CHƯƠNG 4. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI THUẾ CỦA CHÍNH PHỦ ĐỐI VỚI NHÀ ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI VÀ HẠN CHẾ TRÁNH THUẾ CỦA NHÀ ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM
4.2. Đề xuất giải pháp hoàn thiện chính sách ƣu đãi thuế của Chính phủ đối với nhà đầu tư nước ngoài đồng thời giúp hạn chế tránh thuế của nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam
4.2.2. Đối với Chính phủ Việt Nam
4.2.2.1. Hoàn thiện văn bản hệ thống pháp luật về chống chuyển giá Có thể nói trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, Chính phủ Việt Nam đã có rất nhiều những cố gắng để giúp nền kinh tế Việt Nam từnng bước tiệm cận, hội nhập với nền kinh tế thế giới. Việt Nam ngày càng tham gia sâu, rộng hơn vào các tổ chức, diễn đàn kinh tế thế giới; chính vì lẽ đó là môi trường đầu tư tại Việt Nam ngày càng gần hơn với thông lệ quốc tế và thu hút được nhiều nhà đầu tư nước ngoài. Tuy nhiên bên cạnh những thành tựu đạt được thì cũng cần thẳng thắn nhìn nhận việc tồn tại những bất cập, những lỗ hổng của các chính sách thuế cần có giải pháp nhằm nâng cao và hoàn thiện tính hiệu quả của văn bản pháp luật.
LV thạc sĩ quản lý kinh tế
Việc ban hành các văn bản luật thường được xuất phát từ nhu cầu thực tiễn, mục tiêu phát triển của quốc gia trong một giai đoạn cụ thể nhất định. Do đó các văn bản luật cũng cần được chỉnh sửa, bổ sung để phủ hợp với điều kiện thực tế của từng thời kỳ. Các văn bản luật cần được thống nhất để tránh sự chồng chéo gây ra những lúng túng trong việc thực thi cũng như quản lý của doanh nghiệp và các cán bộ quản lý.
Các chính sách và văn bản pháp luật cần được trình bày một cách rõ ràng, cụ thể, ngôn ngữ không mập mờ gây ra những hiểu lầm trong việc thực thi. Bên cạnh hoạt động xây dựng và hoàn thiện hệ thống cơ sở dữ liệu về giá thì cũng cần có những văn bản pháp luật khác hỗ trợ như Luật chống bán phá giá, luật chống độc quyền… để việc áp dụng đạt được hiệu quả tốt nhất.
Khung khổ pháp lý đối với hoạt động tránh thuế bằng chuyển giá tại Việt Nam còn nhiều bất cập và thiếu tính pháp lý. Trước mắt, Việt Nam cần hoàn thiện hành trang pháp lý về chống chuyển giá và tiến tới ban hành Luật chống chuyển giá nhằm thiết lập cơ sở pháp lý đủ mạnh góp phần hỗ trợ công tác đấu tranh hạn chế chuyển giá. Thu hẹp các ưu đãi về thuế, cụ thể là hạn chế tối đa các chính sách xã hội trong ưu đãi thuế. Chuyển giao quyền điều tra cho cơ quan thuế từ cấp Tổng cục và lâu dài đến cơ quan thuế cấp tỉnh, thành phố. Hoàn thiện hệ thống thông tin, dữ liệu về người, doanh nghiệp nộp thuế để từ đó theo dõi sát sao những thay đổi về doanh thu, lợi nhuận của các doanh nghiệp.
4.2.2.2. Không ban hành chính sách ưu đãi thuế đại trà
Các chính sách ưu đãi thuế mà chính phủ ban hành dành cho các nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam được đánh giá là được đưa ra quá nhiều ưu đãi nhưng thiếu ràng buộc các tiêu chí để nhận được các ưu đãi đó.Ví dụ trong Luật khuyến khích đầu tư, việc đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn mới chỉ quan tâm các tiêu chí đầu vào thay vì việc sử dụng các kết quả đầu ra như số lao động sử dụng thực tế, thu nhập bình quân đầu
LV thạc sĩ quản lý kinh tế
người, trình độ sử dụng công nghệ… làm điều kiện để nhận ưu đãi. Do việc ban hành nhiều chính sách ưu đãi thuế đại trà cho các nhà đầu tư nước ngoài dẫn đến việc nhiều địa phương kém phát triển thu hút được nhiều nhà đầu tư nhưng do chính sách ưu đãi thuế mà ngân sách trung ương phải bù lỗ cho những địa phương như vậy.
4.2.2.3. Nâng cao hiệu quả của hệ thống quản lý Để nâng cao hiệu quả công tác chống chuyển giá cần:
Một là, cần thu hẹp các ưu đãi về thuế. Mức độ chênh lệch về thuế suất thu nhập được áp dụng tại các quốc gia do việc áp dụng các chính sách ưu đãi thuế, việc miễn giảm thuế khác nhau là tiền đề để các nhà đầu tư nước ngoài thực hiện hành vi tránh thuế bằng hình thức chuyển giá. Do vậy, bên cạnh việc sử dụng các công cụ về thuế như chính sách ưu đãi thuế trong việc thu hút các dòng vốn đầu tư nước ngoài thì cũng cần cân nhắc và quan tâm tới các cách thức khác để điều tiết các hình thức ưu đãi khác. Cần hạn chế tới mức tối đa các chính sách xã hội trong việc ưu đãi thuế.
Hai là, cần hoàn thiện hành lang pháp lý về việc tránh thuế dưới hình thức chuyển giá. Những nội dung cụ thể cần hoàn thiện trước tiên là bổ sung điều luật về chống chuyển giá vào Luật quản lý thuế hoặc ban hành riêng Luật chống chuyển giá để các cơ quan đơn vị chức năng làm cơ sở pháp lý phục vụ cho công tác quản lý thuế. Ngoài ra cũng cần có quy định cụ thể về các khoản chi từ ngân sách nhà nước cho hoạt động thanh tra, kiểm tra các đơn vị nghi ngờ chuyển giá. Đồng thời phối kết hợp các cơ quan, đơn vị chức năng cho liên quan cùng nhau phối hợp thực hiện hoạt động chống chuyển giá đặc biệt là sự kết hợp của các cơ quan ngoại giao của Việt Nam ở nước ngoài.
4.2.2.4. Điều chỉnh các chính sách văn bản có liên quan Một là,cần điều chỉnh sửa đổi luật Đầu tư theo hướng:
Hàng hoá do nhà đầu tư nước ngoài nhập khẩu vào Việt Nam phải phù hợp và tuân theo giá thị trường
LV thạc sĩ quản lý kinh tế
Cần giám định giá trị của máy móc và trang thiết bị nhập khẩu để tạo tài sản cố định của cơ quan chuyên môn có thẩm quyền, tránh việc nhà đầu tư nhập khẩu các máy móc cũ, lạc hậu nhưng với mức giá thành cao
Có quy định rõ về trách nhiệm, nguyên tắc giám định, kiểm tra của các công ty, đơn vị được phân công nhiệm vụ giám định
Hai là, cần sửa đổi bổ sung Luật Thương mại theo hướng:
- Quy định rõ các doanh nghiệp có quyền thoả thuận về giá nhưng với mức giá phải phù hợp với mức giá thị trường
- Quy định mức xử lý vi phạm trong quản lý và niêm yết giá.
4.2.2.5. Không thu hút FDI bằng mọi giá
Trong những năm vừa quá, Việt Nam đã thu hút được nhiều nhà đầu tư nước ngoài tới tới và đầu tư phát triển. Khi nguồn lực đầu tư nước ngoài ngày càng trở nên khó khăn hơn, thì cũng đòi hỏi Việt Nam phải có sự chọn lọc hơn trong việc thu hút đầu tư của nhà đầu tư nước ngoài. Bên cạnh những ưu đãi về thuế thì Việt Nam cũng cần đặt ra những điều kiện song phẳng đối với các nhà đầu tư nước ngoài liên quan tới nghĩa vụ về thuế khi hoạt động ở Việt Nam. Các nhà đầu tư nước ngoài đến đầu tư tại Việt Nam nhờ tận dụng lợi thế kinh doanh tại Việt Nam để thu lợi nhuận thì cần có trách nhiệm nộp thuế đầy đủ.
4.2.2.6. Đề xuất Kiểm toán nhà nước tham gia chống chuyển giá
Cơ quan kiểm toán nhà nước với những lợi thế về nghiệp vụ, chức năng chuyên môn có thể là một trong những cơ quan hữu hiệu trong việc chống chuyển giá. Bởi với nghiệp vụ kiểm toán thu chi ngân sách hang năm đối với các cơ quan thuế, hải quan,… cũng như các đối tượng được hưởng những lợi ích, ưu đãi từ các chính sách thuế thì đơn vị Kiểm toán nhà nước có thể phát hiện và đưa ra những bằng chứng xác thực về các doanh nghiệp có dấu hiệu hoặc thực hiện hành vi tránh thuế dưới hình thức chuyển giá. Kiểm toán nhà nước là cơ quan có quyền yêu cầu đơn vị được kiểm toán nhằm thực hiện mục
LV thạc sĩ quản lý kinh tế
tiêu kiểm tra, thu thập tài liệu. Bên cạnh đó Kiểm toán nhà nước có đầy đủ quyền hạn trong việc thanh tra, kiểm tra các báo cáo tài chính và chắc chắn sẽ phát hiện được những thông tin quan trọng và cần thiết để đưa ra những bằng chứng xác đáng về các vấn đề, hành vi thiếu tính minh bạch của nhà đầu tư nước ngoài liên quan đến tránh thuế và chuyển giá.
LV thạc sĩ quản lý kinh tế
Tiểu kết chương 4
Trong chương 4 của luận văn, tác giả đã nêu ra những bối cảnh và định hướng của Việt Nam trong những năm tiếp theo để từ những định hướng đó đánh giá, đề xuất các giải pháp giúp Chính phủ hoàn thiện chính sách ưu đãi thuế dành cho nhà đầu tư nước ngoài trong bối cảnh mới, để vẫn thu hút được nhà đầu tư nước ngoài đầu tư, song đạt được những hiệu quả như mong muốn. Đồng thời việc đề xuất, kiến nghị các giải pháp cũng giúp hạn chế hành vi tránh thuê của nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
LV thạc sĩ quản lý kinh tế