Hoàn thiện hạch toán doanh thu và kết quả hoạt động xổ số tại trung tâm dịch vụ và tư vấn xổ số huyện thanh trì”

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Hoạt động xổ số hoạt động phong phú, đa dạng, hầu hết nớc giới tổ chức, nớc có cách tổ chức khác nhau, song xu chung ngày đợc đại hoá phát triển mạnh mễ, trở thành ngành công nghiệp khói Trên 37 năm hoạt động, Xổ số kiến thiết (XSKT) Thủ Đô nói riêng XSKT miền Bắc nói chung đà có đóng góp tích cực vào phát triển kinh tế xà hội đất nớc Tuy nhiên, năm gần đây, nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan hoạt động XSKT Thủ Đô có dấu hiệu chững lại có xu hớng giảm sút nghiêm trọng Để góp phần khắc phục tình trạng nêu trên, cần phải có chiến lợc kinh doanh đắn Một vấn đề quan trọng chiến lợc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khâu tiêu thụ, có giải tốt khâu tiêu thụ doanh nghiệp thu hồi đợc vốn phục vụ trình tái sản xuất kinh doanh Để tiêu thụ đợc nhiều hàng hoá quản lý tốt tiêu này, biện pháp quan trọng hữu hiệuđó thực tốt khâu hạch toán doanh thu xác định kết tiêu thụ Thực tế đà cho thấy doanh nghiệp làm tốt vấn đề đảm bảo thu hồi vốn nhanh, bù đắp đợc chi phí bỏ thu đợc lợi nhuận Ngợc lại, sớm muộn doanh nghiệp đến chỗ phá sản Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề, trình thực tập Trung tâm dịch vụ t vấn xổ số huyện Thanh Trì, em đà cố gắng sâu tìm hiểu thực luận văn tốt nghiệp với đề tài: "Hoàn thiện hạch toán doanh thu kết hoạt động xổ số Trung tâm dịch vụ t vấn xổ số huyện Thanh Trì Tuy đề tài rộng khó nhng giúp ta biết đợc bao quát toàn hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị nhằm nâng cao kiến thức thực tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần vấn đề lý luận hạch toán doanh thu kết tiêu thụ đơn vị thơng mại dịch vụ Hàng hoá, tiêu thụ hàng hoá ý nghĩa công tác tiêu thụ đơn vị thơng mại, dịch vụ Hàng hoá kinh doanh thơng mại, dịch vụ gồm loại vật t sản phẩm, dịch vụ có hình thái vật chất hay hình thái vật chất mà doanh nghiệp tiến hành tiêu thụ hình thành lợi nhuận Trong kinh doanh thơng mại, dịch vụ, ngời ta phân theo loại hình hàng hoá dịch vụ khác nh sau : Hàng hoá bao gồm : - Hàng vật t thiết bị, - Hàng công nghệ phẩm tiêu dùng,lơng thực, thùc phÈm chÕ biÕn DÞch vơ bao gåm : - Dịch vụ t vấn, cho thuê, gia công, chế biến - Dịch vụ văn hoá, vui chơi giải trí Các hàng hoá, dịch vụ đợc chi tiết thêm tuỳ theo yêu cầu quản lý Đặc điểm hàng hoá, dịch vụ không ảnh hởng đến công tác hạch toán chi tiết mà ảnh hởng đến phơng pháp hạch toán tổng hợp hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp thơng mại, dịch vụ đợc hạch toán tổng hợp theo hai phơng pháp kê khai thờng xuyên kiểm kê định kỳ Tiêu thụ khâu cuối nhng đóng vai trò quan trọng trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thơng mại Xét tổng thể trình tái sản xuất xà hội tiêu thụ trình thực giá trị sản phẩm hàng hoá lao động xà hội tạo thông qua quan hệ trao đổi, chuyển giao hàng hoá, sản phẩm từ hình thái vật sang hình thái giá trị Quá trình tiêu thụ hoàn tất hàng hoá hay dịch vụ mà đơn vị cung cấp đà giao cho ngời mua đà thu đợc tiền ngơì mua đà chấp nhận toán sau mét thêi gian cam kÕt Kho¶n tiỊn hay kho¶n nợ gọi doanh thu bán hàng hay doanh thu kinh doanh dịch vụ Doanh thu sở để doanh nghiệp xác định kết hoạt động kinh doanh Báo cáo thực tập tốt nghiệp Doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu bán hàng Doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, dịch vụ toàn số tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung ứng dịch vụ thị trờng sau đà trừ khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (nếu có chứng từ hợp lệ); doanh thu bao gồm phần trợ giá nhà nớc thực việc cung cấp hàng hoá dịch vụ theu yêu cầu nhà nớc Công thức tính doanh thu đơn vị thơng mại tuỳ thuộc vào hình thức tiêu thụ sản phẩm đơn vị nhng nhìn chung: n T = i=1 (S ∗G ) ti i Trong ®ã: T: Doanh thu vỊ tiêu thụ sản phẩm S ti G i i : Là số lợng sản phẩm tiêu thụ loại : Là giá bán đơn vị sản phẩm : loại sản phẩm tiêu thụ Doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp chịu ảnh hởng nhiều nhân tố nh khối lợng sản phẩm tiêu thụ, chất lợng sản phẩm, kết cấu mặt hàng, giá bán sản phẩm vấn đề toán tiền hàng, phơng thức tiêu thụ hàng Phơng thức bán hàng phơng thức toán Bán hàng kinh doanh đợc thực theo hai phơng thức: bán buôn bán lẻ Trong đó, bán buôn cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho tổ chức bán lẻ đơn vị xuất - ngời kinh doanh trung gian- để tiếp tục trình lu chuyển hàng hoá, dịch vụ tới ngời tiêu dùng Bán lẻ bán hàng cho ngời tiêu dùng cuối Trong phơng thức tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ lại phân thành phơng thức cụ thể đòi hỏi công tác hạch toán doanh thu kết phải có chi tiết phù hợp để phản ánh xác, kịp thời tình hình doanh nghiệp Phuơng thức bán lẻ thờng sử dụng số hình thức: bán hàng thu tiền tập trung, bán hàng thu tiền trực tiếp, bán hàng tự phục vụ, bán hàng trả góp Những hình thức tiêu thụ có đặc điểm giống khác định ảnh hởng đến công tác hạch toán doanh thu kết đơn vị Ngoài ra, tuỳ theo đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp có phơng thức tiêu thụ khác nh tiêu thụ qua đại lý, nội Còn hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp có nhiều phơng thức để toán Có thể là: - Phơng thức toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng nghĩa giao nhận hàng khách hàng toán toàn số tiền hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Phơng thức toán chậm: Nghĩa khách hàng gia hạn thời gian trả tiền chậm toàn phần số tiền hàng ( sau khoảng 1-3 tháng ) kể từ ngày giao hàng - Phơng thức toán nội : trờng hợp áp dụng đơn vị làm đại lý cửa hàng cho công ty Ngoài ra, có hình thức toán khác nh toán trả góp,hoặc nhờ khách hàng trung gian toán bù trừ, hộ Nhiệm vụ hạch toán doanh thu xác định kết tiêu thụ : Hàng năm, doanh nghiệp phải lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm, sở đó, xác định số doanh thu tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ năm Chỉ tiêu doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, dịch vụ tiêu tài quan trọng, cho biết khả việc tiếp tục trình tái sản xt cđa doanh nghiƯp Nã cho biÕt doanh nghiƯp cã khả trang trải khoản chi phí công cu lao động, đối tợng lao động đà hao phí trình sản xuất kinh doanh, trang trải số vốn đà ứng cho sản xuất kinh doanh hay không Ngoài việc hạch toán doanh thu kết cho biết doanh nghiệp có khả toán tiền lơng, tiền công, tiền thởng cho ngời lao ®éng, trÝch b¶o hiĨm x· héi, b¶o hiĨm y tÕ, kinh phí công đoàn làm nghĩa vụ tài nhà nớc Thêm tiêu phản ánh quy mô trình tái sản xuất doanh nghiệp, phản ánh trình độ đạo tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức công tác toán Có đợc doanh thu bán hàng, chứng tỏ hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp đà đợc ngời tiêu dùng chấp nhận Nguyên tắc xác định kết kinh doanh nội dung kết kinh doanh: 5.1 Hạch toán tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp kinh doanh thơng mại dịch vụ {phơng pháp kê khai thờng xuyên}: Khái niệm tài khoản sử dụng: Phơng pháp kê khai thờng xuyên (Perpetual inventory method) phơng pháp theo dõi phản ánh tình hình có, biến động tăng, giảm hàng tồn kho cách thờng xuyên, liên tục tài khoản phản ánh loại hàng tồn kho Tài khoản 156- Hàng hoá: Dùng để phản ánh trị giá thực tế hàng hoá kho, quầy hay chi tiết theo mặt hàng, loại, nhóm hàng hoá Tài khoản 157 - Hàng gửi bán.: Phản ánh trị giá mua hàng gửi bán, ký gửi, đại lý cha đợc chấp nhận Tài khoản đợc mở chi tiết theo loại hàng, lần gửi hàng từ gửi đến đợc chấp nhận toán Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phản ánh trị giá vốn hàng đà tiêu thụ kỳ bao gồm trị giá mua cuả hàng tiêu thụ phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng Tài khoản 511 đợc dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp khoản giảm doanh thu Từ tính doanh thu tiêu thụ kỳ TK gồm tiểu khoản sau: 5111: Doanh thu bán hàng hoá, 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ 5112:Doanh thu bán thành phẩm, 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá Với DNKDXSKT, chủ u sư dơng TK5113 - Doanh thucung cÊp dÞch vơ : doanh thu đà nhận đợc ngời mua chấp nhận cam kết trả tiền khối lợng dịch vụ đà giao Tài khoản 512- Doanh thu bán hàng nội Tài khoản sử dụng để ghi nhận doanh thu bán hàng hoá khách hàng hệ thống toán nội hàng hoá tiêu dùng nội Nội dung phản ánh TK512 tơng tự nh TK511 TK512 đợc chi tiết thành tiểu khoản: 5121: Doanh thu bán hàng hoá, 5122: Doanh thu bán sản phẩm, 5123: Doanh thu cung cÊp dÞch vơ DNKDXSKT chđ u sư dơng TK5123 - Doanh thu bán hàng hoá Tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại Dùng để theo dõi doanh thu số hàng hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ đà tiêu thụ nhng bị khách hàng trả lại Đây TK điều chỉnh TK511 để tính toán doanh thu Tài khoản 531 cuối kỳ số d Tài khoản 532- Giảm giá hàng bán Đợc sử dụng để theo dõi toàn khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng giá bán đà thoả thuận Đợc hạch toán vào TK bao gồm khoản bớt giá, hồi khấu khoản giảm giá đặc biệt nguyên nhân thuộc ngời bán Ngoài TK trên, trình hạch toán tiêu thụ, kế toán sử dụng số TK liên quan khác nh TK131 - Phải thu khách hàng, TK111 - Tiền mặt, TK112 - Tiền gửi ngân hàng, TK333 - thuế khoản phải nộp nhà nớc Phơng pháp hạch toán: a Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ theo phơng thức trực tiÕp B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Cung cÊp hàng hoá, dịch vụ theo phơng thức trực tiếp đợc tiến hành doanh nghiệp cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho khách h àng cách trực ti ếp, không qua thành phần trung gian Khi chuyển giao,cung cấp cho khách hàng, kế toán phản ánh bút toán sau: BT1: Nợ TK 632 Trị giá vốn hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ Có TK 156 Hàng hoá, dịch vụ cung cấp BT2: Nợ TK liên quan (111,112,131,1368 ) Tỉng gi¸ to¸n Cã TK 511,512 Doanh thu cung cấp dịch vụ (không thuế VAT) Có TK 3331: Thuế VAT đầu phải nộp b Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng, chờ chấp nhận Theo phơng thức này, vào hợp đồng đà ký với khách hàng, doanh nghiệp chủ động cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng theo thoả thuận Khi chuyển hàng đến cho ngời mua, ghi: Nợ TK157 : Trị giá mua hàng hoá, dịch vụ chuyển Có TK156 : Trị giá hàng hoá, dịch vụ cung cấp Khi đợc chấp nhận toán toán Bút toán 1: Phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ Nợ TK liên quan (131,136,111,112 ) Tổng giá toán Có TK 511,512 Doanh thu không thuế VAT Có TK 3331 Thuế VAT đầu phải nộp Bút toán 2: Phản ánh trị giá mua hàng ®ỵc chÊp nhËn: Nỵ TK 632 / Cã TK 157 c Hạch toán nghiệp vụ làm trung gian cung cấp hàng hoá, dịch vụ Trong trờng hợp này, DN làm môi giới cho bên bán bên mua để hởng hoa hồng môi giới bên mua bên bán trả, hình thành doanh thu cho đơn vị - Phản ánh doanh thu, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,131 Tổng số tiền hoa hồng đợc hởng Có TK511 Ghi doanh thu Cã TK 3331 ThuÕ VAT khÊu trõ (nÕu có) - Phản ánh chi phí phát sinh trình làm môi giới, ghi: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 641 Tính vào chi phí bán hàng Nợ TK 133 Thuế VAT khấu trừ (nếu có) Cã TK 334,338,111,112 Chi phÝ thùc chi d H¹ch toán nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá, dịch vụ Nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá, dịch vụ đợc thực dới hình thức: Bán lẻ thu tiền chỗ, thu tiền tập trung, tự động tự phục vụ + Ghi doanh thu: Nỵ TK 111,112,113: Theo giÊy nép tiỊn Nỵ TK 138: Sè tiỊn nép thiÕu Cã TK 511: Doanh thu ghi theo giá báo cáo bán hàng Có TK 333: Thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ Cã TK 3381: Sè tiỊn nép thõa + Ghi gi¸ vốn Nợ TK 632 Có TK 1561 e Các phơng thức tiêu thụ khác Hạch toán tiêu thụ qua đại lý: Bán hàng đại lý, ký gửi phơng thức mà bên chủ hàng (gọi bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi (gọi bên đại lý) để bán Bên đại lý đợc hởng thù lao đại lý dới hình thức hoa hồng chênh lệch giá * Tại đơn vị giao đại lý (chủ hàng) Số hàng ký gửi thuộc sở hữu doanh nghiệp thức tiêu thụ - Phản ánh giá vốn hàng chuyển giao cho sở nhận làm đại lý hay nhận bán hàng ký gửi Nợ TK 157: Hàng gửi bán Có TK 156: Hàng hoá xuất kho Hay:Nợ TK 157: Hàng gửi bán Nợ TK 133 : Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 331,111,112: Tổng giá toán hàng mua chuyển thẳng cho đại lý - Phản ánh trị giá vốn hàng đại lý, ký gửi đà bán đợc Nợ TK 632 Có TK 157 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Phản ánh doanh thu thuế VAT (theo giá quy định) hàng giao cho sở bán hàng đại lý, ký gửi đà bán đợc Nợ TK 131: (Chi tiết đại lý) - Tổng giá bán (cả VAT) Có TK 511: Doanh thu hàng đà bán Có TK 3331(33311): Thuế VAT hàng đà bán - Phản ánh hoa hồng trả cho sở nhận bán hàng đại lý, ký gửi Nợ TK 641: Hoa hồng trả cho đại lý, ký gửi Có TK 131: (chi tiết đại lý) Tổng số hoa hång - Khi nhËn tiỊn c¬ së nhËn bán hàng đại lý, ký gửi toán Nợ TK 111,112 Có TK 131 (Chi tiết đại lý) * Tại đơn vị nhận bán hàng ký gửi, đại lý, nhận hàng, vào giá ghi hợp đồng ghi: Nợ TK 003 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi Khi bán đợc hàng (hoặc không bán đợc trả lại) Bút toán 1: Xoá sổ số hàng đà bán (hoặc trả lại) : Có TK 003 Bút toán 2: Phản ánh tổng số tiền hàng đại lý đà bán đợc Nợ TK 111,112,131 Có TK 331 Số tiền phải trả cho chủ hàng Có TK 511 Số hoa hồng đợc hởng Khi toán tiền cho chủ hàng: Nợ TK 331 (chi tiết chủ hàng) Số tiền hàng đà toán Có TK liên quan 111,112, Hạch toán bán hàng trả góp Bán hàng trả góp phơng thức cung cấp hàng hoá dịch vụ tiến hành thu tiền nhiều lần Ngời mua toán lần đầu thời điểm mua Số tiền lại ngời mua chấp nhận trả dần kỳ phải chịu tỷ lệ lÃi suất định Khi xuất hàng giao cho ngời mua, vào chứng từ trả góp, kế toán ghi bút toán sau Bút toán 1: Phản ánh trị giá vốn hàng tiêu thụ Nợ TK 632 / Có TK 156 Bút toán 2: Phản ánh số thu hàng bán trả góp Nợ TK liên quan 111,112 Nợ TK 131 Số tiền trả lúc mua hàng (chi tiết ngời mua) Số tiền trả góp Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp Cã TK 511: DT theo gi¸ bán trả lần lúc giao hàng Có TK 3331 : Th VAT ph¶i nép Cã TK 711 : Tỉng số lợi tức trả chậm Số tiền (doanh thu gốc lÃi suất trả chậm) kỳ sau ngời mua toán Nợ TK liên quan 111,112 Có TK 131 (chi tiết ngời mua) Hạch toán tiêu thụ nội Tiêu thụ nội việc mua bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đơn vị đơn vị trực thuộc với công ty, tập đoàn liên hiệp xí nghiệp ra, đợc coi tiêu thụ nội bao gồm sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ xuất biếu, tặng, trả lơng, thởng, xuất dùng cho hoạt ®éng kinh doanh… - Khi cung cÊp s¶n phÈm , hàng hoá , lao vụ, dịch vụ đơn vị thành viên công ty, tổng công ty kế toán phản ánh doanh thu : Nợ TK 111,112 Tiền hàng đà thu Nợ TK 136(1368) Số tiền hàng phải thu nội Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội Có TK 3331 (33311) VAT phải nộp Các bút toán lại nh ghi giá vốn hàng bán, chiết khấu, giảm giá, doanh thu hàng bán bị trả lại hạch toán giống tiêu thụ bên - Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội Nợ TK 512/ Có TK 911 - Các trờng hợp đợc coi tiêu thụ nội khác + Trờng hợp dùng hàng hoá để biếu, tặng, quảng cáo, chào hàng hay sử dụng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Bút toán 1: Phản ánh giá vốn hàng xuất Nợ TK 632 Có TK 156 Bút toán 2: Phản ánh doanh thu Nếu dùng phục vụ cho sản xuất kinh doanh Nợ TK 641,642: Tính vµo chi phÝ kinh doanh Cã TK 512: Doanh thu bán hàng Nếu dùng biếu, tặng cho CNV, cho khách hàng (bù đắp quỹ phúc lợi, quỹ khen thởng) Nợ TK 431: Tổng giá toán Có TK 512: Doanh thu hàng tơng đơng Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp Cã TK 3331 (33311): VAT ph¶i nép Nếu dùng biếu, tặng phục vụ cho sản xuất, kinh doanh (khuyến mại, tiếp thị, quảng cáo, hội nghị khách hàng) Nợ TK 641,642 Có TK 512 Doanh thu bán hàng (giá cha có thuế) Đồng thời trờng hợp này, kế toán phản ánh thuế VAT đầu phải nộp (đợc khấu trừ) bút toán Nợ TK 133 (1331) Có TK 3331 (33311) Trờng hợp trả lơng, thởng cho CNV hàng hoá Bút toán 1: Ghi giá vốn (tơng tự) Bút toán 2: Ghi doanh thu Nợ TK 334: Tỉng gi¸ to¸n Cã TK 512: Doanh thu (giá cha VAT) Có TK 3331 (33311): VAT phải nộp g Hạch toán nghiệp vụ hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán chiết khấu Hàng bán bị trả lại trị giá số hàng đà tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán vi phạm hợp đồng kinh tế đà ký kết nh hàng phẩm chất, không chủng loại, mẫu mà Trờng hợp này, ghi: + Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại, kế toán ghi: Nợ TK 531: Doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 333 (3331): VAT theo phơng pháp khấu trừ Có TK 111,112: Trả lại tiền cho khách hàng Có TK 131: Trừ nợ cho khách hàng nhận nợ với họ + Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại: Nợ TK 156 (1561): Nhập vào kho hàng hoá Có TK 632: Giá vốn hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán: khoản tiền trừ cho khách hàng tính giá bán đà thoả thuận lý vi phạm điều kiện hợp đồng kinh tế đà ký Khi chấp nhận giảm giá cho khách hàng, kế toán ghi Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán Có TK111,112: Trả tiền giảm giá cho khách Có TK 131: Trừ nợ nhận nợ với khách hàng 10