Hoạt động kiểm tra, kiểm soát tại ngân hàng công thương việt nam thực trạng và giải pháp

Bộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ Nước VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRẢN THỊ THU THUY HOẠT ĐỘNG K IỂ M TRA, K IỂ M SỐT TẠI N G ÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG VIỆT N A M THỰC TRẠNG VÀ GIẢI P H Á P LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TÊ Chuyên ngành : Kinh tế, tài - Ngân hàng Mã sỏ : 60.31.12 Người hướng dẫn khoa học : PGS.TS Mai Văn Bạn HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRUNG TÂM THÔNG TIN - THƯ VIỆN T H Ư V IỆ N HÀ NỘI - 2007 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tồn nội dung luận văn thạc sĩ kinh tế: "Hoạt động kiểm tra, kiểm sốt nội Ngàn hàng Cơng thương Việt Nam thực trạng giải pháp" công trình nghiên cứu độc lập cua riêng tơi VƠI s ự hương dan khoa học Thầy giáo hướng dân Các sô liệu, tư liệu, kêt qua luận van trích dẫn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng L uận văn khơng trùng lặp với cơng trình nghiên cứu khác công bố Người cam đ o a n Trần Thị Thu Thuỷ M ỤC LỤC LỜI M Ở Đ Ầ U CHUƠNG 1: NHŨNG VẤN ĐỀ KIẺM tra KTF.M SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THUƠNG M Ạ I 1.1 K hái niệm K iểm tra kiểm soát nội N gân hàng thương m i .3 1.2 N ội dung kiểm tra kiểm soát nội b ộ M ụ c đ íc h củ a hệ th ốn g kiểm tra , kiểm s o t n ộ i b ộ 1 B ộ p h ậ n kiểm tra , kiểm s o t n ội b ộ ch u yên tr c h 2 T rá c h nh iệm củ a t ổ chức tín dụ n g đ ố i vớ i hệ th ốn g K T K S n ộ i b ộ N h ữ n g nguyên tắ c c củ a kiểm s o t n ộ i b ộ P h â n lo i kiểm s o t n ộ i b ộ 13 2 N ộ i d u n g q u i trình kiểm tra , kiểm s o t n ộ i b ộ 13 2 K iể m tra n gh iệp vụ tà i sản C ó 13 2 2 K iể m tra n gh iệp vụ tà i sản N ợ (tiền gử i d â n c ) 2 M ố i q u a n hệ giữ a kiểm s o t n ội b ộ củ a t ổ c tín dụng vớ i tra ngân h àn g c c c qu an c ó liên q u a n 2 V i T hanh tra N gân hàng N h n c 2 V i c qu an kiểm toán từ bên n g o i c c c qu an kiểm tra k h c 2 3 V i c c n gh iệp vụ kh ác tro n g t ổ c tín d ụ n g 2 V i B an kiểm s o t H ộ i đ n g qu ản trị (h o ặ c k iểm s o t d o đ i h ộ i c ổ đ ô n g b ầ u ) 2.3 K inh nghiệm KTKS nội N gân hàng m ột số nước giới học rút N H CT V iệt N a m 18 N h ữ n g kinh nghiệm m ộ t S Ố N H t h ế g i i 1 T ổ ch ứ c h o t đ ộ n g K T K S N B N g â n h àn g H o a K ỳ T ổ c h o t đ ộ n g K T K S N B N g â n h àn g P h p 3 T ổ c h o t đ ộ n g K T K S N B N H tạ i C ộ n g h o L iên B ang Đ ứ c T ổ chức hoạt động K iểm soát nội N gân hàng Indonesia 20 2.3.2 N hữ ng học có th ể vận dụng KTK S nội N H C T V iệt N a m 21 CHƯƠNG 2: THỤC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CỦA HỆ T H ốN G K E M tra K Ể M SỐT NỘI BỘ NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG V Ệ T N A M 22 2.1 T quan tổ chức hoạt động N gân hàng Công thương V iệt N a m 22 1 V ề c cấu t ổ c h ứ c 2 2 N h ữ n g h o t đ ộ n g chủ yếu củ a N H C T V N 22 M ộ t s ố k ế t q u ả tro n g h o t đ ộ n g kinh d o a n h củ a N H C T V N 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội Incom B ank 24 2 C cấu t ổ c K T K S n ội b ộ 2 1 M hình t ổ chức b ộ m y K T K S từ th án g 01 năm 1991 đến th án g n ăm 0 2 M hình t ổ ch ứ c củ a b ộ m y K T K S n ộ i b ộ từ th n g /2 0 đ ến n a y 2 T ìn h hình h o t đ ộ n g K T K S n ội b ộ củ a N H C T V iệ t N a m tro n g thời gian từ n ăm 0 đ ến n ăm 0 30 2 H o t đ ộ n g q u ả n tr ị, đ iề u h àn h v m h ìn h t ổ ch ứ c K T K S n ộ i b ộ 31 2 2 Tình hình kiểm tra kiểm s o t m ộ t s ố n g h iệp vụ h o t đ ộ n g tro n g th ời g ia n q u a củ a hệ th ốn g K T K S n ộ i b ộ 2.3 Đ ánh giá hoạt động KTKS nội N H CT V iệt N a m 40 N h ữ n g k ết q u ả đ t đư ợc tro n g th ời g ia n q u a N h ữ n g tồn tạ i hạn c h ế 41 V ề m hình t ổ ch ứ c 41 2 V ề t ổ ch ứ c b ộ m y K T K S n ội b ộ nhân s ự 3 V ề thực chức năng, n h iệm v ụ 3 V ề h o t đ ộ n g kiểm to n 4 V ề h o t đ ộ n g kiểm tra , kiểm s o t n ộ i b ộ N hữ ng nguyên nhân tồn t i 49 CHUƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIÊN NGHỊ NHẰM GÓP PHAN THIỆN HỆ THỐNG KIEM t r a k iê m s o t n ộ i b ộ t i NHCT v hoàn ệ t nam 51 3.1 Đ ịnh hướng hoạt động N gân hàng công thương V iệt Nam thời gian từ 2007- 51 1 M ụ c tiêu h o t đ ộ n g củ a N H C T V iệ t N a m tro n g th ời g ia n t i 51 M ụ c tiêu h o t đ ộ n g củ a hệ thống K T K T N B 51 3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm tra kiểm soát nội NH CT V iệt N a m 53 N g â n h àn g cô n g thương V N nên chọn m hình kiểm tra , kiểm so t tổ n g h ợ p 3 1 M hình tậ p trung th ốn g n h ấ t 3 2 M ô hình kiểm tra kiểm s o t n ộ i b ộ p h â n t n 3 M hình kiểm tra kiểm s o t n ội b ộ tổ n g h ợ p 5 2 C hú trọ n g v iệ c x â y dựng b ố tr í nhân s ự ch o h ệ th ốn g K T K S N B v ề m ặ t s ố lư ợng c h ấ t lư ợ n g 57 2 V ê qu an đ iể m tiến h n h 2 X ây dự ng tiêu chuẩn cán b ộ kiểm tra viên n ộ i b ộ 2 C ầ n có c c h ế qu an tâm đ ến q u yền lợ i K iể m tra v iê n 3 H o n th iện, đ ổ i m ới côn g tá c kiểm tra kiểm s o t n ộ i b ộ 61 3 V ề q u i trìn h kiểm tra kiểm s o t c h u n g 61 3 P h â n tích rủ i r o 62 3 C h ấn chỉnh v iệ c lậ p k ế h oạch kiểm s o t 62 3 Thự c kiểm tra , kiểm s o t th eo c c n ộ i dung, chương trình, q u y trình h ồn c h ỉn h 3 H o n th iện v iệ c lậ p b o c o kiểm s o t 3.2.3.2 H ồn thiện qui trình kiểm sốt m ột số nghiệp vụ chủ .68 3 M ộ t s ố kiến n g h ị 3 Đ ố i vớ i C h ín h p h ủ 3 Đ ố i vớ i N g â n h àng N h n c KẾT LUẬN 71 D A N H M ỤC C H Ữ V IẾT TẮ T CHỮ VIẾT TẮT NGUYÊN VÃN KTKSNB : K iểm tra kiểm soát nội WB : N gân hàng th ế giới TCTD : Tổ chức tín dụng KTKS : K iểm tra kiểm soát HĐQT : H ội đồng quản trị N H CT : N gân hàng công thương NH : N gân hàng N H TM : N gân hàng thương m ại N H C TV N : N gân hàng công thương V iệt N am NHNN : N gân hàng N hà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh VNĐ : V iệt nam đồng KTKT : K iểm tra kiểm toán VPĐD : V ăn phòng đại diện BASEL : Uỷ ban tra giám sát N gân hàng COSO : U ỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia H oa Kỳ việc chống gian lận, báo cáo tài DANH MỤC BẢNG BIÊU STT TÊN BẢNG Trang Kết hoạt động kinh doanh N H CTV N (từ năm 2004 Bảng 23 đến năm 2006) Bảng Tỷ lệ vốn an toàn 33 Bảng Kết kiểm tra nghiệp vụ tín dụng đầu tư (năm 2004 - 2006) 35 Bảng Kết kiểm tra nghiệp vụ kế toán tài chánh (năm 2004- 2006) 37 Sơ đồ 27 Biểu đồ Mơ hình tổ chức m áy kiểm tra kiểm soát nội N H CTV N Q trình thực tỷ lệ an tồn vốn tối thiểu N H CTV N 34 đến năm 2006 LỜI MỞ ĐẦU T ính cấp thiết đề tài Từ triển khai thực Pháp lệnh L uật N gân hàng, nước ta thời gian qua tạo chuyển biến tiến rõ nét tổ chức hoạt động nghiệp vụ hệ thống ngân hàng H oạt động ngân hàng chuyển sang ch ế thị trường, góp phần tăng trưởng kinh tế, kiềm chế đẩy lùi lạm phát, ổn định giá trị đồng tiền Tuy nhiên, hoạt động ngân hàng cịn nhiều khó khăn bất cập N gân hàng Công thương V iệt N am m ột bốn N gân hàng thương m ại N hà nước lớn V iệt Nam , trải qua m ột thời kỳ đổi chưa dài, góp phần đáng kể vào nghiệp phát triển kinh tế đất nước Bên cạnh thành tựu đạt sau trình xây dựng phát triển, Ngân hàng Công thương Việt Nam bộc lộ yếu chất lượng, hiệu kinh doanh; tỷ lệ nợ q hạn nợ khó địi cao, nợ xấu cấu xử lý đạt kết tốt thời gian qua, rủi ro nhiều tiềm ẩn M ột nguyên nhân dẫn đến tình trạng hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội cịn nhiều bất cập M ặt khác, sở lý luận kinh nghiệm thực tế m hình tổ chức hoạt động hệ thống kiểm tra kiểm soát nội N gân hàng Thương m ại V iệt N am nhiều vấn đề phải bàn Để phát triển hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng nói chung N gân hàng Công thương V iệt N am nói riêng theo m ục tiêu “Phát triển An tồn - H iệu quả” theo tiến trình cấu lại N gân hàng thương m ại N hà nước trở thành m ột Tập đồn tài lĩnh vực ngân hàng vấn đề cấp bách đặt phải củng cố, hoàn thiện nâng cao chất lượng hoạt động nói chung hoạt động hệ thống kiểm sốt nội nói riêng Với vấn đề đặt trên, tác giả chọn : “H oạt động kiểm tra kiểm soát nội N gân hàng Công thương V iệt N am thực trạng giải pháp” làm đề tài nghiên cứu M ục đích nghiên cứu N ghiên cứu vấn đề lý luận tổ chức hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội N gân hàng thương m ại Đ ồng thời, thông qua nghiên cứu, tổng kết thực trạng hoạt động kiểm tra, kiểm toán kiểm soát nội N gân hàng Công thương V iệt N am thời gian qua, phân tích ưu điểm , hạn ch ế công tác để đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội N gân hàng Công thương V iệt Nam ; góp phần vào đảm bảo an tồn, hiệu hoạt động kinh doanh hệ thống N gân hàng N gân hàng Công thương V iệt Nam Đ ối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề liên quan đến tổ chức nội dung hoạt động hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại - Phạm vi nghiên cứu: Những vấn đề liên quan đến m hình tổ chức, nội dung kết hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội N gân hàng Công thương V iệt N am từ có Hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội đến Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng vật lịch sử phương pháp luận Bên cạnh cịn sử dụng phương pháp khác n h : - Phương pháp so sánh tổng hợp; - Phương pháp phân tích phương pháp hệ thống; - Phương pháp tiếp cận m ô thực tế K ết cấu luận văn Tên luận văn: Hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội Ngăn hàng Công thương Việt Nam thực trạng giải pháp N goài phần m đầu kết luận, nội dung luận văn bố trí thành 03 chương, cụ thể sau : Chương : Lý luận chung kiểm tra, kiểm soát nội ngân hàng thương mại Chương : Thực trạng hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội N gân hàng Công thương V iệt Nam Chương : G iải pháp kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội N gân hàng Công thương V iệt Nam 59 Các chương trình đào tạo, chuẩn mực kiểm tốn, kiểm soát phải theo hướng chuẩn mực quốc tế hội nhập cộng đồng ngân hàng quốc tế Việc tổ chức đào tạo theo dạng chiếu, cán làm cơng tác kiểm tra, kiểm sốt đơn vị thành viên phải đảm bảo đào tạo qua khoá học Tổng giám đốc VIETINBANK cấp chứng cho học viên sau khoá học Nếu thực điều này, chắn sau thời gian, VIETINBANK có đội ngũ cán làm cơng tác kiểm tra, kiểm sốt tinh thơng hoạt động với hiệu suất cao hiệu qủa 3.22.2 Xây dựng tiêu chuẩn cán kiểm tra viên nội Để có đội ngũ kiểm tra viên tồn diện toàn Hệ thống, cần xây dựng chuẩn mực cho kiểm tra viên nội ngân hàng, trước hết VIETINBANK với sở sau: a Tiêu chuẩn - Đào tạo: tốt nghiệp đại học chuyên ngành tài - tín dụng - Kinh nghiệm: Đã cơng tác phần hành nghiệp vụ Ngân hàng tối thiểu năm; hiểu biết toàn diện mối tương quan tổ chức Hệ thống đơn vị - Nắm vững kiến thức luật pháp liên quan đến hoạt động Ngân hàng khách hàng Ngân hàng - Phẩm chất đạo đức tốt, có tinh thần trách nhiệm, trung thực, khách quan - Biết đọc, hiểu đàm thoại ngoại ngữ thơng dụng tối thiểu phải có trình độ vi tính bản, điều hành thành thạo chương trình ứng dụng VIETINBANK triển khai b Nhiệm vụ: Đảm bảo theo qui chế chung, không kiêm nhiệm nhiệm vụ chuyên môn khác, dù tạm thời c Trách nhiệm: Chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc (Giám đốc) kết kiểm tra, kiểm soát trước pháp luật vi phạm pháp luật che dấu, khai man vi phạm q trình kiểm tra, kiểm tốn đ Quyền hạn: 60 - Được tiến hành kiểm soát độc lập theo chương trình duyệt - Được nêu ý kiến nhận xét, đánh giá nghiệp vụ độc lập, chịu trách nhiệm ý kiến nhận xét Được bảo lưu ý kiến có quyền đề đạt, kiến nghị lên cấp lãnh đạo Ngân hàng cao Thanh tra NHNN 3.2.23 Cần có ch ế quan tâm đến quyền lợi Kiểm tra viên 3.2.23.1 C h ế độ đãi ngộ cho Kiểm tra viên Việc tuyển chọn kiểm tra viên có yêu cầu cao nhân viên khác tổ chức tín dụng Mơi trường cơng tác Kiểm sốt viên khó khăn, phức tạp, cần có chế độ đãi ngộ thoả đáng cho người làm công tác Chế độ đãi ngộ gồm : a Thang lương, bậc lương cho kiểm tra viên cao nhân viên khác, chế độ đãi ngộ cán khác b Thưởng khuyến khích cho kiểm tra viên phát hiện, ngăn chặn vụ việc sai trái kẽ hở văn quản lý bị lợi dụng c Cơ hội thăng tiến với Kiểm soát viên giỏi, cần tạo cho họ hội thăng tiến để ghi nhận cơng lao họ khuyến khích, thu hút đội ngũ Kiểm soát viên Cơ hội thăng tiến gồm: Thi lên bậc cao hơn, bổ nhiệm trọng trách máy kiểm soát nội đề bạt vào vị trí quan trọng tổ chức tín dụng 3.2.23.2 Sự quan tâm đạo Ban lãnh đạo hoạt động Ngân hàng công thương Ban lãnh đạo Ngân hàng gồm: Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Ban điều hành Trước hết xác định tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội đồng thời, thường xuyên, quan tâm mức tới công tác Sự quan tâm bao gồm: a Chọn, bơ trí người đủ tầm, đủ tâm lãnh đạo hoạt động kiể sốt nội Làm việc khách quan máy có hội điều hành tốt hơn, trung thực Để làm tốt việc này, cần đề số tiêu chuẩn định cho người đứng đầu cấp phó máy kiểm sốt nội Những tiêu chuẩn gồm : 61 - Có trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp cần thiết - Bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột thành viên ban điều hành, Kế toán trưởng, giám đốc đơn vị thành viên tổ chức tín dụng khơng bổ nhiệm vào chức danh kiểm sốt nội - Trung thực, nhiệt tình với cơng việc b Xác định biên chê kiểm sốt nội phù hợp Khơng tiết giảm chi phí, gánh nặng kinh doanh mà bố trí thiếu người làm nhiệm vụ kiểm tốn nội Đồng thời có sách ưu đãi thu hút để tuyển Kiểm tra viên giỏi phục vụ cho hoạt động kiểm soát c Bơ trí trang thiết bị đại cho máy kiểm sốt nội để khai thác hiệu thông tin đầu vào, phục vụ cho công tác kiểm tra, kiểm soát Trang thiết bị cho kiểm soát nội gồm: vị trí làm việc phù hợp, hệ thống máy tính nối mạng hồn chỉnh, chương trình phần mềm cho phân tích thơng tin, chi phí cần thiết phục vụ cho kiểm soát trực tiếp, chi phí đào tạo nâng cao d Xử lý kết kiểm tra, kiểm soát Ban lãnh đạo cần phải khai thác triệt để kết kiểm tra, kiểm soát đạo điều hành, lắng nghe ý kiến kiểm tra viên Nghiêm khắc xử lý thoả đáng vi phạm kiểm soát nội phát Ban lãnh đạo tổ chức tín dụng, việc thưởng, phạt kịp thời nguồn động viên quí báu người làm công tác 3.2.3 Hồn thiện, đổi cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội * 3.23.1 V ề qui trình kiểm tra kiểm soát chung Cấc kiểm tra, kiểm soát nội cần bao gồm bước sau: - Phân tích rủi ro - Lập kế hoạch kiểm tra - Thực kiểm tra - Báo cáo kiểm tra - Theo dõi việc thực chỉnh sửa sau, xử lý tồn theo kiến nghị kiểm tra kiểm sốt 62 3.23.2 Phân tích rủi ro Hiện Thanh tra ngân hàng Nhà nước chuyển từ tra tuân thủ sang tra sở rủi ro, vậy, TCTD phải đề cao việc quản trị rủi ro để phục vụ quản lý kinh doanh, đồng thời đáp ứng yêu cầu Thanh tra ngân hàng Phân tích rủi ro yêu cầu nâng cao chất lượng quản trị TCTD việc phân tích rủi ro phải khâu q trình kiểm sốt Khi phân tích rủi ro, phải tiến hành phân tích theo hệ thống cách tổng thể Những đối tượng có khả rủi ro nhiều lựa chọn đưa vào chương trình kiểm sốt trước đối tượng có rủi ro thấp đưa vào kỳ sau Mặt khác, cần ý, ưu tiên kiểm soát phận có “sự cố” nơi phát sai sót hệ thống kiểm sốt nội Việc phân tích rủi ro cịn nhằm giúp cho phận kiểm soát xác định phương pháp kiểm soát phù hợp Nếu đánh giá mức độ rủi ro thấp, phương pháp kiểm sốt áp dụng kiểm tra tiếp cận dưa hệ thống báo cáo kiểm soát nội bộ, giảm bớt phương pháp kiểm tra chi tiết có định ngược lại đánh giá mức độ rủi ro cao 3.2.33 Chấn chỉnh việc lập kếhoạch kiểm soát Mục tiêu việc lập kế hoạch kiểm sốt để thực kiểm tra cách khoa học, có hiệu theo thời gian dự kiến Việc lập kế hoạch kiểm soát tốt, đảm bảo lĩnh vực hoạt động có nhiều rủi ro quan tâm cách hợp lý, nhận biết vấn đề phát sinh cuối kiểm sốt hồn thành cách nhanh gọn Việc lập kế hoạch hỗ trợ cho việc phân công công việc cách hợp lý cho thành viên tham gia vào kiểm soát việc phối hợp chuyên gia kiểm soát chuyên gia khác Một kế hoạch kiểm soát phải bao gồm đầy đủ nội dung kiểm soát, phương pháp kiểm soát, kế hoạch nhân thời gian kiểm soát 63 3.23.4 Thực kiểm tra, kiểm soát theo nội dung, chương trình, quy trình hồn chỉnh Q trình thực kiểm tra, kiểm sốt bao gồm cơng việc sau : - Ghi nhận trạng tổ chức lĩnh vực cơng tác cần kiểm sốt phân tích thực trạng lĩnh vực - Đánh giá chế độ chứng từ - So sánh thực trạng với mục tiêu đề - Thực chương trình kiểm sốt theo kế hoạch, đồng thời ghi chép bước kiểm soát liệu thành tài liệu kiểm tra - Đưa kiến nghị, biện pháp để tăng cường hiệu trình hoạt động khắc phục tồn tại, thiếu sót - Lập dự thảo báo cáo, đưa ý kiến cụ thể dựa kết q trình kiểm sốt - Thảo luận, bàn bạc kết kiểm soát đến thống ý kiến với phận kiểm soát 3.23.5 Hồn thiện việc lập báo cáo kiểm sốt Báo cáo kiểm soát văn kiểm tra viên phát hành để trình bày ý kiến thơng tin kiểm sốt Báo cáo kiểm sốt sản phẩm cuối cơng việc kiểm sốt có vai trị quan trọng Đối với kiểm tra viên, báo cáo kiểm soát sản phẩm họ cung cấp cho cấp quản lý trực tiếp nên họ phải chịu trách nhiệm ý kiến kết luận Đối với người sử dụng thơng tin kiểm soát, báo cáo kiểm soát để đánh giá thông tin đưa định phù hợp Chính vậy, báo cáo kiểm soát phải rõ ràng, dễ hiểu để khơng dẫn đến tình hiểu lầm Đối với đơn vị kiểm sốt, báo cáo kiểm sốt cịn để đánh giá, khắc phục cải tiến hoạt động đơn vị Để đảm bảo vai trị nêu trên, báo cáo kiểm sốt cần phải nêu rõ nội dung sau: 64 - Đối tượng kiểm sốt - Cơng việc kiểm soát viên làm - Chuẩn mực kiểm soát nguyên tắc dùng làm chuẩn mực đánh giá kiểm sốt - Có giới hạn phạm vi kiểm sốt (nếu có) - Ý kiến kiểm tra viên thơng tin kiểm sốt 3.23.2 Hồn thiện qui trình kiểm sốt số nghiệp vụ chủ yếu 3.23.2.1 V ề qui trình kiểm sốt nghiệp vụ huy động vốn, cần a Đánh giá hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ huy động vốn Để đánh giá hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ huy động vốn tiền gửi, cán kiểm soát phải sâu vào vấn đề cụ thể sau : - Việc chấp hành tỷ lệ an toàn vốn - Cơng tác kiểm sốt nội nghiệp vụ nhận, chi trả tiền gửi, việc tính lãi trả lãi cho khách hàng - Vấn đề thực độc lập cán nghiệp vụ việc ghi chép, kiểm tra lưu giữ sổ sách; - Tính độc lập thủ quĩ kế tốn hoạt động huy động vốn - Qui trình đối chiếu cuối ngày giữ hạch toán chi tiết hạch tốn tổng họp; - Cơng tác báo cáo số dư tiền gửi định kỳ; - Quản lý thẻ trắng; - Việc lưu trữ, bảo quản hồ sơ, chứng từ liên quan đến hoạt động huy động vốn; - Các giải pháp có biến động đột xuất vốn huy động tiền gửi việc khách hàng rút tiền t b Đánh giá tình hình rủi ro huy động vốn, trọng - Qui trình thực hiện; - Độ xác số liệu thơng tin, nguồn vốn; - Có thất tiền giấy tờ có giá hay khơng ? c Thưc hiên kiểm tra 65 - Kiểm tra việc mở tài khoản tiền gửi toán, đặc biệt kiểm tra tài khoản có biểu nghi vấn toán - Kiểm tra yếu tố qui định chứng từ gửi tiền, lĩnh tiền, xem xét tính hợp lệ, hợp pháp chúng - Kiểm tra kỹ khoản tiết kiệm, kỳ phiếu đến hạn chưa tất tốn - Kiểm tra cơng tác hạch tốn việc huy động tiền gửi tiết kiệm nội tệ, ngoại tệ - Phối hợp với phận kế toán tổng hợp để cấn đối số dư tài khoản tiền gửi khách hàng để xác định tính hợp lý, hợp lệ chúng - Kiểm tra tài khoản khơng hoạt động tài khoản có số dư 0, phân tích, tìm hiểu ngun nhân 3.2.3.22 Qui trình kiểm sốt nghiệp vụ tín dụng a Đánh giá hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ tín dụng - Việc phê duyệt khoản cho vay có đảm bảo đủ thành phần theo qui định khơng ? - Qui trình thẩm định, xét duyệt cho vay, giám sát tiền vay, thu n ợ có cán chuyên môn thực không? - Việc ghi chép sổ sách theo dõi khoản vay có thực đầy đủ, nghiêm túc không ? - Việc thu hồi nợ có phản ánh khế ước vay nợ kịp thời, xác lãi suất khơng ? - Hồ sơ tín dụng có đầy đủ thủ tục qui định lưu giữ, bảo mật cẩn thận khơng? - Việc lập báo cáo tình hình cho vay, thu nợ, thu lãi gửi cấp theo qui định thực ? - Việc thực trích lập quĩ dự phịng rủi ro có đảm bảo theo quy định NHNN không? - Vấn đề đạo việc thu hồi khoản nợ khó địi, nợ khoanh 66 b Đánh giá mức độ rủi ro tín dụng : - Nợ xấu (nhóm 4,5); - Phân loại nợ xấu theo qui định; - Khả vốn bị thất thoát; - Tinh hình trích lập sử dụng dự phịng rủi ro c Thực kiểm soát: - Kiểm tra, đánh giá tổng qt cơng tác tín dụng: + Kiểm tra danh mục cho vay theo tiêu thức khác nhau, chọn khách hàng có số dư tiền vay lớn để gửi thư xác nhận đến yêu cầu khách hàng xác nhận + Tập hợp hồ sơ khế ước vay nhằm đánh giá đầy đủ giá trị tài sản chấp, cân giá trị cho vay, mức an toàn vốn, hiệu sử dụng vốn vay việc thực qui định NHNN NHCT Việt Nam + Kiểm tra việc trích lập quĩ rủi ro khoản nợ theo chế độ qui định - Chọn mẫu hồ sơ tín dụng để xem xét thẩm tra lại, chọn mẫu phải ý cho mẫu mang tính bao quát sau tiến hành : + Thẩm tra việc sử dụng hợp lý khoản vay báo cáo tài người vay + Thẩm tra việc ấn định số tiền vay có hợp lý khơng? + Kiểm tra tính hiệu kế hoạch vay + Kiểm tra chứng, chứng tỏ hồ sơ vay lãnh đạo phê duyệt - Kiểm tra số liệu chi tiết với số liệu tổng hợp loại vay - Xác minh tồn thực tế khoản vay - Kiểm tra việc định giá tài sản cầm cố, chấp - Kiểm tra công tác thu hồi nợ, lãi xử lý khoản nợ hạn - Kiểm tra việc tính tốn, trích quĩ rủi ro, việc hạch tốn theo dõi sử dụng quĩ có hay không - Kiểm tra khoản nợ đến hạn, nợ gia hạn, nợ cấu lại xem việc gia hạn, nợ cấu lại có qui định không? - Kiểm tra việc phân kỳ hạn nhỏ cho vay trung, dài hạn 67 3.2.3.23 Qui trình kiểm sốt nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ a Đánh giá hệ thống kiểm soát nội nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ - Việc kiểm soát khâu quản lý ngoại tệ theo qui định thực nào? - Việc áp dụng tỷ giá cho loại ngoại tệ có khơng ? - Các chứng từ mua, bán ngoại tệ có kiểm sốt chặt chẽ không? việc bảo quản chúng ? - Kiểm tra tư cách toán ngoại tệ bên tham gia hợp đồng tốn ngoại tệ có thực chặt chẽ không ? - Các giới hạn số lượng, hạn mức đối tượng mua, bán ngoại tệ thực nào? - Việc thực hợp đồng mua, bán ngoại tệ tương lai quản lý theo thời gian ? b Đánh giá tình hình rủi ro kinh doanh ngoại tệ - Mua bán - Lãi, lỗ c Thực kiểm tra - Kiểm tra việc tuân thủ sách quản lý kinh doanh ngoại tệ Nhà nước Ngành - Kiểm tra, đối chiếu kết kinh doanh ngoại tệ với thay đổi sách kinh doanh - Kiểm tra việc thực nguyên tắc xử lý nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ xác nhận việc thực hợp đồng mua, bán ngoại tệ tương lai - Kiểm tra chứng từ, sổ sách hạch tốn nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ 3.23.2.4 Qui trình kiểm sốt báo cáo tài a Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng tác lập báo cáo tài - Kiểm tra việc phân cơng, phân nhiệm q trình lập kiểm sốt báo cáo tài có đảm bảo u cầu nội dung khơng hình thức? 68 - Kiểm tra phận chịu trách nhiệm kiểm sốt báo cáo tài có đủ trình độ, lực thực hay khơng? - Các báo cáo tài có đầy đủ yếu tố qui định mặt pháp lý hay không? - Việc chỉnh sửa sai sót lần kiểm tra, kiểm toán trước phận kiểm sốt báo cáo tài thực nào? b Đánh giá tình hình rủi ro hoạt động tài vê - Bảo đảm nguồn thu chi; - Mất mát kinh doanh - Lãi, lỗ c Thực kiểm tra - Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán : + Kiểm tra việc tổ chức công tác tổ chức máy kế toán + Kiểm tra việc lập, luân chuyển, xử lý bảo quản chứng từ kế toán + Kiểm tra sổ sách kế toán - Kiểm tra phận báo cáo tài : + Kiểm tra vốn khả dụng nghiệp vụ kho quỹ + Kiểm tra khoản đầu tư + Kiểm tra khoản cho vay + Kiểm tra khoản tiền lãi cộng dồn, dự thu, dự trả + Kiểm tra tài sản cố đinh tài sản khác + Kiểm tra khoản phải thu + Kiểm tra khoản phải trả + Kiểm tra hoạt động toán + Kiểm tra vốn chủ sở hữu 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối vói Chính phủ - Đối với tồn nhiều nguyên nhân như: vụ án FCO - Minh Phụng , Chính phủ cấn có sách giải quyết, xử lý dứt điểm, tạo điều kiện cho NHTM có vốn hoạt động 69 - Sớm hồn thiện chế sách liên quan hoạt động ngân hàng tạo hành lang pháp lý “thơng thống” tiến dần tới thơng lệ quốc tế Trong đó, có máy kiểm toán nội Hệ thống kiểm tra kiểm soát nội bộ, nhằm nâng cao khả cảnh báo cho Ngân hàng thương mại phòng tránh rủi hoạt động kinh doanh - Cần bổ sung vốn điều lệ tạo điều kiện hoạt động kinh doanh tăng cường sức mạnh cạnh tranh Ngân hàng thương mại (Trong có NHCT) 3.3.2 Đ ối với N g â n h n g N h nước Là quan chuyên trách quản lý Nhà nước lĩnh vực tiền tệ tín dụng Ngân hàng Nhà nước cần thực giải pháp để nâng cao tính hiệu lực, hiệu thống kiểm tra, giám sát NHTM với nội dung sau: - Hoàn thiện thể chế hạ tầng sở hỗ trợ hoạt động giám sát tài ngân hàng + Hồn thiện khung pháp lý giám sát tài ngân hàng, nội dung đổi kiểm tra kiểm soát, cần cụ thể hoá luật tổ chức tín dụng + Về lâu dài, cần có Luật Giám sát hoạt độgn ngân hàng, đê co thê xay dựng hệ thống giám sát tổ chức tín dụng dựa nên tang cua cong nghẹ thông tin đại + Đề nghị ngân hàng Nhà nước sớm ban hành văn hưỡng dẫn tổ chức tín dụng thực Quyết định 36/2006/QĐ-NHNN Quyết định 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006, nhằm giúp tổ chức tín dụng thực qui chê cách thông suốt, từ có sở xây dựng hệ thong kiểm sốt nội đầy đủ, hiệu lực hiệu quả, tiến tới xây dựng mơ hình quản trị ngân hàng đại Việt Nam, tạo môi trường thuận lợi cho trình hội nhập kinh tế quốc tế + H ồn thiên quy chế kiểm tốn lâp đối VỚI tô chưc tin dụng cho phù hợp với thực tiễn V iệt N am thông lệ quốc tế 70 - Sớm xây dựng quy trình phương pháp kiểm tra, giám sát cho Hệ thống kiểm tra kiểm soát nội bộ; hệ thống giám sát rủi ro; đánh giá xếp hạng TCTD theo tiêu chuẩn quốc tế Tóm tắt chương 3: Trong chương Tác giả trình bày số định hướng hoạt động kinh doanh NHCT Việt Nam, có định hướng hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội thời gian tới, Từ Luận văn đề xuất nhóm giải pháp loại kiến nghị Chính phủ Ngân hàng nhà nước Việt Nam nhằm hoàn thiện máy KTKS nội NHCT Việt Nam góp phần đảm bảo kinh doanh ngân hàng có hiệu - an tồn phát triển 71 KẾT LUẬN Hệ thống kiểm tra kiểm soát nội NHTM nói chung NHCT Việt Nam nói riêng củng cố, hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu kinh doanh an toàn, hiệu Song thực tế nhiều điều phải bàn Luận văn nghiên cứu nội dung yếu sau: Luận văn trình bày cách hệ thống sở lý luận, chế có liên quan đến hoạt dộng KTKS nội hệ thống NHTM hoạt động kinh tế thị trường Làm rõ khái niệm, nội dung kiểm soát nội kinh nghiệm KTKS nước Luận văn phân tích thực trạng hoạt động kinh doanh NHCTVN đặc biệt sâu phân tích, đánh giá cách hệ thống trung thực thông qua số liệu, tình hình từ năm 2004-2006, hoạt động KTKS nội Từ rút thành cơng, kết quả, tồn nguyên nhân làm sở cho đề xuất Luận văn mạnh dạn đề xuất số giải pháp kiến nghị vế nội dung như: chấn chỉnh mơ hình tổ chức máy KTKS; xây dựng chế, chức nhiệm vụ minh bạch, công khai tránh chồng chéo; cải tiến phương pháp kiểm tra, kiểm soát; tăng cường chất lượng, trách nhiệm kiểm tra xử Nhằm góp phần tăng cường hoạt động kiểm tra, kiểm soát NHCTVN ngày hiệu quả, phát hiện, phòng ngừa rủi ro xử lý sai sót hoạt động kinh doanh Tác giả có nhiều cố gắng để hồn thiện luận văn mức cao Song nội dung phức tạp nhiều vướng mắc thân tác giả có khó khăn tài liệu hạn chế trình độ nên khơng tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong đóng góp Hội đồng để Luận văn hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo hướng dẫn, Thầy cô giáo Học viện Ngân hàng Khoa sau đại học, đồng nghiệp giúp đỡ em hoàn thành luận văn TÀI LIÊU TH AM KHẢO [1] Kỹ thuật tra ngân hàng giành cho nước phát triể tra ngân hàng Viện khoa học Ngân hàng, Hà Nội 1994 [2] Pháp lệnh Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; pháp luật ngân hàng h tác xã tín dụng Cơng ty tài chính, Nhà xuất pháp lý ngày 08/05/1990 [3] Pháp lệnh tra luật tra Hà Nội 1990 [4] Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam , nhà xuất trị qu gia Hà Nội - 1998 [5] Luật tổ chức tín dụng Nhà xuất trị quốc gia, Hà Nội 1998 [6] 11 Điều lệ hoạt động Ngân hàng Công thương Việt Nam năm 2003 [7] Luật bổ sung sửa đổi tổ chức tín dụng năm 2004 [8] Nghị định số 53/HĐBT ngày 26/03/1988 Hội đồng Bộ trưở (nay Chính phủ) [9] Quyết định số 03/1998/QĐ - NHNN ngày 03/01/1998 Thố đốc NHNN Việt Nam [10] Quyết định số 107/QĐ - HĐQT - NHCT1 [11] Quyết định 297/1999/QĐ-NHNN5 ngày 25/08/1999 Thố đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam [12] Quyết định số 457/2005/QĐNHNN ngày 19/04/2005 Thố đốc NHNNVN [13] Ngày 06/06/1998 định số 141/QĐ - HĐQT - NHCT 17 [14] Quyết định số 066/QĐ - HĐQT - NHCT 17 Ngày 12/05/2000 [15] Quyết định số 033/QĐ - HĐQT - NHCT 17 Ngày 10/04/2002 [16] Các báo cáo tổng kết thường niên Ngân hàng Công thương Việt Nam [17] Quyết định số 105/2005/QĐ - HĐQT - NHCT [18] Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 Thố đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam [19] Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam [20] Các báo cáo tổng kết kiểm tra kiểm soát nội hàng năm [21] Luật khiếu nại tố cáo [22] Báo cáo tổng kết 10 năm hoạt động Kiểm tra kiểm tốn nộ - Ngân hàng Cơng thương Việt Nam