Trang 13 - Về mặt thời gian: Luận văn tập trung nghiên cứu giai đoạn 2010 – 2018 bởi đây là giai đoạn Việt Nam mở rộng cửa đón chào nhiều nhà đầu tư nước ngoài vào Việt Nam, do đó Chính
Tính cấp thiết của đề tài
Hội nhập kinh tế quốc tế đang diễn ra mạnh mẽ trên toàn cầu, với sự tham gia tích cực của hầu hết các quốc gia, bao gồm cả những nước chậm phát triển Để phát triển các ngành, lĩnh vực cụ thể, nhiều quốc gia áp dụng chính sách "trải thảm đỏ" nhằm thu hút vốn đầu tư, đặc biệt là từ nước ngoài Việc thu hút vốn đầu tư nước ngoài được thực hiện qua nhiều hình thức, với các chính sách và biện pháp khuyến khích ưu đãi khác nhau, trong đó có chính sách ưu đãi thuế.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong đời sống kinh tế xã hội của quốc gia, là công cụ giúp Nhà nước quản lý và điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời thúc đẩy phát triển kinh tế Trong hệ thống thuế, chính sách ưu đãi thuế là yếu tố thiết yếu, thể hiện sự quan tâm của Nhà nước đối với người nộp thuế và là công cụ quản lý vĩ mô nền kinh tế.
Việt Nam đang tích cực hội nhập kinh tế quốc tế thông qua việc tham gia vào các tổ chức như WTO, ASEAN và APEC, tạo ra nhiều cơ hội thu hút đầu tư nước ngoài Chính sách ưu đãi thuế là một trong những biện pháp quan trọng nhằm khuyến khích các nhà đầu tư Tuy nhiên, Việt Nam đang đối mặt với thực trạng khoảng 40-50% doanh nghiệp đầu tư trực tiếp nước ngoài báo lỗ mỗi năm, theo thống kê của VCCI Nhiều nhà đầu tư, mặc dù báo lỗ liên tục, vẫn quyết định mở rộng quy mô hoạt động, cho thấy những kẽ hở trong chính sách ưu đãi thuế cần được xem xét và điều chỉnh.
Chính sách đãi thuế của Chính phủ đối với thạc sĩ quản lý kinh tế đã dẫn đến hiện tượng tránh thuế từ các nhà đầu tư nước ngoài, gây ra thâm hụt nghiêm trọng cho ngân sách nhà nước Hệ quả là nhà nước không chỉ mất một khoản thu lớn từ các doanh nghiệp mà còn tạo ra tiền lệ xấu, làm giảm tính công bằng trong hệ thống thuế Điều này còn khiến tâm lý bất ổn và e ngại cho các nhà đầu tư nước ngoài khi xem xét đầu tư vào Việt Nam do môi trường thuế không ổn định.
Tác giả đã chọn đề tài “Chính sách ưu đãi thuế và tránh thuế của các nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam” cho luận văn Thạc sĩ chuyên ngành Kinh tế quốc tế, dựa trên những thực tiễn hiện tại.
Câu hỏi nghiên cứu
Một số câu hỏi nghiên cứu đối với quá trình thực hiện luận văn được đặt ra:
- Ưu đãi thuế của Chính phủ dành cho nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam đang được áp dụng như thế nào?
- Nhà đầu tư nước ngoài đang tận dụng những kẽ hở nào của chính sách ưu đãi thuế nhằm thực hiện hành vi tránh thuế của họ?
Trong thời gian tới, Việt Nam sẽ triển khai các giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế để thu hút nhà đầu tư nước ngoài Đồng thời, chính phủ cũng sẽ tăng cường các biện pháp kiểm soát để hạn chế hành vi tránh thuế thông qua chuyển giá Mục tiêu là tạo ra một môi trường đầu tư minh bạch và công bằng, đồng thời bảo vệ lợi ích tài chính của quốc gia.
Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
- Nghiên cứu cơ sở lý luận và những nội dung chủ yếu của chính sách ưu đãi thuế của Chính phủ dành cho nhà đầu tư nước ngoài
- Nghiên cứu những hành vi tránh thuế đặc biệt là hành vi tránh thuế dưới hình thức chuyển giá của các nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam
Nghiên cứu các bài học kinh nghiệm từ các quốc gia khác trong việc áp dụng chính sách ưu đãi thuế có thể giúp Việt Nam thu hút nhà đầu tư nước ngoài hiệu quả hơn Các quốc gia thành công thường thiết lập các chính sách thuế linh hoạt, minh bạch và dễ hiểu, nhằm tạo ra môi trường đầu tư hấp dẫn Việc phân tích các mô hình ưu đãi thuế và cách thức triển khai của họ sẽ cung cấp những thông tin quý giá cho Việt Nam trong việc cải thiện chính sách thu hút vốn đầu tư nước ngoài.
- Nghiên cứu trường hợp các công ty có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam thực hiện hành vi tránh thuế bằng hình thức chuyển giá
Trong quá trình thực hiện Luận văn, tác giả nghiên cứu các quy định và chính sách ưu đãi thuế của Chính phủ Việt Nam dành cho nhà đầu tư nước ngoài Bên cạnh đó, tác giả cũng phân tích cách thức mà các nhà đầu tư nước ngoài tận dụng những chính sách này để thực hiện hành vi tránh thuế qua hình thức chuyển giá tại Việt Nam.
LV thạc sĩ quản lý kinh tế
- Về mặt thời gian: Luận văn tập trung nghiên cứu giai đoạn 2010 –
Năm 2018, Việt Nam đã mở cửa chào đón nhiều nhà đầu tư nước ngoài, dẫn đến việc Chính phủ ban hành nhiều chính sách ưu đãi thuế nhằm thu hút họ Tuy nhiên, trong giai đoạn này, hành vi tránh thuế thông qua chuyển giá trở nên phổ biến trong khu vực doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Phương pháp nghiên cứu
Trong quá trình thực hiện Luận văn, tác giả đã thu thập tài liệu liên quan và áp dụng nhiều phương pháp nghiên cứu như thu thập dữ liệu, phân tích tổng hợp, diễn dịch, so sánh và kế thừa Những phương pháp này giúp nâng cao hiệu quả nghiên cứu, đáp ứng các mục tiêu và nhiệm vụ đã đề ra, đồng thời trả lời các câu hỏi nghiên cứu một cách chính xác.
Kết cấu luận văn
Luận văn nghiên cứu bao gồm bốn chương, bên cạnh phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo liên quan.
Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận về chính sách ưu đãi thuế và tránh thuế
Chương 2: Phương pháp nghiên cứu
Chương 3: Thực trạng chính sách ưu đãi thuế của Chính phủ đối với nhà đầu tư nước ngoài và các hình thức tránh thuế
Chương 4: Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế của Chính phủ đối với nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, đồng thời xây dựng các biện pháp hiệu quả để ngăn chặn tình trạng trốn thuế của các nhà đầu tư này Việc cải thiện chính sách thuế không chỉ thu hút thêm vốn đầu tư mà còn đảm bảo sự công bằng trong nghĩa vụ thuế, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế bền vững.
LV thạc sĩ quản lý kinh tế
TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH ƢU ĐÃI THUẾ VÀ TRÁNH THUẾ
Tổng quan về tình hình nghiên cứu
Mỗi quốc gia trên thế giới áp dụng các chiến lược khác nhau để thu hút đầu tư nước ngoài, trong đó chính sách ưu đãi thuế đóng vai trò quan trọng Những ưu đãi này không chỉ giúp thu hút dòng vốn đầu tư nước ngoài mà còn thúc đẩy phát triển kinh tế quốc gia Bên cạnh đó, chính sách ưu đãi thuế còn là công cụ hiệu quả cho chính phủ điều tiết hoạt động kinh tế vĩ mô trong nước.
Chính sách ưu đãi thuế mang lại nhiều cơ hội nhưng cũng tạo điều kiện cho nhà đầu tư nước ngoài lợi dụng lỗ hổng để tránh thuế, đặc biệt là thông qua hành vi chuyển giá Hành vi này và chính sách thu hút đầu tư của Chính phủ luôn mâu thuẫn, khi mà các biện pháp ưu đãi hấp dẫn đi kèm với nỗ lực kiểm soát tránh thuế Doanh nghiệp thường tìm cách khai thác những kẽ hở trong quản lý để tối đa hóa lợi nhuận, dẫn đến rủi ro và tổn thất cho quốc gia nhận đầu tư, bao gồm cả tình trạng thất thu ngân sách.
Chính sách ưu đãi thuế và hành vi tránh thuế đang trở thành những vấn đề nóng bỏng thu hút sự quan tâm của nhiều quốc gia và các nhà nghiên cứu Tình hình nhập siêu gia tăng và sự bất bình đẳng trong nghĩa vụ nộp thuế giữa các doanh nghiệp đã tạo ra sự cạnh tranh không công bằng trong môi trường đầu tư Nhiều công trình nghiên cứu đã được thực hiện với các phương pháp và mục tiêu khác nhau nhằm phân tích sâu về các chính sách này.
Qua việc thu thập và tham khảo tài liệu từ các tác giả trong nước, học viên nhận thấy rằng các nghiên cứu trước đã chỉ ra nhiều phương thức và hành vi gian lận thuế Những nghiên cứu này cũng phân tích nguyên nhân và hệ quả của gian lận thuế đối với nền kinh tế, đồng thời đề xuất các biện pháp quản lý rủi ro liên quan đến gian lận thuế.
Học viên đã nghiên cứu và sưu tầm được các tài liệu, công trình nghiên cứu có liên quan tới đề tài:
Luận văn Thạc sĩ của tác giả Lê Hồng Hạnh tại Đại học Thương Mại (2014) tập trung vào vấn đề gian lận thuế GTGT trong các doanh nghiệp thương mại hiện nay Bài viết phân tích các hình thức và phương thức gian lận chủ yếu mà các doanh nghiệp áp dụng, đồng thời đưa ra những giải pháp cụ thể nhằm giúp cơ quan thuế hạn chế và phòng ngừa các hành vi gian lận này.
Luận văn Thạc sĩ của Cao Thu Thuỷ về “Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam” đã phân tích toàn diện các khía cạnh pháp lý và thực trạng áp dụng chính sách này Bài viết cũng đề xuất các giải pháp phù hợp với điều kiện thực tiễn của Việt Nam, nhằm cải thiện hiệu quả của chính sách thuế doanh nghiệp.
Trong bài viết với tựa đề: “Lan rộng chiêu biến lãi thành lỗ” của tác giả
Lê Thị Thu Hương được đăng trên Tạp chí Kinh tế và Dự báo Online (2012):
Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam đang chuyển lãi thành lỗ thông qua nhiều phương thức khác nhau Điều này bao gồm việc tính chi phí quản lý hệ thống và các chi phí vô lý như chi phí sử dụng chung phần mềm, cũng như chi phí cao cho chuyên gia nước ngoài do lợi dụng kẽ hở trong quy định về tiền lương Ngoài ra, chi phí bản quyền thương hiệu trả cho nước ngoài không có mức trần cụ thể, dẫn đến các khoản chi phí phát sinh lớn Một số doanh nghiệp cũng chưa quy định rõ ràng trong hợp đồng mua bán, cho phép thay đổi nội dung tùy tiện Bài báo đã chỉ ra rằng các nhà đầu tư nước ngoài đang lợi dụng kẽ hở trong chính sách ưu đãi thuế để thực hiện hành vi tránh thuế bằng cách biến lãi thành lỗ.
Luận văn Thạc sĩ: “Pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại
Bài viết "Việt Nam" của tác giả Lưu Thị Tuyết (2012) phân tích chi tiết các quy định pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam Tác giả nêu rõ những ưu điểm và hạn chế của hệ thống này, đồng thời đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện sắc thuế thu nhập doanh nghiệp.
Bài viết "Nhận diện các hành vi trốn thuế và đề xuất một số giải pháp" của Nguyễn Thị Thanh Hương trên Tạp chí Kinh tế năm 2015 nhấn mạnh tầm quan trọng
LV thạc sĩ quản lý kinh tế nhấn mạnh tầm quan trọng của việc áp dụng công nghệ thông tin đồng bộ trong quản lý thu thuế Việc kết nối internet toàn quốc sẽ giúp nâng cao hiệu quả kiểm tra và đối chiếu hóa đơn, chứng từ đầu vào và đầu ra Đồng thời, cần hoàn thiện quy trình quản lý thu thuế theo hướng đơn giản, khoa học và hiệu quả, dựa trên việc rà soát các sơ hở trong công tác hoàn thuế.
Trong bài viết của Phạm Thị Thanh trên Tạp chí tài chính (2017), tác giả nhấn mạnh rằng việc quản lý rủi ro gian lận thuế cần lấy đối tượng nộp thuế làm trung tâm Để giảm thiểu gian lận thuế, cần tăng cường giáo dục và phát triển văn hóa kinh doanh cho các doanh nghiệp Tác giả cũng đề xuất quy định chặt chẽ các hành vi tuân thủ pháp luật và đẩy mạnh thủ tục đăng ký thuế, tổ chức thuận lợi cho việc nộp và hoàn trả thuế Đồng thời, cần công khai thông tin về đối tượng nộp thuế và mức thuế, xử lý nghiêm các hành vi gian lận để hỗ trợ doanh nghiệp trong việc đối phó với hành vi trốn thuế từ một số cán bộ nhà nước.
Các kết quả từ các công trình nghiên cứu và bài báo đăng trên các tạp chí tài chính uy tín đã được ghi nhận, trở thành nguồn tài liệu tham khảo quan trọng Những tài liệu này cung cấp cơ sở lý luận và thực tiễn hữu ích cho nghiên cứu trong luận văn.
Tác giả nhận thấy rằng các nghiên cứu hiện có đã hệ thống hóa vấn đề hành vi tránh thuế của nhà đầu tư nước ngoài từ nhiều góc độ khác nhau, cho thấy sự quan tâm lớn đến vấn đề này Để có cái nhìn chi tiết và cập nhật, tác giả chọn đề tài “Chính sách ưu đãi thuế và tránh thuế của các nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam” cho nghiên cứu của mình Luận văn sẽ tập trung vào việc trả lời câu hỏi: “Làm thế nào để góp phần hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế?”
LV thạc sĩ quản lý kinh tế
Cơ sở lý luận về chính sách ƣu đãi thuế của Chính phủ đối với nhà đầu tư trực tiếp nước ngoài
1.2 Cơ sở lý luận về chính sách ƣu đãi thuế của Chính phủ đối với nhà đầu tư trực tiếp nước ngoài
1.2.1 Tổng quan về chính sách ưu đãi thuế của Chính phủ
Trong các nghiên cứu toàn cầu, thuế là một chủ đề được nhiều nhà nghiên cứu chú trọng và đánh giá từ nhiều khía cạnh khác nhau, dẫn đến việc chưa có một khái niệm thống nhất hoàn toàn về thuế.
Thuế được coi là công cụ phân phối và phân phối lại thu nhập trong xã hội, nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho các chức năng và nhiệm vụ của mình Nhà nước đảm bảo các hoạt động kinh tế diễn ra trong khuôn khổ pháp luật, bao gồm cung ứng hàng hoá, dịch vụ công cộng, điều tiết và hỗ trợ các nhà sản xuất tư nhân, cũng như phân phối lại thu nhập Qua việc thu thuế, Nhà nước huy động nguồn thu cho ngân sách để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nền kinh tế, đồng thời điều chỉnh lại một phần thu nhập của dân cư và doanh nghiệp vào hệ thống tiền tệ tập trung, thực hiện tái phân phối thu nhập trong xã hội.
Thuế được xem là khoản đóng góp bắt buộc của tổ chức và cá nhân nhằm ổn định và phát triển kinh tế quốc gia Theo pháp luật Việt Nam, việc nộp thuế không chỉ là nghĩa vụ mà còn là quyền lợi của mỗi công dân.
LV thạc sĩ quản lý kinh tế
Trong lĩnh vực kinh tế học, thuế được coi là công cụ quan trọng mà nhà nước sử dụng để chuyển giao một phần tài nguyên từ khu vực tư nhân sang khu vực công, nhằm thực hiện các chức năng kinh tế và xã hội của quốc gia.
Mặc dù có nhiều định nghĩa về thuế từ các góc độ khác nhau, nhưng có một số điểm chung trong các khái niệm này Thực chất, thuế là một công cụ quan trọng trong việc quản lý kinh tế và xã hội, phản ánh mối quan hệ giữa nhà nước và công dân.
Nộp thuế là nghĩa vụ bắt buộc theo quy định của pháp luật, với các văn bản pháp lý xác định rõ mức độ và thời hạn nộp thuế, không phải dựa trên tinh thần tự nguyện.
Thuế là yếu tố cốt lõi trong mối quan hệ tài chính giữa nhà nước và các cá nhân cũng như tổ chức trong xã hội, đóng vai trò quan trọng trong nội dung kinh tế.
Theo mục đích sử dụng, thuế được áp dụng nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước cho hàng hóa và dịch vụ công Các mối quan hệ tài chính phát sinh từ thuế mang tính khách quan và có ý nghĩa xã hội nhất định.
Thuế là khoản đóng góp bắt buộc từ cá nhân hoặc tổ chức cho nhà nước, được quy định rõ ràng về mức độ và thời hạn bởi pháp luật, nhằm phục vụ cho các mục đích công cộng cụ thể.
Nhà nước Việt Nam không chỉ ban hành các sắc lệnh thuế bắt buộc mà còn áp dụng nhiều chính sách ưu đãi thuế cho từng đối tượng nộp thuế, đặc biệt là các nhà đầu tư nước ngoài Những ưu đãi thuế này được thiết kế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà đầu tư, thể hiện cam kết của Nhà nước trong việc thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam.
LV thạc sĩ quản lý kinh tế động sản xuất kinh doanh hoặc cung ứng dịch vụ trong các lĩnh vực mà Nhà nước khuyến khích phát triển Ưu đãi thuế là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng thuế, góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế.
Ưu đãi thuế không chỉ thể hiện sự quan tâm của nhà nước đối với người nộp thuế mà còn nhằm thu hút đầu tư và hỗ trợ doanh nghiệp phát triển, góp phần vào mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng, việc cạnh tranh giữa các quốc gia để thu hút nhà đầu tư nước ngoài trở nên gay gắt, khiến ưu đãi thuế trở thành công cụ quan trọng để tăng sức hấp dẫn đầu tư Chính phủ thường áp dụng các chính sách miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm điều tiết nền kinh tế xã hội Tùy thuộc vào mục tiêu phát triển, mỗi quốc gia áp dụng các chế độ ưu đãi thuế khác nhau cho các lĩnh vực và ngành có lợi thế cạnh tranh.
Chế độ ưu đãi và miễn giảm thuế thu nhập giữa các quốc gia có sự khác biệt lớn, điều này xuất phát từ nhiều nguyên nhân Trước hết, chính sách thuế phụ thuộc vào chiến lược phát triển kinh tế xã hội của mỗi quốc gia trong từng giai đoạn Mỗi quốc gia có mục tiêu phát triển riêng, từ đó hình thành các sách lược khác nhau nhằm thúc đẩy tăng trưởng kinh tế nhanh chóng và bền vững Bên cạnh đó, các đặc điểm riêng biệt về trình độ phát triển, văn hóa, lịch sử và xã hội của mỗi quốc gia cũng góp phần tạo nên sự khác biệt trong chế độ ưu đãi và miễn giảm thuế.
Chương trình thạc sĩ quản lý kinh tế tại LV cung cấp những quy định cụ thể về ưu đãi miễn giảm thuế, giúp sinh viên có cơ hội điều chỉnh và thích ứng với mong muốn cá nhân của mình Những ưu đãi này không chỉ hỗ trợ tài chính mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển nghề nghiệp trong lĩnh vực kinh tế.
Ưu đãi thuế là tập hợp các quy định pháp luật cho phép người nộp thuế nhận những ưu tiên nhất định trong mối quan hệ thuế với Nhà nước, khác biệt so với quy định chung.
Các hình thức tránh thuế của nhà đầu tư nước ngoài
Gian tránh thuế được định nghĩa bởi tác giả Kaushal Kumar Agrawal (2007) là những nỗ lực của cá nhân, công ty hoặc tổ chức nhằm thực hiện các phương thức vi phạm pháp luật để đạt được mục tiêu thuế.
Theo Hanlon và Heitzman (2009), hành vi tránh thuế được định nghĩa là việc giảm mức thuế phải nộp trên mỗi đơn vị thu nhập trước thuế Phương pháp này cho phép người nộp thuế hợp pháp giảm bớt gánh nặng thuế của mình.
Tránh thuế là hành động mà người nộp thuế lợi dụng các kẽ hở trong chính sách ưu đãi thuế để không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế Qua đó, họ có thể hợp pháp giảm thiểu gánh nặng thuế của mình.
LV thạc sĩ quản lý kinh tế
Hiện nay, các nhà đầu tư nước ngoài có nhiều cách để thực hiện hành vi tránh thuế, trong đó hình thức phổ biến nhất là chuyển giá.
Trong khuôn khổ luận văn này, tác giả sẽ tập trung nghiên cứu hình thức tránh thuế thông qua việc chuyển giá của các nhà đầu tư nước ngoài.
Chuyển giá, theo định nghĩa của Andrew Lymer và John Hasseldine (20019), là chính sách định giá áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ và tài sản giữa các thành viên trong cùng một tập đoàn qua biên giới, mà không dựa trên giá trị thị trường Mục tiêu của chuyển giá là tối thiểu hóa số thuế mà công ty phải nộp trên thị trường toàn cầu.
Vấn đề liên quan tới chuyển giá tại Việt Nam cũng được rất nhiều học giả và các nhà nghiên cứu đặc biệt quan tâm
Trong nghiên cứu cấp Bộ của GS.TS Ngô Thế Chi (2012) về "Giải pháp hạn chế các thủ thuật chuyển giá của các công ty đa quốc gia", khái niệm chuyển giá được định nghĩa là cách tính giá trong các giao dịch nội bộ giữa các bên trong một tập đoàn đa quốc gia Việc xác định giá hàng hóa, dịch vụ và tài sản trong nội bộ có thể cao hoặc thấp hơn giá thị trường tùy thuộc vào điều kiện cụ thể Chính sách định giá chuyển giao trong tập đoàn nhằm tối thiểu hóa thuế và tối đa hóa lợi nhuận, bất kể hình thức chuyển giao nào.
Tại Việt Nam, chuyển giá đang trở thành một vấn đề ngày càng quan trọng trong bối cảnh đất nước mở cửa thu hút đầu tư nước ngoài Các nhà quản lý và chiến lược gia đang đặc biệt chú trọng đến vấn đề này để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong việc tiếp nhận nguồn vốn đầu tư.
Chuyển lợi nhuận giữa các công ty con hoặc giữa công ty con và công ty mẹ, cả trong và ngoài quốc gia, không theo giá thị trường, là một chiến lược quản lý kinh tế quan trọng Doanh nghiệp thực hiện việc này nhằm chuyển lợi nhuận từ các quốc gia có mức thuế cao sang các quốc gia có mức thuế thấp hơn, từ đó tối thiểu hóa số thuế phải nộp cho Nhà nước.
Chuyển giá là hành vi của các doanh nghiệp nhằm điều chỉnh giá trị trao đổi hàng hóa và dịch vụ giữa các bên liên kết Hành vi này chủ yếu tác động đến giá cả, trong khi các chủ thể kinh doanh có mối quan hệ lợi ích chung Sự khác biệt về giá giao dịch không làm thay đổi lợi ích tổng thể nhưng ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế Việc định giá này có thể dẫn đến việc chuyển nghĩa vụ thuế từ nơi có mức thuế cao sang nơi có mức thuế thấp, giúp doanh nghiệp gia tăng lợi nhuận.
Các nhà đầu tư nước ngoài đã lợi dụng kẽ hở trong chính sách ưu đãi thuế và chính sách giá để thực hiện hành vi chuyển giá qua các giao dịch liên kết Điều này xuất phát từ quyền tự do định giá trong kinh doanh, cho phép các thành viên trong cùng một tập đoàn quyết định giá cả cho các giao dịch mua bán Mặc dù các quyết định này không làm thay đổi lợi ích chung của toàn cục, nhưng chúng có thể ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động và môi trường kinh doanh, gây thiệt hại cho doanh nghiệp địa phương Việc định giá chuyển nhượng nội bộ giúp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài chuyển nghĩa vụ thuế từ nơi có thuế cao sang nơi có thuế thấp hơn, nhằm tối đa hóa lợi nhuận của tập đoàn.
1.3.2 Một số dấu hiệu của hành vi tránh thuế
Để ngăn chặn hành vi tránh thuế của nhà đầu tư nước ngoài, các cơ quan thuế cần xác định liệu có hành vi chuyển giá hay không Đây là một thách thức phức tạp, thường bị ảnh hưởng bởi các yếu tố chủ quan từ cán bộ quản lý thuế Tuy nhiên, có thể nhận diện những dấu hiệu phổ biến của hành vi tránh thuế từ các nhà đầu tư nước ngoài.
Mặc dù doanh nghiệp đã liên tục báo lỗ trong nhiều năm sau khi thành lập, doanh thu và hoạt động sản xuất vẫn không ngừng gia tăng và được mở rộng qua từng năm.
Doanh nghiệp tiến hành chuyển giao các hoạt động từ các công ty liên kết tại những quốc gia có thuế suất cao sang các quốc gia có thuế suất thấp để tối ưu hóa chi phí thuế.
PHÁP NGHIÊN CỨU
Khung nghiên cứu lý thuyết
Biểu đồ 2.1: Khung nghiên cứu lý thuyết
- Xác định đề tài nghiên cứu
- Xác định mục đích và nhiệm vụ của nghiên cứu
- Xác định đối tượng và phạm vi nghiên cứu
- Xác định phương pháp nghiên cứu
- Xác định kết cấu luận văn
Tổng quan tình hình nghiên cứu
Các khái niệm cơ bản
Nội dung của chính sách
Hệ luỵ của tránh thuế
Xác định nội dung chính trong các chương của luận văn nghiên cứu
Tiến hành nghiên cứu, phân tích các thông tin…
Giải pháp góp phần hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế và ngăn chặn tránh thuế
Tiến hành thu thập các dữ liệu và tài liệu tham khảo Đánh giá thực trạng của chính sách ưu đãi thuế và việc tránh thuế
Kiến nghị các giải pháp
LV thạc sĩ quản lý kinh tế
Các phương pháp nghiên cứu
2.2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu
Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp:
Dữ liệu trong nghiên cứu này được thu thập từ các bài báo và công trình nghiên cứu khoa học trước đó về chính sách ưu đãi thuế cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, cũng như các hành vi gian lận thuế của các doanh nghiệp này Ngoài ra, luận văn cũng sử dụng thông tin từ các báo cáo, tạp chí chuyên ngành và nguồn internet để phục vụ cho phân tích.
Hoạt động điều tra và đánh giá của các chuyên gia là phương pháp thu thập thông tin và ý kiến từ những người có trình độ cao trong lĩnh vực khoa học Thông qua việc khai thác trí tuệ và đánh giá của các chuyên gia, phương pháp này giúp xem xét và nhận định một vấn đề hoặc sự kiện khoa học cụ thể Mục tiêu cuối cùng là tìm ra giải pháp tối ưu cho vấn đề đó dựa trên sự phân tích và đánh giá của các chuyên gia có chuyên môn sâu.
Phương pháp kế thừa là công cụ hữu ích cho nghiên cứu, giúp rút ngắn thời gian và tiết kiệm chi phí trong việc hoàn thành luận văn Các kết quả nghiên cứu đã được công nhận từ chuyên gia hỗ trợ tác giả củng cố luận điểm và đạt được mục tiêu đề ra Mặc dù chính sách ưu đãi thuế tại Việt Nam có nhiều hấp dẫn, hệ thống thuế vẫn tồn tại những kẽ hở và thiếu minh bạch, tạo điều kiện cho doanh nghiệp nước ngoài tránh thuế Do đó, việc khai thác ý kiến và công trình nghiên cứu của các chuyên gia là rất cần thiết, vì họ là những người am hiểu sâu sắc vấn đề trong lĩnh vực nghiên cứu của mình.
Thạc sĩ quản lý kinh tế có thể có những quan điểm khác nhau, nhưng những ý kiến tương đồng và sự kiểm tra lẫn nhau giữa các chuyên gia về một vấn đề cụ thể sẽ được coi là một kết quả nghiên cứu đáng tin cậy.
Phương pháp nghiên cứu tình huống (case study) được áp dụng để phân tích các tình huống thực tế trong đời sống Trong quá trình thực hiện luận văn, tác giả đã sử dụng phương pháp này để thu thập cái nhìn cụ thể và sinh động về những ví dụ điển hình của các nhà đầu tư nước ngoài lợi dụng kẽ hở trong chính sách ưu đãi thuế nhằm tránh thuế tại Việt Nam.
2.2.4 Phương pháp phân tích tổng hợp
Phân tích là phương pháp chia tách sự vật, hiện tượng thành các yếu tố cấu thành để nghiên cứu riêng lẻ Trong quá trình này, các yếu tố dần tách rời khỏi chỉnh thể và mối liên hệ giữa chúng, dẫn đến kết quả nghiên cứu có thể phản ánh sai lệch bản chất thực sự Tuy nhiên, phân tích là giai đoạn cần thiết trong nhận thức, cho phép xem xét kỹ lưỡng từng bộ phận của chỉnh thể.
Tổng hợp là phương pháp xác định các thuộc tính và mối liên hệ chung giữa các yếu tố cấu thành sự vật Phương pháp này được thực hiện thông qua việc phân tích và nghiên cứu để rút ra các quy luật tác động qua lại.
Thạc sĩ quản lý kinh tế kết hợp các yếu tố lại với nhau thành một tổng thể thống nhất Nhận thức về sự vật và hiện tượng bắt đầu từ việc tổng hợp, đòi hỏi có quan niệm chung về chúng Quá trình này là sự xen kẽ giữa tổng hợp và phân tích, trong đó phân tích và tổng hợp hỗ trợ lẫn nhau để đạt được sự nhận thức đầy đủ và hoàn chỉnh về sự vật.
Trong quá trình thực hiện luận văn, phương pháp phân tích tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng khung lý luận cho tác phẩm Phương pháp này không chỉ giúp tác giả tổ chức các ý tưởng một cách hợp lý mà còn cung cấp cái nhìn sâu sắc về chủ đề nghiên cứu.
- Phân tích các tài liệu liên quan đến lý luận chung về chính sách ưu đãi thuế của Chính phủ dành cho các nhà đầu tư nước ngoài;
Phân tích và đánh giá số liệu liên quan đến chính sách ưu đãi thuế cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là rất cần thiết Điều này không chỉ giúp hiểu rõ hơn về hiệu quả của các chính sách này mà còn làm sáng tỏ tình hình tránh thuế của các doanh nghiệp Việc xem xét các số liệu sẽ cung cấp cái nhìn toàn diện về tác động của ưu đãi thuế đối với đầu tư nước ngoài, từ đó đưa ra các giải pháp cải thiện và quản lý hiệu quả hơn trong tương lai.
LV thạc sĩ quản lý kinh tế
Luận văn áp dụng các phương pháp nghiên cứu cần thiết như thu thập dữ liệu, phân tích tổng hợp, kế thừa và nghiên cứu trường hợp để thực hiện hoạt động nghiên cứu một cách hiệu quả.
Các phương pháp nghiên cứu đã hỗ trợ tác giả trong việc đạt được mục tiêu nghiên cứu và trả lời các câu hỏi đặt ra Điều này giúp làm rõ nội dung luận văn và mang lại kết quả cao trong quá trình thực hiện nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế.
Chương 3 THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH ƢU ĐÃI THUẾ CỦA CHÍNH PHỦ ĐỐI VỚI NHÀ ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI VÀ CÁC HÌNH THỨC TRÁNH THUẾ
3.1 Thực trạng áp dụng chính sách ƣu đãi thuế của Chính phủ đối với nhà đầu tư nước ngoài
3.1.1 Các chính sách ưu đãi thuế của Chính phủ đối với nhà đầu tư nước ngoài Để thu hút các nhà đầu tư đặc biệt là các nhà đầu tư nước ngoài, trong những năm vừa qua, Việt Nam không ngừng thực hiện nhiều chính sách kêu gọi đầu tư với những lời mời chào hấp dẫn Một trong số những chính sách về ưu đãi đầu tư không thể không kể tới đó chính là ưu đãi về thuế
Việt Nam đang trong quá trình chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, tuy nhiên môi trường đầu tư vẫn gặp nhiều hạn chế như cơ sở hạ tầng lạc hậu, khung pháp lý thiếu đồng bộ và nguồn nhân lực chất lượng cao còn hạn chế Do đó, việc Chính phủ ban hành và áp dụng các chính sách ưu đãi thuế để thu hút nhà đầu tư nước ngoài trở nên cần thiết hơn bao giờ hết.
THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI THUẾ CỦA CHÍNH PHỦ ĐỐI VỚI NHÀ ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI VÀ CÁC HÌNH THỨC TRÁNH THUẾ
Thực trạng tránh thuế bằng hình thức chuyển giá của nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam
3.2.1 Đánh giá chung về thực trạng tránh thuế bằng hình thức chuyển giá của nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam
Chính sách ưu đãi thuế của Chính phủ Việt Nam đã góp phần thu hút đầu tư nước ngoài và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, xã hội Tuy nhiên, một thách thức nghiêm trọng đang nổi lên là hiện tượng nhà đầu tư nước ngoài lợi dụng các ưu đãi thuế để thực hiện hành vi tránh thuế thông qua chuyển giá, gây khó khăn cho các cơ quan quản lý thuế.
Theo các báo cáo của VCCI thì hằng năm có khoảng từ 40-50% doanh nghiệp FDI kê khai báo lỗ, trong đó có nhiều doanh nghiệp liên tục báo lỗ
Nhiều doanh nghiệp FDI tại Việt Nam đã báo cáo lỗ lũy kế, dẫn đến âm vốn chủ sở hữu, nhưng vẫn duy trì hoạt động và thậm chí mở rộng quy mô kinh doanh thay vì phá sản hoặc ngừng sản xuất.
Trong giai đoạn 2010-2018, nhiều nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam đã lợi dụng các kẽ hở trong chính sách ưu đãi thuế của Chính phủ để thực hiện hành vi tránh thuế thông qua chuyển giá.
Công ty Coca-Cola Việt Nam
Coca-Cola Việt Nam được xem là một trường hợp điển hình về việc kê khai lỗ, thu hút sự chú ý của các cơ quan chức năng Công ty hoạt động trong lĩnh vực nước giải khát, bắt đầu hoạt động tại Việt Nam từ năm 1992 và liên tục báo lỗ cho đến cuối năm 2012 Mặc dù doanh số của công ty vẫn tăng trưởng trên 25% mỗi năm, nhưng nguyên nhân báo lỗ lại xuất phát từ chi phí nguyên vật liệu đầu vào cao, trong khi giá bán không đủ để bù đắp chi phí này.
Giá nguyên vật liệu đầu vào tại công ty mẹ Coca-Cola chỉ 1 đồng, nhưng khi bán vào Việt Nam lại lên tới 10 đồng, cho thấy doanh nghiệp đã tăng chi phí sản phẩm ngay từ khâu mua nguyên liệu Tính đến tháng 12/2012, tổng số luỹ kế của Coca-Cola Việt Nam đạt 3.768 tỷ đồng, vượt 818 tỷ đồng so với vốn đầu tư ban đầu 2.950 tỷ đồng Thay vì phá sản, công ty tiếp tục đầu tư thêm 210 triệu USD để mở rộng kinh doanh, đặt ra nghi vấn về việc công ty dựa vào chính sách ưu đãi thuế để chuyển giá thông qua việc nâng giá nguyên vật liệu đầu vào Tuy nhiên, bằng chứng chứng minh Coca-Cola Việt Nam chuyển giá lại rất yếu.
LV thạc sĩ quản lý kinh tế đấu tranh thì đến năm 2013, công ty đã bắt đầu khai báo lãi và nộp thuế cho Chính phủ Việt Nam
Keangnam Vina chính thức hoạt động tại Việt Nam từ tháng 10/2007, sau khi được cấp phép ba tháng Công ty đã ký hợp đồng với Keangnam Enterprise, một thành viên của tập đoàn mẹ, để thực hiện vai trò tổng thầu EPC với tổng giá trị hợp đồng lên tới 871 triệu USD Keangnam Enterprise không chỉ khảo sát và thiết kế dự án mà còn cung cấp thiết bị máy móc, thi công xây dựng và tư vấn tài chính, cũng như dàn xếp vốn vay cho Keangnam Vina.
Trong vòng một năm, Keangnam Vina đã chi trả cho Keangnam Enterprise tổng cộng 485 tỷ đồng cho dịch vụ tư vấn tài chính, cùng với phí dịch vụ sắp xếp nguồn vay lên đến 20 triệu đô la và chi phí quảng cáo cũng lên tới vài triệu đô la.
Mặc dù nhận được sự tư vấn hiệu quả từ Keangnam Enterprise và đầu tư quảng cáo lớn, Keangnam Vina vẫn liên tục báo lỗ và không nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Trong khi đó, Keangnam Enterprise tại Hàn Quốc lại thu được lợi nhuận lớn Keangnam Vina chỉ phải chịu thuế cho nhà thầu Việt Nam, mức thuế này thấp hơn nhiều so với thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty đáng lẽ phải nộp Qua đó, Keangnam Vina đã chuyển khoản lợi nhuận lớn về Hàn Quốc.
Theo số liệu từ cơ quan thuế, vào năm 2011, khi tòa nhà Keangnam Hanoi Landmark đi vào hoạt động, doanh thu của công ty đạt trên 5.200 tỷ đồng nhưng lại khai báo lỗ 140 tỷ đồng Sự việc này đã dẫn đến cuộc thanh tra từ cơ quan thuế Việt Nam, xác định hành vi chuyển giá của Keangnam Vina Sau khi thanh tra, cơ quan thuế yêu cầu loại bỏ các khoản chi phí không hợp lý, khiến tổng giá trị EPC giảm từ 871 triệu đô xuống còn 699 triệu đô Kết quả thanh tra buộc Keangnam Vina phải thừa nhận hành vi chuyển giá.
LV thạc sĩ quản lý kinh tế đã điều chỉnh giá lên tới 1.220 tỷ đồng Đồng thời, Keangnam Vina cũng bị truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp lên đến 95.2 tỷ đồng do điều chỉnh lợi nhuận.
Công ty Metro Việt Nam
Kể từ đầu năm 2002, hoạt động kinh doanh tại thị trường Việt Nam đã được khởi động với số vốn ban đầu lên đến 120 triệu đô, trong đó 36 triệu đô là vốn pháp định.
Sau 12 năm hoạt động, Metro Việt Nam đã thay đổi giấy phép kinh doanh 6 lần và nâng tổng vốn đầu tư lên hơn 301 triệu đô vào tháng 5/2013 Đáng chú ý, trong giai đoạn này, Metro Việt Nam liên tục kê khai lỗ với tổng số lỗ lũy kế lên tới 1.657 tỷ đồng, chỉ có năm 2010 là có lãi 173 tỷ đồng Mặc dù báo lỗ, công ty vẫn mở thêm 19 điểm bán lẻ trên toàn quốc.
Cơ quan thanh tra thuế đã tiến hành kiểm tra công ty Metro Việt Nam và phát hiện hoạt động chuyển giá, yêu cầu điều chỉnh giảm lỗ và truy thu thuế hơn 500 tỷ đồng Công ty đã có lãi 234,8 tỷ đồng trong giai đoạn 2010-2011, với khoản điều chỉnh giảm lỗ lớn nhất liên quan đến chi phí nhượng quyền thương mại và dự phòng giảm giá hàng tồn kho lên tới 335 tỷ đồng Ngoài ra, khoản thuế nhà thầu từ chi phí bồi hoàn lương cho nhân viên nước ngoài là 62 tỷ đồng, cùng với khoản hỗ trợ quảng cáo và tiếp thị từ nhà cung cấp lên đến 110 tỷ đồng Những chi phí bất hợp lý này đã khiến Metro Việt Nam liên tục báo lỗ trong nhiều năm.
Tại Việt Nam, hoạt động đầu tư nước ngoài phổ biến nhất với 3 nhóm: Sản xuất hàng hoá tiêu thụ nội địa, làm hàng xuất khẩu và gia công
LV thạc sĩ quản lý kinh tế
3.2.2 Khó khăn và thách thức trong việc hạn chế hành vi tránh thuế bằng hình thức chuyển giá của nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam
- Môi trường thể chế còn thiếu tính minh bạch và có nhiều “kẽ hở” để thực hiện hành vi tránh thuế
Môi trường thể chế tại Việt Nam hiện nay vẫn còn thiếu minh bạch, điều này được thể hiện qua xếp hạng chất lượng thể chế năm 2018, khi Việt Nam đứng ở vị trí 79 trong tổng số 137 quốc gia theo đánh giá của Diễn đàn Kinh tế Thế giới (WEF).
Quy định thuế phức tạp tại Việt Nam làm tăng chi phí tuân thủ cho doanh nghiệp, với tỷ suất thuế và các khoản đóng góp ngân sách chiếm 38,1% lợi nhuận Theo xếp hạng môi trường kinh doanh 2018 của Ngân hàng Thế giới, Việt Nam đứng thứ 86/137 quốc gia Tỷ suất thuế cao và chi phí tuân thủ lớn, cùng với các kẽ hở trong chính sách ưu đãi thuế, đã dẫn đến hành vi tránh thuế, bao gồm chuyển giá của nhà đầu tư nước ngoài Trong năm 2017, Tổng cục thuế đã thực hiện hơn 97.200 cuộc thanh tra, thu về gần 18.000 tỷ đồng từ tăng thuế, trong khi năm 2016 cũng ghi nhận 84.472 doanh nghiệp bị thanh tra với số thuế tăng thu đạt 17.164 tỷ đồng Những con số này cho thấy công tác quản lý thuế ngày càng khó khăn và thách thức, đòi hỏi tăng cường chi phí quản lý và thanh tra.
- Thiết chế pháp lý kém gây ra những khó khăn trong công tác chống chuyển giá
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI THUẾ CỦA CHÍNH PHỦ ĐỐI VỚI NHÀ ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI VÀ HẠN CHẾ TRÁNH THUẾ CỦA NHÀ ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM
Đề xuất giải pháp hoàn thiện chính sách ƣu đãi thuế của Chính phủ đối với nhà đầu tư nước ngoài đồng thời giúp hạn chế tránh thuế của nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam
Các vùng và địa phương cần phát huy lợi thế riêng để ứng phó hiệu quả với thiên tai và biến đổi khí hậu, đồng thời tạo ra không gian phát triển thống nhất trong cả nước Điều này giúp khắc phục tình trạng phát triển kém hiệu quả Cần khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào việc liên kết hình thành các vùng kinh tế chuyên ngành quy mô lớn, tập trung vào các nhóm sản phẩm có sức cạnh tranh cao.
4.2 Đề xuất giải pháp hoàn thiện chính sách ƣu đãi thuế của Chính phủ đối với nhà đầu tư nước ngoài đồng thời giúp hạn chế tránh thuế của nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam
Quá trình toàn cầu hóa mang lại cho Việt Nam nhiều cơ hội để hội nhập và tăng trưởng kinh tế, nhưng cũng đặt ra những thách thức lớn Để thu hút nhà đầu tư bền vững thông qua các chính sách ưu đãi thuế, Việt Nam cần xây dựng các biện pháp hiệu quả nhằm hạn chế việc lợi dụng kẽ hở trong chính sách thuế, từ đó giảm thiểu tình trạng trốn thuế của nhà đầu tư nước ngoài.
4.2.1 Đối với cơ quan thuế
4.2.1.1 Nâng cao năng lực cho các cán bộ thuế Để việc kiểm soát nhằm hạn chế hành vi tránh thuế dưới hình thức chuyển giá được thực hiện một cách hiệu quả thì ngoài việc Chính phủ và các cơ quan ban ngành xây dựng ra những điều luật hay các văn bản pháp luật phù hợp với những điều kiện hoàn cảnh phủ hợp với mục tiêu quốc gia; thì yếu tố con người được xem như một trong những yếu tố mang tính quyết định cho sự thành công hay thất bại đó Cán bộ thuế chính là những người thực hiện luật và áp dụng những điều luật hay những chính sách đó đi vào trong thực tiễn Chính vì lẽ đó mà cán bộ quản lý thuế phải là người am hiểu luật, am hiểu các chính sách ưu đãi thuế một cách cặn kẽ và tường tận nhất để có thể hướng dẫn đúng các đối tượng và giải quyết các vấn đề phát sinh
LV thạc sĩ quản lý kinh tế
Để ngăn chặn hành vi tránh thuế bằng chuyển giá, cần thiết lập chiến lược nâng cao năng lực cho cán bộ thuế Việc đào tạo định kỳ và cập nhật kiến thức về các mánh khoé tránh thuế là rất quan trọng Hợp tác với các cơ quan thuế quốc tế và các tổ chức kiểm toán uy tín sẽ giúp trao đổi kinh nghiệm và bổ sung kiến thức cho cán bộ thuế, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, các cán bộ cần được trang bị không chỉ chuyên môn về hoạt động tránh thuế qua chuyển giá mà còn các kỹ năng mềm như giao tiếp, đàm phán, thương lượng và giải quyết tranh chấp Thực tế cho thấy nhiều cán bộ có trình độ chuyên môn cao nhưng lại yếu kém về ngoại ngữ, gây khó khăn trong việc giao tiếp và tiếp cận kiến thức quốc tế Ngược lại, một số cán bộ có khả năng ngoại ngữ tốt nhưng thiếu kỹ năng chuyên môn, dẫn đến khó khăn trong công việc Do đó, việc đào tạo liên tục, cập nhật kiến thức và học hỏi kinh nghiệm từ các quốc gia phát triển là rất quan trọng để nâng cao năng lực cho cán bộ quản lý thuế.
4.2.1.2 Hợp tác chống chuyển giá
Chính phủ Việt Nam cùng với các cơ quan thuế cần tăng cường hợp tác quốc tế để nâng cao hiệu quả công tác thu thuế Việc này không chỉ giúp cải thiện hệ thống thuế trong nước mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc trao đổi thông tin và kinh nghiệm giữa các quốc gia.
Thạc sĩ quản lý kinh tế chống chuyển giá tại LV đóng vai trò quan trọng trong việc bảo vệ lợi ích quốc gia và cân bằng lợi ích giữa các bên liên quan Để đạt được mục tiêu này, Chính phủ và cơ quan thuế Việt Nam cần chủ động hợp tác với các chuyên gia uy tín, cũng như các công ty và tổ chức kiểm toán lớn trên thế giới, bên cạnh việc làm việc với các cơ quan thuế quốc tế.
4.2.1.3 Xây dựng và hoàn thiện hệ thống cơ sở dữ liệu về giá
Việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống cơ sở dữ liệu về giá là rất quan trọng, vì hiện nay các cơ quan quản lý chức năng chưa có một cơ sở dữ liệu giá phù hợp, gây khó khăn trong việc quản lý các nghiệp vụ mua bán nội bộ Điều này làm cho việc tìm kiếm các nghiệp vụ tương đương để so sánh giá cả trở nên khó khăn, ảnh hưởng đến khả năng xác định tính tuân thủ của các giao dịch với mức giá thị trường Do đó, cần thiết phải xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu để hỗ trợ cán bộ quản lý trong việc so sánh giá cả các nghiệp vụ mua bán Để đạt hiệu quả, sự phối hợp giữa các bên liên quan như cơ quan thuế, cơ quan tài chính, và cơ quan kiểm toán là rất quan trọng Mỗi cơ quan có tiêu chí và mục đích thu thập dữ liệu khác nhau, vì vậy nếu không hợp tác, sẽ dẫn đến sự chồng chéo về dữ liệu báo cáo, gây ra sai sót và nhiều hệ quả tiêu cực khác.
Việc xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu giá cần tập hợp số liệu từ nhiều thời điểm khác nhau để đa dạng hóa và tránh tình trạng số liệu bị ảnh hưởng bởi biến động mạnh của thị trường Đồng thời, cần tăng cường phối hợp với hệ thống ngân hàng để nâng cao hiệu quả và độ chính xác của dữ liệu.
Chương trình thạc sĩ quản lý kinh tế tập trung vào việc nâng cao tính minh bạch trong giao dịch tài chính Hệ thống thông tin ngân hàng cung cấp cái nhìn chính xác về giá trị các nghiệp vụ kinh doanh, từ đó giúp các doanh nghiệp định giá đúng đắn hơn Để đạt được điều này, cần khuyến khích nhà đầu tư thực hiện giao dịch qua ngân hàng thay vì sử dụng tiền mặt, nhằm tăng cường độ tin cậy và minh bạch trong các giao dịch tài chính.
4.2.1.4 Hoàn thiện hệ thống thông tin và dữ liệu người nộp thuế Để quá trình hoàn thiện hệ thống thông tin và dữ liệu người nộp thuế đạt được hiệu quả thì các cơ quan quản lý thuế cần phải tăng cường hoạt động thu thập thông tin bằng các hoạt động nghiệp vụ của các cán bộ chức năng Bên cạnh đó, việc đẩy nhanh tiến trình xây dựng chính phủ điện tử là việc làm vô cùng cần thiết trong việc đảm bảo sự kết nối và trao đổi thông tin hai chiều tự động giữa các cơ quan thuế với các nhà quản lý khác
Để xây dựng hồ sơ xác định giá hiệu quả, doanh nghiệp cần phối hợp với các cơ quan hữu quan nhằm tạo ra một hệ thống thông tin và dữ liệu chung Điều này sẽ giúp doanh nghiệp dễ dàng truy cập và thu thập thông tin cần thiết khi cung cấp cho các cơ quan chức năng theo yêu cầu giải trình.
4.2.2 Đối với Chính phủ Việt Nam
4.2.2.1 Hoàn thiện văn bản hệ thống pháp luật về chống chuyển giá
Trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, Chính phủ Việt Nam đã nỗ lực giúp nền kinh tế tiệm cận với thế giới Việt Nam ngày càng tham gia sâu rộng vào các tổ chức và diễn đàn kinh tế quốc tế, tạo ra môi trường đầu tư gần gũi với thông lệ quốc tế và thu hút nhiều nhà đầu tư nước ngoài Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu, cần thẳng thắn nhìn nhận những bất cập và lỗ hổng trong các chính sách thuế, từ đó tìm giải pháp nâng cao hiệu quả của văn bản pháp luật.
LV thạc sĩ quản lý kinh tế