Công tác phân tích kinh tế tài chính tại công ty tnhh thương mại việt hùng

Lời nói đầu Trong thời gian thực tập tổng hợp công ty TNHH thơng mại Việt Hùng Với bảo tận tình thầy giáo hớng dẫn tập thể cán công nhân viên công ty đặc biệt cô phòng kế toán Tôi đà đợc nghiên cứu cách khái quát tình hình sản xuất kinh doanh nh tình hình tài công ty năm gần Tôi đà hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp với bố cục nh sau Phần : Đặc điểm công ty TNHH thơng mại Việt Hùng Phần : Tình hình tổ chức thực công tác tài công ty Phần : Các nghiệp vụ kế toán Phần : Công tác phân tích kinh tế tài công ty Phần I Khái quát chung công ty THHH Việt Hùng 1.Qúa trình hình thành Công ty TNHH thơng mại Việt Hùng đợc thành lập vào ngày 17/ 06/ 1993 - Giấy phép thành lập số 2291/ QĐUB UBND thành phố Hà Nội cấp Báo cáo thực tËp tỉng hỵp - GiÊy phÐp DKKP sè 044991 UBNDthành phố Hà Nội cấp Công ty TNHH thơng mại Việt Hùng đợc thành lập với nguồn vốn đóng góp chủ yếu của: - Ông Nguyễn Đình Thanh : Giám đốc Công ty - Ông Nguyễn Khánh Linh : Phó Giám đốc Công ty - Ông Nguyễn Văn Quyền : Phó Giám đốc Công ty Vốn Công ty ngày đầu hoạt động 1.150.000.000 VNĐ Quá trình phát triển Trong nhiều năm qua với nỗ lực Ban Giám đốc, toàn thể cán công nhân viên Công ty mến mộ khách hàng, Công ty đà phát triển vững chế thị trờng vô khắc nghiệt, hoàn thành tốt nghĩa vụ Nhà nớc, Công ty vừa sản xuất vừa kinh doanh nhập năm đầu t Công ty làm gia công hàng xuất cho đơn vị khác Công ty đà bớc làm quen tiến hành xuất đợc phần sản phẩm Công ty sản xuất Và khai thác đợc thông qua hợp đồng uỷ thác hợp đồng trực tiếp (từ năm 1998 trở lại đây) Tuy nhiên công tác xuất XNK Công ty gặp khó khăn Đặc biệt bạn hàng ngoại bất ổn định giá nớc, với Công ty TNHH non việc tham gia XNK trực tiếp Đứng trớc tình hình Công ty TNHH thơng mại Việt Hùng tâm tìm cho Công ty hớng phù hợp với công tác XHK hàng hoá chế thị trờng Đó không ngừng cải tiến, thay đổi mẫu mà sản phẩm, tìm biện pháp để mở rộng, chiếm lại thị trờng Với hiệu uy tín, chất lợnglà sức mạnh Công ty TNHHthơng mại Việt Hùng vợt qua khó khăn chung Việt Nam để phát triển giữ vững thị trờng nớc mà tang cờng mở rộng thị trờng bên Nhiệm vụ -Sản xuất chế biến phế phẩm tận dụng từ gỗ Pơ mu để xuất - Liên doanh với tổ chức kinh tế nớc để sản xuất xuất mặt hàng may mặc, thủ công mỹ nghệ( uỷ thác), cao su, rau quả, thuỷ sản, chế biến hàng nông lâm sản, hàng nhựa, thực phẩm chế biến, da trâu muối, khung nhôm kính vật liệu xây dựng -Nhập vật t, nguyên liệu, phơng tiện giao thông, hàng tiêu dùng (kể vật t, kim loại thiết bị máy móc phụ thay theo danh mục quy định Nhà nớc) Báo cáo thực tập tổng hợp -Tổ chức thơng mại làm đại lý kinh doanh khách sạn, quảng cáo t vấn đầu t, vận chuyển khách du lịch, bán buôn, bán lẻhàng t liệu sản xuất t liệu tiêu dùng -Xây lắp công trình dân dụng, công trình diện, công trình thuỷ lợi vừa nhỏ, kinh doanh cho thuê nhà ở, văn phòng làm việc cho cá nhân, tổ chức kinh tế nớc Công ty -Chấp hành thực nghiêm chỉnh chế độ sách pháp luật nhà nớc hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo quyền lợi hợp pháp ngời lao động Cơ cấu tỉ chøc C«ng ty TNHH ViƯt Hïng HiƯn C«ng ty thơng mại Việt Hùng gồm 73 cán bộ, nhân viên, công nhân lao động co 15 kĩ s tốt nghiệp trờng đại học Ngoại thơng, Kinh tế quốc dân, Tài chính, Bách khoa, Xây dựng, Giao thông, Nông nghiệp, nhân viên trung cấp tài kế toán 52 công nhân Ngoài cần tuyển thêm lao động (theo thời vụ khoảng từ 30 - 50 ngời nữa) Cơ cấu tổ chức công ty TNHH thơng mại Việt Hùng (trang ) Cơ cấ tổ chức công ty TNHH thơng mại Việt Hùng Phòng Giám đốc P Kế toán PGĐ PGĐ KD Khách sạn Xây dựng, XL P Tổ chức P KD1 P KD2 Báo cáo thực tập tổng hợp Chi nhánh TPHCM Chi nhánh Lạng Sơn Văn phòng đại diện HP Xởng LR1 Xởng LR2 * Chức nhiệm vụ phòng ban - Phòng Giám đốc Công ty: Phụ trách chung, đạo trực tiếp phận xuất nhập xởng SX , chi nhánh, văn phòng đại diện, trung tâm kinh doanh Công ty - Phòng phó Giám đốc Công ty :Là phòng giúp việc cho Giám đốc Công ty phu trách hai phận (bộ phận xây lắp điện, xây dựng phận dich vụ tổ chức kinh doanh khách sạn) - Phòng kế toán tài vụ : Là phòng giúp việc cho Giám đố Công ty, có nhiệm vụ báo cáo thờng xuyên cho Giám đốc Công ty kế hoạch sử dụng tài phận (tham mu tài chính) - Phòng tổ chức hành có nhiệm vụ giúp việc cho ban giám đốc công ty thực định công tác tổ chức lao động tiền lơng, quản lý nội vụ công ty, trực điện thoại, tiếp khách giám đốc phòng nghiệp vụ kinh doanh khác vắng mặt, hớng dẫn khách đến quan làm việc, điều động xe ôtô theo lệnh Giám đốc - Phòng kinh doanh : Là phòng làm nhiệm vụ kinh doanh xuất nhập tự khai thác khách hàng nớc, để tham mu cho Giám đốc ký kết HĐKT Phòng đội quyền nhập xe gắn máy, quan hệ trực tiếp với công ty nớc để nhập thiết bị liên quan đến phơng tiện giao thông vận tải - Phòng kinh doanh 2: nh phòng 1, phòng làm nhiệm vụ kinh doanh xuất nhập tổng hợp đặc trách tham mu giúp cho giám đốc công ty công tác xuất công ty, trực tiếp thực hợp đồng xuất báo cáo phơng án kinh doanh xuất với Giám đốc công ty - Chi nhánh công ty thành Hå ChÝ Minh lµ mét bé phËn kinh doanh công ty, có dấu đợc phép mở tài khoản Ngân hàng nội chi nhánh đặt sở giao dịch, chi nhánh có nhiệm vụ thông tin liệu Báo cáo thực tập tổng hợp hàng hoá, giá cả, tình hình kinh doanh tiến hành thực kinh doanh tỉnh phía Nam, hợp đồng kinh tế đà đợc công ty ký kết đặc biệt hợp đồng xuất nớc - Chi nhánh công ty thị xà Lạng Sơn có nhiệm vụ kinh doanh xuất nhập nh phòng kinh doanh công ty chủ yếu phòng kinh doanh tiến hành xuất hàng hoá sang Trung Quốc - Văn phòng đại diện công ty Hải Phòng có nhiệm vụ tiếp nhận hàng hoá công ty tàu cập bến cảng Hải Phòng, tiến hành giải toả, bán hàng theo lệnh Giám đốc - Bộ phận xây dựng: có nhiệm vụ tìm kiếm công trình xây dựng xây lắp điện, lên phơng án dự trù tham mu giám đốc công ty đấu thầu ký kết hợp đồng xây dựng, cung cấp nguyên vật liệu - Bộ phận kinh doanh quản lý dịch vụ, du lịch, khách sạn Công ty: Bộ phận có nhiệm vụ quản lý toàn khu nhà Tầng Yên Phụ làm khách sạn, đồng thời phạn làm nhiệm vụ tham mu giúp việc cho ban giám đốc công ty đề án phát triển dịch vụ du lịch cho khách thuê phòng để thu lợi nhuận - Xởng lắp ráp xe gắn máy số (dạng IKD1) Lạc Trung Hai Bà Trng - Hà Nội có nhiệm vụ quản lý dây chuyền lắp ráp xe gắn máy Tổ chức lắp ráp, tiếp nhận linh kiện theo điều hành đạo giám đốc Công ty(qua phòng KD1) - Xởng lắp ráp xe gắn máy số (dạng IKD2) nhà máy xe lửa Gia Lâm có nhiệm vụ chức nh xởng Tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Việt Hùng a) Bộ máy tổ chức kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty TNHH Việt Hùng Kế toán trởng Kế toán TSCĐ vật t NVL Kế toán TL khoản BHXH Kế toán vốn tiền Kế toán tập hợp CP tính GTSP Kế toán tổng hợp kiểm tra Trong đó: - Kế toán trởng kiểm soát viên tài chính, đạo công việc văn phòng có quyền hạn tối đa chịu hoàn toàn trách nhiệm vụ trớc giám đốc công ty - Kế toán TSCĐ, vật t, NVL : chuyên theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, vật t NVL - Kế toán tiền lơng BHXH: chuyên theo dõi, tính toán phân bổ lơng tính khoản BHXH, BHYT - Kế toán vốn tiền toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi biến động nguồn toán công nợ tình hình toán cồg nợ - Kế toán tập hợp chi phí tính toán giá thành :có nhiệm vụ tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ thực - Kế toán tổng hợp kiểm tra :Có nyhiệm vụ tính kết kinh doanh, tập hợp từ kế toán khác để xác định lỗ lÃi kiểm tra đối chiếu lập báo cáo tài b) Trình tự ghi sổ kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Hiện công ty sử dụng hìnhthức kế toán chứng từ ghi sổ với hình thức hệ thống sổ sách công ty bao gồm ( Trang ) Báo cáo thực tập tổng hợp Trình tự ghi sổ kế toán công ty TNHH Việt Hùng Chứng từ gốc Sổ TM Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ thẻ chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp sổ thể chi tiết Bảng Cân đối Tài khoản Báo cáo Kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Phần Tình hình tổ chức thực công tác tài công ty thơng mại việt hùng Báo cáo thực tập tổng hợp I.Tình hình tài công ty Nội dung công tác tài Việc quản lí sử dụng vốn có vai trò quan trọng hữu tất hoạt động doanh nghiệp Bởi hầu hết định quản trị xem xét phơng diện tài Nếu việc quản lý tài không chặt chẽ, không bao quát đợc nguồn vốn, nội dung tính chất nguồn vốn huy động đợc sản xuất kinh doanh sai lầm Vì vậy, công ty thơng mại Việt Hùng coi träng viƯc nghiªn cøu néi dung tÝnh chÊt cđa nguồn vốn làm sở lựa chọn khai thác, huy động vốn phù hợp với nhu cầu vốn khả toán cho phép Chẳng hạn nh việc lựa chọn hình thức tổ chức hoạt động sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp, thiÕt lËp c¸c mơc tiêu, đánh giá khả hoàn vốn dự án đầu t, chiến lợc Marketing 2.Khái quát tình hình tài công ty Vốn kinh doanh công ty biểu tiền tài sản cố định tài sản lu động Vốn cố định công ty biểu tiền toàn tài sản cố định hữu hình đầu t cho nhà xởng máy móc thiết bị phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh công ty, tài sản cố định hữu hình đợc tính khấu hao theo quy định số 1062 Bộ tài dựa nguyên tắc đánh giá tái sản cố định theo nguyên giá Vốn lu động biểu tiền toàn tài sản thuộc sở hữu doanh nghiệp thời gian sử dụng thu hồi luân chuyển chu kỳ kinh doanh không năm Tình hình biến động vốn kinh doanh đợc thể qua biểu sau Đvt : 1000 đồng Năm 2000 Năm 2001 So sánh Các tiêu Số tiÒn TT % Sè tiÒn TT % Sè tiÒn Tû lệ TT(+,-) % Vốn cố định 7000000 51.282 9115000 60.565 2115000 30.21 9.283 Vèn lu ®éng 6650000 48.718 5935000 39.435 -715000 -10.75 -9.28 Báo cáo thực tập tổng hợp Tæng vèn KD 13650000 100 15050000 100 1400000 10.26 Qua biĨu trªn ta thÊy kÕt vèn kinh doanh cđa công ty vốn cố định chiếm tỷ trọng lớn mức độ ngày tăng So với năm 2000 năm 2001 tăng lên 9,283% tơng ứng với số tiền 2.115.000.000 đồng vốn lu động lại giảm 9,28 % tơng ứng với số tiền giảm 715.000.000 đồng Tổng nguồn vốn kinh doanh tăng lên với số tiền 1.400.000.000 đồng Nh vậy, tổng nguồn vốn kinh doanh tăng lên vốn cố định tăng chứng tỏ doanh nghiệp trọng vào đầu t tài sản cố định, cải cách công nghệ mở rộng quy mô kinh doanh 3.Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu công ty Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu công ty TNHH thơng mại Việt Hùng qua hai năm 2000 2001 đợc thể qua biểu sau: ĐVT: 1000 đồng Năm 2000 Chỉ tiêu 1.Vốn KD So sánh Sè tiÒn TT % Sè tiÒn TT% Sè tiÒn TL% T T% 1365000 93,4 1505000 91,7 140000 10,26 -1,71 16,62 2,3 1021969 62,3 3,5 574140 25,9 4256168 145669 31,04 0,5 -Vèn NSNN 8763000 60 -Vốn TCHC 438150 -Vốn TBsung Năm 2001 4448850 30,4 Báo cáo thực tập tổng hợp 135990 -4,31 -4,51 -192682 2.C¸c quü 955000 6,54 1354000 8,25 399000 41,78 1,71 - Đt phát triển 759460 5,20 1025000 6,25 265540 34,96 1,05 - Dù phßng TC 195540 1,34 328080 2,0 132373 67,69 0,66 179900 12,31 3.Tæng Vèn CSH 1460500 100 1640400 100 Qua biÓu ta thấy rằng: Tổng nguồn vốn chủ sở hữu công ty năm 2001 tăng so với năm 2000 12,31% tơng ứng với số tiền 1.799.000.000 đồng đó: Vốn kinh doanh tăng 1.400.000.000 đồng với tỷ lệ tăng 10,26%, tổng quỹ tăng 399.000.000 đồng với tỷ lệ tăng 41,78% Nh vậy, nguồn vốn chủ sở hữu công ty năm 2001 tăng lên hai nhân tố: vốn kinh doanh tăng tổng quỹ tăng Điều chứng tỏ công ty đà phát triển Tuy nhiên, tỷ trọng vốn kinh doanh năm 2001 công ty giảm so với năm 2000 1,71%, nguồn vốn tự bổ sung giảm số tiền 192.682.000đồng với tỷ lệ giảm 4,31% Kết sản xuất kinh doanh Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2001 đợc thể qua biểu sau Các tiêu Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ Số tiền (đồng) 30.712.500.135 1.811.857.449 Doanh thu 28.900.642.686 Giá vốn 26.590.909.207 Lợi tức gộp 2.309.733.479 Chi phí bán hàng 993.086.979 Chi phí quản lý doanh nghiệp 572.002.500 Lợi tức từ hoạt động SXKD 644.644.000 Thu nhập từ hoạt động TC 93.570.000 Thu nhËp bÊt thêng 79.865.000 Chi phÝ ho¹t động tài 134.529.000 Chi phí hoạt động bất thờng 56.800.000 Lợi nhuận trớc thuế Báo cáo thực tập tổng hỵp 626.750.000 1 Th thu nhËp doanh nghiƯp Lỵi nhn thn sau th 264.000.000 62.750.000 NhËn xÐt: Qua biĨu cho ta thấy Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2001 đối tốt với lợi nhuận sau thuế 62.750.000 đồng Tổng doanh thu tơng đối cao khẳng định quy mô phát triển doanh nghiệp Nhà nớc Qua nhận thấy công ty đà hoàn thành tốt nghĩa vụ Nhà nớc Báo cáo thực tập tổng hợp Phần Các nghiệp vụ kế toán Kế toán băng tiền Chøng tõ sư dơng : PhiÕu thu, phiÕu chi, Ho¸ đơn GTGT, giấy báo nợ Trình tự hạch toán: TK 112,331 TK (111),112, TK 111,(112) 331,141,142 Thu TGNH nhËp quü Gửi tiền vào NH, Vay ngắn hạn nhập quỹ chi tạm ứng TK 131,136,141, TK 133 Thu nợ ngời mua, thu nội Thuế VAT đầu vào đợc trừ tạm ứng thu khác khấu trừ, chi nghiệp khác TK 413,431 TK 211,413,431 Chênh lệch tỷ giá tăng Mua sắm TSCĐ, chênh lệch tỷ giá giảm TK 511,711,721 TK 632,641,642,331,334 Doanh thu bán hàng hoạt Giá vốn, CFBH, CFQLDN, động TC, hoạt động bất thờng toán TK 136 TK 136 Thu sè d cuèi kú ChuyÓn sè d đầu kỳ đơn vị sở đơn vị sở Kế toán tiền lơng khoản khác TK 111 TK 334 Tạm ứng chi lơng cho Báo cáo thực tập tổng hợp TK 641,642 Tính lơng phải trả cho cán công nhân viên cán cnv văn phòng Cty TK 338,1381,111 TK 3383 Các khoản khấu trừ Tính BHXH phải trả vào lơng cán công nhân viên TK 136,642 TK 136 Thanh toán với đơn vị Thanh toán với đơn vị sở sở TK 111,112 TK111,112,334 Nộp quỹ Bảo hiểm, KPCĐ Nhận lại quỹ BH KPCĐ TK 641,642 Bảo hiểm KPCĐ Kế toán tài sản cố định Các chứng từ sử dụng: Hoá đơn mua sắm TSCĐ, phiếu chi, định lý TSCĐ TK 111,112,331,241 Mua sắm, Đt TSCĐ Báo cáo thực tập tổng hợp TK 211 TK 136 Cấp cho đơn vị sở chuyển số d đầu kỳ TK136 TK 214,821 Thu số d đầu kỳ Thanh lý TSCĐ đơn vị sở * Kế toán hao mòn TSCĐ TK 211 TK 214 TK 642 Xoá sổ TSCĐ Trích khấu hao TK 136 TK 136 Chuyển số d đầu kỳ cho đơn vị sở Thu số d cuối kỳ đơn vị sở Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý Trình tự kế toán: TK 334,338 TK 641,642 Tiền lơng phải trả khoản bảo hiểm TK 111,112,152 Các khoản làm giảm chi phí thu vËt t , tiỊn TK 152,153,214 Chi phÝ vËt liƯu công cụ Chi phí khấu hao TSCĐ Báo cáo thực tập tổng hợp TK 911 Chi phí liên quan hàng tiªu thơ kú TK 154 KÕt chun Chi phí bảo hành TK 1422 Vào tài khoản chờ KÕt chun kÕt chun TK 1421,335,333 CF theo dù to¸n Các khoản thuế TK 159,331,111,112 Trích lập dự phòng, chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác Hạch toán kết phân phối kết Trình tự hạch toán: TK 333,111,112 TK 421 TK 911 Th thu nhËp doanh nghiƯp K.chun l·i cđa văn phòng Thuế vốn TK 414,415,431,411 Trích lập quỹ TK 136 Báo cáo thực tập tổng hợp TK 136 K / c lỗ đơn vị sở Báo cáo thực tập tổng hợp K / c lÃi đơn vị sở Phần công tác phân tích kinh tế tài công ty TNHH thơng mại Việt Hùng 1.Tình hình thực công tác phân tích tài công ty Việc huy động sử dụng nguồn vốn cho có hiệu phải dựa sở tôn trọng luật pháp nguyên tắc tài tín dụng Công ty đà thấy rõ đợc nhiệm vụ thờng xuyên phân tích, đánh giá thực trạng tình hình tài chính, xem xét cách khách quan, xác định đắn nguyên nhân mức độ ảnh hởng đến tình hình tài công ty trình hoạt động sản xuất kinh doanh Qua đề giải pháp, chiến lợc hữu hiệu nhằm ổn định, phát triển bền vững Công tác phân tích tình hình tài công ty đặt mục tiêu sau: - Phân tích tình hình tài phải đầy đủ- thông tin hữu hiệu cho nhà đầu t ngời sử dụng thông tin tài chính, khai thác giúp cho họ có định đắn định đầu t cho vay - Phân tích tình hình tài phải cung cấp thông tin cho lÃnh đạo công ty nhà đầu t, cho vay ngời sử dụng khác việc đánh giá khả tính chắn dòng tiền vào, tình hình sử dụng vốn kinh doanh khả toán công ty - Phân tích tình hình tài phải cung cấp thông tin nguồn vốn chủ sở hữu, khoản nợ, kết trình kiện tình hình làm biến đổi nguồn vốn khoản nợ công ty Công tác phân tích hiệu sử dụng vốn công ty Để phân tích đánh giá hiệu sử dụng vốn công ty, công ty tiến hành phân tích đánh giá tiêu sau: a) Tỷ suất tài trợ (I ) Nguồn vốn chủ sở hữu Tỷ suất tài trợ = Tổng nguồn vốn Trong : Nguồn vốn chủ sở hữu đầu năm 2000 : 14.605.000.000 đồng Nguồn vốn chủ sở hữu đầu năm 2000 : 16.404.000.000 đồng Tổng nguồn vốn đầu năm 2000 Tổng nguồn vốn cuối năm 2000 I Đầu năm = 14605000000 : 20.050.000.000 đồng : 25.620.000.000 ®ång x 100 = 72,84 % 20050000000 I Cuèi năm = 16404000000 x 100 = 65,19 % 25162000000 Qua tiêu ta thấy rằng; Tỷ suất tài trợ công ty đầu năm cuối năm lớn 50% chứng tỏ tình hình sản xuất kinh doanh công ty tốt mở rộng không ngừng b) Khả sinh lợi vốn kinh doanh( L ) Lỵi nhn sau th Tû st khả sinh lời = Tổng vốn kinh doanh bình quân Trong đó: - Tổng vốn kinh doanh bình quân = 13650000000 + 15050000000 = 14350000000 đồng - Lợi nhuận sau thuế : Thay số: 62750000 đồng L = 0,0437 Qua tiêu cho ta thấy tình hình sản xuất kinh doanh công ty khả quan, hiệu sử dụng vốn công ty tốt Công ty có đợc kết cố gắng nỗ lực không ngừng toàn cán công nhân viên c«ng ty