(Luận văn học viện tài chính aof) hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại công ty tnhh sinh hoá công nghệ mới

Sổ sách kế toán

Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC

KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Trong các doanh nghiệp sản xuất, việc quản lý và tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ là vô cùng cần thiết Điều này không chỉ giúp theo dõi chính xác chi phí sản xuất mà còn đảm bảo nguồn nguyên liệu luôn sẵn sàng, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh Quản lý tốt kế toán nguyên vật liệu giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình sản xuất, giảm thiểu lãng phí và tăng cường khả năng cạnh tranh trên thị trường.

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Vật liệu và dụng cụ là hàng tồn kho thuộc tài sản lưu động, với đặc điểm chung là thời gian luân chuyển ngắn, thường diễn ra trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh hoặc không quá một năm Mặc dù vậy, mỗi loại vật liệu và dụng cụ lại có công dụng, mục đích sử dụng và đặc điểm riêng biệt.

Vật liệu là các đối tượng lao động được thể hiện dưới dạng vật hoá, đóng vai trò quan trọng trong các doanh nghiệp Chúng được sử dụng để sản xuất, chế tạo sản phẩm, thực hiện dịch vụ, cũng như phục vụ cho hoạt động bán hàng và quản lý doanh nghiệp Các đặc điểm của vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả sản xuất và chất lượng sản phẩm.

+ Được mua sắm bằng vốn lưu động.

Nó chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh cụ thể, và sau khi chu kỳ sản xuất kết thúc, giá trị được bảo tồn và chuyển toàn bộ vào sản phẩm.

+ Vật liệu được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: Mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liên doanh

Công cụ dụng cụ là những tài sản lao động có giá trị dưới 10,000,000đ và thời gian sử dụng không quá 1 năm, do đó chưa đủ tiêu chuẩn để được xem là tài sản cố định Đặc điểm chính của công cụ dụng cụ là tính linh hoạt và sự thay đổi nhanh chóng trong quá trình sử dụng.

Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, tài sản sẽ bị hao mòn theo thời gian Khi gặp hư hỏng, chúng có thể được sửa chữa, và nếu không còn sử dụng được, có thể thu hồi phế liệu Qua mỗi chu kỳ sản xuất, giá trị của tài sản dần chuyển hóa thành giá trị sản phẩm.

+ Được mua bằng vốn lưu động, bảo quản ở kho như bảo quản vật liệu.

Công cụ và dụng cụ là những yếu tố thiết yếu trong doanh nghiệp, hỗ trợ cho hoạt động sản xuất, bán hàng và quản lý hiệu quả Việc lựa chọn và sử dụng đúng các công cụ này giúp tối ưu hóa quy trình làm việc và nâng cao năng suất kinh doanh.

Nó được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: Mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp trong đó, chủ yếu là mua ngoài.

1.1.2 Vị trí, yêu cầu quản lý và nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất

Trong quá trình sản xuất, ba yếu tố cơ bản là đối tượng lao động, tư liệu lao động và sức lao động cần phải kết hợp chặt chẽ Nếu thiếu một trong ba yếu tố này, doanh nghiệp sẽ không thể tiến hành sản xuất hoặc gặp khó khăn trong hoạt động Vì vậy, vật liệu đóng vai trò quan trọng trong quy trình sản xuất và kinh doanh của các doanh nghiệp.

Quản lý chặt chẽ vật liệu là yếu tố quan trọng giúp giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm và tăng thu nhập cho doanh nghiệp Do đó, tổ chức công tác kế toán vật liệu hiệu quả đóng vai trò then chốt trong quản lý kinh tế tài chính của doanh nghiệp.

* Yêu cầu quản lý vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh:

Quản lý vật liệu là yếu tố quan trọng trong mọi nền sản xuất xã hội Trong bối cảnh sản xuất ngày càng mở rộng và phát triển để đáp ứng nhu cầu xã hội, việc tiết kiệm và sử dụng vật liệu một cách hiệu quả trở nên cần thiết Sản phẩm tiêu thụ nhiều sẽ mang lại doanh thu cao, do đó, tối ưu hóa việc sử dụng vật liệu là điều cần được chú trọng.

Quản lý chặt chẽ quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản và sử dụng vật tư là yếu tố then chốt để đảm bảo sản xuất kinh doanh diễn ra thuận lợi và nhanh chóng Điều này không chỉ giúp tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm, mà còn nâng cao chất lượng hàng hóa, từ đó tạo cơ sở vững chắc để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Quản lý vật liệu chặt chẽ giúp ngăn chặn mất mát và hư hỏng, đồng thời giảm thiểu rủi ro thiệt hại trong quá trình sản xuất, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Quản lý hiệu quả vật liệu là yếu tố quan trọng giúp xác định và đánh giá tài sản của một đơn vị một cách đầy đủ và chính xác, từ đó đảm bảo tính trung thực và khách quan của các số liệu, thông tin trong báo cáo tài chính.

Với những ý nghĩa đó, việc quản lý vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất phải đảm bảo các yêu cầu sau:

Trong quá trình thu mua, việc quản lý số lượng, quy cách, chất lượng và chủng loại vật liệu là rất quan trọng Giá mua và chi phí thu mua cần được phản ánh đầy đủ và chính xác Đồng thời, kế hoạch thu mua vật liệu phải tuân thủ đúng tiến độ thời gian và phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Để đảm bảo hiệu quả trong khâu bảo quản, cần tổ chức hệ thống kho tàng và bến bãi một cách hợp lý, đồng thời áp dụng chế độ bảo quản phù hợp cho từng loại vật liệu Điều này nhằm giảm thiểu tối đa hư hỏng và mất mát có thể xảy ra.

Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái

Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái có đặc trưng nổi bật là ghi chép các nghiệp vụ kinh tế và tài chính theo trình tự thời gian, đồng thời phân loại theo nội dung kinh tế dựa trên tài khoản kế toán Tất cả thông tin này được tổng hợp trong một quyển sổ kế toán duy nhất, gọi là sổ Nhật.

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Khoa Kinh t ế ký sổ cái Căn cứ để vào sổ này là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp kế toán cùng loại.

Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái gồm có các loại sổ kế toán sau:

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái:

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra để ghi sổ Đầu tiên, họ xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có để ghi vào Nhật ký sổ cái Mỗi chứng từ hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc được ghi trên một dòng ở cả hai phần Nhật ký và Sổ cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại như phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất, phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ từ 1 đến 3 ngày.

Chứng từ kế toán và bảng tổng hợp chứng từ cùng loại, sau khi được ghi sổ Nhật ký sổ cái, sẽ được sử dụng để ghi vào sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp toàn bộ chứng từ phát sinh vào sổ Nhật ký sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết Họ cộng số liệu ở phần Nhật ký và các cột Nợ, Có của từng tài khoản để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Dựa vào số phát sinh tháng trước và tháng này, kế toán tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Cuối cùng, dựa vào số dư đầu tháng và số phát sinh trong tháng, họ xác định số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Nhật ký sổ cái.

Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong sổ Nhật ký sổ cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:

Khoa Kinh t ế cột "Phát sinh" ở phần nhật ký

Nợ của tất cả các tài khoản

Có của tất cả các tài khoản Tổng số dư Nợ các tài khoản = Tổng số dư Có các tài khoản

Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khoá sổ để cộng số phát sinh

Để quản lý nợ và số phát sinh có, cần tính toán số dư cuối tháng cho từng đối tượng Dựa trên số liệu khoá sổ, lập "Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản Số liệu trong bảng tổng hợp phải được đối chiếu với số phát sinh nợ, phát sinh có và số dư cuối tháng của từng tài khoản trong sổ Nhật ký sổ cái.

Sau khi khoá sổ, số liệu trên Nhật ký sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết sẽ được kiểm tra và đối chiếu Nếu các số liệu này khớp và chính xác, chúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính.

Sơ đồ trình tự kế toán Nhật ký - Sổ cái

: Ghi đối chiếu, kiểm tra

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

* Đặc trưng cơ bản của hình thức chứng từ ghi sổ:

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.

Chứng từ ghi sổ là tài liệu do kế toán lập, dựa trên từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp các chứng từ cùng loại và có nội dung kinh tế tương tự.

Chứng từ ghi sổ cần được đánh số liên tục theo tháng hoặc năm, tuân theo thứ tự trong sổ đăng ký Đồng thời, các chứng từ kế toán liên quan phải được kế toán phê duyệt trước khi tiến hành ghi sổ kế toán.

Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ sách sau:

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:

Hàng ngày, kế toán sử dụng các chứng từ kế toán đã được kiểm tra để lập Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ này sau đó được ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, từ đó tiếp tục ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán, sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ, sẽ được sử dụng để ghi vào sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng, cần khoá sổ để tính tổng số tiền các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh trong tháng Điều này bao gồm việc ghi chép trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, xác định tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Dựa vào sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh để tổng hợp các số liệu này.

Sau khi đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết sẽ được dùng để lập báo cáo tài chính.

Quan hệ đối chiếu và kiểm tra giữa các tài khoản trong bảng cân đối số phát sinh cần đảm bảo rằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có phải bằng nhau Điều này cũng phải khớp với tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Hơn nữa, số dư của từng tài khoản trong bảng cân đối số phát sinh phải tương ứng với số dư của các tài khoản trên bảng tổng hợp chi tiết.

Sơ đồ trình tự kế toán hình thức Chứng từ ghi sổ

Thực trạng về công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới 45 2.1 Tổng quan chung về Cty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới 45 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Quá trình phát triển của công ty

Ngày 20 tháng 02 năm 2005 công ty chính thức đi vào hoạt động với cơ sở vật chất kinh doanh tự lực, cơ sở kinh doanh, thiết bị công cụ dụng cụ, tài sản mua sắm hoàn toàn mới phù hợp với tình hình sản xuất, kinh doanh thực tế của doanh nghiệp Với cơ sở vật chất ban đầu còn thiếu thốn, đội ngũ công nhân chưa có kinh nghiệm chỉ khoảng 30 người, nhà xưởng còn hạn chế, những yếu tố này đã ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả sản xuất của công ty.

Sau hơn một năm hoạt động, Công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới đã có nhiều thay đổi tích cực Cơ sở vật chất được đầu tư khang trang với dây chuyền sản xuất hiện đại, cùng đội ngũ nhân viên được đào tạo chuyên môn bài bản, đảm bảo quy trình làm việc hiệu quả Chất lượng phục vụ khách hàng ngày càng được nâng cao, tạo dựng uy tín và hình ảnh công ty ngày càng rộng rãi Hiện tại, công ty đang lên kế hoạch đầu tư và mở rộng quy mô sản xuất hơn nữa.

Đặc điểm, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Cty

2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty

Công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới có chức năng sản xuất kinh doanh các mặt hàng sau:

-Sản xuất nước tẩy bồn cầu.

-Sản xuất nước rửa chén, bát.

- Tổ chức hoạt động kinh doanh theo đúng các nghành nghề đã đăng ký.

- Lập sổ kế toán, ghi chép sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ và lập báo cáo trung thực, chính sách theo đúng quy định của nhà nước.

- Tuân thủ quy định của pháp luật về quốc phòng, an ninh, trật tự xã hội.

- Đăng ký thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định.

- Định kỳ báo cáo chính xác, đầy đủ các thông tin về doanh nghiệp và tình hình tài chính của doanh nghiệp với cơ quan đăng ký kinh doanh.

Ưu tiên sử dụng lao động trong nước, đặc biệt là những người thuộc diện chính sách và có hoàn cảnh khó khăn Đảm bảo quyền lợi và lợi ích hợp pháp của người lao động theo quy định của pháp luật Tôn trọng quyền của tổ chức công đoàn theo các quy định hiện hành.

Tuân thủ các quy định pháp luật liên quan đến quốc phòng, an ninh, trật tự và an toàn xã hội là rất quan trọng Đồng thời, việc bảo vệ môi trường và tài nguyên, cũng như thực hiện các nghĩa vụ pháp lý khác, cũng cần được chú trọng để đảm bảo sự phát triển bền vững.

2.1.2.2 Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị

Để thích ứng với nền kinh tế thị trường và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, công ty cần thiết lập một bộ máy quản lý vững chắc và quy mô phù hợp Bộ máy này phải gọn nhẹ, nhạy bén, với các bộ phận trong tổ chức có mối liên hệ chặt chẽ, đảm bảo tính đồng bộ của toàn hệ thống Đây là nền tảng quan trọng giúp công ty phát triển bền vững Bộ máy quản lý sẽ được tổ chức theo loại hình kết cấu phù hợp.

Sơ đồ về cơ cấu bộ máy quản lý của công ty

- Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của các phòng ban:

Giám đốc là người đại diện pháp nhân của doanh nghiệp, nắm giữ quyền điều hành cao nhất trong công ty Họ có trách nhiệm quản lý chung và trực tiếp một số phòng ban theo phân công, đồng thời là chủ tài khoản của công ty tại ngân hàng, đảm bảo tính hợp pháp và hiệu quả trong hoạt động kinh doanh.

Giám đốc phụ trách quản lý vốn, đất đai và các nguồn lực khác nhằm đạt được mục tiêu xây dựng Họ cũng xây dựng chiến lược phát triển dài hạn hàng năm cho công ty, thiết lập đề án tổ chức quản lý doanh nghiệp, quy hoạch và đào tạo lao động, cùng với phương án kinh doanh và định mức kinh tế kỹ thuật.

Phòng kế hoạch cung ứng vật tư, hàng hoá:

- Xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạn và phát triển của công ty.

- Xây dựng phương án liên kết, dự án đầu tư của công ty.

- Xây dựng kế hoạch sản xuất, định mức tiêu hao NVL và nhiêu liệu, lao động.

- Kiểm tra mẫu mã, quy cách, chất lượng sản phẩm.

Phòng tài vụ- kế toán:

- Trách nhiệm bảo toàn vốn sản xuất kinh doanh của công ty.

- Theo dõi quản lý tài chính của công ty.

- Xây dựng kế hoạch tài chính và hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh.

- Chỉ đạo hệ thống tài vụ của công ty.

Tổng hợp và phân tích tình hình tài chính kế toán của công ty là nhiệm vụ quan trọng, giúp báo cáo kịp thời lên lãnh đạo và các ban ngành liên quan Việc này đảm bảo sự chỉ đạo hiệu quả, góp phần vào việc nâng cao kết quả sản xuất kinh doanh.

Phòng tổ chức hành chính:

- Giúp giám đốc sắp xếp tổ chức các bộ phận,các phân xưởng, tổ đội sản xuất.

Chính sách của đảng và nhà nước về công tác tuyển dụng lao động bao gồm các chế độ tiền lương, thưởng và phạt, nhằm đảm bảo quyền lợi cho người lao động Công ty cần thực hiện tuyên truyền hiệu quả các chính sách này trong nội bộ, tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên hiểu rõ quyền lợi và nghĩa vụ của mình Việc áp dụng chính sách tuyển dụng hợp lý không chỉ nâng cao hiệu quả công việc mà còn góp phần xây dựng môi trường làm việc tích cực và bền vững.

- Cùng công đoàn giúp giám đốc làm tốt công tác thi đua tuyên truyền chính sách của đảng và nhà nước.

- Thực hiện công tác hành chính quản trị và hoạt động cơ quan văn phòng công ty.

Phòng Marketing đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc hiểu rõ thị trường và nhu cầu của người tiêu dùng Bằng cách nghiên cứu thị hiếu và xu hướng tiêu dùng, phòng Marketing giúp doanh nghiệp giới thiệu sản phẩm một cách hiệu quả và tăng cường khả năng tiêu thụ.

Phòng kỹ thuật:tham mưu cho giám đốc về công tác như

- Tiến bộ khoa học, kỹ thuật.

- Quản lý quy trình kỹ thuật và quy trình công nghệ sản xuất.

- Nghiên cứu các mặt hàng mới, mẫu mã bao bì.

- Giải quyết các sự cố máy móc, công nghệ sản xuất.

- Tham gia đào tạo công nhân và kỹ thuật an toàn.

Phân xưởng sản xuất: thực hiện tốt công việc sản xuất được giao và chấp hànhđúng nội quy của doanh nghiệp đề ra.

Ban bảo vệ: Bảo vệ đảm bảo an ninh trật tự cho toàn công ty và có nhiệm vụ chông coi các tài sản của công ty.

2.1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất

- Sơ đồ quy trình sản xuất nước tẩy rửa:

- Sơ đồ quy trình sản xuất nước rửa chén:Quy trình này diễn ra phức tạp hơn. (quy trình 3D).

2.1.2.4 Tình hình hoạt động sản xuất của công ty:

Ta có thể biết tình hình sản xuất của công ty qua các chỉ tiêu sau đây: Đơn vị tính: nghìn đồng

Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008

Thu nhập bình quân/(người) 1.890 2.275 3.080

Theo bảng thống kê, doanh thu của doanh nghiệp tăng trưởng ổn định qua các năm, đồng thời lợi nhuận cũng có xu hướng tăng Thu nhập bình quân đầu người năm sau luôn cao hơn năm trước, điều này phản ánh nỗ lực và cống hiến của toàn thể cán bộ công nhân viên trong việc nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.

Nguyên liệu phụ, hương liệu Đóng Chai

Nguyên liệu chính Đóng Chai

Nguyên liệu phụ, hương liệu, phụ gia

Tổ chức công tác kế toán của đơn vị

2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty

2.1.3.1 Bộ máy tổ chức kế toán:

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, với toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng kế toán Kế toán viên hoạt động dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng.

Phòng kế toán của công ty bao gồm: Kế toán trưởng, kế toán kho, kế toán lương và kế toán thanh toán.

Sơ đồ bộ máy kế toán:

* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc công ty trong việc chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán Hàng tháng và hàng quý, kế toán trưởng thực hiện tính giá thành và tổng hợp thông tin tài chính để đáp ứng yêu cầu của giám đốc và các phòng ban liên quan Ngoài ra, kế toán trưởng cũng chịu trách nhiệm với các cơ quan liên quan và tổ chức các hoạt động tài chính, từ huy động vốn đến sử dụng vốn một cách hiệu quả.

Kế toán bán hàng và thanh toán đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi tình hình tiêu thụ và thanh toán nợ Điều này bao gồm việc giám sát sự biến động và số dư hiện có của từng loại tiền mặt cũng như tiền gửi ngân hàng qua tài khoản doanh nghiệp tại ngân hàng.

- Kế toán lương: Theo dõi tính toán tiền lương và các khoản bảo hiểm cho cán bộ, công nhân công ty.

Kế toán bán hàng và thanh toán H

Kế toán kho đóng vai trò quan trọng trong việc thu thập, xử lý và kiểm tra thông tin liên quan đến quá trình nhập và xuất nguyên vật liệu cũng như công cụ dụng cụ trong hoạt động sản xuất của công ty.

Hình thức kế toán là hệ thống sổ sách dùng để ghi chép, hệ thống hóa và sử dụng số liệu từ các chứng từ kế toán theo một trình tự nhất định Việc áp dụng hình thức kế toán phù hợp giúp thuận lợi cho việc kiểm tra, quản lý và đảm bảo thực hiện tốt chức năng của từng phần hành kế toán.

Hiện nay bộ phận kế toán của công ty đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng

Trình tự và phương pháp ghi sổ:

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra tính hợp lệ để tiến hành phân loại và ghi sổ Đối với các chứng từ cần hạch toán chi tiết như phiếu nhập và phiếu xuất, kế toán sẽ ghi vào sổ chi tiết vật tư Ngoài ra, các chứng từ liên quan đến thanh toán sẽ được ghi vào sổ quỹ và các sổ chi tiết liên quan.

Kế toán lập chứng từ ghi sổ định kỳ 10 ngày một lần, dựa vào số liệu từ các bảng kê và chứng từ liên quan Các chứng từ này được đánh số thứ tự trong tháng, bắt đầu từ đầu tháng Cuối tháng, các chứng từ ghi sổ sẽ được nhập vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản.

Cuối tháng, kế toán cần khoá sổ để tổng hợp số tiền từ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng Điều này bao gồm việc tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư tài khoản trên sổ cái Dựa vào sổ cái, kế toán lập bảng cân đối tài khoản.

- Cuối tháng (quý) phải tổng hợp số liệu, khoá sổ và thẻ kế toán chi tiết rồi lập các bảng tổng hợp chi tiết.

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được sử dụng để lập báo cáo kế toán.

2.1.4 Đặc điểm vận dụng về chế độ, hình thức, sổ sách, tài khoản tại công ty.

* Chế độ kế toán áp dụng:

Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng bộ tài chính.

Niên độ kế toán của công ty được xác định theo năm tài chính, bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 Việc này giúp thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán.

 Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ

 Phương pháp theo dõi vật tư : Phương pháp kê khai thường xuyên

 Giá vật tư, thành phẩm xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước- xuất trước.

 Phương pháp hạch toán ngoại tệ: Là phương pháp tính theo tỷ giá thực tế

 Phương pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang: Là đánh giá theo chi phí nguyên vật liệu chính

 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng

* Hệ thống chứng từ kế toán:

Hệ thống chứng từ hiện tại của công ty tuân thủ các mẫu quy định chung của Bộ Tài chính, bao gồm nhiều loại chứng từ cụ thể.

Chứng từ về lao động tiền lương bao gồm các tài liệu quan trọng như bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, bảng kê trích nộp các khoản theo lương, và bảng phân bổ tiền lương cùng bảo hiểm xã hội.

- Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá.

- Chứng từ bán hàng: Hoá đơn GTGT, bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi.

Chứng từ về tiền tệ bao gồm các loại tài liệu quan trọng như phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, bảng kiểm kê quỹ, và bảng kê chi tiền Những chứng từ này đóng vai trò thiết yếu trong việc quản lý tài chính, giúp theo dõi và kiểm soát các giao dịch tiền tệ một cách hiệu quả.

Chứng từ về tài sản cố định bao gồm biên bản giao nhận tài sản cố định (TSCĐ), biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản bàn giao sửa chữa lớn hoàn thành, biên bản đánh giá lại tài sản cố định, và bảng trích khấu hao cũng như phân bổ khấu hao TSCĐ.

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất được Bộ Tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC vào tháng 3 năm 2006.

Các tài khoản công ty sử dụng:

- TK 1121 : Tiền gửi ngân hàng - Tiền Việt nam

- TK 1122 : Tiền gửi ngân hàng - Ngoại tệ

- TK 131 : Phải thu khách hàng

- TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ

- TK 142 : Chi phí trả trước ngắn hạn

- TK 152 : Nguyên liệu, vật liệu

- TK 153 : Công cụ dụng cụ

- TK 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

- TK 157 : Hàng gửi đi bán

- TK 211 :Tài sản cố định hữu hình

- TK 241 : Xây dựng cơ bản dở dang

- TK 242 : Chi phí trả trước dài hạn

- TK 315 : Nợ dài hạn đến hạn trả

- TK 331 : Phải trả cho người bán

- TK 333 : Thuế GTGT đầu ra

- TK 334 : Phải trả người lao động

- TK 338 : Phải trả, phải nộp khác

- TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh

- TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối

- TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK 531 : Hàng bán bị trả lại

- TK 632 : Giá vốn hàng bán

- TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp

- TK 627 : Chi phí sản xuất chung

- TK 641 : Chi phí bán hàng

- TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

- TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Hệ thống sổ sách kế toán của doanh nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ bao gồm các loại sổ như chứng từ ghi sổ.

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;

* Hệ thống báo cáo kế toán: Đến cuối năm, kế toán tiến hành lập 3 loại báo cáo tài chính sau:

+ Bảng Cân đối kế toán (Mẫu số B 01 - DNN)

+ Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B 02 - DNN)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 09 - DNN)

Các báo cáo này được nộp cho cơ quan thuế, cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan thống kê.

Kế toán nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Khi hàng hóa về đến kho, công ty sẽ kiểm nghiệm vật tư dựa trên hóa đơn bán hàng, hợp đồng nhận hàng và phiếu xuất kho Ban kiểm nghiệm gồm Phòng cung ứng vật tư và thủ kho sẽ đánh giá số lượng, chất lượng, quy cách và chủng loại của vật liệu Kết quả kiểm nghiệm sẽ được ghi vào biên bản Nếu phát hiện thiếu số lượng, kém chất lượng hoặc sai quy cách, ban kiểm nghiệm sẽ lập biên bản và thông báo cho đơn vị bán hàng Nếu hàng hóa đạt yêu cầu, thủ kho sẽ tiến hành nhập kho và chuyển hóa đơn cùng biên bản kiểm nghiệm cho kế toán vật liệu để lập Phiếu nhập kho Quy trình nhập kho hoàn tất khi kế toán lập phiếu với đầy đủ chữ ký của các bên liên quan, và phiếu nhập kho sẽ được lập thành ba liên.

- Liên 1: Giao cho phòng cung ứng

- Liên 2: Giao cho Thủ kho

- Liên 3 : Phòng kế toán giữ để luân chuyển ghi sổ

VD: Ngày 08 tháng 9 năm 2009, Công ty mua nguyên vật liệu chính để sản xuất nước tẩy bồn cầu của công ty An Hoà cụ thể như sau:

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 21 tháng 9 năm 2009

Khoa Kinh t ế Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH AN HOÀ Địa chỉ: 305 Ngô Gia Tự - Long Biên - Hà Nội Điện thoại: Mã số Thuế:

Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty THHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới Địa chỉ: Khu CN An Bình - Hồng Quang - Thanh Miện - Hải dương

Hình thức thanh toán: Chuyển Khoản Mã số Thuế: 0800355354 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 43.500.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 2.175.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 45.675.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi năm triệu sáu trăm bảy năm nghìn đồng

Người bán hàng (Ký, họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)

Khoa Kinh t ế Đơn vị: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới

Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá

Dựa trên hóa đơn số 0093811 ngày 28 tháng 9 năm 2009 của Công ty TNHH An Hòa và yêu cầu từ ban Giám đốc công ty về quy trình cần thực hiện trước khi nhập kho vật tư, sản phẩm và hàng hóa.

+ Ông: Phạm Văn Hải Chức vụ:Trưởng phòng kế hoạch vật tư Đại diện: Cty Sinh Hoá - Trưởng ban

+ Ông: Lê Thái Minh Chức vụ: Thủ kho.Đại diện công ty Sinh Hoá- Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại:

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, sản phẩm, hàng hoá

Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

Số lượng chú đúng quy cách, phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất

2 H3PO4 Kg 750 750 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đã nhận đủ số lượng, chất lượng số vật tư trên.

(Ban hành theo QĐ số

15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Đại diện kỹ thuật

Thủ kho (Ký, họ tên)

Trưởng ban (Ký, họ tên) Phạm Văn Hải

Khoa Kinh t ế Đơn vị: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới Địa chỉ: Hồng Quang- Thanh Miện- HD

Ngày 21 tháng 9 năm 2009 Nợ:152 Số: 19 Có: 112

- Họ và tên người giao: Phạm Văn Trường

- Theo hoá đơn Số 0093811 Ngày 28 tháng 9 năm 2009 của Cty TNHH An Hoà

- Nhập tại kho: nguyên vật liệu Địa chỉ: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá)

Mã số Đơn vị tính

Thành tiền Theo chứng từ thực nhập

Cộng thành tiền(viết bằng chữ): Bốn mươi ba triệu năm trăm nghìn đồng.

Kế toán trưởng (hoặc bộ phận có

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 23 tháng 9 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty sản xuất và thương mại Hải Anh Địa chỉ: 65 Phường Thanh Bình - TP Hải Dương Điện thoại: Mã số Thuế: 010009855

Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty THHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới Địa chỉ: Khu CN An Bình - Hồng Quang - Thanh Miện - Hải dương

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số Thuế: 0800355354 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 13.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.350.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 14.850.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu tám trăm năm mươi nghìn.

Ngày 23 tháng 9 năm 2009 Nợ:153 Số:28 Có: 111

- Họ và tên người giao: Phạm Văn Thoả

- Theo hoá đơn Số 007285 Ngày 23 tháng 9 năm 2009 của Công ty sản xuất và thương mại Hải Anh.

- Nhập tại kho: Dụng cụ Địa chỉ: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá)

Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ thực nhập

Người bán hàng (Ký, họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)

Cộng thành tiền(viết bằng chữ): Mười ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.

Kế toán xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Vật liệu, dụng cụ của công ty chủ yếu xuất để sản xuất sản phẩm, và dùng cho phân xưởng sản xuất.

Dựa vào lệnh sản xuất và mức tiêu hao vật liệu, các tổ trưởng tại phân xưởng ghi danh mục vật tư cần thiết, bao gồm tên hàng, số lượng, quy cách và phẩm chất, sau đó gửi lên phòng kế hoạch để phê duyệt Phòng vật tư sẽ lập lệnh xuất vật tư, và người cần vật tư sẽ mang lệnh này xuống cho thủ kho để nhận hàng Thủ kho thực hiện kiểm tra và ghi số lượng thực xuất vào phiếu xuất kho, cùng với chữ ký của người nhận, sau đó chuyển chứng từ lên kế toán Kế toán vật tư sẽ phân loại, định khoản chứng từ, tính giá thực xuất và lưu trữ để ghi sổ kế toán.

Khi xuất kho nguyên vật liệu kế toán cũng lập thành 3 liên.

+ Liên 1: Giao cho phòng vật tư

+ Liên 2: Giao cho thủ kho để vào thẻ kho sau đó chuyển lên cho kế toán.

+ Liên 3: Giao cho người sử dụng.

Vào ngày 24 tháng 9 năm 2009, công ty đã thực hiện nghiệp vụ xuất nguyên liệu để sản xuất nước tẩy bồn cầu, bao gồm 1.200 kg Laurin với đơn giá 20.000 đồng và 750 kg H3PO4.

Kế toán trưởng (hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)

Thủ kho (ký, họ tên)

Người giao hàng (ký, họ tên)

LỆNH XUẤT VẬT TƯ Số:09

- Tên và địa chỉ người nhận: Phạm Quốc An

- Địa chỉ: Bộ phận sản xuất

- Lý do xuất kho: để sản xuất

STT Tên, nhãn hiệu quy cách vật tư (sản phẩm, hàng hoá) Đơn vị tính Số lượng Ghi chú

(ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

- Họ và tên người nhận hàng: Phạm Văn Trường Địa chỉ: bộ phận sản xuất

- Lý do xuất kho: Xuất để sản xuất sản phẩm

- Xuất tại kho: nguyên vật liệu Địa chỉ: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới

Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư

Cộng thành tiền(viết bằng chữ):Ba mươi ba triệu đồng chẵn.

Kế toán định khoản và vào sổ sách liên quan:

Kế toán trưởng (ký,họ tên)

Thủ kho (ký,họ tên)

Người nhận hàng (ký,họ tên)

Giám đốc (ký,họ tên)

Vào ngày 22 tháng 9, doanh nghiệp đã xuất hai chiếc máy khuấy cho phân xưởng sản xuất thuộc Công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới, có địa chỉ tại Hồng Quang, Thanh Miện, Hải Dương.

- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Tùng Địa chỉ: bộ phận sản xuất

- Lý do xuất kho: Xuất cho phân xưởng sản xuất

- Xuất tại kho: Dụng cụ Địa chỉ: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới

Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư

Cộng thành tiền(viết bằng chữ):Tám triệu tám trăm năm mươi mốt nghìn đồng.

Kế toán định khoản và vào sổ sách liên quan:

Kế toán trưởng (ký,họ tên)

Thủ kho (ký,họ tên)

Người nhận hàng (ký,họ tên)

Giám đốc (ký,họ tên)

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới đã tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song, nhằm phản ánh tình hình biến động vật liệu và dụng cụ một cách chi tiết Việc này được thực hiện kết hợp giữa kho và phòng kế toán, giúp nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý vật liệu.

Sơ đồ tổ chức hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song

Hạch toán chi tiết vật liệu tại kho được thực hiện thông qua thẻ kho, do thủ kho lập dựa trên chứng từ nhập và xuất vật liệu Hàng ngày, thủ kho ghi chép tình hình biến động của từng loại vật liệu và dụng cụ, căn cứ vào phiếu nhập và phiếu xuất NVL đã được kiểm tra và phân loại, đảm bảo phản ánh chính xác số thực nhập và thực xuất.

Sổ kế toán chi tiết

Bảng kê nhập, xuất, tồn

Sổ kế toán tổng hợp

Khoa Kinh tế ghi chép chứng từ vào thẻ kho, với mỗi chứng từ được ghi một dòng riêng biệt Vào cuối tháng, thủ kho sẽ tính toán số lượng tồn kho trên từng thẻ theo chỉ tiêu số lượng để thực hiện đối chiếu Việc kiểm tra này được tiến hành thường xuyên nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý kho.

Vào đầu tháng, thủ kho tại CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới ở Hồng Quang, Thanh Miện, Hải Dương tiến hành mở thẻ kho Các chứng từ nhập và xuất vật liệu hàng ngày được sắp xếp và phân loại theo từng loại, sau đó gửi lên phòng kế toán để xử lý.

Ngày lập thẻ: 01/9/2009 Tên vật tư: Laurin Đơn vị tính: Kg NT

Số phiếu Diễn giải Ngày

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

Thủ kho Kế toán Giám đốc

Ngày lập thẻ: 01/9/2009 Tên vật tư: H3PO4 Đơn vị tính: Kg NT

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Giám đốc (ký, họ tên, đóngdấu)

Ngày lập thẻ: 01/9/2009 Tên vật tư: Máy khuấy Đơn vị tính: Cái NT

03 06 Xuất để phục vụ SX 14 4 3

22 24 Xuất để phục vụ SX 22 2 0

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Giám đốc (ký, họ tên, đóngdấu)

Trong phòng kế toán, hàng ngày, kế toán kiểm tra tính hợp lệ của phiếu nhập và xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Dựa vào các chứng từ đã phân loại, kế toán ghi chép chi tiết số lượng và giá trị vật tư Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số liệu nhập, xuất và tồn kho, đối chiếu với thẻ kho của thủ kho Nếu có sự chênh lệch, kế toán và thủ kho sẽ cùng xem xét để đảm bảo tính chính xác Cuối tháng, từ sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp vật liệu, dụng cụ, sản phẩm và hàng hoá.

Lập sổ chi tiết vật tư sản phẩm hàng hoá

Khoa Kinh t ế Đơn vị: Cty THHH Sinh Hoá Công nghệ Mới

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ)

Năm:2009 Tài khoản: 152 Tên kho: Nguyên vật liệu

Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá

Người lập Kế toán trưởng

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

(Ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Cty THHH Sinh Hoá Công nghệ Mới

Năm:2009 Tài khoản: 152 Tên kho: Nguyên vật liệu

Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá

(Ký, họ tên) (ký, họ tên)

Khoa Kinh t ế Đơn vị: Cty THHH Sinh Hoá Công nghệ Mới

Năm:2009 Tài khoản: 153 Tên kho: Công cụ dụng cụ

Tên Vật liệu: Máy khuấy

Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập Xuất Tồn

PX 09 03 Xuất kho dụng cụ 142 4.225.500 4 16.902.000 2 8.451.000

PX 24 22 Xuất kho dụng cụ 142 4.225.500 2 8.451.000 0 0

PN 28 23 Nhập kho dụng cụ 111 4.500.000 3 13.500.000 3 13.500.000

(Ký, họ tên) (ký, họ tên)

Khoa Kinh t ế Đơn vị: Cty THHH Sinh Hoá Công nghệ Mới Địa chỉ: Hồng Quang - Thanh Miện - Hải Dương

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT LIỆU, DỤNG CỤ

(SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) Tài khoản: 152 Tên kho: Nguyên vật liệu

Tên, quy cách vật liệu,dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa)

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền

Cộng x 77.656.630 x 590.950.250 x 589.288.500 x 79.318.380 Đơn vị: Cty THHH Sinh Hoá Công nghệ Mới

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT LIỆU, DỤNG CỤ

(SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) Tài khoản: 153 Tên Tài khoản: Công cụ dụng cụ

Tháng 9 năm 2009 Đơn vị tính: đồng STT

Tên, quy cách vật liệu,dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa)

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

Kế toán phân loại chứng từ nhập, xuất vật liệu và dụng cụ theo từng nhóm tài khoản và đối tượng sử dụng, sau đó tiến hành lập bảng kê chi tiết về việc nhập và xuất vật liệu.

BẢNG KÊ NHẬP NGUYÊN VẬT LIỆU

Chứng từ Diễn giải ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

PN 06 02/9 Nhập kho Soda Kg 920 8.500 7.820.000

PN 06 02/9 Nhập kho Las Kg 955 30.000 28.650.000

PN 07 03/9 Mua Axít photphoric Kg 2.000 18.000 36.000.000

PN 08 11/9 Nhập kho H3PO4 Kg 1.400 18.000 25.200.000

PN 09 15/9 Nhập kho HCL Lít 50 3.000 150.000

PN10 15/9 Nhập kho Laurin Kg 2.000 20.000 40.000.000

PN 19 21/9 Nhập kho Laurin Kg 1.500 20.000 30.000.000

PN 19 21/9 Nhập kho H3PO4 Kg 750 18.000 13.500.000

PN 20 22/9 Nhập kho hương liệu Kg 2 2.800.000 5.600.000

PN 22 26/9 Nhập kho băng dính Cây 15 60.000 900.000

PN 22 26/9 Nhập thùng giấy Cái 1.500 7.000 10.500.000

PN 23 26/9 Nhập vỏ chai vịt Cái 3.000 3.600 10.800.000

PN 25 28/9 Nhập kho Laurin Kg 1.000 20.000 20.000.000

PN 25 28/9 Nhập kho H3PO4 Kg 1.000 18.000 18.000.000

Người lập Thủ kho Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

BẢNG KÊ NHẬP CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Chứng từ Diễn giải ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

PN 08 06/9 Nhập máy co màng Cái 5 2.595.000 12.975.000

PN 09 08/9 Nhập gang tay Đôi 50 12.500 625.000

PN 21 18/9 Nhập kho thùng phi Cái 9 1.800.000 16.200.000 PN23 19/9 Nhập máy bơm

PN 28 23/9 Nhập kho máy khuấy Cái 3 4.500.000 13.500.000

PN 29 29/9 Nhập kho kéo cắt Cái 20 12.000 240.000

Nhập kho gang tay Đôi 50 12.500 625.000

NK dụng cụ đo độ PH Cái 100 6.000 600.000

BẢNG KÊ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU

T Số lượng Đơn giá Thành tiền

PX 06 02/9 Xuất Laurin để sxsp Kg 1.200 18.990 22.788.000 PX07 03/9 Xuất kho vỏ chai tròn Cái 2.650 1.955 5.386.750

PX12 17/9 Xuất Laurin để sxsp Kg 1.700 20.000 34.000.000

PX15 18/9 Xuất kho HCl Lít 100 3.000 300.000

PX 17 19/9 Xuất kho vỏ chai vịt Cái 2.000 3.600 7.200.000

Xuất kho băng dính Cây 2 60.000 120.000

PX 23 20/9 Xuất thùng giấy Cái 2.500 7.000 17.500.000

PX 27 26/9 Xuất kho Las Kg 1.000 30.000 30.000.000

Người lập Thủ kho Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

BẢNG KÊ XUẤT CÔNG CỤ DỤNG CỤ

PX 06 03/9 Xuất máy khuấy Cái 4 4.255.500 16.902.000

PX16 07/9 Xuất co băng dính Cái 10 11.000 110.000

Xuất kho kéo cắt Cái 10 12.000 120.000

Xuất Dcụ đo lường Cái 50 6.000 300.000

PX23 16/9 Xuất kho thùng phi Cái 5 1.800.000 9.000.000

PX 25 17/9 Xuất máy co màng Cái 3 2.588.000 7.764.000

PX 28 23/9 Xuất máy khuấy Cái 2 4.255.500 8.451.000

PX 29 27/9 Xuất quần áo lao động Bộ 50 130.000 6.500.000

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Công ty áp dụng phương pháp kế toán nguyên vật liệu theo hình thức kê khai thường xuyên, cho phép theo dõi liên tục tình hình tồn kho cũng như sự biến động về tăng, giảm của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ trên các tài khoản riêng biệt theo từng loại.

VD: Căn cứ vào HĐ GTGT số Ngày kế toán định khoản:

- Căn cứ vào phiếu xuất kho số 15 kế toán ghi :

Công ty Sinh Hoá Công Nghệ Mới, địa chỉ tại Thanh Miện - Hải Dương, có tài khoản 152 với số dư 33.000.000 Mỗi 10 ngày, kế toán thực hiện việc ghi chép dựa trên các bảng kê nhập, xuất nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, cùng với các chứng từ phiếu nhập, xuất kèm theo Cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp các chứng từ ghi sổ để vào sổ cái tài khoản 152, 153 và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

CHỨNG TỪ GHI SỔ- SỐ 10

Trích yếu Số Hiệu tài khoản

Kèm theo 06 chứng từ gốc.

Người lập biểu Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng

Mua NL trả tiền mặt 152 111 924.000

Trích yếu Số Hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú

Mua nguyên liệu chưa thanh toán

Nhập nguyên liệu trả bằng TM 152 111 11.400.000

Nhập nguyên liệu chưa trả 152 331 10.800.000

Kèm theo chứng từ gốc.

Mua công cụ dụng cụ nhập kho 153 331 12.975.000

Mua công cụ dụng cụ nhập kho 153 111 625.000

Kèm theo 03 chứng từ gốc.

(ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Cty Sinh Hoá Công Nghệ Mới Địa chỉ: Thanh Miện - Hải Dương

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng

Xuất kho nguyên liệu chính sx 621 152 22.788.000

Xuất kho nguyên liệu để sxsp 621 152 5.386.750

Xuất kho NL phục vụ BH 641 152 11.520.000

Xuất NLC để sản xuất sp 621 152 34.000.000

Xuất kho NL chính để sxsp 621 152 300.000

Xuất kho nguyên vật liệu 641 152 17.500.000

Xuất kho NL chính để sxsp 621 152 33.000.000

(ký, họ tên) (ký, họ tên

Nợ Có chú Xuất dụng cụ PB(5 tháng) 142 153 16.902.000

Xuất kho công cụ, dụng cụ 627 153 9.000.000

Xuất kho dụng cụ PB(4 tháng) 142 153 7.764.000

Ngày 20 tháng 9 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng

Kèm theo chứng từ gốc Ngày 30 tháng 9 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ được mở để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Việc ghi sổ từ các chứng từ kế toán được thực hiện vào cuối tháng.

Sổ được mở cho từng tháng và phương pháp ghi sổ như sau:

Khi nhận được các chứng từ ghi sổ liên quan đến việc nhập và xuất vật liệu, kế toán tổng hợp sẽ đánh số thứ tự cho các chứng từ này Sau đó, kế toán tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ theo trình tự thời gian.

+ Cột số hiệu: Ghi số hiệu của chứng từ ghi sổ

+ Cột ngày tháng: Ghi ngày tháng của chứng từ ghi sổ

+ Cột số tiền: Ghi số tiền của chứng từ ghi sổ

Cuối tháng phải cộng luỹ kế để chuyển sang tháng sau, đầu trang sổ phải ghi số tháng trước chuyển sang.

Dựa trên các chứng từ ghi sổ kế toán, Cty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới tiến hành ghi chép vào sổ đăng ký chứng từ và sổ cái tài khoản một cách chính xác và có hệ thống.

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ ngày 31 tháng 8 năm 2009

Số tiền Chứng từ ghi sổ

Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng

Cuối tháng, kế toán sử dụng chứng từ ghi sổ để vào sổ cái tài khoản 152 và 153 Sổ cái này được dùng để tổng hợp và ghi chép các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc nhập và xuất nguyên liệu, dụng cụ của công ty Phương pháp ghi sổ sẽ được thực hiện theo quy định cụ thể.

- Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ

- Cột 2, 3: Ghi số hiệu, ngày tháng chứng từ

- Cột 4: Ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Cột 5: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng

Cột 6,7 ghi nhận số tiền Nợ và Có tương ứng với việc nhập và xuất vật liệu Vào cuối tháng, kế toán cần tổng hợp số tiền ở bên Nợ và bên Có để tính toán số dư cuối tháng.

H Đơn vị: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới Địa chỉ: Hồng Quang- Thanh Miện- HD

Tên tài khoản: Nguyên vật liệu

NT CTGS TK Số tiền

GS SH NT Diễn Giải ĐƯ Nợ Có

30/9 10 10/9 Mua NL chính nhập kho 111 7.820.000

Mua NL chính nhập kho 112 28.650.000 Mua NLC chưa thanh toán 331 36.000.000 .

12 10/9 Xuất NL Laurin để sxsp 621 22.788.000

10/9 Xuất vật liệu để sxsp 621 5.386.750

10/9 Xuất nguyên liệu để sxsp 621 36.845.600 .

20/9 Mua nguyên liệu NK 111 924.000 20/9 MuaNLP thanh toán CK 112 40.000.000 .

Xuất thùng giấy tẩy rửa 641 7.320.000

Xuất nguyên liệu để sxsp 621 17.500.000 .

30/9 Mua nguyên liệu phụ NK 111 5.600.000 30/9 Mua vật liệu phụ 111 11.400.000 30/9 Nhập kho thùng giấy 331 10.800.000

Mua NLC bằng tiền gửi 112 38.000.000 .

Xuất kho NLC để sxp 621 39.576.000

Xuất kho vật liệu để sx 621 14.985.650

Số dư cuối kỳ 79.318.380 Đơn vị: CTTNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới Địa chỉ: Hồng Quang- Thanh Miện- HD

Tên tài khoản: Công cụ, dụng cụ

CTGS Diễn Giải TK ĐƯ

30/9 11 10/9 Mua công cụ nhập kho 331 12.975.000

10/9 Mua dụng cụ dã trả TM 111 625.000

Mua dụng cụ nhập kho 331 15.725.259 10/9 Xuất dụng cụ PB(4 tháng) 142 16.902.000

Xuất kho công cụ, dụngcụ 627 8.164.500

17 20/9 Mua dụng cụ nhập kho 331 16.200.000

Mua dụng cụ nhập kho 111 8.750.000

25 30/9 Mua công cụ nhập kho 111 13.500.000

Mua dụng cụ nhập kho 111 1.465.000

Xuất dụng cụ PB (4 tháng) 142 8.451.000

Số dư cuối kỳ đạt 24.305.940 đối với nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất nước tẩy bồn cầu và nước rửa chén bát Kế toán chi tiết và tổng hợp được thực hiện tương tự như các loại nguyên vật liệu khác.

Tài khoản và phương pháp hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 93 1 Tài khoản sử dụng

2.2.7.1 Tài khoản sử dụng Để phục vụ cho việc hạch toán tổng hợp NVL, CCDC công ty đã sử dụng các tài khoản sau:

- TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu": Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu ở công ty.

+Trị giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài;

+ Giá trị phế liệu thu hồi nhập kho;

+ Trị giá nguyên vật liệu phát hiện thừa khi kiểm kê.

+ Trị giá thực tế của nguyên liệu vật liệu xuất dùng cho sản xuất;

+ Giá trị nguyên liệu trả lại cho người bán hoặc được giảm giá, chiết khấu thương mại;

+ Giá trị nguyên vật liệu thiếu hụt khi kiểm kê.

- TK 153 "Công cụ dụng cụ": Dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình tăng, giảm công cụ dụng cụ trong kỳ của công ty.

+Trị giá thực tế của công cụ dụng cụ nhỏ nhập kho mua ngoài;

+ Trị giá nguyên vật liệu phát hiện thừa khi kiểm kê.

+ Trị giá thực tế của công cụ dụng cụ xuất dùng.

+ Giá trị nguyên liệu trả lại cho người bán hoặc được giảm giá, chiết khấu thương mại;

+ Giá trị nguyên vật liệu thiếu hụt khi kiểm kê.

Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số TK khác liên quan như: 111, 112, 331

2.2.7.2 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu tại công công ty

* Kế toán hạch toán tăng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

Khi nhập hàng về kho, cần dựa vào hóa đơn, phiếu nhập và biên bản kiểm nhận Nếu hàng hóa đủ số lượng theo hóa đơn và đúng quy cách, phẩm chất theo hợp đồng, kế toán sẽ ghi nhận.

Nợ TK 152, 153: (Giá thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho chưa thuế)

Nợ TK 133(1) : Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ

Có TK 111, 112, 141, 331 Tổng giá thanh toán

- Khi ứng trước tiền hàng hoặc trả tiền cho người bán

- Chi phí thu mua thực tế phát sinh nếu có

Nợ TK 152, 153: Chi phí thực tế

Nợ TK 133(1) : Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ

Có TK 111, 112, 141, 331 Tổng giá thanh toán

 Tăng do thu hồi phế liệu:

Nợ TK 152: Giá trị phế liệu thu hồi

Có TK 711: Giá trị phế liệu thu hồi

* Hạch toán tình hình biến động giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cu

Trong doanh nghiệp, vật liệu và dụng cụ giảm chủ yếu do việc xuất sử dụng trong sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó, sự mất mát và thiếu hụt trong quá trình kiểm kê cũng có thể dẫn đến việc giảm này Tất cả các trường hợp giảm đều được ghi nhận theo giá thực tế tại tài khoản 152 và 153.

 Khi xuất nguyên liệu, dụng cụ dùng cho sản xuất, kinh doanh:

- Xuất vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh:

Nợ TK 621 : Xuất trực tiếp để sản xuất sản phẩm

Nợ TK 627: Xuất dùng cho phân xưởng, bộ phận sản xuất

Nợ TK 641: Xuất phục vụ bán hàng

Nợ TK 642: Xuất phục vụ bộ phận quản lý doanh nghiệp

Có TK 152,153 : Giá thực tế vật liệu xuất ding

 Các trường hợp giảm khác:

Doanh nghiệp có thể được hưởng giảm giá hàng mua trong các trường hợp như mua với số lượng lớn, hàng hóa kém chất lượng, không đúng quy cách hoặc giao hàng chậm Khi hàng đã mua được trả lại cho người bán, kế toán cần ghi nhận các giao dịch này một cách chính xác.

Nợ TK 331: Trừ vào số tiền còn nợ người bán

Nợ TK 111, 112: Số tiền người bán trả lại

Nợ TK 138(8): Số tiền được người bán chấp thuận nhưng chưa trả

Có TK 152, 153: Xuất kho số giảm giá hay trả lại

Có TK 133(1): Thuế GTGT tương ứng

Kiểm kê và đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công

Việc kiểm tra và đối chiếu số liệu vật liệu, dụng cụ trên sổ kế toán với chứng từ và thực tế là yêu cầu quan trọng trong quản lý và hạch toán Kiểm kê cần được thực hiện một cách khoa học để phát hiện chênh lệch giữa sổ sách và thực tế Tùy thuộc vào điều kiện quản lý, có thể thực hiện kiểm kê toàn bộ, từng phần hoặc chọn mẫu Để đảm bảo quy trình kiểm kê diễn ra suôn sẻ, cần chuẩn bị và tổ chức chu đáo, hoàn thành việc ghi sổ kế toán, và sắp xếp nguyên vật liệu theo từng loại.

Tại công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới, công tác kiểm kê nguyên vật liệu chưa được thực hiện thường xuyên Việc kiểm kê chỉ diễn ra vào cuối năm (31/12) và thường không được tổ chức định kỳ, mà chủ yếu phụ thuộc vào yêu cầu của Giám đốc.

MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY

TNHH SINH HOÁ CÔNG NGHỆ MỚI

3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện hạch toán NVL, CCDC tại Công ty. Đối với một doanh nghiệp sản xuất 2 loại sản phẩm trên của công ty thì nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là một yếu tố hết sức quan trọng Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thiếu sẽ không đảm bảo các yêu cầu về chất lượng và làm ảnh hưởng đến quá trình sản xuất Do đó việc tổ chức quản lý và hạch toán nguyên liệu, dụng cụ tốt sẽ góp phần ngăn ngừa sự lãng phí, thất thoát vật liệu. Đồng thời cũng giúp doanh nghiệp huy động và sử dụng vốn có hiệu quả do tổ chức hợp lý việc cung cấp và dự trữ nguyên vật liệu.

Chuẩn mực số 02 về Hàng tồn kho, theo thông tư số 89/2002/TT-BTC của Bộ Tài chính, đã được ban hành để hướng dẫn kế toán thực hiện các chuẩn mực kế toán theo quyết định số 149/2006/QĐ-BTC Chuẩn mực này nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kế toán, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu trong bối cảnh mới, và phù hợp với thông lệ cũng như chuẩn mực kế toán quốc tế Tuy nhiên, trong quá trình áp dụng thực tế, doanh nghiệp vẫn gặp phải một số vướng mắc cần được giải quyết để hoàn thiện hạch toán.

Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là yếu tố thiết yếu cho mọi doanh nghiệp, đặc biệt trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt sau khi Việt Nam gia nhập WTO.

3.2 Nhận xét chung về kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty.

Qua thời gian thực tập tại công ty, em nhận thấy rằng việc áp dụng lý luận vào thực tiễn công tác kế toán vật liệu mang lại nhiều mặt tích cực, nhưng cũng bộc lộ một số hạn chế cần khắc phục.

Sự phát triển của kế toán, đặc biệt trong lĩnh vực nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, đã không ngừng cải thiện để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh của công ty Các số liệu kế toán về tình hình tồn kho và sự biến động của vật liệu được phản ánh một cách trung thực, khách quan và rõ ràng.

Việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC) tại công ty được thực hiện một cách ổn định, phù hợp với quy mô và trình độ cán bộ của công ty.

Công ty tổ chức thu mua vật liệu thông qua bộ phận vật tư, với đội ngũ cán bộ năng động, nắm bắt nhanh chóng giá cả thị trường và tìm kiếm nguồn vật liệu chất lượng phù hợp với yêu cầu sản xuất Đặc thù nguyên vật liệu chủ yếu là hóa chất, nên công ty đặc biệt chú trọng đến việc bảo quản trong kho Hệ thống kho tàng được quy hoạch hợp lý, phù hợp với quy mô sản xuất, và công ty cũng đã trang bị đầy đủ dụng cụ bảo hộ cho công nhân cùng hệ thống cứu hỏa xung quanh kho, đảm bảo an toàn cho vật tư và hàng hóa.

Bộ phận kế toán của công ty đã áp dụng chứng từ và sổ sách kế toán một cách phù hợp theo đúng chế độ ban hành Hình thức sổ kế toán được sử dụng là Chứng từ ghi sổ, phù hợp với quy mô và trình độ kế toán của doanh nghiệp, đồng thời thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính trong kế toán Điều này đã nâng cao hiệu quả hoạt động, đặc biệt là trong phần hành kế toán nguyên vật liệu.

Kế toán áp dụng phương pháp hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ theo hình thức kê khai thường xuyên, nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý và cung cấp thông tin chính xác về nguyên vật liệu cho ban Giám đốc.

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp nhập trước, xuất trước để tính giá vật tư xuất kho, phù hợp với tình hình nguyên vật liệu của công ty Phương pháp này không chỉ tối ưu hóa quản lý hàng tồn kho mà còn đáp ứng yêu cầu về công tác quyết toán một cách hiệu quả.

Bên cạnh những ưu điểm trên thì kế toán nguyên vật liệu còn một số mặt hạn chế (nhược điểm), thiếu sót cụ thể như sau.

Hạn chế

Hiện nay, công ty chưa xây dựng hệ thống danh điểm vật tư, dẫn đến việc kế toán nguyên vật liệu gặp nhiều khó khăn với khối lượng ghi chép lớn và phức tạp Số liệu giữa kho và phòng kế toán không chỉ mất nhiều thời gian để đối chiếu mà còn có độ chính xác thấp, gây khó khăn trong việc phát hiện sai sót Hơn nữa, công tác kế toán quản lý vật liệu chưa được thống nhất và chặt chẽ Do đó, việc xây dựng danh điểm vật tư là cần thiết, giúp giảm bớt khối lượng ghi chép, đơn giản hóa quy trình và nâng cao hiệu quả công tác kế toán.

Kế toán nguyên vật liệu không lập bảng phân bổ cho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ sẽ gây khó khăn trong việc theo dõi và kiểm tra một cách chặt chẽ.

H chẽ về mặt giá trị của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất cho các đối tượng sử dụng.

Trong kỳ kế toán, việc không lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ có thể dẫn đến việc không theo dõi chính xác lượng vật liệu chưa sử dụng Dù vật liệu được xuất kho theo kế hoạch, nhưng thực tế có thể tiêu hao ít hơn do ngừng sản xuất hoặc định mức tiêu hao thay đổi Mặc dù lượng vật liệu chưa sử dụng không lớn, nhưng để kiểm soát chặt chẽ và làm căn cứ tính giá thành sản phẩm, các phân xưởng cần lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ và gửi cho kế toán.

Việc kiểm kê nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ của doanh nghiệp thường không được thực hiện định kỳ, đặc biệt là vào cuối năm Điều này dẫn đến việc doanh nghiệp không nắm bắt được tình hình về số lượng, giá trị và chất lượng của các tài sản này Sự thiếu hụt hoặc thừa thãi của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ không được xác định, gây khó khăn trong việc đưa ra các biện pháp xử lý kịp thời.

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty 100 Kết luận

Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu (NVL) là cần thiết để tổ chức công tác kế toán hiệu quả hơn Việc này cần được thực hiện trong mối quan hệ giữa chi phí đầu tư và lợi ích thu được, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý NVL Đồng thời, điều này cũng giúp hạn chế hao hụt và lãng phí, từ đó tăng cường hiệu quả sử dụng vốn lưu động cho công ty.

Để nâng cao hiệu quả hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, công ty cần khắc phục những hạn chế hiện tại Bài viết này đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện quy trình kế toán nguyên vật liệu, với hy vọng góp phần cải thiện công tác quản lý vật liệu tại công ty.

- Xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu trong công ty:

Để sản xuất hiệu quả, công ty cần nhiều loại vật liệu khác nhau và việc quản lý chúng một cách chính xác là rất quan trọng Do đó, công ty phải phân loại vật liệu một cách khoa học và hợp lý Dựa trên nội dung kinh tế của từng loại vật liệu trong quá trình sản xuất, công ty phân chia chúng thành nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, và phụ tùng thay thế.

Việc phân loại vật liệu cần được thực hiện một cách chi tiết và chính xác, tuy nhiên để nâng cao hiệu quả quản lý, công ty cần lập sổ danh điểm vật liệu Mỗi loại và nhóm vật liệu sẽ được ký hiệu bằng hệ thống chữ số thay thế cho tên gọi và nhãn hiệu, đảm bảo tính thống nhất và dễ dàng trong quản lý Sổ danh điểm này cần được kết hợp chặt chẽ với hệ thống tài khoản kế toán, đòi hỏi sự phối hợp giữa các phòng ban chức năng để đảm bảo tính khoa học và hợp lý Qua đó, công ty có thể xây dựng sổ danh điểm vật liệu một cách hiệu quả.

SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU

Nhóm Danh điểm vật liệu

Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư Đơn vị tính Đơn giá

Công ty cần hoàn thiện việc lập bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ để thuận tiện theo dõi giá trị nguyên vật liệu và công cụ xuất kho hàng tháng Việc này sẽ giúp phân bổ giá trị nguyên liệu, vật liệu và dụng cụ cho các đối tượng sử dụng một cách hiệu quả Đơn vị và địa chỉ cần được ghi rõ trong bảng phân bổ để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý.

BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU,VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ

STT Ghi có các TK

Tài khoản 152 (Giá thực tế)

1 TK 621- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

2 TK 627- Chi phí sản xuất chung

3 TK 641- Chi phí bán hàng

TK 142- Chi phí trả trước ngắn hạn

- Hoàn thiện việc lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ:

Cuối kỳ, kế toán nguyên vật liệu cần kiểm tra và lập biên bản kiểm kê sản phẩm làm dở để xác định số lượng nguyên vật liệu còn lại và số sản phẩm chưa hoàn thành, nhằm tính giá thành Tuy nhiên, chỉ dựa vào biên bản này sẽ gây khó khăn trong việc quản lý vật liệu và lập kế hoạch sử dụng cho kỳ tiếp theo Do đó, công ty nên lập phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, phiếu này do bộ phận sử dụng thực hiện và lập thành 2 liên để đảm bảo thông tin được chính xác và dễ dàng theo dõi.

+ Liên 1: Giao cho phòng kế toán

+ Liên 2: Giao cho phòng kế hoạch vật tư

Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ được lập như sau: Đơn vị: Địa chỉ:

PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư

Lý do (còn sử dụng hay trả lại)

Phụ trách bộ phận sử dụng

Để nâng cao độ chính xác trong thông tin kế toán, doanh nghiệp cần thực hiện kiểm kê nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ định kỳ, ít nhất 6 tháng một lần Trong quá trình kiểm kê, việc đánh giá lại giá trị nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ so với giá thị trường là rất quan trọng Đồng thời, doanh nghiệp cũng nên xem xét chất lượng của các nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ để có những biện pháp xử lý kịp thời, đảm bảo hiệu quả trong quản lý tài sản.

Nguyên vật liệu là yếu tố thiết yếu trong sản xuất kinh doanh, ảnh hưởng lớn đến chi phí sản xuất, giá vốn hàng bán và lợi nhuận doanh nghiệp Do đó, kế toán nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong công tác kế toán tổng thể.

Đối với công ty Sinh Hoá, một doanh nghiệp sản xuất, việc hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là yêu cầu thiết yếu Điều này giúp công ty theo dõi chặt chẽ và chính xác về số lượng, chất lượng và chủng loại của từng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong quá trình nhập, xuất và tồn kho.

Từ đó tạo điều kiện cho các nhà quản lý đề ra những phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả hơn.

Nhận thức rõ tầm quan trọng của việc hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, cùng với những kiến thức thực tiễn thu được từ quá trình thực tập tại Công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới, em đã tiến hành nghiên cứu và thực hiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài "Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới".

Mặc dù chuyên đề của em còn nhiều thiếu sót do kiến thức hạn chế, em rất mong nhận được ý kiến đóng góp từ các thầy cô và bạn bè quan tâm Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn Cô Nguyễn Thị Thanh Loan cùng các anh chị kế toán tại Công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới đã giúp đỡ em trong việc hoàn thiện chuyên đề này.

Hà Nội, Ngày 29 tháng 12 năm 2009

Chương 1 Những vấn đề lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất

1.1 Sự cần thiết phải quản lý và tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 3 1.1.2 Vị trí, yêu cầu quản lý và nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất

1.1.3 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

1.1.3.1 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 6 1.1.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 9 1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 12 1.2.1 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

1.2.2 Các phương kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

1.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất

1.3.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.3.1.1 Hạch toán tình hình biến động tăng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

1.3.1.2 Hạch toán tình hình biến động giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

1.3.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.4.1 Hình thức Nhật ký chung 35

1.4.2 Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 36

1.4.3 Hình thức kế toán Nhật ký sổ cái 38

1.4.4 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 40

1.4.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính 42

Chương 2 Thực trạng về công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới 45 2.1 Tổng quan chung về Cty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới 45 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 45

2.1.1.1 Giới thiệu khái quát về doanh nghiệp 45

2.1.1.2 Quá trình phát triển của công ty 46

2.1.2 Đặc điểm, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Cty 46

2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty 46

2.1.2.2 Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị 47

2.1.2.3 Đặc điểm quy trình sản xuất 49

2.1.3 Tổ chức công tác kế toán của đơn vị 50

2.1.3.1 Bộ máy tổ chức kế toán 50

2.1.3.2 Hình thức kế toán tại công ty 51 2.1.4 Đặc điểm vận dụng về chế độ, hình thức, sổ sách tại công ty 53 2.2 Thực trạng về công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới

2.2.1 Vai trò, đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty

2.2.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại

2.2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty 57

2.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty 58

2.2.3 Kế toán nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 59

2.2.4 Kế toán xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 65

2.2.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 69

2.2.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 82

2.2.7 Tài khoản và phương pháp hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 93 2.2.7.1 Tài khoản sử dụng 94

2.2.7.2 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu tại Công ty 94

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Nguyên Vật Liệu, Công Cụ Dụng Cụ Tại Công Ty TNHH Sinh Hoá Công Nghệ Mới
Tác giả	Nguyễn Thị Thủy
Người hướng dẫn	Cô Giáo Nguyễn Thị Thanh Loan
Trường học	Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội
Chuyên ngành	Kinh tế
Thể loại	Đề Tốt Nghiệp

Định dạng
Số trang	120
Dung lượng	658,68 KB