Luận án thạc sĩ hoàn thiện hoạt động quản lý nợ thuế tại tổng cục thuế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI TỔNG CỤC THUẾ Ngành: Quản lý kinh tế NGUYỄN THỊ THANH HUYỀN Hà Nội - 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI TỔNG CỤC THUẾ Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 821201 Họ tên học viên: Nguyễn Thị Thanh Huyền Người hướng dẫn: TS Vũ Thị Minh Ngọc Hà Nội - 2023 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tôi, chưa công bố tài liệu hay cơng trình nghiên cứu khác Các số liệu, tư liệu nêu luận văn trích dẫn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thanh Huyền i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết nỗ lực cố gắng thân trình học tập, nghiên cứu nhà trường Đạt kết này, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến quý thầy, cô giáo giảng dạy Trường Đại học Ngoại Thương nhiệt tình giúp đỡ hỗ trợ truyền đạt kiến thức quý báu Đặc biệt, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến TS Vũ Thị Minh Ngọc, người trực tiếp hướng dẫn khoa học, dày công giúp đỡ, bảo tận tình cho tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Trong q trình nghiên cứu hồn thành đề tài này, kinh nghiệm, kiến thức thời gian nhiều hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận góp ý q thầy, để luận văn hồn thiện Hà Nội, ngày tháng năm 2023 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thanh Huyền ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH vii TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.2 Các vấn đề chung nợ thuế 10 1.2.1 Một số khái niệm liên quan đến nợ thuế 10 1.2.2 Đặc điểm nợ thuế 11 1.2.3 Nguyên nhân nợ thuế tác động nợ thuế 13 1.2.4 Phân loại nợ thuế 15 1.3 Các vấn đề chung quản lý nợ thuế 20 1.3.1 Khái niệm quản lý nợ thuế 20 1.3.2 Nội dung quản lý nợ thuế 20 1.3.3 Vai trò quản lý nợ thuế 23 1.3.4 Tiêu chí đánh giá kết quản lý nợ thuế 24 1.3.5 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế 26 iii CHƯƠNG 2: HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI TỔNG CỤC THUẾ 28 2.1 Tổng quan Tổng cục Thuế Vụ Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 28 2.1.1 Tổng quan Tổng cục Thuế 28 2.1.2 Tổng quan Vụ Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 32 2.2 Tình hình nợ thuế Tổng cục Thuế 34 2.2.1 Tổng quan tình hình nợ thuế 34 2.2.2 Tình hình nợ thuế chi tiết theo nhóm nợ 35 2.3 Thực trạng quản lý nợ thuế Tổng cục Thuế 44 2.3.1 Thực trạng hành lang pháp lý quản lý nợ thuế 44 2.3.2 Thực trạng xây dựng quy trình quản lý nợ thuế 48 2.3.3 Thực trạng hoạt động tổ chức thực quy trình quản lý nợ thuế50 2.3.4 Đánh giá tình hình thực Quy trình quản lý nợ thuế 62 2.4 Đánh giá chung hoạt động quản lý nợ thuế Tổng cục Thuế 63 2.4.1 Những kết đạt 63 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 65 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI TỔNG CỤC THUẾ 70 3.1 Bối cảnh Kinh tế - Xã hội mục tiêu Quản lý nợ thuế Tổng cục Thuế thời gian tới 70 3.1.1 Bối cảnh kinh tế- xã hội 70 3.1.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số nước giới học kinh nghiệm cho Việt Nam 71 3.1.3 Mục tiêu, định hướng quản lý nợ thuế Tổng cục Thuế thời gian tới 75 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động quản lý nợ thuế Tổng cục Thuế77 iv 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện hành lang pháp lý quy trình quản lý nợ thuế 77 3.2.2 Nhóm giải pháp hoạt động quản lý nợ thuế 80 3.2.3 Nhóm giải pháp khác 83 3.3 Kiến nghị 84 3.3.1 Đối với Bộ Tài 84 3.3.2 Đối với quan, tổ chức liên quan 85 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nội dung BTC CNTT CQT CCNT DN ĐTNT Đối tượng nộp thuế KBNN Kho bạc Nhà nước NSNN Ngân sách nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại 10 NNT Người nộp thuế 11 QLN Quản lý nợ 12 QLNT 13 QLT Quản lý thuế 14 TCT Tổng cục Thuế 15 GTGT Thuế giá trị gia tăng 16 TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp 17 TMS Bộ Tài Cơng nghệ thơng tin Cơ quan thuế Cưỡng chế nợ thuế Doanh nghiệp Quản lý nợ thuế Ứng dụng quản lý thuế tập trung vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình nợ thuế Việt Nam từ năm 2018-2022 34 Bảng 2.2 Phân loại nợ có khả thu theo tuổi nợ từ 2018-2022 36 Bảng 2.3 Phân loại nợ thuế theo tính chất nợ từ năm 2018 - 2022 38 Bảng 2.4 Phân loại số tiền thuế nợ theo sắc thuế từ năm 2020-2022 41 Bảng 2.5 Tình hình thu hồi nợ từ năm 2018-2022 56 Bảng 2.6 Số lượng biện pháp đôn đốc thu nợ thực từ 20182022 57 Bảng 2.7 Tổng hợp tình hình xử lý nợ theo Nghị số 94/2019/QH14 năm 2020-2022 59 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Tổng cục Thuế 31 vii TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Qua q trình nghiên cứu phân tích chương, luận văn tập trung làm rõ vấn đề sau: Trình bày sở lý luận hoạt động quản lý thuế quan thuế, tổng quan vấn đề chung QLNT để từ nhìn nhận hoạt động quản lý nợ chức quan trọng quản lý thuế Nghiên cứu kinh nghiệm công tác QLNT số nước giới, mục tiêu yêu cầu cơng tác quản lý nợ để nghiên cứu áp dụng vào thực tiễn nước ta Giới thiệu tổng quan chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Tổng cục Thuế tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng quản lý nợ thuế thơng qua phương diện hành lang pháp lý, xây dựng, tổ chức quy trình QLN năm vừa qua Đánh giá hoạt động QLNT Tổng cục Thuế kết đạt được, mặt hạn chế nguyên nhân cơng tác quản lý nợ thuế Từ đề xuất số giải pháp bản, đồng có tính khả thi tất mặt: Hồn thiện pháp luật, hoàn thiện cấu tổ chức cơng tác quản lý, người, hồn thiện quy trình quản lý nợ, ứng dụng cơng nghệ đại đầy đủ vào công tác quản lý nợ thu nợ thuế viii KẾT LUẬN Quản lý nợ thuế bốn chức hoạt động quản lý thuế Những kết mà hoạt động QLNT mang lại đóng vai trị quan trọng giúp nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế, từ góp phần giúp gia tăng khoản thu vào NSNN Luận văn trình bày sở lý luận hoạt động quản lý thuế quan thuế, tổng quan vấn đề chung QLNT, cách phân loại nợ, giám sát, đôn đốc thu tiền thuế nợ, để từ nhìn nhận hoạt động quản lý nợ chức quan trọng quản lý thuế Bên cạnh đó, nghiên cứu kinh nghiệm công tác QLNT số nước giới gắn với mục tiêu yêu cầu công tác quản lý nợ để nghiên cứu áp dụng vào thực tiễn nước ta Luận văn giới thiệu tổng quan chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Tổng cục Thuế tiến hành nghiên cứu, đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế thông qua phương diện hành lang pháp lý, xây dựng, tổ chức quy trình QLN năm vừa qua Từ luận văn phân tích, đánh giá hoạt động QLNT Tổng cục Thuế kết đạt được, mặt hạn chế nguyên nhân công tác quản lý nợ thuế nhằm đưa vấn đề cần hoàn thiện, khắc phục để nâng cao hiệu cơng tác quản lý nợ thuế góp phần thực thành công chiến lược cải cách thuế đại hố ngành thuế Dựa vào phân tích mục tiêu ngắn hạn dài hạn hoạt động QLNT, luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng có tính khả thi tất mặt: Hồn thiện pháp luật, hoàn thiện cấu tổ chức cơng tác quản lý, người, hồn thiện quy trình quản lý nợ, ứng dụng cơng nghệ đại đầy đủ vào công tác quản lý nợ thu nợ thuế 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2018, Quyết định số 1836/QĐ-BTC việc qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, ngày 08/10/2018 Bộ Tài chính, 2018, Quyết định số 2156/QĐ-BTC việc qui định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Vụ Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế, ngày 15/11/2018 Bùi Pháp Uyên, 2017, Quản lý nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội, luận văn thạc sĩ Đại học Quốc gia Hà Nội Phạm Việt Hà, 2016, Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế thành phố Hà Nội, luận văn thạc sĩ Học viện Tài chính, Hà Nội Quốc hội, 2019 A, Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, ban hành ngày 13/6/2019 Quốc hội, 2019 B, Nghị số 94/2019/QH14, ban hành ngày 26/11/2019 Tổng cục Thuế, 2015 A, Quy trình Quản lý nợ thuế ban hành kèm Quyết định số 1401/QĐ-TCT, ngày 28/7/2015 Tổng cục Thuế, 2015 B, Quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm Quyết định số 751/QĐ-TCT, ngày 20/4/2015 Tổng cục Thuế, 2022 A, Quy trình Quản lý nợ thuế ban hành kèm Quyết định số 1129/QĐ-TCT, ngày 20/7/2022 10 Tổng cục Thuế, 2022 B, Quy trình Cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm Quyết định số 1795/QĐ-TCT, ngày 11/11/2022 11 Tổng cục Thuế, 2022 C, Báo cáo tổng kết hoạt động quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2022 12 Tổng cục Thuế, 2021, Báo cáo tổng kết hoạt động quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2021 13 Tổng cục Thuế, 2020, Báo cáo tổng kết hoạt động quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2020 87 14 Lê Thị Thanh Tú, 2014, Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế 15 Thủ tướng Chính phủ, 2018, Quyết định số 41/2018/QĐ-TTg việc qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng Cục Thuế, ngày 25/09/2018 16 Thủ tướng Chính phủ, 2020, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế, ngày 19/10/2020 88