Hoàn thiện việc lập và trình bày báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại theo chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế,

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY CÁO BÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI THEO CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ Giảng viên hƣớng dẫn Họ tên sinh viên Lớp Khóa Khoa : ThS NGUYỄN BẢO HUYỀN : PHẠM ĐỨC MẠNH : K15NHA : 2012 – 2016 : NGÂN HÀNG HÀ NỘI – 5/2016 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY CÁO BÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI THEO CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ Giảng viên hƣớng dẫn Họ tên sinh viên Lớp Khóa Khoa : ThS NGUYỄN BẢO HUYỀN : PHẠM ĐỨC MẠNH : K15NHA : 2012 – 2016 : NGÂN HÀNG HÀ NỘI – 5/2016 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện việc lập trình bày báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại theo Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế” kết trình học tập nghiên cứu khoa học độc lập, nghiêm túc Các số liệu khóa luận hồn tồn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, đƣợc trích dẫn có tính kế thừa, phát triển từ tài liệu, tạp chí, cơng trình nghiên cứu đƣợc công bố, website… Các giải pháp nêu luận văn đƣợc rút từ sở lý luận quán trình nghiên cứu thực tiễn Hà Nội, ngày 24 tháng 05 năm 2016 Sinh viên Phạm Đức Mạnh i LỜI CẢM ƠN Trƣớc hết, xin bày tỏ trân trọng biết ơn sâu sắc Th.S Nguyễn Bảo Huyền, ngƣời quan tâm, bảo tận tâm hƣớng dẫn, giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu hồn thành khóa luận Tôi xin đƣợc cảm ơn Ban giám đốc thầy, cô giáo Học viện Ngân hàng nói chung Q thầy, giáo khoa Ngân hàng nói riêng truyền đạt kiến thức nhƣ kiến thức chuyên môn vô quý giá cần thiết nhƣ hành trang vững để tơi tự tin bƣớc vào đời Tuy nhiên, việc thực hồn thiện cơng tác lập trình bày báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại Việt Nam theo chuẩn mực báo cáo tài vấn đề tƣơng đối mẻ Mặt khác, hiểu biết lĩnh vực cịn hạn chế, dù cố gắng nhƣng khóa luận khơng thể tránh đƣợc sai sót định Vì vậy, tơi mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp quý báu từ thầy cô giáo, anh chị bạn đọc quan tâm tới vấn đề để khóa luận đƣợc hồn thiện Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè cổ vũ, động viên tạo điều kiện giúp đỡ thời gian qua Tôi xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Phạm Đức Mạnh ii MỤC LỤC MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU viii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Tính đóng góp khóa luận Kết cấu khóa luận CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Lịch sử hình thành chuẩn mực trình bày báo cáo tài quốc tế 1.1.1 Lịch sử hình thành 1.1.2 Giới thiệu hệ thống chuẩn mực trình bày báo cáo tài quốc tế 1.1.3 Q trình hịa hợp hội tụ với chuẩn mực kế toán quốc tế 1.1.4 Lợi ích việc áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế 1.2 Cơ sở lý luận báo cáo tài 1.2.1 Khái niệm báo cáo tài 1.2.2 Mục đích Báo cáo tài 1.2.3 Yêu cầu thông tin báo cáo tài 11 1.2.4 Nội dung báo cáo tài 15 1.3 Lập trình bày báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại 20 1.3.1 Đặc thù hoạt động ngân hàng 20 1.3.2 Những yêu cầu hệ thống kế tốn, sổ kế tốn, thơng tin kế toán ngân hàng21 1.4 Bài học kinh nghiệm ngân hàng số quốc gia 22 1.4.1 Tình hình áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế phạm vi số nƣớc 22 1.4.2 Áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế lĩnh vực ngân hàng 24 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Việt Nam 24 Kết luận chƣơng 26 iii CHƢƠNG THỰC TRẠNG VIỆC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM THỊNH VƢỢNG 27 2.1 Lập trình bày báo cáo tài ngân hàng thƣơng mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vƣợng (VPBank) 27 2.1.1 Giới thiệu VPBank 27 2.1.2 Thực trạng việc lập trình bày báo cáo tài VPBank 29 2.1.3 Những nội dung khác biệt hai báo cáo tài theo VAS IFRS Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vƣợng VPBank 33 2.1.4 Đánh giá khác biệt 36 2.1.5 Nguyên nhân khác biệt 36 2.2 Đánh giá việc lập trình bày báo cáo tài 47 2.2.1 Những kết đạt đƣợc 47 2.2.2 Hạn chế 48 Kết luận chƣơng 50 CHƢƠNG PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP ÁP DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ TRONG LĨNH VỰC KẾ TOÁN NGÂN HÀNG TẠI VIỆT NAM51 3.1 Phƣơng hƣớng hoàn thiện việc áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế lĩnh vực kế toán ngân hàng Việt Nam 51 3.1.1 Tính tất yếu phải hồn thiện việc áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế lĩnh vực kế toán ngân hàng Việt Nam 51 3.1.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện việc áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế lĩnh vực kế toán ngân hàng Việt Nam 51 3.2 Giải pháp áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế số nội dung, nghiệp vụ chủ yếu lĩnh vực ngân hàng 59 3.2.1 Xây dựng lại hệ thống tài khoản kế toán tổ chức tín dụng 59 3.2.2 Hồn thiện chế độ kế tốn nghiệp vụ tín dụng 61 3.2.3 Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ kinh doanh, đầu tƣ chứng khoán 62 3.2.4 Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ phái sinh tiền tệ 62 3.2.5 Hoàn thiện chế độ nghiệp vụ phát hành trái phiếu chuyển đổi, cổ phiếu ƣu đãi 63 3.2.6 Hoàn thiện chế độ báo cáo tài tổ chức tín dụng 63 3.2.7 Giải pháp hỗ trợ từ phía NHNN 64 3.2.8 Chú trọng việc áp dụng công nghệ đại 64 iv 3.2.9 Triển khai sử dụng hệ thống xếp hạng tín dụng nội làm sở cho việc áp dụng chuẩn mực kế tốn quốc tế phân loại nợ trích lập dự phòng rủi ro 64 3.2.10 Xây dựng trung tâm liệu tập trung, phù hợp với đặc thù hoạt động ngân hàng 64 3.3 Kiến nghị sách việc thực hồn thiện việc áp dụng chuẩn mực kế tốn quốc tế ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 65 3.3.1 Chính Phủ 65 3.3.2 Bộ Tài 65 3.3.3 Ủy Ban Chứng khoán Nhà nƣớc 66 Kết luận chƣơng 66 KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 Phụ lục 01: Yêu cầu trình bày số khoản mục theo IAS Phụ lục 02: Báo cáo tài VPBank giai đoạn 2011-2013 theo chuẩn mực báo cáo tài quốc tế IFRS theo VAS Phụ lục 03: Sơ đồ tổ chức VPBank Phụ lục 04: Điều Thông tƣ 210/2009/TT-BTC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ ASBE Chuẩn mực kế toán doanh nghiệp Trung Quốc BCTC Báo cáo tài BIS Ủy giám sát hoạt động ngân hàng Ngân hàng Thanh toán Quốc tế CPA Kế tốn viên cơng chứng DN Doanh nghiệp EC Ủy ban Châu Âu EU Các nƣớc thuộc Liên minh Châu Âu FASB Hội đồng chuẩn mực kế tốn tài Mỹ FTP Điều chuyển vốn nội HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐQT Hội đồng quản trị HKFRS Chuẩn mực báo cáo tài Hồng Kơng IASB Hội đồng Chuẩn mực kế toán Quốc tế IAS(s) (Các) chuẩn mực kế tốn quốc tế IFAC Liên đồn Kế tốn quốc tế IFRIC Hội đồng giải thích báo cáo tài quốc tế IFRS(s) (Các) chuẩn mực báo cáo tài quốc tế IOSCO Tổ chức Ủy ban Chứng khoán Quốc tế NHNN Ngân hàng Nhà nƣớc NHTM Ngân hàng thƣơng mại SEC Ủy ban Chứng khoán Hối đoái Mỹ TCTD Tổ chức tín dụng TKTH Tài khoản tổng hợp TMCP Thƣơng mại cổ phần TSCĐ Tài sản cố định TTCK Thị trƣờng chứng khoán US GAAP Chuẩn mực kế tốn Mỹ VAMC Cơng ty TNHH MTV Quản lý tài sản tổ chức tín dụng Việt Nam VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VFRS Chuẩn mực báo cáo tài Việt Nam VPB FC Cơng ty Tài TNHH MTV Ngân hàng Việt Nam vi Thịnh Vƣợng VPBank Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Việt Nam thịnh Vƣợng VPBank AMC Công ty TNHH Quản lý tài sản Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vƣợng vii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 3.1 So sánh cấu trúc hệ thống tài khoản TCTD với hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp Sự khác biệt phƣơng pháp kế toán nghiệp vụ đầu tƣ, kinh doanh chứng khoán theo hƣớng dẫn NHNN IFRS Lộ trình phát triển hồn thiện hệ thống BCTC TCTD Việt Nam viii 37 42 58 Phụ lục 02: Báo cáo tài VPBank giai đoạn 2011-2013 theo chuẩn mực báo cáo tài quốc tế IFRS theo VAS Bảng cân đối kế toán theo IFRS Đơn vị: Triệu VNĐ Tài sản Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Tài sản kinh doanh Công cụ phái sinh tài sản tài khác Cho vay ứng trƣớc cho TCTD Cho vay ứng trƣớc cho khách hàng Chứng khoán đầu tƣ Bất động sản thiết bị Tài sản vơ hình Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản khác Tổng tài sản Nợ phải trả Công cụ phái sinh khoản nợ tài khác Tiền gửi TCTD Tiền gửi khách hàng Nguồn vốn ủy thác Chứng khoán nợ phát hành Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Nợ phải trả khác Tổng nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Vốn cổ phần Thặng dƣ vốn cổ phần Lợi nhuận chƣa phân phối Quỹ dự phòng thay đổi giá trị hợp lý Các quỹ pháp định Tổng vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 31/12/2011 31/12/2012 31/12/2013 16.139.484 1.953.321 17.766.011 2.586.798 5.463.375 11.921.847 4.363 87.930 120.323 8.784.358 11.930.922 10.784.745 29.303.585 36.964.047 53.317.506 20.144.165 23.457.939 29.763.810 282.797 447.204 462.669 88.526 87.006 85.689 23.119 89.140 78.876 6.183.673 9.026.875 9.189.494 82.907.391 102.443.872 121.188.334 7.890 26.961.210 29.701.731 133.813 15.485.201 35.287 4.644.774 76.869.906 29.328 106.723 27.270.559 15.077.568 60.214.034 85.400.267 97.739 63.784 4.954.376 7.914.757 51.411 18.325 3.206.567 4.815.974 95.824.014 113.562.398 5.050.000 5.770.000 5.770.000 1.369 1.369 1.369 781.614 607.078 1.207.186 53.122 8.380 319.086 151.380 233.031 328.295 6.037.485 6.619.858 7.625.936 82.907.391 102.443.872 121.188.334 Bảng cân đối kế toán theo VAS Đơn vị: Triệu VNĐ 75 A I 31/12/2011 31/12/2012 31/12/2013 1.020.923 799.402 1.549.351 522.364 22.961.234 22.560.512 400.722 1.908.205 1.925.630 1.372.667 26.760.927 17.317.365 9.498.221 (54.659) 1.345.840 1.366.615 1.523.596 12.055.421 3.319.183 8.796.925 (60.687) 8.508.797 8.510.340 (17.425) (20.775) (1.543) - 57.471 - 28.869.470 29.183.643 36.523.123 36.903.305 51.869.416 52.474.123 (314.173) (380.182) (604.707) 19.018.216 19.018.216 - 22.254.016 22.263.016 - 29.167.489 28.530.794 636.695 - (9.000) - 122.812 123.285 (473) 370.704 214.769 67.338 67.811 (473) 458.197 251.800 71.831 72.304 (473) 447.406 242.984 436.934 (222.165) 529.352 (277.552) 480.816 (237.832) Tài sản Tiền mặt vàng Tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Tiền gửi TCTD khác Cho vay tổ chức tín dụng khác Dự phịng cho vay TCTD khác Chứng khoán kinh doanh Chứng khoán kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Các cơng cụ tài phái sinh V tài sản tài khác VI Cho vay khách hàng Cho vay khách hàng Dự phòng rủi ro khoản cho vay khách hàng VII Chứng khoán đầu tƣ Chứng khoán đầu tƣ sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tƣ VIII Góp vốn đầu tƣ dài hạn Đầu tƣ dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tƣ dài hạn IX Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình II III IV a b Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vơ hình 155.935 176.840 175.531 a b Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế 208.589 (52.654) 249.222 (72.382) 270.784 (95.253) Bất động sản đầu tƣ - 29.557 28.891 a b Nguyên giá bất động sản đầu tư Giá trị hao mòn bất động sản đầu tư - 29.916 (359) 29.965 (1.074) 8.024.019 5.844.602 1.839.688 12.937.294 10.130.725 2.454.983 16.071.063 11.615.721 2.954.722 XI Tài sản có khác Các khoản phải thu Các khoản lãi, phí phải thu 76 Tài sản thuế thu nhập hỗn lại Tài sản có khác Các khoản dự phịng rủi ro cho tài sản có nội bảng khác Tổng tài sản B Nợ phải trả vốn chủ sở hữu Nợ phải trả I Các khoản nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi tiền vay từ TCTD II khác Tiền gửi TCTD khác Tiền vay TCTD khác III Tiền gửi khách hàng Các cơng cụ tài phái sinh IV cơng nợ tài Vốn tài trợ, ủy thác đầu tƣ, cho vay V TCTD chịu rủi ro VI Phát hành giấy tờ có giá VII Các khoản nợ khác Các khoản lãi, phí phải trả Các khoản phải trả nợ khác Dự phòng rủi ro khác Tổng nợ phải trả Vốn chủ sở hữu VIII Vốn quỹ Vốn a c Vốn cổ phần Thặng dư vốn cổ phần 39 351.938 5.634 438.350 2.107.180 (12.248) (92.398) (606.560) 82.817.947 102.576.275 121.264.370 917.127 1.371.572 1.885.457 25.587.591 25.655.717 13.134.052 25.587.591 29.412.135 15.542.886 10.112.831 59.514.141 8.081.635 5.052.417 83.843.780 2.541 - 50.851 100.182 64.540 63.737 15.042.115 5.760.011 1.125.997 4.617.916 16.098 76.821.702 4.766.100 4.567.188 1.186.701 3.366.249 14.238 95.939.258 7.600.755 6.959.041 2.006.498 4.908.974 43.569 113.537.673 5.996.245 5.051.369 6.637.017 5.771.369 7.726.697 5.771.369 5.050.000 1.369 5.770.000 1.369 5.770.000 1.369 Các quỹ 151.380 233.031 328.295 Lợi nhuận chƣa phân phối 793.496 632.617 1.627.033 Tổng vốn chủ sở hữu 5.996.245 6.637.017 7.726.697 Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu 82.817.947 102.576.275 121.264.370 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo IFRS Đơn vị: Triệu đồng 2011 2012 2013 Thu nhập lãi thu nhập tƣơng tự 9.447.374 10.555.382 11.074.141 Chi phí lãi chi phí tƣơng tự -7.494.584 -7.277.906 -7.042.590 Thu nhập lãi 1.952.790 3.277.476 4.031.551 Thu nhập từ phí dịch vụ hoa hồng 844.608 671.852 880.209 77 Chi phí dịch vụ hoa hồng Thu nhập từ phí dịch vụ hoa hồng Lãi/lỗ từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác từ hoạt động kinh doanh Thu nhập từ hoạt động kinh doanh Dự phòng tổn thất tài sản tài Chi phí nhân viên Chi phí thuê hoạt động Chi phí khấu hao phân bổ Các chi phí khác Lợi nhuận trƣớc thuế Chi phí thuế thu nhập Chí phí/lợi ích thuế thu nhập hoãn lại Lợi nhuận năm Thu nhập tổng hợp khác Các khoản mục đƣợc đƣợc phân loại lại vào kết hoạt động kinh doanh Quỹ dự phòng thay đổi giá trị hợp lý (tài sản tài sẵn sàng để bán) Biến động giá trị hợp lý Biến động chuyển sang thu nhập chi phí Thuế khoản thu nhập tổng hợp khác Thu nhập tổng hợp khác năm sau thuế thu nhập Tổng thu nhập tổng hợp năm Lãi cổ phiếu (VNĐ) 78 -437.276 407.332 52.725 48.009 100.734 2.460.856 -116.263 -687.647 -122.854 -68.035 -430.731 1.035.326 -259.066 776.260 -401.035 270.817 -272.226 -7.603 -279.829 3.268.464 -623.473 -803.101 -190.286 -80.577 -739.558 831.469 -239.137 34.983 627.315 -276.385 603.824 -75.464 262.616 187.152 4.822.527 -1.009.336 -1.180.719 -259.375 -82.731 -1.208.402 1.081.964 -331.592 -54.973 695.399 801.712 -66.357 617.465 -730.882 6.701 -219.554 -17.708 14.914 -87.205 53.122 -44.742 310.706 829.382 962 582.573 988 1.006.105 1.096 I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII XIII XIV Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo VAS Đơn vị: triệu đồng 2011 2012 2013 Thu nhập lãi thu nhập tƣơng 9.539.693 10.340.939 11.125.177 tự Chi phí lãi chi phí tƣơng tự (7.494.584) (7.277.906) (7.042.590) Thu nhập lãi 2.045.109 3.063.033 4.082.587 Thu nhập từ phí dịch vụ 844.608 671.852 880.209 Chi phí dịch vụ (437.276) (401.035) (276.385) Thu nhập từ phí dịch vụ 407.332 270.817 603.824 hoa hồng (Lỗ)/Lãi từ kinh doanh 12.964 (117.164) (20.813) ngoại hối vàng Lãi từ mua bán chứng 48.385 73.913 117.999 khoán kinh doanh Lỗ từ mua bán chứng (26.316) (176.112) 185.902 khoán đầu tƣ Thu nhập từ hoạt động khác 36.143 129.438 124.771 Chi phí hoạt động khác (12.437) (23.953) (17.227) Lãi từ hoạt động khác 23.706 105.485 107.544 Thu nhập từ góp vốn mua cổ 4.144 17.092 11.628 phần Chi phí hoạt động (1.302.340) (1.874.989) (2.837.862) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trƣớc chi phí 1.212.984 1.362.075 2.250.809 DPRRTD Chi phí dự phịng RRTD (148.729) (413.052) (895.963) Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 1.064.255 949.023 1.354.846 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (264.606) (239.137) (331.592) hành Lợi ích thuế nhu nhập doanh nghiệp 39 5.595 (5.634) hỗn lại Chí phí thuế thu nhập năm (264.567) (233.542) (337.226) Lợi nhuận sau thuế 799.688 715.481 1.017.620 Lãi cổ phiếu (VNĐ) 1.584 1.240 1.764 79 Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo IFRS Đơn vị: triệu đồng 2012 2013 2011 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận năm 776.260 627.315 695.399 68.035 80.577 82.731 116.263 623.473 1.009.336 -1.952.790 -3.277.476 -4.031.551 -20.159 130.180 -134.444 -4.144 -17.092 -11.628 259.066 204.154 386.565 -757.469 -1.628.869 -2.003.592 194.538 -633.477 -9.335.049 -895 -83.567 -32.393 Cho vay ứng trƣớc cho TCTD -3.542.153 -3.187.992 1.181.885 Cho vay ứng trƣớc cho khách hàng -3.819.866 -8258.790 -16.814.409 1.184.054 -2.823.326 -1.182.362 3.591 21.438 77.395 Tiền gửi TCTD khác 11.506.563 409.349 -12.192.991 Tiền gửi khách hàng 5.442.490 30.512.303 25.186.233 -19.612 -36.074 -33.955 Chứng khoán nợ phát hành 5.410.468 -10.530.825 460.381 Nợ phải trả dự phòng khác -667.650 -637.351 -4.294.604 15.691.528 4.751.688 -16.979.869 8.389.132 9.725.669 10.754.497 4.144 17.092 11.628 -7.004.391 -7.312.366 -6.277.347 -221.301 -256.026 -188.744 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh 16.101.643 doanh 5.297.188 -14.683.427 Điều chỉnh cho khoản Chi phí khấu hao phân Lỗ tổn thất từ tài sản tài khác Thu nhập lãi Lãi/lỗ từ bán chứng khoán đầu tƣ Thu nhập từ cổ tức chứng khoán đầu tƣ sẵn sàng để bán Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thay đổi tài sản công nợ hoạt động Tài sản kinh doanh Các công cụ phái sinh tài sản tài khác Tài sản khác Cơng cụ phái sinh khoản nợ tài khác Nguồn vốn ủy thác Thu nhập lãi nhận đƣợc Cổ tức nhận đƣợc Chi phí lãi trả Tiền thuế thu nhập thực nộp 80 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Tiền chi mua chứng khoán đầu tƣ -7.564.154 -3.503.610 -4.493 Mua sắm bất động sản thiết bị -87.505 -149.29 -113.444 50.758 417 18.718 -52.540 -18.199 -20.000 - 10 -7.653.441 -3.670.661 -119.209 - - 2.500.000 - - 2.500.000 8.448.202 1.626.527 -12.302.636 7.691.282 16.139.484 17.766.011 Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ 16.139.484 Bao gồm quỹ dự trữ bắt buộc NHNN 17.766.011 5.463.375 Tiền thu từ lý bất động sản thiết bị Mua sắm tài sản cố định vơ hình Tiền thu từ lý tài sản vơ hình Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ việc phát hành giấy tờ có giá dài hạn đủ điều kiện để ghi nhận vốn chủ sở hữu khoản vay dài hạn khác Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Tăng/giảm tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền đầu năm Bao gồm quỹ dự trữ bắt buộc NHNN Các giao dịch phi tiền tệ từ hoạt động đầu tƣ tài Cổ phiếu thƣởng 630.000 40.000 Cổ phiếu trả cổ tức 420.000 680.000 81 Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo VAS 2011 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Thu nhập lãi khoản thu nhập tƣơng tự 8.481.452 nhận đƣợc Chi phí lãi chi phí tƣơng tự trả (7.004.602) Thu nhập từ hoạt động dịch vụ nhận đƣợc 407.332 Lỗ từ hoạt động kinh doanh ngoại hối 12.964 vàng Lãi/(lỗ) từ hoạt động kinh doanh chứng 6.180 khoán kinh doanh chứng khoán đầu tƣ Thu nhập khác nhận đƣợc 23.706 Tiền chi trả cho nhân viên hoạt động quản (1.027.282) lý công vụ Tiền thuế thu nhập thực nộp kỳ (221.301) Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh trƣớc thay đổi tài sản 678.449 nợ hoạt động Những thay đổi tài sản hoat động Tiền gửi cho vay tổ chức tín dụng (3.540.538) Chứng khốn đầu tƣ chứng khốn kinh (7.361.331) doanh Các cơng cụ tài phái sinh cơng 156 cụ tài khác Cho vay khách hàng (3.859.908) Sử dụng dự phòng để bù đắp tổn thất (53.893) khoản tín dụng chứng khoán đầu tƣ dài hạn Tài sản hoạt động khác 1.182.961 Những thay đổi nợ hoạt động Các khoản nợ phủ NHNN Việt Nam Tiền gửi vay từ tổ chức tín dụng khác Tiền gửi khách hàng Phát hành giấy tờ có giá Các khoản vốn tài trợ ủy thác đầu tƣ cho vay TCTD chịu rủi ro 82 Đơn vị: triệu đồng 2012 2013 9.725.669 10.754.497 (7.312.366) 270.084 (6.277.347) 603.760 (117.164) (95.254) (89.849) 275.669 97.298 103.463 (1.793.885) (2.573.758) (256.026) (188.744) 523.761 2.602.286 (2.634.633) 797.025 (2.685.785) (12.929.880) (57.471) 57.471 (7.719.662) (16.207.513) (281.106) (251.824) (4.366.854) (3.179.093) (299.254) 454.445 513.885 11.805.630 68.126 (12.521.665) 5.442.490 30.102.006 24.329.639 5.410.468 (10.276.015) 334.655 (19.612) (35.642) (803) Các công cụ tài phái sinh nợ tài khác 21 Các khoản nợ hoạt động khác 22 Chi từ quỹ 20 I Lƣu chuyển tiền từ hoạt dộng kinh doanh Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Mua sắm tài sản cố định Tiền thu từ lý, nhƣợng bán TSCĐ Tiền (chi)/thu đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu cổ tức lợi nhuận đƣợc chia từ khoản đầu tƣ góp vốn dài hạn Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành giấy tờ có giá dài hạn có đủ điều kiện tính vào vốn tự có khoản vốn vay dài hạn khác Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài III IV Lƣu chuyển tiền năm Tiền tƣơng đƣơng tiền thời điểm V đầu năm Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền cuối VI năm II Các giao dịch phi tiền tệ từ hoạt động đầu tƣ tài Cổ phiếu thƣởng Trả cổ tức cổ phiếu 83 2.541 (2.541) 50.851 (880.450) (32) (1.145.637) (6) 1.472.623 (27) 8.507.677 1.942.986 (14.932.370) (139.608) 50.694 (167.468) 417 (113.444) 18.728 25.295 55.474 (4.493) 4.144 17.092 11.628 (59.475) (94.485) (87.581) - 2.500.000 8.448.202 - 2.500.000 1.848.501 (12.519.951) 7.691.282 16.139.484 17.987.985 16.139.484 17.987.985 5.468.034 2011 630.000 420.000 2012 40.000 680.000 2013 Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu theo IFRS Vốn cổ phần Thặng dƣ vốn cổ phần Quỹ dự phòng Các quỹ thay đổi pháp giá trị hợp định lý Đơn vị: triệu đồng Lợi nhuận Tổng chƣa cộng phân phối Số dƣ ngày tháng năm 4.000.000 617.389 88.071 502.675 5.208.135 2011 Tổng lợi nhuận - 776.260 776.260 tổng hợp năm Lợi nhuận năm Thay đổi tổng hợp khác Quỹ dự phòng thay đổi giá trị hợp lý (Tài sản tài sẵn sàng để bán) Biến động 801.712 801.712 giá trị hợp lý Giá trị chuyển sang kết - -730.882 hoạt động kinh doanh Thuế khoản -17.708 thu nhập tổng hợp khác Tổng thu nhập tổng hợp 53.122 - 776.260 năm Giao dịch với cổ đông đƣợc ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu Phát hành cổ 630.000 - -13.980 - 84 -730.882 -17.708 829.382 - phiếu thƣởng Phát hành cổ 420.000 phiếu trả cố tức Sử dụng quỹ Chuyển sang quỹ Biến động khác Tổng cộng giao dịch với cổ 1.050.000 đông Số dƣ ngày 31 tháng 12 5.050.000 năm 2011 616.020 -32 418.437 - -32 - 78.884 -78.884 - - - - - - 616.020 - 63.309 497.321 -32 1.369 53.122 151.380 781.614 6.037.485 Các quỹ pháp định Lợi nhuận chƣa phân phối - - -1.563 - - - Thặng dƣ vốn cổ phần Vốn cổ phần Quỹ dự phòng thay đổi giá trị hợp lý - Tổng cộng Số dƣ ngày tháng năm 5.050.000 1.369 53.122 151.380 781.614 6.037.485 2012 Tổng lợi nhuận - 627.315 627.315 tổng hợp năm Lợi nhuận năm Thay đổi tổng hợp khác Quỹ dự phòng thay đổi giá trị hợp lý (Tài sản tài sẵn sàng để bán) Biến động -66.357 -66.357 giá trị hợp lý Giá trị chuyển sang kết hoạt động - - 6.701 85 - - 6.701 kinh doanh Thuế khoản thu 14.914 14.914 nhập tổng hợp khác Tổng thu nhập tổng hợp -44.742 - 627.315 582.573 năm Giao dịch với cổ đông đƣợc ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu Phát hành cổ 40.000 - -40.000 phiếu thƣởng Phát hành cổ 680.000 - -680.000 phiếu trả cố tức Sử dụng quỹ -6 -6 Chuyển sang - 121.657 -121.657 quỹ Biến động khác -194 -194 Tổng cộng giao 720.000 81.651 -801.851 -200 dịch với cổ đông Số dƣ ngày 31 tháng 12 năm 5.770.000 1.369 8.380 233.031 607.078 6.619.858 2012 Vốn cổ phần Số dƣ ngày tháng năm 5.770.000 2013 Tổng lợi nhuận tổng hợp năm Lợi nhuận năm Thay đổi tổng Quỹ dự Thặng phòng Các quỹ Lợi nhuận dƣ vốn thay đổi pháp chƣa cổ giá trị hợp định phân phối phần lý 1.369 8.380 233.031 - - - 86 Tổng cộng 607.078 6.619.858 695.399 695.399 hợp khác Quỹ dự phòng thay đổi giá trị hợp lý (Tài sản tài sẵn sàng để bán) Biến động 617.465 617.465 giá trị hợp lý Giá trị chuyển sang kết - -219.554 - -219.554 hoạt động kinh doanh Thuế khoản -87.205 -87.205 thu nhập tổng hợp khác Tổng thu nhập tổng hợp 310.706 695.399 1.006.105 năm Giao dịch với cổ đông đƣợc ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu Phát hành cổ phiếu thƣởng Phát hành cổ phiếu trả cố tức Sử dụng quỹ -27 -27 Chuyển sang 95.291 -95.291 quỹ Biến động khác Tổng cộng giao dịch với cổ 95.264 -95.291 -27 đông Số dƣ ngày 31 tháng 12 5.770.000 1.369 319.086 328.295 1.207.186 7.625.936 năm 2013 Nguồn: website VPBank, tác giả tự tổng hợp 87 Phụ lục 03: Sơ đồ tổ chức VPBank Đơn vị Kinh doanh Nguồn vốn & Đầu tƣ BAN KIỂM SOÁT KHỐI KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ngân hàng bán buôn ỦY BAN ĐIỀU HÀNH Đơn vị Tham mƣu Tài VĂN PHỊNG HĐQT VĂN PHÒNG TGĐ Quản trị rủi ro ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ ỦY BAN QUẢN LÝ RỦI RO TỔNG GIÁM ĐỐC Khách hàng doanh nghiệp Khách hàng SME Khách hàng cá nhân Tín dụng tiêu dùng Quản trị nguồn nhân lực Bán hàng & kênh phân phối Chiến lƣợc & QLDA Tín dụng ỦY BAN NHÂN SỰ Vận hành ALCO HỘI ĐỒNG ĐẦU TƢ HỘI ĐỒNG TÍN DỤNG Công nghệ thông tin Pháp chế & Xử lý nợ Khối Đơn vị Hỗ trợ - Vận hành Trung tâm 88 Truyền thông & Quản lý thƣơng hiệu Phụ lục 04: Điều Thơng tƣ 210/2009/TT-BTC “Điều Trình bày cơng cụ tài phức hợp - Tổ chức phát hành cơng cụ tài phi phái sinh phải xem xét điều khoản công cụ tài để xác định liệu cơng cụ có bao gồm thành phần nợ phải trả thành phần vốn chủ sở hữu hay không Việc nhận biết thành phần cơng cụ tài phức hợp đƣợc vào nghĩa vụ phải trả (nợ phải trả tài chính) đơn vị tạo từ cơng cụ tài quyền ngƣời nắm giữ cơng cụ để chuyển đổi thành công cụ vốn chủ sở hữu Ví dụ, trái phiếu chuyển đổi đƣợc chuyển đổi thành cổ phiếu phổ thông công cụ tài phức hợp, gồm hai phận: Nợ phải trả tài (thỏa thuận mang tính bắt buộc trả tiền mặt tài sản tài chính) công cụ vốn chủ sở hữu (quyền chuyển đổi thành cổ phiếu khoảng thời gian định) - Phần đƣợc phân loại nợ phải trả tài cơng cụ tài phức hợp đƣợc trình bày riêng biệt với phần đƣợc phân loại tài sản tài vốn chủ sở hữu Bảng Cân đối kế toán - Giá trị ghi sổ ban đầu cơng cụ tài phức hợp đƣợc phân bổ cho thành phần nợ phải trả vốn chủ sở hữu Phần vốn chủ sở hữu đƣợc xác định giá trị cịn lại cơng cụ tài sau trừ giá trị hợp lý phần nợ phải trả Giá trị công cụ phái sinh (nhƣ hợp đồng quyền chọn bán) kèm cơng cụ tài phức hợp khơng thuộc phần vốn chủ sở hữu (nhƣ quyền chọn chuyển đổi vốn chủ sở hữu) đƣợc trình bày phần nợ phải trả Tổng giá trị ghi sổ cho phần nợ phải trả vốn chủ sở hữu ghi nhận ban đầu với giá trị hợp lý cơng cụ tài chính.” 89