Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ về việc tăng cường quản lý tài chính tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam chi nhánh long biên,

N G Â N H À N G N H À N Ư Ớ C V IỆ T N A M B Ộ G IÁ O D Ụ C V À Đ À O T Ạ O HỌC VIỆN NGÂN HÀNG HOC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA SAUĐẠIHOr ĐÀO THỊ LO GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI B ộ VÈ VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NONG THỒN VIỆT NAM - CHI NHÁNH LONG BIỂN C huyên ngành : T À I C H ÍN H —N G A N H A N G M ã số : LUẬN VĂN THẠC sĩ KINH TÉ Người hưcmg dẫn khoa học: TS NGUYỄN NGỌC THUY TIEN HỌC VIỆN NGÂN HÀNG TRUNG TÂM THÔNG TIN - THƯ VIỆN Sá' H À N Ộ I -N Ă M 2013 Lv- O ũdl Ũ LỜI CAM ĐOAN Tơí xin cam đồn luận văn đề tài nghiên cứu riê n g Các số liệu v kết nêu luận văn trung thực chưa công bố b ất kỳ cơng trình khác Các số liệu trích dẫn q trình nghiên cứu ghi rõ nguồn gốc LỜI CẢM ƠN Để hồn thành L uận văn này, tơi xin chân thành cảm ơn Thầy cô giáo H ọc viện ngân hàng trang bị cho tri thức khoa học, xã hội đạo đức, tảng lý luận khoa học cho việc tiên hành nghiên cứu đề tài Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Cô giáo, TS Nguyễn Ngọc Thủy Tiên - N guời trực tiếp hướng dẫn, bảo tơi suốt q trình thực đề tài, ý kiến nhận xét Cơ giúp tơi hồn thành luận văn Q ua đây, xin chân thành cảm ơn anh chị đồng nghiệp A gribank Chi nhánh L ong B iên tạo m ọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi hồn thành nhiệm vụ thời gian nghiên cúu đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn! MƯC • LUC • LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH M ỤC CÁC T Ừ V IÉT TẮT DANH M ỤC BẢNG VÀ BIỂU ĐÒ MỞ Đ Ầ U : Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN c BẢN VỀ HỆ THỐNG KIẺM SOÁT NỘI B ộ TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÁC CHI NHÁNH NGÂN HÀNG THƯƠNG M ẠI .3 1.1 HỆ TH Ố N G K IỂ M SO Á T N Ộ I BỘ T R O N G Q U Ả N L Ý 1.1.1 Lý luận chung kiếm soát nội quản l ý 1.1.2 Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội b ộ 1.2 HỆ T H Ố N G K IỂ M SO Á T N Ộ I B Ộ T R O N G Q U Ả N LÝ TÀI CH ÍN H TẠI CÁC C H I N H Á N H N G Â N H À N G T H Ư Ơ N G M Ạ I 14 1.2.1 Q uản lý tài c h ín h 14 1.2.2 V trị kiểm sốt nội quản lý tài c h ín h 15 1.2.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội quản lý tài c h ín h 16 1.2.4 K iểm soát m ột số phần h n h 24 1.3 TH Ự C T IỄ N V Ậ N D Ụ N G L Ý L U Ậ N VỀ K IÊM SO ÁT NỘ I BỘ T R O N G CÁ C N G Â N H À N G TH Ư Ơ N G M Ạ I TẠ I M Ộ T SÔ NƯ ỚC T R ÊN TH Ế G IỚ I 28 C h n g 2: T H ự C T R Ạ N G H Ệ T H Ó N G K IỂ M S O Á T N Ộ I B Ộ V Ớ I V IỆ C T Ă N G C Ư Ờ N G Q U Ả N L Ý T À I C H ÍN H T Ạ I A G R IB A N K L O N G B I Ê N 32 2.1 ĐẶ C Đ IỂ M C Ủ A A G R IB A N K CHI N H Á N H LO N G BIÊN CÓ AN H H Ư Ở N G Đ Ế N HỆ TH Ố N G K IÊ M SO ÁT N Ộ I B Ộ 32 2.1.1 Q uá trình hình thành phát triển A gribank Long B iên 32 2.1.2 C cấu tổ chức A gribank Long B iê n 34 2.1.3 Đ ặc điểm hoạt động kinh doanh A gribank Long B iê n 35 2.2 H Ệ T H Ố N G K IÊ M SO Á T NỘI BỘ VỚ I VIỆC TẢ N G CƯ Ờ N G Q U Ả N L Ý TÀ I C H ÍN H TẠI A G R IB A N K LO N G B IÊ N 46 2.2.1 M ôi trường kiểm s o t 46 2.2.3 Các thủ tục kiểm s o t .55 2.2.5 K iểm soát m ột số phần h n h 61 2.3 Đ Á N H G IÁ T H ự C T R Ạ N G HỆ T H Ố N G K IÊ M SO Á T NỘ I BỘ VỚI V IỆC Q U Ả N L Ý TA I c h ín h A G R IB A N K chi n há n h long B I Ê N " ! 75 2.3.1 N hữ ng thành tích đạt đ ợ c 75 2.3.2 N hữ ng điểm tồn hệ thống kiểm soát nội b ộ 75 2.3.3 N g u y ê n n hân nhữ ng m ặt tồn tro n g hệ thống kiểm soát nội b ộ .78 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI B ộ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI AGRIBANK LONG B IÊ N -82 3.1 H O À N TH IỆN HỆ TH Ố N G K IÊM SỐT N Ộ I BỘ VĨI VIỆC TĂNG CƯ Ờ N G Q U Ả N L Ý TÀI CHÍN H TAỊ A G RIBA N K LO N G B IÊ N 82 3.2 PH Ư Ơ N G H Ư Ớ N G H O À N TH IỆN H Ệ T H Ố N G K IỂ M SOÁT NỘ I B ộ V Ớ I V IỆ C T Ă N G C Ư Ờ N G Q U Ả N L Ý TÀI C H ÍN H TẠI A G RIBA N K LO N G B IÊ N 84 3.3 N H Ữ N G GIẢI PH Á P H O À N TH IỆN HỆ TH Ố N G K IÊM SOÁT NỘĨ Bộ VỚI V IỆ C TĂ N G CƯ Ờ N G K IÊ M SO Á T TÀI CHÍN H TẠI A G R IB A N K L O N G B IÊ N 85 3.3.1 H ồn thiện m trường kiểm so t 85 3.3.2 H oàn thiện hệ thống kế to n .92 3.3.3 H oàn thiện thủ tục kiểm so t 93 3.3.4 H oàn thiện kiểm toán nội b ộ 95 3.3.5 H oàn thiện kiểm soát m ột số phần h n h 96 3.4 K IÉ N N G H Ị .98 3.4.1 K iến nghị với A gribank V iệt N a m 98 3.4.2 K iến nghị với N gân hàng N hà n c .99 KÉT L U Ậ N 100 TÀI LIỆU THAM K H Ả O 102 D A N H M Ụ C C Á C T Ử V IẾ T T Ắ T Agribanlc : N gân hàng N ông nghiệp Phát triển nông thôn V iệt N am NHNN : N gân hàng N hà nước NHTM : N gân hàng thương mại NHTW : N gân hàng T rung ương T C TD : Tổ chức tín dụng VN : V iệt N am DANH M ỤC CÁC BẢNG BẢNG 2.1 TÌNH HÌNH HUY ĐỘNG VỐN TỪ NĂM 2010 ĐẾN NĂM 2012 36 BẢNG 2.2: TÌNH HÌNH D NỢ TẠI CHI NHÁNH TỪ NĂM 2010 ĐẾN NĂM 2 39 BẢNG 2.3: TÌNH HÌNH THANH TỐN QUỐC TẾ QUA CÁC NĂM 2010, 2011 2012 42 DANH M ỤC CÁC s ĐỒ Sơ đồ 2.1; Cơ cấu tổ chức m áy A G RIBANK Long b i ê n 35 Sơ đồ 2.2 : T rình tự ghi sổ kế tốn A gribank Long B iên 55 Sơ đồ 2.3 : L uân chuyển chứng từ thu tiền m ặ t 65 Sơ đồ 2.4: L uân chuyển chứng từ chi tiền m ặ t .66 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong trình hội nhập phát triển kinh tế, tiền tệ hoạt động ngân hàng có vai trị quan trọng chủ thể kinh tế kinh tế Hoạt động ngân hàng hoạt động kinh tế gắn bó chặt chẽ, hỗ trợ thúc đẩy lẫn nhau, ln có tác động qua lại m ột vấn đề nhạy cảm tố chức quản lý kinh tế K hơng m ột ngân hàng nào, dù có quy mơ lớn mạnh vê m ạng lưới tài xem m ình có đủ uy tín tiềm lực đế đứng vững thị trường phải đối m ặt với rủi ro cạnh tranh gay găt A gribank L ong B iên chi nhánh cấp I trực thuộc A gribank V iệt Nam Chi nhánh thành lập thực nghiệp vụ ngân hàng, hoạt động kinh doanh khác có liên quan m ục tiêu lợi nhuận, góp phần thực m ục tiêu kinh tế N hà nước Đe đạt m ục tiêu cần phải thiêt lập m ột hệ thống kiểm soát nội vững m ạnh M ột hệ thống kiểm soát nội thích hợp, đủ m ạnh xem rào chắn m ọi rủi ro xảy đến với hoạt động kinh doanh Chi nhánh Từ Chi nhánh kiểm sốt tồn q trình kinh doanh, bảo đảm an tồn vốn, tài sản đem lại hiệu bền vững kinh doanh D ựa vai trò, ý nghĩa kiểm soát nội yêu cầu thực tê Chi nhánh A gribank L ong B iên đề tài “ G iải p h p hoàn thiện hệ thống kiểm soát n ội việc tăng cường quản lỷ tài chỉnh A griban k L ong B iên ” lựa chọn để nghiên cứu L uận văn Thạc sỹ kinh tê Chuyên ngành Kê toán, Tài vụ Phân tích hoạt động kinh tế Mục đích nghiên cứu N ghiên cứu lý luận m tả, phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt nội quản lý tài Chi nhánh T rên sở đánh giá đưa giải pháp hồn thiện hệ thống K iểm sốt nội với tăng cường quản lý tài A gribank L ong Biên 89 khích cán có lực tham gia nghiên cứu đề tài phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội có liên quan đến nghiệp vụ ngân hàng tài - Phân loại cán để có hướng đào tạo khác Đối với cán trẻ có lực nên tạo điều kiện cho học tập trung trường, trung tâm đào tạo Đối với cán cao tuổi đào tạo thơng qua lớp học nghiệp vụ ngắn ngày theo hình thức trao đổi, hội thảo từ thực tiên công việc làm để đúc rút kinh nghiệm Thực lớp đào tạo chuyên đề để nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ - Gửi cán có trình độ chun mơn học lớp đào tạo nghiệp vụ đại hoá tốn để chuẩn bị cho cơng tác chuyển đổi chương trình sang chương trình mới, đáp ứng yêu cầu thực tế 3.3.1.2 Chủ độn g x â y dự n g k ế hoạch tài Có nhiều cách để đạt mục tiêu Việc kiểm soát tốt khung quản lý tài giúp chi nhánh đạt mục tiêu với chi phí định Đê tăng cường quản lý tài cơng cụ kiểm sốt nội bộ, chi nhánh cần thiết lập khung quản lý tài Chu trình quản lý tài gồm: Xác định mục tiêu tổng thể; Lập kế hoạch huy động sử dụng vốn; giám sát thường xuyên tình hình tài chính; so sánh hiệu chỉnh thích hợp Là ngân hàng hàng đầu Việt Nam, với phát triển kinh tế, chi nhánh bước xây dựng cho tiền đề vũng sở vật chất, uy tín kinh doanh Xuất phát từ yêu cầu thực tế thị trường tài tiền tệ, chi nhánh đề số phương hướng mục tiêu tống quát sau: - Với mạnh cung cấp tài chính, tín dụng cho khu vực nơng nghiệp, nơng thơn, chi nhánh tiếp tục đẩy mạnh phát triển phân khúc thị trường đem lại hiệu cao khu vực đô thị, khu công nghiệp, trường đại học, cao đăng 90 - Đa dạng hoá sản phẩm dịch vụ theo dự án WB tảng công nghệ thông tin phù hợp để đáp ứng nhu cầu khách hàng yêu cầu hội nhập - Lành mạnh hố tài thơng qua việc cải thiện chất lượng tài sản, nâng cao hiệu kinh doanh, giảm chi phí đầu vào, nâng cao hiệu nguồn vốn đáp ứng tiêu chuẩn thông lệ quốc tế an toàn hoạt động Đe bước phát triển phương hướng mục tiêu tống quát đề Chi nhánh xác định nhiệm vụ trọng tâm cần phải thực thời gian tới: - Tiếp tục đổi công tác quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh hoạt động chi nhánh theo tiêu chí “ Năng suất, chất lượng hiệu quả” - Phát triển nguồn nhân lực, nâng cao chất lượng đội ngũ cán kỹ thuật, tạo điều kiện thuận lợi cho phát triến cá nhân ơng việc Khuyến khích tự học để nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên, tích cực áp dụng công nghệ thông tin, đào tạo từ xa - Triển khai áp dụng công nghệ thông tin, nâng cấp sở hạ tầng công nghệ ngân hàng, xây dựng triến khai hệ thống thông tin quản lý tảng hệ thống kế toán theo tiêu chuẩn quốc tế Nói tóm lại, mục tiêu chi nhánh thời gian tới phát triến tăng trưởng bền vững, nâng cao đời sống cán công nhân viên Cùng với chi nhánh khác hệ thống góp phần đưa Agribank trở thành tập đồn tài đa ngành, đa lĩnh vực, đa sở hữu hàng đầu Việt Nam đóng vai trị chủ đạo, chủ lực thị trường tài nơng thơn L ập k ế hoạch huy động sử dụng vốn: Việc lập kế hoạch sử dụng vốn giải pháp tài nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh chi nhánh Trên thực tế, chi nhánh tiến hành lập kế hoạch tài hàng năm 91 thu nhập chi phí gửi Agribank Việt Nam chưa quan tâm đến việc lập kế hoạch cụ mức sử dụng vốn cách thức huy động vốn chi nhánh năm nguyên tắc việc lập kế hoạch khác kế hoạch nguồn vốn sử dụng vốn phải xây dựng sở kết tài năm hành, mục tiêu tiêu kế hoạch kinh doanh năm kế hoạch định hướng mục tiêu kế hoạch tài tồn ngành Do cơng việc địi hỏi phải tồn diện đồng để sở tin cậy cho việc tổ chức công tác sử dụng vốn kinh doanh cách hiệu Đối với hoạt động ngân hàng, nguồn vốn huy động chủ yếu nguồn vốn nhàn rỗi dân cư phần nguồn vốn nhàn tổ chức kinh tế Vì lập kế hoạch nguồn vốn, chi nhánh trọng tăng cường thu hút tiền gửi khách hàng tiền gửi tiết kiệm cá nhân, tiền gửi có kỳ hạn ngoại tệ TCTD, tổ chức kinh tế mức lãi suất hấp dẫn cạnh tranh với ngân hàng khác, da dạng hoá hình thức gửi tiền Sau lập kế hoạch huy động vốn, chi nhánh cần chủ động việc phân phối sử dụng vốn cách có hiệu Chi nhánh cần vào kế hoạch kinh doanh dự báo biến động thị trường để đưa định phân bổ vốn mặt số lượng thời gian Trong hoạt động ngân hàng, đồng vốn sử dụng có hiệu đồng vốn đem cho tổ chức kinh tế vay lại chi nhánh thu lãi từ khoản tiền vay Qua phân tích cho thấy thu nhập từ hoạt động cho vay luôn chiếm tỷ trọng lớn tổng thu nhập giải pháp tăng thu nhập từ hoạt động cho vay quan trọng Đe thực mục tiêu Chi nhánh cần phải có giải pháp sau Tích cực mạnh hoạt động tín dụng trung dài hạn cho khách hàng tố chức kinh tế Đối tượng khách hàng ưu tiên cấp tín dụng trung 92 dài hạn, phải đơn vị có tiềm lực tài (tình hình tài lành mạnh, khả quan có xu hướng phát triển tốt năm tới), đợn vị giữ vị trí then chốt kinh tế quốc dân (đặc biệt có chiến lược phát triển quy hoạch phát triển kinh tế Nhà nước phủ), có sức cạnh tranh cao Bên cạnh việc tăng tín dụng trung dài hạn dư nợ ngắn hạn lại nguồn thu nhập thường xuyên Chi nhánh tăng mức dư nợ ngan hạn giải pháp nhằm tăng thu nhập từ hoạt động cho vay Tóm lại, việc lập kế hoạch huy động sử dụng vốn có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu sử dụng vốn hiệu sản xuất kinh doanh chi nhánh Do việc lập kế hoạch nhiệm vụ quan trọng cần thiết công tác quản lý tài Nấu làm tốt cơng tác chi nhánh sè có cấu vốn linh hoạt hiệu quả, giúp lành mạnh hố tình hình tài chi nhánh Giảm sát thường xun tình hình tài chính, so sánh hiệu chỉnh thích họp Kiểm tra giám sát hoạt động quan trọng, không thiếu công tác quản lý Thơng qua q trình thu chi hàng ngày, tình hình thực tiêu tài cho phép thường xun kiếm tra, kiếm sốt tài đảm bảo hoạt động kinh doanh chi nhánh Định kỳ chi nhánh cần tiến hành phân tích tình hình tài nhằm đánh giá việc thực mục tiêu chi nhánh Thấy điếm mạnh, điểm yếu tình hình tài chính, qua giúp Ban giám đốc việc đánh giá tổng quát tình hình hoạt động chi nhánh, đảm bảo nguồn tài chi nhánh sử dụng cách có hiệu 3.3.2 Hồn thiện hệ thống kế tốn Cơng tác tổ chức kế toán chi nhánh thực tốt Tuy nhiên đế hệ thống thơng tin kế tốn cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác 93 nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài chi nhánh cần xây dựng ban hành quy định báo cáo quản trị quy chế tài Hệ thống báo, cáo quản trị phục vụ đắc lực cho việc điều hành kiểm soát nội Các báo cáo thông dụng như: Báo cáo kế hoạch nguồn vốn huy động, Báo cáo tình hình tín dụng thơng thường; Báo cáo hạn mức tốn ngoại tệ, nội tệ 3.3.3 Hồn thiên • thủ tuc • kiểm sốt Trong q trình hoạt động, Chi nhánh có nhiều loại rủi ro khác Đe tăng cường quản lý tài chính, hệ thống kiểm soát nội phải phát ngăn chặn rủi ro Tại Chi nhánh, nguyên tắc thủ tục kiểm soát như: nguyên tắc phân công phận nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn chi tiết cho cấp lãnh đạo cán phòng chức chưa thực triệt để, dễ dẫn đến gian lân phận nghiệp vụ Do thủ tục kiểm sốt cần dựa nguyên tắc bản: - Không nên cá nhân đơn vị thực từ đầu đến cuối (khép kín) hoạt động giao dịch - Thực nguyên tắc kiếm sốt kép, tức phải có người kiểm tra cơng việc người khác thực - Đối với lĩnh vực có rủi ro cao nghiệp vụ tín dụng, kế toán, nghiệp vụ kho quỹ cần phải thực quy định có người giám sát trực tiếp suốt trình thực nghiệp vụ Cụ hoạt động nghiệp vụ hoạt động ngân hàng, cần phải thực phân công công việc cách hợp lý Thực tế cho thấy, nhân viên chuyên trách công việc định thành thạo cơng việc, tăng hiệu cơng việc, tích luỹ nhiều kinh nghiệm Tuy nhiên, đe nhân viên làm lâu nghiệp vụ dễ dẫn đến gian 94 lận tiêu cực nhân viên Vì vậy, khơng nên đế cho nhân thực từ đầu đến cuối hoạt động giao dịch, đồng thời Chi nhánh nên thực kiếm soát kép tức phải có người kiểm tra cơng việc người khác Các nghiệp vụ kiếm soát tn thủ chặt chẽ khơng thể có tình trạng xử lý nghiệp vụ dựa vào tin cậy khách hàng Bất kể mối quan hệ khách hàng với ngân hàng nào, nghiệp vụ diễn có phê duyệt đầy đủ chứng từ Như tránh nguy thất thoát tài sản Mặt khác đế nghiệp vụ hồn thành xác, mang lại hiệu chung cho hoạt động Chi nhánh đòi hỏi mồi cá nhân, phòng ban thực nhiệm vụ phải tự kiểm soát đánh giá kết thực cơng việc theo trình tự sau: - Xác định mục tiêu: Mục tiêu hoạt động phải cụ thể, quán với mục tiêu chung toàn đơn vị, xác định nguồn lực thời gian thực mục tiêu Đối với cá nhân mục tiêu hoạt động hồn thành có hiệu cơng việc giao - Thực công việc đánh giá kết thực - So sánh mức độ thực với mục tiêu, yêu cầu đề ra, - Tự kiếm tra công việc thực hiện, đảm bảo tuân thủ quy chế, quy trình quy định trình thực nhiệm vụ - Kiếm tra, đánh giá lại hiệu sau thực biện pháp khắc phục Ngồi ra, đế hoạt động kiểm sốt tài đạt hiệu hơn, Ban lãnh đạo cần trọng đến hoạt động tiền kiểm, loại hình kiểm sốt thực trước nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mục đích hướng nghiệp vụ kinh tế xảy quy định nhằm ngăn chặn kịp thời sai sót, nhầm lẫn vơ tình hay cố ý xảy gây thất tiền bạc, tài sản đơn vị, gây thiệt hại kinh doanh 95 3.3.4 Hồn thiện kiểm tốn nội Hiện Chi nhánh, kiểm tra theo chương trình, đê cương Agribank- Việt Nam, Chi nhánh cịn tổ chức nhiều đợt kiểm tra chuyên đề theo nghiệp vụ cụ thể Với số cán hạn chế việc chọn mẫu kiểm toán bị thu hẹp dẫn đến báo cáo kiểm tốn đưa cịn tiềm ản rủi ro kiêm soát Để nâng cao chất, lượng kiểm tốn nội bộ, Chi nhánh cần bơ trí thêm cán vào phận tổ Kiểm tra kiểm toán nội chi nhánh gồm thành viên Với số lượng cán đơng hơn, phận kiêm tốn kiểm tra nhiều hoạt động nghiệp vụ ngân hàng việc chọn mâu để kiểm tốn rộng Vì kêt kiêm toán nội bọ tin cạy hon cho nhà quản lý Mặt khác để nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội với tăng cường quản lý tài chi nhánh, vấn đề trọng tâm quyêt định nhân tố người Đối với hoạt động kiểm tốn nói chung, u cầu đạo đức lực cán lại đặc biệt quan tâm ý Cán làm cơng tác kiểm tốn có giỏi nghiệp vụ tổ chức, triên khai thực tốt nghiệp vụ, đạt mục đích đề ra, làm cho đơi tượng kiểm tra, kiểm tốn nhận thức việc làm để phát huy tồn thiếu sót để sửa chữa, đồng thời dự đốn, dự báo rủi ro phát sinh để ngăn chặn kịp thời Cán làm công tác kiêm tốn phải có đạo đức nghề nghiệp cao, tinh thần làm việc độc lập, tận tuy, không bị cám dỗ lợi ích vật chất Có thực cơng việc cách khách quan, xem xét tình hình cách chân thực, người, việc, không thiên vị đối tượng kiểm tra kiểm toán Agribank Việt Nam có quy định cụ thể hố tiêu chuẩn cán làm cơng tác kiểm tốn Điều lệ hoạt động Agribank trình độ đào tạo, kinh nghiệm chuyên môn công tác 96 Tuy nhiên, lực lượng làm cơng tác kiểm tốn nội Chi nhánh số tồn định Là chi nhánh mới, cán thuyên chuyển từ, phận nghiệp vụ khác đến nên kiêm toán hâu hêt thực theo phương pháp kiểm tra truyền thống rà soát đối chiếu mà chưa có khả phân tích đánh giá hiệu hoạt động, kỹ kinh nghiệm kiểm toán theo phương pháp kiểm tốn đại Vì với cán kiểm tốn nội bộ, u cầu đặt ngồi trình độ chun mơn nghiệp vụ cịn phải nắm kiên thức vê cơng tác kiêm tra, kiêm sốt, pháp luật, thơng lệ quốc tế Ngồi kiểm sốt viên cịn có khả phân tích dự báo Do để nâng cao trình độ cho cán làm cơng tác kiểm tốn Chi nhánh phải xây dựng kế hoạch đào tạo đào tạo lại đội ngù cán làm nhiệm vụ kiểm tra để nâng cao trình độ nghiệp vụ ngân hàng, kiến thức pháp luật, kỹ đạo đức nghề nghiệp làm chuyên nghiệp hố đội ngũ cán làm cơng tác phương pháp kiểm toán, Chi nhánh nên vận dụng tổng hợp phương pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán để nâng cao hiệu kiểm toán cụ thể phương pháp quan sát, vấn, phân tích Bên cạnh cần tiến hành đánh giá quy trình nghiệp vụ, nghiên cứu xây dựng danh mục câu hỏi, xây dựng phần mềm tin học phục vụ cho kiểm tốn để khơng tốn nhiều thời gian vào việc kiểm tra đối chiếu tính xác mặt số học 3.3.5 Hồn thiện kiểm soát số phần hành kiểm so t nghiệp vụ kho quỹ Trong kiểm kê kho quỹ, kiểm kê lượng tiền mặt tài ấn quan trọng tồn thực tế kho, Chi nhánh nên kiểm tra số lượng tiền giả, tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông, ấn quan trọng hỏng tồn thực tế kho Nếu không quản lý chặt, tiền giả tiền không đủ tiêu chuẩn lưu 97 thơng bị cán nghiệp vụ vơ tình cố ý chi trả cho khác hàng dẫn đến thừa quỹ tiền mặt cán lấy số tiền thừa để sử dụng cho mục đích cá nhân nguyên tắc, khoản tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông, tiền giả hạch toán ngoại bảng theo dõi sổ theo dõi phận kho quỹ Tất khoản tiền giả thu giữ khách hàng, tiền đổi không đủ tiêu chuẩn lưu thơng có Biên thu giữ đổi tiền khách hàng lưu chứng từ hạch toán kế toán lưu phận quỹ chi nhánh Ấn quan trọng nộp kho có Biên bàn giao bên giao bên nhận mở sổ theo dõi cho loại ấn chỉ, theo seri cụ thể Đối với tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thơng, tiền giả kiểm sốt viên cần kiểm tra đối chiếu với biên đổi tiền biên thu giữ tiền giả vói sổ chi tiết tài khoản tương ứng xem kế tốn có bỏ sót hạch tốn sai nội dung kinh tế khơng Đối với ấn hỏng, kiểm tra thực tế đối chiếu với sổ sách kế toán nội phận kho quỹ khớp số liệu Ngoài ra, hoạt động kiếm soát ngân quỹ Chi nhánh cần quan tâm đến hạn mức tồn quỹ tiền mặt chi nhánh Đây số mà Agribank Việt Nam giao tiêu cho chi nhánh theo quý Đó số tiền tối đa chi nhánh để lại để hoạt động, số tiền vượt hạn mức tồn quỹ tiền mặt nộp tài khoản Agribank Việt Nam ngân hàng nhà nước chi nhánh hưởng lãi điều vốn Agribank Việt Nam trả Vì hàng ngày kiểm sốt phịng kế toán phải thường xuyên kiểm tra tài khoản tiền mặt, cân đối thu chi chi nhánh nhắc nhở phận kho quỹ nộp tiền ngân hàng nhà nước Đ ổi với kiểm so t thu nhập p h í Hiện khoản thu nhập, chi phí kiểm sốt chặt chẽ số khoản mục thường xuyên phát sinh Chi nhánh Q trình kiểm sốt trọng vào kiểm tra việc tuân thủ chấp hành quy chế tài 98 Agribank Việt Nam nhà nước quản lý tài chính, kiểm tra tính xác số học tài khoản hạch tốn khoản mục Thơng qua phát hiện, ngăn chặn sai sót gian lận q trình thực thi nhiệm vụ phận đồng thời giảm thiểu rủi ro xảy để tăng cường quản lý tài Chi nhánh Tuy nhiên, trình kiểm tra, cần trọng đặc biệt với tài khoản thu, khoản chi khác xem nội dung tính chất nghiệp vụ có hạch tốn khơng 3.4 KIẾN NGHỊ 3.4.1 Kiến nghị với Agribank Việt Nam Đe nâng cao chất lượng hoạt động kiểm sốt Agribank Việt Nam cần bước hồn thiện ban hành Quy chế kiểm soát nội bộ, Điều lệ kiểm tốn nội rõ mục tiêu phương pháp tiến hành kiểm toán nội bộ, nhiệm vụ kiểm toán nội nguyên tắc tiến hành kiểm toán để áp dụng thống tồn hệ thống Xây dựng quy chế, quy trình, kế hoạch kiểm toán nội cụ thê theo sát với chuẩn mực Agribank VN cần có chế khuyến khích chi nhánh hình thức khen thưởng hay xếp hạng chi nhánh chi nhánh hoạt động hoạt động kiếm sốt có hiệu quả, tránh rủi ro hoạt động ngân hàng Ngày nghiệp vụ ngân hàng sử dụng máy tính, ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động cụ thể Vì để kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật, chế độ phương diện kinh tế kiểm tốn nội cần đại hoá Cụ thể Agribank Việt Nam cần nghiên cún xây dựng mơ hình ứng dụng cơng nghệ thơng tin hồn chỉnh, xây dựng phần mềm kiểm tốn mang tính đặc thù riêng Agribank Việt Nam 99 Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn kiểm soát nội bộ, chuẩn mực kiêm tốn đê chi nhánh có điêu kiện học hỏi, giao lưu kinh nghiệm.Tạo điều kiện cho Chi nhánh gửi cán có lực, có phẩm chất đạo đức học khố đào tạo nước ngồi nhằm học hỏi kinh nghiệm, nâng cao trình độ để chuẩn bị cho trình hội nhập Đe đạt mục tiêu trở thành tập đoàn tài hàng đầu Việt Nam thời gian tới, Agribank Việt Nam cần quan tâm đên quyên lợi, vật chất tinh thần cán làm cơng tác kiểm tốn nội nhằm động viên khuyến khích cán nồ lực cơng tác, hạn chế tối đa tiêu cực nảy sinh thực nhiệm vụ 3.4.2 Kiến nghị với Ngần hàng Nhà nước Trên sở chuẩn mực quốc tế, chuẩn mực Việt Nam kiểm toán nội bộ, Ngân hàng Nhà nước cần sớm ban hành chuẩn mực kiểm toán nội lĩnh vực ngân hàng nhằm tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tốn nội mang tính tích cực, hiệu Ngân hàng Nhà nước cần nghiên cứu mơ hình tổ chức máy kiểm soát nội chuyên trách cho vừa phù họp với điều kiện cụ thể, vừa phù hợp với thông lệ quốc tế để NHTM có thiết lập mơ hình tổ chức hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội phù họp đơn vị Bố sung quy định số năm cơng tác lĩnh vực quản lý tài chính, kê tốn sơ năm kinh nghiệm đơi với cán làm cơng tác kiểm tốn nội nói chung Đặc biệt với chức danh Trưởng, phó kiểm tốn nội Nên tăng sô năm kinh nghiệm (tối thiểu năm) làm việc lĩnh vực tài ngân hàng Ngân hàng Nhà nước cần quy định số đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ thiêu năm kiểm toán viên nội nhằm trang bị kiến thức kỹ cho cán kiểm toán 100 KẾT LUẬN Nếu hệ thống ngân hàng ví "huyết mạch" kinh tế hệ thống kiểm sốt nộ ví "thần kinh trung ương" ngân hàng thương mại Dễ dàng nhận thầy, kiểm sốt nội đóng vai trị quan trọng an tồn khả phát triển hoạt động kinh doanh ngân hàng Việc xây dựng thực chế kiếm soát nội phù hợp hiệu cho phép ngân hàng chống đỡ tốt với rủi ro Là doanh nghiệp nhà nước hạng đặc biệt hoạt động lĩnh vực tài tiền tệ, Agribank Việt Nam nói chung chi nhánh nói riêng nhận thức tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội hoạt động ngân hàng Hệ thống kiếm soát nội với tăng cường quản lý tài giúp chi nhánh đứng vững phát triển an toàn kinh tế hội nhập quốc tế Qua trình nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội với tăng cường quản lý tài chi nhánh, chuyên đề tập trung vào giải vấn đề sau: m ặt lý luận Chuyên đề nêu lên tính khách quan, sở khoa học, mối liên hệ khoa học quản lý việc tổ chức thiết kế hệ thống kiểm sốt nội tơ chức nói chung nhánh nói riêng Nghiên cứu đặc điếm chi nhánh tác động đến hệ thống kiểm soát nội làm sở để phân tích đặc trưng hệ thống kiểm soát nội chi nhánh m ặt thực tiễn: Nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội chi nhánh, khắng định mặt làm được, mặt hạn chế 101 nguyên nhân hạn chế hoạt động kiêm soát nội với tăng cường quản lý tài chi nhánh Từ thực tế hệ thống kiểm soát nội với tăng cường quản lý tài kết hợp với lý luận đề phương hướng hoàn thiện hệ thống kiếm sốt nội chi nhánh Từ chun đề đưa số giải pháp để hệ thống kiểm sốt nội hoạt động có hiệu Đe hệ thống kiểm soát nội với tăng cường quản lý tài chi nhánh thực trở thành công cụ hữu hiệu quản lý, giúp nhà quản lý phát ngăn chặn kịp thời sai phạm hoạt động ngân hàng, Chuyên đề đưa số kiến nghị với Agribank Việt Nam NHNN Được giúp đỡ tận tình đồng nghiệp, hướng dẫn giáo viên hướng dẫn TS.Nguyễn Ngọc Thủy Tiên nỗ lực thân, Chuyên đề nghiên cứu cụ thể thực tâm huyết thân q trình đóng góp vào việc nâng cao hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội với tăng cường lý tài chi nhánh Tuy nhiên chuyên đề khơng tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Tơi mong góp ý thầy giáo, đồng nghiệp bạn đế viết tơi hồn thiện 102 T À I L IỆ U T H A M K H Ả O Học viện Ngân hàng (2001), Quản trị ngân hàng, NXB Thống kê Davit Cook (1997), Nghiệp vụ ngân hàng đại, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội Lê Văn Tư (2004), N gân hàng thương mại, NXB Thống kê Frederic s Mishkin (2001), Tiền tệ ngân hàng thị trường tài chính, NXB khoa học kỹ thuật, Hà Nội PauL A Samuelson, William D Nordhaus (1997), K inh tế học, tập I&II, NXB Chính trị quốc gia Hà Nội Peter s Rose (2004), Quản trị ngân hàng thư ơng mại, Đại học Kinh tế quốc dân, NXB Tài Ngân hàng thương mại GSTS Edwarf Wree Edưard K Gille NXB TP HCM, năm 1993 Ngân hàng Nhà nước Việt Năm (1998), L uật ngân hàng N hà nước L u ậ t tổ chức tín dụng, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội Nguyễn Quốc Việt, Nguyễn Thành (1993), C ông nghệ ngân hàng thư ơng m ại M ỹ, NXB Giáo dục 10 Học viện Ngân hàng (1999), N ghiệp vụ kỉnh doanh ngân hàng nâng cao 11 Hoàng Xuân Quế (2002), N ghiệp vụ ngân h n g Trung ương, NXB Thống kê 12 Viện Khoa học Ngân hàng (1993), Phân tích tài dành cho chu ngân hàng 13 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005), Tái cẩu Ngân hàng thưong m ại N hà nước: thực trạng triển vọng, NXB Phương Đông, Hà Nội 14 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2005), N â n g cao lực quản trị rủi ro N H T M Việt N am , NXB Phương Đông, Hà Nội 103 15 N gân hàng N hà nước Việt Nam (2005), Chiến lược p h t triển dịch vụ ngân hàng đến năm 2010 tầm nhìn 2020, NX B Phương Đông, Hà Nội 16 Đề án cấu lại A gribank V iệt N am giai đoạn 2001 -2010 17 N gân hàng N ô n g nghiệp phát triển nông thôn V iệt Nam , Hệ thống hóa văn định chế A gribank& PTN T V iệt N am 18 B áo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh N gân hàng N ông nghiệp phát triển N ô n g thôn V iệt N am Chi nhánh A gribank Long Biên năm, 2010, 2011, 2012 19 “Q uy chế tổ chức m áy hoạt động B an kiêtm tra, kiếm toán nội trụ sở A gribank V N ” S ốl76/Q Đ -A gribank-02 ngày 14/12/1998 C hủ tịch H Đ Q T A gribank VN 20 “ Sổ tay T hanh tra N gân hàng” - T hanh tra N H N N - 2000