(Luận văn tốt nghiệp) hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại công ty tnhh sinh hoá công nghệ mới

Trang 5 Mặt khác, quản lý tốt vật liệu còn là điều kiện tốt để xác định và đánh giátài sản của một đơn vị một cách đầy đủ, xác thực, đảm bảo tính trung thựckhách quan của số liệu, thông

Sổ sách kế toán

Hình thức Nhật ký chung

* Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung

Trị giá vật liệu, dụng cụ tồn kho đầu kỳ

Giá trị vật liệu tồn kho đầu kỳ

Giá trị công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ

Nhận lại vốn góp liên doanh

Nhận vốn góp liên doanh,viện trợ, tặng

Trị giá phân bổ công cụ dụng cụ xuất dùng

Giá trị vật liệu thiếu hụt, mất mát

Giảm giá hàng mua, trả lại người bán

Giá trị vật liệu, dụng cụ tồn kho cuối kỳ

Giá trị vật liệu, dụng cụ đang đi đường cuối kỳ

Xuất để sản xuất SP và phục vụ các bộ phận

Hình thức kế toán TK 138, 334, 632 đặc trưng bởi việc ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính vào sổ nhật ký, với trọng tâm là sổ nhật ký chung Các nghiệp vụ này được ghi theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) Sau đó, số liệu từ các sổ nhật ký sẽ được sử dụng để ghi sổ cái cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Hình thức kế toán nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ nhật ký chung Sau đó, dựa trên sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ này được chuyển vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có sổ, thẻ kế toán chi tiết, các nghiệp vụ phát sinh cũng sẽ được ghi đồng thời vào các sổ, thẻ kế toán liên quan.

Khi đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt, hàng ngày cần ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa trên chứng từ liên quan Việc tổng hợp các sổ nhật ký đặc biệt sẽ được thực hiện định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc vào cuối tháng, tùy thuộc vào khối lượng nghiệp vụ Sau đó, số liệu từ các sổ nhật ký đặc biệt sẽ được ghi vào sổ cái, lưu ý loại trừ các số liệu trùng lặp do một nghiệp vụ có thể được ghi vào nhiều sổ nhật ký khác nhau.

Cuối mỗi tháng hoặc quý, cần cộng số liệu trên sổ cái và lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi kiểm tra và đối chiếu, số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết phải khớp nhau để lập báo cáo tài chính Theo nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ nhật ký chung.

Sơ đồ trình tự ghi sổ hình thức Nhật ký chung

: Ghi hàng ngày : Ghi đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng

4.1.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ

* Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ:

Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Có của các tài khoản là cần thiết, kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ này theo các tài khoản đối ứng Nợ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Kết hợp ghi chép các nghiệp vụ kinh tế theo trình tự thời gian với hệ thống hóa chúng theo nội dung kinh tế (theo tài khoản) là một phương pháp quan trọng trong quản lý tài chính Việc này không chỉ giúp theo dõi các giao dịch một cách chính xác mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân tích và báo cáo tài chính.

Sổ nhật ký đặc biệt

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.

- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính.

Hình thức Nhật ký - Chứng từ gồm các loại sổ sách sau:

+ Sổ Nhật ký chứng từ + Bảng kê

+ Sổ cái + Sổ, thẻ kế toán chi tiết.

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ:

Hàng ngày, các chứng từ kế toán đã được kiểm tra sẽ được ghi vào Nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết liên quan Đối với các chi phí sản xuất và kinh doanh phát sinh nhiều lần, chứng từ gốc sẽ được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ Sau đó, số liệu từ bảng phân bổ sẽ được ghi vào các bảng kê và nhật ký chứng từ tương ứng Cuối tháng, số liệu tổng cộng từ bảng kê và sổ chi tiết sẽ được chuyển vào nhật ký chứng từ.

Cuối tháng, tiến hành khoá sổ bằng cách cộng số liệu từ các Nhật ký chứng từ và kiểm tra, đối chiếu với các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng như bảng tổng hợp chi tiết liên quan Số liệu tổng cộng từ các Nhật ký chứng từ sẽ được ghi trực tiếp vào sổ cái Đối với các chứng từ liên quan, cần ghi trực tiếp vào các sổ và thẻ kế toán chi tiết tương ứng Cuối tháng, tổng hợp các sổ, thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp theo từng tài khoản, nhằm đối chiếu với sổ cái.

Số liệu tổng hợp từ sổ cái cùng với các chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký chứng từ, bảng kê và bảng tổng hợp chi tiết là cơ sở quan trọng để lập báo cáo tài chính.

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ

1.4.3 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái

Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái có đặc trưng nổi bật là ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế,

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính ký sổ cái Căn cứ để vào sổ này là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp kế toán cùng loại.

Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái gồm có các loại sổ kế toán sau:

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái:

Hàng ngày, kế toán sử dụng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp đã được kiểm tra để ghi sổ Đầu tiên, họ xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có để ghi vào Nhật ký sổ cái Mỗi chứng từ hoặc bảng tổng hợp được ghi trên một dòng ở cả hai phần Nhật ký và Sổ cái Bảng tổng hợp chứng từ được lập cho các chứng từ cùng loại như phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập và phiếu xuất, thường phát sinh nhiều lần trong ngày hoặc định kỳ từ 1 đến 3 ngày.

Chứng từ kế toán và bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, sau khi được ghi sổ Nhật ký sổ cái, sẽ được sử dụng để ghi vào sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp toàn bộ chứng từ vào sổ Nhật ký sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết Họ cộng số liệu từ các cột phát sinh trong Nhật ký và cột Nợ, cột Có của từng tài khoản trong sổ cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Dựa vào số phát sinh tháng trước và tháng này, kế toán tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Cuối cùng, dựa vào số dư đầu tháng và số phát sinh trong tháng, họ xác định số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Nhật ký sổ cái.

Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong sổ Nhật ký sổ cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:

= Tổng số phát sinh cột "Phát sinh" ở phần nhật ký

Nợ của tất cả các tài khoản

Tổng số dư Nợ của tất cả các tài khoản phải bằng tổng số dư Có của các tài khoản Đồng thời, các sổ và thẻ kế toán chi tiết cũng cần được khoá sổ để tổng hợp số phát sinh một cách chính xác.

Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái

Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái có đặc trưng cơ bản là ghi chép các nghiệp vụ kinh tế và tài chính theo trình tự thời gian, đồng thời phân loại theo nội dung kinh tế dựa trên tài khoản kế toán Tất cả các giao dịch này được tập trung ghi nhận trong một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất, gọi là sổ Nhật.

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính ký sổ cái Căn cứ để vào sổ này là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp kế toán cùng loại.

Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái gồm có các loại sổ kế toán sau:

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái:

Hàng ngày, kế toán dựa vào các chứng từ và bảng tổng hợp đã được kiểm tra để xác định tài khoản ghi Nợ và Có, từ đó ghi vào Nhật ký sổ cái Mỗi chứng từ được ghi trên một dòng trong cả Nhật ký và Sổ cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho các chứng từ cùng loại như phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất phát sinh nhiều lần trong ngày hoặc định kỳ từ 1 đến 3 ngày.

Chứng từ kế toán và bảng tổng hợp chứng từ cùng loại sau khi được ghi vào sổ Nhật ký sổ cái, sẽ được sử dụng để ghi vào sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp toàn bộ chứng từ vào sổ Nhật ký sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, sau đó cộng số liệu ở phần Nhật ký và các cột Nợ, Có của từng tài khoản để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Dựa vào số phát sinh tháng trước và tháng này, kế toán tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Từ số dư đầu tháng và số phát sinh trong tháng, kế toán xác định số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Nhật ký sổ cái.

Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong sổ Nhật ký sổ cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:

= Tổng số phát sinh cột "Phát sinh" ở phần nhật ký

Nợ của tất cả các tài khoản

Tổng số dư nợ của tất cả các tài khoản phải bằng tổng số dư có, đảm bảo sự cân đối trong kế toán Đồng thời, các sổ và thẻ kế toán chi tiết cần được khóa sổ để tổng hợp các số phát sinh một cách chính xác.

Để quản lý nợ và số phát sinh Có, cần tính toán số dư cuối tháng cho từng đối tượng Dựa trên số liệu khoá sổ, lập "Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản Số liệu trong bảng này phải được đối chiếu với các số phát sinh Nợ, phát sinh Có và số dư cuối tháng trên sổ Nhật ký sổ cái.

Số liệu từ Nhật ký sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết sẽ được kiểm tra và đối chiếu sau khi khoá sổ Nếu các số liệu khớp và chính xác, chúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính.

Sơ đồ trình tự kế toán Nhật ký - Sổ cái

: Ghi hàng ngày: Ghi đối chiếu, kiểm tra: Ghi cuối tháng

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

* Đặc trưng cơ bản của hình thức chứng từ ghi sổ:

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.

Chứng từ ghi sổ được lập bởi kế toán dựa trên từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp các chứng từ cùng loại, có nội dung kinh tế tương đồng.

Chứng từ ghi sổ cần được đánh số liên tục theo từng tháng hoặc cả năm, theo thứ tự trong sổ đăng ký Mỗi chứng từ phải có chứng từ kế toán kèm theo và được kế toán duyệt trước khi thực hiện ghi sổ kế toán.

Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ sách sau:

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:

Hàng ngày, kế toán dựa vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra để lập Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ này sau đó được ghi vào sổ đăng ký và sử dụng để ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán, sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ, sẽ được ghi vào sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng, cần khoá sổ để tổng hợp số tiền của các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cần tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Dựa vào sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh để có cái nhìn tổng quát về tình hình tài chính.

Sau khi đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính.

Quan hệ đối chiếu và kiểm tra trong kế toán yêu cầu tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau Điều này cũng cần phải khớp với tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Hơn nữa, số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải tương ứng với số dư của từng tài khoản trên bảng tổng hợp chi tiết.

Sơ đồ trình tự kế toán hình thức Chứng từ ghi sổ

: Ghi hàng ngày: Ghi đối chiếu, kiểm tra: Ghi cuối tháng

Hình thức kế toán trên máy vi tính

Hình thức kế toán trên máy vi tính đặc trưng bởi việc sử dụng phần mềm kế toán để thực hiện các công việc kế toán Phần mềm này được thiết kế dựa trên một trong bốn hình thức kế toán và không hiển thị toàn bộ quy trình ghi sổ kế toán Tuy nhiên, phần mềm vẫn đảm bảo khả năng in đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.

Phần mềm kế toán được thiết kế theo từng hình thức kế toán cụ thể sẽ có các loại sổ tương ứng, tuy nhiên, không nhất thiết phải giống hệt mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.

* Trình tự ghi sổ kế toán hình thức trên máy vi tính:

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Mỗi ngày, kế toán sử dụng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ đã được kiểm tra làm căn cứ để ghi sổ Họ xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có, sau đó nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trong phần mềm kế toán.

Quy trình của phần mềm kế toán cho phép tự động nhập thông tin vào sổ kế toán tổng hợp, bao gồm sổ cái hoặc Nhật ký sổ cái, cũng như các sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan, giúp tối ưu hóa quá trình quản lý tài chính và nâng cao hiệu quả công việc.

Cuối tháng, kế toán thực hiện khoá sổ và lập báo cáo tài chính, đảm bảo tính chính xác và trung thực của số liệu Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và chi tiết được thực hiện tự động Kế toán có thể kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và báo cáo tài chính sau khi in ra giấy.

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.

Cuối tháng và cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết sẽ được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về việc ghi chép sổ kế toán bằng tay.

Sơ đồ trình tự kế toán hình thức trên máy vi tính

: Nhập số liệu hàng ngày : Ghi đối chiếu, kiểm tra

- Báo cáo kế toán quản trị

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Chứng từ kế toán

: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm.

Trong các doanh nghiệp, hình thức kế toán được áp dụng thường phụ thuộc vào quy mô và đặc điểm sản xuất của từng đơn vị Hiện nay, hình thức Nhật ký chung là phổ biến nhất tại Việt Nam, nhờ vào sự rõ ràng và dễ hiểu của nó Mẫu sổ đơn giản giúp thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán và hỗ trợ hiệu quả trong việc sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán.

Thực trạng về công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới 45 2.1 Tổng quan chung về Cty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới 45 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Quá trình phát triển của công ty

Ngày 20 tháng 02 năm 2005 công ty chính thức đi vào hoạt động với cơ sở vật chất kinh doanh tự lực, cơ sở kinh doanh, thiết bị công cụ dụng cụ, tài sản mua sắm hoàn toàn mới phù hợp với tình hình sản xuất, kinh doanh thực tế của doanh nghiệp Với cơ sở vật chất ban đầu còn thiếu thốn, đội ngũ công nhân chưa có kinh nghiệm chỉ khoảng 30 người, nhà xưởng còn hạn chế, những yếu tố này đã ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả sản xuất của công ty.

Sau hơn một năm hoạt động, Công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới đã có nhiều thay đổi tích cực Cơ sở vật chất được đầu tư khang trang với dây chuyền sản xuất hiện đại, cùng đội ngũ nhân viên được đào tạo chuyên môn bài bản, đảm bảo quy trình làm việc hiệu quả Chất lượng phục vụ khách hàng ngày càng được nâng cao, tạo dựng uy tín và hình ảnh công ty Hiện tại, công ty đang lên kế hoạch mở rộng quy mô sản xuất để đáp ứng nhu cầu thị trường.

Đặc điểm, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Cty

2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty

Công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới có chức năng sản xuất kinh doanh các mặt hàng sau:

-Sản xuất nước tẩy bồn cầu.

-Sản xuất nước rửa chén, bát.

- Tổ chức hoạt động kinh doanh theo đúng các nghành nghề đã đăng ký.

- Lập sổ kế toán, ghi chép sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ và lập báo cáo trung thực, chính sách theo đúng quy định của nhà nước.

- Tuân thủ quy định của pháp luật về quốc phòng, an ninh, trật tự xã hội.

- Đăng ký thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định.

- Định kỳ báo cáo chính xác, đầy đủ các thông tin về doanh nghiệp và tình hình tài chính của doanh nghiệp với cơ quan đăng ký kinh doanh.

Ưu tiên sử dụng lao động trong nước, đặc biệt là những người thuộc diện chính sách và gặp khó khăn Đảm bảo quyền lợi và lợi ích của người lao động theo quy định của pháp luật lao động Tôn trọng quyền của tổ chức công đoàn theo các quy định hiện hành.

Tuân thủ các quy định pháp luật liên quan đến quốc phòng, an ninh và trật tự xã hội là rất quan trọng Đồng thời, việc bảo vệ môi trường và tài nguyên thiên nhiên cũng cần được thực hiện nghiêm túc, cùng với việc hoàn thành các nghĩa vụ pháp lý khác theo quy định của pháp luật.

2.1.2.2 Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị

Để thích ứng với nền kinh tế thị trường và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, công ty cần thiết lập một bộ máy quản lý vững chắc và phù hợp về quy mô Bộ máy quản lý nên gọn nhẹ, nhạy bén, với các bộ phận trong tổ chức có mối liên hệ chặt chẽ, đảm bảo tính đồng bộ của toàn hệ thống Điều này được coi là nền tảng quan trọng cho sự phát triển bền vững của công ty.

Sơ đồ về cơ cấu bộ máy quản lý của công ty

- Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của các phòng ban:

Giám đốc là người đại diện pháp nhân của doanh nghiệp, nắm giữ quyền điều hành cao nhất trong công ty Ông/bà phụ trách quản lý chung và trực tiếp một số phòng ban theo sự phân công, đồng thời là chủ tài khoản công ty tại ngân hàng với tư cách pháp nhân.

Phòng kế hoạch cung ứng vật tư, hàng hoá:

- Xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạn và phát triển của công ty.

- Xây dựng phương án liên kết, dự án đầu tư của công ty.

- Xây dựng kế hoạch sản xuất, định mức tiêu hao NVL và nhiêu liệu, lao động.

- Kiểm tra mẫu mã, quy cách, chất lượng sản phẩm.

Phòng tài vụ- kế toán:

- Trách nhiệm bảo toàn vốn sản xuất kinh doanh của công ty.

Phòng Marketting Phòng bảo vệ

- Theo dõi quản lý tài chính của công ty.

- Xây dựng kế hoạch tài chính và hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh.

- Chỉ đạo hệ thống tài vụ của công ty.

Tổng hợp và phân tích tình hình tài chính kế toán của công ty là rất quan trọng, nhằm báo cáo kịp thời lên lãnh đạo và các ban ngành liên quan Điều này giúp đưa ra chỉ đạo thích hợp, đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao.

Phòng tổ chức hành chính:

- Giúp giám đốc sắp xếp tổ chức các bộ phận,các phân xưởng, tổ đội sản xuất.

Chính sách của đảng và nhà nước về tuyển dụng lao động bao gồm việc áp dụng chế độ tiền lương, thưởng và phạt hợp lý nhằm khuyến khích nhân viên Đồng thời, công tác tuyên truyền trong công ty cũng được chú trọng để nâng cao nhận thức và tạo động lực cho người lao động Việc thực hiện các chính sách này không chỉ giúp cải thiện hiệu quả công việc mà còn góp phần xây dựng môi trường làm việc tích cực và bền vững.

- Cùng công đoàn giúp giám đốc làm tốt công tác thi đua tuyên truyền chính sách của đảng và nhà nước.

- Thực hiện công tác hành chính quản trị và hoạt động cơ quan văn phòng công ty.

Phòng Marketing đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc nghiên cứu thị trường và nhu cầu của người tiêu dùng, từ đó giúp doanh nghiệp giới thiệu và tiêu thụ sản phẩm một cách hiệu quả.

Phòng kỹ thuật:tham mưu cho giám đốc về công tác như

- Tiến bộ khoa học, kỹ thuật.

- Quản lý quy trình kỹ thuật và quy trình công nghệ sản xuất.

- Nghiên cứu các mặt hàng mới, mẫu mã bao bì.

- Giải quyết các sự cố máy móc, công nghệ sản xuất.

- Tham gia đào tạo công nhân và kỹ thuật an toàn.

Phân xưởng sản xuất: thực hiện tốt công việc sản xuất được giao và chấp hànhđúng nội quy của doanh nghiệp đề ra.

Ban bảo vệ: Bảo vệ đảm bảo an ninh trật tự cho toàn công ty và có nhiệm vụ chông coi các tài sản của công ty.

2.1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất

- Sơ đồ quy trình sản xuất nước tẩy rửa:

- Sơ đồ quy trình sản xuất nước rửa chén:Quy trình này diễn ra phức tạp hơn. (quy trình 3D).

2.1.2.4 Tình hình hoạt động sản xuất của công ty:

Ta có thể biết tình hình sản xuất của công ty qua các chỉ tiêu sau đây: Đơn vị tính: nghìn đồng

Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008

Thu nhập bình quân/(người) 1.890 2.275 3.080

Theo bảng thống kê, doanh thu của doanh nghiệp tăng trưởng ổn định qua các năm, đồng thời lợi nhuận cũng có xu hướng tăng Thu nhập bình quân đầu người năm sau luôn cao hơn năm trước, điều này phản ánh nỗ lực và cống hiến của toàn thể cán bộ công nhân viên trong việc nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.

Nguyên liệu phụ, hương liệu Đóng Chai

Nguyên liệu chính Đóng Chai Nguyên liệu phụ, hương liệu, phụ gia

Tổ chức công tác kế toán của đơn vị

2.1.3.1 Bộ máy tổ chức kế toán:

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, với toàn bộ công tác kế toán diễn ra tại phòng kế toán Kế toán viên hoạt động dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng.

Phòng kế toán của công ty bao gồm: Kế toán trưởng, kế toán kho, kế toán lương và kế toán thanh toán.

Sơ đồ bộ máy kế toán:

* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc công ty trong việc quản lý toàn bộ hoạt động kế toán Hàng tháng và hàng quý, kế toán trưởng thực hiện công tác tính giá thành và tổng hợp thông tin tài chính kế toán để đáp ứng yêu cầu của giám đốc và các phòng ban liên quan Ngoài ra, họ còn chịu trách nhiệm với các cơ quan chức năng và tổ chức các hoạt động tài chính, từ việc huy động vốn cho đến việc sử dụng vốn một cách hiệu quả.

Kế toán bán hàng và thanh toán đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi tình hình tiêu thụ và quản lý các khoản nợ Việc giám sát sự biến động và số dư hiện có của từng loại tiền mặt cùng với tiền gửi ngân hàng qua tài khoản doanh nghiệp là cần thiết để đảm bảo sự ổn định tài chính.

- Kế toán lương: Theo dõi tính toán tiền lương và các khoản bảo hiểm cho cán bộ, công nhân công ty.

Kế toán bán hàng và thanh toán

Kế toán kho đóng vai trò quan trọng trong việc thu thập, xử lý và kiểm tra thông tin liên quan đến quá trình nhập và xuất nguyên vật liệu cũng như công cụ dụng cụ trong hoạt động sản xuất của công ty.

Hình thức kế toán là hệ thống sổ sách dùng để ghi chép, hệ thống hoá và sử dụng số liệu từ chứng từ kế toán theo trình tự nhất định Việc áp dụng hình thức kế toán phù hợp giúp thuận lợi cho kiểm tra, quản lý và đảm bảo thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán.

Hiện nay bộ phận kế toán của công ty đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng

Trình tự và phương pháp ghi sổ:

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra tính hợp lệ và hợp pháp để phân loại và ghi sổ Đối với các chứng từ cần hạch toán chi tiết như phiếu nhập và phiếu xuất, kế toán vật liệu sẽ ghi vào sổ chi tiết vật tư Ngoài ra, các chứng từ liên quan đến thanh toán sẽ được ghi vào sổ quỹ và sổ chi tiết có liên quan.

Kế toán thực hiện lập chứng từ ghi sổ định kỳ 10 ngày, dựa vào số liệu từ các bảng kê và chứng từ liên quan Các chứng từ ghi sổ được đánh số thứ tự theo tháng, bắt đầu từ đầu tháng Cuối tháng, các chứng từ ghi sổ sẽ được nhập vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản.

Cuối tháng, kế toán cần khoá sổ để tính tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng, dựa trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cần xác định tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của tài khoản trên sổ cái Từ đó, căn cứ vào sổ cái để lập bảng cân đối tài khoản.

- Cuối tháng (quý) phải tổng hợp số liệu, khoá sổ và thẻ kế toán chi tiết rồi lập các bảng tổng hợp chi tiết.

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được sử dụng để lập báo cáo kế toán.

2.1.4 Đặc điểm vận dụng về chế độ, hình thức, sổ sách, tài khoản tại công ty.

* Chế độ kế toán áp dụng:

Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng bộ tài chính.

Niên độ kế toán của công ty được tính theo năm tài chính, bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm, nhằm thuận tiện cho việc hạch toán kế toán.

 Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ

 Phương pháp theo dõi vật tư : Phương pháp kê khai thường xuyên

 Giá vật tư, thành phẩm xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước- xuất trước.

 Phương pháp hạch toán ngoại tệ: Là phương pháp tính theo tỷ giá thực tế

 Phương pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang: Là đánh giá theo chi phí nguyên vật liệu chính

 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng

* Hệ thống chứng từ kế toán:

Hệ thống chứng từ hiện tại của công ty tuân thủ các mẫu quy định chung của Bộ Tài chính, bao gồm các chứng từ cụ thể đã được xác định.

Chứng từ về lao động tiền lương bao gồm các tài liệu quan trọng như bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, bảng kê trích nộp các khoản theo lương, và bảng phân bổ tiền lương cùng bảo hiểm xã hội.

- Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá.

- Chứng từ bán hàng: Hoá đơn GTGT, bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi.

Chứng từ về tiền tệ bao gồm các loại tài liệu quan trọng như phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, bảng kiểm kê quỹ và bảng kê chi tiền Những chứng từ này đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính và theo dõi các giao dịch tiền tệ trong doanh nghiệp.

Chứng từ về tài sản cố định bao gồm biên bản giao nhận tài sản cố định (TSCĐ), biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản bàn giao sửa chữa lớn hoàn thành, biên bản đánh giá lại tài sản cố định, cùng với bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ Những tài liệu này đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và theo dõi tình hình tài sản cố định của doanh nghiệp.

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, ban hành vào tháng 3 năm 2006.

Các tài khoản công ty sử dụng:

- TK 1121 : Tiền gửi ngân hàng - Tiền Việt nam

- TK 1122 : Tiền gửi ngân hàng - Ngoại tệ

- TK 131 : Phải thu khách hàng

- TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ

- TK 142 : Chi phí trả trước ngắn hạn

- TK 152 : Nguyên liệu, vật liệu

- TK 153 : Công cụ dụng cụ

- TK 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

- TK 157 : Hàng gửi đi bán

- TK 211 :Tài sản cố định hữu hình

- TK 241 : Xây dựng cơ bản dở dang

- TK 242 : Chi phí trả trước dài hạn

- TK 315 : Nợ dài hạn đến hạn trả

- TK 331 : Phải trả cho người bán

- TK 333 : Thuế GTGT đầu ra

- TK 334 : Phải trả người lao động

- TK 338 : Phải trả, phải nộp khác

- TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh

- TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối

- TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 531 : Hàng bán bị trả lại

- TK 632 : Giá vốn hàng bán

- TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp

- TK 627 : Chi phí sản xuất chung

- TK 641 : Chi phí bán hàng

- TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

- TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Hệ thống sổ sách kế toán của doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ bao gồm các sổ sau: chứng từ ghi sổ.

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;

* Hệ thống báo cáo kế toán: Đến cuối năm, kế toán tiến hành lập 3 loại báo cáo tài chính sau:

+ Bảng Cân đối kế toán (Mẫu số B 01 - DNN) + Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B 02 - DNN) + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 09 - DNN)

Các báo cáo này được nộp cho cơ quan thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan thống kê.

Đặc điểm vận dụng về chế độ, hình thức, sổ sách tại công ty 53 2.2 Thực trạng về công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới 56 2.2.1 Vai trò, đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty 56 Họ và Tên: Nguyễn Thị Thuỷ 118

Công ty đã thiết lập quy định quản lý nguyên vật liệu (NVL) nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý chặt chẽ và giám sát nguồn đầu vào quan trọng này.

Trong quá trình dự trữ, công ty thiết lập hệ thống định mức dự trữ tối đa và tối thiểu cho từng loại vật tư, đảm bảo cung ứng kịp thời cho sản xuất Hệ thống này cũng là nền tảng để xây dựng kế hoạch thu mua hiệu quả.

Ngoài ra, công ty còn có những biện pháp để bảo quản nguyên vật liệu trong kho được tốt, tránh mất mát, thiếu hụt.

2.2.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty

2.2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Để quản lý và hạch toán vật liệu một cách hiệu quả, việc phân loại nguyên vật liệu là rất cần thiết Dựa trên các đặc điểm và tiêu chí nhất định, công ty tiến hành phân chia nguyên vật liệu thành các loại cụ thể nhằm nhận diện rõ ràng từng loại vật liệu.

- Nguyên vật liệu chính: Là những loại nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất nó cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm:

+ Nguyên liệu chính để sản xuất nước tẩy bồn cầu gồm: H3PO4, HCL, Laurin

+ Nguyên liệu chính để sản xuất nước rửa chén bát: Las, HEC,Soda, Sút, muối

Nguyên vật liệu phụ là những thành phần kết hợp với nguyên vật liệu chính nhằm thay đổi màu sắc, mùi vị, và nâng cao chất lượng cũng như giá trị sử dụng của sản phẩm Các nguyên vật liệu phụ bao gồm hương liệu, màu sắc, băng dính, chai, lọ, thùng giấy và nhiều phụ liệu khác.

Nhiên liệu là vật liệu phụ cung cấp nhiệt lượng hoặc tạo nguồn năng lượng cho quá trình sản xuất kinh doanh Công ty sử dụng các loại nhiên liệu như xăng, dầu, than và củi.

Phụ tùng thay thế là những vật dụng cần thiết để sửa chữa và thay thế cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải và dụng cụ sản xuất Các loại phụ tùng phổ biến bao gồm vòng bi, vòng đệm, săm lốp và ốc vít, giúp đảm bảo hoạt động hiệu quả và bền bỉ của các thiết bị.

Dụng cụ của doanh nghiệp bao gồm bàn, ghế, tủ, máy tính, quần áo, găng tay, bóng điện, thùng nhựa, thùng phi, máy co màng, máy khuấy, máy bơm và kéo, tạo thành một hệ thống thiết bị đa dạng phục vụ cho hoạt động sản xuất và quản lý hiệu quả.

2.2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

* Tính giá NVL, CCDC nhập kho:

Tính giá nguyên vật liệu (NVL) là một công tác quan trọng trong hạch toán NVL tại doanh nghiệp Theo quy định của chuẩn mực kế toán 02 về hàng tồn kho, NVL được tính theo giá gốc Công ty áp dụng phương pháp tính giá NVL và công cụ dụng cụ (CCDC) nhập kho dựa trên giá thực tế, đồng thời tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nguyên vật liệu chủ yếu được công ty mua từ bên ngoài và trong nước.

Giá thực tế của vật liệu, dụng cụ mua ngoài nhập kho

= Giá mua ghi trên hoá đơn

+ Chi phí thu mua (nếu có)

- Giảm giá hàng mua (nếu có)

* Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho:

Công ty áp dụng phương pháp tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước, nghĩa là hàng hóa được xuất ra theo thứ tự nhập vào Theo đó, số hàng nhập trước sẽ được sử dụng trước, và chỉ khi xuất hết số hàng này mới đến lượt hàng nhập sau Giá trị thực tế của hàng hóa nhập sau sẽ xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ.

Kế toán nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Khi hàng hóa đến kho công ty, dựa vào hóa đơn bán hàng, hợp đồng nhận hàng và phiếu xuất kho, công ty sẽ tiến hành kiểm nghiệm vật tư Ban kiểm nghiệm, gồm Phòng cung ứng vật tư và thủ kho, sẽ kiểm tra vật liệu và dụng cụ về số lượng, chất lượng, quy cách và chủng loại, sau đó ghi nhận kết quả vào biên bản kiểm nghiệm Nếu vật liệu không đủ số lượng, kém chất lượng hoặc sai quy cách, ban kiểm nghiệm sẽ lập biên bản và gửi cho đơn vị bán để giải quyết Nếu hàng hóa đạt yêu cầu, thủ kho sẽ tiến hành nhập kho và chuyển hóa đơn cùng biên bản kiểm nghiệm cho kế toán vật liệu để lập Phiếu nhập kho Quy trình nhập kho hoàn tất khi kế toán lập phiếu với đủ chữ ký của các bên liên quan, và Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên.

- Liên 1: Giao cho phòng cung ứng

- Liên 2: Giao cho Thủ kho

Vào ngày 08 tháng 9 năm 2009, Công ty An Hoà đã tiến hành mua nguyên vật liệu chính phục vụ cho sản xuất nước tẩy bồn cầu Phòng kế toán sẽ giữ các tài liệu này để luân chuyển ghi sổ.

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 21 tháng 9 năm 2009

LL/2009B0093811 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH AN HOÀ Địa chỉ: 305 Ngô Gia Tự - Long Biên - Hà Nội Điện thoại: Mã số Thuế:

Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty THHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới Địa chỉ: Khu CN An Bình - Hồng Quang - Thanh Miện - Hải dương

Hình thức thanh toán: Chuyển Khoản Mã số Thuế: 0800355354 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 43.500.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 2.175.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 45.675.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi năm triệu sáu trăm bảy năm nghìn đồng

Người mua hàng (Ký, họ tên)

Người bán hàng (Ký, họ tên)

Thủ trưởng đơn vị(Ký, họ tên) Đơn vị: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới

Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá

Dựa trên hóa đơn số 0093811 ngày 28 tháng 9 năm 2009 của Công ty TNHH An Hòa và theo yêu cầu của ban Giám đốc công ty về quy trình cần thực hiện trước khi nhập kho vật tư, sản phẩm và hàng hóa.

+ Ông: Phạm Văn Hải Chức vụ:Trưởng phòng kế hoạch vật tư Đại diện: Cty Sinh Hoá - Trưởng ban

+ Ông: Lê Thái Minh Chức vụ: Thủ kho.Đại diện công ty Sinh Hoá- Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại:

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm, hàng hoá

Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

Số lượng chú đúng quy cách, phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất

2 H3PO4 Kg 750 750 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đã nhận đủ số lượng, chất lượng số vật tư trên.

(Ban hành theo QĐ số

15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Đại diện kỹ thuật (Ký, họ tên)

Thủ kho (Ký, họ tên)

Trưởng ban(Ký, họ tên)Phạm Văn Hải Đơn vị: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới Địa chỉ: Hồng Quang- Thanh Miện- HD

Ngày 21 tháng 9 năm 2009 Nợ:152 Số: 19 Có: 112

- Họ và tên người giao: Phạm Văn Trường

- Theo hoá đơn Số 0093811 Ngày 28 tháng 9 năm 2009 của Cty TNHH An Hoà

- Nhập tại kho: nguyên vật liệu Địa chỉ: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá)

Mã số Đơn vị tính

Thành tiền Theo chứng từ thực nhập

Cộng thành tiền(viết bằng chữ): Bốn mươi ba triệu năm trăm nghìn đồng.

Kế toán trưởng Thủ kho

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 23 tháng 9 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty sản xuất và thương mại Hải Anh Địa chỉ: 65 Phường Thanh Bình - TP Hải Dương Điện thoại: Mã số Thuế: 010009855

Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty THHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới Địa chỉ: Khu CN An Bình - Hồng Quang - Thanh Miện - Hải dương

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số Thuế: 0800355354 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 13.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.350.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 14.850.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu tám trăm năm mươi nghìn.

LL/2009B007285 Đơn vị: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới Địa chỉ: Hồng Quang- Thanh Miện- HD

Ngày 23 tháng 9 năm 2009 Nợ:153 Số:28 Có: 111

- Họ và tên người giao: Phạm Văn Thoả

- Theo hoá đơn Số 007285 Ngày 23 tháng 9 năm 2009 của Công ty sản xuất và thương mại Hải Anh.

- Nhập tại kho: Dụng cụ Địa chỉ: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá)

Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ thực nhập

Người mua hàng (Ký, họ tên)

Người bán hàng (Ký, họ tên)

Thủ trưởng đơn vị(Ký, họ tên)

Cộng 13.500.000Cộng thành tiền(viết bằng chữ): Mười ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.

Kế toán xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Vật liệu, dụng cụ của công ty chủ yếu xuất để sản xuất sản phẩm, và dùng cho phân xưởng sản xuất.

Dựa trên lệnh sản xuất và mức tiêu hao vật liệu, các tổ trưởng tại phân xưởng sẽ lập danh mục vật tư cần thiết, bao gồm tên hàng, số lượng, quy cách và phẩm chất, để gửi lên phòng kế hoạch phê duyệt Sau khi được phê duyệt, phòng vật tư sẽ phát lệnh xuất vật tư Người cần vật tư sẽ mang lệnh xuống kho để nhận hàng Thủ kho sẽ kiểm tra và ghi số lượng xuất kho vào phiếu xuất, yêu cầu người nhận ký xác nhận, sau đó chuyển chứng từ lên phòng kế toán Kế toán sẽ phân loại, định khoản chứng từ, tính giá thực xuất và lưu trữ để ghi sổ kế toán.

Khi xuất kho nguyên vật liệu kế toán cũng lập thành 3 liên.

+ Liên 1: Giao cho phòng vật tư + Liên 2: Giao cho thủ kho để vào thẻ kho sau đó chuyển lên cho kế toán.

+ Liên 3: Giao cho người sử dụng.

Vào ngày 24 tháng 9 năm 2009, công ty đã thực hiện nghiệp vụ xuất nguyên liệu để sản xuất nước tẩy bồn cầu, bao gồm 1.200 kg Laurin với đơn giá xuất 20.000 và 750 kg H3PO4.

Kế toán trưởng (hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)

Thủ kho (ký, họ tên)

Người giao hàng (ký, họ tên)

Người lập phiếu(ký, họ tên)

LỆNH XUẤT VẬT TƯ Số:09

- Tên và địa chỉ người nhận: Phạm Quốc An

- Địa chỉ: Bộ phận sản xuất

- Lý do xuất kho: để sản xuất STT Tên, nhãn hiệu quy cách vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Đơn vị tính Số lượng Ghi chú

Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

(Ký, họ tên) Đơn vị: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới Địa chỉ: Hồng Quang- Thanh Miện- HD

Ngày 24 tháng 9 năm 2009 Nợ: 621 Số:15 Có: 152

- Họ và tên người nhận hàng: Phạm Văn Trường Địa chỉ: bộ phận sản xuất

- Lý do xuất kho: Xuất để sản xuất sản phẩm

- Xuất tại kho: nguyên vật liệu Địa chỉ: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới

Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá)

Cộng thành tiền(viết bằng chữ):Ba mươi ba triệu đồng chẵn.

Kế toán định khoản và vào sổ sách liên quan:

Kế toán trưởng (ký,họ tên)

Thủ kho (ký,họ tên)

Người nhận hàng (ký,họ tên)

Người lập phiếu (ký,họ tên)

Giám đốc(ký,họ tên)

Ngày 22 tháng 9 năm 2009 Nợ: 142 Số:24 Có: 153

- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Tùng Địa chỉ: bộ phận sản xuất

- Lý do xuất kho: Xuất cho phân xưởng sản xuất

- Xuất tại kho: Dụng cụ Địa chỉ: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới

Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá)

Cộng thành tiền(viết bằng chữ):Tám triệu tám trăm năm mươi mốt nghìn đồng.

Kế toán định khoản và vào sổ sách liên quan:

Kế toán trưởng (ký,họ tên)

Thủ kho (ký,họ tên)

Người nhận hàng (ký,họ tên)

Người lập phiếu (ký,họ tên)

Giám đốc(ký,họ tên)

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới đã tổ chức hạch toán chi tiết tình hình biến động vật liệu và dụng cụ thông qua việc kết hợp giữa kho và phòng kế toán Để nâng cao hiệu quả quản lý vật liệu, công ty áp dụng phương pháp thẻ song song trong việc ghi chép nguyên vật liệu.

Sơ đồ tổ chức hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song

Hạch toán chi tiết vật liệu tại kho được thực hiện qua thẻ kho do thủ kho lập khi có chứng từ nhập và xuất Mỗi ngày, thủ kho dựa vào phiếu nhập và phiếu xuất đã kiểm tra, phân loại để ghi chép tình hình biến động của từng loại vật liệu và dụng cụ, đảm bảo đúng với số liệu thực tế.

Sổ kế toán chi tiết

Bảng kê nhập, xuất, tồn

Sổ kế toán tổng hợp

Phiếu xuất kho được ghi trên thẻ kho, với mỗi chứng từ chiếm một dòng riêng Cuối tháng, thủ kho sẽ tính toán số lượng tồn kho trên từng thẻ theo chỉ tiêu số lượng để đối chiếu Việc kiểm tra này được thực hiện thường xuyên để đảm bảo tính chính xác.

Ngày lập thẻ: 01/9/2009 Tên vật tư: Laurin Đơn vị tính: Kg NT

Số phiếu Diễn giải Ngày

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

Giám đốc (ký, họ tên, đóng

2006 của bộ trưởng Đơn vị: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới Địa chỉ: Hồng Quang- Thanh Miện- HD

Ngày lập thẻ: 01/9/2009 Tên vật tư: H3PO4 Đơn vị tính: Kg NT

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Giám đốc (ký, họ tên, đóngdấu)

2006 của bộ trưởng Đơn vị: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới Địa chỉ: Hồng Quang- Thanh Miện- HD

Ngày lập thẻ: 01/9/2009 Tên vật tư: Máy khuấy Đơn vị tính: Cái NT

03 06 Xuất để phục vụ SX 14 4 3

22 24 Xuất để phục vụ SX 22 2 0

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Giám đốc (ký, họ tên, đóngdấu)

Lập sổ chi tiết vật tư sản phẩm hàng hoá Đơn vị: Cty THHH Sinh Hoá Công nghệ Mới

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ)

Năm:2009 Tài khoản: 152 Tên kho: Nguyên vật liệu

Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn

Người lập Kế toán trưởng

H ọ và Tên: Nguy ễ n Th ị Thu ỷ Chuyên đề t ố t nghi ệ p

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

(Ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Cty THHH Sinh Hoá Công nghệ Mới

Năm:2009 Tài khoản: 152 Tên kho: Nguyên vật liệu

Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá

(Ký, họ tên) (ký, họ tên)

Luan van Đơn vị: Cty THHH Sinh Hoá Công nghệ Mới

Năm:2009 Tài khoản: 153 Tên kho: Công cụ dụng cụ

Tên Vật liệu: Máy khuấy

Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn

SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền

PX 09 03 Xuất kho dụng cụ 142 4.225.500 4 16.902.000 2 8.451.000

PX 24 22 Xuất kho dụng cụ 142 4.225.500 2 8.451.000 0 0

PN 28 23 Nhập kho dụng cụ 111 4.500.000 3 13.500.000 3 13.500.000

(Ký, họ tên) (ký, họ tên)

Luan van Đơn vị: Cty THHH Sinh Hoá Công nghệ Mới Địa chỉ: Hồng Quang - Thanh Miện - Hải Dương

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT LIỆU, DỤNG CỤ

(SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) Tài khoản: 152 Tên kho: Nguyên vật liệu

Tháng 9 năm 2009 STT Tên, quy cách vật liệu,dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa)

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền

Cộng x 77.656.630 x 590.950.250 x 589.288.500 x 79.318.380 Đơn vị: Cty THHH Sinh Hoá Công nghệ Mới

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT LIỆU, DỤNG CỤ

(SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) Tài khoản: 153 Tên Tài khoản: Công cụ dụng cụ

Tháng 9 năm 2009 Đơn vị tính: đồng STT

Tên, quy cách vật liệu,dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa)

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

Kế toán phân loại chứng từ nhập, xuất vật liệu và dụng cụ theo từng nhóm tài khoản, đồng thời xác định đối tượng sử dụng Sau đó, tiến hành lập bảng kê để ghi nhận thông tin nhập, xuất vật liệu một cách rõ ràng và có hệ thống.

BẢNG KÊ NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU

Chứng từ Diễn giải ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

PN 06 02/9 Nhập kho Soda Kg 920 8.500 7.820.000

PN 06 02/9 Nhập kho Las Kg 955 30.000 28.650.000

PN 07 03/9 Mua Axít photphoric Kg 2.000 18.000 36.000.000

PN 08 11/9 Nhập kho H3PO4 Kg 1.400 18.000 25.200.000

PN 09 15/9 Nhập kho HCL Lít 50 3.000 150.000

PN10 15/9 Nhập kho Laurin Kg 2.000 20.000 40.000.000

PN 19 21/9 Nhập kho Laurin Kg 1.500 20.000 30.000.000

PN 19 21/9 Nhập kho H3PO4 Kg 750 18.000 13.500.000

PN 20 22/9 Nhập kho hương liệu Kg 2 2.800.000 5.600.000

PN 22 26/9 Nhập kho băng dính Cây 15 60.000 900.000

PN 22 26/9 Nhập thùng giấy Cái 1.500 7.000 10.500.000

PN 23 26/9 Nhập vỏ chai vịt Cái 3.000 3.600 10.800.000

PN 25 28/9 Nhập kho Laurin Kg 1.000 20.000 20.000.000

PN 25 28/9 Nhập kho H3PO4 Kg 1.000 18.000 18.000.000

Người lập Thủ kho Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Họ và Tên: Nguyễn Thị Thuỷ 88

BẢNG KÊ NHẬP CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Chứng từ Diễn giải ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

PN 08 06/9 Nhập máy co màng Cái 5 2.595.000 12.975.000

PN 09 08/9 Nhập gang tay Đôi 50 12.500 625.000

PN 21 18/9 Nhập kho thùng phi Cái 9 1.800.000 16.200.000 PN23 19/9 Nhập máy bơm

PN 28 23/9 Nhập kho máy khuấy Cái 3 4.500.000 13.500.000

PN 29 29/9 Nhập kho kéo cắt Cái 20 12.000 240.000

Nhập kho gang tay Đôi 50 12.500 625.000

NK dụng cụ đo độ PH Cái 100 6.000 600.000

BẢNG KÊ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU

T Số lượng Đơn giá Thành tiền

PX 06 02/9 Xuất Laurin để sxsp Kg 1.200 18.990 22.788.000 PX07 03/9 Xuất kho vỏ chai tròn Cái 2.650 1.955 5.386.750

PX12 17/9 Xuất Laurin để sxsp Kg 1.700 20.000 34.000.000

PX15 18/9 Xuất kho HCl Lít 100 3.000 300.000

PX 17 19/9 Xuất kho vỏ chai vịt Cái 2.000 3.600 7.200.000

Xuất kho băng dính Cây 2 60.000 120.000

PX 23 20/9 Xuất thùng giấy Cái 2.500 7.000 17.500.000

PX 27 26/9 Xuất kho Las Kg 1.000 30.000 30.000.000

Người lập Thủ kho Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

BẢNG KÊ XUẤT CÔNG CỤ DỤNG CỤ

PX 06 03/9 Xuất máy khuấy Cái 4 4.255.500 16.902.000

PX16 07/9 Xuất co băng dính Cái 10 11.000 110.000

Xuất kho kéo cắt Cái 10 12.000 120.000

Xuất Dcụ đo lường Cái 50 6.000 300.000

PX23 16/9 Xuất kho thùng phi Cái 5 1.800.000 9.000.000

PX 25 17/9 Xuất máy co màng Cái 3 2.588.000 7.764.000

PX 28 23/9 Xuất máy khuấy Cái 2 4.255.500 8.451.000

PX 29 27/9 Xuất quần áo lao động Bộ 50 130.000 6.500.000

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Công ty áp dụng phương pháp kế toán nguyên vật liệu theo hình thức kê khai thường xuyên, giúp theo dõi liên tục tình hình tồn kho và sự biến động của nguyên vật liệu cũng như công cụ dụng cụ Phương pháp này cho phép ghi nhận thường xuyên các thay đổi về tăng, giảm của từng loại nguyên vật liệu trên các tài khoản tương ứng.

VD: Căn cứ vào HĐ GTGT số Ngày kế toán định khoản:

- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 15 kế toán ghi :

Công ty Sinh Hoá Công Nghệ Mới, địa chỉ tại Thanh Miện - Hải Dương, có tài khoản 152 với số dư 33.000.000 Mỗi 10 ngày, kế toán dựa vào các bảng kê nhập, xuất nguyên vật liệu và chứng từ phiếu nhập, xuất để lập chứng từ ghi sổ Cuối tháng, kế toán sẽ ghi chép các chứng từ này vào sổ cái TK 152, 153 và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

CHỨNG TỪ GHI SỔ- SỐ 10

Trích yếu Số Hiệu tài khoản

Kèm theo 06 chứng từ gốc.

Người lập biểu Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng

Mua NL trả tiền mặt 152 111 924.000

Trích yếu Số Hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Mua NL Laurin, Axítphotphiric 152 112 43.500.000 Mua nguyên liệu chưa thanh toán

Nhập nguyên liệu trả bằng TM 152 111 11.400.000 Nhập nguyên liệu chưa trả 152 331 10.800.000

Kèm theo chứng từ gốc.

Nợ Có chú Mua công cụ dụng cụ nhập kho 153 331 12.975.000 Mua công cụ dụng cụ nhập kho 153 111 625.000 Mua công cụ dụng cụ nhập kho 153 331 2.125.259

Kèm theo 03 chứng từ gốc.

Nợ Có chúMua công cụ dụng cụ nhập kho 153 331 16.200.000

Mua công cụ dụng cụ nhập kho 153 111 8.750.000

Mua công cụ dụng cụ nhập kho 153 111 13.500.000 Mua công cụ dụng cụ nhập kho 153 111 1.465.000

(ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Cty Sinh Hoá Công Nghệ Mới Địa chỉ: Thanh Miện - Hải Dương

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng

Xuất kho nguyên liệu chính sx 621 152 22.788.000 Xuất kho nguyên liệu để sxsp 621 152 5.386.750 Xuất kho nguyên liệu để sxsp 621 152 36.845.600

Xuất kho NL phục vụ BH 641 152 11.520.000

Xuất NLC để sản xuất sp 621 152 34.000.000

Xuất kho NL chính để sxsp 621 152 300.000

Xuất kho nguyên liệu để sxsp 621 152 7.320.000 Xuất kho nguyên vật liệu 641 152 17.500.000

Nợ Có chú Xuất kho NL chính để sxsp 621 152 33.000.000 Xuất kho nguyên liệu để sxsp 621 152 39.576.000 Xuất kho nguyên liệu để sxsp 621 152 14.985.650

(ký, họ tên) (ký, họ tên

Xuất dụng cụ PB(5 tháng) 142 153 16.902.000

Xuất kho công cụ, dụng cụ 627 153 9.000.000 Xuất kho dụng cụ PB(4 tháng) 142 153 7.764.000 Xuất kho công cụ, dụng cụ 627 153 11.259.680

Ngày 20 tháng 9 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng

Xuất kho công cụ, dụng cụ 627 153 4.658.566 Xuất kho công cụ, dụng cụ 142 153 8.451.000

Kèm theo chứng từ gốc Ngày 30 tháng 9 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ được sử dụng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian từ các chứng từ ghi sổ kế toán Việc ghi sổ này được thực hiện vào cuối tháng.

Sổ được mở cho từng tháng và phương pháp ghi sổ như sau:

Khi kế toán tổng hợp nhận các chứng từ ghi sổ liên quan đến việc nhập và xuất vật liệu, họ sẽ đánh số thứ tự cho các chứng từ này Sau đó, kế toán tổng hợp tiến hành ghi chép vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian.

Cột số hiệu ghi rõ số hiệu của chứng từ ghi sổ, cột ngày tháng thể hiện ngày tháng của chứng từ, và cột số tiền ghi lại số tiền tương ứng của chứng từ ghi sổ.

Cuối tháng phải cộng luỹ kế để chuyển sang tháng sau, đầu trang sổ phải ghi số tháng trước chuyển sang.

Dựa trên các chứng từ ghi sổ kế toán, Công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới tiến hành ghi chép vào sổ đăng ký chứng từ và sổ cái tài khoản một cách chính xác và đầy đủ.

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ ngày 31 tháng 8 năm 2009

Số tiền Chứng từ ghi sổ

Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng

- Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ

- Cột 2, 3: Ghi số hiệu, ngày tháng chứng từ

- Cột 4: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Cột 5: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng

Cột 6,7 trong báo cáo kế toán ghi nhận số tiền Nợ và Có liên quan đến việc nhập, xuất vật liệu Cuối tháng, kế toán cần tính tổng số tiền ở bên Nợ và bên Có để xác định số dư cuối tháng Đơn vị thực hiện là CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới, có địa chỉ tại Hồng Quang, Thanh Miện, Hải Dương.

Tên tài khoản: Nguyên vật liệu

NT CTGS TK Số tiền

GS SH NT Diễn Giải ĐƯ Nợ Có

30/9 10 10/9 Mua NL chính nhập kho 111 7.820.000

Mua NL chính nhập kho 112 28.650.000 Mua NLC chưa thanh toán 331 36.000.000 .

12 10/9 Xuất NL Laurin để sxsp 621 22.788.000

10/9 Xuất vật liệu để sxsp 621 5.386.750

10/9 Xuất nguyên liệu để sxsp 621 36.845.600 .

16 20/9 Mua NLC chưa trả 331 25.200.000 20/9 Mua nguyên liệu NK 111 924.000 20/9 MuaNLP thanh toán CK 112 40.000.000 .

Xuất thùng giấy tẩy rửa 641 7.320.000

Xuất nguyên liệu để sxsp 621 17.500.000 .

24 30/9 Mua NL Laurin, H3PO4 112 43.500.000 30/9 Mua nguyên liệu phụ NK 111 5.600.000 30/9 Mua vật liệu phụ 111 11.400.000 30/9 Nhập kho thùng giấy 331 10.800.000

Mua NLC bằng tiền gửi 112 38.000.000 .

Xuất kho NLC để sxp 621 39.576.000

Xuất kho vật liệu để sx 621 14.985.650

Số dư cuối kỳ 79.318.380 Đơn vị: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới Địa chỉ: Hồng Quang- Thanh Miện- HD

Tên tài khoản: Công cụ, dụng cụ

CTGS Diễn Giải TK ĐƯ

30/9 11 10/9 Mua công cụ nhập kho 331 12.975.000

10/9 Mua dụng cụ dã trả TM 111 625.000

Mua dụng cụ nhập kho 331 15.725.259 10/9 Xuất dụng cụ PB(4 tháng) 142 16.902.000

Xuất kho công cụ, dụngcụ 627 8.164.500

17 20/9 Mua dụng cụ nhập kho 331 16.200.000

Mua dụng cụ nhập kho 111 8.750.000

25 30/9 Mua công cụ nhập kho 111 13.500.000

Mua dụng cụ nhập kho 111 1.465.000

Xuất dụng cụ PB (4 tháng) 142 8.451.000

Cuối kỳ, số dư đạt 24.305.940 cho các loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất nước tẩy bồn cầu và nước rửa chén bát Kế toán chi tiết và tổng hợp được thực hiện tương tự như các loại nguyên vật liệu khác.

Tài khoản và phương pháp hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 93 1 Tài khoản sử dụng

2.2.7.1 Tài khoản sử dụng Để phục vụ cho việc hạch toán tổng hợp NVL, CCDC công ty đã sử dụng các tài khoản sau:

- TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu": Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu ở công ty.

+Trị giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài;

+ Giá trị phế liệu thu hồi nhập kho;

+ Trị giá nguyên vật liệu phát hiện thừa khi kiểm kê.

+ Trị giá thực tế của nguyên liệu vật liệu xuất dùng cho sản xuất;

+ Giá trị nguyên liệu trả lại cho người bán hoặc được giảm giá, chiết khấu thương mại;

+ Giá trị nguyên vật liệu thiếu hụt khi kiểm kê.

- TK 153 "Công cụ dụng cụ": Dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình tăng, giảm công cụ dụng cụ trong kỳ của công ty.

+Trị giá thực tế của công cụ dụng cụ nhỏ nhập kho mua ngoài;

+ Trị giá nguyên vật liệu phát hiện thừa khi kiểm kê.

+ Trị giá thực tế của công cụ dụng cụ xuất dùng.

+ Giá trị nguyên liệu trả lại cho người bán hoặc được giảm giá, chiết khấu thương mại;

+ Giá trị nguyên vật liệu thiếu hụt khi kiểm kê.

Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số TK khác liên quan như: 111, 112,331

2.2.7.2 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu tại công công ty

* Kế toán hạch toán tăng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

Khi nhập hàng vào kho, cần dựa vào hóa đơn, phiếu nhập và biên bản kiểm nhận Nếu hàng hóa nhận đủ theo hóa đơn và đúng quy cách, phẩm chất theo hợp đồng, kế toán sẽ ghi nhận.

Nợ TK 152, 153: (Giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho chưa thuế)

Nợ TK 133(1) : Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ

Có TK 111, 112, 141, 331 Tổng giá thanh toán

- Khi ứng trước tiền hàng hoặc trả tiền cho người bán

- Chi phí thu mua thực tế phát sinh nếu có

Nợ TK 152, 153: Chi phí thực tế

Nợ TK 133(1) : Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ

Có TK 111, 112, 141, 331 Tổng giá thanh toán

 Tăng do thu hồi phế liệu:

Nợ TK 152: Giá trị phế liệu thu hồi

Có TK 711: Giá trị phế liệu thu hồi

* Hạch toán tình hình biến động giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cu

Trong doanh nghiệp, vật liệu và dụng cụ giảm chủ yếu do việc sử dụng cho sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó, sự mất mát và thiếu hụt trong quá trình kiểm kê cũng là nguyên nhân dẫn đến tình trạng này Tất cả đều được ghi nhận theo giá thực tế tại các tài khoản 152 và 153.

 Khi xuất nguyên liệu, dụng cụ dùng cho sản xuất, kinh doanh:

- Xuất vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh:

Nợ TK 621 : Xuất trực tiếp để sản xuất sản phẩm

Nợ TK 627: Xuất dùng cho phân xưởng, bộ phận sản xuất

Nợ TK 641: Xuất phục vụ bán hàng

Nợ TK 642: Xuất phục vụ bộ phận quản lý doanh nghiệp

Có TK 152,153 : Giá thực tế vật liệu xuất ding

 Các trường hợp giảm khác:

Doanh nghiệp có thể hưởng giảm giá hàng mua trong các trường hợp như mua số lượng lớn, hàng hóa kém phẩm chất, không đúng quy cách hoặc giao hàng chậm Khi hàng đã mua được trả lại cho người bán, kế toán sẽ ghi nhận theo quy định.

Nợ TK 331: Trừ vào số tiền còn nợ người bán

Nợ TK 111, 112: Số tiền người bán trả lại

Nợ TK 138(8): Số tiền được người bán chấp thuận nhưng chưa trả

Có TK 152, 153: Xuất kho số giảm giá hay trả lại

Có TK 133(1): Thuế GTGT tương ứng

Kiểm kê và đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công

Việc kiểm tra và đối chiếu số liệu vật liệu, dụng cụ trên sổ kế toán với chứng từ và thực tế là một yêu cầu quan trọng trong quản lý và hạch toán Kiểm kê cần được thực hiện khoa học và chặt chẽ để phát hiện chênh lệch giữa sổ sách và thực tế Tùy thuộc vào điều kiện quản lý, có thể thực hiện kiểm kê toàn bộ, từng phần hoặc chọn mẫu Để đảm bảo quá trình kiểm kê diễn ra suôn sẻ, cần chuẩn bị kỹ lưỡng và tổ chức chu đáo, bao gồm việc hoàn thành ghi sổ kế toán và sắp xếp nguyên vật liệu theo từng loại.

Tại công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới, công tác kiểm kê nguyên vật liệu chưa được thực hiện thường xuyên Việc kiểm kê chỉ diễn ra vào cuối năm (31/12) và rất hiếm khi được tổ chức, thường phụ thuộc vào yêu cầu của Giám đốc.

MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY

TNHH SINH HOÁ CÔNG NGHỆ MỚI

3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện hạch toán NVL, CCDC tại Công ty. Đối với một doanh nghiệp sản xuất 2 loại sản phẩm trên của công ty thì nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là một yếu tố hết sức quan trọng Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thiếu sẽ không đảm bảo các yêu cầu về chất lượng và làm ảnh hưởng đến quá trình sản xuất Do đó việc tổ chức quản lý và hạch toán nguyên liệu, dụng cụ tốt sẽ góp phần ngăn ngừa sự lãng phí, thất thoát vật liệu. Đồng thời cũng giúp doanh nghiệp huy động và sử dụng vốn có hiệu quả do tổ chức hợp lý việc cung cấp và dự trữ nguyên vật liệu.

Chuẩn mực số 02 về Hàng tồn kho, theo thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 của Bộ Tài chính, đã được thiết lập nhằm hướng dẫn kế toán thực hiện các chuẩn mực kế toán theo quyết định số 149/2006/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Chuẩn mực này đáp ứng yêu cầu quản lý kế toán, đặc biệt là trong lĩnh vực nguyên vật liệu, phù hợp với thông lệ và chuẩn mực kế toán quốc tế Tuy nhiên, trong quá trình áp dụng thực tế, các doanh nghiệp vẫn gặp phải một số vướng mắc cần được giải quyết để hoàn thiện hạch toán.

Nguyễn Thị Thủy nhấn mạnh rằng việc quản lý toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là rất quan trọng đối với mọi doanh nghiệp, đặc biệt là trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt khi Việt Nam gia nhập WTO.

3.2 Nhận xét chung về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty.

Trong quá trình thực tập tại công ty, em đã áp dụng lý luận vào thực tiễn công tác kế toán vật liệu và nhận thấy công ty có nhiều điểm tích cực, đồng thời cũng tồn tại một số hạn chế.

Sự phát triển mạnh mẽ của kế toán, đặc biệt trong quản lý nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, đã không ngừng được cải tiến để phục vụ hiệu quả cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Đồng thời, các số liệu kế toán về tình hình tồn kho và biến động của vật liệu trong công ty được phản ánh một cách trung thực, khách quan và rõ ràng.

Công tác kế toán nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) tại công ty được tổ chức một cách ổn định, phù hợp với quy mô và trình độ cán bộ Điều này giúp đảm bảo sự hiệu quả trong quản lý tài chính và đáp ứng các yêu cầu cụ thể của doanh nghiệp.

Công ty tổ chức thu mua vật liệu thông qua bộ phận vật tư, với đội ngũ cán bộ năng động và nhạy bén trong việc nắm bắt giá cả thị trường Họ luôn tìm kiếm nguồn vật liệu có giá cả và chất lượng phù hợp với yêu cầu sản xuất Do đặc thù nguyên vật liệu chủ yếu là hóa chất, công ty chú trọng đến việc bảo quản tốt trong kho Hệ thống kho tàng được quy hoạch hợp lý theo quy mô sản xuất, đồng thời công ty đã trang bị đầy đủ dụng cụ bảo hộ và hệ thống cứu hỏa để đảm bảo an toàn cho vật tư và hàng hóa.

Bộ phận kế toán của công ty đã áp dụng chứng từ và sổ sách kế toán theo đúng chế độ quy định, sử dụng các tài khoản kế toán phù hợp Hình thức sổ kế toán được áp dụng là Chứng từ ghi sổ, phù hợp với quy mô và trình độ kế toán của doanh nghiệp, đồng thời thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính trong kế toán Điều này đã nâng cao hiệu quả cho các phần hành, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu.

Kế toán áp dụng phương pháp hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ theo hình thức kê khai thường xuyên, giúp đáp ứng yêu cầu quản lý và cung cấp thông tin cần thiết về nguyên vật liệu cho ban Giám đốc.

Doanh nghiệp sử dụng phương pháp nhập trước, xuất trước để tính giá vật tư xuất kho, phù hợp với tình hình nguyên vật liệu hiện tại Phương pháp này không chỉ tối ưu hóa quản lý hàng tồn kho mà còn đáp ứng hiệu quả các yêu cầu về quyết toán.

Bên cạnh những ưu điểm trên thì kế toán nguyên vật liệu còn một số mặt hạn chế (nhược điểm), thiếu sót cụ thể như sau.

Hạn chế

Hiện nay, công ty chưa có hệ thống danh điểm vật tư, dẫn đến việc kế toán nguyên vật liệu phải ghi chép phức tạp và tốn thời gian hơn trong việc đối chiếu số liệu giữa kho và phòng kế toán Điều này làm giảm độ chính xác và khó phát hiện sai sót Hơn nữa, công tác kế toán quản lý vật liệu chưa được thực hiện một cách chặt chẽ và thống nhất Do đó, việc xây dựng danh điểm vật tư là rất cần thiết, giúp giảm khối lượng ghi chép, đơn giản hóa quy trình theo dõi và đối chiếu, từ đó nâng cao hiệu quả công tác kế toán.

Kế toán nguyên vật liệu không lập bảng phân bổ cho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ sẽ gặp khó khăn trong việc theo dõi và kiểm tra Điều này có thể dẫn đến việc quản lý không hiệu quả và thiếu chính xác trong việc kiểm soát chi phí.

Họ và Tên: Nguyễn Thị Thuỷ 110 chẽ về mặt giá trị của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất cho các đối tượng sử dụng.

Trong kỳ kế toán, việc không lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ có thể dẫn đến những khó khăn trong việc theo dõi lượng vật liệu chưa sử dụng Mặc dù lượng vật liệu này có thể chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng số nguyên vật liệu xuất dùng, nhưng việc ghi chép chính xác là cần thiết để tính giá thành sản phẩm và kiểm tra tình hình thực hiện định mức sử dụng nguyên vật liệu Do đó, các phân xưởng sản xuất cần phải lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ và gửi lên cho kế toán để đảm bảo quản lý hiệu quả.

Việc kiểm kê nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ của doanh nghiệp thường không được thực hiện định kỳ, đặc biệt là vào cuối năm, dẫn đến việc doanh nghiệp không nắm bắt được tình hình số lượng, giá trị và chất lượng của các tài sản này Điều này gây khó khăn trong việc xác định tình trạng thừa thiếu, từ đó không có cơ sở để đưa ra các biện pháp xử lý hiệu quả.

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty 100 Kết luận

Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu (NVL) là cần thiết để tổ chức công tác kế toán hiệu quả hơn Việc này phải xem xét mối quan hệ giữa chi phí đầu tư và lợi ích thu được, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý NVL, giảm thiểu hao hụt và lãng phí, đồng thời tối ưu hóa hiệu quả sử dụng vốn lưu động cho công ty.

Để nâng cao hiệu quả trong công tác hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, công ty cần khắc phục những hạn chế hiện tại Bài viết này đưa ra những ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện quy trình kế toán nguyên vật liệu, với hy vọng sẽ góp phần cải thiện quản lý vật liệu tại công ty.

- Xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu trong công ty:

Để sản xuất hiệu quả, công ty cần nhiều loại vật liệu khác nhau Việc quản lý và hạch toán vật liệu chính xác đòi hỏi công ty phải phân loại chúng một cách khoa học và hợp lý Dựa trên nội dung kinh tế của từng loại vật liệu trong quá trình sản xuất, công ty đã phân chia chúng thành nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu và phụ tùng thay thế.

Việc phân loại vật liệu cần được thực hiện một cách chi tiết và chính xác, tuy nhiên, để quản lý vật liệu hiệu quả hơn, công ty nên lập sổ danh điểm vật liệu Sổ này sẽ sử dụng hệ thống ký hiệu bằng chữ số cho từng loại và nhóm vật liệu, thay thế cho tên gọi và nhãn hiệu Việc lập sổ cần dựa trên hệ thống tài khoản kế toán và yêu cầu sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban chức năng để đảm bảo tính khoa học và hợp lý Kết hợp với phân loại vật liệu, công ty có thể xây dựng sổ danh điểm vật liệu một cách hiệu quả.

SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU

Nhóm Danh điểm vật liệu

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư Đơn vị tính Đơn giá

BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU,VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ

STT Ghi có các TK

Tài khoản 152 (Giá thực tế)

1 TK 621- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

2 TK 627- Chi phí sản xuất chung

3 TK 641- Chi phí bán hàng

TK 142- Chi phí trả trước ngắn hạn

- Hoàn thiện việc lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ:

Cuối kỳ, kế toán nguyên vật liệu cần kiểm tra và lập biên bản kiểm kê sản phẩm dở dang để xác định số lượng nguyên vật liệu đã xuất dùng và số sản phẩm chưa hoàn thành, từ đó làm cơ sở tính giá thành Tuy nhiên, chỉ dựa vào biên bản kiểm kê sẽ gây khó khăn trong việc quản lý và theo dõi vật liệu, cũng như lập kế hoạch sử dụng cho kỳ tiếp theo Vì vậy, công ty nên lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, phiếu này do bộ phận sử dụng lập và cần được làm thành 2 liên để đảm bảo thông tin được ghi nhận đầy đủ.

+ Liên 1: Giao cho phòng kế toán + Liên 2: Giao cho phòng kế hoạch vật tư

Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ được lập như sau: Đơn vị: Địa chỉ:

PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư

Lý do (còn sử dụng hay trả lại)

Phụ trách bộ phận sử dụng

Để nâng cao tính chính xác trong công tác kế toán, doanh nghiệp cần thực hiện kiểm kê nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ định kỳ, ít nhất 6 tháng một lần Trong quá trình kiểm kê, doanh nghiệp cũng nên đánh giá lại giá trị của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ so với giá thị trường, đồng thời xem xét chất lượng của chúng để có biện pháp xử lý kịp thời.

Nguyên vật liệu đóng vai trò thiết yếu trong sản xuất, ảnh hưởng lớn đến chi phí sản xuất, giá vốn hàng bán và lợi nhuận doanh nghiệp Do đó, kế toán nguyên vật liệu rất quan trọng, đặc biệt đối với công ty sản xuất như Sinh Hoá Việc hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là yêu cầu cần thiết, giúp công ty theo dõi chặt chẽ và chính xác về số lượng, chất lượng và chủng loại nguyên vật liệu cũng như công cụ dụng cụ trong quá trình nhập, xuất và tồn kho.

Từ đó tạo điều kiện cho các nhà quản lý đề ra những phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả hơn.

Nhận thức được tầm quan trọng của việc hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, tôi đã áp dụng những kiến thức thực tiễn từ quá trình thực tập tại Công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới để nghiên cứu và thực hiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đề tài của tôi là "Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới", nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính trong doanh nghiệp.

Tuy nhiên, do kiến thức còn hạn chế, chuyên đề của em không thể tránh khỏi những thiếu sót và em rất mong nhận được sự góp ý từ các thầy, cô và bạn bè quan tâm đến chuyên đề này Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô Nguyễn Thị Thanh Loan cùng các anh, chị kế toán tại Công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới đã tận tình hỗ trợ em trong quá trình hoàn thiện chuyên đề.

Hà Nội, Ngày 29 tháng 12 năm 2009

Chương 1 Những vấn đề lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất

1.1 Sự cần thiết phải quản lý và tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 3 1.1.2 Vị trí, yêu cầu quản lý và nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất

1.1.3 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

1.1.3.1 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 6 1.1.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 9 1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 12 1.2.1 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

1.2.2 Các phương kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

1.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất

1.3.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.3.1.1 Hạch toán tình hình biến động tăng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

1.3.1.2 Hạch toán tình hình biến động giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

1.3.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.4.1 Hình thức Nhật ký chung 35

1.4.2 Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 36

1.4.3 Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái 38

1.4.4 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 40

1.4.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính 42

Chương 2 Thực trạng về công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới 45 2.1 Tổng quan chung về Cty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới 45 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 45

2.1.1.1 Giới thiệu khái quát về doanh nghiệp 45

2.1.1.2 Quá trình phát triển của công ty 46

2.1.2 Đặc điểm, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Cty 46

2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty 46

2.1.2.2 Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị 47

2.1.2.3 Đặc điểm quy trình sản xuất 49

2.1.3 Tổ chức công tác kế toán của đơn vị 50

2.1.3.1 Bộ máy tổ chức kế toán 50

2.1.3.2 Hình thức kế toán tại công ty 51

2.1.4 Đặc điểm vận dụng về chế độ, hình thức, sổ sách tại công ty 532.2 Thực trạng về công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới 562.2.1 Vai trò, đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty 56 Họ và Tên: Nguyễn Thị Thuỷ 118

2.2.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại

2.2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty 57

2.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty 58

2.2.3 Kế toán nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 59

2.2.4 Kế toán xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 65

2.2.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 69

2.2.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 82

2.2.7 Tài khoản và phương pháp hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 93 2.2.7.1 Tài khoản sử dụng 94

2.2.7.2 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu tại Công ty 94

2.2.8 Kiểm kê và đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty 96 Chương 3 Một số nhận xét và phương hướng hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới 97 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty 97 3.2 Nhận xét chung về kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại Công ty 97 3.2.1 Ưu điểm 98

3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty 100Kết luận 104

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Nguyên Vật Liệu,Công Cụ Dụng Cụ Tại Công Ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới
Tác giả	Nguyễn Thị Thủy
Người hướng dẫn	Cô Giáo Nguyễn Thị Thanh Loan
Trường học	Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Chuyên ngành	Kinh tế
Thể loại	luận văn

Định dạng
Số trang	120
Dung lượng	670,15 KB