Hoàn thiện hoạt động quản lý nợ thuế tại tổng cục thuế

BO GIAO DUC VA DAO TAO TRUONG DAI HQC NGOAI THUONG LUAN VAN THAC SI HOÀN THIỆN HOAT DONG QUAN LY NO THUE TAI TONG CUC THUE Nganh: Quan ly kinh té NGUYÊN THỊ THANH HUYEN Hà Nội - 2023 BO GIAO DUC VA DAO TAO TRUONG DAI HQC NGOAI THUONG LUAN VAN THAC SI HOÀN THIỆN HOAT DONG QUAN LY NO THUE TAI TONG CUC THUE Nganh: Quan ly kinh té Mã số: 821201 Họ tên học viên: Nguyễn Thị Thanh Huyền Người hướng dẫn: TS Vũ Thị Minh Ngọc Hà Nội - 2023 LOI CAM DOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tôi, chưa công bồ bắt kỳ tài liệu hay cơng trình nghiên cứu khác Các số liệu, tư liệu nêu luận văn trích dẫn trung thực có nguồn gốc rõ rang, Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thanh Huyền LOI CAM ON tập, đến giúp lòng Luận văn kết nỗ lực có gắng thân trình học nghiên cứu nhà trường Đạt kết này, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn quý thầy, cô giáo giảng dạy Trường Đại học Ngoại Thương nhiệt tình đỡ hỗ trợ truyền đạt kiến thức quý báu Đặc biệt, tác giả xin bày tỏ biết ơn chân thành sâu sắc đến TS Vũ Thị Minh Ngọc, người trực tiếp hướng dẫn khoa học, dày công giúp đỡ, bảo tận tình cho tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Trong q trình nghiên cứu hoàn thành đề tài này, kinh nghiệm, kiến thức thời gian nhiều hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận góp ý quý thầy, đề luận văn hồn thiện Hà Nội, ngày tháng năm 2023 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thanh Huyền MỤC LỤC LOI CAM DOAN LOI CAM ON MUC LU DANH MUC CAC CHU VIET TAT DANH MUC BANG DANH MỤC HÌNH TOM TAT KET QUA NGHIEN Cl MO DAU CHUONG : CO SO LY LUAN VE QUAN LY NQ THUE TAI CO QUAN THUE 1.1 Téng quan thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế § 1.2 Các vấn đề chung nợ thuế 1.2.1 Một số khái niệm liên quan đến nợ thuế 10 1.2.2 Đặc điểm nợ thuế 11 1.2.3 Nguyên nhân nợ thuế tác động nợ thuế 13 1.2.4 Phân loại nợ thuế 15 1.3 Các vấn đề chung quan ly ng thu 1.3.1 Khái niệm quản lý nợ thuế 20 1.3.2 Nội dung quản lý nợ thuế 20 1.3.3 Vai trò quản lý nợ thuế 1.3.4 Tiêu chí đánh giá kết quản lý nợ thuế 1.3.5 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế 23 24 26 iii CHUONG 2: HOAT DONG QUAN LY NQ THUE TAI TONG CUC THUE „28 2.1 Tổng quan Tổng cục Thuế Vụ Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 2.1.1 Tổng quan Tổng -28 cục Th 28 2.1.2 Tổng quan Vụ Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 2.2 Tình hình nợ thuế Tổng cục Thu: 2.2.1 Tổng quan tình hình nợ thuế 32 „34 34 2.2.2 Tình hình nợ thuế tiết theo nhóm nợ 35 2.3 Thực trạng quản lý nợ thuế Tổng cục Thuế -44 2.3.1 Thực trạng hành lang pháp lý quản lý nợ thuế 2.3.2 Thực trạng xây dựng quy trình quản lý nợ thuế 44 48 2.3.3 Thực trạng hoạt động tô chức thực quy trình quản lý nợ thuế50 2.3.4 Đánh giá tình hình thực Quy trình quản lý nợ thuế 62 2.4 Đánh giá chung hoạt động quản lý nợ thuế Tổng cục Thuế 63 2.4.1 Những kết đạt 63 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 65 CHUONG 3: GIAI PHAP HOAN THIEN HOAT LY NQ THUE TAI TONG CUC THUE 3.1 cảnh Kinh tế - Xã hội mục cục Thuế thời gian tới DONG QUAN 70 u Quản lý nợ thuế tai Tong 70 3.1.1 Bối cảnh kinh tế- xã hội 70 3.1.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số nước giới học kinh nghiệm cho Việt Nam 71 3.1.3 Mục tiêu, định hướng quản lý nợ thuế Tổng cục Thuế thời gian tới T5 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động quản lý nợ thuế Tổng cục Th77 iv 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện hành lang pháp lý quy trình quản lý nợ thuế T1 3.2.2 Nhóm giải pháp hoạt động quản lý nợ thuế 80 3.2.3 Nhóm giải pháp khác 83 3.3 Kiến ngh 3.3.1 Đối với Bộ Tài 84 3.3.2 Đối với quan, tổ chức liên quan §5 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢ: DANH MUC CAC CHU VIET TAT STT iệu viết tắt Nội dung BIC Bộ Tài CNTT Cơng nghệ thông tin Car Co quan thué CCNT Cưỡng chế nợ thuê DN DINT Doi tượng nộp thuế KBNN Kho bạc Nhà nước NSNN Ngân sách nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại 10 NNT Người nộp thuế QIN Quản lý nợ 12 QINT Doanh nghiệp Quản lý nợ thuế 13 QLT Quản lý thuế 14 TCT Tông cục Thuế 15 GTGT Thuế giá trị gia tăng 16 TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp 17 TMS Ứng dụng quản lý thuế tập trung vi DANH MUC BANG Bang 2.1 Tinh hinh ng thuế Việt Nam từ năm 2018-2022 Bảng 2.2 Phân loại nợ có khả thu theo tuổi nợ từ 2018-2022 36 Bảng 2.3 Phân loại nợ thuế theo tính chất nợ từ năm 2018 - 2022 38 Bảng 2.4 Phân loại số tiền thuế nợ theo sắc thuế từ năm 2020-2022 41 Bảng 2.5 Tình hình thu hồi nợ từ năm 2018-2022 56 Bang 2.6 Số lượng biện pháp đơn đóc thu nợ thực hién tir 2018- 2022 Bảng 27 Tổng hợp tình hình xử lý nợ theo Nghị 94/2019/QH14 năm 2020-2022 sence ST số 59 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Tổng cục Thuế vii 31 TOM TAT KET QUA NGHIEN CUU Qua trình nghiên cứu phân tích chương, luận văn tập trung làm rõ vấn đề sau: Trình bày sở lý luận hoạt động quản lý thuế quan thuế, tông quan vấn đề chung QLNT đề từ nhìn nhận hoạt động quản lý nợ chức quan trọng quản lý thuế Nghiên cứu kinh nghiệm công tác QLNT số nước giới, mục tiêu yêu cầu cơng tác quản lý nợ để nghiên cứu áp dụng vào thực tiễn nước ta Giới thiệu tông quan chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Tông cục Thuế tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng quản lý nợ thuế thơng qua phương diện hành lang pháp lý, xây dựng, tổ chức quy trình QLN năm vừa qua Đánh giá hoạt động QLNT Tổng cục Thuế kết đạt được, mặt hạn chế nguyên nhân cơng tác quản lý nợ thuế Từ đề xuất số giải pháp bản, đồng có tính khả thi tất mặt: Hồn thiện pháp luật, hồn thiện cầu tơ chức cơng tác quản Ì người, hồn thiện quy trình quản lý nợ, ứng dụng công nghệ công tác quản lý nợ thu nợ thuế viii ầ KET LUAN Quản lý nợ thuế bốn chức hoạt động quản lý thuế Những kết mà hoạt động QLNT mang lại đóng vai trị quan trọng giúp nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế, từ góp phần giúp gia tăng khoản thu vào NSNN Luận văn trình bày sở lý luận hoạt động quản lý thuế quan thuế, tổng quan vấn đề chung QLNT, cách phân loại nợ, giám sát, đơn đốc thu tiền thuế nợ, để từ nhìn nhận hoạt động quản lý nợ chức quan trọng quản lý thuế Bên cạnh đó, nghiên cứu kinh nghiệm công tác QLNT số nước giới gắn với mục tiêu yêu cầu cơng tác quản ly nợ để nghiên cứu áp dụng vào thực tiễn nước ta Luận văn giới thiệu tông quan chức năng, nhiệm vụ cấu tô chức Tổng cục Thuế tiến hành nghiên cứu, đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế thông qua phương diện hành lang pháp lý, xây dựng, tổ chức quy trình QLN năm vừa qua Từ luận văn phân tích, đánh giá hoạt động QLNT Tổng cục Thuế kết đạt được, mặt hạn chế nguyên nhân công tác quản lý nợ thuế nhằm đưa vấn đề cần hoàn thiện, khắc phục để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế góp phần thực thành cơng chiến lược cải cách thuế đại hoá ngành thuế Dựa vào phân tích mục tiêu ngắn hạn dài hạn hoạt động QLNT, luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đơng có tính khả thi tât mặt: Hoàn thiện pháp luật, hoàn thiện cấu tổ chức công tác quan | người, hồn thiện quy trình quản lý nợ, ứng dụng công nghệ đại đầy đủ vào công tác quản lý nợ thu nợ thuế 86 TAI LIEU THAM KHAO Bộ Tài chính, 2018, Quyết định số 1836/OD-BTC iệc qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, ngày 08/10/2018 Bộ Tài chính, 2018, Quyết định số 2156/OD-BTC việc qui định nhiệm vụ, quyên hạn cất chức Vu Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế, ngày 15/11/2018 Bùi Pháp Uyên, 2017, Quản 1ý nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội, luận văn thạc sĩ Đại học Quốc gia Hà Nội Phạm Việt Hà, 2016, Giải pháp cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội, luận văn thạc sĩ Học viện Tài chính, Hà Nội Quốc hội, 2019 A, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, ban hành ngày 13/6/2019 Quốc hội, 2019 B, Nghị số 94/2019/QH14, ban hành ngày 26/11/2019 Tổng cục Thuế, 2015 A, Quy trình Quản lý nợ thuế ban hành kèm Quyết định số 1401/QĐ-TCT, ngày 28/7/2015 § Tổng cục Thuế, 2015 B, Quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm Quyết định số 751/QĐ-TCT, ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế, 2022 A, Quy trình Quản lý nợ thuế ban hành kèm Quyết định số 1129/QĐ-TCT, ngày 20/7/2022 10 Tổng cục Thuế, 2022 B, Quy trình Cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm Quyết định số 1795/QĐ-TCT, ngày 11/11/2022 11 Tổng cục Thuế, 2022 C, Báo cáo tổng kết hoạt động quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2022 12 Tổng cục Thuế, 2021, Báo cáo tổng kết hoạt động quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2021 13 Tổng cục Thuế, 2020, Báo cáo tổng kết hoạt động quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2020 §7 14 Lé Thi Thanh Tu, 2014, Hodn thiện công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế 15 Thủ tướng Chính phủ, 2018, Quyết định số 41/2018/QĐ-TTg việc qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng Cục Thuế, ngày 25/09/2018 16 Thủ tướng Chính phủ, 2020, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định tiết số điều Luật Quản lÿ thuế, ngày 19/10/2020 88 CONG HOA XA HOL CHU NGHIA VIET NAM DAI HOC NGOAI THUONG [3 TRƯỜNG \„\ Độc lập ~ Tự ~ Hạnh phúc GIA LUAN VAN THAC SI BIEN BAN KIEM PHIẾU CUA HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN THẠC SĨ Căn Quyết định số 2.ƒ-2/QĐ-ĐHNT ngày 2.2///⁄21./của Hiệu trưởng Trường Đại học Ngoại thương việc thành lập Hội đồng đánh giá luận văn thạc 5ĩ, Hội đồng gồm thành viên, họp ngay