Tổng quan nghiên cứu
Kế toán công nợ đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kế toán của doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả sản xuất kinh doanh và uy tín của tổ chức Tuy nhiên, nghiên cứu về kế toán công nợ và khả năng thanh toán tại các doanh nghiệp vẫn còn là một lĩnh vực mới mẻ, với ít tài liệu nghiên cứu hiện có Một trong số ít đề tài nghiên cứu là "Đánh giá công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Bia Carlsberg".
Tác phẩm "Việt Nam" của Võ Thị Thu Hiền (2016) đã khái quát lý luận cơ bản về kế toán các khoản phải thu và phải trả, đồng thời trình bày các vấn đề liên quan đến kiểm soát nội bộ tại công ty Tác giả cũng đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán và tăng cường kiểm soát nội bộ cho các khoản này Tuy nhiên, các chỉ số phân tích khả năng thanh toán của công ty vẫn chưa đầy đủ, chỉ mới đề cập đến một số chỉ tiêu như hệ số nợ và hệ số thanh toán hiện hành.
Bài nghiên cứu của Hồ Thị Mẫn Hiên (2016) về kế toán công nợ tại công ty cổ phần Dược TW Medipharco – Tenamyd đã khái quát hệ thống lý luận về kế toán phải thu và phải trả, đồng thời đánh giá tình hình công tác kế toán và khả năng thanh toán của công ty Nghiên cứu đề xuất giải pháp cải thiện nhưng chỉ tập trung vào kế toán phải thu và phải trả, chưa cung cấp đầy đủ chỉ số phân tích khả năng thanh toán Tương tự, đề tài của Phạm Bá Kỷ (2016) về Siêu thị Co.opMart Huế đã khái quát lý luận chung và phân tích tình hình thanh toán, nhưng các chỉ số phân tích còn hạn chế, dẫn đến việc đánh giá chưa toàn diện và giải pháp chỉ mang tính khái quát, phù hợp hơn với doanh nghiệp cung ứng dịch vụ.
Tác giả tiến hành phân tích và nhận xét về các công trình nghiên cứu liên quan đến kế toán công nợ, tập trung làm rõ lý luận cơ bản về kế toán các khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán trong doanh nghiệp Nghiên cứu này chủ yếu xem xét các chỉ số khả năng thanh toán của doanh nghiệp, đồng thời áp dụng những lý thuyết này để đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp cải thiện công tác kế toán tại Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A.
Mục tiêu nghiên cứu
Thực hiện đề tài này nhằm 4 mục tiêu:
+ Hệ thống hoá cơ sở lý luận về kế toán phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp và khả năng thanh toán trong doanh nghiệp
+ Tìm hiểu thực trạng kế toán công nợ tại Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A
+ Đánh giá khả năng thanh toán tại Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A trong giai đoạn nghiên cứu
+ Đưa ra một số biện pháp nhằm cải thiện công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A
1.4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của bài viết là các nghiệp vụ kế toán liên quan đến phải thu khách hàng và phải trả nhà cung cấp, nhằm đánh giá khả năng thanh toán tại Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A Nghiên cứu sử dụng thông tin từ hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, cùng các thông tin liên quan khác của công ty.
Nội dung nghiên cứu của đề tài tập trung vào các nghiệp vụ kế toán liên quan đến nợ phải thu khách hàng và nợ phải trả nhà cung cấp, đồng thời đánh giá khả năng thanh toán của Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A trong giai đoạn từ năm 2017 đến 2019 Do hạn chế về thời gian thực tập và quy mô của khóa luận, nghiên cứu chỉ giới hạn trong các nghiệp vụ này.
+ Về không gian nghiên cứu: Được tiến hành tại Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A
+ Về thời gian nghiên cứu: Số liệu dùng để phân tích chủ yếu là số liệu qua 3 năm 2017-2019 tại Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A
Để hoàn thành khóa luận này, tôi đã nghiên cứu và nắm vững lý thuyết thông qua tài liệu học tại trường, các chuẩn mực kế toán và tài liệu liên quan Bên cạnh việc tìm hiểu lý thuyết, tôi cũng tiếp cận thực tế để thu thập số liệu từ phòng kế toán của công ty bằng nhiều phương pháp khác nhau.
Phương pháp thu thập tài liệu là bước quan trọng trong việc nghiên cứu kế toán công nợ tại doanh nghiệp Việc tìm hiểu và thu thập tài liệu từ các nguồn như giáo trình, chuẩn mực, thông tư hướng dẫn, tạp chí và Internet giúp hệ thống hóa cơ sở lý luận liên quan đến đề tài này.
Trong quá trình thực tập tại Công ty, tôi đã áp dụng phương pháp quan sát và phỏng vấn để nghiên cứu quy trình hạch toán của nhân viên kế toán Tôi đã trực tiếp hỏi và trao đổi những thắc mắc để thu thập thông tin về tình hình thực tại của Công ty, từ đó hiểu rõ hơn về công việc cụ thể của họ.
Phương pháp phân tích báo cáo tài chính được áp dụng để đánh giá hiệu quả sử dụng lao động, tài sản và nguồn vốn của Công ty, đồng thời xem xét kết quả hoạt động kinh doanh Bài viết tập trung vào việc phân tích các chỉ số công nợ và chỉ số thanh toán trong giai đoạn 2017-2019, nhằm cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của Công ty trong ba năm qua.
Phương pháp so sánh và tổng hợp được sử dụng để phân tích số liệu thu thập ban đầu, từ đó hệ thống hóa thông tin nhằm đưa ra những nhận xét và đánh giá cụ thể về công tác kế toán chung cũng như công tác kế toán công nợ tại Công ty.
Phương pháp kiểm tra và đối chiếu là quá trình quan trọng nhằm đảm bảo tính chính xác và đúng đắn của sổ sách kế toán Việc này bao gồm việc đối chiếu giữa các số liệu thực tế và lý thuyết, giúp phát hiện và khắc phục những sai sót trong quá trình ghi chép và báo cáo tài chính.
Chương I: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ và đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp
Chương II: Thực trạng kế toán công nợ và đánh giá khả năng thanh toán tại Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A
Chương III trình bày một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán công nợ và đánh giá khả năng thanh toán tại Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A Các giải pháp này bao gồm việc cải tiến quy trình ghi chép và theo dõi công nợ, áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý tài chính, và thường xuyên đánh giá tình hình thanh toán để đảm bảo tính chính xác và minh bạch Đồng thời, việc đào tạo nhân viên về nghiệp vụ kế toán và quản lý công nợ cũng là yếu tố quan trọng giúp nâng cao năng lực tài chính của công ty.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ ĐÁNH GIÁ KHẢ NĂNG
THANH TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
Kế toán công nợ là một phần hành kế toán quan trọng trong hoạt động kinh doanh thương mại, nơi doanh nghiệp tổ chức lưu thông hàng hóa và dịch vụ để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng Trong quá trình này, các mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp và các bên liên quan như người bán, người mua, ngân sách, và cán bộ công nhân viên thường xuyên phát sinh Các nghiệp vụ thanh toán được phân thành hai loại chính: các khoản phải thu và các khoản phải trả Kế toán công nợ có nhiệm vụ hạch toán liên tục các khoản nợ này, đảm bảo sự minh bạch và hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
1.1.1 Khái niệm khoản phải thu a.Khái niệm
Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp luôn gắn liền với mối quan hệ với các doanh nghiệp khác, tổ chức, cá nhân và cơ quan quản lý Nhà nước Những mối quan hệ này tạo ra các khoản phải thu, đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp.
Theo Phan Thị Thu Hà và Nguyễn Xuân Hưng (2008), trong quá trình kinh doanh, khi doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ cho khách hàng nhưng chưa nhận được thanh toán, sẽ phát sinh khoản nợ phải thu Ngoài ra, khoản nợ phải thu cũng có thể phát sinh từ các tình huống như yêu cầu bồi thường, cho vay tạm thời, ứng trước tiền cho người bán, các khoản tạm ứng, hoặc ký quỹ, ký cược.
Nợ phải thu là một phần quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp, phát sinh từ hoạt động cung cấp sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ Nó cũng có thể xuất hiện trong một số trường hợp khác, dẫn đến việc tạm thời chiếm dụng tài sản của doanh nghiệp.
Khoản phải thu xác định quyền lợi của doanh nghiệp đối với tiền, hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp sẽ thu hồi trong tương lai Đây là một phần tài sản của doanh nghiệp, hiện đang bị chiếm dụng bởi các tổ chức, cá nhân khác, và doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi khoản nợ này.
Các khoản phải thu trong doanh nghiệp bao gồm:
+ Thuế GTGT được khấu trừ + Phải thu khó đòi
Khoản phải thu khách hàng đóng vai trò quan trọng trong tổng giá trị tài sản của doanh nghiệp, do đó việc theo dõi và quản lý khoản mục này là vô cùng cần thiết để đảm bảo tình hình tài chính ổn định và phát triển bền vững cho doanh nghiệp.
Phương pháp nghiên cứu
Để hoàn thành khóa luận, tôi đã nghiên cứu và nắm vững lý thuyết qua tài liệu học tại trường, chuẩn mực kế toán và tài liệu liên quan đến đề tài Bên cạnh việc tìm hiểu lý thuyết, tôi cũng đã tiếp cận thực tế để thu thập số liệu từ phòng kế toán của công ty bằng một số phương pháp nhất định.
Phương pháp thu thập tài liệu là quá trình tìm kiếm và tập hợp tất cả các tài liệu liên quan đến đề tài, bao gồm giáo trình, chuẩn mực, thông tư hướng dẫn, tạp chí và thông tin từ Internet Mục tiêu của việc này là hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán công nợ trong doanh nghiệp.
Trong quá trình thực tập tại Công ty, tôi đã áp dụng phương pháp quan sát và phỏng vấn để nghiên cứu quy trình hạch toán của nhân viên kế toán Tôi đã trực tiếp hỏi và trao đổi với họ về những thắc mắc và vấn đề chưa rõ, nhằm thu thập thông tin về tình hình thực tế của Công ty và hiểu rõ hơn về công việc cụ thể của họ.
Phương pháp phân tích báo cáo tài chính được sử dụng để đánh giá tình hình sử dụng lao động, tài sản, nguồn vốn và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Phân tích này bao gồm các chỉ số công nợ và chỉ số thanh toán trong giai đoạn 2017-2019.
Phương pháp so sánh và tổng hợp được áp dụng để phân tích các số liệu thu thập ban đầu, từ đó tiến hành tổng hợp một cách hệ thống Qua đó, chúng ta có thể đưa ra những nhận xét và nhận định riêng về công tác kế toán tổng thể cũng như công tác kế toán công nợ tại Công ty.
Phương pháp kiểm tra và đối chiếu là bước quan trọng trong kế toán, giúp xác minh tính chính xác và độ tin cậy của sổ sách kế toán Quá trình này bao gồm việc đối chiếu giữa số liệu thực tế và lý thuyết để đảm bảo mọi thông tin đều nhất quán và chính xác.
Kết cấu đề tài
Chương I: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ và đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp
Chương II: Thực trạng kế toán công nợ và đánh giá khả năng thanh toán tại Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A
Chương III trình bày các giải pháp nhằm cải thiện công tác kế toán công nợ và đánh giá khả năng thanh toán tại Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A Các biện pháp này bao gồm việc nâng cao quy trình ghi chép và theo dõi công nợ, áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý tài chính, và thường xuyên đánh giá tình hình tài chính để đảm bảo tính thanh khoản Đồng thời, công ty cần xây dựng chính sách tín dụng hợp lý và tăng cường quản lý rủi ro để nâng cao khả năng thanh toán và ổn định tài chính.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ ĐÁNH GIÁ KHẢ NĂNG THANH TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP
Một số khái niệm cơ bản về kế toán công nợ
Hoạt động kinh doanh thương mại chủ yếu tổ chức lưu thông hàng hóa và dịch vụ để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng ngày càng cao Trong quá trình này, các mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp và các bên liên quan như người bán, người mua, ngân sách, và nhân viên thường xuyên phát sinh Các nghiệp vụ thanh toán được chia thành hai loại: các khoản phải thu và các khoản phải trả, được gọi chung là kế toán công nợ Kế toán công nợ là phần hành kế toán chịu trách nhiệm hạch toán các khoản nợ phải thu và phải trả, diễn ra liên tục trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
1.1.1 Khái niệm khoản phải thu a.Khái niệm
Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp gắn liền với mối quan hệ với các doanh nghiệp khác, tổ chức, cá nhân và cơ quan quản lý Nhà nước Những mối quan hệ này tạo ra các khoản phải thu trong doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài chính.
Theo Phan Thị Thu Hà và Nguyễn Xuân Hưng (2008), trong quá trình kinh doanh, khi doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng nhưng chưa nhận được thanh toán, sẽ hình thành khoản nợ phải thu Khoản nợ phải thu cũng có thể phát sinh từ các trường hợp như bồi thường, cho mượn vốn tạm thời, ứng trước tiền cho người bán, các khoản tạm ứng, hoặc ký quỹ, ký cược.
Nợ phải thu đóng vai trò quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp, phát sinh trong quá trình cung cấp sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ Ngoài ra, nợ phải thu cũng có thể phát sinh từ những trường hợp khác, dẫn đến việc một phần tài sản của doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời.
Khoản phải thu là quyền lợi của doanh nghiệp đối với tiền, hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp sẽ thu hồi trong tương lai Nó đại diện cho một phần tài sản của doanh nghiệp, đang bị chiếm dụng bởi các đơn vị, tổ chức kinh tế và cá nhân khác, và doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi khoản nợ này.
Các khoản phải thu trong doanh nghiệp bao gồm:
+ Thuế GTGT được khấu trừ + Phải thu khó đòi
Khoản phải thu khách hàng đóng vai trò quan trọng trong tổng giá trị tài sản của doanh nghiệp, do đó, việc theo dõi và quản lý khoản mục này là cực kỳ cần thiết.
Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng và từng khoản nợ Kế toán phải theo dõi và kiểm tra thường xuyên để thu hồi nợ, tránh chiếm dụng vốn Đối với các đối tượng có giao dịch thường xuyên hoặc nợ lớn, cần định kỳ kiểm tra và đối chiếu nợ, có thể yêu cầu xác nhận số nợ phải thu bằng văn bản.
Trong trường hợp đổi hàng hoặc bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả, cũng như xử lý khoản nợ khó đòi, cần phải có đầy đủ chứng cứ hợp pháp và hợp lệ Những chứng cứ này bao gồm biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ và biên bản xoá nợ.
Các khoản nợ phải thu cần được phân loại rõ ràng thành ngắn hạn và dài hạn dựa trên thời gian của chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp.
Kế toán ghi nhận các khoản phải thu theo giá trị thuần, vì vậy cần thiết lập tài khoản “Dự phòng phải thu khó đòi” để dự tính khoản lỗ có thể xảy ra từ các khoản thu khó đòi trong tương lai, nhằm phản ánh chính xác giá trị thuần của các khoản phải thu.
Kế toán cần xác minh trực tiếp hoặc yêu cầu xác nhận bằng văn bản đối với các khoản nợ tồn đọng lâu ngày, đặc biệt là những khoản khó có khả năng thu hồi Điều này nhằm tạo cơ sở cho việc lập dự phòng phải thu khó đòi liên quan đến các khoản thu này.
Các tài khoản phải thu thường có số dư bên Nợ, nhưng cũng có thể có số dư bên Có với từng đối tượng phải thu Khi lập báo cáo tài chính vào cuối kỳ kế toán, các chỉ tiêu phải thu và phải trả được tính toán dựa trên số dư chi tiết của các khoản nợ phải thu, từ đó phản ánh vào hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và “Nguồn vốn” trong Bảng cân đối kế toán.
1.1.2 Khái niệm khoản phải trả a Khái niệm
Theo Chuẩn mực Kế toán chung (VAS 01) đoạn 18, nợ phải trả được định nghĩa là nghĩa vụ hiện tại của đơn vị, phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua, mà đơn vị cần thanh toán bằng nguồn lực của mình Nợ phải trả được phân loại theo thời hạn thanh toán thành nợ ngắn hạn và nợ dài hạn.
Nợ ngắn hạn là khoản tiền mà doanh nghiệp cần thanh toán trong một chu kỳ hoạt động kinh doanh bình thường hoặc trong vòng một năm Các khoản nợ này bao gồm vay ngắn hạn và các khoản phải trả cho người bán.
Nợ dài hạn là các khoản nợ có thời gian trả nợ trên một năm bao gồm: Vay dài hạn, nợ dài hạn…
Khoản phải trả là một phần quan trọng trong nguồn vốn của doanh nghiệp, thể hiện nghĩa vụ thanh toán cho nhà cung cấp và các bên liên quan về vật tư, hàng hóa và sản phẩm đã được cung cấp trong một khoảng thời gian nhất định Đây là các khoản mà doanh nghiệp chiếm dụng từ cá nhân và tổ chức bên ngoài, phản ánh tình hình tài chính và khả năng thanh toán của doanh nghiệp.
Khoản phải trả bao gồm:
+ Phải trả cho người bán
+ Phải trả cho cán bộ công nhân viên
+ Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
+ Phải trả, phải nộp khác + Vay ngắn hạn
+ Vay dài hạn + Nợ dài hạn b Nguyên tắc
Nội dung kế toán các khoản công nợ của doanh nghiệp
1.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng a Tài khoản sử dụng Để hạch toán các khoản phải thu của khách hàng, kế toán sử dụng TK 131 –
“Phải thu khách hàng” Tài khoản này được theo dõi chi tiết theo từng khách hàng
Tài Khoản 131 “Phải thu khách hàng”
- Số tiền phải thu của khách hàng về vật tư, sản phẩm, hàng hoá đã giao, lao vụ đã cung cấp và xác định là đã tiêu thụ
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng
- Số tiền khách hàng đã trả nợ
- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại
- Số tiền đã nhận trước, trả trước của khách hàng
- Số tiền giảm giá cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại
- Số tiền chiết khấu thanh toán cho người mua
SD Nợ: - Số tiền còn phải thu của khách hàng
SD Có: - Số tiền nhận trước của khách hàng
- Số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng
Khi lập Bảng Cân đối kế toán, cần lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu từ tài khoản để ghi nhận cả hai chỉ tiêu ở phần "Tài sản" và "Nguồn vốn" Việc này đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin tài chính.
Chứng từ để kế toán căn cứ ghi chép vào tài khoản “Phải thu của khách hàng”: + Đơn đặt hàng
+ Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu c Sổ sách kế toán
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ bao gồm các loại sổ sách kế toán chính, trong đó Chứng từ ghi sổ được lập bởi kế toán dựa trên từng chứng từ kế toán hoặc từ Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán có cùng loại và nội dung kinh tế tương đồng.
Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ là một công cụ kế toán tổng hợp quan trọng, được sử dụng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian Sổ này không chỉ giúp đăng ký các nghiệp vụ kinh tế mà còn quản lý chứng từ ghi sổ, đồng thời hỗ trợ kiểm tra và đối chiếu số liệu trong Bảng cân đối phát sinh.
Sổ Cái tài khoản 131 là công cụ quan trọng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh trong từng kỳ và niên độ kế toán Tài khoản này được sử dụng để theo dõi tình hình phải thu của khách hàng, theo quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp.
Sổ chi tiết tài khoản 131 được sử dụng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế và tài chính liên quan đến các đối tượng kế toán của khoản phải thu từ khách hàng Việc theo dõi chi tiết các nghiệp vụ này là cần thiết để đáp ứng yêu cầu quản lý hiệu quả.
33311 nhượng bán TSCĐ chưa thu tiền
Thu nhập do thanh lý,
Tổng số tiền khách hàng phải thanh toán
Doanh thu chưa thu tiền
Tổng giá phải thanh toán
Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán bị trả lại
Khách hàng ứng trước hoặc thanh toán tiền
Nợ khó đòi xử lý xóa sổ
Khách hàng thanh toán nợ bằng hàng tồn kho
Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ
Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ
Các khoản chi hộ khách hàng
Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng
(Nguồn: Kế toán Thiên Ưng)
1.2.2 Kế toán khoản phải trả nhà cung cấp a Tài khoản sử dụng Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả, kế toán sử dụng TK
331 – “Phải trả cho người bán” Tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng
Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán”
- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp lao vụ, dịch vụ, người nhận thầu về XDCB
- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu nhưng chưa nhận được hàng hoá dịch vụ
- Số tiền người bán chấp nhận giảm giá số hàng hoặc lao vụ đã lao vụ đã giao theo hợp đồng
- Số kết chuyển về phần giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán
- Chiết khấu mua hàng được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào nợ phải trả
- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp;
Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính và giá thực tế của vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận là cần thiết khi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức.
- Đánh giá lại các khoản Phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
SD Nợ: - Số đã ứng trước cho người bán
- Số tiền đã trả nhiều hơn số tiền phải trả cho người bán
SD Có: - Số tiền còn phải trả người bán, người cung cấp, người nhận thầu XDCB
Khi lập Bảng cân đối kế toán, cần lấy số dư chi tiết của từng đối tượng để ghi vào hai chỉ tiêu "Tài sản" và "Nguồn vốn" Việc sử dụng chứng từ là cần thiết để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình lập báo cáo tài chính.
Trong công tác kế toán Phải trả cho người bán chứng từ được sử dụng bao gồm:
+ Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu c Sổ sách kế toán
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ bao gồm các loại sổ sách kế toán chính, trong đó Chứng từ ghi sổ được lập bởi kế toán dựa trên từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán có nội dung kinh tế tương đồng.
Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp, ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian Sổ này không chỉ dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế mà còn giúp quản lý chứng từ ghi sổ, kiểm tra và đối chiếu số liệu trong Bảng cân đối phát sinh.
Sổ Cái tài khoản 331 là công cụ quan trọng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh trong từng kỳ kế toán Tài khoản này chuyên dùng để theo dõi các khoản phải trả cho người bán, theo quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp.
Sổ chi tiết tài khoản 331 được sử dụng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế và tài chính liên quan đến các đối tượng kế toán trong danh mục Phải trả cho người bán Việc theo dõi chi tiết các khoản phải trả là rất cần thiết để đảm bảo tính chính xác trong công tác kế toán.
Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán phải trả nhà cung cấp
(Nguồn: Kế toán Thiên Ưng)
Giảm giá, hàng mua trả lại, chiết khấu thương mại Ứng trước tiền cho người bán
Thanh toán các khoản phải trả
Giá trị hàng nhập khẩu
Nhận dịch vụ cung cấp
Khi nhận hàng bán đại lý hưởng hoa hồng
Phí ủy thác nhập khẩu phải trả đơn vị nhận ủy thác
Nhà thầu chính xác định giá trị khối lượng xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ
Chênh lệch tỷ giá giảm khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải trả người bán bằng ngoại tệ
Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ
Trường hợp khoản nợ phải trả người bán không tìm ra chủ nợ
Mua vật tư, hàng hóa nhập kho, TSCĐ đưa vào sử dụng,…
Hoa hồng đại lý được hưởng
Trả trước tiền ủy thác mua hàng cho đơn vị nhận ủy thác nhập khẩu
Trả tiền hàng nhập khẩu và các chi phí liên quan đến hàng nhập khẩu cho đơn vị nhận ủy thác nhập khẩu
Phân tích tình hình công nợ và đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp
1.3.1 Vai trò, ý nghĩa của việc phân tích tình hình công nợ và đánh giá khả năng thanh toán
Theo PGS TS Nguyễn Văn Công (2017), việc phân tích tình hình công nợ tại doanh nghiệp là rất quan trọng Nó cung cấp thông tin cần thiết cho các nhà quản lý trong việc đánh giá tình hình tài chính, sức mạnh tài chính và an ninh tài chính hiện tại của doanh nghiệp Hơn nữa, việc này cũng giúp các nhà quản lý nắm bắt được sự chấp hành và tôn trọng kỳ hạn thanh toán.
Theo PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2013), khả năng thanh toán của doanh nghiệp là một yếu tố quan trọng trong hoạt động tài chính, cung cấp thông tin cần thiết để các nhà quản lý đưa ra quyết định chính xác Các quyết định liên quan đến việc doanh nghiệp vay vốn, xác định thời hạn vay và xem xét việc bán hàng cho doanh nghiệp đều phụ thuộc vào khả năng thanh toán này.
Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán là chỉ tiêu quan trọng phản ánh chất lượng hoạt động tài chính của doanh nghiệp Hoạt động tài chính hiệu quả giúp doanh nghiệp thanh toán kịp thời các khoản nợ và thu hồi nợ phải thu một cách nhanh chóng Ngược lại, nếu doanh nghiệp gặp phải tình trạng nợ nần kéo dài, điều này cho thấy có vấn đề trong tình hình tài chính và mức độ an ninh tài chính thấp Do đó, việc phân tích công nợ và khả năng thanh toán là cần thiết để cung cấp thông tin cho các nhà quản trị, từ đó đánh giá thực trạng tài chính hiện tại của doanh nghiệp.
1.3.2 Phân tích tình hình công nợ của doanh nghiệp Để phân tích rõ nét tình hình khả năng thanh toán của doanh nghiệp cần nghiên cứu chi tiết các khoản phải thu, công nợ phải trả sẽ tác động đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp như thế nào, cần xác định số vốn chiếm dụng và bị chiếm dụng là bao nhiêu để thấy được khả năng thanh toán thực sự của doanh nghiệp Số vốn chiếm dụng là các khoản phải trả cho người bán, phải trả cho các đối tượng khác quá thời hạn chưa trả được gọi là vốn chiếm dụng Số vốn bị chiếm dụng đó là các khoản phải thu của người mua, của các đối tượng khác quá hạn chưa thu được Để phân tích tình hình thanh toán cần tính ra và so sánh giữa kỳ phân tích và kỳ gốc các chỉ tiêu phản ánh các khoản phải thu, phải trả của doanh nghiệp a Chỉ tiêu phân tích các khoản phải thu
Phân tích tình hình các khoản phải thu cần so sánh số dư đầu kỳ và cuối kỳ để xác định sự chênh lệch tăng hay giảm Ngoài ra, cần đi sâu vào tính chất và khả năng thu hồi cũng như nguyên nhân tác động để đề xuất biện pháp thu hồi công nợ hợp lý Để thực hiện phân tích này, chúng ta sẽ xem xét ba chỉ tiêu quan trọng.
* Tỷ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả
Chỉ tiêu này thể hiện mối quan hệ giữa các khoản phải thu và nợ phải trả của doanh nghiệp, thường bị ảnh hưởng bởi đặc điểm kinh doanh, ngành nghề và hình thức sở hữu vốn của doanh nghiệp.
Nếu T > 1, điều này cho thấy vốn của doanh nghiệp đang bị chiếm dụng nhiều, gây khó khăn trong hoạt động kinh doanh Các khoản phải thu lớn sẽ ảnh hưởng tiêu cực đến hiệu quả sử dụng vốn Vì vậy, doanh nghiệp cần áp dụng các biện pháp thu hồi nợ và thúc đẩy thanh toán đúng hạn để cải thiện tình hình tài chính.
Nếu T ≤ 1: T có giá trị càng nhỏ càng chứng tỏ doanh nghiệp thu hồi công nợ tốt và số vốn đi chiếm dụng càng được nhiều
Số đi chiếm dụng, bất kể lớn hay nhỏ, đều phản ánh tình hình tài chính không lành mạnh của doanh nghiệp và có tác động tiêu cực đến uy tín cũng như hiệu quả kinh doanh của họ.
* Số vòng quay các khoản phải thu:
Chỉ tiêu này thể hiện tốc độ thu hồi các khoản phải thu, cho biết số lần các khoản phải thu từ nghiệp vụ bán chịu được thu hồi trong mỗi kỳ kế toán.
Chỉ tiêu này đánh giá khả năng thu hồi nợ và hiệu quả cấp tín dụng của công ty thông qua số dư các khoản thu Tỷ số lớn cho thấy doanh nghiệp thu hồi tiền hàng kịp thời và ít bị chiếm dụng vốn Tuy nhiên, nếu tỷ số quá cao có thể ảnh hưởng đến khối lượng hàng tiêu thụ do phương thức thanh toán chặt chẽ, gây khó khăn cho khách hàng Do đó, việc quan sát số vòng quay khoản phải thu giúp hiểu rõ hơn về chính sách bán hàng trả chậm và tình hình thu hồi nợ của doanh nghiệp.
* Số ngày bình quân vòng quay các khoản phải thu (DSO – Day of Sales Outstanding)
Chỉ số này đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp qua thời gian thu hồi các khoản phải thu Thời gian thu hồi tiền hàng ngắn cho thấy doanh nghiệp thu hồi nhanh chóng, giảm thiểu việc chiếm dụng vốn Ngược lại, thời gian dài làm tăng chiếm dụng vốn Tuy nhiên, nếu thời gian thu hồi quá ngắn, điều này có thể gây khó khăn cho người mua, ảnh hưởng đến doanh số bán hàng Chỉ tiêu này thường được so sánh với thời gian bán chịu mà doanh nghiệp quy định cho khách hàng; nếu thời gian thu hồi lớn hơn thời gian bán chịu, việc thu hồi là chậm, còn nếu ngược lại, doanh nghiệp thu hồi sớm hơn kế hoạch.
* Tỷ lệ các khoản phải trả so với các khoản phải thu
Chỉ tiêu này phản ánh phần vốn mà doanh nghiệp chiếm dụng được so với phần vốn mà doanh nghiệp bị khách hàng chiếm dụng
Nếu L>1, điều này cho thấy số tiền phải thu giảm, điều này tích cực cho tình hình tài chính của doanh nghiệp Ngược lại, nếu L lớn do nợ phải trả tăng, doanh nghiệp sẽ chiếm dụng nhiều vốn hơn và khả năng thanh toán sẽ kém đi.
Nếu L ≤ 1, điều này cho thấy doanh nghiệp đang gặp khó khăn trong việc huy động vốn, do các khoản phải thu tăng hoặc các khoản phải trả giảm Sự gia tăng khoản thu đồng nghĩa với việc doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn nhiều hơn, trong khi việc giảm khoản phải trả khiến lượng vốn chiếm dụng giảm Cả hai tình huống này đều làm giảm hiệu quả sử dụng vốn Tuy nhiên, việc giảm khoản phải trả có thể cải thiện khả năng thanh toán của doanh nghiệp.
* Số vòng quay các khoản phải trả
Chỉ tiêu số vòng quay các Khoản phải trả phản ánh hiệu quả thanh toán nợ trong kỳ kinh doanh, cho biết mức độ hợp lý của số dư các khoản này Số vòng quay cao chứng tỏ doanh nghiệp thanh toán kịp thời, giảm thiểu chiếm dụng vốn Tuy nhiên, nếu chỉ tiêu này quá cao, có thể gây ảnh hưởng tiêu cực đến kết quả kinh doanh, do doanh nghiệp phải huy động mọi nguồn vốn để trả nợ, bao gồm cả việc vay mượn hoặc bán rẻ hàng hóa, dịch vụ.
* Số ngày bình quân vòng quay các khoản phải trả (DPO – Day of Payables Outstanding)
Chỉ tiêu này thể hiện thời gian trung bình mà doanh nghiệp thanh toán cho chủ nợ, phản ánh mối quan hệ giữa doanh nghiệp và nhà cung cấp Hệ số kỳ chuyển đổi các khoản phải trả cao cho thấy công ty duy trì mối quan hệ tốt với người bán và có khả năng kéo dài thời gian thanh toán Ngược lại, hệ số DPO thấp cho thấy doanh nghiệp phải thanh toán nhanh chóng cho nhà cung cấp ngay sau khi nhận hàng.
1.3.3 Đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp
Tổng quan về Công ty TNHH Xuất Nhập khẩu Công nghệ 2A
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty a Thông tin chung
CÔNG TY TNHH XUẤT NHẬP KHẨU CÔNG NGHỆ 2A, hay còn gọi là 2A TECHNOLOGY IMPORT EXPORT COMPANY LIMITED, là một doanh nghiệp chuyên về xuất nhập khẩu công nghệ Công ty được viết tắt là 2A Technology Import Export Co., Ltd và có địa chỉ trụ sở chính rõ ràng.
: Số 3, ngõ 12, đường Kim Giang, Phường Kim Giang, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội
Mã số thuế : 0106828153 Đại diện pháp luật : Trần Thị Bình
Loại hình doanh nghiệp : Vừa và nhỏ
Loại hình kinh tế : Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên
Cơ quan thuế quản lý : Cục Thuế Quận Thah Xuân - Thành phố Hà Nội
Lĩnh vực hoạt động chính
: Xuất nhập khẩu hàng hóa, Tổ chức giới thiệu và xúc tiến thương mại
Vốn điều lệ : 6.000.000.000 đồng b Quá trình hình thành
Năm 2015, Công ty TNHH Dược phẩm AXN Việt Nam được thành lập với vốn điều lệ 1.500.000.000 đồng, hoạt động dưới hình thức công ty TNHH 2 thành viên trở lên Địa chỉ trụ sở chính ban đầu của công ty là Số 76 phố.
Khương Trung, Phường Khương Trung, Quận Thanh Xuân, Hà Nội, đã chứng kiến sự thay đổi quan trọng trong hoạt động của một công ty Năm 2017, công ty chuyển địa chỉ về Số 67 phố Khương Trung và đổi tên thành Công ty TNHH Dược phẩm Trung Hoàng Anh Đến giữa năm 2018, công ty tiếp tục chuyển đổi loại hình kinh tế thành Công ty TNHH một thành viên, đồng thời đổi tên thành Công ty TNHH XNK Công nghệ 2A và chuyển đến một địa chỉ mới.
Số 3 ngõ 12 Đường Kim Giang, Phường Kim Giang, Quân Thanh Xuân, Thành phố
Hà Nội Vốn điều lệ của công ty đã tăng từ 1.500.000.000đ lên 6.000.000.000đ, cho thấy sự mở rộng quy mô và sự phát triển mạnh mẽ của công ty, đồng thời số lượng cán bộ nhân viên cũng được tăng cường để đáp ứng nhu cầu này.
Công ty TNHH XNK Công nghệ 2A hoạt động theo phương pháp tự quản lý và tự bỏ vốn, cam kết đáp ứng đầy đủ các yêu cầu của Nhà nước Được sự hỗ trợ từ các ban ngành, công ty đã triển khai các chiến lược kinh tế hiệu quả, sắp xếp tổ chức gọn nhẹ và tuyển dụng nhân sự có nghiệp vụ vững vàng Đội ngũ cán bộ nhân viên tại công ty luôn có ý thức chấp hành kỷ luật cao, năng động, sáng tạo trong công việc, và không ngừng học hỏi, tiếp thu các tiến bộ khoa học kỹ thuật để áp dụng vào thực tiễn.
Công ty đã từng bước hòa nhập vào thị trường trong nước và quốc tế, chủ động trong hoạt động kinh doanh và phân phối các sản phẩm chất lượng cao, từ đó xây dựng được uy tín vững chắc với khách hàng.
Trong giai đoạn đầu thành lập, công ty đã phải đối mặt với nhiều thách thức trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt của cơ chế thị trường Thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty còn hạn chế do chưa đáp ứng được nhu cầu của khách hàng.
Vào năm 2015, công ty vẫn còn ở giai đoạn nhỏ và chủ yếu tập trung vào lĩnh vực xây lắp công trình, đồng thời hoạt động như một đại lý trung gian và bán buôn cho nhiều công ty khác.
Giai đoạn 2016-2017, công ty mở rộng hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực dược phẩm và trang thiết bị y tế, tập trung chủ yếu vào nhập khẩu thiết bị và vật tư y tế, đặc biệt là sản phẩm Led Qua đó, công ty đã dần trở thành một đơn vị đa chức năng, đáp ứng đầy đủ nhu cầu của khách hàng lớn nhỏ.
Giai đoạn 2018-2020 đánh dấu năm năm phát triển bền vững của Công ty, với sự gia tăng không ngừng về cả số lượng và chất lượng sản phẩm, dịch vụ Công ty đã xác định chữ tín là yếu tố sống còn, đồng thời đội ngũ nhân viên đã tăng từ 10 lên 20 thành viên Tuy nhiên, từ năm 2019, Công ty đối mặt với nhiều thách thức lớn, cần nỗ lực mở rộng kinh doanh và đa dạng hóa dịch vụ để góp phần vào sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.
Công ty TNHH XNK Công nghệ 2A đã vượt qua nhiều giai đoạn khó khăn và luôn nỗ lực thích ứng với xu hướng phát triển chung Để đạt được điều này, công ty không ngừng mở rộng sản xuất kinh doanh và khai thác thị trường mới.
Trong những năm gần đây, tổng giá trị doanh thu và thu nhập bình quân của người lao động đã có sự gia tăng đáng kể Hiện tại, công ty sở hữu 15 cán bộ công nhân viên với tổng vốn góp đạt 6 tỷ đồng.
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty a Chức năng
Công ty chuyên tổ chức giới thiệu và xúc tiến thương mại, nhằm tìm kiếm cơ hội và thách thức trong việc mua bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho khách hàng Hoạt động này không chỉ giúp nâng cao hiệu quả kinh doanh mà còn hỗ trợ công ty phát triển bền vững trong lĩnh vực thương mại.
Xây dựng và triển khai kế hoạch sản xuất kinh doanh là cần thiết để liên tục đáp ứng nhu cầu của khách hàng và hỗ trợ sự phát triển bền vững của công ty.
+ Tuân thủ pháp luật về quốc phòng, an ninh, trật tự an toàn xã hội, tuân thủ quy định của pháp luật của nhà nước
+ Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý, kỹ thuật nâng cao trình độ tay nghề cho cán bộ công nhân viên và nhiều lao động khác
+ Kinh doanh các mặt hàng đã đăng ký, đa dạng hoá các mặt hàng nhằm cung cấp cho khách hàng trong và ngoài tỉnh
Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước là rất quan trọng Cần tuân thủ chế độ báo cáo định kỳ theo quy định và đảm bảo tính chính xác của các báo cáo này.
Thực trạng kế toán công nợ và đánh giá khả năng thanh toán tại Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A
2.2.1 Đặc điểm sản phẩm, thị trường tiêu thụ, phương thức bán hàng, phương thức thanh toán a Đặc điểm sản phẩm
Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A chuyên cung cấp các sản phẩm công nghệ chiếu sáng và hình ảnh như module LED, cabinet, video processor, card thu Linsn và card nhận Linsn Sản phẩm của công ty được nhập khẩu từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm PINGXIANG CITY HEFA TRADECO., LTD, Công Ty TNHH Quảng Cáo Và Truyền Thông Sunrise, và Xiamen Qiangli Jucai Opto-Electronic Technology Co., Ltd, cùng với các nhà cung cấp khác tại địa bàn thành phố.
Thị trường tiêu thụ hàng hóa của công ty tập trung chủ yếu tại Thành phố Hà Nội, mở rộng đến các khu vực trong thành phố và một số tỉnh miền Bắc và miền Trung như Vĩnh Phúc, Quảng Ninh, và Huế Phương thức bán hàng của công ty được thiết kế để phục vụ hiệu quả nhu cầu của khách hàng trong các khu vực này.
Hiện nay, công ty đang áp dụng hai phương thức bán hàng: bán buôn và bán lẻ
Bán buôn là hình thức kinh doanh mà các bên ký kết hợp đồng kinh tế để mua bán hàng hóa với số lượng lớn Hợp đồng này quy định rõ thông tin về hàng hóa, phương thức thanh toán, giao hàng, trách nhiệm của mỗi bên và cách xử lý vi phạm Doanh thu sẽ được ghi nhận khi hàng hóa được giao đến tay khách hàng.
Bán lẻ là hình thức kinh doanh dành cho khách hàng mua số lượng ít và thanh toán ngay khi nhận hàng Doanh thu được ghi nhận ngay tại thời điểm khách hàng nhận hàng và thực hiện thanh toán, giúp công ty thu tiền ngay lập tức và giảm thiểu rủi ro trong quá trình thanh toán.
Hiện nay, công ty đang áp dụng hai phương thức thanh toán chủ yếu:
- Hình thức thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt: thường được áp dụng cho hình thức bán lẻ, những KH mua hàng với số lượng ít
Hình thức thanh toán trả chậm được áp dụng cho khách hàng thường xuyên giao dịch với công ty, đặc biệt là những đơn hàng lớn có hợp đồng ký kết Theo thỏa thuận, khách hàng có thể thanh toán trong vòng 45 ngày kể từ khi nhận hàng Đối với các đơn hàng có giá trị nhỏ hơn 20 triệu đồng, khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt, trong khi đối với đơn hàng lớn hơn 20 triệu đồng, thanh toán cần thực hiện qua chuyển khoản ngân hàng.
2.2.2 Tổ chức công tác kế toán công nợ tại Công ty a Đặc điểm hệ thống tài khoản đang sử dụng Để theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến công nợ, kế toán sử dụng hình thức Nhật ký chung và hệ thống tài khoản được lựa chọn từ hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tài Chính ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài Chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Đối với các tài khoản phải thu, phải trả công ty tiến hành phân cấp chi tiết hệ thống tài khoản cho từng đối tượng Do hằng ngày, công ty phải làm việc quan hệ kinh tế với rất nhiều KH, bạn hàng nên phát sinh rất nhiều nghiệp vụ kinh tế, do đó việc theo dõi chi tiết KH là rất cần thiết và quan trọng từ đó có cơ sở xác định các khoản thu chi thanh toán Với sự hỗ trợ của phần mềm máy tính trong việc xử lý thông tin nên sẽ giảm bớt phần nào công việc của kế toán
* Đối với các khoản phải thu
+ TK 131- "Phải thu của khách hàng"
Công ty mở thêm tài khoản chi tiết tùy thuộc vào từng đối tượng khách hàng khác nhau Tài khoản 131 – "Phải thu của khách hàng" được theo dõi chi tiết cho từng khách hàng cụ thể.
+ TK 133 – "Thuế GTGT được khấu trừ"
Tài khoản này được sử dụng để theo dõi thuế GTGT được khấu trừ cho các hàng hóa mà công ty đã mua trong kỳ Nó được phân cấp là tài khoản cấp 2.
“1331 - Thuế GTGT được khấu trừ cho hàng hóa, dịch vụ”
Tài khoản này được sử dụng để theo dõi các khoản phải thu không nằm trong phạm vi của tài khoản 131 Mỗi đối tượng sẽ được theo dõi chi tiết, giúp quản lý tài chính hiệu quả hơn.
* Đối với các khoản phải trả
+ TK 331 - "Phải trả cho người bán"
Tài khoản này được sử dụng để theo dõi các khoản nợ phải trả của công ty đối với các nhà cung cấp (NCC) Do có nhiều NCC, công ty đã mở thêm một số tài khoản cấp 2 để phân loại theo NCC trong và ngoài nước, giúp quản lý chi tiết hơn cho từng đối tượng.
Bảng 2.5 Phân cấp chi tiết TK 331 – "Phải phải trả nhà cung cấp"
TK cấp 1 TK cấp 2 Nội dung
331 Phải trả nhà cung cấp
3311 Nhà cung cấp Henan Kangdi Medical Devicé Co., LTD
3312 Nhà cung cấp Shandong Ming Yuan Latex Co., LTD
3313 Nhà cung Zhejiang Bangli Medical Products Co., LTD
3314 Nhà cung cấp trong nước
3315 Nhà cung cấp Pingxiang City Holly Import & Export Trade Co., Ltd
3316 Nhà cung cấp Guangzhou wafeng import and export trade
(Nguồn: Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A)
+ TK 333 – "Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước"
TK này được sử dụng để giám sát việc thực hiện các nghĩa vụ của công ty đối với nhà nước Việc theo dõi sẽ được thực hiện chi tiết trên tài khoản cấp 2, theo hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính ban hành.
+ TK 334 – "Phải trả công nhân viên"
Tài khoản này được sử dụng để theo dõi lương và các khoản trích theo lương của nhân viên trong công ty, với việc ghi chép chi tiết cho từng nhân viên.
+ TK 338 – "Phải trả, phải nộp khác"
Tài khoản này được sử dụng để theo dõi các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, cũng như giám sát tình trạng thiếu hụt và mất mát tài sản trong công ty Việc theo dõi được thực hiện chi tiết trên tài khoản cấp 2 theo hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính ban hành.
+ Tài khoản 341 – "Vay và nợ thuê tài chính"
Tài khoản này được sử dụng để theo dõi các khoản vay dài hạn của công ty, chủ yếu là vay ngân hàng, và được quản lý chi tiết theo từng chủ thể cho vay Hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán công nợ tại công ty có những đặc điểm riêng biệt, đảm bảo việc ghi chép và theo dõi các khoản vay một cách chính xác và hiệu quả.
* Hệ thống chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán là bằng chứng xác thực cho các nghiệp vụ kinh tế đã xảy ra Tại công ty, có nhiều loại chứng từ được sử dụng để ghi nhận và quản lý các giao dịch tài chính.
- Phiếu nhập kho (đối với mua hàng), phiếu xuất kho (đối với bán hàng)
- Hoá đơn giá trị gia tăng
- Phiếu thu (đối với thu tiền bán hàng của KH), phiếu chi (đối với trả tiền mua hàng cho NCC)
- Uỷ nhiệm thu (đối với thu tiền bán hàng của KH), uỷ nhiệm chi (đối với trả tiền mua hàng cho NCC)
- Biên bản đối chiếu công nợ, thư xác nhận nợ
MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ ĐÁNH GIÁ KHẢ NĂNG THANH TOÁN TẠI CÔNG TY
Định hướng phát triển của Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A
Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A là một doanh nghiệp độc lập, tự chủ và năng động, đã có những bước tiến đáng kể trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh Mặc dù mới thành lập, công ty đã mở rộng quy mô sản xuất và tạo ra nhiều việc làm, sản phẩm được thị trường chấp nhận và có uy tín cao Thành công này là kết quả của sự nỗ lực liên tục của ban lãnh đạo và toàn thể nhân viên, trong đó công tác kế toán, đặc biệt là kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng, đóng vai trò quan trọng.
Để mở rộng quy mô kinh doanh và phát triển trong nền kinh tế thị trường đầy biến động, công ty cần nâng cao hiệu quả quản lý và tìm kiếm thị trường mới Việc cải tiến chất lượng sản phẩm và đưa ra mức giá cạnh tranh cùng các phương thức tiêu thụ hợp lý là rất quan trọng để thu hút người tiêu dùng Để đạt được các mục tiêu này, công ty phải liên tục đổi mới và hoàn thiện, đặc biệt trong công tác kế toán công nợ.
Một số giải pháp về kế toán công nợ và đánh giá khả năng thanh toán tại công
ty TNHH Xuất nhập khẩu công nghệ 2A
3.2.1 Giải pháp đối với kế toán công nợ a Phê duyệt chứng từ
Công ty cần thu thập đầy đủ chứng từ kế toán như Phiếu đề nghị đặt hàng, hợp đồng kinh tế, hóa đơn, và Phiếu giao hàng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc này giúp công tác hạch toán diễn ra nhanh chóng và chính xác hơn.
Để tránh chậm trễ trong quá trình lưu chuyển chứng từ, mỗi nhân viên cần nâng cao trách nhiệm và ý thức trong việc kiểm tra, soát xét chứng từ Điều này đảm bảo rằng tất cả chữ ký và phê duyệt cần thiết được hoàn tất trước khi chuyển giao cho bộ phận khác.
Cần tăng cường công tác kiểm tra và đối chiếu chứng từ kế toán để đảm bảo tính hợp pháp và hợp lệ của các tài liệu Việc kiểm tra cần xem xét các yếu tố chứng từ, đối chiếu với thực tế và các tài liệu liên quan, đồng thời kiểm tra sự khớp đúng giữa số liệu và sổ sách kế toán Để nâng cao hiệu quả lưu chuyển chứng từ, công ty nên kiểm soát chặt chẽ quá trình lập hóa đơn và tách biệt giữa người lập hóa đơn và người theo dõi doanh thu nhằm giảm thiểu sai sót Ngoài ra, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào kế toán cũng là một yếu tố quan trọng để nâng cao hiệu quả công việc.
Công ty cần nâng cấp và bổ sung các phần mềm diệt virus tốt nhất cho máy tính nhằm hỗ trợ công tác kế toán, tránh tình trạng máy bị đơ khi làm việc, từ đó nâng cao hiệu suất công việc.
Nhân viên kế toán cần nâng cao chuyên môn và kiến thức trong việc lưu trữ và bảo mật thông tin kế toán trên phần mềm Misa để tránh lỗi hệ thống Để khuyến khích sự chủ động và sáng tạo, công ty nên xem xét luân chuyển công việc giữa các nhân viên kế toán dựa trên yêu cầu công việc và nguyện vọng của họ Việc này không chỉ giúp phát huy khả năng sáng tạo mà còn nâng cao tinh thần làm việc của nhân viên.
Ngoài ra công ty cần tăng tính kiểm soát phần mềm kế toán như:
+ Kiểm soát truy cập: Một người truy cập bất hợp pháp ảnh hưởng đến toàn bộ dữ liệu trong DN
Việc phân chia chức năng trong hệ thống kế toán là rất quan trọng, bao gồm việc tách biệt giữa người thiết kế/lập trình và người sử dụng, cũng như giữa người nhập liệu và quản lý dữ liệu Điều này giúp xác định rõ nhiệm vụ của từng cá nhân và bộ phận, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động và đảm bảo tính chính xác trong quản lý thông tin kế toán.
Để đảm bảo kiểm soát lưu trữ hiệu quả, doanh nghiệp cần quy định rõ ràng và cụ thể trách nhiệm của từng cá nhân Đồng thời, cần tổ chức kế hoạch chi tiết về thời gian sao lưu, thiết bị sử dụng, phương pháp thực hiện và phân công trách nhiệm trong quá trình sao lưu.
Để đảm bảo hiệu quả trong quản lý công nợ, việc tuân thủ quy trình là rất quan trọng; một chức năng chỉ có thể thực hiện khi chức năng trước đó đã hoàn thành Cần xây dựng hồ sơ quy trình rõ ràng, chi tiết và xác định trách nhiệm cụ thể Công tác hạch toán cũng cần được chú trọng, công ty nên thêm thời hạn thanh toán vào phần mềm kế toán để dễ dàng quản lý các khách hàng sắp đến hạn hoặc đã quá hạn trả nợ Điều này không chỉ giúp kế toán thuận tiện trong việc nhắc nhở khách hàng mà còn đảm bảo việc thanh toán cho nhà cung cấp được thực hiện kịp thời Do các chính sách tín dụng đã được quy định rõ trong hợp đồng, việc quay lại hóa đơn hay chứng từ sẽ tốn thời gian và làm giảm hiệu quả quản lý công nợ.
Không phải tất cả các khoản phải thu đều được thu hồi đúng hạn và đầy đủ, dẫn đến việc một số khoản phải thu cần được phân loại là khó đòi hoặc không thể thu hồi Để bảo vệ tình hình tài chính trong những trường hợp này, công ty nên thực hiện trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi, tuân thủ theo quy định tại Thông tư số 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019 của Bộ Tài chính.
3.2.2 Giải pháp cho đánh giá khả năng thanh toán
Các doanh nghiệp thường gặp khó khăn trong việc thu hồi các khoản phải thu nhanh chóng và đảm bảo thanh toán nợ đúng hạn để duy trì uy tín Tại Công ty TNHH Xuất nhập khẩu Công nghệ 2A, nơi có số lượng hàng hóa và nhà cung cấp lớn, việc này càng trở nên cấp thiết Để khắc phục tình trạng này, công ty cần áp dụng một số biện pháp hiệu quả đối với các khoản phải thu.
Phân tích khả năng tín dụng của khách hàng là quá trình đánh giá phẩm chất tín dụng thông qua dữ liệu về các giao dịch mua chịu trước đó Việc này giúp xác định khả năng thanh toán nợ của khách hàng, từ đó giảm thiểu rủi ro khó thu hồi nợ Đồng thời, điều này cũng tạo điều kiện cho công ty chủ động thanh toán các khoản nợ với nhà cung cấp đúng hạn.
Để quản lý hiệu quả tài chính, mỗi khách hàng nên có một hạn mức tín dụng cụ thể Nếu khoản nợ của khách hàng vượt quá hạn mức và chưa được thanh toán đúng hạn, công ty sẽ tạm ngừng bán hàng cho khách hàng đó cho đến khi khoản nợ được thanh toán Điều này giúp hạn chế tình trạng chiếm dụng vốn và giảm thiểu nợ xấu cho công ty.
Mỗi hóa đơn trong phần mềm kế toán cần ghi rõ thời hạn thanh toán và quá trình thực hiện hợp đồng của khách hàng Đối với những khách hàng có quan hệ lâu dài và uy tín trong việc thanh toán nợ, công ty nên xem xét gia hạn thời gian thanh toán và hạn mức tín dụng so với khách hàng mới Cụ thể, nếu hợp đồng quy định thời hạn thanh toán là 45 ngày kể từ ngày ký, công ty nên gia hạn thêm thời gian để khách hàng có thể thanh toán kịp thời, từ đó đảm bảo việc thu hồi nợ và duy trì mối quan hệ hợp tác, đồng thời thu hút thêm khách hàng mới.
Khuyến khích khách quen mua hàng theo phương thức trả góp Đối với những
Công ty mới yêu cầu khách hàng ứng trước một phần tiền mua hàng để giảm thiểu rủi ro không thu hồi được nợ, từ đó tăng cường dòng tiền và giảm các khoản phải thu Biện pháp này giúp rút ngắn kỳ thu tiền bình quân và nâng cao vòng quay các khoản phải thu.
Công ty có thể khuyến khích khách hàng thanh toán sớm bằng cách áp dụng chiết khấu, chẳng hạn như giảm 2% tổng nợ nếu thanh toán trước 45 ngày kể từ ngày ký hợp đồng Việc hạn chế kéo dài các khoản nợ là cần thiết để tránh chi phí cơ hội do không thu được nợ, ảnh hưởng đến chi phí kinh doanh Đối với các công ty vừa là khách hàng vừa là nhà cung cấp, kế toán nên thực hiện việc bù trừ công nợ để giảm thiểu các khoản phải thu và phải trả.
Các kiến nghị về điều kiện để thực hiện giải pháp
3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ
Chính phủ cần khẩn trương hoàn thiện hệ thống pháp lý liên quan đến kế toán bằng cách xây dựng và ban hành đầy đủ các văn bản, chuẩn mực và quy định pháp lý Điều này nhằm tạo ra khung pháp lý cho công tác kế toán, phù hợp với đặc điểm và yêu cầu quản lý hiện tại tại Việt Nam Việc này không chỉ nâng cao vị thế pháp lý của ngành kế toán mà còn đảm bảo đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế hội nhập toàn cầu.
Tổ chức nghiên cứu nhằm hoàn thiện lý luận kế toán quản trị ở Việt Nam cần xác định rõ phạm vi và nội dung của kế toán quản trị trong doanh nghiệp Cần xây dựng mô hình kế toán quản trị phù hợp cho các loại hình doanh nghiệp như doanh nghiệp xây dựng, thương mại, giao thông và bưu điện Đồng thời, kế toán quản trị cũng cần được thiết lập theo từng quy mô doanh nghiệp, bao gồm doanh nghiệp lớn, trung bình và nhỏ.
3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính
Bộ Tài chính cần nhanh chóng hoàn thiện hệ thống kế toán và các quy định liên quan, đồng thời phối hợp với các cơ quan chức năng để hướng dẫn cụ thể về kế toán quản trị cho doanh nghiệp Các nội dung trọng tâm bao gồm quy định về tỷ lệ phạt vi phạm hợp đồng, chi tiết khoản mục trích lập dự phòng, các loại dự toán, báo cáo kế toán quản trị, và chỉ tiêu phân tích tài chính doanh nghiệp Ngoài ra, cần nghiên cứu để ban hành, sửa đổi hoặc bổ sung các quy định về cơ chế quản lý phù hợp và đồng bộ với kế toán quản trị tại các doanh nghiệp.
Các cơ sở đào tạo nghiên cứu cần tăng cường nghiên cứu lý luận về bản chất, đối tượng, nội dung, phạm vi và phương pháp nghiên cứu kế toán quản trị, đặc biệt là kế toán quản trị công nợ Đồng thời, cần chú trọng giảng dạy và bồi dưỡng kiến thức về tầm quan trọng và hiệu quả của việc tổ chức công tác kế toán quản trị trong doanh nghiệp.
Nghiên cứu và phát hành đa dạng tài liệu, sách tham khảo cùng hướng dẫn thực hành cụ thể về kế toán quản trị, nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp dễ dàng tiếp cận kiến thức mới.
Tổ chức các hội thảo và giao lưu giữa các doanh nghiệp trong cùng ngành là rất cần thiết để chia sẻ kinh nghiệm và hỗ trợ lẫn nhau Những hoạt động này giúp cải thiện cách thức quản lý, phương pháp bán hàng và công tác kế toán, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý chung của doanh nghiệp, đặc biệt là trong lĩnh vực kế toán công nợ.
Chương III đã nêu ra định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới Đưa ra một số biện pháp để khắc phục các hạn chế còn tồn tại trong công tác kế toán công nợ cũng như tình hình thanh toán của công ty Đồng thời nêu ra một số kiến nghị đối với Chính phủ và Bộ Tài chính để thực hiện các giải pháp đã đề ra.