra dùng ng làm ghi sổ để nhập liệu vào phần mềm kế tốn Fast Các thơng tin tổ tự động nhập vào sổ nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết sổ p tài khoản liên quan tậ Cuối kỳ cần lập báo cáo cho Giám đốc hay quan khác, kế toán ực thực thao tác khóa sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài chính. th Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự o động ln đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ cá Ngồi ra, hàng tháng, kế tốn cịn phải kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ sách kế o toán với số liệu thủ kho cung cấp Bá Cuối tháng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt Công ty chứng kiến Giám đốc, kế toán trưởng thủ quỹ Cuối tháng, cuối năm, sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy dựa vào phần mềm kế toán, sau đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay. Phần mềm kế tốn fast Cơng ty có chức hỗ trợ lập báo cáo tài Khi có u cầu, kế tốn chiết xuất từ phần mềm báo cáo tài dạng file excel in thành cứng Sổ nhật ký chung: ghi chép tất nghiệp vụ phát sinh theo ngày SV: Trần Thị Quỳnh Trang 26 Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán Sổ cái: Mở cho tài khoản, chi tiết cho tháng bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ, sổ ghi theo số phát sinh bên nợ tài khoản đối ứng bên có tài khoản có liên quan Sổ chi tiết: Dùng để theo dõi đối tượng cần hạch toán chi tiết sau vào bảng tổng hợp sổ có liên quan Sơ đồ 2-4 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật kí chung - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết tổ ng PHẦNMỀM MỀM PHẦN KẾ TOÁN KẾ TOÁN hợ CHỨNG TỪ KẾ TỐN p SỔ KẾ TỐN p MÁY MÁYVIVITÍNH TÍNH - Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn quản trị th ực tậ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI cá o Ghi chú: Bá o Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán - Nơi gửi báo cáo: + Cơ quan thuế: Chi cục thuế TP Lạng Sơn + Cơ quan thống kê: Chi cục thống kê TP Lạng Sơn Các loại báo cáo tài chính: Để thuận lợi cho việc kiểm tra giám sát theo quy định pháp luật, Công ty sử dụng hệ thống báo cáo tài theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC Kết thúc năm tài chính, kế tốn trưởng tiến hành tổng SV: Trần Thị Quỳnh Trang 27 Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán hợp, đối chiếu, tính số dư tài khoản lập báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài Cơng ty bao gồm: + Bảng cân đối kế tốn: báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn vốn hình thành tài sản Công ty thời điểm định + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tổng hợp tình hình kết kỳ hoạt động kinh doanh Công ty + Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ phận hợp thành báo cáo tài chính, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh theo hoạt động hợ p kinh doanh, đầu tư, tài khác kỳ báo cáo Cơng ty + Thuyết minh báo cáo tài chính: báo cáo phản ánh rõ cho tiêu ng bảng báo cáo tài tổ + Bảng cân đối tài khoản p Các báo cáo quản trị: nhằm phục vụ nhu cầu quản lí Hội đồng quản trị tậ Tổng Giám đốc, báo cáo quản trị Công ty: ực + Báo cáo kế hoạch kinh doanh năm: báo cáo lập vào cuối năm th trước cho năm o + Báo cáo thực kế hoạch bán hàng: lập theo quý cá + Báo cáo hoạt động hàng quý o Tất báo cáo kế toán trưởng lập, báo cáo quản trị lập theo Bá yêu cầu Giám đốc, thường cuối tháng, báo cáo tài lập vào thời điểm cuối năm, báo cáo thuế lập theo quy định quan thuế như: tờ khai thuế GTGT, TNCN lập hàng quý, báo cáo tài tờ khai tốn lập vào thời điểm cuối năm PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH SV: Trần Thị Quỳnh Trang 28 Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế tốn- Kiểm tốn TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI SƠN HÀ 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Sơn Hà Trong suốt gần bảy năm năm hình thành phát triển, Công ty TNHH thương mại Sơn Hà khơng ngừng nghiên cứu tìm tịi biện pháp quản lý hiệu phù hợp với điều kiện Cơng ty, cơng tác kế tốn đạt kết đáng khích lệ, bên cạnh cịn tồn điểm khơng hợp lý máy tổ chức điều hành hệ thống Qua thời gian thực tập Công ty TNHH thương mại Sơn Hà, em nhận thấy p công tác tổ chức, quản lý cơng tức kế tốn nói chung thực theo quy chế kế hợ tốn tài chính, tuân thủ quy định pháp luật Nhà nước quy định Cơng ng ty; Bên cạnh có số điểm cịn chưa phù hợp hiệu mà Công ty cần khắc phục tổ 3.1.1 Ưu điểm tậ p Công ty tổ chức máy kế toán tập trung đảm bảo lãnh đạo tập trung, ực thống công tác kế tốn, kiểm tra, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn th cách kịp thời Điều giúp lãnh đạo Cơng ty năm tình hình hoạt động Cơng ty cách nhanh chóng dực thơng tin mà phịng kế tốn cung cá o cấp Việc tổ chức phù hợp với ngành nghề, đặc điểm tổ chức quản lý quy o mô sản xuất Công ty Bộ máy kế toán tổ chức cách khoa học, Bá hợp lý, phục vụ hiệu cho công tác quản lý kinh tế yêu cầu Công ty: - Bộ phận kế tốn Cơng ty quản lý cách thống nhất, chặt chẽ, phân công nhiệm vụ, trách nhiệm cách rõ ràng - Phân rõ trách nhiệm, nghĩa vụ, quyền hạn thành viên kế tốn cơng việc - Đội ngũ nhân viên có trình độ chun mơn nhiệt tình cơng việc 3.1.2 Hạn chế - Nhân viên phận kế tốn khơng đồng kinh nghiệm, có nhân viên trường nên xảy tình trạng lúng túng với số nghiệp vụ kế toán Khả học hỏi chưa cao kế tốn viên làm phần hành biết phần SV: Trần Thị Quỳnh Trang 29 Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế tốn- Kiểm tốn hành Hệ thống mạng thông tin nội Công ty chưa thực đảm bảo, việc kết xuất thông tin cịn gặp nhiều khó khăn - Trong cơng tác tổ chức quản lý làm việc hành chưa có hình thức quản lý trực tiếp nhân viên nên chưa thực nghiêm túc, cịn tình trạng số nhân viên làm muộn, sớm; Cơng đồn chưa hoạt động hiệu quả, cịn mang tính hình thức 3.1.3 Kiến nghị - Nên thường xuyên có trao đổi kinh nghiệm nhân viên phân kế toán với để nâng cao nghiệp vụ kế tốn nhân viên Ngồi ra, theo hợ p em Công ty nên tuyển thêm nhân viên kế tốn để giảm bớt cơng việc nhân viên phịng kế tốn Đồng thời, phịng kế tốn nên phân chia lại cơng ng việc người tổ - Do cơng việc kế tốn theo phần hành, nên cần có luân chuyển phần hành p kế toán cho kế toán viên để biết am hiểu phần hành kế tốn, tậ để có nhân viên nghỉ đột xuất cơng việc kế tốn khơng bị đảo lộn lúng ực túng th 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH thương mại Sơn Hà o 3.2.1 Ưu điểm cá - Công ty sử dụng phần mềm kế toán làm giảm bớt khối lượng cơng việc Bá o cho kế tốn Điều cịn giúp q trình vào sổ sách lập báo cáo liên tục, đầy đủ nhanh chóng hạn chế sai sót - Cơng ty áp dụng hình thức nhật kí chung kết hợp với việc đưa chương trình kế toán máy vào sử dụng làm giảm nhẹ khối lượng cơng việc nhiều, hạn chế sai sót việc ghi chép sổ trùng lặp số liệu cần nhập lần chứng từ gốc, đối chiếu, tổng hợp số liệu, tổng hợp số liệu khoảng thời gian - Cơng ty có mã hóa sản phẩm, chi tiết doanh thu theo mặt hàng, chi tiết phải thu khách hàng theo nhóm đối tượng Điều giúp cho việc quản lý hàng hóa cơng nợ khách hàng chi tiết sát - Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để phản ánh nghiệp vụ kinh SV: Trần Thị Quỳnh Trang 30 Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán tế phát sinh Khi áp dụng hình thức giúp cho kế tốn ghi chép rõ ràng, tránh sai sót trùng lặp không cần thiết Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh hóa đơn, chứng từ phù hợp số lượng nguyên tắc ghi chép yêu cầu công tác quản lý chứng từ - Với hệ thống tài khoản sử dụng, Công ty áp dụng đầy đủ tài khoản liên quan đến q trình bán hàng, tiêu thụ hàng hóa, tạo điều kiện cho việc ghi chép hàng hóa tiêu thụ, khoản doanh thu, công nợ với khách hàng - Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kê khai hàng tồn kho Phương pháp đảm bảo cung cấp thơng tin xác tình hình biến động hợ p tài sản doanh nghiệp 3.2.2 Nhược điểm ng - Các phần hành phần mềm kế tốn FAST mà Cơng ty sử dụng tổ không hỗ trợ cho việc lập Báo cáo kế toán quản trị Mà bối cảnh cạnh tranh p khốc liệt nay, việc cung cấp thông tin kế tốn thơng tin kế tốn quản trị tậ kịp thời ngày có vai trị vơ quan trọng giúp nhà quản trị nắm ực tình hình Cơng ty, định xác, kịp thời nắm bắt thời cơ… th - Hiện Công ty sử dụng sổ chi tiết bán hàng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế o phát sinh liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sổ ghi chép theo thời gian, trình tự phát cá sinh nghiệp vụ bán hàng song mẫu sổ Công ty sử dụng chưa khoa học gây o khó khăn cho việc xác định kết doanh thu chi tiết loại mặt hàng, lập Bá trình phần mềm Fast hạn chế số cột số liệu nên tổng hợp, phân tích doanh số, kế tốn thường export số liệu bảng excel chèn thêm cột - Ngồi ra, kế tốn Cơng ty chưa đề cao tính đầy đủ, hợp lý, hợp lệ chứng từ gốc làm thực việc phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh phận kế tốn Ví dụ: Hóa đơn GTGT đầu vào bị chỉnh sửa ngày tháng mà toán, kế tốn chi tạm ứng, tốn chưa có chứng từ đầy đủ (thiếu bảng kê…), dẫn đến tình trạng thiếu tính minh bạch khoản tiền tốn Cơng ty 3.2.3 Kiến nghị SV: Trần Thị Quỳnh Trang 31 Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán - Về phần mềm kế tốn Cơng ty nên nâng cấp phần mềm mua phần mềm để phục vụ cho công tác điều hành, quản lý việc cập nhập số liệu kịp thời, xác, tiết kiệm thời gian cho Cơng ty Công ty nên mở sổ chi tiết cho loại mặt hàng để tạo điều kiện cho việc xác định kết doanh thu chi tiết mặt hàng - Về tính đầy đủ, hợp lý, hợp lệ chứng từ sử dụng: Những người quản lý (bao gồm Giám đốc, trưởng phòng ban) cần đưa quy định, hướng dẫn cụ thể, rõ ràng chứng từ tốn cho tất phịng (ban) trước trình lên phịng kế tốn p Ví dụ: Bộ hồ sơ tốn, tạm ứng cần có đầy đủ chứng từ sau: hợ - Giấy đề nghị toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị tốn ng tạm ứng có chữ ký phê duyệt trưởng phòng (ban) quản lý tổ - Biên lai thu tiền (chi tiền), hóa đơn GTGT, hóa đơn bán lẻ phù hợp với quy p định Bộ tài (khơng dập xóa, chỉnh sửa; hóa đơn GTGT cần có đầy tậ đủ thơng tin xác mã số thuế, tên, địa chỉ, dấu xác nhận chữ ký ực người mua (người bán) th - Bảng kê hàng mua (hàng bán) có o - Biên bàn giao, hợp đồng kinh tế (nếu có) cá - Hoặc ví dụ nghiệp vụ chi mua tài sản cố định cần có hồ sơ gốc đầy o đủ chứng từ sau: Bá - Hợp đồng mua bán TSCĐ, phiếu báo giá - Biên bàn giao TSCĐ - Biên nghiệm thu TSCĐ (nếu giá trị TSCĐ tăng nhiều lần) - Quyết định tăng TSCĐ Tất chứng từ dùng làm cho nghiệp vụ kế toán phải kế toán kiểm tra, đối chiếu cẩn thận trước thực giải hạch toán vào phần mềm SV: Trần Thị Quỳnh Trang 32 Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán KẾT LUẬN Ngành kiến trúc xây dựng đóng vai trị quan trọng kinh tế quốc dân Do tình hình đất nước có nhiều biến đổi nhu cầu phát triển kinh tế nên công trình kiến trúc xây dựng tạo lập ngày nhiều với yêu cầu chất lượng ngày cao Với vai trò quan trọng nên vấn đề đặt với doanh nghiệp kiến trúc xây dựng phải tổ chức máy quản lý, tổ chức cơng tác kế tốn hạch tốn cách phù hợp đạt hiệu cao hoạt động sản xuất kinh doanh p Là doanh nghiệp chuyên xây dựng kiến trúc, Công ty TNHH thương mại hợ Sơn Hà khơng nằm ngồi quy luật Với khối lượng sản phẩm phong phú đa dạng, cơng tác tổ chức quản lý, hạch tốn kế tốn Công ty vấn đề lớn , ng địi hỏi Cơng ty phải khơng ngừng cải tiến, khắc phục tồn tại, hạn chế để tổ ngày vững vàng phát triển p Qua thời gian học tập trường, đặc biệt thời gian thực tập Công ty tậ TNHH thương mại Sơn Hà , em nhận thấy điều quan trọng để trở thành cán ực kế tốn, trước tiên khơng phải có lực, có kiến thức vững vàng mặt lý th luận mà cịn phải có hiểu biết sâu sắc thực tế Phải có kết hợp hài hồ o yếu tố mong góp sức vào hoạt động Cơng ty hiệu cá Do trình độ hiểu biết thời gian thực tập hạn chế nên báo cáo o khó tránh khỏi khiếm khuyết, sai sót Em kính mong nhận ý kiến Bá đóng góp thầy giáo Th.S Lê Ngọc Thăng để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Trần Thị Quỳnh Trang 33 Báo cáo thực tập tổng hợp Viện Kế toán- Kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Đặng Thị Loan (2012), “Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp”, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22/12/2014 Báo cáo tài Cơng ty TNHH thương mại Sơn Hà từ năm 2014 Bá o cá o th ực tậ p tổ ng hợ p đến năm 2016 SV: Trần Thị Quỳnh Trang 34