Đang tải... (xem toàn văn)
Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.Nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu lực của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng Việt Nam.
BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NGUYỄN THỊ DỰ NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU LỰC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN Hà Nội- 2023 BỘ CƠNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI NCS: NGUYỄN THỊ DỰ NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU LỰC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 9340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN THỊ HỒNGNGA PGS.TS LƯU ĐỨCTUYÊN Hà Nội- 2023 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu hướng dẫn PGS TS Nguyễn Thị Hồng Nga PGS.TS Lưu Đức Tuyên Các số liệu, kết trình bày nghiên cứu trung thực chưa công bố cơng trình khác HàNội,ngày tháng năm2023 (Ký tên ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Dự LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, tơi xin gửi lịng biết ơn chân thành sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Thị Hồng Nga PGS.TS Lưu Đức Tuyên, tận tình hướng dẫn động viên tơi q trình học tập, nghiên cứu để hồn thành luận án Sự khuyến khích động viên vào lúc tơi nản lịng, phương hướng, tận tâm góp ý, nhận xét thầy cô định hướng cho nhiều trình bắt đầu bước chân vào nghiên cứu khoa học Điều thực quan trọng có ý nghĩa to lớn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu, trung tâm Sau đại học, Khoa Kế tốnKiểm tốn Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nơi ln quan tâm, giúp đỡ đóng góp ý kiến q báu giúp tơi hồn thành luận án Để luận án hồn thiện, tơi nhận giúp đỡ quý báu từ Tổng cục thuế, Ủy ban chứng khốn, cơng ty chứng khốn, hiệp hội KTNB IIA Việt Nam, doanh nghiệp phi tài niêm yết, bạn bè đồng nghiệp trường khác xin nhận lời cảm ơn chân thành Sau cùng, tơi xin chân thành cảm ơn gia đình động viên, quan tâm giúp đỡ tơi vượt qua khó khăn q trình học tập nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2023 Tác giả luận án Nguyễn Thị Dự MỤC LỤC LỜICAMĐOAN .i LỜICẢMƠN ii DANH MỤC TỪVIẾTTẮT vii DANH MỤCCÁCBẢNG viii DANH MỤCCÁCHÌNH .ix DANH MỤCSƠ ĐỒ x CHƯƠNG GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU VÀ TỔNG QUAN CÁC NHÂN TỐ ẢNHHƯỞNG ĐẾN HIỆU LỰC KTNB TẠI CÁCDOANHNGHIỆP 1.1 GIỚI THIỆUĐỀTÀI .1 1.1.1 Trình bày lý chọnđềtài 1.1.2 Mục tiêu câu hỏinghiên cứu .3 1.1.3 Đối tượng phạm vinghiênc ứ u 1.1.4 Phương phápnghiêncứu 1.1.5 Kết cấuluậnán 1.1.6 Ý nghĩa khoa học vàthựctiện 1.1.7 Những đóng góp củanghiênc ứ u 1.2 TỔNG QUAN NGHIÊNCỨU 1.2.1 Tổng quan nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hiệulựcKTNB 1.2.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu hiệu lực KTNB trongdoanhnghiệp 10 1.3 KHOẢNG TRỐNG VỀ ĐỊNH HƯỚNGNGHIÊN CỨU 15 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG HIỆU LỰC CỦAKTNB TRONGDOANHNGHIỆP 17 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀKTNB 17 2.1.1 KháiniệmKTNB 17 2.1.2 Vai trò nhiệm vụcủaKTNB 19 2.1.3 Quy trình thực kiểm tốncủaKTNB .20 2.2 LÝ LUẬN VỀ HIỆULỰCKTNB 22 2.2.1 Khái niệm hiệulựcK T N B 22 2.2.2 Đo lường hiệulựcKTNB 24 2.3 LÝ THUYẾTNỀNTẢNG 32 2.3.1 Lý thuyếtđ i d i ệ n 32 2.3.2 Lý thuyết thểchếmới 33 2.3.3 Lý thuyết bênliênquan 37 2.4 CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HIỆU LỰC CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘTRONGDOANHNGHIỆP 39 2.4.1 Năng lực kiểm toánnội .40 2.3.2 Tính độc lập kiểm tốnnộibộ 41 2.3.3 Tính khách quan kiểm toánnộibộ 42 2.3.4 ThuêngoàiKTNB 43 2.3.5 Hỗ trợ nhà quản lýcấpc a o 43 2.3.6 Uỷ ban kiểm t/Bankiểmsoát 44 2.3.7 Hệ thốngphápluật 45 2.5 TRÌNH BÀY MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU452.5.1 Xác định mơ hìnhnghiêncứu 45 2.5.2 Phát triển giả thuyếtn g h i ê n cứu .46 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP TRONGNGHIÊNCỨU .50 3.1 THIẾT KẾ TRONGNGHIÊNC Ứ U 50 3.1.1 Quy trìnhn g h i ê n c ứ u 50 3.1.2 Quy trình xây dựng phiếukhảosát 51 3.1.3 Xây dựng mẫunghiêncứu .51 3.1.4 Thang đocácbiến 53 3.2 TRÌNH BÀY PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨUĐỊNHTÍNH 56 3.2.1 Thiết kế hình thứcphỏngvấn 57 3.2.2 Quy trình nghiên cứuđịnhtính 57 3.2.3 Kỹ thuậtphântích 58 3.2.4 Kết nghiên cứuđịnht í n h 59 3.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨUĐỊNH LƯỢNG 69 3.3.1 Quy trìnhn g h i ê n c ứ u 69 3.3.2 Kỹ thuật thu thập liệuđịnhlượng .70 3.3.3 Kỹ thuật xử lýdữliệu 71 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢNGHIÊNCỨU .74 4.1 KHÁT QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊTRƯỜNG CHỨNGKHOÁN VN 74 4.1.1 Tổng quan thị trường chứngkhoánV N 74 4.1.2 Tổng quan đơn vị phi tài niêm yết thị trường chứng khoán ViệtNam .78 4.1.3 Tổng quan thực trạng KTNB doanh nghiệp niêm yết thị trường chứngkhoánViệtN a m 81 4.2 KẾT QUẢNGHIÊN CỨU 84 4.2.1 Kết nghiên cứu giai đoạn khảo sátsơbộ 84 4.2.1.1 Đặc điểm mẫunghiênc ứ u 84 4.2.1.2 Đo lường độ tin cậythangđo .85 4.2.2 Kết nghiên cứu giai đoạn khảo sátchínht h ứ c .88 4.2.2.1 Mô tả tổng quan tínhhiệulực 89 4.2.2.2 Thực kiểm định độ tin cậythang đo 93 4.2.2.3 Phân tích EFA- hân tốkhámp h 97 4.2.2.4 Trình bày kiểm định cácgiảt h u y ế t .98 CHƯƠNG 5: THẢO LUẬN KẾT QUẢ VÀ ĐỀ XUẤT CÁCKHUYẾNNGHỊ 109 5.1 TỔNG HỢP VÀ THẢO LUẬN KẾT QUẢNGHIÊNCỨU 109 5.1.1 Tác động nhân tố lực KTNB đến hiệulực KTNB .109 5.1.2 Tác động nhân tố tính độc lập KTNB ảnh hưởng đến hiệulựcKTNB 109 5.1.3 Tác động nhân tố tính khách quan KTNB đến hiệulựcKTNB .110 5.1.5 Tác động nhân tố UBKT/Ban kiểm soát đến hiệulựcKTNB 111 5.1.6 Tác động nhận tố hệ thống pháp luật ảnh hưởng đến hiệulựcKTNB 113 5.1.7 Tác động nhân tố thuê KTNB đến hiệulựcKTNB 113 5.1.8 Sự khác biệt nhóm doanh nghiệp có quy mô lao động khác đến gia tănggiá trị mức độ hài lịng kiểm tốnnộibộ 114 5.1.9 Sự khác biệt nhận thức KTNB đối tượng khảo sát giữ chức vụ khácnhau 114 5.1.10 Sự khác biệt mức độ hài lịng nhóm doanh nghiệp có th ngồi kiểmtốn nội khơng thuêngoàiKTNB 115 5.2 ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP,KHUYẾNNGHỊ 115 5.2.1 Đối với doanh nghiệp phi tài chínhniêm yết .115 5.2.2 Đối với hiệp hội hànhnghềKTNB 117 5.2.3 Đối với sởđàotạo 118 5.2.4 Đối với quan hoạch địnhchínhsách .118 5.3 HẠN CHẾ VÀ ĐỀ XUẤT HƯỚNG NGHIÊN CỨUTIẾPT H E O .120 KẾTLUẬN 123 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt KTNB/ IA HNX HOSE SPPIA COSO CAE SOX BCTC MENA IRP CNTT/ IT AC CEO CFO KTVNB IIA INTOSAI IFAC IIASB IPPF KTĐL Tiếng Việt KTNB Sàn giao dịch chứng khoán Hà Nội Sàn giao dịch chứng khốn TP Hồ Chí Minh Chuẩn mực cho Thực hành Chuyên nghiệp KTNB Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận báo cáo tàichính Kiểm tốn trưởng Đạo luật Sarbanes-Oxley Báo cáo tài Khu vực Trung Đơng Bắc Phi Quy trình báo cáo tích hợp Cơng nghệ thơng tin Ủy ban kiểm tốn Tổng giám đốc điều hành Giám đốc tài Kiểm tốn viên nội Viện kiểm toán viên nội Hoa Kỳ Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao Liên đồn kế tốn quốc tế Tiếng Anh Internal Audit Hanoi Stock Exchange Ho Chi Minh Stock Exchange Standards for the Professional Practice of Internal Auditing Committeee of SponsoringOrganization Chief audit executives The Sarbanes-Oxley Act Financial Reporting The Middle East and North Africa The integrated reporting proces Information Technology audit committee Chief Executive Officer Chief Financial Officer Internal Auditor The Institute of Internal Auditor International Organization of Supreme Audit Institutions International Federation of Accountants Ủy ban Quốc tế Chuẩn mực Kiểm The International Auditing and toán Dịch vụ Đảm bảo Assurance Standards Board Khung chuẩn mực Quốc tế hành International Professional Practices nghề KTNB chuyên nghiệp Framework Kiểm toán độc lập External Audit DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Tổng hợp vận dụng lý thuyết tảng vàonghiêncứu 38 Bảng Bảng đo lường biến phụ thuộc hiệulựcKTNB 53 Bảng Bảng đo lường nhân tố ảnh hưởng đến hiệulựcKTNB 54 Bảng 3 Tổng hợp kết vấn chuyên gia lần 1- Đo lường hiệulựcKTNB .59 Bảng Tổng hợp kết vấn chuyên gia lần 1- Các nhân tố ảnh hưởng đếnhiệulựcKTNB 61 Bảng Đề xuất báo đo lường Hệ thốngphápluật 63 Bảng Bảng tổng hợp mức độ đồng ý vấn chuyên gialần2 65 Bảng Tổng hợp thang đo biến sau vấnchuyêngia 66 Bảng Phân loại doanh nghiệp tài phi tài thị trường chứng khốnVN 78 Bảng 2: Phân loại doanh nghiệp phi tài theo thời gian niêm yết quy mô vốn79Bảng 3: Phân loại doanh nghiệp theo ngành nghề hoạt động thị trường niêm yết 80Bảng 4: Phân loại doanh nghiệp theo quy mô lao động ngành nghềhoạtđộng 80 Bảng 5: Phân loại doanh nghiệp theo thời gian niêm yết thựchiệnKTNB 81 Bảng Tổng hợp hệ số Cronbach’s Alpha biến giai đoạnsơbộ 85 Bảng Tổng hợp đánh giá độ tin cậy sau loại trừquansát 88 Bảng Đặc điểm doanh nghiệp theo quy mô vốn vàlĩnhvực 89 Bảng Đặc điểm doanh nghiệp theo quy mơ thngồiKTNB 89 Bảng 10 Thống kê mô tả biếnphụthuộc 90 Bảng 4.11Thống kê mô tả biếnđộclập 92 Bảng 12 Mơ tả nhân tố thngồiKTNB 93 Bảng 13 Tổng hợp đánh giá độ tin cậy thang đo biếnphụthuộc 94 Bảng 14 Tổng hợp độ tin cậy thang đo biếnđộclập 95 Bảng 15 Đánh giá độ tin cậy sau loại trừ PL6 nhân tố Hệ thốngphápluật .96 Bảng 16 Tổng hợp đánh giá độ tin cậy sau loại trừquansát 96 Bảng 17 Tổng hợp phân tích nhân tố khám phá- Biếnphụthuộc .97 Bảng 18 Tổng hợp kết phân tíchtươngquan 98 Bảng 19 Kết hồi quy đa biến- Gia tăng giátrịKTNB 100 Bảng 20 Tổng hợp hồi quyđabiến 101 Bảng 21 Tổng hợp kết kiểm định giả thuyếtnghiêncứu 103 Bảng 22 Kết kiểmđịnhIndependent 105 Bảng 23 Khác biệt nhóm doanh nghiệp th ngồi khơng thngồiKTNB 105 Bảng 24 Bảng phân tíchANOVAcác nhóm doanh nghiệp có lĩnh vựckhácnhau 106