Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế Toán Kiểm To¸n ViƯn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương Đặc điểm lao động – tiền lương quản lý lao động, tiền lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thuế ATC 1.1 Đặc điểm lao động Cơng ty Kiểm tốn tư vấn thuế ATC 1.2 Các hình thức trả lương Cơng ty Kiểm toán tư vấn thuế ATC Ch 1.2.1 Lương theo thang bậc Công ty ATC uy 1.2.1.1 Tiêu chí xếp bậc lương ên 1.2.1.2 Nguyên tắc 8 đề 1.2.1.3 Bảng hệ số lương th 1.2.2 Chế độ khoán quỹ lương theo doanh thu 10 1.2.2.2 Đối với phận gián tiếp 12 ực 1.2.2.1 Đối với phận trực tiếp 10 tậ p 1.2.2.3 Nguyên tắc phân chia Quỹ lương khoán 12 Tố 1.2.3 Các hình thức tốn lương Cơng ty ATC 12 tn 1.3 Chế độ trích lập, nộp sử dụng khoản trích theo lương 13 ệp 1.3.1 Quỹ bảo hiểm xã hội i gh Công ty Kiểm toán tư vấn thuế ATC 13 1.3.2 Quỹ bảo hiểm y tế 13 1.3.3 Kinh phí cơng đoàn 14 1.3.4 Quỹ bảo hiểm thất nghiệp 14 1.4 Tổ chức quản lý lao động tiền lương Cơng ty Kiểm tốn tư vấn thuế ATC 14 1.4.1 Tổ chức xét duyệt lương Công ty ATC 1.4.2 Quy chế tài Cơng ty ATC 14 15 SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế Toán Kiểm To¸n ViƯn 1.4.2.1 Các khoản thu nhập cán cơng nhân viên Cơng ty ATC 15 1.4.2.2 Cách tính lương, thưởng, tốn cho cán cơng nhân viên Công ty ATC 20 Chương Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn thuế ATC 2.1 Kế tốn tiền lương Cơng ty ATC Ch 2.1.1 Chứng từ sử dụng 22 22 22 23 uy 2.1.2 Phương pháp tính lương ên 2.1.3 Tài khoản sử dụng 37 đề 2.1.4 Quy trình ghi sổ 37 2.1.4.1 Quy trình ghi sổ chi tiết kế tốn tiền lương Công ty ATC ực th 37 2.1.4.2 Quy trình ghi sổ tổng hợp kế tốn tiền lương Công ty ATC p tậ 40 43 tn 2.2.1 Chứng từ sử dụng Tố 2.2 Kế tốn khoản trích theo lương Công ty ATC 43 ệp i gh SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp KÕ To¸n – KiĨm To¸n ViÖn LỜI MỞ ĐẦU Mét doanh nghiÖp, mét x· héi đợc coi phát triển lao động có suất, có chất lợng, đạt hiệu cao Nh vậy, nhìn từ góc độ "Những vấn đề sản xuất" lao động yếu tố quan trọng trình sản xuất kinh doanh Nhất tình hình kinh tế bắt đầu chuyển sang kinh tế tri thức lao động có trí Ch tuệ, có kiến thức, có kỹ thuật cao trở thành nhân tố hàng đầu uy việc tạo suất nh chất lợng lao động Trong ờn trình lao động ngời lao động đà hao tốn lợng sức lao động định, muốn trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục ngời lao động phải đợc tái sản xuất sức lao động th Trên sở tính toán sức lao động mà ngời lao động bỏ c với lợng sản phẩm tạo nh doanh thu thu từ lợng t sản phẩm đó, doanh nghiệp trích phần để trả cho ngời p lao động tiền công ngời lao động (tiền l- T ơng).Tiền lơng mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động đợc dùng tn để bù đắp sức lao động mà ngêi lao ®éng ®· bá XÐt vỊ mèi ®éng qua lại với p i gh quan hệ lao động tiền lơng có quan hệ mật thiết tác Nh vậy, chiến lợc kinh doanh doanh nghiệp, yếu tố ngời đặt vị trí hàng đầu Ngời lao động phát huy hết khả sức lao động mà họ bỏ đợc đền bù xứng đáng dới dạng tiền lơng Gắn với tiền lơng khoản trích theo lơng gồm Bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế, kinh phí Công đoàn Đây quỹ xà hội thể quan tâm toàn xà hội đến ngời lao động SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KÕ To¸n – KiĨm To¸n ViƯn Cã thĨ nãi r»ng, tiền lơng khoản trích theo lơng vấn đề đợc doanh nghiệp ngời lao động quan tâm Vì việc hạch toán, phân bổ xác tiền lơng khoản trích theo lơng vào giá thành sản phẩm phần giúp cho doanh nghiệp có sức cạnh tranh thị trờng nhờ giá hợp lý Qua góp cho ngời lao động thấy đợc quyền nghĩa vụ việc tăng suất lao động, từ thúc đẩy việc nâng cao chất lợng lao động doanh nghiệp Ch Mặt khác việc tính đúng, tính đủ toán kịp thời tiền l- uy ơng cho ngời lao động động lực thúc đẩy họ hăng say ờn sản xuất yên tâm tin tởng vào phát triển doanh nghiệp Là doanh nghiệp t nhõn, nên Công ty TNHH Kiểm th tốn Tư vấn thuế ATC viƯc x©y dựng chế trả lơng phù hợp, c hạch toán đủ toán kịp thời nhằm nâng cao ®êi sèng, t¹o tậ niỊm tin, khun khÝch ngêi lao động hăng say làm việc p việc cần thiết đợc đặt hàng đầu Nhận thức đợc vấn T đề trên, thời gian thực tập Công ty , đà chọn đề tài: " tn HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRCH THEO LNG p Chuyên đề gồm chng: i gh TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATC Chương : Đặc điểm lao động – tiền lương quản lý lao động, tiền lương Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thuế ATC Chương : Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thuế ATC Chương : Hoàn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thuế ATC SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế Toán Kiểm Toán Viện Trong trình thực tập nghiên cứu, su tầm tài liệu, đợc quan tâm hớng dẫn tËn t×nh cđa Thạc sỹ Đồn Thị Trúc Quỳnh, đợc giúp đỡ toàn thể cán nhân viên phòng T Vn thuộc Công ty TNHH Kim toỏn v T Thu ATC tạo điều kiện cho hoàn thành chuyên đề Do trình độ thời gian có hạn, nên báo cáo thực tập tụi tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tôi xin chân thành cảm ơn mong nhận đợc góp ý để nâng cao thêm chất lợng đề tài uy Ch ờn 1Chng Đặc điểm lao động – tiền lương quản lý lao động, tiền ực th lương Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thuế ATC 1.1 Đặc điểm lao động Cơng ty Kiểm tốn tư vấn thuế ATC p tậ Đặc điểm kinh doanh Công ty chuyên dịch vụ kiểm toán , dịch vụ kế toán, dịch vụ thẩm định giá, lĩnh vực địi hỏi tính chất Tố chun mơn cao, trình độ CBCNV phải từ cao đẳng tn chun ngành tài kế tốn trở lên Đặc biệt, riêng vị trí chủ i gh chốt trưởng phịng, phó phịng phải có chứng Kiểm tốn viên , có ệp Thạc Sỹ, có nhiều năm kinh nghiệm cương vị quản lý Đối với nhóm trưởng phụ trách nhóm kiểm tốn phải có chứng hành nghề kiểm tốn viên, có lực định , nhóm trưởng phụ trách nhóm dịch vụ kế tốn phải có tối thiểu từ kế tốn tổng hợp trở lên, có năm kinh nghiệm Tại Công ty ATC, đặc thù nghành nghề chủ yếu dịch vụ kiểm tốn, tính chất cơng việc u cầu trình độ chun sâu chịu áp lực cao, đặc biệt vào mùa kiểm tốn, CBCNV thường xun phải i cụng SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế Toán KiĨm To¸n ViƯn tác xa dài ngày Đặc điểm lao động Công ty thể bảng sau : uy Ch ên đề ực th p t tn T p i gh SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp KÕ To¸n – KiĨm To¸n ViƯn Bảng 1.1 : Đặc điểm lao động Công ty ATC STT Tiêu thức Sè cnv Tổng số 70 100 Số lượng Nam 48 68 CBCNV N÷ 22 32 Biên chế 50 71 Thời vụ 20 29 10 14 42 60 18 26 phân loại uy Ch Tính chất ên lao động đề Thạc Sỹ động Đại Học ực Trình độ lao th Tû träng chØ tiªu tậ Cao Đẳng (%) p Tố Trưởng phòng, 20 35 50 10 13 chuyên môn Trợ lý KTV ệp Trưởng nhóm i gh Trình độ 20 tn phó phịng 14 Cấp 1, cấp Ban lãnh đạo, cố vấn SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp KÕ To¸n – KiĨm To¸n ViƯn 1.2 Các hình thức trả lương Cơng ty Kiểm tốn tư vấn thuế ATC Chính sách lương Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Thuế ATC có mục đích để trả thù lao thỏa đáng đóng góp CBCNV sở cân đối doanh thu, chi phí chiến lược phát triển Cơng ty Chính sách lương với chế độ thưởng nhằm mục đích khuyến khích thành viên nỗ lực công việc , tự rèn luyện nâng cao trình độ chun mơn để đóng góp tích cực phát triển Cơng ty làm sở không uy Ch ngừng nâng cao đời sống vật chất tinh thần thành viên 1.2.1 Lương theo thang bậc Công ty ATC ên 1.2.1.1 Tiêu chí xếp bậc lương Lĩnh vực cơng tác : lương xếp trước hết theo lĩnh vực công tác để đề Tố + Lãnh đạo ( D) p + Quản lý (M) tậ + Chuyên viên (E) ực + Hành (A) th phân biệt loại cơng việc vị trí cơng tác Cơng ty như: tn Trình độ kinh nghiệm : lĩnh vực, bậc lương mức i gh lương, mức thưởng phân biệt rõ ràng ệp + Nhóm A ( hành ) : bao gồm vị trí cơng tác gián tiếp tạo doanh thu cho Cơng ty, khơng mang tính kỹ thuật , chun mơn : tạp vụ, hành – lễ tân, lái xe + Nhóm E ( chuyên viên ) : bao gồm cơng việc địi hỏi cán bộ, nhân viên có trình độ chun mơn lĩnh vực khác : trợ lý kiểm toán, chuyên viên tư vấn , trưởng nhóm kiểm tốn, trưởng nhóm kế tốn chức danh quản lý nhóm A ( Trưởng phịng hành chính, phó phịng đào tạo… ) SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế Toán Kiểm To¸n ViƯn + Nhóm M ( quản lý ) : vị trí cơng tác địi hỏi chun mơn trình độ cao tham gia cơng tác quản lý : kiểm toán viên quốc gia, kiểm toán viên chính, chủ nhiệm kiểm tốn, thẩm định viên , phó phịng, trưởng phịng nghiệp vụ + Nhóm D ( lãnh đạo ) : Bao gồm CTHĐTV, Ban giám đốc, phụ trách điều hành lĩnh vực hoạt động Công ty 1.2.1.2 Nguyên tắc Ch Ở Công ty ATC, thời điểm định, tất CBCNV uy xếp mức lương bảng lương Mỗi mức lương ên trì 12 tháng ( trừ trường hợp tăng lương trước thời hạn đề ban giám đốc định ) ực th Các để xếp lương, tăng, giảm lương : + Trình độ chun mơn đạt ( liên quan đến đào tạo tự đào tạo ), p tậ đáp ứng yêu cầu cho vị trí công việc + Khối lượng , yêu cầu công việc giao Tố + Mức độ hồn thành cơng việc giao tn + Chấp hành kỷ luật lao động , tinh thần làm việc tập thể i gh + Thâm niên làm việc Công ty : CBCNV làm việc Công ty từ ệp năm trở lên tính tiền lương thâm niên, tùy thuộc vào định ban giám đốc 1.2.1.3 Bảng hệ số lương Bảng hệ số lương Công ty xây dựng dựa sở nhóm lương, với bậc lương thể bảng sau Bảng 1.2 : Hệ số lương Cơng ty ATC Nhóm A Nhúm E Nhúm M SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 Nhúm D Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp KÕ To¸n – KiĨm To¸n ViƯn Hệ số Bậc Hệ số Bậc Hệ số Bậc Hệ số A0 E0 M0 12 D0 20 A1 3,5 E1 M1 13 D1 22 A2 E2 M2 14 D2 24 A3 4,5 E3 M3 15 D3 26 A4 E4 10 M4 16 D4 28 A5 5.5 E5 12 M5 20 D5 30 A6 E6 14 M6 24 D6 35 A7 E7 14,5 M7 28 D7 40 E8 15 M8 32 D8 50 ên A8 uy Ch Bậc đề th Đối với nhóm A nhóm E: ực + Bậc 0-4 : bậc lương nhân viên thời vụ, cộng tác viên, trợ lý kiểm tậ toán viên cấp 2, nhân viên thời gian thử việc, nhân viên hợp đồng p ngắn hạn ( năm ) tùy vào lực, trình độ tuổi đời Tố + Bậc 5-8 : bậc lương nhân viên thức, chuyên viên tư tn vấn , trưởng nhóm, nhân viên có thâm niên làm việc, kinh nghiệm từ ệp Đối với nhóm M D : i gh năm trở lên + Bậc – : bậc lương chuyên viên cao cấp, kiểm toán viên quốc gia, thẩm định viên, phó phịng nghiệp vụ, phó giám đốc, chuyên gia tư vấn tùy thuộc vào thời gian gắn bó làm việc với Cơng ty + Bậc – : bậc lương trưởng phịng, chủ nhiệm kiểm tốn, Giám đốc, thành viên ban kiểm sốt Cơng ty Chế độ thử việc : áp dụng cho nhóm A nhóm E Lương thử việc = 85% mức lương im SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lờ c Anh ViƯn KÕ To¸n – KiĨm To¸n Tr.lý cấp NL NL NL NB x x x x Cộng 21 25 146 30 175 yê u Ch n đề ực th p tậ p iệ gh tn Tố SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 32 Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp KÕ To¸n – KiĨm To¸n ViƯn Nhóm M ( quản lý ): - Anh Phạm Thanh Bình : Phó phịng nghiệp vụ ( kiểm tốn ), Kiểm tốn viên Ký hợp đồng với Cơng ty năm Trình độ : Đại học Trong tháng năm 2014, Số ngày công làm việc thực tế tháng : 21, có ngày nghỉ hưởng lương, rơi vào ngày 2,3,4 tết âm lịch , ngày nghỉ bù LCB = ((2,34 x 1.150.000) /26) x 25 = 2.587.500, Ch LKD = (( 24 x 500.000 )/26) x 21 = 9.692.308 uy Pc ( trách nhiệm ) = 1.000.000 ên Pc (ăn trưa) = ( 400.000/26 ) x 21 = 323.077 đề Pc (lưu động ) = (200.000/26 ) x 21 = 161.538 ực th Pc (điện thoại ) = 300.000 p tậ Tổng lương thực tế = 2.587.500+ 9.692.308 + 1.000.000 + 323.077 Các khoản trích theo lương : tn Tố + 161.538 + 300.000 = 14.064.423 VNĐ i gh - BHXH = LCB x 8% = 2.587.500 x 8% = 207.000 - BHTN = LCB x 1% = 2.587.500 x 1% = 25.875 ệp - BHYT = LCB x 1,5% = 2.587.500 x 1,5% = 38.813 Cộng = 207.000 + 38.813 + 25.875 = 271.688 Tổng thu nhập tính thuế TNCN = 14.064.423 – 271.688 = 13.792.735 Thuế TNCN phải nộp : - Giảm trừ cho thân : 9.000.000 - Giảm trừ cho 1người phụ thuộc ( con) : 3.600.000 SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế To¸n – KiĨm To¸n ViƯn Số tiền giảm trừ 12.600.000, nên anh Bình khơng phải đóng thuế TNCN Vậy nên số thực lĩnh : 13.792.735 VNĐ Nhóm D ( lãnh đạo ): - Anh Lê Việt Dũng : Phó giám đốc kiêm trưởng phịng nghiệp vụ ( kiểm tốn ), Kiểm tốn viên Ký hợp đồng với Cơng ty năm Trình độ : Thạc Sỹ Quản trị kinh doanh Trong tháng năm 2014, Số ngày công làm việc thực tế tháng : 21, có ngày nghỉ hưởng lương, rơi vào ngày Ch 2,3,4 tết âm lịch , ngày nghỉ bù uy ên LCB = ((2,67 x 1.150.000) /26) x 25 = 2.952.404 đề LKD = (( 40 x 500.000 )/26) x 21 = 16.153.845 ực th Pc ( trách nhiệm ) = 2.000.000 Pc (ăn trưa) = ( 400.000/26 ) x 21 = 323.077 tậ p Pc (lưu động ) = (200.000/26 ) x 21 = 161.538 tn Tố Pc (điện thoại ) = 700.000 i gh Tổng lương thực tế = 2.952.404 + 16.153.845 + 2.000.000 + 323.077 ệp + 161.538 + 700.000 = 22.290.864VNĐ Các khoản trích theo lương : - BHXH = LCB x 8% = 2.952.404 x 8% = 236.192 - BHYT = LCB x 1,5% = 2.952.404 x 1,5% = 44.286 - BHTN = LCB x 1% = 2.952.404 x 1% = 29.524 Cộng = 236.192 + 44.286 + 29.524 = 310.002 Tổng thu nhập = 22.290.864 – 310.002 = 21.980.862 SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 34 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế Toán KiĨm To¸n ViƯn Thuế TNCN phải nộp : - Giảm trừ cho thân : 9.000.000 - Giảm trừ cho 1người phụ thuộc ( con) : 3.600.000 Thu nhập tính thuế TNCN = 21.980.862 – 9.000.000 – 3.600.000 = 9.380.862 VNĐ Thuế TNCN phải nộp = ( 5.000.000 x 5% ) + ( 4.380.862 x 10% ) = 688.086 VNĐ uy Ch Số tiền thực lĩnh tháng anh Dũng : = 21.980.862 - 688.086 = 21.292.776 VNĐ ên đề ực th Bảng 2.4: bảng tốn tiền lương phịng hành - nhân p t tn T p i gh SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 35 Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp ViƯn KÕ To¸n – KiĨm To¸n Đơn vị: Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Tư Vấn Thuế ATC Địa chỉ: 262 Nguyễn Huy Tưởng, Thanh Xuân , Hà Nội yê u Ch Bảng toán lương tháng 02 nm 2014 Bộ phận: Phòng chớnh- nhõn s n Đơn vị: VNĐ Họ tên B HSKD Tiền ơng CB lương KD Các khoản trích theo lương Tỉng tiỊn Thuế Cộng l¬ng TNCN 9= 10=3+4+5 6+7+8 -9 Phụ cấp BHXH BHYT BHTN ực TiÒn l- th T HSC đề T B 2,34 15 p tậ A NguyÔn Chi 2,34 Lý ThÞ H»ng 2,34 Đặng Phương 1.8 2.587.50 3.230.7 69 2.587.50 2.826.9 1.990.385 23 15 484.615 207.000 38.813 25.875 271.688 p i Tạ Thu Hơng 92 gh 207.000 38.813 25.875 271.688 10.758.119 484.615 207.000 38.813 25.875 271.688 2.019.231 484.615 SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Líp KT13A.02 x tn Phương 2.587.50 6.057.6 2.384.6 Tố 11 159.231 29.856 19.904 208.991 6.031.196 x 5.627.350 x 4.285.240 x TiỊn l¬ng thùc Ký lÜnh 12 =1011 10.758.1 19 6.031.19 5.627.35 4.285.24 x x x x x 36 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế To¸n – KiĨm To¸n Anh 1,5 Ngun Văn Kha 1,8 Dơng Th Mai 1.990.38 1.923.0 77 1.658.65 1.923.0 461.538 159.231 29.856 19.904 208.991 461.538 132.692 24.880 16.587 174.159 yê 1,8 u Ch Mai Hồng Hạnh 77 x 3.869.110 x 4.485.240 x 39.222.264 x 4.166.00 3.869.11 x x n 4.166.009 đề 1.990.38 2.019.231 684.615 159.231 29.856 19.904 208.991 th 15.392.3 20.000 5.446.1 1.231.3 230.88 153.92 1.616.1 09 00 51 ực Céng 85 96 4.485.24 39.222.2 64 x x p tậ Tố tn Người lập Ngày 03 tháng 03 năm 2014 Kế toán trưởng Giám đốc p i gh SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 37 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế Toán – KiĨm To¸n Mẫu số : 02 – LĐTL ( Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ) Bảng 2.5 : bảng tốn lương phịng nghiệp vụ u Ch Bảng tốn lương tháng 02 năm 2014 TiỊn lư¬ng CB TiÒn lương KD Lê Việt Dũng 2.6 40 2,952,40 16,153,8 46 Phạm Thanh Bình 2.3 24 2,587,50 Phan Đăng Quang 2.3 10 Vũ Tiến Dũng 2.3 10 2.3 25,87 271,68 13,792,7 35 13,792,7 35 x 271,68 6,838,88 6,838,88 x 271,68 6,838,88 6,838,88 x 271,68 1,396,7 6,031,19 55,482,5 688,08 6,031,19 54,794,4 BHTN 3,184,6 15 236,19 44,28 9,692,30 1,784,6 15 207,00 38,81 2,587,50 4,038,46 484,61 207,00 38,81 25,87 2,587,50 4,038,46 484,61 207,00 38,81 25,87 2,587,50 13,302,4 3,230,76 37,153,8 484,61 6,423,0 207,00 1,064,1 38,81 199,5 25,87 133,0 p i gh tn T SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Líp KT13A.02 p Céng 10=3+4 +5 -9 21,980,8 63 BHYT tậ Lê Đức Anh 29,52 9= 6+7+8 310,00 BHXH ực B Phụ cấp th A Cộng Tæng tiền lơng Cỏc khon trớch theo lng Họ tªn n HS CB H S K D T T Đơn vị: VNĐ yờ Bộ phận: Phòng nghip v Thuế TNCN 11 688,086 TiỊn lư¬ng thùc lÜnh 12 =1011 21,292,7 77 38 K ý x x x x Chuyªn ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp 04 46 ViƯn KÕ To¸n – KiĨm To¸n 75 92 36 24 52 73 87 yê u Ch n đề ực th p tậ p i gh tn T SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KÕ To¸n – KiĨm To¸n ViƯn 2.1.3 Tài khoản sử dụng Công ty sử dụng tài khoản cấp 1: tài khoản 334 – Phải trả công nhân viên + Chi tiết đến tài khoản cấp : Tài khoản 334 : tạm chi tiền lương hàng tháng Tài khoản 334 : lương khoán doanh thu toán vào cuối năm Ch + Chi tiết đến tài khoản cấp : uy Tài khoản 334.1.1 : phải trả công nhân viên (lương ) ên Tài khoản 334.1.2 : phải trả công nhân viên ( cơm ca ) đề 2.1.4 Quy trình ghi sổ th Cơng ty ATC sử dụng phần mềm kế toán Vacom để hạch toán , ực sử dụng cách hạch toán sổ theo hình thưc Nhật ký chung tậ p 2.1.4.1 Quy trình ghi sổ chi tiết kế tốn tiền lương Công ty ATC tn sơ đồ đây: Tố Quy trình ghi sổ chi tiết kế tốn tiền lương Công ty ATC thực i gh Sơ đồ 2.6: Sơ đồ quy trình ghi sổ chi tiết kế tốn tiền lương Cơng ty + Bảng phân bổ tiền lương ệp + Bảng toán tiền Bảng lươngnbaban Sổ chi tiết tài khoản 334 Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài + Phiếu chi toỏn lng SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế To¸n – KiĨm To¸n Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Bảng 2.7 : Sổ chi tiết tài khoản 334.1 yê u Ch Đơn vị: Công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Thuế ATC Địa chỉ: 262 Nguyễn Huy Tưởng, Thanh Xuân , Hà Nội n Sổ chi tiết tài khoản đề Tài khoản: 334.1 th Tháng 02 năm 2014 Chứng từ NT TK ĐƯ Số phát sinh tậ Số Diễn giải ực NTGS Đơn vị :VNĐ Nợ Số dư Có p tn Số phát sinh 32 5/2 Trả tiếp lương tháng 01 111 50.000.0000 13/2 481 13/2 Trả BHXH tháng 01 338 7.750.000 28/2 45 28/2 Lương phòng HC 622 39.222.264 28/2 46 28/2 Lương phòng N.Vụ 622 54.794.487 28/2 47 28/2 Lương phòng Tư vấn 622 50.476.531 p i gh 5/2 SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Líp KT13A.02 Có 76.340.589 Tố Dư đầu tháng N 41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế To¸n – KiĨm To¸n 48 28/2 Lương phịng N.Vụ 622 58.893.278 28/2 49 28/2 Lương phòng N.vụ 622 67.785.349 28/2 50 28/2 Lương phòng XDCB 622 89.475.221 28/2 51 28/2 Lương Ban giám đốc 627 61.367.289 28/2 78 28/2 Tạm ứng lương tháng yê u Ch 28/2 111 n Cộng phát sinh 300.000.000 357.750.000 422.014.419 đề Dư cuối tháng 140.605.008 ực th tậ Kế toán trưởng p Người lập biểu Ngày 28 tháng 02 năm 2014 p i gh tn T SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 42 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kế To¸n – KiĨm To¸n ViƯn 2.1.4.2 Quy trình ghi sổ tổng hợp kế tốn tiền lương Cơng ty ATC Quy trình ghi sổ tổng hợp kế tốn tiền lương Công ty ATC thực sơ đồ đây: Sơ đồ 2.8: Sơ đồ quy trình ghi sổ tổng hợp kế tốn tiền lương Cơng ty + Bảng toán tiền Bảng lươngnbaban + Bảng phân bổ tiền lương Nhật ký chung uy Ch Bảng cân đối tài khoản ên + Phiếu chi toán lương Sổ tài khoản 334 đề ực th p tậ Báo cáo tài tn Tố ệp i gh SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 43 Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp KÕ To¸n – KiĨm To¸n ViƯn Mẫu số : S03a – DN ( Ban hành theo QĐ số 15/ 2006/ QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ) Sổ nhật ký chung Tháng 02 năm 2014 Đơn vị : VNĐ Đã ghi sổ Chứng từ NT GS Số uy Ch 32 5/2 Trả tiếp lương tháng 01 đề 481 13/2 Trả BHXH tháng 01 Lương phòng HC p 28/2 334 50.000.0000 7.750.000 7.750.000 622 39.222.26 Tố 39.222.26 28/2 Lương phòng N.Vụ 622 47 28/2 Lương phòng Tư vấn 622 ệp 334 28/2 54.794.48 i gh 46 tn 334 28/2 48 28/2 Lương phòng N.Vụ 622 334 SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 54.794.48 50.476.531 334 28/2 Có 50.000.000 112 tậ 45 Nợ 338 ực 28/2 ĐƯ 111 th 13/2 Số phát sinh TK Số trang trước ên 5/2 Diễn giải NT ST T dũ ng 50.476.531 58.893.278 58.893.278 44 Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp KÕ To¸n – KiĨm To¸n 28/2 49 28/2 Lương phịng N.vụ 622 ViƯn 67.785.349 334 28/2 50 28/2 Lương phòng XDCB 622 67.785.349 89.475.221 334 28/2 28/2 Ch 78 28/2 uy 28/2 51 Lương Ban giám đốc 627 89.475.221 61.367.289 334 Tạm ứng lương tháng 334 61.367.289 300.000.000 ên 111 đề Cộng chuyển trang sau 300.000.000 779.764.419 779.764.419 ực th tậ Kế toán trưởng Giám đốc p Người lập Ngày 28 tháng 02 năm 2014 tn T p i gh SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 45 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KÕ To¸n – KiĨm To¸n ViƯn 2.2 Kế tốn khoản trích theo lương Cơng ty ATC 2.2.1 Chứng từ sử dụng Công ty ATC sử dụng chứng từ liên quan đến việc hạch toán khoản trích theo lương bao gồm : + Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội ( mẫu số 11 – LĐTL) Ch Thưa cô!!! Do thời gian vừa qua gia đình em có xảy chút chuyện, em uy tập trung làm được, nên đến hôm nộp lần 1, ên mong cô sửa giúp e Em cảm ơn cô!!! đề ực th p tậ tn Tố ệp i gh SVTH Đoàn Thị Minh Trang - Lớp KT13A.02 46