KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT THỊNH AN

CH ƯƠ NG 2: C S LÝ LU N VỀ KỀẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC Đ NH KỀẾT QU Ơ Ở Ậ Ị Ả KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHI P TH Ệ ƯƠ NG M I Ạ2.1 Khái niệm, nhiệm vụ và vai trò của kề toán bán hàng và xá

TR ƯỜ NG Đ I H C TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG HÀ N I Ạ Ọ Ộ

KHOA KẾ TOÁN – KIẾM TOÁN

-ooOoo -BÀI TH O LU N Ả Ậ

KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC Đ NH KẾT QU KINH DOANH C A CÔNG TY TNHH Ị Ả Ủ

KYỸ THU T TH NH AN Ậ Ị

GIÁO VIẾN H ƯỚ NG DÂỸN: MAI TH KHIM HOÀNG Ị

9.NGUYẾỸN TH HUYẾỀN TRANG Ị

10.NGUYẾỸN THU TRANG

11.PH M TH HUYẾỀN TRANG Ạ Ị

12.TÔNG NG C ĐOAN TRANG Ọ

13.NGUYẾỸN MINH TUÂN

14.TR NH KIM UYẾN Ị

15.PH M TH B O YẾN Ạ Ị Ả

CH ƯƠ NG 1: GI I THI U T NG QUAN VẾỀ CÔNG TY TNHH KYỸ THU T TH NH AN Ớ Ệ Ổ Ậ Ị

1.1 Tổng quan về công ty

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

- Giới thiệu:

- Nêu quá trình hình thành và phát triển

· Khái quát về công ty:

· Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An có tên viềết tắết là TACO.

· Công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An chịu sự quản lý của cơ quan cấếp trên

là Chi Cục Thuềế Quận Bình Thạnh.

· Mã sốế thuềế: 0302094614.

· Công ty được thành lập vào 11/09/2000, sốế giấếy phép đắng ký kinh doanh: 4102002188 Thuộc loại hình Công ty TNHH có 2 thành viên trở lên Vốến điều lệ: 5.000.000.000 VND.

· Địa chỉ trụ sở chính: 82/14/1A1, Nguyền Xí, Phường 26, Quận Bình Thạnh, tpHCM

· Lịch sử hình thành, phát triển của công ty:

Hiện nay vấến đề phòng chốếng thiên tai, mưa bão, cháy rừng, là những vấến đề được quan tâm hàng đấu Cháy là 1 tai nạn rấết nguy hiểm, có thể gây

ra thiệt hại lớn về người và của cải vật chấết của Nhà nước, nhân dân Kinh tềế-

xã hội ngày càng phát triển nên nguy cơ gây cháy nổ và thiệt hại do cháy gây

ra càng lớn vì cơ sở sản xuấết, kinh doanh mở thêm nhiều, phương tiện, trang thiềết bị ngày càng hiện đại và đắết tiền….

Nắếm bắết được những nhu cấu trên, Công ty TNHH Thương mại- Dịch vụ- Xây dựng Thịnh An đã được thành lập dưới hình thức Công ty TNHH nhắm mục đích cung cấếp thông tin kỹ thuật và các thiềết bị về chốếng sét và các thiềết bị về phòng cháy chữa cháy( PCCC).

Công ty cũng đã khẳng định phương hướng kinh doanh với mốếi quan tâm về ngành nghề đặc biệt có liên quan đềến tính mạng của con người và tài sản của người dân Công ty đã không ngừng nghiên cứu kĩ về chuyên ngành, cùng với

đó là mời các chuyên gia nước ngoài để nâng cao trình độ chuyên môn, đào tạo đội ngũ nhân viên có chuyên môn sâu.

Do sự tiềến bộ, phát triển ngày càng mạnh về kỹ thuật nên đềến 12/02/2004 Công ty đổi tên thành Công ty TNHH Thịnh An.

1.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty

- Sơ đồ cơ cấu quản lý của công ty:

Nêu chức năng từng bộ phận:

· Giám đốếc: là người điều hành, quản lý, chỉ đạo tấết cả các hoạt động của công

ty theo đúng chính sách của nhà nước, pháp luật cho phép Đống thời kiểm soát nguốn tài chính của công ty.

· Phó giám đốếc: là người trực tiềếp giúp cho giám đốếc, thực hiện và chịu trách nhiệm trước giám đốếc về phấn việc mà giám đốếc phân công

· Phòng kinh doanh: là bộ phận về tham mưu cho kinh doanh và giám đốếc, phòng phát triển kinh doanh có trách nhiệm nghiên cứu, tổng hợp tình hình kinh doanh, thị trường, sản phẩm, của đơn vị cũng như bên ngoài công ty,

hố trợ đắếc lực cho hoạt động kinh doanh, mang hiệu quả cao nhấết cho công ty.

· Phòng kềế toán tài chính: đảm trách và chỉ đạo toàn bộ công tác kềế toán và tài chính của công ty, của đơn vị kinh doanh trực thuộc nhắm đảm bảo công ty có

1 hệ thốếng kềế toán vững mạnh cũng như đảm trách vũng chắếc và kịp thời nguốn vốến kinh doanh cho toàn công ty.

· Phòng kỹ thuật: là nơi tập hợp các chuyên viên, kỹ sư đấu đàn trong lĩnh vực kinh doanh của công ty làm công tác nghiên cứu, tư vấến, thiềết kềế, sửa chữa thiềết bị phục vụ cho kinh doanh trong công ty Phòng kỹ thuật có vai trò hềết sức quan trọng và mang tính quyềết định đốếi với hoạt động kinh doanh và uy tín của công ty đốếi với khách hàng.

1.1.3 Cơ cấu tổ chức kề toán tại công ty

Bộ máy kế toán của công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An tổ chức theo hình thức tập trung.Trong điều kiện nền kinh tế thị trường,bố máy kế toán của công ty được

tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với tình hình của công ty.

2.1.3.2.Chức năng của từng bộ phận

*Kế toán trưởng:

- Có nhiệm vụ tổ chức chỉ đạo, kiểm tra thực hiện công tác kế toán tại doanh

nghiệp, quán xuyến, tổng hợp đôn đốc các phần hành kế toán Đồng thời thực hiện kiêm nhiệm công tác kế toán TSCĐ.

- Báo cáo với cơ quan chức năng về tình hình hoạt động tài chính của đơn vị thẩm quyền được giao.

- Nắm bắt về phân tích tình hình tài chính của công ty về vốn và nguồn vốn chính xác, kịp thời tham mưu cho lãnh đạo công ty trong việc quyết định quản lý chính xác kịp thời.

*Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ

- Theo dõi tình hình doanh thu, công nợ với khách hàng.

- Theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước.

*Kế toán hàng hóa

- Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập-xuất tồn kho hàng hóa

*Thủ quỹ

- Phụ trách ghi chép , hạch toán, theo dõi hạch toán tiền lương phải trả và bảo hiểm

xã hội phải trả cho cán bộ nhân viên trong toàn công ty.

-Theo dõi tình hình thu, chi, thanh toán tiền mặt với các đối tượng

- Lập đầy đủ, chính xác các chứng từ thanh toán cho khách hàng

- Thường xuyên báo các tình hình quỹ tiền tồn cuối kỳ cho ban giám đốc

2.1.3.3.Chính sách và hình thức kế toán áp dụng

*Chính sách kế toán áp dụng

- Phương pháp kế toán thuế GTGT: tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng trong suốt thời gian sử dụng hữu dụng tài sản.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên.

+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho: bình quân gia quyền cuối kỳ.

Phương pháp tính giá xuất kho đối với hàng bán: Ở công ty TNHH Kỹ Thuật Thịnh An , giá vốn hàng bán được ghi nhận khi hàng hóa được xác nhận là tiêu thụ Công ty xác định giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền một lần cuối tháng, đối với hàng ngoại thương công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ mua hàng Khi xuất hàng đi bán thì căn cứ vào tỷ giá thực tế lúc nhập để tính giá xuất.

*Hình thức kế toán áp dụng

- Hệ thống tài khoản, sổ sách sử dụng: Năm 2015 căn cứ vào Thông tư

200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính.

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

- Hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ

- Đơn vị tiền tệ sử dụng là Đồng Việt Nam (VNĐ)

- Kỳ kế toán được chia làm 4 quý/năm

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dung làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng

từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ,sau

đó được dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ,thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

- Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào

sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.

- Sau khi đối chiếu khớp đúng ,số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi

tiết(được lập từ các sổ,thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính Quan hệ đối chiếu ,kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh

có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư nợ và tổng số dư

có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.

Hiện nay, công ty đang sử dụng hệ thống phần mềm Excel trên máy tính để thiết lập các chứng từ, sổ sách được để giảm nhẹ sức lao động cho bộ máy kế toán 2.1.4.Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm gần đây

Để đánh giá khái quát về quá trình phát triển , ta có thể dựa vào kết quả kinh doanh của công ty trong năm 2014-2015

Bảng 3.1 Kết quả kinh doanh của công ty trong năm 2014-2015.

ĐVT:VNĐ

Nhận xét: Nhìn chung hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Kỹ thuật Thịnh

An trong 2 năm gần đây đã đạt được những thành công nhất định và đang trên đà phát triển, doanh thu và lợi nhuận tăng hằng năm Doanh thu thuần năm 2015 tăng 40% so với năm 2014 tương ứng 8.277.085.820 đồng , lợi nhuận cũng tăng 39% tương ứng với 68,821.744 đồng Khoản giảm trừ doanh thu tăng quá cao so với năm 2014, nên cần có biện pháp để khắc phục khoản giảm doanh thu này ảnh hưởng tới lợi nhuận của công ty Do chính sách đẩy mạnh thị trường nên chi phí bán hàng cũng tăng 99,6% chi phí quản lí doanh nghiệp cũng tăng 25,2% Vì vậy, công ty cần có biện pháp để giảm chi phí,duy trì tăng doanh thu của công ty giúp công ty tiến tới phát triển hơn

CH ƯƠ NG 2: C S LÝ LU N VỀ KỀẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC Đ NH KỀẾT QU Ơ Ở Ậ Ị Ả KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHI P TH Ệ ƯƠ NG M I Ạ

2.1 Khái niệm, nhiệm vụ và vai trò của kề toán bán hàng và xác định kềt quả hoạt động kinh doanh

Khái niệm :

Kế toán bán hàng là việc ghi chép lại tất cả các công việc liên quan đến bán hàng, hóa đơn bán hàng, ghi

sổ chi tiết doanh thu hàng bán, thuế GTGT… Công việc của một kế toán BH khá đơn giản, không phức tạp tuy nhiên nó đòi hỏi những kỹ năng cần thiết về chuyên môn của một nhân viên kế toán (kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh)

Vai trò:

Bán hàng là một hoạt động vũ cũng quan trọng, nó quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Một trong các cách tiếp cận bản hàng được nhiều doanh nghiệp áp dụng là tiệm cận bán hàng với tư cách một khâu quan trọng, một bộ phận hữu cơ của quá trình kinh doanh Theo cách tiếp cận ngàythi: “Bán hàng là một khẩu mang tính chất quyết định trong hoạt động kinh doanh, một bộ phận cầu thànhthuộc hệ thống tổ chức quản lý kinh doanh của doanh nghiệp, chuyên thực hiện các hoạt động nghiệp vụliên quan đến việc thực hiện chức năng chuyển hoá hình thái giá trị của sản phẩm hàng hóa từ hàng sang tiên của tổ chức đó”

Vai trò của hoạt động bán hàng được thể hiện trên các mặt sau:

· Bán hàng là nghiệp vụ kinh doanh cơ bản, trực tuyến thực hiện chức năng lưu thông hàng hoá phục vụ cho sản xuất và đời sống nhân dân, là khâu quan trọng nổi liên sản xuất với tiêu dùng, đảm bảo cân đối giữa cung và cầu đối với từng mặt hàng cụ thể gộp phản ổn định giá

cả thị trường

· Trong kinh doanh thương mại các doanh nghiệp luôn phần đầu gia tăng thể lực của mình Mặtkhác, với nền kinh tế ngày càng phát triển, cạnh tranh trên thị trưởng đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng tăng doanh số bán hàng và dịch vụ cùng với kế hoạch mở rộng thị trưởng để thu hút ngày càng nhiều khách hàng Điều này chỉ có thể thực hiện được khi doanhnghiệp tổ chức có hiệu quả hoạt động bán hàng

· Kinh doanh thương mại trong thời buổi ngày này thì có rất nhiều cơ hội nhưng cũng có rất nhiều rủi ro Vì vậy dù hoạt động như thế nào thì các doanh nghiệp cũng phải đảm bảo an toàn trong kinh doanh Để đảm bảo an toàn thì doanh nghiệp phải giữ được mức ổn định trong việc tăng doanh thu qua các năm, do vậy hoạt động thúc đẩy bán hàng nó quyết định đến việc tăng doanh thu và đảm bảo an toàn trong kinh doanh của các doanh nghiệp

Hoạt động bán hàng được thực hiện theo chiến lược và kế hoạch kinh doanh đã vạch ra, hàng hoá của doanh nghiệp được khách hàng chấp nhận, uy tín của đơn vị được giữ vững và củng cố trên thị trường Bán hàng là khâu hoạt động có quan hệ mật thiết với khách hàng, ảnh hưởng tới niềm tín, uy tín và sự tái tạo nhu cầu của người tiêu dùng Do vậy, đó cũng là vũ khí cạnh tranh mạnh mẽ của doanh nghiệp với các đối thủ cạnh tranh

Đối với một doanh nghiệp nói chung và một doanh nghiệp thương mại nói riêng, tổ chức công tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng có vai trò quan trọng, từng bước hạn chế được sự thất thoát hàng hoá, phát hiện được những hàng hoá chậm luân chuyển để có biện pháp xử lý thích hợp nhằm thúc đẩy quá trình tuần hoàn vốn Các số liệu mà kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng cung cấp cho doanh nghiệp giúp doanh nghiệp nắm bắt được mức độ hoàn chỉnh về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, từ đó tìm những biện pháp thiếu sót mất cân đối giữa khâu mua, khâu dự trữ, và khâu bán

để có biện pháp khắc phục kịp thời

Từ các số liệu trên báo cáo tài chính mà kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng cung cấp, nhà nước nắm được tình hình kinh doanh vả tình hình tài chính của doanh nghiệp Từ đó thực hiện chức năng quản lý kiểm soát vĩ mô nền kinh tế; đồng thời nhà nước có thể kiểm tra việc chấp hành về kinh tế tài chính và thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước

Ngoài ra thông qua số liệu mà kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng cung cần, các kế toán bánhàng của doanh nghiệp biết được khả năng mua, dự trữ, bản các mặt hàng của doanh nghiệp để từ đó

có quyết định đầu tư, cho vay vẫn hoặc có quan hệ hợp tác với doanh nghiệp khác (kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh)

Với chức năng thu thập xử lý số liệu, cung cấp thông tin, kế toán BH được coi là công cụ quan trọng giúpdoanh nghiệp quản lý tiêu thụ hàng hóa, xác định kết quả kinh doanh

Với sự hỗ trợ từ kế toán BH, doanh nghiệp sẽ hạn chế được sự thất thoát hàng hóa, phát hiện được những hàng hóa luân chuyển chậm, có biện pháp xử lý thích hợp, đẩy nhanh quá trình tuần hoàn vốn Các số liệu mà kế toán BH và xác định kết quả bán hàng cung cấp giúp doanh nghiệp nắm bắt được mức độ hoàn chỉnh về tình hình bán hàng, từ đó tìm những thiếu sót trong quá trình mua, bán, dự trữ hàng hóa để đưa ra những phương án, điều chỉnh nhằm thu được lợi nhuận cao nhất

Nhiệm vụ của KT BH và xác định kết quả bán hàng:

Đẻ quản lý một cách tốt nhất đối với hoạt động

sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, không phân biệt doanh nghiệp đó thuộc

thành phần nào, loại hình sở hữu hay lĩnh vực hoạt động nào đều phải sử dụng

đồng thời hàng loạt các công cụ khác nhau, trong đó kế toán được coi là một

công cụ hữu hiệu Đặc biệt trong nền kinh tế thị trường, kế toán được sử dụng

như một công cụ đắc lực không thể thiểu đối với mỗi doanh nghiệp cũng như đổi

với sự quản lý vĩ mô của nhà nước (kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh)

Chính vì vậy kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng cần thực hiện các

nhiệm vụ cơ bản sau:

(1) Ghi chép đầy

đủ kịp thời khối lượng thành phẩm hàng hoá dịch vụ bán ra và tiêu thụ nội bộ,

tính toán đúng đắn trị giá vốn của hàng đã bán,chi phí bán hàng và chi phí quản

lý doanh nghiệp và các khoản chi phí khác nhằm xác định kết quả bán hàng

(2) Kiểm tra tiến độ thực hiện kế hoạch bán

hàng, kế hoạch lợi nhuận, kỉ luật thanh toán và quản lý chặt chẽ tiền bán hàng,

kỷ luật thu nộp ngân sách Thực hiện tốt các nhiệm vụ trên củ ý nghĩa rất quan

trọng đối với việc quản lý chặt chẽ hàng hóa và kết quả bán hàng Để thực hiện

tốt các nhiệm vụ đối, kế toán cần nắm vững nội dung của việc tổ chức công tác kế

toán – đồng thời cần đảm bảo một số yêu cầu sau:

– Xác định thời điểm hàng hoá được coi là tiêu

thụ để kịp thời lập báo cáo bán hàng và xác định kết quả bán hàng Báo cáo

thường xuyên, kịp thời tình hình bán hàng và thanh toán với khách hàng nhằm

giám sát chặt chẽ hàng hóa bán ra về số lượng và chủng loại

– Tổ chức hệ thống chứng từ ban đầu và tình

hình luân chuyển chứng từ khoa học hợp lý, tránh trùng lặp hay bỏ sót, không

quá phức tạp mà vẫn đảm bảo yêu cầu quản lý, năng cao hiệu quả công tác kế

toán Đơn vị lựa chọn hình thức sổ sách kế toán để phát huy được ưu điểm và phù

hợp với đặc điểm kinh doanh của mình

– Xác định và tập hợp đầy đủ chi phí phát sinh

ở các khâu

(3) Cung cấp

thông tin chính xác, trung thực và đầy đủ về tình hình bán hàng, xác định kết

quả và phân phối kết quả, phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và quản lý

doanh nghiệp…

Sau khi có kết quả bán hàng, kế toán sẽ phân

tích, đánh giá kết quả bán hàng của doanh nghiệp nói chung và của từng mặt

hàng, từng bộ phận nói riêng; xác định và tính toán cụ thể mức độ ảnh hưởng của

từng nhân tố tới kết quả bán hàng Từ đó, đề xuất các biện pháp nhằm nâng cao

kết quả bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ tới

Như vậy, kế toán bán hàng thực hiện tốt các nhiệm vụ của mình

sẽ đem lại hiệu quả thiết thực cho công tác bán hàng nói riêng và cho hoạt động

kinh doanh nói chung của doanh nghiệp Nó giúp cho người sử dụng những thông

tin của kế toán nắm được toàn diện hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, giúp

cho người quản lý trong việc ra quyết định kịp thời cũng như trong việc lập kế

hoạch kinh doanh trong tương lai

2.2 Kế toán doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu, thu nhập khác

1 Khái niệm các khoản giảm trừ doanh thu:

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

– Chiết khấu thương mại: Là khoản mà doanh nghiệp bán giảm giá hàng hóa, sản phẩm cho khách mua với số lượng lớn

– Giảm giá hàng bán: Là khoản mà doanh nghiệp bán giảm giá cho khách hàng khi khách hàng mua hàng hóa, thành phẩm nhưng lại hàng hóa đó lại kém phẩm chất hay không đáp ứng đủ điều kiện chất lượng như trong hợp đồng đã ký giữa 2 bên

– Hàng bán bị trả lại: Là số hàng hóa, thành phẩm bị kém chất lượng, chủng loại,… bị khách mua trả lại cho doanh nghiệp

2 Tài khoản sử dụng hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu:

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, để hạch toán khoản giảm trừ doanh thu, tài khoản 511 có 6 tài khoản cấp 2 bao gồm:

· TK 5211 – Chiết khấu thương mại.

· TK 5212 – Hàng bán bị trả lại.

· TK 5213 – Giảm giá hàng bán.

· TK 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá

· TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư.

· TK 5118 – Doanh thu khác.

Kết cấu tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu:

– Bên Nợ:

· Số tiền chiết khấu thương mại doanh nghiệp thanh toán cho khách hàng.

· Số lượng giảm giá hàng hóa bán doanh nghiệp chấp thuận cho người mua hàng

· Doanh thu của hàng hóa bán bị trả lại mà doanh nghiệp đã trả lại tiền cho người mua hoặc trừ vào khoản phải thu khách hàng về sản phẩm, hàng hóa đã bán

– Bên Có:

· Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng hóa

bán bị khách hàng trả lại sang tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định doanh

· Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ

3 Cách hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu chủ yếu

3.1 Hạch toán các khoản chiết khấu thương mại

– Trường hợp: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

· Nợ TK 5211: CKTM cho khách hàng hưởng

· Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp đã ghi nhận nay ghi giảm.

· Có TK 111, 112, 131: Tổng giá trị chiết khấu cho khách.

– Trường hợp: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

· Nợ TK 5211: CKTM cho khách hàng hưởng

· Có TK 111, 112, 131: Tổng giá trị chiết khấu cho khách

3.2 Hạch toán các khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ

– Trường hợp: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

· Nợ TK 5213: giá trị hàng giảm cho khách hàng.

· Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp đã ghi nhận nay ghi giảm.

· Có TK 111, 112, 131: Tổng giá trị hàng giảm cho khách hàng

– Trường hợp: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

· Nợ TK 5213: giá trị hàng giảm cho khách hàng

· Có TK 111, 112, 131: Tổng giá trị giảm cho khách hàng

3.3 Hạch toán khoản hàng đã bán mà khách hàng trả lại

3.3.1 Phản ánh khoản doanh thu của hàng bán bị trả lại

– Trường hợp: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

· Nợ TK 5212: doanh thu của số hàng bị trả lại ghi nhận giảm.

· Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp đã ghi nhận nay ghi giảm

· Có TK 111, 112, 131: Tổng doanh thu bao gồm cả thuế ghi nhận giảm.

– Trường hợp: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

· Nợ TK 5212: doanh thu của số hàng bị trả lại ghi nhận giảm.

· Có TK 111, 112, 131: Tổng doanh thu bao gồm cả thuế ghi nhận giảm

3.3.2 Phản ánh giá trị hàng nhập lại kho và ghi giảm giá vốn của hàng nhập lại kho

· Nợ TK 156: giá trị hàng bị trả lại nhập kho

· Có TK 632: giá vốn hàng bị trả lại ghi nhận giảm.

3.4 Bút toán kết chuyển cuối kỳ khoản giảm trừ doanh thu bán hàng

Cuối kỳ kế toán, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển các khoản giảm trừ trên doanh thu cho người muahàng ở các bút toán 3.1, 3.2 và 3.3 sang bên Nợ TK 511 để tính doanh thu thuần

· Nợ TK 511: Các khoản giảm trừ làm doanh thu giảm.

· Có TK 5211: CKTM làm doanh thu giảm.

· Có TK 5213: GGHB làm doanh thu giảm.

· Có TK 5212: HBBTL làm doanh thu giảm.

2.2.1 Kề toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

* Khái niệm:

- Doanh thu bán hàng là toàn bộ sốế tiền sẽ thu được từ các hoạt động giao dịch như bán sản phẩm hàng hóa cho khách hàng bao gốm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nềếu có) Đốếi với sản phẩm hàng hóa thuộc đốếi tượng chịu thuềế GTGT theo phương pháp khấếu trừ (doanh nghiệp bán hàng tính thuềế GTGT theo phương pháp khấếu trừ), doanh thu bánhàng và cung cấếp dịch vụ là giá bán chưa có thuềế GTGT

- Kềế toán nghiệp vụ bán hàng phải đảm bảo thực hiện đấy đủ các chứng từ theo đúng qui địnhcủa nhà nước Mọi trường hợp vi phạm đều có thể dấn đềến hậu quả nghiêm trọng đềến doanh nghiệp

* Điều kiện ghi nhận doanh thu: 5 điều kiện

Doanh thu bán hàng được ghi nhận đống thời thỏa mãn tấết cả 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phấn lớn rủi ro và lợi ích gắến liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắếm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặcquyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đốếi chắếc chắến

- Xác định được chi phí liên quan đềến giao dịch hàng bán

- Bán buôn qua kho: là hình thức bán hàng được xuất từ kho của doanh nghiệp Có hai hình thức bán buôn qua kho:

+ Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: doanh nghiệp xuất hàng giao trực tiếp cho đại diện bên mua.

+ Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng: căn cứ vào đơn đặt hàng hoặc hợp đồng

ký kết mà doanh nghiệp xuất hàng cho người mua.

- Bán buôn vận chuyển thẳng: là hình thức bán hàng mà doanh nghiệp thương mại khi mua hàng về không nhập kho mà chuyển thẳng cho người mua Có hai hình thức bán buôn vận chuyển thẳng:

+ Bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp: đại diện bên mua đến nhận hàng do doanh nghiệp bán chỉ định theo hóa đơn đã nhận.

+ Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức gửi hàng: bên bán tự vận chuyển hàng từ địa điểm nhận hàng đến địa điểm của bên mua theo hợp đồng bằng phương tiện vận tải tự có hoặc thuê ngoài.

� Phương thức bán lẻ: là hình thức bán hàng trực tiềếp cho người tiêu dùng và không thông qua trung gian Có hai hình thức bán lẻ:

· Bán hàng thu tiền tập trung: quá trình bán hàng tách ra 2 giai đoạn: thu tiền và giao hàng

· Bán hàng thu tiền trực tiềếp: việc thu tiền và giao hàng không tách rời nhau.Nhân viên bán hàng trực tiềếp thu tiền và giao hàng cho khách Hềết giờ làm, Nhân viên phải nộp tiền lại cho cửa hàng trưởng hay thủ quỹ và lập các báo cáo bán hàng sau khi kiểm kêhàng

� Phương thức hàng đổi hàng ( phương thức bù trừ lấn nhau): Doanh nghiệp tiềến hành trao đổi hàng hóa, sản phẩm của mình với doanh nghiệp khác ,để nhận về hàng hóa, sản phẩm của doanh nghiệp đó Tức là doanh nghiệp vừa phát sinh nghiệp vụ mua hàng vừa phát sinh nghiệp vụ bán hàng

� Phương thức bán hàng đại lý: Là hình thức bán hàng mà doanh nghiệp giao cho đơn vị hoặc cá nhân bán hộ phải trả hoa hống cho họ, Sốế hàng vấn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Hoa hống đại lý được tính theo tỷ lệ% trên giá bán chưa có thuềế GTGT (Đốếi với hàng hóa chịu thuềế GTGT Theo phương pháp khấếu trừ) Hoa thanh toán bao gốm cả GTGT (Đốếi với hàng hóa chịu thuềế GTGT Theo phương pháp trực tiềếp hoặc không thuộc đốếi tượng chịu thuềế GTGT) và được hạch toán vào chi phí bán hàng

� Phương thức bán hàng trả góp: Là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lấn, Người muathanh toán lấn đấu ngay tại thời điểm mua Sốế tiền còn lại người mua chấếp nhận trả dấn ở các

kỳ tiềếp theo và chịu một tỷ lệ lãi suấết nhấết định

� Phương thức tiêu thụ nội bộ: Là phương thức bán hàng các đơn vị thành viên trong cùng doanh nghiệp với nhau giữa đơn vị chính với các đơn vị trực thuộc hoặc sử dụng sản phẩm, hàng hóa cho mục đích biềếu tặng, quảng cáo hay để trả công cho người lao động thay tiền lương

* Các phương thức thanh toán:

· Thanh toán bắng tiền mặt: Người bán được nhận ngay sốế tiền mặt tương ứng với giá trịhàng hóa, sản phẩm, dịch vụ đã cung cấếp , đống thời quyền sở hữu hàng hóa, sản phẩm cũng được chuyển giao cho bên mua

· Thanh toán không dùng tiền mặt: người mua có thể thanh toán bắng các loại séc, trái phiềếu, cổ phiềếu, các loại tài sản có giá trị tương đương …

* Nguyên tăc hạch toán doanh thu bán hàng:

· Đốếi với hàng hóa thuộc đốếi tượng GTGT theo phương pháp khấếu- thì doanh thu bán hàng là giá bán chưa có thuềế.

· Đốếi với hàng hóa thuộc đốếi tượng nộp thuềế theo phương pháp trực tiềếp thì doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán

· Đốếi với hàng hóa chịu thuềế tiêu thụ đặc biệt, thuềế xuấết nhập khẩu thì doanh thu bán hàng là tổng quá trình thanh toán (bao gốm cả thuềế tiêu thụ đặc biệt, thuềế xuấết khẩu)

· Đốếi với hàng hóa nhận bán đại lý ,ký gửi theo phương thức bán đúng giá hưởng hoa hống, doanh thu là phấn hoa hống bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng

+ Liên 1: Lưu

+ Liên 2: Giao cho khách hàng

+ Liên 3: Luân chuyển nội bộ

- Biên bản giao nhận hàng hóa vật tư

- Phiềếu xuấết kho

- Hóa đơn cước phí vận chuyển

- Hóa đơn thuê kho, thuê bãi, thuê bốếc dỡ hàng hóa trong quá trình bán hàng

Tài khoản 511”Doanh thu bán hàng và cung cấếp dịch vụ”

� Kềt cấu tài khoản

* Bên Nợ:

· Các khoản thuềế gián thu phải nộp (Thuềế GTGT, Thuềế xuấết khẩu, Thuềế TTĐB của sốế hàng tiêu thụ, bảo vệ môi trường)

· Các khoản chiềết khấếu thương mại, giảm giá hàng bán, bán hàng bị trả lại phát sinh trong kỳ.

· Kềết chuyển doanh thu thuấn vào cuốếi kì xác định kềết quả kinh doanh

* Bên Có:

· Doanh thu bán hàng và dịch vụ cung cấếp trong kỳ

Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấếp dịch vụ” không có sốế dư cuốếi kỳ

Tài khoản chi tiềết: Xem sổ tài khoản cấếp 2 để theo dõi chi tiềết doanh thu theo từng loại hoạt động bán hàng hóa, cung cấếp dịch vụ mà doanh nghiệp thực hiện

� Các tài khoản cấp 2:

· Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”

· Tài khoản 5112 “Doanh thu bán hàng thành phẩm”

· Tài khoản 5113 “ Doanh thu cung cấếp dịch vụ”

· Tài khoản 5118 “Doanh thu khác”

· 1.2.1.4 Phương pháp kề toán

· Sơ đồ 2.1: Hạch toán doanh thu bán hàng

2.2.2 Kề toán doanh thu hoạt động tài chính

2.2.2.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chính

* Khái niệm:

Doanh thu hoạt động tài chính là doanh thu liên quan đềến hoạt động tài chính như: doanh thutiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia, khoản lãi về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và các doanh thu hoạt động tài chính khác

* Nguyên tăc hạch toán:

- Phản ánh doanh thu về hoạt động tài chính được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản thu đó đã thực tềế thu được tiền hay chưa.

- Đốếi với khoản tiền lãi đấu tư nhận được từ khoản đấu tư cổ phiềếu, trái phiềếu thì chỉ có phấn lãicủa các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đấu 4 này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 “ doanh thu hoạt động tài chính”

� Kềt cấu tài khoản

Bên Nợ:

Kềết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuấn sang tài khoản 9 1 1 - “Xác định kềết quả kinhdoanh”

Bên Có:

Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Tài khoản 5 1 5 “doanh thu hoạt động tài chính” không có sốế dư trong kỳ

2.2.2.4 Phương pháp kề toán

Sơ đồ 2.2: doanh thu

2.2.3 Kề toán các khoản giảmtrừ doanh thu

2.2.3.1 Nội dung

* Khái niệm: Phản ánh các khoản được điều

chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấếp dịch vụ phát sinh trong kỳ, gốm: chiềết khấếu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.

- Chiềết khấếu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yềết cho khách hàng mua hàng với khốếi lượng lớn

- Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hóa kém, mấết phẩm chấết hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đống kinh tềế

- Hàng bán bị trả lại là giá trị của hàng hóa đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân như vi phạm cam kềết hợp đống như hàng kém chấết lượng, không đúng phẩm chấết, chủng loại, quy cách

* Nguyên tăc hạch toán

Các khoản giảm trừ doanh thu phải được hạch toán riêng Trong đó các khoản: chiềết khấếu thương mại, giảm giá hàng bán được xác định như sau:

· Doanh nghiệp phải có quy chềế quản lý và công bốế công khai các khoản chiềết khấếu thương mại, giảm giá hàng bán

· Các khoản chiềết khấếu thương mại hoặc giảm giá hàng bán cho sốế hàng bán ra trong

kỳ phải đảm bảo doanh nghiệp kinh doanh có lãi

· Phải ghi rõ trong hợp đống kinh tềế và hóa đơn bán hàng

2.2.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng

· Giấếy đề nghị giảm giá hàng bán

· Hóa đơn liên 2 photo kèm theo

· Biên bản giảm giá hàng bán, xử lý hàng trả về

· Phiềếu nhập kho hàng bán bị trả lại

· Sổ cái TK

· Sổ chứng từ ghi sổ

2.2.3.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 521 “Kềế toán các khoản giảm trừ doanh thu”

� Kềt cấu tài khoản

Bên Nợ:

· Sốế chiềết khấếu thương mại đã chấếp nhận thanh toán cho khách hàng;

· Sốế giảm giá hàng bán đã chấếp nhận cho người mua hàng;

· Doanh thu của hàng bán bị trả lại đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về sốế sản phẩm, hàng hóa đã bán

Bên Có:

Cuốếi kỳ kềế toán, kềết chuyển toàn bộ sốế chiềết khấếu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thucủa hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấếp dịch vụ” để xácđịnh doanh thu thuấn của kỳ báo cáo.

Tài khoản 5 2 1 “Kềế toán các khoản giảm trừ doanh thu” không có sốế dư cuốếi kỳ

� Các loại tài khoản cấp 2:

· Tài khoản 5211 “chiềết khấếu thương mại”: Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiềết khấếu thương mại cho người mua do khách hàng mua hàng với khốếi lượng lớn nhưng chưa được phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấếp dịch

vụ trong kỳ

· Tài khoản 5212 “giảm giá hàng bán”: Tài khoản này dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán cho người mua do sản phẩm hàng hóa dịch vụ cung cấếp kém quy cách nhưng chưa được phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấếp dịch

vụ trong kỳ

· Tài khoản 5213 “hàng bán bị trả lại”: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu củasản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bị người mua trả lại trong kỳ

2.2.3.4 Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 2.3: Các khoản giảm trừ doanh thu

2.2.4 Kề toán doanh thu khác ( Nguyễn Thị Thanh )

2.2.4.1: Nội dung

Tấết cả các khoản thu của công ty ngoài doanh thu bán hàng và doanh thu hoạt động tài chính thì đưa vào thu nhập bấết thường hay còn gọi là thu nhập khác

2.2.4.2: Chứng từ, sổ sách sử dụng

Chứng từ sử dụng

2.2.4.3: Tài khoản sử dụng

Tài khoản 711 “ Thu nhập khác “

2.2.4.4: Hạch toán phát sinh một sốế nghiệp vụ tại công ty

Trong quý 2/2015 công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác

2.3 Kề toán chi phí bán hàng

2.3.1 CP giá vồn hàng bán

2.3.1.1 Nội dung

Giá vốến hàng bán được ghi nhận đống thời với doanh thu theo nguyên tắếc phù hợp

giữa doanh thu với chi phí được trừ Công ty hạch toán hàng tốn kho theo phương

pháp kê khai thường xuyên và sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cuốếi kỳ để

tính giá trị xuấết kho

79 Module input địa chỉ

-I-9300

0 304,34 8

974,449,351 50

0 2,456, 563

1,228,28 1,417

50 0 2,447, 479

1,223,739,3 16

81 Chuông báo cháy –

CM- FB6

4 165,70 5

1 165,7 05

26,804,1 00

20 0 89,62 5

17,924,951

Trình tự luân chuyển chứng từ

Sau khi nhận phiềếu xuấết kho và đơn đặt hàng từ kềế toán hàng hoá, kềế toán bán hàng sẽ cắn cứ vào các chứng từ nhận được này sẽ tiềến hành hạch toán và nhập vào sốế lượng hàng đã xuấết

2.3.1.3: Tài khoản sử dụng

Tài khoản 632 : Giá vốến hàng bán

2.3.1.4 : Hạch toán một sốế nghiệp vụ phát sinh tại công ty

Ngày 01/04/2015 mặt hàng Đấu báo khói Beam I - 9105R còn tốn 400 bộ, trị giá

974.449.351đ ( 2.436.123 đ/bộ)) Ngày 30/04/2015 cắn cứ vào Bảng kê khai hàng hoá

xuấết - nhập - tốn, sốế lượng nhập trong tháng là 500 bộ, trị giá 1.228.281.417đ

( 2.456.563 đ/bộ) Đơn giá xuấết kho mặt hàng Đấu báo khói Beam I - 9105R là:

Đ n giá xuấết kho = ơ đ/bộ

I – 9105R

Tương tự đơn giá xuấết kho mặt hàng chuông báo cháy CM - FB6, CM - FP1 trong tháng 4 là

Đ n giá xuấết kho ơ đ/ Cái

1 Cắn cứ vào hợp đống sốế 0000232 hoá đơn GTGT ngày 17/04/2015 xuấết bán hàng cho

Công ty TNHH Sản Xuấết Thương Mại Dịch Vụ Vĩnh Vĩnh Tiềến một lượng hàng hoá tổng giá

vốến 88.532.528đ kềế toán bán hàng hạch toán:

Nợ TK 632 88.532.528

Có TK 156 88.532.528

2 Tương tự, trong tháng cắn cứ vào bảng tổng hợp nhập xuấết tốn TK trên Excel và sốế

lượng mua hành của Công ty TNHH Phòng Cháy CHữa Cháy Vũ THềế, Kềế toán bán hàng

xác định được giá vốến hàng bán cho công ty là 181.036.420đ

Nợ TK 632 181.036.420

Có TK 156 181.036.420

3 Cắn cứ vào biên bản giao trả hàng đã được xét duyệt của Trưởng phòng kinh doanh,

kềế toán hạch toán: KT69-011 ngày 27/06/2015, công ty bị trả lại một sốế hàng trị giá

5.386.025đ

Nợ TK 156 5.386.025

Có 632 5.386.025

4 Cuốếi quý 3, cắn cứ vào PC03 ngày 30/06/2015 kềế toán làm nghiệp vụ kềết chuyển giá

vốến lên TK 911 để xác định kềết quả kinh doanh

Nợ TK 911 6.425.764.231

Có Tk 632 6.425.764.231

S CÁI Ổ

Tài kho n 632: Giá vốến hàng bán ả

2.3.2 CP bán hàng

2.3.2.1: N i dungộ

Thẽo đ n đ t hàng c a khách hàng, ngoài trơ ặ ủ ường h p giao hàng t i kho thì cống tỹ còn làm nhi m v ợ ạ ệ ụgiao hàng đềến t n n i thẽo ỹều cấu c a khách hàng nền chi phí phát sinh c a b ph n bán hàng bao ậ ơ ủ ủ ộ ậgốm: Qu ng cáo, đi n tho i, tiền đi n, xắng, mua hàng khuỹềến mãi, thuề gian hàng h i ch , chi phí l u ả ệ ạ ệ ộ ợ ưkho, bốếc xềếp, thiềết kềế, vé máỹ baỹ đi cống tác, phí giao hàng, phấn b cống c - d ng c , khấếu hao tài ổ ụ ụ ụ

Sau mối nghi p v phát sinh liền quan đềến chi phí bán hàng, cắn c vào hoá ệ ụ ứ

đ n , ch ng t kềế toán bán hàng tiềến hành phấn lo i chi phí, viềết phiềếu chi Sau ơ ứ ừ ạ

đó, kềế toán h ch toán vào s cái và ch ng t ghi s Cuốếi quý kềế toán kềết ạ ổ ứ ừ ổ chuỹ n toàn b chi phí sang 911 ể ộ

2.3.2.3 Tài kho n s d ng ả ử ụ

TK 641: Chi phí bán hàng

Tài kho n chi tiềết cống tỹ ả

+ Tài kho n 6411 – Chi phí nhấn viền ả

+ Tài kho n 6418 – Chi phí bắng tiền khác ả

2.3.2.4 H ch toán m t sốế nghi p v phát sinh t i cống tỹ ạ ộ ệ ụ ạ

(1) Cắn c vào HĐ sốế 417714 Kềế toán h ch toán phiềếu chi PC15/4 ngàỹ 13/04 thanh toán tiền ứ ạ xắng cho nhấn viền, thuềế GTGT 10%

N TK 6418 942.545 ợ

N TK 1331 94.254 ợ

Có TK 1111 1.036.800 (2) Cắn c vào HĐ sốế 2003 ngàỹ 23/04 Kềế toán h ch toán phiềếu chi PC40/4 cống tỹ chi tiền ứ ạ

m t thanh toán tiền Brochurẽ, thuềế GTGT 10% ặ

N TK 6418 3.450.000 ợ

N TK 1331 345.000 ợ

Có TK 111 3.795.000 (3) Cắn c vào Phiềếu sốế KT05/1 ngàỹ 31/05 về khấếu hao tài s n cốế đ nh ứ ả ị

N TK 6418 2.215.893 ợ

Có TK 214 2.215.893 (4) Cắn c vào phiềếu KT06/2 ngàỹ 30/06 về phấn b cống c d ng c cho b ph n bán hàng ứ ổ ụ ụ ụ ộ ậ

N TK 6418 1.167.502 ợ

Có TK 153 1.167.502 (5) Cắn c vào b ng l ứ ả ươ ng t phòng nhấn s , kềế toán h ch toán KT06/16 ngàỹ 30/06 về ừ ự ạ thanh toán tiền l ươ ng cho nhấn viền bán hàng

N TK 6411 55.000.000 ợ

Có TK 334 55.000.000 (6) Cuốếi quý 3, cắn c vào các s chi tiềết TK 641 kềế toán bán hàng kềết chuỹ n t ng chi phí ứ ổ ể ổ bán hàng vào TK 911 đ xác đ nh kềết qu kinh doanh ể ị ả

N TK 911 253.233.797 ợ

Có TK 641 253.233.797

S CÁI Ổ Tài kho n 641: Chi phí bán hàng ả

Sốế tiền Sốế hi u ệ Ngàỹ

31/05 KT05/11 31/05 Khấếu hao tài s n cốế ả

thuê phòng họp, chi phí lưu kho, tiếp khách, công tác, phân bổ công cụ - dụng cụ, khấu hao tài sản cố định, lương nhân viên bộ phận quản lý,….

2.3.3.2: Chứng từ, sổ sách sử dụng

v Chứng từ sử dụng

- Bảng lương

- Bảng phân bổ khấu hao

- Hoá đơn thuế GTGT

- Phiếu chi….

- Sổ cái

- Chứng từ sử dụng

v Trình tự luân chuyển chứng từ

Căn cứ vào hoá đơn GTGT, giấy đề nghị mua hàng, phiếu nhập kho, bảng lương,

kế toán tiền lương và tiền mặt phân loại chi phí và làm giấy đề nghị thanh toán Chứng từ sẽ gửi đến kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt sau đó chuyển trở lại cho thủ quỹ viết phiếu chi và tiến hành chi tiền, hạch toán, lưu giữ chứng từ 2.3.3.3: Tài khoản sử dụng

Tài khoản 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”

Tài khoản cấp 2:

§ Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý

§ Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác 2.3.3.4: Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty

(1) Căn cứ vào HĐ số 407123 ngày 15/05 Kế toán hạch toán phiếu chi PC23/5 thanh toán tiền nước tại doanh nghiệp tháng 05/2015 như sau

Nợ TK 6428 697.500

Nợ TK 133 69.750

Có TK 1111 767.250 (2) Căn cứ vào HĐ số 8532 ngày 20/05 Kế toán hạch toán phiếu chi PC34/5 thanh toán cước chuyển phát nhanh bằng tiền mặt số tiền 3.777.000đ

Nợ TK 6428 3.433.636

Nợ TK 133 343.364

Có TK 1111 3.777.000 (3) Căn cứ vào Phiếu kế toán số KT06/2 ngày 30/06 trên sổ chi tiết TK 642 về phân bổ công cụ dụng cụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp số tiền 132.560đ

Nợ TK 6428 132.560

Có TK 153 132.560 (4) Căn cứ vào bảng lương tháng 06, trên sổ chi tiết TK 642 về thanh toán tiền lương cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp Kế toán lập phiếu kế toán KT09/21 ngày 30/06 số tiền 122.000.000đ

Nợ TK 6421 98.000.000

Có TK 334 98.000.000 (5) Cuối quý, ngày 30/06 căn cứ vào sổ cái TK 642 kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào TK

911 để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911 459.308.000

Có TK 642 459.308.000

SỔ CÁI Tài khoản 641: Chi phí bán hàng

Từ ngày 01/04/2015 đến 30/06/2015

· Chiềết khấếu thanh toán cho người mua

· Các khoản lố do thanh lý, nhượng bán các khoản đấu tư

· Lố tỷ giá hốếi đoái phát sinh trong kỳ, lố tỷ giá hốếi đoái do đánh giá lại cuốếi nắm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốếc ngoại tệ

· Các khoản chi phí của hoạt động đấu tư tài chính khác

· Bên có:

· Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thấết đấu

tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa sốế dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn sốế dựphòng đã trích lập nắm trước chưa sử dụng hềết)

· Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính

· Cuốếi kỳ kềế toán kềết chuyển toàn bộ chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong

kỳ để xác định kềết quả hoạt động kinh doanh

· TK 635 không có sốế dư cuốếi kỳ

· Phương pháp kềế toán

Sơ đố: Hạch toán chi phí tài chính

- Kềết quả hoạt động có thể là lãi hay lố Kềết quả hoạt động của DN bao gốm:

· Kềết quả HĐKD thông thường (HĐ tạo ra doanh thu)

· Kềết quả hoạt động khác (không phải HĐ tạo ra doanh thu)

KQHDKD thông thường= DTBH thuấn - GVHB + DTTC -CPBH - CPQLDN -CPTC

DTBH thuấn = DTBH - Các khoản giảm trừ DT

TK 421 : Dùng để phản ánh kết quả hoạt động (lãi; lỗ) sau thuế TNDN và tình hình phân phỗi lợi nhuận hoặc xư lí lỗ của Dn

* Phương pháp hạch toán xác định kềt quả kinh doanh

Trình tự kề toán XĐKQKD

+Cuốếi kì, K/C DT thuấn về bán hàng và cung cấếp DV, DTHĐTC và thu nhập khác để XĐ KQKD

Nợ TK 511, 515, 711

Có TK 911+Cuốếi kì K/C GVHB, CPTC, CPBH, CPQLTC, và CP khác để XĐ KQKD

Nợ TK 632, 635, 641, 642, 811

Có TK 911