Hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán tại trường cao đẳng nghề nghi sơn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC NGUYỄN THỊ THÚY HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUAN HÓA - QUAN SƠN - MƢỜNG LÁT, TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC NGUYỄN THỊ THÚY HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUAN HÓA - QUAN SƠN - MƢỜNG LÁT, TỈNH THANH HÓA ĐỀ CƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Bình THANH HĨA, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn khơng trùng lặp với khóa luận, luận văn cơng trình nghiên cứu cơng bố./ Ngƣời cam đoan Nguyễn Thị Thúy i LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn này, nhận đƣợc hƣớng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp Với lòng trân trọng biết ơn sâu sắc, xin bày tỏ cảm ơn chân thành đến TS Nguyễn Thị Bình trực tiếp hƣớng dẫn kiến thức nhƣ phƣơng pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng trình nghiên cứu thực Luận văn nhƣng thời gian kinh nghiệm hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận đƣợc dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Cuối cùng, xin cám ơn gia đình, bạn bè quan tâm, chia sẻ động viên tơi hồn thành luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thúy ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục, kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan Thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.Khái niệm thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.2.Đặc điểm, vai trò thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2 Tổng quan kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.2.2 Vận dụng kiểm soát nội Kiểm soát thuế TNDN 1.2.3 Mục tiêu, nguyên tắc kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp 11 1.3 Nội dung kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp 13 1.3.1 Kiểm soát Đăng ký thuế doanh nghiệp 13 1.3.2 Kiểm soát kê khai thuế 14 iii 1.3.3 Kiểm soát nộp thuế: 16 1.3.4 Kiểm soát công tác Kiểm tra thuế TNDN 17 1.3.5 Kiểm sốt cơng tác Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Thu nhập doanh nghiệp 19 1.4 Các nhân tố ảnh hƣởng đến kiểm soát thu thuế TNDN 21 1.4.1.Nhân tố chủ quan 21 1.4.2.Nhân tố khách quan 23 Tiểu kết chƣơng 25 Chƣơng THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC QUAN HÓA - QUAN SƠN MƢỜNG LÁT, TỈNH THANH HÓA 26 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mƣờng Lát 26 2.1.1.Lịch sử hình thành đặc điểm, điều kiện địa bàn quản lý 26 2.1.2 Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế 29 2.1.3.Cơ cấu máy tổ chức nhân 32 2.1.4.Kết thực nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nƣớc 36 2.2 Thực trạng kiểm soát Thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mƣờng Lát 37 2.2.1 Kiểm sốt cơng tác Đăng ký thuế 37 2.2.2 Kiểm soát kê khai thuế 40 2.2.3 Kiểm soát nộp thuế 44 2.2.4 Kiểm sốt cơng tác Kiểm tra thuế 49 2.2.5 Kiểm sốt cơng tác Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Thu nhập doanh nghiệp 55 2.3 Đánh giá kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mƣờng Lát 60 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 60 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 61 Tiểu kết chƣơng 66 iv Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUAN HÓA - QUAN SƠN MƢỜNG LÁT, TỈNH THANH HÓA 67 3.1 Mục tiêu, phƣơng hƣớng hồn thiện kiểm sốt thuế Thu nhập doanh nghiệp 67 3.1.1.Mục tiêu 67 3.1.2.Phƣơng hƣớng hồn thiện kiểm sốt thuế Thu nhập doanh nghiệp 68 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mƣờng Lát 69 3.2.1 Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 69 3.2.2.Hoàn thiện máy tổ chức nhân sự; tăng cƣờng phối hợp, hỗ trợ đội, phận 71 3.2.3 Nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán công chức thuế 73 3.2.4 Tăng cƣờng đánh giá, kiểm tra nội Chi cục thuế 74 3.2.5 Tăng cƣờng phối hợp với UBND huyện, UBND xã, thị trấn địa bàn kiểm soát thuế, chống thất thu thuế 76 Tiểu kết chƣơng 78 KẾT LUẬN 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Viết tắt CBCC Cán công chức CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế HCVT Hành văn thƣ HSKT Hồ sơ khai thuế KK&KKT Kê khai & Kế toán thuế KSNB Kiểm soát nội MLNS Mục lục Ngân sách NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QĐ Quyết định QLN Quản lý nợ SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Số lƣợng doanh nghiệp theo loại hình hoạt động giai đoạn 2019-2021 28 Bảng 2.2 Số lƣợng doanh nghiệp theo ngành nghề SXKD giai đoạn 2019-2021 29 Bảng 2.2 Trình độ nhân Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn Mƣờng Lát 35 Bảng 2.4 Kết thực thu NSNN Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa Quan Sơn - Mƣờng Lát 37 Bảng 2.5: Tình hình đăng ký thuế năm 2019-2021 39 Bảng 2.6: Tình hình nộp HSKT TNDN năm 2019 - 2021 44 Bảng 2.7: Tình hình số thu xử lý chứng từ nộp thuế TNDN năm 2019-2021 48 Bảng 2.8: Tình hình kiểm tra thuế năm 2019 - 2021 54 Bảng 2.9 Tình hình nợ thuế TNDN theo loại hình doanh nghiệp 58 Bảng 2.10 Tình hình kiểm soát nợ cƣỡng chế nợ thuế TNDN 59 vii DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Hình 1.1 Sơ đồ minh họa tổng quát Kiểm soát Thuế TNDN Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm sốt nợ cƣỡng chế nợ thuế 20 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - 33 Quan Sơn - Mƣờng Lát 33 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm sốt kê khai thuế TNDN 41 Hình 2.1 Quy trình kiểm sốt nộp thuế TNDN 45 Hình 2.2 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 50 Hình 2.3 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế 51 viii khắc phục khó khăn khoảng cách điều kiện lại Bên cạnh tập huấn hội nghị trực tiếp đồng thời tổ chức hình thức trực tuyến thông qua số ứng dụng, tảng thông dụng nhƣ: zoom meeting, facebook, zalo, youtube để thuận lợi, dễ tiếp cận đông đảo ngƣời nộp thuế - Xây dựng phƣơng án khảo sát, thu thập ý kiến Doanh nghiệp, NNT cơng tác kiểm sốt thuế Chi cục Thuế Tiếp thu đánh giá, kiến nghị NNT để điều chỉnh đề xuất lên cấp Tạo mối quan hệ gần gũi, thƣờng xuyên quan Thuế ngƣời nộp thuế - Đẩy mạnh công tác đối thoại với doanh nghiệp theo định kỳ theo yêu cầu thực tế nhằm giải đáp trực tiếp câu hỏi, ý kiến phản ánh, vƣớng mắc DN sách thuế, thủ tục hành thuế Tiếp thu ý kiến đóng góp NNT, sở nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung sách, qui định thuế, chấn chỉnh công tác quản lý thuế, thái độ, ứng xử công chức thuế cho phù hợp - Phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT thông qua chế hợp tác với hệ thống ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tài chính, cơng ty phần mềm kế toán… - Tuyên truyền kết hợp vơi tuyên dƣơng, khen thƣởng, khích lệ NNT thực nghĩa vụ thuế tốt Xây dựng sách động viên, khen thƣởng kịp thời doanh nghiệp, ngƣời nộp thuế thực tốt sách pháp luật thuế - Tiếp tục cải tiến, nâng cao chất lƣợng hoạt động phận Tuyên truyền, hỗ trợ NNT Chi cục Thuế Chủ động phối hợp với sở ban ngành nghiên cứu tháo gỡ khó khăn vƣớng mắc thủ tục hành có liên quan khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh DN Cơng khai đầy đủ thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế để đối tƣợng nộp thuế nắm bắt kịp thời thực hiện, tạo điều kiện cho công tác quản lý thu thuế nói chung kiểm sốt thuế TNDN nói riêng đƣợc hiệu 70 3.2.2 Hoàn thiện máy tổ chức nhân sự; tăng cường phối hợp, hỗ trợ đội, phận Bộ máy tổ chức nhân hợp lý tạo điều kiện hồn thiện kiểm sốt thuế theo hƣớng nâng cao hiệu Chi cục Thuế cần xây dựng phƣơng án tổ chức phân cấp, phân công, phối hợp chặt chẽ, hợp lý Cụ thể nhƣ sau: • Hồn thiện tổ chức máy, phân cơng nhiệm vụ, phân bổ nhân lực hợp lý Bộ máy tổ chức nhân Chi cục Thuế đƣợc phân chia thành đội nghiệp vụ, huyện có phận cửa tiếp nhận xử lý thủ tục hành địa bàn Việc phân bổ nhân lực cho đội, phận, giao nhiệm vụ cho cán công chức cần vào chi tiết khối lƣợng công việc, đảm bảo công chức có khả hồn thành nhiệm vụ, khơng bị q tải cơng việc Muốn làm đƣợc điều đó, cần thực số giải pháp sau: + Đội Hành Nhân phối hợp với Đội, phận thực hiện: xây dựng chi tiết mô tả công việc vị trí việc làm cần để đo lƣờng khối lƣợng công việc, xác định khoảng thời gian cao điểm xử lý công việc, thời hạn báo cáo tháng, quý năm Từ có sở giao nhiệm vụ cho công chức phụ trách Việc giao kiêm nhiệm công việc đảm bảo thời gian cao điểm tháng, quý năm mảng công việc đƣợc giao cán khơng trùng + Ngồi việc giao phụ trách phận chun mơn, cần phân công rõ cán hỗ trợ thời gian cao điểm kiểm sốt thuế Điển hình nhƣ kiểm sốt kê khai tải thời gian toán thuế Thu nhập doanh nghiệp, cần có hỗ trợ đội trƣởng cán khác cho cán kê khai để đảm bảo kiểm soát số lƣợng, chất lƣợng tờ khai Việc phân công hỗ trợ cần có kế hoạch, phạm vi hỗ trợ rõ ràng đầu tháng, quý để tránh việc chồng chéo thi hành nhiệm vụ kiểm soát thuế + Chi cục Thuế phải phân công cán quản lý ngƣời việc, 71 dựa theo lực sở trƣờng cán thuế đơn vị mạnh điểm nào, yếu điểm để bố trí cơng việc cho hợp lý Phân công phải xuất phát từ yêu cầu cơng việc để tìm ngƣời, tránh tình trạng vào lƣợng ngƣời để bố trí vào cơng việc gây chồng chéo công việc + Lập kế hoạch, định kỳ phân công cán Đội Kiểm tra thuế công tác địa bàn huyện khơng phải trụ sở để rà sốt, quản lý, kiểm tra, theo dõi tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn Hoạt động phối hợp với Đội Thuế Liên xã - TT phận nghiệp vụ Bộ phận Một cửa  Tăng cường phối hợp đội, phận kiểm soát thuế Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế đƣợc phân chia theo chức thực theo quy định tồn ngành Thuế Điều có lợi ích tăng khả kiểm sốt, quản lý chun sâu mảng công việc Tuy nhiên, công tác kiểm sốt thuế gặp khó khăn cơng tác phối hợp đội, phận không thƣờng xuyên, chặt chẽ Vì vậy, Chi cục Thuế cần quán triệt, xây dựng quy chế phối hợp đội, phận nội quan, thể rõ nội dung: + Cách thức trao đổi thông tin: văn bản, gửi email, hay gửi liệu ứng dụng quản lý thuế + Phạm vi trao đổi, phối hợp: cơng việc gì, phận thực + Thời hạn xử lý, trao đổi thông tin, phối hợp đội, phận Cụ thể khâu đối chiếu, rà soát nghĩa vụ nộp thừa thuế TNDN ngƣời nộp thuế Bộ phận kế toán thuế Bộ phận Kiểm tra thuế cần đƣợc thực triệt để, chặt chẽ: Đối chiếu hàng tháng sau khóa số, Bộ phận kế tốn thuế kết xuất sổ theo dõi thu nộp ứng dụng TMS chuyển đội Kiểm tra thuế kiểm tra, đối chiếu nghĩa vụ nộp thừa Trong ngày làm việc, Đội Kiểm tra thuế phản hồi lại cho BP kế toán thuế để điều chỉnh có sai lệch liệu 72 3.2.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức thuế Để kiểm sốt thuế ngày đƣợc hồn thiện địi hỏi Chi cục Thuếc cần có giải pháp nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán công chức thuế, xây dựng nguồn nhân lực có đầy đủ lực, trình độ, phẩm chất Vấn đề địi hỏi ngành thuế thời gian tới cần trọng công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán chuyên môn nghiệp vụ lực lƣợng cán trẻ Không trọng đến số lƣợng mà phải nâng cao chất lƣợng Chỉ cán thuế thực có trình độ chun mơn đƣợc đào tạo có phẩm chất tốt đƣa sách, pháp luật nhà nƣớc vào thực tiễn thực thi chúng cách triệt để hiệu Để có đội ngũ cán thuế vững mạnh chất lƣợng, Chi cục cần thực giải pháp cụ thể sau: - Phân cấp cán theo lực hiệu công việc Xây dựng tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí cơng việc Đảm bảo tạo đƣợc đội ngũ cán chuyên gia theo chức quản lý -Phân loại cán theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định số cán bố trí chức năng, phận quản lý theo cấu Lập kế hoạch đào tạo tái đào tạo cán theo hƣớng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, phù hợp với mơ hình quản lý thuế theo phƣơng pháp tự tính, tự khai, tự nộp Xác định số cán không đủ điều kiện tiêu chuẩn để bố trí vào công việc khác phù hợp - Xây dựng đội ngũ cán lãnh đạo quản lý có lực, có đạo đức thông qua việc phát hiện, bồi dƣỡng, quy hoạch đề bạt minh bạch, công nhằm nâng cao lực điều hành quan thuế - Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thƣờng xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp Bên cạnh nâng cao trình độ hiểu biết lý luận trị, tính tuân thủ pháp luật cán thuế Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán thuế 73 - Thƣờng xuyên đánh giá mức độ hồn thành cơng việc đội, cá nhân Bên cạnh cơng tác khen thƣởng phê bình phải đƣợc thực thƣờng xuyên, liên tục Tuyên dƣơng cán đạt thành tích cao cơng việc, đồng thời nghiêm khắc phê bình, kỷ luật cán có hành vi tham ơ, nhận hối lộ, tiếp tay cho DN vi phạm quy định pháp luật thuế - Xây dựng thực luân chuyển, thay đổi vị trí việc làm CBCC đơn vị, đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi hợp pháp công chức thuế, tạo điều kiện cho CBCC đƣợc thử sức nhiều vai trị tích lũy kinh nghiệm công tác phận khác - Thƣờng xuyên kiểm tra, khảo sát khả sử dụng phần mềm, ứng dụng công nghệ thông tin cán thuế Từ lập kế hoạch tập huấn, bồi dƣỡng nghiệp vụ, sử dụng phần mềm ứng dụng cho CBCC Nếu cán không đủ trình độ dễ xảy sai sót, gây ảnh hƣởng nghiêm trọng tới kết theo dõi chung đơn vị Vì tất chức quản lý thuế bao gồm: Đăng ký thuế - Kê khai thuế - nộp thuế - Kiểm tra thuế - Quản lý nợ thuế tích hợp chung ứng dụng Quản lý Thuế tập trung (TMS) Do việc sai sót khâu liệu kéo theo việc sai sót khâu Vì vậy, cần ý nâng cao trình độ sử dụng ứng dụng tin học cho CBCC 3.2.4 Tăng cường đánh giá, kiểm tra nội Chi cục thuế Kiểm tra nội chức kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm CQT cơng chức thuế Kiểm tra nội thực chức giám sát, kiểm sốt việc thực nhiệm vụ cơng tác nội quan thuế, đánh giá công chức thực nhiệm vụ có thực quy trình nghiệp vụ, quy định pháp luật lĩnh vực hay khơng Do đó, kiểm tra nội cần đƣợc thực thƣờng xuyên, liên tục, lồng ghép hoạt động kiểm soát thuế để vừa nâng cao hiệu kiểm sốt thuế, vừa giúp nâng cao trình độ cán công chức thuê đơn vị Hiện nay, Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mƣờng Lát 74 thực lập kế hoạch kiểm tra nội hàng năm, năm tổ chức Kiểm tra nội lần kiểm tra phận q Cần có giải pháp tăng cƣờng Kiểm tra nội hơn, cụ thể: - Lập kế hoạch kiểm tra nội thời gian 01 năm theo kế hoạch chung Cục Thuế phận Chi cục Thuế - Tăng cƣờng kiểm tra nội đột xuất Chi cục Tất phận chuyên môn Chi cục Thuế có kiểm tra nội đột xuất theo đạo Chi cục trƣởng Thời điểm kiểm tra sau khóa sổ tháng trƣớc Cách thức kiểm tra: rà soát báo cáo ứng dựng TMS, kiểm tra hồ sơ sổ sách quản lý tháng trƣớc liền kề - Thực kiểm tra chéo phận kết hợp với sinh hoạt chuyên đề: Kiểm tra chéo sinh hoạt chuyên đề giúp kiểm soát tốt việc thực nhiệm vụ phận, đồng thời nâng cao trình độ chun mơn cán bộ, giúp CBCC am hiểu công việc mảng, phận khác nhau, đáp ứng yeu cầu luân chuyển, chuyển đổi vị trí cơng tác Bên cạnh đó, hồn thiện kiểm sốt thuế TNDN cần trọng cơng tác đánh giá nội quan thuế Chi cục Thuế cần thực thƣờng xuyên, nghiêm túc họp đánh giá kết thực hiện, tìm sai sót nguyên nhân để khắc phục, lập kế hoạch cơng tác - Tăng cƣờng sử dụng hình thức họp trực tuyến để tiết kiệm chi phí thời gian di chuyển - Định kỳ đầu tuần, đội Thuế thực giao ban, đánh giá công việc lập danh sách công việc chi tiết cho phận tuần - Hàng tháng, đội thuế phải tổ chức họp đội, đánh giá lại tình hình kiểm soát thuế tháng dự báo, lập kế hoạch tháng tới, đề giải pháp triển khai thực Đồng thời kịp thời phát sửa chữa sai sót xảy 75 - Háng tháng tổ chức họp chung toàn Chi cục Thuế để theo dõi, đánh giá tình hình chung, triển khai nhiệm vụ mới, qn triệt tốn thể cán cơng chức thực thi nhiệm vụ kiểm sốt thuế Thơng kết hoạt động kiểm tra nội tháng trƣớc toàn thể Chi cục Lấy ý kiến cán công chức khó khăn cơng tác để thảo luận giải pháp khắc phục - Định kỳ tháng tổ chức sơ kết, tổng kết hết năm Tuyên dƣơng cán công chức thực tốt nhiệm vụ để nêu cao tinh thần phấn đấu thi đua tập thể đơn vị, đồng thời nhắc nhở, phê bình CBCC xảy sai phạm nhƣng không khắc phục đƣợc 3.2.5 Tăng cường phối hợp với UBND huyện, UBND xã, thị trấn địa bàn kiểm soát thuế, chống thất thu thuế Mặc dù quy chế phối hợp Cơ quan Thuế UBND cấp huyện đƣợc ký kết, song hiệu thực quy chế phối hợp chƣa cao Do đó, Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mƣờng Lát cấn có giải pháp tăng cƣờng phối hợp với quan địa bàn kiểm soát thuế, chống thất thu thuế, đặc biệt Thuế TNDN Chi cục Thuế chủ động, đề xuất với lãnh đạo UBND huyện Quan Hóa, UBND huyện Quan Sơn, UBND huyện Mƣờng Lát ban hành thị, văn UBND huyện tăng cƣờng cơng tác quản lí nhà nƣớc Thuế địa bàn huyện Quan Hóa, Quan Sơn, huyện Mƣờng Lát triển khai, quán triệt văn cụ thể tới phịng ban: Phịng Tài - kế hoạch, phịng cơng thƣơng, phịng kinh tế hạ tầng UBND xã, thị trấn nhằm phối hợp triển khai nhiệm vụ công tác thuế, nâng cao trách nhiệm lãnh đạo, điều hành công tác Thuế ngành, địa phƣơng Tham mƣu, đề xuất UBND giải pháp tuyên truyền thực đề án phát triển doanh nghiệp từ hộ kinh doanh địa bàn 03 huyện, phát triển 76 doanh nghiệp mới, doanh nghiệp đầu tƣ sản xuất kinh doanh địa phƣơng để tạo nguồn thu Thuế TNDN bền vững Phối hợp chặt chẽ với UBND huyện, UBND xã, thị trấn, quản lý hoạt động xây dựng nhà tƣ nhân, xây dựng bản, sửa chữa cơng trình Thành lập đồn kiểm tra chống thất thu thuế làm việc cụ thể cơng trình sửa chữa, xây dựng theo danh sách theo dõi địa phƣơng để xác định chủ đầu tƣ, đơn vị thi công Trƣờng hợp đơn vị thi cơng DN Chi cục Thuế quản lý làm việc với doanh nghiệp để lập biên theo dõi, yêu cầu doanh nghiệp xuất hóa đơn sau nghiệm thu cơng trình đầy đủ để tốn thuế TNDN trƣờng hợp nêu Tăng cƣờng phối hợp với UBND xã, thị trấn theo dõi, kiếm sốt trạng thái, tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn Hàng tháng, Chi cục Thuế gửi danh sách Doanh nghiệp thành lập địa bàn cho UBND xã, thị trấn để phối hợp theo dõi UBND báo cáo văn cho Chi cục Thuế để phối hợp kiểm tra tình trạng hoạt động doanh nghiệp q tháng khơng có phát sinh hoạt động đầu tƣ, sản xuất, kinh doanh 77 Tiểu kết chƣơng Kiểm soát Thuế Thu nhập doanh nghiệp nhiệm vụ trọng tâm, quan trọng quản lý thuế Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mƣờng Lát nhằm đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN đơn vị; đảm bảo thực chủ trƣơng, sách Đảng tuân thủ pháp luật Nhà nƣớc quy định thi hành luật thuế TNDN văn dƣới luật Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát Thuế Thu nhập doanh nghiệp, khắc phục số tồn tại, hạn chế cụ thể nhƣ: Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế; hoàn thiện máy tổ chức nhân sự; tăng cƣờng phối hợp, hỗ trợ đội, phận; nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán công chức thuế; tăng cƣờng kiểm tra, giám sát nội bộ; tăng cƣờng phối hợp với UBND huyện, UBND xã, thị trấn địa bàn kiểm soát thuế, chống thất thu thuế 78 KẾT LUẬN Kết luận Kiểm soát thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mƣờng Lát thời gian qua đạt đƣợc kết định: Kiểm soát đăng ký thuế đƣợc thực chặt chẽ; kiểm soát đƣợc kê khai có hiệu quả, tỷ lệ hồ sơ khai thuế hạn cao (trên 98%); kiểm soát nộp thuế đƣợc thực tốt, Kiểm tra Thuế đƣợc kiểm soát truy thu đƣợc số tiền thuế lớn đóng góp cho NSNN, kiểm sốt quản lý nợ trì nợ mức thấp Tuy nhiên, số tồn hạn chế nhƣ: Kiểm soát kê khai thuế hoàn thành mục tiêu số lƣợng nhƣng chƣa đạt hiệu cao kiểm soát chất lƣợng hồ sơ khai thuế; Kiểm sốt cơng tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp chƣa thật hiệu quả; Kiểm soát nợ thuế đƣợc thực tốt nhƣng chƣa trọng kiểm soát nộp thừa NNT; Kết thu NSNN từ Thuế TNDN năm 2019-2021 liên tục giảm mạnh Từ thực tiễn công tác, tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện Kiểm sốt thuế TNDN Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mƣờng Lát, tỉnh Thanh Hoá” làm luận văn tốt nghiệp Đề tài đạt đƣợc mục tiêu sau: - Hệ thống hóa sở lý luận kiểm sốt thuế Thu nhập doanh nghiệp - Phân tích thực trạng, đánh giá kiểm soát thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mƣờng Lát - Đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mƣờng Lát Qua phân tích đánh giá, đề tài đƣa giải pháp cụ thể sát với thực tế cho việc hồn thiện kiểm sốt thuế Thu nhập doanh nghiệp nhƣ: Nâng cao hiệu Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế, Hoàn thiện máy tổ chức nhân sự; tăng cƣờng phối hợp, hỗ trợ đội, phận; Nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán công chức thuế; Tăng cƣờng đánh giá, kiểm tra nội bộ; 79 Tăng cƣờng phối hợp với UBND huyện, UBND xã, thị trấn địa bàn kiểm soát thuế, chống thất thu thuế Trong trình thực hiện, đề tài sâu nghiên cứu kiểm soát Thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục Thuế quản lý mà chƣa đề cập tới cơng tác kiểm sốt Thuế TNDN Chi cục Thuế có tƣơng đồng địa bàn tỉnh Đây nội dung mà thân tác giả tiếp tục nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng để đƣa giải pháp bổ sung hồn thiện cơng tác kiểm sốt Thuế TNDN địa bàn tỉnh Thanh Hóa thời gian Kiến nghị * Kiến nghị Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa: - Bổ sung nguồn nhân cho Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mƣờng Lát thông qua: tuyển dụng mới, điều động, luân chuyển cán công chức để đảm bảo đủ số lƣợng cán bộ, cơng chức đáp ứng u cầu kiểm sốt, quản lý thuế Chi cục Thuế - Tham mƣu đề xuất Tổng cục thuế xây dựng quy trình quản lý thuế theo hƣớng đơn giản, rõ ràng, công khai, bƣớc đại hóa, tinh vi hóa, tơn trọng đề cao trách nhiệm trƣớc pháp luật đối tƣợng nộp thuế, quy trình quản lý thuế phải nâng cao tính tự giác thực nghĩa vụ đối tƣợng nộp thuế thông qua việc thực phƣơng pháp tự tính, tự kê khai * Kiến nghị UBND huyện: Cải thiện mơi trƣờng kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tƣ, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn nhƣ thu hút nguồn thu địa bàn Thành lập trung tâm hỗ trợ DN nhỏ vừa nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hƣớng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động Chỉ đạo ban ngành phối hợp chặt chẽ với Chi cục Thuế việc 80 thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách * Kiến nghị quan báo, đài, truyền thông Nhận thức đƣợc tầm quan trọng nguồn thuế Thu nhập doanh nghiệp vai trò Thuế TNDN số thu NSNN để chủ động phối hợp với Chi cục Thuế tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Nguyễn Hữu Ánh (2021), Giáo trình Kiểm sốt nội bộ, Nxb Đại học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội [2] Bộ Tài (2013), Th ng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Quy định chi tiết xử phạt Vi phạm Hành Thuế [3] Bộ Tài (2014), Th ng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp [4] Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/ 01/ 2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Chi cục thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc cục thuế tỉnh, thành phố [5] Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mƣờng Lát (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 [6] Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mƣờng Lát (2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2020 [7] Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mƣờng Lát (2021), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2021 [8] Lê Thị Ái Diệu (2015), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học Đà Nẵng [9] Trƣơng Quang Dũng (2018), Giáo trình Quản trị học, Nxb Đại học Kinh tế Tài chính, Hà Nội [10] Lê Trung Dũng (2016), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học Đà Nẵng 82 [11] Lê Hoằng Bá Huyền, Nguyễn Thị Bất (2016), Giáo trình Chính sách nghiệp vụ thuế, Nxb Lao Động, Hà Nội [12] Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Liệu (2018), Giáo trình Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội [13] Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2019), Luật số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 Quản lý thuế [14] Phan Thị Minh Thái (2020), Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Quế Sơn - N ng Sơn - Hiệp Đức, Luận văn Thạc sĩ Kế toán, Trƣờng Đại học Kinh tế, Hà Nội [15] Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 việc ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế [16] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế [17] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế [18] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế [19] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế [20] Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế [21] Tổng cục Thuế (2019), Quyết đinh số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục Thuế Website [22] http://muonglat.thanhhoa.gov.vn [23] http://quanhoa.thanhhoa.gov.vn [24] http://quanson.thanhhoa.gov.vn 83 [25] http://thanhhoa.gdt.gov.vn [26] www.chinhphu.vn [27] www.gdt.gov.vn [28] www.mof.gov.vn [29] www.tapchitaichinh.vn 84