Chuẩn hóa thông tin thống kê tiền tệ của ngân hàng nhà nước việt nam theo thông lệ quốc tế,đề tài nghiên cứu khoa học cấp sơ sở

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP CƠ SỞ NĂM HỌC 2019-2020 CHUẨN HỐ THƠNG TIN THỐNG KÊ TIỀN TỆ CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM THEO THÔNG LỆ QUỐC TẾ MÃ SỐ: DTHV.17/2019 CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI: TS NGUYỄN HỒNG YẾN NĂM 2020 DANH SÁCH THÀNH VIÊN THAM GIA ĐỀ TÀI TT Họ tên Đơn vị Vai trò TS Nguyễn Hồng Yến Khoa Ngân hàng, HVNH Chủ nhiệm TS Trịnh Hồng Hạnh Khoa Ngân hàng, HVNH Thƣ ký Ths Phạm Thị Hồng Linh Khoa Ngân hàng, HVNH Thành viên Ths Lê Thái Sơn Trung tâm thơng tin tín Thành viên dụng Quốc gia Việt Nam – NHNN Việt Nam MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THÔNG TIN THỐNG KÊ TIỀN TỆ TẠI NGÂN HÀNG TRUNG ƢƠNG 1.1 Vấn đề thống kê tiền tệ 1.1.1 Khái niệm tầm quan trọng thống kê tiền tệ 1.1.2 Sản phẩm/Dữ liệu đầu thống kê tiền tệ 1.2 Hoạt động thống kê tiền tệ theo chuẩn quốc tế 1.2.1 Nguồn thu thập liệu sử dụng thống kê tiền tệ 1.2.2 Phân tổ khu vực thể chế thống kê tiền tệ 10 1.2.3 Quy tắc kế toán áp dụng thống kê tiền tệ 15 1.2.4 Quy trình tổng hợp liệu Báo cáo từ tổ chức tài 21 1.3.Chuẩn hố thơng tin thống kê tiền tệ nhân tố ảnh hƣởng đến việc chuẩn hố thơng tin thống kê tiền tệ 30 1.3.1.Chất lƣợng thông tin thống kê việc chuẩn hố thơng tin thống kê tiền tệ30 1.3.2.Các nhân tố ảnh hƣởng đến việc chuẩn hố thơng tin thống kê tiền tệ 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG 35 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG THÔNG TIN THỐNG KÊ TIỀN TỆ CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 36 2.1.Hoạt động thống kê tiền tệ NHNN Việt Nam 36 2.1.1.Lịch sử thống kê tiền tệ NHNN Việt Nam 36 2.1.2.Các quy định pháp lý kế toán, thống kê Việt Nam 36 2.1.3.Tổ chức công tác thống kê tiền tệ Vụ dự báo thống kê – NHNN 38 2.2.Phân tích thực trạng hệ thống thông tin thống kê tiền tệ NHNN Việt Nam 42 2.2.1.Thực trạng hệ thống liệu phục vụ cho công tác báo cáo 42 2.2.2.Hoạt động thống kê tiền tệ NHNN Việt Nam 56 2.2.3.Bảng cân đối tiền tệ đại lƣợng tiền tệ 62 2.3.Đánh giá chung 68 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 68 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 70 KẾT LUẬN CHƢƠNG 73 CHƢƠNG 3: ĐỀ XUẤT NHẰM CHUẨN HỐ THƠNG TIN THỐNG KÊ TIỀN TỆ THEO THÔNG LỆ QUỐC TẾ 74 3.1.Định hƣớng công tác thống kê tiền tệ chuẩn hố thơng tin thống kê tiền tệ NHNN Việt Nam 74 3.2.Nhóm đề xuất nhằm chuẩn hố thơng tin thống kê tiền tệ 75 3.2.1 Tạo sức ép, bắt buộc ngân hàng phải áp dụng chuẩn mực quốc tế 75 3.2.2 Hoàn thiện điều kiện ngân hàng để thực việc áp dụng chuẩn mực quốc tế 78 3.2.3.Nhóm giải pháp phân tổ, phân loại áp dụng thống kê tiền tệ 79 3.3.Nhóm giải pháp đƣợc đề xuất nhằm hỗ trợ cho việc nâng cao chất lƣợng công tác thống kê tiền tệ 80 3.3.1.Xây dựng chế quản lý chất lƣợng công tác thống kê 80 3.3.2.Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ tiên tiến vào công tác thống kê 81 3.3.3.Nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán làm công tác thống kê 81 KẾT LUẬN CHƢƠNG 82 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Phân loại tài sản tài chủ yếu 17 Bảng 1.2: Đo lƣờng tài sản nợ tài thống kê tiền tệ 20 Bảng 1.3: Bảng cân đối tiền tệ chi tiết Ngân hàng trung ƣơng 25 Bảng 1.4: Bảng cân đối tiền tệ tóm tắt Ngân hàng trung ƣơng (Ví dụ) 26 Bảng 1.5: Bảng cân đối tiền tệ tóm tắt Tổ chức nhận tiền gửi khác (ví dụ) 27 Bảng 1.6: Bảng cân đối tiền tệ tóm tắt Các tổ chức nhận tiền gửi (tồn ngành) 28 Bảng 2.1 Số lƣợng báo cáo nhận từ TCTD 41 Bảng 2.2 So sánh chuẩn mực, chế độ kế toán ngân hàng Việt Nam chuẩn mực quốc tế 44 Bảng 2.3 Khu vực thể chế Việt Nam theo hƣớng dẫn IMF 58 Bảng 2.5 Cách trình bày phân tổ cơng cụ tài Việt Nam theo IMF 60 Bảng 2.6 Trình bày Bảng cân đối theo Hƣớng dẫn IMF Việt Nam 61 Bảng 2.7 Bảng Cân đối tiền tệ tóm tắt TCTD 63 Bảng 2.8 Bảng cân đối tiền tệ tóm tắt NHNN 64 Bảng 2.9 Bảng cân đối tiền tệ chi tiết toàn ngành 65 Bảng 2.10 Bảng cân đối tiền tệ rút gọn toàn ngành 68 DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 1.1: Khung thu thập liệu dùng cho Thống kê tiền tệ 22 Hình 1.2 Sơ đồ hợp bảng cân đối tiền tệ tổ chức tài 23 Hình 2.1 Mơ hình Báo cáo thống kê tập trung 39 Hình 2.2 Khoản mục TM TG NHNN theo VAS VP Bank 47 Hình 2.3 Khoản mục tiền mặt tiền gửi NHNN theo IFRS VP Bank 47 Hình 2.4 Khoản mục tiền gửi cho vay TCTD khác VP Bank theo VAS 48 Hình 2.5 Khoản mục tiền gửi cho vay TCTD khác VP Bank theo IFRS 48 Hình 2.6 Khoản mục CKKD CK đầu tƣ theo VAS VP Bank 50 Hình 2.7 Khoản mục CKKD CK đầu tƣ theo IFRS VP Bank 51 Hình 2.12 Khoản mục cho vay VP Bank theo VAS 52 Hình 2.13 Khoản mục cho vay VP Bank theo IFRS 53 Hình 2.14 Khoản mục huy động vốn VP Bank theo VAS 53 Hình 2.15 Khoản mục huy động vốn VP Bank theo IFRS 53 Hình 2.16a Khoản mục TSTC phái sinh VP Bank theo VAS 54 Hình 2.16b Khoản mục Nợ tài phái sinh VP Bank theo VAS 55 Hình 2.17a Khoản mục TSTC phái sinh VP Bank theo IFRS 55 Hình 2.17b Khoản mục Nợ tài phái sinh VP Bank theo IFRS 56 Hình 2.18 Nguồn số liệu quy trình lập Bảng cân đối tiền tệ 56 LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong trình phát triển hội nhập kinh tế nói chung, hệ thống ngân hàng nói riêng, thơng tin, số liệu thống kê tiền tệ - ngân hàng đƣợc đánh giá sở quan trọng để điều hành, hoạch định chiến lƣợc sách ngành ngân hàng nhƣ Ngài Wim Duisenberg - Chủ tịch Quỹ Tiền tệ châu Âu khẳng định: “Điều quan trọng xây dựng sách tiền tệ cơng tác thống kê tốt” Rõ ràng, để điều hành sách tiền tệ, thơng tin xác, kịp thời tiêu/đại lƣợng tiền tệ vơ quan trọng Điều có đƣợc cơng tác thống kê tiền tệ đƣợc thực cách minh bạch, thông suốt tuân theo hệ thống chuẩn mực định Đặc biệt, kinh tế mở, xu hƣớng hội nhập tất yếu, hoạt động kinh tế tài quốc gia không quan tâm tới giao dịch nội quốc gia mà giao dịch với phần lại giới (Rest of the World – ROW) Hệ thống tiền tệ quốc gia đƣợc đặt chung xu vận động Hệ thống tài – tiền tệ Thế Giới Thông tin thống kê tiền tệ vậy, không cần thiết quan trọng quốc gia riêng lẻ mà với khu vực Thế Giới Chính vậy, để hỗ trợ xây dựng giám sát sách tiền tệ nhƣ tạo sở cho việc xây dựng khung thống kê để đánh giá ổn định ngành tài chính, Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF) phát hành Sổ tay thống kê tiền tệ tài (Monetary and Financial Statistics Manual MFSM) để đƣa hƣớng dẫn trình bày số liệu thống kê tiền tệ tài đƣợc xuất lần đầu vào năm 2000 có phiên sửa đổi vào năm 2008 2016 Hƣớng dẫn giúp cho việc chuẩn hoá liệu thống kê nhƣ phƣơng pháp thống kê để có đƣợc thơng tin thống kê qn có tính so sánh quốc gia Cùng với việc đẩy mạnh đổi phát triển lĩnh vực hoạt động khác ngành ngân hàng năm gần đây, công tác thống kê ngày nhận đƣợc quan tâm Ban lãnh đạo Ngân hàng Nhà nƣớc (NHNN) lãnh đạo tổ chức tín dụng (TCTD) Tuy nhiên, tận thời điểm thông tin thống kê tiền tệ Việt Nam cịn có nhiều khoảng cách so với thơng lệ quốc tế Sự khác biệt xuất phát phần nhiều từ ghi nhận kế toán (sự khác biệt chuẩn mực kế toán), khác biệt phƣơng pháp phân tổ trình bày dẫn tới sai lệch thơng tin thống kê nghiệp vụ từ ảnh hƣởng đến chất lƣợng thông tin tiêu vĩ mô tiền tệ hoạt động ngân hàng Điều không ảnh hƣởng đến quản lý vĩ mô mảng nghiệp vụ mà làm sai lệch đáng kể thông tin thống kê tiền tệ phục vụ cho việc điều hành sách tiền tệ NHNN Do vậy, chuẩn hố thơng tin thống kê tiền tệ đòi hỏi thiết bối cảnh Tổng quan nghiên cứu Có thể nói chủ đề cơng trình nghiên cứu mang tính học thuật, chủ yếu Sổ tay, Hƣớng dẫn mang tính kỹ thuật Về thống kê, có Đề tài NCKH cấp Ngành: “Hồn thiện hệ thống Báo cáo thống kê Ngân hàng Nhà nước nâng cấp thông tư 31/2013/TT-NHNN ngày 13/12/2013” Thạc sĩ Nguyễn Thị Dịu Đề tài chủ yếu tập trung vào hệ thống Báo cáo thống kê nói chung không tập trung vào thống kê tiền tệ Hơn tập trung nhiều vào kỹ thuật nội dung bảng biểu công tác thống kê nghiệp vụ chƣa giải vấn đề mấu chốt từ công tác ghi nhận số liệu kế tốn có liên quan tới nghiệp vụ cần thống kê Một số đề tài cơng tác kế tốn nhƣ cần thiết phải áp dụng Chuẩn mực kế tốn lại chƣa đề cập tới ảnh hƣởng chế độ chuẩn mực kế toán tới chuẩn xác thông tin thống kê tiền tệ nhƣ đại lƣợng tiền tệ Do vậy, đề tài hƣớng tới khoảng trống nghiên cứu cịn bỏ ngỏ là: - Việc chƣa không áp dụng chuẩn mực kế toán, phân loại nghiệp vụ ảnh hƣởng nhƣ đến mức độ xác ý nghĩa số liệu nhận đƣợc? - Việc chƣa áp dụng thông lệ quốc tế thống kê tiền tệ cách hoàn chỉnh ảnh hƣởng đến đại lƣợng tiền tệ nhƣ nào? Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu chung: Chuẩn hố thơng tin thống kê tiền tệ theo thông lệ quốc tế Mục tiêu cụ thể:  Hệ thống hố sở lý luận thơng tin thống kê tiền tệ theo thông lệ quốc tế  Tìm hiểu thực trạng thống kê tiền tệ NHNN Việt Nam khoảng cách so với chuẩn mực thông lệ quốc tế  Trên sở đó, nghiên cứu đề xuất khuyến nghị, giải pháp để chuẩn hố thơng tin thống kê tiền tệ phục vụ cho điều hành sách tiền tệ NHNN Việt Nam Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Thông tin thống kê hoạt động thống kê tiền tệ NHNN Việt Nam Phạm vi nghiên cứu Thời gian: Trƣớc sau Thông tƣ 35/2015/TT-NHNN ngày 31/12/2015 đời Phƣơng pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phƣơng pháp phân tích định tính sở thống kê, tổng hợp, so sánh đối chiếu đồng thời phƣơng pháp mô giản đơn đƣợc sử dụng để minh chứng cho cách biệt phƣơng pháp thống kê tiền tệ Việt Nam với thông lệ quốc tế để thấy rõ khác biệt thông tin thống kê đƣợc cung cấp Việt Nam với quốc tế Cấu trúc nghiên cứu Nghiên cứu đƣợc kết cấu theo chƣơng truyền thống: - Chương 1: Cơ sở lý luận thông tin thống kê tiền tệ Ngân hàng Trung Ương - Chương 2: Thực trạng thông tin thống kê tiền tệ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam - Chương 3: Giải pháp nhằm chuẩn hoá thông tin thống kê tiền tệ theo thông lệ quốc tế CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THÔNG TIN THỐNG KÊ TIỀN TỆ TẠI NGÂN HÀNG TRUNG ƢƠNG 1.1 Vấn đề thống kê tiền tệ 1.1.1 Khái niệm tầm quan trọng thống kê tiền tệ Thống kê tiền tệ hiểu hoạt động nghiên cứu, thiết lập cách thức thu thập, phân tổ, phân loại trình bày số liệu thống kê tiền tệ theo khuôn mẫu báo cáo thống kê riêng có lĩnh vực tiền tệ ngân hàng Thống kê tiền tệ thực thu thập, tổng hợp phân tích thơng tin hoạt động toàn hệ thống ngân hàng, bao gồm hoạt động Ngân hàng Trung ƣơng hoạt động tổ chức tài Qua đó, thống kê tiền tệ giúp cung cấp thông tin đại lƣợng tiền tệ nhƣ: tổng phƣơng tiện tốn, tín dụng kinh tế, dự trữ ngoại hối, tổng vốn huy động, lƣợng tiền lƣu thông hoạt động ngân hàng nhằm phục vụ việc phân tích, đánh giá diễn biến hoạt động tiền tệ, làm sở cho việc xây dựng điều hành sách tiền tệ quốc gia, để xây dựng sách kinh tế thời kỳ (SNA, 2008) Các số liệu thống kê để Ngân hàng Trung ƣơng xây dựng điều hành sách tiền tệ quốc gia, kiểm tra, kiểm sốt hoạt động tổ chức tài Thống kê tiền tệ phần bật phần đặc biệt hệ thống thống kê kinh tế vĩ mô quốc gia So với loại thống kê kinh tế vĩ mô khác, cụ thể tài khoản quốc gia, thống kê khu vực bên ngồi thống kê tài Chính Phủ, hầu hết quốc gia tổng hợp phổ biến số liệu thống kê tiền tệ thƣờng xuyên kịp thời Điều đƣợc hỗ trợ luật pháp quy định, xuất phát từ nhu cầu nhà hoạch định sách ngƣời tham gia thị trƣờng, nhƣ tính sẵn có nguồn liệu chi tiết thƣờng xuyên Hầu hết quốc gia tổng hợp số liệu tổ chức nhận tiền gửi hàng tháng phân tích vịng hai tháng sau kết thúc thời gian tham chiếu Cùng với số liệu hệ thống kế toán ngân hàng, số liệu thống kê tiền tệ, ngân hàng có vai trị quan trọng việc cung cấp thơng tin đầy đủ, toàn diện, chuyên sâu cho lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ ngân hàng để Ngân hàng Trung ƣơng thực chức quản lý Nhà nƣớc tiền tệ hoạt động ngân hàng,  Đề xuất Bộ Tài Chính Thứ nhất, Bộ Tài cần chọn lựa mơ hình áp dụng chuẩn mực quốc tế phù hợp với điều kiện Việt Nam Lộ trình áp dụng IFRS Việt Nam nằm “Đề án áp dụng Chuẩn mực Báo cáo tài quốc tế (IFRS) Việt Nam” Bộ Tài soạn thảo trình Thủ tƣớng phê duyệt theo Chiến lƣợc kế toán – kiểm toán đến năm 2020, tầm nhìn 2030 Quyết định số 480/QĐ-TTg ngày 18/03/2013 Thủ tƣớng Chính phủ Lộ trình áp dụng gồm giai đoạn:  Giai đoạn chuẩn bị: từ năm 2019 đến hết năm 2021  Giai đoạn áp dụng tự nguyện: từ năm 2022 đến hết năm 2025  Giai đoạn bắt buộc áp dụng: từ sau năm 2025 Giai đoạn chuẩn bị, BTC cần thực công việc sau: 2019 – 2021  Công bố dịch IFRS tiếng Việt; Giai đoạn  Xây dựng ban hành văn hƣớng dẫn áp dụng IFRS; chuẩn bị  Xây dựng chế tài liên quan;  Đào tạo nguồn nhân lực, quy trình triển khai cho doanh nghiệp Một số doanh nghiệp sau có nhu cầu đủ nguồn lực tự nguyện đƣợc Bộ Tài lựa chọn:  L2022 – Cơng ty mẹ tập đồn kinh tế Nhà nƣớc quy mơ lớn có khoản vay đƣợc tài trợ định chế tài quốc tế; 2025  Công ty niêm yết; Giai đoạn tự  Công ty đại chúng quy mô lớn công ty mẹ chƣa niêm yết; nguyện  Các công ty mẹ khác nhu cầu đủ nguồn lực tự nguyện áp dụng IFRS BCTC RIÊNG  Các doanh nghiệp có 100% vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi có nhu cầu đủ nguồn lực tự nguyện đƣợc Bộ Tài lựa chọn Sau 2025 Bộ Tài nhu cầu, khả sẵn sàng doanh nghiệp tình hình Giai đoạn bắt thực tế để quy định thời điểm cụ thể bắt buộc áp dụng IFRS cho đối tƣợng cụ buộc thể Nguồn: Vụ Chế độ Kế toán Kiểm tốn - Bộ Tài 76 Với lộ trình này, Bộ Tài cần sớm định lựa chọn mơ hình áp dụng IFRS phù hợp với Việt Nam Kinh nghiệm áp dụng IFRS quốc gia giới cho thấy, có mơ hình đƣợc nhóm nƣớc áp dụng nhƣ sau: Mơ hình 1: Áp dụng tồn theo IFRS Các nƣớc theo mơ hình áp dụng hồn tồn, khơng sửa đổi IFRS Mơ hình 2: Vận dụng tồn IFRS, nhƣng kèm theo phụ lục sửa đổi số nội dung mốt số chuẩn mực Mơ hình 3: Vận dụng có chọn lọc nội dung IFRS, bên cạnh áp dụng thêm hệ thống chuẩn mực quốc gia Nhóm 4: Khơng áp dụng IFRS Các nƣớc theo mơ hình thực kế toán theo hệ thống chuẩn mực quốc gia nhƣng có hƣớng đến hội tụ với chuẩn mực quốc tế Theo chuyên gia từ lĩnh vực có liên quan với điều kiện Việt Nam cịn có nhiều hạn chế sách, sở pháp lý nhƣ môi trƣờng áp dụng IFRS (môi trƣờng văn hóa, trị, kinh tế, cơng nghệ, …) lực trình độ đội ngũ kế tốn Chính thế, mơ hình áp dụng IFRS nên lựa chọn mơ hình áp dụng phần có chuyển đổi nhằm giúp cho Việt Nam có thêm chuẩn bị, hồn thiện đầy đủ điều kiện để áp dụng toàn IFRS - Thứ hai, Bộ tài cần hồn thiện sở pháp lý, bổ sung chuẩn mực kế tốn quan trọng cịn thiếu ngành ngân hàng, bao gồm: + Xây dựng ban hành CMKT CCTC hƣớng tời phù hợp với chuẩn mực quốc tế phù hợp với điều kiện Việt Nam + Xây dựng ban hành chuẩn mực GTHL Chuẩn mực GTHL khơng phần quan trọng để thực tốt đƣợc yêu cầu, nguyên tắc kế tốn CCTC GHTL ln đƣợc sử dụng nhiều để đo lƣờng ghi nhận CCTC theo chuẩn mực quốc tế Trong đó, Việt Nam, GHHL vấn đề mẻ nhiều hạn chế việc sử dụng để đo lƣờng, ghi nhận CCTC Việc ban hành chuẩn mực GTHL để hồn thiện khung pháp lý cho việc ban hành vận dụng CMKT CCTC Trên sở Luật Kế toán ban hành, Bộ tài chính, NHNN cần ban hành chuẩn mực GTHL, theo chuẩn hóa vấn đề liên quan đến GTHL từ khái 77 niệm GTHL nguyên tắc xác định GTHL, mơ hình, phƣơng pháp xác định GTHL đối tƣợng áp dụng GTHL nhƣ phạm vi, nội dung cần công bố thông tin CCTC đƣợc đo lƣờng ghi nhận theo GTHL + Đồng thời với việc ban hành CMKT, BTC cần xem xét chỉnh sửa lại CMKT Việt Nam cho phù hợp hệ thống VAS hành không đƣợc cập nhật từ ban hành tới nên nhiều hạn chế đặc biệt điều kiện có chuẩn mực ban hành phù hợp với chuẩn mực quốc tế với điều kiện có nhiều thay đổi Việt Nam Ví dụ, VAS 01 quy định “ngun tắc giá gốc” khơng cịn phù hợp ban hành chuẩn mực CCTC, GTHL cần sửa nguyên tắc thành nguyên tắc GTHL  Đề xuất Ngân hàng Nhà nước NHNN cần có trách nhiệm phối hợp với BTC việc xây dựng, ban hành chuẩn mực quốc tế Đồng thời, NHNN cần chủ động tổ chức hoạt động triển khai áp dụng chuẩn mực quốc tế theo lộ trình mà BTC xây dựng đƣợc Chính phủ phê duyệt 3.2.2 Hoàn thiện điều kiện ngân hàng để thực việc áp dụng chuẩn mực quốc tế Các ngân hàng nơi thực áp dụng CMQT cần phải hội tụ, hoàn thiện tất điều kiện để áp dụng cách tốt Do vậy, ngân hàng cần thực công việc sau: Thứ nhất, xác định việc áp dụng CMQT xu tất yếu ngân hàng lợi ích mang lại cho ngân hàng vƣợt xa chi phí trƣớc mắt mà họ phải bỏ áp dụng chuẩn mực Vì vậy, ngân hàng cần mạnh dạn nghiên cứu vận dụng CMQT chƣa có yêu cầu bắt buộc Thứ hai, ngân hàng cần đánh giá thực trạng điều kiện có ngân hàng việc áp dụng CMQT Việc áp dụng CMQT yêu cầu ngân hàng phải có đầy đủ nguồn lực để thực hiện, bao gồm liệu, ngƣời, quy trình hệ thống core banking … Vì vậy, ngân hàng cần đánh giá xem xét lại tồn diện thực trạng vấn đề xem có đáp ứng đƣợc hay không Thứ ba, ngân hàng cần nâng cấp hệ thống, cập nhật quy trình vận hành hệ thống để thích nghi với yêu cầu áp dụng IAS/ IFRS 78 Trên sở xem xét đánh giá thực trạng hệ thống, quy trình có so với yêu cầu áp dụng CMQT, ngân hàng phải đầu tƣ nâng cấp hệ thống, cập nhật quy trình cho phù hợp với yêu cầu đặt CMQT Ví dụ, để áp dụng đƣợc mơ hình tổn thất tín dụng dự kiến theo IFRS đòi hỏi phải sử dụng liệu lịch sử tổn thất tín dụng biến số kinh tế vĩ mô để ƣớc tính tổn thất dự kiến tƣơng lai mà liệu chƣa có hệ thống ngân hàng Do vậy, đòi hỏi hệ thống phải đƣợc nâng cấp để tích hợp đƣợc đầy đủ liệu lịch sử nhƣ kết hợp phân tích yếu tố vĩ mơ Muốn làm đƣợc điều cần hỗ trợ cơng nghệ thơng tin gắn liền với quy trình nghiệp vụ để phục vụ cho việc thu thập, ghi nhận chiết xuất liệu ngân hàng Vì vậy, ngân hàng cần lựa chọn ứng dụng (ví dụ việc lựa chọn sử dụng rộng rãi bảng tính excel…) để hỗ trợ tốt cho việc đáp ứng yêu cầu CMQT Thứ tƣ, ngân hàng cần ƣớc tính ảnh hƣởng tài chính, ngƣời, hệ thống mơ hình hoạt động, quy trình kinh doanh ngân hàng áp dụng IFRS Có thể khẳng định áp dụng IFRS thơng tin tài ngân hàng đƣợc trình bày sát thực hơn, thận trọng làm cho BCTC ngân hàng trở nên xấu so với chƣa áp dụng IFRS Nhƣ vậy, việc áp dụng IFRS ảnh hƣởng đến tình hình tài ngân hàng nên cần ƣớc tính ảnh hƣởng tài Bên cạnh nhân ngân hàng, hệ thống, mơ hình hoạt động quy trình kinh doanh bị ảnh hƣởng nên cần ƣớc tính ảnh hƣởng để chuẩn bị sẵn sàng đối mặt áp dụng IFRS Ảnh hƣởng chuẩn mực cần đƣợc thông báo cho bên có lợi ích liên quan ngân hàng nhƣ Hội đồng quản trị, Ban điều hành, cổ đơng, tổ chức phân tích đầu tƣ, quan quản lý nhà nƣớc… Đồng thời, ngân hàng cần thực biện pháp nhằm giảm thiểu ảnh hƣởng tiêu cực áp dụng CMQT 3.2.3 Nhóm giải pháp phân tổ, phân loại áp dụng thống kê tiền tệ Nhƣ phân tích Chƣơng thực trạng phân loại trình bày cơng cụ tài thống kê tiền tệ Việt Nam có khác biệt trình bày khoản mục 79 Lãi phải thu/phải trả tài sản/nợ tài Do số liệu quy mơ tín dụng, quy mơ huy động vốn đƣợc phản ánh không theo Chuẩn quốc tế đƣợc chất quyền nghĩa vụ tài hay nói cách khác “vị tài chính” mà Khu vực thể chế tài có với Khu vực thể chế khác Điều dẫn tới cung cấp thơng tin nhìn sai lệch cho ngƣời sử dụng thông tin, đại lƣợng tiền tệ M1, M2 theo bị sai lệch phần lãi phải trả/lãi phải thu đƣợc bù trừ khoản mục Khác ròng Bảng cân đối tiền tệ rút gọn Giải pháp đặt cần phải tuân thủ theo Hƣớng dẫn IMF việc phân loại tài sản/nợ trình bày lãi phải trả/lãi phải thu kèm với phần gốc mà phát sinh Điều khơng thực đƣợc cách xếp lại khoản mục báo cáo mà địi hỏi có thay đổi sở pháp lý định giá cơng cụ tài nhƣ đề cập cho công cụ tài đƣợc ghi nhận phản ánh theo giá trị hợp lý, giá trị thực Tuy nhiên, trƣớc mắt, việc ghi nhận cơng cụ tài chƣa đƣợc thực theo Chuẩn quốc tế lên Báo cáo thống kê tiền tệ, Vụ thống kê hoàn tồn thực phân loại lại khoản mục lãi phải trả/phải thu theo giá trị gốc mà phát sinh nhằm phản ảnh chất giá trị hợp lý cơng cụ tài mà phản ảnh nhằm xác hố thơng tin thống kê phục vụ cho việc phân tích dự báo điều hành sách tiền tệ sở đại lƣợng tiền tệ 3.3 Nhóm giải pháp đƣợc đề xuất nhằm hỗ trợ cho việc nâng cao chất lƣợng công tác thống kê tiền tệ 3.3.1 Xây dựng chế quản lý chất lượng công tác thống kê Thông tin thống kê có vai trị vơ quan trọng việc định sách Chính vậy, chất lƣợng cơng tác thống kê nói chung, thống kê tiền tệ nói riêng địi hỏi cấp bách Tuy nhiên, thực tế cho thấy, Việt Nam chất lƣợng cơng tác thống kê cịn bộc lộ khơng bất cập Chính vậy, chất lƣợng hoạt động cần phải đƣợc giám sát quản lý chặt chẽ Các quản quản lý Nhà nƣớc nhƣ Tổng cục thống kê, NHNN Việt Nam cần phải đặc biệt quan tâm tới việc ban hành tiêu chí đánh giá chất lƣợng cơng tác thống kê nói chung, thống kê tiền tệ nói riêng Bộ tiêu chí vừa làm kim nam cho cán làm công tác thống kê, vừa thƣớc đo cho hoạt động giám sát cơng tác thống kê Bên cạnh đó, xây dựng Sổ tay, Cẩm nang thống kê có hƣớng dẫn cụ thể phƣơng pháp thu 80 thập liệu, sàng lọc, kiểm soát liệu, phân tổ, tổng hợp lên Báo cáo thông kê theo Chuẩn quốc tế Các văn cần phải đƣợc áp dụng đồng nhằm đánh giá kiểm soát, quản lý chất lƣợng thống kê đƣợc hiệu Việc xây dựng ban hành văn quản lý nhà nƣớc chất lƣợng thống kê hạn chế đƣợc bất cập mang lại hiệu cao thông qua việc cung cấp thông tin thống kê, tạo đƣợc niềm tin cho ngƣời sử dụng thông tin hết, nâng cao hiệu điều hành tính xác định sách 3.3.2 Tăng cường ứng dụng cơng nghệ tiên tiến vào công tác thống kê Thực tự động hóa hồn tồn quy trình truyền, nhận files báo cáo, tra soát, kiểm duyệt, khai thác, tổng hợp quản lý thông tin báo cáo thống kê Việc tổng hợp, chia sẻ thông tin báo cáo cần đƣợc tự động hóa nhằm nâng cao chất lƣợng, hiệu sử dụng liệu thông tin báo cáo Giảm tới mức thấp can thiệp tay vào trình lập Báo cáo thống kê Việc ứng dụng cơng nghệ vào công tác thống kê không thực Vụ dự báo thống kê mà đòi hỏi phải đƣợc áp dụng đồng Vụ/Cục NHNN TCTD tổ chức tài khác đơn vị nộp báo cáo 3.3.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác thống kê Nguồn nhân lực yếu tố định hoạt động công tác thống kê không ngoại lệ Cán làm công tác thống kê không NHNN mà TCTD thông thƣờng ngƣời đƣợc đào tạo thống kê mà từ cán nghiệp vụ ngân hàng nói chung đƣợc tuyển dụng luân chuyển sang làm công tác Do vậy, đơn vị báo cáo (TCTD) đơn vị tập hợp báo cáo (NHNN) cần phải đặc biệt trọng việc đào tạo bồi dƣỡng cán làm công tác thống kê Để vận hành hệ thống báo cáo thống kê tiên tiến đại theo Chuẩn quốc tế, đội ngũ cán thống kê không cần giỏi nghiệp vụ thống kê, mà phải hiểu nghiệp vụ ngân hàng khác nhƣ kế toán – để hiểu số ghi nhận/dữ liệu báo cáo nhận đƣợc, tín dụng – để hiểu chất nghiệp vụ nhằm phát bất thƣờng số liệu báo cáo nhận đƣợc (nếu có) phải giỏi cơng nghệ thơng tin Trƣớc địi hỏi đó, NHNN cần tiếp tục tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng cho cán thống kê ngân hàng để đáp ứng nhu cầu quản trị vận hành, làm chủ hệ thống báo cáo thống kê đại theo Chuẩn quốc tế 81 KẾT LUẬN CHƢƠNG Chƣơng trƣớc tiên định hƣớng công tác thống kê tiền tệ chuẩn hố thơng tin thống kê tiền tệ NHNN Việt Nam Qua ta thấy kế hoạch rõ ràng NHNN thời gian ngắn hạn, trung dài hạn với trợ giúp mặt kỹ thuật IMF Trên sở thực trạng thông tin thống kê tiền tệ nêu Chƣơng định hƣớng đó, Chƣơng đƣa nhóm giải pháp theo cơng việc cần phải làm Thông qua giải pháp này, nhiệm vụ bên có liên quan đƣợc rõ Trong thấy, giải pháp mặt ghi nhận liệu kế toán thống kê theo Chuẩn mực quốc tế giải pháp mang tính định 82 KẾT LUẬN Có thể thấy thơng tin, số liệu thống kê tiền tệ - ngân hàng ngày đƣợc đánh giá sở quan trọng để điều hành, hoạch định chiến lƣợc sách ngành ngân hàng Chính vậy, với việc đẩy mạnh đổi phát triển lĩnh vực hoạt động khác ngành ngân hàng năm gần đây, công tác thống kê ngày nhận đƣợc quan tâm Ban lãnh đạo Ngân hàng Nhà nƣớc lãnh đạo tổ chức tín dụng Phƣơng pháp thống kê tiền tệ NHNN dần đƣợc hoàn thiện theo hƣớng phù hợp với chuẩn mực quốc tế NHNN xây dựng thực mơ hình báo cáo thống kê tập trung thống ngành ngân hàng, sở ứng dụng tảng công nghệ thông tin tiên tiến Đề tài thực hệ thống hoá sở lý luận thông tin thống kê tiền tệ NHTW theo chuẩn quốc tế Qua làm rõ nguyên tắc phân tổ, phân loại thống kê tiền tệ theo hƣớng dẫn IMF đồng thời làm rõ khái niệm chuẩn hố thơng tin thống kê tiêu chí để xác định mức độ chuẩn hố thơng tin thống kê tiền tệ Các nhân tố để chuẩn hố thơng tin thống kê tiền tệ đƣợc phân tích làm sở cho việc phân tích thực trạng đề xuất giải pháp Thơng quan phƣơng pháp phân tích định tính mơ giản đơn, đề tài khoảng cách định công tác ghi nhận liệu kế tốn thơng kê nhƣ khác biệt phƣơng pháp phân tổ phân loại thống kê dẫn tới khác biệt lớn liệu thống kê tiền tệ Điều chắn gây khó khăn cơng tác phân tích dự báo Những nguyên nhân tạo nên khoảng cách đƣợc phân tích cụ thể đề tài Từ định hƣớng liệt NHNN việc hồn thiện cơng tác thống kê nói chung, thống kê tiền tệ nói riêng theo thơng lệ quốc tế, đề tài đề xuất nhóm giải pháp nhằm chuẩn hố thơng tin thống kê tiền tệ NHNN Việt Nam Những điểm đề tài: Đề tài đề tài đƣợc nghiên cứu cách có hệ thống hoạt động thống kê tiền tệ NHTW nói chung, NHNN Việt Nam nói riêng Đề tài đem lại nhìn chuyên sâu chất lƣợng 83 liệu thống kê vĩ mơ mà NHNN nhà phân tích kinh tế sử dụng để phân tích dự báo, qua Đề tài lý giải nguồn gốc cịn có nhƣng khác biệt đáng kể theo chuẩn báo cáo tiền tệ đƣợc công bố IMF với số liệu đƣợc công bố NHNN Việt Nam Đề tài cho thấy nhìn đầy đủ tồn diện số liệu kế tốn khơng đƣợc ghi nhận phản ánh theo Chuẩn quốc tế khơng ảnh hƣởng tới định kinh tế tầm vi mơ mà cịn dẫn tới hệ luỵ tầm vĩ mô đại lƣợng tiền tệ đƣợc phản ánh khơng xác Hạn chế đề tài, với yêu cầu thông tin nghiên cứu phải đƣợc khai thác chuyên sâu nên việc thu thập thông tin, liệu khó khăn Chính vậy, số nội dung đề tài chƣa đƣợc khai thác sâu luận giải chi tiết Đây khoảng trống nghiên cứu cho nghiên cứu khác chuyên sâu có phƣơng pháp nghiên cứu khác thực tƣơng lai 84 PHỤ LỤC Bảng cân đối tiền tệ chi tiết TCTD 85 86 87 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tài liệu tham khảo Tiếng Việt: Báo cáo tài năm 2018 kiểm toán NHTM Việt Nam, Website NHTM Việt Nam Bộ Tài chính, 2008 26 Chuẩn mực kế toán Việt Nam 2001-2006, NXB Thống Kê Bộ Tài chính, 2020, đề án áp dụng chuẩn mực báo cáo tài Việt Nam, https://mof.gov.vn/webcenter/portal/btc/r/lvtc/ktkt/cmbctcqt/cmbctcqt_chitiet?dDo cName=MOFUCM174021&_afrLoop=69086280522489829#!%40%40%3F_afrLo op%3D69086280522489829%26dDocName%3DMOFUCM174021%26_adf.ctrlstate%3D3eb49055x_143 Cơng văn 7459/2006/ NHNN-KTTC v/v hƣớng dẫn hạch tốn nghiệp vụ kinh doanh, đầu tƣ chứng khốn Cơng văn 7404/2006/ NHNN-KTTC v/v hƣớng dẫn hạch toán kế toán nghiệp vụ phái sinh tiền tệ Hà Thị Ngọc Hà (2016), Cập nhật chuẩn mực kế toán Việt Nam phù hợp với thông lệ, chuẩn mực quốc tế với việc góp phần tăng cƣờng chất lƣợng báo cáo tài đƣợc kiểm toán, truy cập ngày 15/7/2016, từ http://www.vacpa.org.vn/ Hệ thơng chuẩn mực kế tốn quốc tế, chuẩn mực báo cáo tài quốc tế: IAS 32, IAS 39, IFRS 07, IFRS 09, IFRS 13 Quốc hội, 2015 Luật Kế tốn Việt Nam số 88/2015/QH13 Thơng tƣ 210/2009/ TT-BTC v/v hƣớng dẫn áp dụng chuẩn mực kế tốn quốc tế trình bày báo cáo tài thuyết minh thông tin công cụ tài 10 Tơ Huy Vũ, 2016, Cơng tác thống kê ngân hàng bối cảnh hội nhập, Đầu tƣ chứng khoán 11 Trịnh Hồng Hạnh, 2018, Định hƣớng áp dụng kế toán giá trị hợp lý NHTM Việt Nam theo chuẩn mực kế toán quốc tế ĐTCS Học viện Ngân hàng 89 12 Vụ Dự báo thống kê, Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam, Báo cáo tổng kết phƣơng hƣớng nhiệm vụ 13 Xuân Thanh, 2017, Nâng cao chất lƣợng thống kê tiền tệ: Kinh nghiệm quốc tế học 14 Xuân Thanh, 2017, Kết đạt đƣợc giải pháp nâng cao hiệu hoạt động thống kê tiền tệ - ngân hàng B Tài liệu tham khảo Tiếng Anh: European Central Bank, 2007, Monetary Financial Institutions and Market Statistics Sector Manual European Central Bank, 2017, Overview of Monetary and Financial Statistics, Joint Bank of Indonesia – ECB – BIS Statistical Seminar 2017 European Commission, International Monetary Fund, Organisation for Economic Cooperation and development, United Nations, and World Bank 2009 System of National Accounts 2008 (2008 SNA) New York Guidelines for measuring statistical quality, London: Office for National Statistics International Monetary Fund (2008) Monetary and Financial Statistics Compilation Guide (MFSC 2008) Washington, D.C International Monetary Fund (2008) Monetary and Financial Statistics Manual (MFSM 2016) Washington, D.C International Monetary Fund (2009) Balance of Payment and International Investment Position Manual (BPM6) 6th ed Washington, D.C International Monetary Fund (2014) Government Finance Statistics Manual (GFSM 2014) Washington, D.C 90