Tác động của chất lượng kiểm toán đến chất lượng thông tin lợi nhuận báo cáo của các tổ chức tài chính tại việt nam,

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : TÁC ĐỘNG CỦA CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN ĐẾN CHẤT LƢỢNG THƠNG TIN LỢI NHUẬN BÁO CÁO CỦA CÁC TỔ CHỨC TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM Giảng viên hƣớng dẫn : Th.S ĐÀO NAM GIANG Họ tên sinh viên : TRẦN LÊ HẰNG Lớp : K15 KTDNB Khoa : KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Hà Nội, tháng năm 2016 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : TÁC ĐỘNG CỦA CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN ĐẾN CHẤT LƢỢNG THƠNG TIN LỢI NHUẬN BÁO CÁO CỦA CÁC TỔ CHỨC TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM Giảng viên hƣớng dẫn : Th.S ĐÀO NAM GIANG Họ tên sinh viên : TRẦN LÊ HẰNG Lớp : K15 KTDNB Khoa : KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Hà Nội, tháng năm 2016 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Đề tài “Tác động chất lượng kiểm tốn đến chất lượng thơng tin lợi nhuận báo cáo tổ chức tài Việt Nam” cơng trình nghiên cứu độc lập tơi, tơi hồn thành Các tài liệu tham khảo, trích dẫn, số liệu thống kê phục vụ mục đích thực đề tài trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả khóa luận Trần Lê Hằng `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận Chƣơng CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TỐN VÀ CHẤT LƢỢNG THƠNG TIN LỢI NHUẬN BÁO CÁO 1.1 Giới thiệu khái quát kiểm toán độc lập 1.1.1 Khái niệm kiểm toán 1.1.2 Q trình đời, phát triển kiểm tốn độc lập 1.1.3 Đặc điểm cơng ty kiểm tốn độc lập 1.1.4 Vai trò kiểm toán độc lập kinh tế thị trường 10 1.2 Chất lượng thơng tin kế tốn tiêu chí đánh giá 13 1.2.1 Chất lượng thơng tin lợi nhuận kế tốn theo chuẩn mực kế toán 13 1.2.2 Chất lượng thông tin lợi nhuận báo cáo nghiên cứu kế toán thực chứng 16 1.3 Tổng quan nghiên cứu chất lượng kiểm tốn chất lượng thơng tin kế tốn giả thiết nghiên cứu 28 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ MẪU KHẢO SÁT 32 2.1 Phương pháp nghiên cứu 32 2.1.1 Đo lường chất lượng thông tin chất lượng kiểm toán 32 2.1.2 Mơ hình đánh giá tác động chất lượng kiểm tốn đến tính bền vững lợi nhuận 36 2.1.3 Mơ hình đánh giá tác động chất lượng kiểm toán đến khả dự báo luồng tiền lợi nhuận 38 2.1.4 Phương pháp thu thập phân tích liệu 40 `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.2 KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN Khái quát mẫu khảo sát 41 Chƣơng KHẢO SÁT TÁC ĐỘNG CỦA CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN ĐẾN CHẤT LƢỢNG THƠNG TIN LỢI NHUẬN BÁO CÁO CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VIỆT NAM 49 3.1 Tác động chất lượng kiểm tốn đến tính bền vững lợi nhuận 49 3.1.1 Tác động quy mơ kiểm tốn đến tính bền vững lợi nhuận 49 3.1.2 Tác động chun mơn hóa kiểm tốn viên đến tính bền vững lợi nhuận 55 3.2 Tác động chất lượng kiểm toán đến khả dự báo luồng tiền tương lai lợi nhuận 61 3.2.1 Tác động quy mô công ty kiểm toán đến khả dự báo luồng tiền tương lai lợi nhuận 61 3.2.2 Tác động chun mơn hóa kiểm tốn viên đến khả dự báo luồng tiền tương lai lợi nhuận 66 Chƣơng THẢO LUẬN VỀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT VÀ KHUYẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT 74 4.1 Kết luận giả thuyết nghiên cứu thảo luận 74 4.1.1 Thảo luận kết khảo sát 74 4.1.2 Kết luận giả thuyết nghiên cứu 75 4.1.3 Một số hạn chế định hướng nghiên cứu cho tương lai 76 4.2 Các khuyến nghị đề xuất việc nâng cao chất lượng kiểm toán Việt Nam 76 4.2.1 Những khó khăn, hạn chế cơng ty KTĐL Việt Nam 76 4.2.2 Các khuyến nghị đề xuất 79 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU BẢNG Bảng 2.1: Bảng thống kê số lượng công ty kiểm toán kiểm toán NHTM Việt Nam giai đoạn 2008-2015 34 Bảng 2.2: Tổng tài sản NHTM Việt Nam giai đoạn 2008-2015 42 Bảng 2.3: Các NHTM Việt Nam có quy mơ tổng tài sản mức trung bình 44 Bảng 2.4: Vốn chủ sở hữu NHTM Việt giai đoạn 2008-2015 44 Bảng 2.5: Các NHTM Việt Nam có quy mơ VCSH mức trung bình 46 Bảng 3.1: Kết hồi quy mơ hình đánh giá tác động quy mô công ty kiểm tốn đến tính bền vững lợi nhuận 50 Bảng 3.2: Kiểm định Wald cho mơ hình đánh giá tác động quy mơ cơng ty kiểm tốn đến tính bền vững lợi nhuận 51 Bảng 3.3: Kiểm định BG cho mơ hình đánh giá tác động quy mô công ty kiểm tốn đến tính bền vững lợi nhuận 53 Bảng 3.4: Kiểm định White cho mơ hình đánh giá tác động quy mơ cơng ty kiểm tốn đến tính bền vững lợi nhuận 53 Bảng 3.5: Kết hồi quy mơ hình đánh giá tác động chun mơn hóa kiểm tốn viên đến tính bền vững lợi nhuận 55 Bảng 3.6: Kiểm định Wald cho mơ hình đánh giá tác động chun mơn hóa kiểm tốn viên đến tính bền vững lợi nhuận 56 Bảng 3.7: Kiểm định BG cho mơ hình đánh giá tác động chun mơn hóa kiểm tốn viên đến tính bền vững lợi nhuận 58 Bảng 3.8: Kiểm định White cho mơ hình đánh giá tác động chun mơn hóa kiểm tốn viên đến tính bền vững lợi nhuận 59 Bảng 3.9: Kết hồi quy mơ hình đánh giá tác động quy mơ cơng ty kiểm tốn đến khả dự báo luồng tiền tương lai lợi nhuận 61 Bảng 3.10: Kiểm định Wald cho mơ hình đánh giá tác động quy mơ cơng ty kiểm tốn đến khả dự báo luồng tiền lợi nhuận 62 `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN Bảng 3.11: Kiểm định BG cho mơ hình đánh giá tác động quy mơ cơng ty kiểm toán đến khả dự báo luồng tiền tương lai lợi nhuận 64 Bảng 3.12: Kiểm định White cho mơ hình đánh giá tác động quy mơ cơng ty kiểm tốn đến khả dự báo luồng tiền lợi nhuận 64 Bảng 3.13: Kết hồi quy mơ hình đánh giá tác động chun mơn hóa kiểm toán viên đến khả dự báo luồng tiền tương lai lợi nhuận 67 Bảng 3.14: Kiểm định Wald cho mơ hình đánh giá tác động chun mơn hóa kiểm tốn viên đến khả dự báo luồng tiền tương lai lợi nhuận68 Bảng 3.15: Kiểm định BG cho mơ hình đánh giá khả dự báo luồng tiền tương lai dựa tiêu chí chun mơn hóa kiểm tốn viên 70 Bảng 3.16: Kiểm định White cho mơ hình đánh giá khả dự báo luồng tiền tương lai dựa tiêu chí chun mơn hóa kiểm tốn viên 70 BIỂU Biểu đồ 2.1: Quy mơ tổng tài sản trung bình NHTM Việt giai đoạn 20082015 43 Biểu đồ 2.2: Quy mô vốn chủ sở hữu trung bình NHTM Việt Nam giai đoạn 2008-2015 45 Biểu đồ 3.1: Kiểm định JB cho mơ hình đánh giá tác động quy mơ cơng ty kiểm tốn đến tính bền vững lợi nhuận 52 Biểu đồ 3.2: Kiểm định JB cho mơ hình đánh giá tác động chun mơn hóa kiểm tốn viên đến tính bền vững lợi nhuận 57 Biểu đồ 3.3: Kiểm định JB cho mơ hình đánh giá tác động quy mơ cơng ty kiểm tốn đến khả dự báo luồng tiền lợi nhuận 63 Biểu đồ 3.4: Kiểm định JB cho mơ hình đánh giá tác động chun mơn hóa kiểm tốn viên đến khả dự báo luồng tiền tương lai lợi nhuận 69 `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ACCA Hiệp hội kế toán cơng chứng Anh quốc BCTC Báo cáo tài CPA Kế tốn viên cơng chứng FASB Ủy ban chuẩn mực kế toán Hoa Kỳ IASB Hội đồng chuẩn mực kế tốn Quốc tế IFRS Chuẩn mực báo cáo tài Quốc tế KTĐL Kiểm toán độc lập KTV Kiểm toán viên NHTM Ngân hàng thương mại TNHH Trách nhiệm hữu hạn VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VCSH Vốn chủ sở hữu `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân hàng thương mại loại hình tổ chức tài định xu hướng phát triển thị trường tài Có thể nói, ngân hàng thương mại loại hình trung gian tài đóng vai trị vơ quan trọng kinh tế, có ảnh hưởng lớn tới vững mạnh hệ thống tài quốc gia kinh tế nói chung Trong thời gian qua có nhiều vụ gian lận với quy mô lớn xảy ngân hàng thương mại, gây ảnh hưởng tới uy tín làm giảm sút niềm tin cơng chúng vào hệ thống ngân hàng Vì vậy, tính minh bạch hệ thống thơng tin kế tốn báo cáo tài ngân hàng thương mại cần thiết Hoạt động kiểm toán độc lập báo cáo tài ngân hàng thương mại đóng vai trị quan trọng việc nâng cao tính minh bạch báo cáo tài chính, làm tăng chất lượng thơng tin ngân hàng thương mại Hiện nay, ngân hàng thương mại Việt Nam phải thực kiểm tốn độc lập báo cáo tài hàng năm Từ kết khảo sát thực tế cho thấy, phần lớn ngân hàng thương mại công ty kiểm tốn nước ngồi lớn (cịn gọi Big Four gồm: E&Y, Deloitte, KPMG PwC) kiểm toán Tuy nhiên, có số ngân hàng thương mại kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc Việt Nam Vậy câu hỏi đặt kiểm tốn có chất lượng cao có chất lượng thơng tin tốt hơn, làm tăng tính minh bạch báo cáo tài Xuất phát từ vấn đề nêu trên, chọn đề tài “Tác động chất lượng kiểm tốn đến chất lượng thơng tin lợi nhuận báo cáo tổ chức tài Việt Nam” để thảo luận nghiên cứu Mục đích nghiên cứu Mục đích chung: Nghiên cứu tác động chất lượng kiểm tốn đến chất lượng thơng tin lợi nhuận báo cáo NHTM Việt Nam thông qua thước đo tính bền vững lợi nhuận khả dự báo luồng tiền tương lai Bằng việc vận dụng mơ hình kinh tế lượng nhằm đánh giá tác động số tiêu đến lợi nhuận trước thuế (EBT), lợi nhuận trước thuế chi phí dự phịng rủi ro `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN tín dụng (EBTLLP) tương lai hệ thống NHTM Việt Nam Từ đánh giá chất lượng kiểm tốn đến thơng tin kế tốn nói chung chất lượng thơng tin lợi nhuận báo cáo nói riêng ngân hàng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu đề tài là: “Tác động chất lượng kiểm tốn đến chất lượng thơng tin lợi nhuận báo cáo tổ chức tài Việt Nam”  Phạm vi nghiên cứu:  Về không gian: gồm 31 NHTM Việt Nam  Về thời gian: Dữ liệu dùng để nghiên cứu thu thập chủ yếu giai đoạn từ năm 2008 đến năm 2015 Trong bao gồm có liệu có sẵn từ báo cáo thường niên NHTM báo cáo nghiên cứu cơng ty chứng khốn Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu định tính:  Nghiên cứu sử dụng số liệu thống kê thơng qua thu thập liệu có sẵn, tiến hành lập bảng biểu, vẽ đồ thị, biểu đồ để dễ dàng so sánh đánh giá nội dung cần tập trung nghiên cứu  Bên cạnh đó, đề tài sử dụng phương pháp suy diễn để lập luận giải thích đặc điểm tiêu q trình phân tích số liệu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu định lượng:  Được thực kiểm định nhận diện nhân tố thông qua giá trị, độ tin cậy, kiểm định mơ hình tác giả nghiên cứu, xác định mức độ ảnh hưởng đến tính bền vững lợi nhuận khả dự báo luồn tiền tương lai lợi nhuận, thực thông qua giai đoạn sau:  Thu thập liệu từ báo cáo tài NHTM Việt Nam, với kích thước mẫu 191 quan sát NHTM;  Kiểm định phù hợp mơ hình sử dụng; `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN DANH MỤC TÀI LIỆU KHAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt [1] Alvin A.Arens, James K.loebbecke, 2000, Auditing (Dịch biên soạn: Đặng Kim Cương, Phạm Văn Dược) NXB Thống Kê [2] Chính phủ, 2004, Nghị định số 105/2004/NĐ-CP Kiểm tốn độc lập [3] Th.S Đào Nam Giang, “Chất lượng thông tin lợi nhuận kế tốn cơng bố nghiên cứu thực chứng: Khái niệm tiêu chí đánh giá”, tập 2, kỷ yếu hội thảo quốc tế ICYREB 2015 [4] TS Nguyễn Viết Lợi, ThS Đậu Ngọc Châu (2007), Giáo trình lý thuyết kiểm tốn, Học viện tài [5] Trang web http://finance.vietstock.vn/ [6] Trang web http://www.mof.gov.vn/ Bộ tài [7] Trang web http://www.vacpa.org.vn/ Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam Tài liệu tiếng Anh [8] Agarwal S., Chomsisengphet, Liu C., Rhee S.G (2007), Earning management behaviors under different economic environments: Evidence from Japanese banks, International Review of Economics and Finance 16, 429-443 [9] David Gregory DeBoskey, Wei Jiang (2012), Earnings management and auditor specialization in the post-sox era: An examination of the banking industry Journal of Banking & Finance, 613-623 [10] Dichew, I D., Graham, J R., Harvey, C R & Rajgopal, S 2013 Earnings quality: Evidence from the field Journal of Accounting and Economics, 56, 1-33 [11] Dechow P., Ge W., Schrand C., (2010), Understanding earning quality: A review of the proxies, their determinants and their consequences, Journal of Accounting and Economics 50, 344-401 [12] Dechow P., Ge W., Schrand C., (2009), Understanding earning quality: A review of the proxies, their determinants and their consequences, 2009 Journal of Accounting and Economics Conference Papers, MIT Sloan Management School Availabe at http://mitsloan.mit.edu/jae/pdf/Session_I_Dechow_Ge_Schrand.pdf `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN [13] Dimitrophoulos P.E., Asteriou D., Koumanakos E (2010), The relevance of earning and cashflows in a heavily regulated industry: Evidence form Greek banking sector, Advances in accounting, Incorporating advances in International Accounting 26, 290-303 [14] Francis, J., Lafond, R., Olsson, P & Schipper, K (2003), Earnings quality and the pricing effects of earnings patterns Duke University, University of Wisconsin and FASB working paper [15] Fonseca A.R., Gonza´lez F., (2008), Cross-country determinants of bank income smoothing by managing loan-loss provisions Journal of Banking & Finance 32, 217–228 [16] Gopal V Krishnan (2003) Does Big Auditor industry expertise contrain earnings management? Accounting horizons 1-16 [17] Hermanns, S 2006 Financial information and earnings quality: a literature review Available at SSRN 897722 [18] J Francis, P O A K S (2008), Earnings Quality, Now publishers Inc [19] Kiridaran Kanagaretnam, Gopal V Krishnan, Gerald J Lobo (2010), An empirical analysis of auditor independence in the banking industry [20] Kiridaran Kanagaretnam, Chee Yeow Lim, Gerald J Lobo (2010), Auditor reputation and earnings management: International evidence from the banking industry Journal of Banking & Finance 34, 2318–2327 [21] Kiridaran Kanagaretnam, Chee Yeow Lim, Gerald J.Lobo (2009), Effects of International Institutional Factors on Earnings Quality of Banks [22] Kanagaretnam K., Lim C.Y., Lobo G.J (2010), Effects of International Institutional Factors on Earnings Quality of Banks, Conference Paper, American Accounting Association Annual Meeting [23] Kanagaretnam K., Lim C.Y., Lobo G.J (2011), Effects of national culture on earnings quality of banks, Journal of International Business Studies (2011) 42, 853–874 [24] Kohlbeck M., Warfield T (2010), Accounting standard attributes and ccounting quality: Discussion and analysis, Research in Accounting Regulation 22 (2010) 59–70 `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN [25] Kanagaretnam, K., Lim, C Y & Lobo, G J (2014), Effects of international institutional factors on earnings quality of banks.Journal of Banking & Finance, 39, 87-106 [26] Mohammady, A (2010), Earnings Quality Constructs and Measures The Business Review, Cambridge, 16, 277-283 [27] Patricia Dechow, Weili Ge, Catherine Schrand (2009), Understanding earnings quality: A review of the proxies, their determinants and their consequences [28] Penman, S H (2003), The quality of financial statements: perspectives from the recent stock market bubble Accounting Horizons, 17, 77-96 [29] Schipper, K & Vincent, L (2003), Earnings quality Accounting Horizons, 17, 97 [30] Steven Balsam, Jagan Krishnan, and Joon S.Yang (2003), Auditor industry specialization and earnings quality A Journal of Practice & Theory 71-97 `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN-KIỂM TOÁN PHỤ LỤC KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH BG – KIỂM ĐỊNH HIỆN TƢỢNG TỰ TƢƠNG QUAN CHO MƠ HÌNH ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA QUY MÔ CỦA CÔNG TY KIỂM TỐN ĐẾN TÍNH BỀN VỮNG CỦA LỢI NHUẬN Breusch-Godfrey Serial Correlation LM Test: F-statistic 0.131504 Probability 0.717294 Obs*R-squared 0.136410 Probability 0.711877 Test Equation: Dependent Variable: RESID Method: Least Squares Presample missing value lagged residuals set to zero Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C -0.001522 0.023725 -0.064167 0.9489 EBT 0.001297 0.095369 0.013596 0.9892 AUDITSIZE*EBT -0.002069 0.091151 -0.022698 0.9819 DEPOSIT -7.35E-06 0.000298 -0.024674 0.9803 LOAN -3.45E-13 1.49E-11 -0.023171 0.9815 SIZE 0.000208 0.003283 0.063469 0.9495 RESID(-1) 0.027511 0.075863 0.362635 0.7173 R-squared Adjusted R-squared 0.000714 Mean dependent var 4.25E-17 -0.031871 S.D dependent var 0.010746 S.E of regression 0.010916 Akaike info criterion -6.161168 Sum squared resid 0.021926 Schwarz criterion -6.041975 Log likelihood 595.3916 F-statistic 0.021917 Durbin-Watson stat 1.993810 Prob(F-statistic) 0.999953 (Nguồn: Kết kiểm định phần mềm EVIEWS) `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN-KIỂM TOÁN PHỤ LỤC KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH WHITE – KIỂM ĐỊNH HIỆN TƢỢNG PHƢƠNG SAI SAI SỐ THAY ĐỔI CHO MƠ HÌNH ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA QUY MƠ CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN ĐẾN TÍNH BỀN VỮNG CỦA LỢI NHUẬN White Heteroskedasticity Test: F-statistic 0.533949 Probability 0.944103 Obs*R-squared 10.69696 Probability 0.933612 Test Equation: Dependent Variable: RESID^2 Method: Least Squares Sample: 191 Included observations: 191 Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C -0.016685 0.028027 -0.595346 0.5524 EBT 0.116231 0.169164 0.687088 0.4930 EBT^2 -0.011685 0.201157 -0.058087 0.9537 EBT*(AUDITSIZE*EBT) 0.003629 0.205947 0.017621 0.9860 EBT*DEPOSIT 0.003517 0.002754 1.277314 0.2032 EBT*LOAN 5.51E-10 1.56E-09 0.352545 0.7249 EBT*SIZE -0.018788 0.025033 -0.750505 0.4540 AUDITSIZE*EBT -0.004118 0.156085 -0.026380 0.9790 (AUDITSIZE*EBT)*DEPOSIT -0.002319 0.002425 -0.956597 0.3401 (AUDITSIZE*EBT)*LOAN -5.15E-10 1.58E-09 -0.325839 0.7449 (AUDITSIZE*EBT)*SIZE 0.003002 0.023440 0.128085 0.8982 DEPOSIT -0.000537 0.000633 -0.848331 0.3974 DEPOSIT^2 -5.42E-06 4.31E-06 -1.257998 0.2101 DEPOSIT*LOAN -6.30E-14 3.52E-13 -0.178917 0.8582 DEPOSIT*SIZE 7.88E-05 8.95E-05 0.879534 0.3803 `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN LOAN -7.36E-11 7.47E-11 -0.985119 0.3260 LOAN^2 -1.06E-20 1.45E-20 -0.733709 0.4641 LOAN*SIZE 8.96E-12 9.21E-12 0.972154 0.3323 SIZE 0.004915 0.007819 0.628528 0.5305 SIZE^2 -0.000357 0.000547 -0.652025 0.5153 0.056005 Mean dependent var 0.000115 -0.048883 S.D dependent var 0.000543 R-squared Adjusted R-squared S.E of regression 0.000556 Akaike info criterion -12.05358 Sum squared resid 5.28E-05 Schwarz criterion Log likelihood 1171.117 F-statistic 0.533949 Durbin-Watson stat 2.008797 Prob(F-statistic) 0.944103 -11.71303 (Nguồn: Kết kiểm định phần mềm EVIEWS) `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN PHỤ LỤC KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH BG – KIỂM ĐỊNH HIỆN TƢỢNG TỰ TƢƠNG QUAN CHO MƠ HÌNH ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA SỰ CHUN MƠN HĨA CỦA KIỂM TỐN VIÊN ĐẾN TÍNH BỀN VỮNG CỦA LỢI NHUẬN Breusch-Godfrey Serial Correlation LM Test: F-statistic 0.000810 Probability 0.977320 Obs*R-squared 0.000841 Probability 0.976861 Test Equation: Dependent Variable: RESID Method: Least Squares Presample missing value lagged residuals set to zero Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C 9.73E-05 0.022881 0.004252 0.9966 EBT -6.80E-05 0.071623 -0.000950 0.9992 EXPERTISE*EBT 0.000182 0.075334 0.002410 0.9981 DEPOSIT 7.70E-07 0.000289 0.002662 0.9979 LOAN 1.12E-14 1.46E-11 0.000763 0.9994 SIZE -1.36E-05 0.003180 -0.004280 0.9966 RESID(-1) -0.002151 0.075568 -0.028468 0.9773 R-squared Adjusted R-squared 0.000004 Mean dependent var 4.17E-17 -0.032604 S.D dependent var 0.010378 S.E of regression 0.010546 Akaike info criterion -6.230190 Sum squared resid 0.020464 Schwarz criterion -6.110997 Log likelihood 601.9832 F-statistic 0.000135 Durbin-Watson stat 1.991970 Prob(F-statistic) 1.000000 (Nguồn: Kết kiểm định phần mềm EVIEWS) `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN-KIỂM TOÁN PHỤ LỤC KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH WHITE – KIỂM ĐỊNH HIỆN TƢỢNG PHƢƠNG SAI SAI SỐ THAY ĐỔI CHO MƠ HÌNH ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA SỰ CHUN MƠN HĨA CỦA KIỂM TỐN VIÊN ĐẾN TÍNH BỀN VỮNG CỦA LỢI NHUẬN White Heteroskedasticity Test: F-statistic 0.546869 Probability 0.937127 Obs*R-squared 10.94096 Probability 0.925808 Test Equation: Dependent Variable: RESID^2 Method: Least Squares Sample: 191 Included observations: 191 Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C -0.012132 0.027305 -0.444306 0.6574 EBT 0.051080 0.135193 0.377828 0.7060 EBT^2 -0.087488 0.098850 -0.885059 0.3774 EBT*(EXPERTISE*EBT) 0.176496 0.160591 1.099039 0.2733 EBT*DEPOSIT 0.002618 0.002150 1.217788 0.2250 EBT*LOAN -6.01E-11 1.66E-10 -0.362209 0.7176 EBT*SIZE -0.007711 0.019079 -0.404147 0.6866 EXPERTISE*EBT 0.000891 0.114145 0.007803 0.9938 (EXPERTISE*EBT)*DEPOSIT -0.001118 0.001932 -0.578931 0.5634 (EXPERTISE*EBT)*LOAN 3.74E-11 1.21E-10 0.310501 0.7566 (EXPERTISE*EBT)*SIZE -0.000858 0.016172 -0.053057 0.9577 DEPOSIT -0.000430 0.000606 -0.710105 0.4786 DEPOSIT^2 -3.98E-06 3.48E-06 -1.144558 0.2540 DEPOSIT*LOAN -5.01E-14 3.52E-13 -0.142314 0.8870 DEPOSIT*SIZE 6.11E-05 8.45E-05 0.722713 0.4708 `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN LOAN -6.49E-11 7.40E-11 -0.877172 0.3816 LOAN^2 -1.07E-20 1.71E-20 -0.622573 0.5344 LOAN*SIZE 8.02E-12 9.17E-12 0.874516 0.3831 SIZE 0.003660 0.007590 0.482202 0.6303 SIZE^2 -0.000269 0.000528 -0.508872 0.6115 R-squared Adjusted R-squared 0.057283 Mean dependent var 0.000107 -0.047464 S.D dependent var 0.000509 S.E of regression 0.000521 Akaike info criterion -12.18136 Sum squared resid 4.65E-05 Schwarz criterion Log likelihood 1183.319 F-statistic 0.546869 Durbin-Watson stat 1.984848 Prob(F-statistic) 0.937127 -11.84080 (Nguồn: Kết kiểm định phần mềm EVIEWS) `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN-KIỂM TOÁN PHỤ LỤC KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH BG – KIỂM ĐỊNH HIỆN TƢỢNG TỰ TƢƠNG QUAN CHO MƠ HÌNH ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA QUY MÔ CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐẾN KHẢ NĂNG DỰ BÁO LUỒNG TIỀN TƢƠNG LAI CỦA LỢI NHUẬN Breusch-Godfrey Serial Correlation LM Test: F-statistic 0.026274 Probability 0.871410 Obs*R-squared 0.027270 Probability 0.868837 Test Equation: Dependent Variable: RESID Method: Least Squares Presample missing value lagged residuals set to zero Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C 0.000855 0.025157 0.033977 0.9729 EBT -0.000670 0.100478 -0.006665 0.9947 AUDITSIZE*EBT 0.000468 0.095876 0.004881 0.9961 DEPOSIT 5.66E-06 0.000315 0.017984 0.9857 LOAN 1.44E-13 1.57E-11 0.009184 0.9927 SIZE -0.000117 0.003480 -0.033656 0.9732 RESID(-1) -0.012530 0.077300 -0.162094 0.8714 R-squared Adjusted R-squared 0.000143 Mean dependent var 2.50E-17 -0.032461 S.D dependent var 0.011317 S.E of regression 0.011499 Akaike info criterion -6.057082 Sum squared resid 0.024331 Schwarz criterion -5.937889 Log likelihood 585.4513 F-statistic 0.004379 Durbin-Watson stat 1.974970 Prob(F-statistic) 1.000000 (Nguồn: Kết kiểm định phần mềm EVIEWS) `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN PHỤ LỤC KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH WHITE – KIỂM ĐỊNH HIỆN TƢỢNG PHƢƠNG SAI SAI SỐ THAY ĐỔI CHO MƠ HÌNH ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA QUY MƠ CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN ĐẾN KHẢ NĂNG DỰ BÁO LUỒNG TIỀN TƢƠNG LAI CỦA LỢI NHUẬN White Heteroskedasticity Test: F-statistic 0.459601 Probability 0.974556 Obs*R-squared 9.279858 Probability 0.968537 Test Equation: Dependent Variable: RESID^2 Method: Least Squares Sample: 191 Included observations: 191 Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C -0.016932 0.028014 -0.604394 0.5464 EBT 0.124272 0.169090 0.734944 0.4634 EBT^2 -0.055645 0.201068 -0.276749 0.7823 EBT*(AUDITSIZE*EBT) 0.030770 0.205857 0.149471 0.8814 EBT*DEPOSIT 0.003284 0.002752 1.193276 0.2344 EBT*LOAN 6.35E-10 1.56E-09 0.406900 0.6846 EBT*SIZE -0.019603 0.025022 -0.783430 0.4345 AUDITSIZE*EBT -0.014324 0.156016 -0.091811 0.9270 (AUDITSIZE*EBT)*DEPOSIT -0.001997 0.002423 -0.823983 0.4111 (AUDITSIZE*EBT)*LOAN -6.20E-10 1.58E-09 -0.392481 0.6952 (AUDITSIZE*EBT)*SIZE 0.004197 0.023429 0.179122 0.8581 DEPOSIT -0.000548 0.000633 -0.866203 0.3876 DEPOSIT^2 -5.06E-06 4.31E-06 -1.174674 0.2418 DEPOSIT*LOAN -6.86E-14 3.52E-13 -0.195109 0.8455 `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN DEPOSIT*SIZE 7.96E-05 8.95E-05 0.889343 0.3751 LOAN -8.28E-11 7.47E-11 -1.108061 0.2694 LOAN^2 -1.14E-20 1.45E-20 -0.786923 0.4324 LOAN*SIZE 1.01E-11 9.21E-12 1.091650 0.2765 SIZE 0.004960 0.007816 0.634562 0.5266 SIZE^2 -0.000358 0.000547 -0.654337 0.5138 R-squared Adjusted R-squared 0.048586 Mean dependent var 0.000127 -0.057127 S.D dependent var 0.000540 S.E of regression 0.000556 Akaike info criterion -12.05446 Sum squared resid 5.28E-05 Schwarz criterion -11.71391 Log likelihood 1171.201 F-statistic 0.459601 Durbin-Watson stat 1.999462 Prob(F-statistic) 0.974556 (Nguồn: Kết kiểm định phần mềm EVIEWS) `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN PHỤ LỤC KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH BG – KIỂM ĐỊNH HIỆN TƢỢNG TỰ TƢƠNG QUAN CHO MƠ HÌNH ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA SỰ CHUN MƠN HĨA CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ĐẾN KHẢ NĂNG DỰ BÁO LUỒNG TIỀN TƢƠNG LAI CỦA LỢI NHUẬN Breusch-Godfrey Serial Correlation LM Test: F-statistic 0.109614 Probability 0.740961 Obs*R-squared 0.113716 Probability 0.735953 Test Equation: Dependent Variable: RESID Method: Least Squares Presample missing value lagged residuals set to zero Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C 0.001568 0.024839 0.063131 0.9497 EBT -0.001544 0.077288 -0.019982 0.9841 EXPERTISE*EBT 0.001931 0.081108 0.023813 0.9810 DEPOSIT 1.37E-05 0.000313 0.043676 0.9652 LOAN 1.46E-13 1.58E-11 0.009222 0.9927 SIZE -0.000218 0.003451 -0.063178 0.9497 RESID(-1) -0.025491 0.076993 -0.331079 0.7410 R-squared Adjusted R-squared 0.000595 Mean dependent var 3.71E-17 -0.031994 S.D dependent var 0.011188 S.E of regression 0.011366 Akaike info criterion -6.080481 Sum squared resid 0.023769 Schwarz criterion -5.961287 Log likelihood 587.6859 F-statistic 0.018269 Durbin-Watson stat 1.975964 Prob(F-statistic) 0.999973 (Nguồn: Kết kiểm định phần mềm EVIEWS) `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN PHỤ LỤC KẾT QUẢ KIỂM ĐỊNH WHITE – KIỂM ĐỊNH HIỆN TƢỢNG PHƢƠNG SAI SAI SỐ THAY ĐỔI CHO MƠ HÌNH ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG SỰ CHUN MƠN HĨA CỦA KIỂM TỐN VIÊN ĐẾN KHẢ NĂNG DỰ BÁO LUỒNG TIỀN TƢƠNG LAI CỦA LỢI NHUẬN White Heteroskedasticity Test: F-statistic 0.516170 Probability 0.952859 Obs*R-squared 10.36011 Probability 0.943496 Test Equation: Dependent Variable: RESID^2 Method: Least Squares Sample: 191 Included observations: 191 Variable Coefficient Std Error t-Statistic Prob C -0.014124 0.028220 -0.500509 0.6174 EBT 0.058121 0.139723 0.415974 0.6780 EBT^2 -0.094545 0.102163 -0.925435 0.3560 EBT*(EXPERTISE*EBT) 0.198123 0.165972 1.193712 0.2342 EBT*DEPOSIT 0.002591 0.002222 1.165862 0.2453 EBT*LOAN -5.75E-11 1.71E-10 -0.335187 0.7379 EBT*SIZE -0.008645 0.019718 -0.438423 0.6616 EXPERTISE*EBT -0.005954 0.117970 -0.050474 0.9598 (EXPERTISE*EBT)*DEPOSIT -0.000841 0.001996 -0.421054 0.6742 (EXPERTISE*EBT)*LOAN 2.39E-11 1.25E-10 0.192058 0.8479 (EXPERTISE*EBT)*SIZE -0.000276 0.016714 -0.016504 0.9869 DEPOSIT -0.000502 0.000627 -0.801816 0.4238 DEPOSIT^2 -3.77E-06 3.60E-06 -1.048693 0.2958 DEPOSIT*LOAN -7.26E-14 3.64E-13 -0.199674 0.8420 `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN DEPOSIT*SIZE 6.98E-05 8.73E-05 0.799434 0.4251 LOAN -7.34E-11 7.65E-11 -0.960071 0.3384 LOAN^2 -1.18E-20 1.77E-20 -0.666731 0.5058 LOAN*SIZE 9.06E-12 9.47E-12 0.956415 0.3402 SIZE 0.004225 0.007844 0.538586 0.5909 SIZE^2 -0.000308 0.000546 -0.563326 0.5740 0.054241 Mean dependent var 0.000125 -0.050843 S.D dependent var 0.000526 R-squared Adjusted R-squared S.E of regression 0.000539 Akaike info criterion -12.11544 Sum squared resid 4.97E-05 Schwarz criterion Log likelihood 1177.024 F-statistic 0.516170 Durbin-Watson stat 1.967897 Prob(F-statistic) 0.952859 -11.77488 (Nguồn: Kết kiểm định phần mềm EVIEWS) `SV: TRẦN LÊ HẰNG LỚP: K15 KTDNB