(Luận văn học viện tài chính aof) hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần sách thiết bị trường học điện biên

HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Khoa: Kế tốn Chun ngành: Kế toán doanh nghiệp Họ tên: Vũ Thị Thanh Trà Lớp: CQ50/21.11 Giáo viên hướng dẫn: TS Nguyễn Tuấn Anh Đề tài: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC ĐIỆN BIÊN H LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa mạnh mẽ Trong kinh tế ấy, doanh nghiệp cần nỗ lực hết mình, cạnh tranh gay gắt để tồn phát triển Do doanh nghiệp cần phải trang bị cho ưu riêng chất lượng sản phẩm, mẫu mã, giá cả, tính Những ưu vũ khí cạnh tranh hiệu doanh nghiệp điều kiện Trong kinh tế cạnh tranh, doanh nghiệp không cạnh tranh sản phẩm với mẫu mã, mặt hàng mà họ phải cạnh tranh với giá bán sản phẩm.Vấn đề đặt để quản lý vốn có hiệu quả, khắc phục tình trạng thất lãng phí q trình sản xuất , từ giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, tăng tính cạnh tranh cho doanh nghiệp Kế toán bán hàng giữ vai trị đặc biệt quan trọng cơng tác kế tốn H doanh nghiệp nhằm sử dụng có hiệu nguồn vốn đầu tư Nhận thức vấn đề đó, doanh nghiệp nói chung Cơng ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học Điện Biên nói riêng thấy việc quản lý tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng có ý nghĩa quan trọng trình phát triển sản xuất nâng cao hiệu sản xuất Dưới hướng dẫn giảng viên – TS.Nguyễn Tuấn Anh, với kiến thức trang bị trình học tập, giúp đỡ anh chị kế toán sở thực tập xuất phát từ thực tế sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học Điện Biên, em định chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học Điện Biên” Nội dung đề tài gồm chương sau: Chương 1: Những vấn đề lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng Công ty Cổ phần Sách Thiết bị trường học Điện Biên Chương 3: Hồn thiện kế tốn bán hàng Công ty Cổ phần Sách Thiết bị trường học Điện Biên Trong trình thực tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp, cố gắng hướng dẫn tận tình giảng viên hướng dẫn, giúp đỡ cán kế tốn Cơng ty, song với thời gian tiếp xúc thực tế khơng nhiều, trình độ cịn hạn chế, chun đề khơng tránh khỏi sai sót định Em kính mong góp ý, bảo thầy để chun đề em hồn thiện có ý nghĩa thực tế Em xin chân thành cảm ơn! H MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH .7 1.1 Sự cấp thiết cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp .7 1.2 Kế toán doanh thu bán hàng 1.2.1 Khái niệm .8 1.2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng 1.2.3 Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng .9 1.2.4 Xác định doanh thu bán hàng .9 1.2.5 Nội dung kế toán doanh thu bán hàng .11 H 1.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 1.3.1 Khái niệm khoản giảm trừ doanh thu 13 1.3.2 Nội dung kế toán khoản giảm trừ doanh thu .13 1.4 Giá vốn hàng bán 14 1.4.1 Khái niệm .14 1.4.2 Nguyên tắc tính giá vốn hàng bán 14 1.4.3 Các phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho 14 1.4.4 Nội dung kế toán giá vốn hàng bán 16 1.5 Kế tốn chi phí bán hàng 16 1.5.1 Khái niệm chi phí bán hàng 16 1.5.2 Nội dung kế tốn chi phí bán hàng .17 1.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 17 1.6.1 Khái niệm chi phí quản lý doanh nghiệp 17 1.6.2 Nội dung kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 18 1.6.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 18 1.7 Kế tốn chi phí doanh thu tài 19 1.8 Kế tốn chi phí thu nhập khác 19 1.9 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.10 Kế toán xác định kết kinh doanh 19 1.10.1 Khái niệm kết kinh doanh 19 1.10.2 Tài khoản sổ kế toán sử dụng .20 1.10.3 Trình tự kế tốn xác định kết kinh doanh 20 1.11 Trình bày tiêu kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Báo cáo tài 20 1.12 Kế toán máy tiêu liên quan đến bán hàng xác định kết kinh doanh 22 CHƯƠNG 2: 23 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ 23 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 23 H CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC ĐIỆN BIÊN .23 2.1 Tổng quan công ty cổ phần sách thiết bị trường học Điện Biên .23 2.1.1 Giới thiệu chung công ty cổ phần sách thiết bị trường học Điện Biên 23 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần sách thiết bị trường học Điện Biên .23 2.1.3 Mơ hình tổ chức quản lý công ty 24 2.1.4 Tổ chức máy kế toán .25 2.1.5 Các sách kế tốn áp dụng công ty cổ phần sách thiết bị trường học Điện Biên .26 2.1.6 Đặc điểm hoạt động bán hàng Công ty cổ phần sách thiết bị trường học Điện Biên .28 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần sách thiết bị trường học Điện Biên .33 2.2.1 Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng 33 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 33 2.2.2 Thực trạng kế toán khoản giảm trừ doanh thu 38 2.2.3 Thực trạng kế toán giá vốn hàng bán 39 2.2.4 Thực trạng kế tốn chi phí bán hàng 42 2.2.4.1 Chứng từ kế toán sử dụng 42 2.2.6 Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh .42 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần sách thiết bị trường học Điện Biên 44 2.3.1 Ưu điểm 44 2.3.2 Nhược điểm 46 KẾT LUẬN: 48 CHƯƠNG 3: 49 HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ .49 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁCH VÀ THIẾT BỊ TRƯỜNG HỌC ĐIỆN BIÊN 49 H 3.1 Yêu cầu, nguyên tắc hoàn thiện 49 3.2 Giải pháp hoàn thiện .50 3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng .50 3.2.2 Về tổ chức máy kế toán 50 3.2.3 Về hệ thống sổ sách, chứng từ tài khoản kế toán áp dụng 51 3.2.4 Về công tác ghi chép kế tốn Cơng ty 52 3.3 Điều kiện thực giải pháp .53 KẾT LUẬN 56 59 CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Sự cấp thiết công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Bán hàng giai đoạn cuối trình hoạt động sản xuất kinh doanh nghiệp, việc chuyển đổi quyền sở hữu hàng hóa, thành phẩm cho khách hàng để thu tiền quyền thu tiền hay hàng hóa khác hình thành doanh thu bán hàng Quá trình bán hàng khâu quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh có ý nghĩa to lớn với loại doanh nghiệp Doanh nghiệp thực tốt công tác bán hàng tạo điều kiện thu hồi vốn, bù đắp chi phí, thực nghĩa vụ với Nhà nước, đầu tư phát triển tiếp, nâng cao đời sống người lao động H Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp thời kỳ định, biểu số tiền lãi hay lỗ Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm kết hoạt động kinh doanh thông thường kết hoạt động khác Việc xác định kết sản xuất kinh doanh giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu từ hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ, từ có hướng phù hợp tương lai Đồng thời, quan trọng để Nhà nước đánh giá khả hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, qua xây dựng kiểm tra tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước doanh nghiệp Xác định kết kinh doanh giúp thúc đẩy sử dụng nguồn nhân lực phân bổ nguồn lực có hiệu tốn kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp nói riêng Trước vai trị quan trọng mà hoạt động bán hàng xác định kết kinh doanh mang lại doanh nghiệp công tác quản lý Nhà nước “hồn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh” vấn đề thường xuyên đặt với doanh nghiệp Việc hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh góp phần tăng tính cạnh tranh, nâng cao chất lượng định doanh nghiệp, tăng minh bạch thông tin tài Vì nghiên cứu để tìm giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh vấn đề có tính cấp thiết có ý nghĩa lớn doanh nghiệp nói riêng tồn kinh tế nói chung 1.2 Kế tốn doanh thu bán hàng 1.2.1 Khái niệm Khái niệm: Theo chuẩn mực số 14 hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Bán hàng: bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán hàng H hóa mua vào Doanh thu: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu bán hàng tồn lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động bán hàng Phân loại doanh thu bán hàng: - Theo đối tượng, doanh thu phân loại thành: + Doanh thu bán sản phẩm + Doanh thu bán hàng hóa + Doanh thu cung cấp dịch vụ - Theo mối quan hệ bên bán bên mua, doanh thu phân loại thành: + Doanh thu bán hàng bên + Doanh thu bán hàng nội - Theo phương thức bán hàng, doanh thu bán hàng phân loại thành: + Doanh thu bán hàng trực tiếp + Doanh thu bán hàng đại lý - ký gửi + Doanh thu bán hàng vận chuyển thẳng khơng qua tốn + Doanh thu bán hàng trả chậm, trả góp + Doanh thu bán hàng đổi hàng 1.2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: (1) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua H (2) Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa (3) Doanh thu xác định cách tương đối chắn (4) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng (5) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 1.2.3 Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng Doanh thu ghi nhận thời điểm giao dịch phát sinh, chắn thu lợi ích kinh tế, xác định theo giá trị hợp lý khoản quyền nhận, không phân biệt thu tiền hay chưa 1.2.4 Xác định doanh thu bán hàng Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Cơng thức tính doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng Khối lượng hàng hóa = Doanh thu bán hàng bán Giá bán đơn vị × Doanh thu = bán hàng sản phẩm Các khoản giảm trừ - doanh thu Căn vào phương pháp tính thuế GTGT mà doanh thu bán hàng xác định sau: - Hàng hóa thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu bán hàng giá bán chưa có thuế GTGT - Hàng hóa khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng tổng giá H toán (bao gồm thuế GTGT) Đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất doanh thu bán hàng tổng giá toán bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất Khi hàng hóa, dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ tương tự chất giá trị việc trao đổi khơng coi giao dịch tạo doanh thu Khi hàng hóa, dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa, dịch vụ khác khơng tương tự việc trao đổi coi giao dịch tạo doanh thu Doanh thu trường hợp xác định dựa vào giá trị hợp lý hàng hóa, dịch vụ nhận sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm Nếu giá trị hợp lý hàng hóa, dịch vụ nhận khơng xác định doanh thu xác định dựa theo giá trị hợp 10 BIỂU Biểu 2.1.1 Mơ hình tổ chức quản lý công ty Ban giám đốc Bộ phận kho Phòng kinh doanh Phòng kinh doanh bán lẻ Phịng kế tốn tài Phịng kinh doanh bán buôn H Biểu 2.1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Kế tốn trưởng Kế tốn DT, cơng nợ TSCĐ Kế toán vốn tiền, toán lương, BHYT, BHXH Thủ kho 68 Thủ quỹ Biểu 2.2.1.1: Hóa đơn giá trị gia tăng HOÁ ĐƠN Giá trị gia tăng Mẫu số: 01 GTKT3/001 SA/15P Liên 1: Lưu 0005068 Ngày 07 tháng 12 năm 2015 Tên đơn vị bán : Công ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học Điện Biên Địa chỉ: Phường Mường – TP.Điện Biên phủ - tỉnh Điện Biên Số tài khoản: 10201 2212 2050 Điện thoại: (0230)3826475 MST: 5603981749 Họ tên người mua hàng Nguyễn Hồng Sơn Tên đơn vị: Phòng giáo dục Huyện Tuần Giáo Địa chỉ: Số tài khoản: 22010000210787 Hình thức tốn: Chuyển khoản Tên, nhãn hiệu, quy cách hàng Đơn vị hố tính Thuế GTGT Cuốn H Vở Plus 2113 Mã số PLUS 2113 Số lượng Đơn giá 15.000 2.570 10% Thành tiền 38.550.000 3.855.000 Tổng số tiền phải toán 42.405.000 Tổng số tiền ghi chữ: Bốn mươi hai triệu bốn trăm linh năm nghìn đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị (đã ký) Kế toán (đã ký) 69 Thủ kho (đã ký) Người giao hàng (đã ký) Biểu 2.2.1.2: Giấy báo Có Ngân hàng Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam GIẤY BÁO CÓ Ngày 12/12/2015 in: 9:30:20 AM Số chứng từ: Đã hạch toán Số chuyển tiền: NHNT Điện Biên Người trả tiền: Phòng giáo dục huyện Tuần Giáo Số tài khoản: 22010000210787 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Người hưởng: Công ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học Điện Biên Số tài khoản: 10201 2212 2050 Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam Số tiền: Bằng chữ: VND: 42.405.000 Bốn mươi hai triệu bốn trăm linh năm nghìn đồng chẵn H Nội dung: Phịng giáo dục huyện Tuần Giáo tốn hóa đơn GTGT số 0005068 Giao dịch viên Liên 70 Phòng nghiệp vụ Biểu 2.2.1.3: Sổ chi tiết tài khoản Doanh thu bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học Điện Biên Địa chỉ: Phường Mường Thanh, Thành phố Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tài Khoản 5111-08 Sản phẩm: Vở Plus Tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính: VND Ngày tháng CHỨNG TỪ SỐ NT 01/12 … DIỄN GIẢI TK đối ứng Số phát sinh NỢ CÓ Số dư đầu tháng … … … … … … 07/12 HĐ088 07/12 Bán PGD H.Tuần Giáo 131 42.405.000 08/12 HĐ089 08/12 Bán PGD H.Tủa Chùa 131 20.000.000 H 23/12 PKT356 23/12 Hàng bán siêu thị 31/12 … 111 HĐ679 27/12 Khách trả lại hàng 5212 … … … … CỘNG PHÁT SINH K/c sang TK XĐKQ 31/12 911 25.712.000 2.570.000 … … 24.636.200 4.292.108.000 4.267.471.800 Số dư cuối tháng Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Ngày mở sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) 71 Biểu 2.2.1.4: Trích sổ Tổng hợp doanh thu bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học Điện Biên Địa chỉ: Phường Mường Thanh, Thành phố Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên SỔ TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG Tài khoản: TK 5111 Tháng 12 năm 2015 Đơn vị tính: VND STT Tên TK Số phát sinh Nợ 511-01 511-03 511-05 … … Có 896.562.365 11.023.897 654.256.023 1.025.3254.011 … 5111-08 24.636.200 4.292.108.000 … … … … 13 5111-13 22.570.000 3.192.108.000 … … … … Cộng PS xxx 159.365.000 13.320.156.000 Kết 911 13.160.791.000 H … chuyển DT Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 72 Biểu 2.2.1.5: Sổ tài khoản Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Đơn vị: Công ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học Điện Biên Địa chỉ: Phường Mường Thanh, Thành phố Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên CT … 1180 Diễn giải SD đầu tháng 1/12 Xuất bán cho Thiên Phú 5/12 Xuất bán cho Hùng Cường 7/12 Xuất bán cho PGD huyện Tuần Giáo … … 10/12 Xuất bán cho Công ty Cửu Long … ………… 19/12 Xuất bán cho MTV 31/12 Kết chuyển giảm trừ doanh thu 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng Cộng phát sinh 31/12 Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Đã ký) ĐƯ Nợ Có 896.562.365 654.256.023 38.550.000 … 111 … 2.040.000.000 H … Ngày SỔ CÁI TK 511 Tháng 12/2015 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511 Số phát sinh TK 1.025.3254.011 521 281.624.751 911 44.432.582.085 44.432.582.08 Kế toán trưởng (Đã ký) 73 44.432.582.085 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Chủ nhiệm (Đã ký, đóng dấu) Biểu 2.2.1.6: Phiếu thu Mẫu số: 02 – TT Đơn vị: Công ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học (Ban hành theo định số Điện Biên 15/2006/QĐ - BTC ngày Phường Mường Thanh, Thành phố Điện Biên Phủ, 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) tỉnh Điện Biên PHIẾU THU Quyển số: Ngày 24 tháng 12 năm 2015 Số: 15 Nợ TK: 511 Có TK: 111 Người nộp tiền: Nguyễn Đức Thành Địa chỉ: 97 Phường Mường Thanh, Thành phố Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên Lý thu: Thu tiền bán hàng siêu thị Trả bằng: Tiền mặt Loại tiền: VNĐ H Số tiền: 25.172.000 (Bằng chữ: Hai mươi lăm triệu trăm bảy mươi hai nghìn đồng chẵn.) Kèm theo:…1… chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Hai mươi lăm triệu trăm bảy hai nghìn đồng chẵn Ngày 24 tháng 12 năm 2015 Người nhận tiền (Ký, họ tên) Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 74 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.2.2.1: Biên trả lại hàng Đơn vị: Trường THPT thành phố Điện Biên Phủ Điạ chỉ: BIÊN BẢN TRẢ HÀNG Kính gửi: Ban giám đốc Cơng ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học Điện Biên Trường THPT thành phố Điện Biên Phủ có mua lơ hàng Plus Cơng ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học Điện Biên theo HĐ GTGT số 0006093 ngày 20/12/2015, lô hàng chất lượng giấy không đảm bảo nên Công ty sử dụng Nay Công ty chúng tơi xuất trả lại cho q Cơng ty Kính mong quý Công ty nhận lại sản phẩm Xin chân thành cảm ơn! Ngày 27 tháng 12 năm 2015 Trường THPT thành phố Điện Biên Phủ H 75 Biểu 2.2.2.2: Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại PHIẾU NHẬP KHO HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI SỐ 76/CH Ngày 27/12/2015 Nợ TK156: 1.500.000 Có TK632: 1.500.000 Họ tên người giao hàng: Nguyễn Trung Hiếu Địa chỉ: Trường THPT thành phố Điện Biên Phủ Theo hóa đơn số 006093 Số seri: SA/15P Ngày 20/12/2013 NỘI DUNG: NHẬP LẠI VỞ PLUS 2113 NHẬP TẠI KHO: 02 STT TÊN, NHÃN HIỆU MÃ SỐ Vở Plus 2113 PLUS 2113 ĐVT Cuốn SL Đơn giá 1.000 1.500 CỘNG THÀNH TIỀN 1.500.000 1.500.000 H Cộng thành tiền (Bằng chữ): Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Nhập ngày 27/12/2015 Người giao hàng Thủ kho Kế toán (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 76 Biểu 2.2.2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng HOÁ ĐƠN Giá trị gia tăng Mẫu số: 01 GTKT3/001 SA/15P Liên 2: Giao khách hàng 0006093 Ngày 20 tháng 12 năm 2015 Tên đơn vị bán : Công ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học Điện Biên Địa chỉ: Phường Mường – TP.Điện Biên phủ - tỉnh Điện Biên Số tài khoản: 10201 2212 2050 Điện thoại: (0230)3826475 MST: 5603981749 Họ tên người mua hàng Nguyễn Trung Hiếu Tên đơn vị: Trường THPT thành phố Điện Biên Phủ Địa chỉ: Số tài khoản: Hình thức tốn: Chuyển khoản Tên, nhãn hiệu, quy cách hàng Đơn vị hố tính Thuế GTGT Cuốn H Vở Plus 2113 Mã số PLUS 2113 Số lượng Đơn giá 1.000 2.570 10% Thành tiền 2.570.000 257.000 Tổng số tiền phải toán 2.827.000 Tổng số tiền ghi chữ: Hai triệu tám trăm hai mươi bảy nghìn đồng chẵn Thủ trưởng đơn vị (đã ký) Kế toán (đã ký) 77 Thủ kho (đã ký) Người giao hàng (đã ký) Biểu 2.2.3.1: Mẫu phiếu xuất kho hàng hóa Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Sách Thiết bị trường học Điện Biên Phường Mường Thanh, Thành phố Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên Mẫu số: 02 - VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/06/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10 tháng 12 năm 2015 Số: 05/PX06 - Họ tên người nhận hàng: Phòng hàng hoá - Lý xuất kho: Xuất bán - Xuất kho (cty): ………… Địa điểm: Cty Đơn vị:VNĐ A Tên,nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá Mã số B C Sách giáo khoa Toán Số lượng ĐVT H S T T Yêu cầu Thực xuất D SGKTOA N6  Cuốn 150.000 150.000 Đơn giá Thành tiền Cộng i Ngày 10 Tháng 12 năm 2015 Người lập Người nhận Thủ kho phiếu (ký, họ tên) hàng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (hoặc phận (ký, họ tên) có nhu cầu nhập) (ký, họ tên) 78 Biểu 2.2.3.2: Sổ chi tiết tài khoản giá vốn hàng bán Đơn vị: Công ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học Điện Biên Địa chỉ: Phường Mường Thanh, Thành phố Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tài khoản 632-09 Sản phẩm: Sách giáo khoa Toán lớp Tháng 12 năm 2015 Đơn vị: VNĐ Ngày Tháng … Chứng từ Số NT … … TK đối ứng Diễn giải … Số phát sinh Nợ Có … … 1.707.300.000 PX17 10/12 Giá vốn hàng bán 156 cho Cửu Long 17/12 PN76 17/12 Nhập kho hàng 156 bán bị trả lại H 10/12 … … … … … 18.742.000 … … Cộng phát sinh K/c sang XĐKQ TK … 18.742.000 911 3.414.600.000 Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc Thủ kho theo dõi hàng hóa kho bảng tổng hợp nhập – xuất - tồn 79 Bảng 2.2.3.3: Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Đơn vị: Công ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học Điện Biên Địa chỉ: Phường Mường Thanh, Thành phố Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN TK 156 – HÀNG HÓA Tháng 12 năm 2015 Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Nội dung Sách giáo khoa Toán 50.000 575.000.000 300.000 Sách nâng cao Lý 11 175.000 1.137.500.000 Sách bổ trợ Văn 23.000 Đồng phục cấp 18.000 … Số lượng … Cộng Xuất kỳ Tồn cuối kỳ H Stt … ĐVT: VND Thành tiền Số lượng Số lượng Thành tiền 3.408.700.000 300.000 3.414.600.000 50.000 569.100.000 310.000 2.015.000.000 395.000 2.567.500.000 90.000 585.000.000 724.500.000 115.000 3.622.500.000 108.000 3.402.000.000 30.000 945.000.000 2.826.000.000 37.000 5.809.000.000 31.000 4.867.000.000 24.000 3.768.000.000 … 3.779.000.000 Thành tiền … … 18.145.200.000 80 … Số lượng … 11.230.784.000 Thành tiền … 10.713.416.000 Biểu 2.2.5.1: Phiếu chi Mẫu số: 02 – TT Đơn vị: Công ty Cổ phần Sách - Thiết bị trường học (Ban hành theo định số Điện Biên 15/2006/QĐ - BTC ngày Phường Mường Thanh, Thành phố Điện Biên Phủ, 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) tỉnh Điện Biên PHIẾU CHI Quyển số: Ngày 10 tháng 12 năm 2015 Số: 15 Nợ TK: 641 Có TK: 111 Người nhận tiền: Nguyễn Văn Điện Địa chỉ: 97 Phường Mường Thanh, Thành phố Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên Lý chi: Thanh tốn phí cộng tác viên phát tờ rơi Trả bằng: Tiền mặt Loại tiền: VNĐ Số tiền: 8.500.000 H (Bằng chữ: Tám triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.) Kèm theo:…1… chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Tám triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Ngày 10 tháng 12 năm 2015 Người nhận tiền (Ký, họ tên) Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) tên) 81 (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ Biểu 2.2.5.2: Sổ TK 641 chi phí bán hàng Đơn vị: Công ty Cổ phần Sách - Thiết bị Mẫusố:S03b-DNN Ban hành theo QĐ 15 /2006/QĐ-BTC ngày 20/6/2006 Bộ trưởng Tài trường học Điện Biên Phường Mường Thanh, Thành phố Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày: 01/12/2015 đến ngày 31/12/2015 Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Ngày tháng Chứng từ SH NT 31/12/BN 02/12 15/12 121/12/C 21/12 112/12/K 31/12 23/12 039/12/C 15/12 23/12 Số dư đầu kỳ Ghi nhận lương cho quản lý xí nghiệp TT tiền chi phí Marketing TT phí cộng tác viên phát tờ rơi TT tiền mua bình nước làm nóng cho Phịng quản lý H 02/12 334 111 111 01 31/12 02 31/12 02 Nợ 162.560.000 - 20.220.000 - 8.500.000 - 20.454.540 - - - KC chi phí nhân viên 911 6411→911 KC CPhí vật liệu bao bì 31/12 911 6412→911 KC CPhí cơng cụ dụng 31/12 911 cụ 6413→911 … … Tổng 3.125.635.965 Số dư cuối kỳ 31/12 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 82 Có 111 ………… 31/12 Số phát sinh TK ĐƯ Diễn giải 304.546.000 260.386.660 213.991.740 … 3.125.635.965 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc (Đóng dấu, kí tên)