CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THÔNG TIN THỐNG KÊ TIỀN TỆ TẠI NGÂN HÀNG TRUNG ƢƠNG
Vấn đề cơ bản về thống kê tiền tệ
1.1.1 Khái niệm và tầm quan trọng của thống kê tiền tệ
Thống kê tiền tệ là quá trình nghiên cứu và thiết lập phương pháp thu thập, phân loại, phân tổ và trình bày số liệu thống kê trong lĩnh vực tiền tệ và ngân hàng, theo một khuôn mẫu báo cáo thống kê riêng biệt.
Thống kê tiền tệ là quá trình thu thập, tổng hợp và phân tích thông tin về hoạt động của toàn hệ thống ngân hàng, bao gồm Ngân hàng Trung ương và các tổ chức tài chính Qua đó, thống kê này cung cấp dữ liệu quan trọng về các đại lượng tiền tệ như tổng phương tiện thanh toán, tín dụng cho nền kinh tế, dự trữ ngoại hối, tổng vốn huy động và lượng tiền trong lưu thông Thông tin từ thống kê tiền tệ hỗ trợ phân tích và đánh giá diễn biến hoạt động tiền tệ, làm cơ sở cho việc xây dựng và điều hành chính sách tiền tệ quốc gia, đồng thời là nền tảng để phát triển các chính sách kinh tế trong từng giai đoạn.
Các số liệu thống kê đóng vai trò quan trọng trong việc Ngân hàng Trung ương thiết lập và quản lý chính sách tiền tệ quốc gia, đồng thời giúp kiểm tra và kiểm soát hoạt động của các tổ chức tài chính.
Thống kê tiền tệ đóng vai trò quan trọng trong hệ thống thống kê kinh tế vĩ mô của mỗi quốc gia, với tần suất và độ kịp thời cao hơn so với các loại thống kê khác như tài khoản quốc gia hay thống kê khu vực bên ngoài Điều này được thúc đẩy bởi các quy định pháp luật và nhu cầu từ các nhà hoạch định chính sách cũng như người tham gia thị trường Hầu hết các quốc gia đều tổng hợp số liệu từ các tổ chức nhận tiền gửi hàng tháng và tiến hành phân tích trong vòng một đến hai tháng sau khi kết thúc thời gian tham chiếu.
Ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin đầy đủ và chuyên sâu cho các hoạt động nghiệp vụ ngân hàng, dựa trên số liệu từ hệ thống kế toán và thống kê tiền tệ Điều này giúp Ngân hàng Trung ương thực hiện chức năng quản lý Nhà nước về tiền tệ và hoạt động ngân hàng, từ đó đảm bảo an toàn và hiệu quả cho từng tổ chức tài chính cũng như toàn hệ thống ngân hàng.
Việc tổ chức công tác thống kê và xây dựng các phương pháp thu thập, tổng hợp thông tin trong hệ thống ngân hàng là rất cần thiết để đảm bảo có được số liệu chính xác và kịp thời Điều này giúp đáp ứng yêu cầu chỉ đạo và điều hành của các nhà lãnh đạo, quản lý Thống kê tiền tệ theo đúng chuẩn mực sẽ mang lại những lợi ích quan trọng cho lĩnh vực ngân hàng.
• Giúp các nhà hoạch định chính sách hoạch định tốt chính sách tiền tệ và các chính sách vĩ mô khác
Cung cấp nhiều chỉ số thống kê tài chính (Financial Statistics Indicators - FSIs) giúp giám sát hiệu quả hoạt động của khu vực ngân hàng và tài chính quốc gia.
Chính sách vĩ mô thận trọng (macro-prudential) đóng vai trò quan trọng trong việc điều hành kinh tế - tài chính - tiền tệ của quốc gia, giúp đảm bảo sự ổn định và phát triển bền vững.
1.1.2 Sản phẩm/Dữ liệu đầu ra của thống kê tiền tệ
Thống kê tiền tệ cung cấp cái nhìn tổng quan về các vị thế tài chính, bao gồm số dư và doanh số phát sinh từ tài sản và nợ phải trả trong khu vực tài chính Thông tin này liên kết với các khu vực thể chế khác trong nền kinh tế và khu vực thể chế không cư trú, được thể hiện qua các Bảng cân đối tiền tệ.
Bảng cân đối tiền tệ là báo cáo tổng hợp thể hiện toàn bộ vị thế tài chính của khu vực thể chế tài chính so với các khu vực khác trong nền kinh tế tại một thời điểm cụ thể Báo cáo này phục vụ cho việc phân tích và đánh giá diễn biến hoạt động tiền tệ, đồng thời là cơ sở để xây dựng và điều hành chính sách tiền tệ quốc gia, góp phần vào việc phát triển các chính sách kinh tế trong từng giai đoạn (SNA, 2008).
Theo hướng dẫn của IMF về phương pháp thống kê tiền tệ, Bảng cân đối tiền tệ được phân loại thành ba nhóm: Bảng cân đối tiền tệ của Ngân hàng Trung ương, Bảng cân đối tiền tệ của các tổ chức nhận tiền gửi khác, và Bảng cân đối tiền tệ của các tổ chức tài chính khác Thông tin được cung cấp ở hai cấp độ, bao gồm Bảng cân đối tiền tệ tóm tắt và chi tiết cho từng nhóm tổ chức tài chính cũng như toàn ngành.
Bảng cân đối tiền tệ đƣợc trình bày theo danh mục các công cụ tài chính,
Dữ liệu từ các bảng cân đối tiền tệ khu vực tài chính sẽ được hợp nhất nhằm phục vụ cho việc phân tích, xây dựng và điều hành chính sách.
Thống kê tiền tệ cung cấp nhiều dữ liệu quan trọng, bao gồm Bảng cân đối tiền tệ của Ngân hàng Trung ương, cho biết các thành phần của tiền cơ sở Bảng cân đối tiền tệ của các tổ chức nhận tiền gửi cung cấp thông tin về tiền mở rộng và các khoản cho vay của ngân hàng đối với nền kinh tế Ngoài ra, Bảng cân đối tiền tệ của các tổ chức tài chính cung cấp dữ liệu về các khoản cho vay và nợ trong toàn bộ khu vực tài chính, đồng thời đo lường thanh khoản và tín dụng mở rộng Những số liệu này không chỉ hỗ trợ thực thi chính sách tiền tệ mà còn tạo điều kiện cho phân tích kinh tế vĩ mô thông qua mối liên kết giữa thống kê tiền tệ và kinh tế vĩ mô.
Công bố sản phẩm thống kê tiền tệ:
Dữ liệu đầu ra của thống kê tiền tệ được công bố và sử dụng rộng rãi bởi nhiều chủ thể, cả trong nước và quốc tế, bao gồm các tổ chức tài chính toàn cầu Các sản phẩm này được công bố ở nhiều cấp độ khác nhau.
Phát hành và xuất bản dữ liệu quốc gia
Hầu hết các quốc gia công bố báo cáo thống kê tiền tệ qua các trang web quốc gia, thông cáo báo chí, bản tin ngân hàng trung ương và các ấn phẩm quốc gia Những dữ liệu này cũng được trình bày trong các báo cáo quốc gia trong Thống kê tài chính quốc tế của IMF và được sử dụng trong phân tích của tổ chức này Để hỗ trợ việc công bố và phổ biến dữ liệu, IMF đã thiết lập Tiêu chuẩn phổ biến dữ liệu đặc biệt (SDDS) vào năm 1996.
Hệ thống Phổ biến dữ liệu chung (General Data Dissemination System - GDDS -
Hoạt động thống kê tiền tệ theo chuẩn quốc tế
Hệ thống tài khoản quốc gia (SNA) được nhiều quốc gia thống nhất và áp dụng nhằm cung cấp một khung tài chính chuẩn mực, lần đầu tiên được công bố vào năm 1953 và đã trải qua nhiều lần sửa đổi, gần đây nhất là vào năm 2008 SNA được duy trì và phát triển bởi các tổ chức quốc tế như Liên Hợp Quốc, Quỹ Tiền tệ Quốc tế và Ngân hàng Thế giới, với mục tiêu tạo ra một hệ thống tài khoản tích hợp cho phép so sánh số liệu thống kê quốc tế về các hoạt động kinh tế quan trọng Hệ thống này giúp chuẩn hóa các chỉ tiêu thống kê tiền tệ theo tiêu chuẩn quốc tế, từ đó hỗ trợ việc phân tích và đánh giá quá trình thực hiện các mục tiêu chính sách kinh tế trong từng thời kỳ.
Quỹ Tiền tệ Quốc tế phát hành Sổ tay thống kê tiền tệ và tài chính (MFSM) nhằm hỗ trợ xây dựng và giám sát chính sách tiền tệ cũng như tạo cơ sở cho khung thống kê đánh giá sự ổn định của ngành tài chính MFSM, lần đầu xuất bản vào năm 2000 và được sửa đổi vào các năm 2008 và 2016, cung cấp công cụ để xác định, phân loại và ghi lại số dư cùng doanh số phát sinh từ giao dịch tài sản tài chính và nợ phải trả Hướng dẫn trong MFSM tạo ra khung khái niệm cho số liệu thống kê tài chính và tiền tệ, đồng thời hài hòa với Hệ thống tài khoản quốc gia SNA MFSM tập trung vào các giao dịch tài chính, bao gồm thông tin số dư và doanh số phát sinh của khu vực thể chế tài chính, mở rộng và xây dựng trên SNA trong lĩnh vực này.
1.2.1 Nguồn thu thập dữ liệu sử dụng trong thống kê tiền tệ
Các số liệu thống kê tiền tệ nên được lấy từ sổ sách kế toán của các tổ chức tài chính như Ngân hàng Trung ương, các tổ chức nhận tiền gửi và các tổ chức tài chính khác Ngoài thông tin kế toán, có thể cần bổ sung thêm chi tiết hoặc dữ liệu nguồn để đảm bảo thống kê và điều chỉnh phù hợp với quy tắc của thống kê tài chính và tiền tệ.
Ngân hàng trung ương (NHTƯ) thực hiện thống kê tiền tệ thông qua bộ phận kế toán, nơi cung cấp thông tin cần thiết như bảng cân đối kế toán và dữ liệu bổ sung cho bộ phận thống kê tiền tệ Dữ liệu này phải được hợp nhất để đảm bảo tính chính xác trong việc xây dựng bảng cân đối tiền tệ Ngoài ra, các phòng ban khác như bộ phận ngoại hối và chứng khoán cũng cần cung cấp dữ liệu bổ sung để hoàn thiện bảng cân đối ngành Việc cơ quan thống kê tiền tệ có quyền truy cập vào hồ sơ tài khoản của NHTƯ đã chứng minh là rất hữu ích trong việc xử lý các vấn đề về dữ liệu.
Các tổ chức nhận tiền gửi và tổ chức tài chính khác cần phải báo cáo dữ liệu số dư và doanh số giao dịch theo các biểu mẫu chuẩn Việc này giúp tổng hợp số liệu thống kê tài chính và tiền tệ theo phân loại tài sản một cách đầy đủ và chính xác.
Để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của dữ liệu, các cơ quan thống kê tiền tệ cần thu thập thông tin không chỉ từ các Tổ chức tài chính mà còn từ nhiều nhà cung cấp dữ liệu khác Những nguồn dữ liệu này có thể đến từ các hiệp hội thương mại hoặc các cơ quan quản lý, giám sát các tổ chức không được NHTƯ giám sát như ngân hàng hợp tác xã, công ty bảo hiểm và quỹ hưu trí Việc tổng hợp và báo cáo dữ liệu từ các hệ thống ghi chép khác là rất quan trọng để điều chỉnh và ước tính dữ liệu cho phù hợp với quy tắc thống kê.
Các tổ chức tài chính thường phải ước tính dữ liệu khi không thể cung cấp đầy đủ thông tin Cơ quan thống kê sẽ được ủy quyền để ước tính dữ liệu còn thiếu bằng cách sử dụng các kỹ thuật từ dữ liệu đã báo cáo Để đảm bảo tính so sánh giữa các quốc gia, tất cả dữ liệu "số dư" cho thống kê tiền tệ và tài chính cần phải được ghi nhận vào thời điểm cuối kỳ (cuối tháng, quý hoặc năm), trong khi tất cả các phát sinh nên được đo lường trong kỳ tương ứng Đối với những quốc gia có báo cáo tài chính theo năm tài chính khác với năm dương lịch, dữ liệu cần được điều chỉnh cho phù hợp nếu cần thiết.
Các nguồn thống kê tiền tệ bao gồm số dư và doanh số tài sản, nợ phải trả của khu vực tổ chức tài chính cư trú đối với các khu vực khác và người không cư trú Dữ liệu này chủ yếu liên quan đến tài sản tài chính, với một phần nhỏ thuộc về tài sản phi tài chính, và tập trung vào khu vực tài chính Các công cụ tài chính dự phòng như bảo lãnh và cam kết chưa đủ điều kiện ghi nhận không được đưa vào thống kê Thông tin về giá thị trường, bao gồm tỷ giá hối đoái và lãi suất, là cần thiết cho việc định giá tài sản tài chính và nợ phải trả, nhưng không có trong thống kê tiền tệ và tài chính.
1.2.2 Phân tổ khu vực thể chế trong thống kê tiền tệ
Thống kê tiền tệ là một phần quan trọng trong thống kê kinh tế vĩ mô, cung cấp dữ liệu cần thiết cho việc điều hành chính sách tiền tệ và phân tích kinh tế Để đảm bảo thống kê tiền tệ được thực hiện một cách nhất quán giữa các quốc gia, việc phân tổ khu vực thể chế cần được làm rõ với các định nghĩa và khái niệm về đơn vị thể chế, nơi cư trú, cũng như lĩnh vực thể chế Những vấn đề này đã được nêu rõ trong các tài liệu như Hệ thống tài khoản quốc gia SNA 2008, Sổ tay Cán cân Thanh toán và Vị thế Đầu tư Quốc tế BPM6, và Sổ tay Thống kê Tài chính Chính phủ 2014.
Một đơn vị thể chế là thực thể kinh tế có khả năng sở hữu tài sản, chịu trách nhiệm pháp lý và tham gia vào các hoạt động kinh tế Bốn thuộc tính chính bao gồm: quyền sở hữu hàng hóa hoặc tài sản, khả năng đưa ra quyết định kinh tế, tự chịu trách nhiệm pháp lý, và có bộ tài khoản đầy đủ hoặc khả năng biên dịch bộ tài khoản đó Hai loại đơn vị chính đủ điều kiện là hộ gia đình và pháp nhân hoặc pháp nhân xã hội.
Hộ gia đình là nhóm người sống chung, chia sẻ thu nhập và tài sản, cùng tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ như nhà ở và thực phẩm Ngoài hộ gia đình, còn có các thực thể pháp lý hoặc xã hội hoạt động kinh tế dưới danh nghĩa riêng, được công nhận độc lập với các cá nhân hoặc nhóm khác Những thực thể này có trách nhiệm về các quyết định kinh tế của mình, mặc dù quyền tự chủ có thể bị hạn chế bởi các đơn vị thể chế khác Có ba loại thực thể hợp pháp hoặc đơn vị xã hội liên quan đến đơn vị thể chế: tổ chức, tổ chức phi lợi nhuận và đơn vị chính phủ.
Khái niệm và phạm vi cư trú trong thống kê tiền tệ và tài chính giúp xác định rõ ràng các tài sản và nợ phải trả theo nhóm cư trú Việc xác định nơi cư trú của một đơn vị thể chế không chỉ dựa vào quốc tịch của chủ tài khoản hay loại tiền tệ mà còn liên quan đến vấn đề lãnh thổ kinh tế và trung tâm lợi ích kinh tế chiếm ưu thế.
Lãnh thổ kinh tế là khu vực địa lý được hưởng các đặc quyền pháp lý và thường được xác định bởi sự kiểm soát kinh tế của một chính phủ Khái niệm này bao gồm cả các khu vực đặc biệt, với dữ liệu hoạt động có thể bị loại trừ hoặc trình bày riêng theo nhu cầu thống kê của chính phủ Sự kết nối của các thực thể với lãnh thổ kinh tế được xác định qua sự hiện diện vật lý và quản lý của chính quyền Lãnh thổ kinh tế có thể vượt ra ngoài biên giới chính trị của một quốc gia, như trong trường hợp các loại tiền tệ hoặc liên minh kinh tế Nó bao gồm diện tích đất, không phận, vùng lãnh hải, lãnh thổ hàng hải, và các vùng lãnh thổ khác như đại sứ quán và căn cứ quân sự Lãnh thổ kinh tế dựa trên vị trí vật lý và quyền pháp lý, nhằm xác định các tổ chức là một phần của nền kinh tế Các khái niệm này đảm bảo việc xác định cƣ dân trong lãnh thổ kinh tế dựa trên trung tâm lợi ích kinh tế của họ.
Mỗi đơn vị thể chế có một lãnh thổ kinh tế gắn bó chặt chẽ, thể hiện qua trung tâm lợi ích kinh tế chiếm ưu thế Để được coi là có trung tâm lợi ích này, đơn vị thể chế cần có các địa bàn, nhà ở, nơi sản xuất hoặc cơ sở khác mà họ tham gia và dự định tiếp tục tham gia trong thời gian dài, thường là trên một năm, với quy mô hoạt động và giao dịch kinh tế đáng kể.
Một đơn vị thể chế được coi là người cư trú trong nền kinh tế nếu tham gia vào hoạt động kinh tế và giao dịch đáng kể trong lãnh thổ từ một năm trở lên, hoặc có ý định làm như vậy Ngược lại, các đơn vị tổ chức có trung tâm lợi ích kinh tế chủ yếu bên ngoài lãnh thổ được xem là không cư trú Tài khoản của người không cư trú được ghi nhận là một phần của tài sản hoặc nợ nước ngoài của các tổ chức tài chính cư trú, bất kể quốc tịch của chủ tài khoản và loại tiền tệ sử dụng.
Chuẩn hoá thông tin thống kê tiền tệ và các nhân tố ảnh hưởng đến việc chuẩn hoá thông tin thống kê tiền tệ
1.3.1 Chất lƣợng của thông tin thống kê và việc chuẩn hoá thông tin thống kê tiền tệ
Chất lượng thông tin (Information Quality - IQ) đề cập đến độ chính xác và phù hợp của nội dung trong hệ thống thông tin, được đánh giá dựa trên tính hữu dụng của thông tin đối với người sử dụng Để đảm bảo chất lượng, khung đánh giá chất lượng thông tin cung cấp một phương pháp rõ ràng để đo lường cả chất lượng dữ liệu (Data Quality - DQ) và chất lượng thông tin (IQ) một cách hiệu quả và nghiêm ngặt.
Chất lượng thông tin là thước đo giá trị mà thông tin mang lại cho người sử dụng Để đánh giá chất lượng thông tin, có nhiều tiêu chí khác nhau, nhưng có thể tóm gọn lại thành những tiêu chí cơ bản sau.
Độ tin cậy: thông tin phải đƣợc kiểm chứng và đáng tin cậy
Kịp thời: thông tin cung cấp phải đƣợc cập nhật và kịp thời
Có liên quan: thông tin phải cập nhật, hợp lệ, phù hợp
Chính xác: thông tin không đƣợc có lỗi và không làm thay đổi bản chất vấn đề
Đầy đủ, toàn diện: thông tin phải đầy đủ và toàn diện để các quyết định có thể đƣợc đƣa ra đúng đắn
Rõ ràng: thông tin cần đƣợc thể hiện bằng các thuật ngữ rõ ràng, không cần giải thích gì thêm
Khách quan: thông tin cần khách quan, không có bất kỳ sự thiên vị nào
Thông tin cần có khả năng so sánh theo thời gian và không gian, và chất lượng thông tin thống kê phụ thuộc vào chất lượng dữ liệu cũng như cách phân loại, tổng hợp và phân tích dữ liệu Mặc dù chất lượng thông tin và chất lượng dữ liệu không hoàn toàn đồng nghĩa, nhưng chất lượng thông tin chủ yếu xuất phát từ chất lượng dữ liệu đầu vào Để đảm bảo thông tin đầu ra có chất lượng, dữ liệu cần được chuẩn hóa và áp dụng phương pháp tổng hợp, tính toán phù hợp.
Chuẩn hoá thông tin thống kê tiền tệ trong nghiên cứu này đề cập đến mức độ phù hợp và tương thích của dữ liệu thống kê, bao gồm (i) việc ghi nhận và thu thập dữ liệu theo đúng Chuẩn mực và thông lệ quốc tế, và (ii) các phương pháp thống kê, phân tổ, tổng hợp và tính toán các chỉ tiêu kinh tế cùng đại lượng tiền tệ theo Chuẩn mực và hướng dẫn của tổ chức quốc tế và cơ quan quản lý.
Nhƣ vậy, để có thông tin thống kê đƣợc chuẩn hoá, cần phải chuẩn hoá đƣợc
Chuẩn hóa nguồn dữ liệu thống kê là rất quan trọng, vì phần lớn dữ liệu này được lấy từ kế toán và một phần từ thống kê các nghiệp vụ cụ thể Nguồn dữ liệu sẽ được coi là chuẩn hóa khi được ghi chép và phản ánh theo Chuẩn mực quốc tế Nếu không có sự thống nhất trong nguồn dữ liệu giữa các quốc gia, việc so sánh sẽ trở nên khập khiễng và không tương thích.
Phương pháp thống kê, bao gồm phân tổ và tổng hợp, là cần thiết để tính toán dữ liệu thành các chỉ tiêu và đại lượng tiền tệ Điều này phục vụ cho nhu cầu của người phân tích và cần phải được chuẩn hoá theo các hướng dẫn được chấp nhận chung.
Hoạt động thống kê tiền tệ của mỗi quốc gia không chỉ cung cấp thông tin quan trọng cho chính sách kinh tế vĩ mô mà còn ảnh hưởng đến hệ thống thống kê tài chính toàn cầu Việc tuân thủ các tiêu chuẩn quốc tế về thống kê tiền tệ đang được thúc đẩy mạnh mẽ Sổ tay hướng dẫn thống kê tài chính tiền tệ (MFSM, 2016) của IMF là khung tiêu chuẩn cho các quốc gia thành viên Các quốc gia cần áp dụng hướng dẫn của IMF để thống kê hoạt động tiền tệ, nhằm đảm bảo thông tin chuẩn hóa và khả năng so sánh giữa các quốc gia trong lĩnh vực tiền tệ và ngân hàng.
1.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc chuẩn hoá thông tin thống kê tiền tệ
Cơ sở pháp lý cho công tác thống kê tiền tệ:
Luật và văn bản quy định của Ngân hàng Nhà nước (NHNN) là cơ sở pháp lý quan trọng cho công tác thống kê, đặc biệt là thống kê tiền tệ Hệ thống chuẩn mực kế toán và nghiệp vụ, cùng với các tiêu chuẩn về phân tổ, phân loại và phương pháp tổng hợp, phân tích thống kê tiền tệ, được xây dựng theo thông lệ quốc tế.
Việc chuẩn hoá thông tin thống kê tiền tệ chỉ có thể đạt được thông qua hai yếu tố chính: (i) chuẩn hoá dữ liệu thống kê và (ii) chuẩn hoá phương pháp thống kê tiền tệ Do đó, cơ sở pháp lý cho công tác thống kê tiền tệ cần phải đảm bảo đầy đủ các quy định liên quan.
Hệ thống chuẩn mực kế toán và chuẩn mực nghiệp vụ đóng vai trò quan trọng trong việc ghi nhận dữ liệu giao dịch tài chính giữa các tổ chức tài chính và các khu vực thể chế khác Khi quốc gia áp dụng chuẩn mực này theo phương pháp thống kê của IMF, dữ liệu thống kê sẽ trở nên phù hợp, tin cậy và có giá trị so sánh giữa các quốc gia Ngược lại, nếu quốc gia không áp dụng hệ thống chuẩn mực kế toán đồng nhất, như định giá lại tài sản hay phân loại nợ, thì dữ liệu thống kê sẽ được xem là chưa chuẩn hoá.
Hệ thống quy định và chuẩn mực nghiệp vụ thống kê, đặc biệt là thống kê tiền tệ, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính phù hợp và khả năng so sánh của thông tin thống kê giữa các quốc gia Nếu một quốc gia áp dụng phương pháp thống kê tiền tệ chung, thông tin sẽ có tính tương đồng cao với các quốc gia khác Ngược lại, việc sử dụng các phương pháp thống kê khác nhau hoặc chưa chuẩn hóa sẽ dẫn đến thông tin không phù hợp và không thể so sánh Do đó, việc thiếu quy định về phương pháp thống kê tiền tệ hoặc không tuân thủ chuẩn quốc tế sẽ ảnh hưởng đến mức độ chuẩn hóa thông tin thống kê tiền tệ của quốc gia đó.
Môi trường thể chế ảnh hưởng đến đối tượng trong thống kê tiền tệ, với những thách thức chính liên quan đến số lượng và sự đa dạng của các tổ chức tài chính và kênh báo cáo dữ liệu Chất lượng phân tích thống kê tiền tệ phụ thuộc vào việc xác định rõ các tổ chức nhận tiền gửi và tổ chức tài chính khác Tại một số quốc gia, dữ liệu báo cáo từ các tổ chức tài chính không đầy đủ hoặc không kịp thời, và một số tổ chức có thể không báo cáo Cơ quan thống kê tiền tệ cần cân nhắc lợi ích và chi phí tuân thủ trong quá trình báo cáo, cho phép các tổ chức nhỏ thực hiện báo cáo với tần suất thấp hơn để đảm bảo tính khả thi và hiệu quả.
Một rào cản trong việc kết hợp dữ liệu tài chính và tiền tệ của các tổ chức tài chính là sự giám sát không đồng nhất ở nhiều quốc gia Nhiều tổ chức tài chính không được Ngân hàng trung ương giám sát trực tiếp mà do các cơ quan chuyên trách cho từng phân khúc, như công ty bảo hiểm hay quỹ hưu trí Do đó, cơ quan thống kê tiền tệ cần thu thập dữ liệu không chỉ từ các tổ chức tài chính qua báo cáo trực tiếp mà còn thông qua sự phối hợp với các cơ quan giám sát và các cơ quan thống kê quốc gia Thêm vào đó, dữ liệu cũng có thể được chuyển qua các hiệp hội thương mại hoặc tổ chức phi chính phủ đại diện cho lợi ích của các nhóm tổ chức tài chính cụ thể.
Các nhân tố hỗ trợ cho hoạt động thống kê tiền tệ đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả và tính chính xác của công tác thống kê Những nhân tố này không chỉ giúp chuẩn hóa thông tin thống kê tiền tệ mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân tích và ra quyết định.
Nền tảng công nghệ thông tin đóng vai trò quan trọng trong công tác thống kê, đặc biệt là thống kê tiền tệ Nó không chỉ hỗ trợ ghi nhận và lưu trữ dữ liệu mà còn giúp truyền nhận thông tin báo cáo, phân loại, tổng hợp và lập báo cáo một cách tự động, chính xác và kịp thời Để đạt được hiệu quả cao, cần có một nền tảng công nghệ thông tin đồng bộ không chỉ ở cơ quan thống kê mà còn ở các đơn vị báo cáo và tổ chức tài chính Việc chuẩn hóa phần mềm ứng dụng trong thống kê từ đơn vị báo cáo đến cơ quan thống kê sẽ nâng cao chất lượng và tính chính xác của thông tin thống kê.
THỰC TRẠNG THÔNG TIN THỐNG KÊ TIỀN TỆ CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM
Hoạt động thống kê tiền tệ của NHNN Việt Nam
2.1.1 Lịch sử thống kê tiền tệ tại NHNN Việt Nam
Thống kê tài chính, tiền tệ ở Việt Nam bắt đầu phát triển sau năm 1992 khi Ngân hàng Nhà nước nhận hỗ trợ kỹ thuật từ Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF) để tuân thủ các chuẩn mực quốc tế Thống kê này sử dụng phương pháp luận thống kê để đo lường các chỉ tiêu tiền tệ, phản ánh hoạt động của khu vực tài chính ngân hàng Việc đo lường dựa trên các nguyên tắc cơ bản trong thống kê, với mục đích phục vụ chỉ đạo điều hành, lượng hóa mối quan hệ giữa các nhóm số liệu và so sánh, đánh giá sự phát triển của khu vực tài chính, tiền tệ tại Việt Nam, đồng thời nhận diện sự khác biệt trong phát triển.
Theo hướng dẫn của IMF, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam đã bắt đầu thống kê tiền tệ từ năm 1992 với 12 tổ chức tín dụng tham gia, trong đó có 4 ngân hàng thương mại 100% vốn nhà nước Đến năm 2000, số lượng ngân hàng tham gia thống kê đã tăng lên 24 Đến đầu năm 2010, khi thị trường tài chính phát triển với sự hình thành của các công ty quản lý quỹ, chứng khoán và bảo hiểm, Ngân hàng Nhà nước đã mở rộng thống kê tài chính cho toàn bộ khu vực tài chính, ngân hàng Nhận thấy việc chỉ thống kê các tổ chức nhận tiền gửi là chưa đủ, NHNN đã đề xuất mở rộng phạm vi thống kê sang các tổ chức tài chính khác Hiện tại, thống kê tài chính và tiền tệ được thực hiện cho 122 tổ chức tín dụng, hơn 1000 quỹ tín dụng nhân dân và 204 tổ chức tài chính khác tại Việt Nam.
2.1.2 Các quy định pháp lý về kế toán, thống kê tại Việt Nam
Quy định về chế độ báo cáo tài chính, kế toán
Quyết định số 23/2008/QĐ-NHNN ngày 08/8/2008 của Thống đốc ban hành Chế độ Báo cáo tài chính đối với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam;
Thông tƣ số 19/2015/TT-NHNN ngày 22/10/2015 của Thống đốc NHNN quy định Hệ thống tài khoản kế toán NHNNVN
Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc NHNN ban hành Chế độ báo cáo tài chính đối với các TCTD;
Thông tư số 49/2014/TT-NHNN, ban hành ngày 31/12/2014, bởi Thống đốc Ngân hàng Nhà nước, quy định việc sửa đổi và bổ sung một số điều khoản trong chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng Thông tư này nhằm cải thiện tính minh bạch và hiệu quả trong công tác báo cáo tài chính của các TCTD, đảm bảo tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành.
Quyết định số 479/2004/QĐ-NHHN, ban hành ngày 29/04/2004 bởi Thống đốc, quy định hệ thống tài khoản kế toán cho các tổ chức tín dụng, cùng với các quyết định bổ sung và sửa đổi liên quan.
Thông tƣ 10/2014/TT-NHNN ngày 20/3/2014 của Thống đốc NHNN về việc sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các TCTD
Thông tư 22/2017/TT-NHNN đã sửa đổi và bổ sung một số điều trong hệ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng, theo Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 Đồng thời, thông tư cũng điều chỉnh chế độ báo cáo tài chính đối với các tổ chức tín dụng theo Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
Công văn 1687/NHNN-TCKT ngày 20/3/2015 về ban hành hệ thống tài khoản kế toán áp dụng với Quỹ Tín dụng nhân dân
Chế độ báo cáo thống kê và các văn bản liên quan
Luật Thống kê số 89/2015/QH13 đƣợc Quốc hội thông qua ngày 23/11/2015;
Nghị định số 94/2016/NĐ-CP ngày 1/7/2016 của Thủ tướng Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thống kê;
Nghị định 60/2018/NĐ-CP ngày 20/4/2018 quy định chi tiết nội dung chế độ báo cáo thống kê cấp quốc gia
Nghị định số 16/2004/NĐ-CP của Chính phủ ngày 03/03/2014 về quản lý cán cân thanh toán của Việt Nam;
Pháp lệnh ngoại hối của Ủy ban thường vụ Quốc hội số 28/2005/PL- UBTVQH11 ngày 13 tháng 12 năm 2005;
Thông tƣ 02/2020/TT-BKHĐT của Bộ Kế hoạch và đầu tƣ ban hành ngày 23 tháng 3 năm 2020 về việc Quy định phân loại khu vực thể chế áp dụng
Cơ sở pháp lý trong công tác thống kê tài chính, tiền tệ
Thông tƣ số 35/2015/TT-NHNN ngày 31/12/2015 qui định Chế độ Báo cáo thống kê áp dụng đối với các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài;
Thông tƣ 11/2018/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung một số quy định của Thông tƣ 35/2015/TT-NHNN
Công văn 9464/NHNN-DBTK ngày 9/12/2016 về việc lập, gửi BCĐTKKT hàng ngày kèm thuyết minh tài khoản kế toán
Công văn 6643/NHNN-DBTK ngày 5/9/2016 về việc yêu cầu các TCTD báo cáo ngoài Thông tƣ 35/2015/T-NHNN
Công văn 3941/NHNN-DBTK ngày 30/5/2018 về việc yêu cầu các TCTD báo cáo thay thế công văn 6643/NHNN-DBTK
Thông tƣ 06/2011/TT-NHNN ngày 22/3/2011 của Thống đốc NHNN quy định về điều tra thống kê tiền tệ, hoạt động ngân hàng và ngoại hối
Các quy định pháp lý về thống kê tại Việt Nam hiện nay tương đối đầy đủ, tạo nền tảng vững chắc cho công tác thống kê tiền tệ của Vụ Dự báo Thống kê (DBTK) thuộc Ngân hàng Nhà nước Môi trường pháp lý này liên tục được điều chỉnh để phù hợp với thực tiễn Trong giai đoạn 2011-2015, Ngân hàng Nhà nước đã ban hành ba thông tư quan trọng về chế độ báo cáo thống kê, bao gồm Thông tư 21/2010/TT-NHNN, Thông tư 31/2011/TT-NHNN và Thông tư 35/2015/TT-NHNN Vụ DBTK được giao nhiệm vụ là đơn vị đầu mối trong việc xây dựng các quy định báo cáo thống kê và thực hiện công tác thống kê tiền tệ, đồng thời soạn thảo văn bản pháp lý và hướng dẫn các đối tượng liên quan về yêu cầu lập và gửi báo cáo dữ liệu thống kê.
2.1.3 Tổ chức công tác thống kê tiền tệ tại Vụ dự báo thống kê – NHNN
Năm 2008, Vụ Dự báo, thống kê (DBTK) được thành lập nhằm hỗ trợ Thống đốc NHNN trong việc dự báo và thống kê tiền tệ theo quy định pháp luật Đây là cơ quan chủ chốt thực hiện thống kê và dự báo phục vụ cho công tác điều hành chính sách của NHNN Việc thành lập bộ phận chuyên trách quản lý dữ liệu và công bố thông tin đã giúp công tác thống kê tại NHNN trở nên khoa học hơn, nâng cao chất lượng và hiệu quả thống kê của cơ quan này.
Công tác thống kê đã chuyển đổi sang mô hình báo cáo dữ liệu tập trung, cải tiến hiện đại hơn phù hợp với hệ thống ngân hàng lõi (core banking) và tổ chức báo cáo thống kê tại các NHTW toàn cầu Thông tư 21/2010/TT-NHNN đã đánh dấu bước ngoặt quan trọng trong việc chuyển đổi từ mô hình báo cáo phân tán sang tập trung, giúp giảm số lượng đơn vị gửi báo cáo từ hơn 1.700 xuống còn hơn 100 và giảm đầu mối nhận báo cáo tại NHNN từ 63 chi nhánh xuống chỉ còn một đầu mối Quy trình báo cáo dữ liệu thống kê tiền tệ cũng được cải tiến theo hướng tinh gọn và tập trung hơn.
Hình 2.1 Mô hình Báo cáo thống kê tập trung
Nguồn: Vụ Dự báo thống kê – SBV
Kiểm tra, khai thác báo cáo chi nhánh TCTD, QTDND
NHNN chi nhánh tỉnh, TP
TCTD phi ngân hàng, chi nhánh
Quỹ Tín dụng nhân dân
Kiểm tra, khai thác báo cáo toàn hàng
Duyệt báo cáo, tra soát
Duyệt báo cáo, tra soát
Từ năm 2010, công tác thống kê tiền tệ - ngân hàng của NHNN đã có nhiều tiến bộ đáng kể, với thông tin và số liệu báo cáo góp phần quan trọng trong việc chỉ đạo và giám sát an toàn hoạt động của các TCTD Công tác thống kê được thực hiện chuyên nghiệp hơn, với sự phối hợp chặt chẽ giữa các đơn vị NHNN đã chỉ đạo và kiểm duyệt sát sao quy trình báo cáo, xử lý dữ liệu điện tử, và bổ sung chỉ tiêu mới, đồng thời phân rõ trách nhiệm và quyền hạn của từng đơn vị Sự phối hợp giữa Vụ DBTK và các đơn vị khác của NHNN cùng các TCTD cũng được duy trì hiệu quả, với các TCTD nhận thức rõ tầm quan trọng của thống kê trong quản lý, từ đó đầu tư vào công nghệ và nhân sự để phục vụ công tác báo cáo.
Chương trình phần mềm báo cáo thống kê tại NHNN được thiết kế theo hướng mở, giúp thu thập và tổng hợp các báo cáo sau khi Thông tư 21/2010 và Thông tư 31/2011 có hiệu lực Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho các đơn vị trong việc theo dõi, tra cứu và lưu trữ dữ liệu điện tử.
NHNN đã hoàn thành triển khai gói thầu SG4 của Dự án Thông tin Quản lý và Hiện đại hóa Ngân hàng (FSMIMS), với hệ thống chính thức vận hành từ ngày 1/1/2017 Dự án FSMIMS nhằm xây dựng và triển khai một hệ thống báo cáo mới, thay thế cho các hệ thống trước đây, phục vụ cho việc thu thập báo cáo theo yêu cầu tại Thông tư 35/2015/TT-NHNN và các yêu cầu báo cáo khác Việc áp dụng Thông tư này sẽ giúp loại bỏ những yêu cầu báo cáo không cần thiết, giảm nhẹ gánh nặng báo cáo cho các TCTD.
Bảng 2.1 Số lƣợng các báo cáo nhận từ các TCTD
STT Thông tƣ 11/2018/TT-NHNN
2 Phân loại nợ và Nợ xấu 12 2 Phân loại nợ và Nợ xấu 9
3 Đầu tƣ khác 8 3 Đầu tƣ khác 4
4 Huy động vốn 5 4 Huy động vốn 3
6 Thanh toán và ngân quỹ 17 6 Thanh toán và ngân quỹ 17
8 Thị trường tiền tệ 12 8 Thị trường tiền tệ 10
9 Giám sát, bảo đảm an toàn 86 9 Giám sát, bảo đảm an toàn 57
10 Báo cáo tài chính 11 10 Báo cáo tài chính 6
Nguồn: Vụ Dự báo thống kê – SBV
Việc nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin trong công tác thống kê của NHNN và TCTD được chú trọng, với phần mềm báo cáo thống kê thiết kế trên nền tảng web-base để thu thập thông tin từ các đơn vị có hạ tầng công nghệ khác nhau Phần mềm này hỗ trợ kiểm tra, tra soát và phản hồi tự động về chất lượng báo cáo, đảm bảo các báo cáo phải qua kiểm duyệt trước khi sử dụng Nhờ đó, báo cáo trở nên kịp thời và thống nhất, trong khi việc tổng hợp số liệu được thực hiện tự động, rút ngắn thời gian và đáp ứng nhanh chóng yêu cầu thông tin của NHNN Công cụ khai thác dữ liệu linh hoạt (BI) cũng được áp dụng để nâng cao hiệu quả công tác này.
Hệ thống Publisher đã được triển khai tại một số đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN), giúp thuận tiện trong việc tra cứu thông tin và tổng hợp số liệu báo cáo khi cần thiết.
Hạ tầng công nghệ thông tin tại các TCTD được thiết kế để đáp ứng yêu cầu của mô hình báo cáo thống kê tập trung, với cơ sở dữ liệu thống kê ngày càng được củng cố từ cấp chi nhánh đến toàn hệ thống Ý thức chấp hành quy định báo cáo thống kê của các đối tượng báo cáo được nâng cao, kỷ cương và kỷ luật trong công tác báo cáo cũng được tăng cường Hầu hết các TCTD đã triển khai hệ thống ngân hàng lõi, cho phép dữ liệu được tập hợp online về trụ sở chính, với 70%-80% yêu cầu báo cáo được tự động chiết xuất Điều này hỗ trợ hiệu quả trong việc lập và gửi báo cáo tại một đầu mối.
Phân tích thực trạng hệ thống thông tin thống kê tiền tệ của NHNN Việt Nam 42 1.Thực trạng hệ thống dữ liệu phục vụ cho công tác báo cáo
2.2.1 Thực trạng hệ thống dữ liệu phục vụ cho công tác báo cáo
Hệ thống thông tin thống kê tiền tệ được xây dựng dựa trên các báo cáo thống kê tiền tệ, phản ánh từ hệ thống tài khoản kế toán Do đó, chất lượng của hệ thống kế toán có tác động lớn đến độ chính xác và hiệu quả của thông tin thống kê tiền tệ.
Hệ thống kế toán ngành ngân hàng tại Việt Nam được xây dựng dựa trên Luật Kế toán hiện hành, các Nghị định của Chính phủ, chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) và chế độ kế toán do NHNN ban hành Mặc dù VAS lần đầu được ban hành năm 2001 dựa trên các chuẩn mực quốc tế (IAS), nhưng từ đó đến nay chưa được cập nhật, trong khi các IAS đã liên tục được sửa đổi và thay thế bằng IFRS Việt Nam hiện vẫn thiếu các chuẩn mực quan trọng cho ngành ngân hàng như công cụ tài chính, tổn thất tài sản, và giá trị hợp lý Điều này dẫn đến cơ sở pháp lý không đầy đủ cho việc đo lường, ghi nhận và công bố thông tin kế toán, gây ra khả năng sai lệch trong thông tin kế toán và ảnh hưởng đến dữ liệu thống kê tiền tệ.
Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước đã ban hành các văn bản pháp lý bổ sung nhằm áp dụng các chuẩn mực IAS trong ngân hàng Mặc dù các công văn và thông tư như Thông tư số 210/2009/TT-BTC đã hướng dẫn về trình bày báo cáo tài chính và thuyết minh thông tin cho các công ty, nhưng vẫn chưa đầy đủ và toàn diện Cụ thể, thông tư này chỉ đề cập đến quy định trình bày theo IFRS 07 mà chưa giải quyết vấn đề đo lường và ghi nhận Do đó, việc triển khai áp dụng thông tư này gặp nhiều khó khăn, dẫn đến việc các doanh nghiệp thực hiện chủ yếu mang tính hình thức và thuyết minh ít có ý nghĩa cho người sử dụng.
Cơ sở pháp lý về kế toán trong ngân hàng không chỉ có những điểm tương đồng với chuẩn mực quốc tế mà còn tồn tại những khác biệt đáng kể, dẫn đến sai lệch về giá trị và ý nghĩa của số liệu kế toán Những sai lệch này ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của hệ thống thông tin thống kê tiền tệ.
Những điểm tương đồng giữa hệ thống chuẩn mực, chế độ kế toán ngân hàng Việt Nam với chuẩn mực quốc tế thể hiện trên các phương diện sau:
Thứ nhất, về phân loại công cụ tài chính:
Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) đã ban hành quy định về tiêu chí phân loại chứng khoán dựa trên mục đích nắm giữ, trong đó các loại chứng khoán được phân loại một cách hợp lý theo tiêu chuẩn IAS 39.
Thứ hai, về đo lường công cụ tài chính:
Giá trị thị trường đóng vai trò quan trọng trong việc đo lường chứng khoán kinh doanh và công cụ phái sinh tiền tệ Đồng thời, giá trị phân bổ cũng được áp dụng trong việc đo lường chứng khoán đầu tư theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Điều này thể hiện sự cần thiết trong việc hướng tới giá trị hợp lý và hài hòa với các chuẩn mực quốc tế về đo lường công cụ tài chính.
Thứ ba, về trình bày và công bố thông tin về công cụ tài chính:
Các quy định về trình bày và công bố thông tin liên quan đến các báo cáo tài chính (BCTC) của tổ chức tín dụng (TCTD) theo chế độ và thông tư 210/2009/TT-BTC có nhiều điểm tương thích với các chuẩn mực kế toán hiện hành Việc tuân thủ các quy định này không chỉ đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính mà còn nâng cao độ tin cậy của thông tin tài chính được công bố.
- Trình bày công cụ tài chính:
Tài sản được sắp xếp theo thứ tự thanh khoản giảm dần, trong khi nợ tài chính được trình bày theo thời hạn thanh toán tăng dần Đối với các công cụ tài chính phức hợp như trái phiếu chuyển đổi và cổ phiếu ưu đãi, cần tách biệt hai thành phần: vốn chủ sở hữu và nợ phải trả Thêm vào đó, cổ phiếu quỹ được ghi nhận là một khoản mục trong vốn chủ sở hữu nhưng có giá trị âm, tức là làm giảm tổng vốn chủ sở hữu.
Trên bảng cân đối kế toán, tài sản và nợ phải trả chỉ được bù trừ khi đơn vị có quyền hợp pháp để thực hiện việc này, ghi nhận tài sản và thanh toán nợ phải trả cùng một thời điểm, hoặc có cam kết thanh toán trên cơ sở thuần.
- Công bố thông tin về công cụ tài chính:
Các ngân hàng thương mại (NHTM) cần công bố thông tin cơ bản liên quan đến công cụ tài chính (CCTC), bao gồm các chính sách kế toán áp dụng cho từng khoản mục, thông tin chi tiết về các khoản mục công cụ tài chính, cũng như thu nhập và chi phí phát sinh từ các công cụ tài chính đang ghi nhận Ngoài ra, NHTM cũng phải cung cấp thông tin về lãi/lỗ từ các công cụ tài chính đã dừng ghi nhận trong kỳ và các loại rủi ro cơ bản liên quan đến công cụ tài chính, bao gồm rủi ro tín dụng, rủi ro thị trường và rủi ro thanh khoản.
Cơ sở pháp lý về kế toán trong ngân hàng Việt Nam hiện nay không chỉ có những điểm tương đồng với chuẩn mực quốc tế mà còn tồn tại những khác biệt đáng chú ý Những khác biệt này chủ yếu thể hiện ở các nội dung cụ thể trong quy định và thực tiễn áp dụng kế toán.
Bảng 2.2 So sánh chuẩn mực, chế độ kế toán của các ngân hàng Việt Nam và chuẩn mực quốc tế
Chuẩn mực, chế độ kế toán áp dụng trong ngành ngân hàng của Việt
VAS 01, VAS 10, VAS 22 Thông tƣ 210/ 2009/ TT-BTC
Văn bản hợp nhất 02/2015 của NHNN về Chế độ BCTC của TCTD
Văn bản pháp lý Công văn 7404/2006/NHNN-KTTC v/v hướng dẫn hạch toán kế toán nghiệp vụ phái sinh tiền tệ
Công văn 7459/2006/NHNN-KTTC, v/v Hướng dẫn hạch toán nghiệp vụ kinh doanh, đầu tƣ chứng khoán
Nhận diện, phân loại CCTC
Hiện tại, chưa có quy định rõ ràng về việc nhận diện và phân loại tổng thể các CCTC Đối với các CCTC phức hợp, đã có những hướng dẫn sơ bộ về cách phân loại và trình bày trên hệ thống báo cáo tài chính, nhưng vẫn còn thiếu sót về tính cụ thể và chi tiết cho các tình huống thực tế có thể xảy ra.
NHNN vừa công bố hướng dẫn kế toán cho các nhóm CCTC cơ bản của ngân hàng, bao gồm cho vay khách hàng, chứng khoán ngân hàng nắm giữ phục vụ mục đích kinh doanh và đầu tư, tiền gửi của khách hàng, phát hành giấy tờ có giá, nguồn vốn vay và các công cụ phái sinh tiền tệ.
Quy định về phân loại CCTC rất cụ thể và toàn diện, với tiêu chí phân loại dựa trên yêu cầu đo lường giá trị và công bố thông tin Ngoài ra, còn có quy định về việc phân loại lại CCTC sau ghi nhận ban đầu Đo lường CCTC chủ yếu sử dụng giá gốc khi ghi nhận ban đầu, trong khi CCTC phái sinh tiền tệ được đo lường theo giá thị trường Sau ghi nhận ban đầu, tùy thuộc vào loại CCTC, có thể áp dụng giá gốc cho CKKD, giá trị phân bổ theo đường thẳng cho chứng khoán đầu tư, dư nợ gốc còn lại cho cho vay, và giá thị trường cho công cụ phái sinh tiền tệ.
Chưa có quy định về đo lường các cấu
Giá trị hợp lý được ghi nhận tại thời điểm ban đầu của CCTC, sau đó, tùy thuộc vào nhóm CCTC, chênh lệch do biến động giá thị trường sẽ được phản ánh trong Báo cáo KQKD hoặc VCSH Ngoài ra, các loại CCTC được đo lường theo giá trị phân bổ theo phương pháp lãi suất thực cũng được quy định cụ thể.
Quy định rõ phương pháp đo lường, tách các cấu phần vốn phần của các CCTC phức hợp
Đánh giá chung
2.3.1 Những kết quả đạt được
Phương pháp thống kê tiền tệ của NHNN đang dần hoàn thiện theo chuẩn mực quốc tế, với việc xây dựng mô hình báo cáo thống kê tập trung trong ngành ngân hàng NHNN đã ứng dụng công nghệ thông tin tiên tiến để điện tử hóa và tự động hóa quy trình truyền, nhận file báo cáo, cũng như quản lý thông tin Đồng thời, kho dữ liệu báo cáo thống kê tại NHNN được cấu trúc một cách tập trung, đầy đủ và khoa học, đáp ứng nhu cầu khai thác thông tin hiệu quả hơn.
Dựa trên cơ sở pháp lý rõ ràng và việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác thống kê, chất lượng báo cáo thống kê đã được nâng cao đáng kể, với độ tin cậy cao hơn so với hệ thống trước đây Sự cải thiện này giúp các báo cáo phục vụ cho phân tích, dự báo và xây dựng chính sách tiền tệ phản ánh chính xác hơn, nhờ vào tính đầy đủ và độ tin cậy cao của số liệu từ các đơn vị báo cáo.
Báo cáo thống kê tiền tệ đã được xây dựng dựa trên việc thu thập thông tin và số liệu đầy đủ từ hệ thống dữ liệu của các tổ chức tín dụng, công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, tổ chức bảo hiểm và các quỹ đầu tư địa phương Điều này hỗ trợ cho việc điều hành chính sách tiền tệ quốc gia và nâng cao công tác thanh tra, giám sát an toàn hoạt động của hệ thống Hơn nữa, sự phối hợp giữa các đơn vị nộp báo cáo đã được cải thiện đáng kể.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào thống kê tiền tệ đã thu hút sự quan tâm từ cả các đơn vị thống kê và báo cáo Hiện nay, phần mềm báo cáo sử dụng công thức kiểm tra chéo và nhiều nguồn thông tin khác nhau như bảng cân đối tài khoản và BCTC, giúp tự động phát hiện và cảnh báo sai sót Quy trình tổng hợp và chiết xuất dữ liệu đã được tự động hóa với sự hỗ trợ của các công cụ phần mềm thông minh, mang lại tính linh hoạt và khả năng mở cao Nhờ đó, chất lượng thông tin báo cáo thống kê của NHNN đã được cải thiện rõ rệt, đảm bảo tính chính xác và giảm thiểu sai sót trong quá trình lập, kiểm tra và tổng hợp báo cáo thủ công.
Cơ sở pháp lý cho công tác thống kê tại Việt Nam đã được hoàn thiện, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả Các văn bản quy phạm pháp luật, chuẩn mực kế toán, cùng với các hướng dẫn của Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước đã giúp các cơ sở thống kê công bố thông tin gần sát với giá trị thực Đặc biệt, đối với các công cụ tài chính có giá trị biến động như chứng khoán, ngân hàng đã cung cấp hướng dẫn cụ thể về ghi nhận và công bố thông tin, đảm bảo phản ánh chính xác giá trị thực trong bối cảnh thị trường Việt Nam Điều này không chỉ nâng cao chất lượng thông tin và số liệu kế toán mà còn cải thiện hệ thống thông tin thống kê tiền tệ.
2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân
Hoạt động thống kê tiền tệ tại Việt Nam đã tuân thủ hướng dẫn của IMF, nhưng vẫn gặp khó khăn do sự khác biệt trong chuẩn mực kế toán và phân tổ thống kê Điều này dẫn đến thông tin về các đại lượng tiền tệ chưa đạt chuẩn mực, gây ra sai lệch trong việc so sánh dữ liệu tiền tệ giữa Việt Nam và các quốc gia khác Hệ quả là dữ liệu vĩ mô cũng bị ảnh hưởng, làm giảm độ chính xác trong việc điều hành chính sách tiền tệ.
Cụ thể những vấn đề còn tồn tại khiến thông tin thống kê tiền tệ còn chƣa đƣợc chuẩn hoá đó là:
Dữ liệu thống kê còn chƣa đƣợc chuẩn hoá do vẫn còn khoảng cách khá lớn trong việc ghi nhận các giao dịch tài chính theo VAS với IFRS
Nguyên tắc phân tổ, phân loại trong thống kê tiền tệ của Việt Nam vẫn còn một số khác biệt so với thông lệ quốc tế
Hệ thống cơ sở pháp lý về kế toán, về thống kê và về hoạt động Ngân hàng còn chưa được chuẩn hoá:
Hệ thống VAS đã không được cập nhật từ khi ban hành, trong khi hệ thống IAS đã thay đổi đáng kể sau khủng hoảng tài chính toàn cầu đầu thế kỷ 21 Điều này dẫn đến việc VAS trở nên hạn chế và không còn phù hợp với thông lệ quốc tế cũng như nền kinh tế thị trường hiện nay Hơn nữa, VAS còn thiếu nhiều chuẩn mực kế toán quan trọng cho ngành ngân hàng, như chuẩn mực về CCTC, GTHL và suy giảm giá trị tài sản.
Theo quy định của Việt Nam, các ngân hàng chưa bắt buộc phải áp dụng chuẩn mực quốc tế IFRS Tuy nhiên, một số ngân hàng thương mại hàng đầu đã tự nguyện áp dụng IFRS để nâng cao cơ hội vay vốn nước ngoài, cải thiện xếp hạng tín nhiệm và quản trị rủi ro Do không có quy định bắt buộc, các số liệu kế toán và báo cáo tài chính (BCTC) theo IFRS thường không được các ngân hàng công bố rộng rãi, dẫn đến việc số liệu báo cáo chủ yếu được lập theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS).
Theo khảo sát, 20% ngân hàng thương mại (NHTM) đã lập báo cáo tài chính (BCTC) theo IFRS, chủ yếu là các ngân hàng trong nhóm 10 ngân hàng được Ngân hàng Nhà nước lựa chọn thực hiện thí điểm Basel 2 như VCB, BIDV, Vietinbank, Sacombank, VIB, MB, Techcombank, VP Bank, Maritimebank, ACB Việc lập BCTC theo IFRS của các NHTM được chia thành hai nhóm: nhóm thứ nhất chuyển đổi từ BCTC theo VAS đã được kiểm toán sang IFRS với sự hỗ trợ của các công ty kiểm toán; nhóm thứ hai áp dụng kế toán CCTC theo IFRS ngay từ khi ghi nhận ban đầu Tuy nhiên, phần lớn các NHTM thực hiện lập BCTC theo IAS/IFRS bằng cách chuyển đổi từ BCTC theo VAS nhờ sự trợ giúp của các công ty kiểm toán.
Thị trường tài chính Việt Nam vẫn chưa phát triển đầy đủ và hành lang pháp lý còn lỏng lẻo, dẫn đến khó khăn trong việc áp dụng Giá trị Thị trường (GTHL) để định giá và ghi nhận các Công cụ Tài chính (CCTC) Điều này trở thành một rào cản lớn trong việc triển khai chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) tại Việt Nam.
Quy định về trích lập Dự phòng rủi ro (DPRR) đã có những bước tiến đáng kể từ Thông tư 02/2013, tuy nhiên vẫn còn nhiều khoảng cách so với chuẩn mực IFRS Điều này dẫn đến việc thông tin về DPRR và quy mô tín dụng trong nền kinh tế vẫn chưa được chuẩn hóa.
Những nguyên nhân gây ra khó khăn, vướng mắc đối với công tác thống kê
Hiện nay, chưa có bộ Tiêu chuẩn đánh giá chất lượng công tác thống kê tổng thể, điều này gây khó khăn cho cán bộ thực hiện công tác thống kê trong quá trình tác nghiệp Đồng thời, việc thiếu tiêu chuẩn cũng khiến các cơ quan quản lý và giám sát gặp khó khăn trong việc đánh giá chất lượng công tác thống kê.
Việc ứng dụng công nghệ vào công tác thống kê đã có những tiến bộ đáng kể từ năm 2010, tuy nhiên vẫn còn nhiều hạn chế trong việc tiếp nhận dữ liệu báo cáo và phân loại, phân tổ Công tác kiểm soát chênh lệch thừa thiếu vẫn chủ yếu phải thực hiện thủ công Hệ thống core-banking hiện tại chưa đáp ứng đủ nhu cầu chiết xuất dữ liệu thống kê do tài khoản chưa được chi tiết hóa theo yêu cầu.
Nguồn nhân lực trong công tác thống kê hiện nay chưa đạt yêu cầu về chuyên môn, dẫn đến khó khăn trong việc kiểm duyệt dữ liệu đầu vào Hầu hết cán bộ thống kê không được đào tạo chuyên sâu về lĩnh vực này, mà chủ yếu là cán bộ từ các bộ phận ngân hàng khác được tuyển dụng hoặc chuyển giao Do đó, việc nắm vững các chuẩn mực thống kê cũng như các quy định và thông lệ trong nghiệp vụ ngân hàng trở thành thách thức lớn.
Hoạt động thống kê tiền tệ tại NHNN Việt Nam đã được nghiên cứu chi tiết trong Chương 2, bao gồm lịch sử, quy định pháp lý và tổ chức công tác thống kê tại Vụ dự báo thống kê Nội dung thực trạng thông tin thống kê tiền tệ được phân tích theo hai khía cạnh chính: thực trạng dữ liệu thống kê và công tác phân loại, phân tổ tại Vụ dự báo Dữ liệu để lập báo cáo thống kê chủ yếu được lấy từ nguồn dữ liệu kế toán, tuy nhiên vẫn tồn tại khoảng cách đáng kể giữa thông tin kế toán theo VAS và IFRS, dẫn đến chất lượng dữ liệu thống kê chưa đạt yêu cầu.
ĐỀ XUẤT NHẰM CHUẨN HOÁ THÔNG TIN THỐNG KÊ TIỀN TỆ THEO THÔNG LỆ QUỐC TẾ
Định hướng công tác thống kê tiền tệ và chuẩn hoá thông tin thống kê tiền tệ của NHNN Việt Nam
Trong thời gian tới, Ngân hàng Nhà nước (NHNN) đang hợp tác với Bộ Tài chính để điều chỉnh hệ thống tài khoản kế toán của các tổ chức tín dụng (TCTD) Bộ Tài chính sẽ thiết lập chế độ kế toán cho các tổ chức tài chính quy mô nhỏ được cấp phép, trong khi NHNN yêu cầu các tổ chức này nộp Báo cáo tài chính và Báo cáo thống kê cho NHNN.
Trong trung và dài hạn, Ngân hàng Nhà nước (NHNN) dự kiến sẽ phân chia các đơn vị thể chế trong nước theo khu vực trong thống kê tiền tệ, phù hợp với Hệ thống tài khoản quốc gia (SNA).
Năm 1993, Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF) đã giới thiệu Hệ thống Tài khoản Quốc gia (MFSM) nhằm mô tả các khu vực chính của nền kinh tế Các khu vực này bao gồm: (1) các tổ chức tài chính như ngân hàng trung ương và các tổ chức nhận tiền gửi, (2) các tổ chức phi tài chính, bao gồm các công ty nhà nước và tư nhân, (3) chính phủ với các cấp chính quyền trung ương và địa phương cùng các quỹ an sinh xã hội, và (4) những người cư trú khác, bao gồm hộ gia đình và các tổ chức phi lợi nhuận phục vụ cho hộ gia đình.
NHNN đang tiến hành áp dụng các tiêu chuẩn kế toán quốc tế (IFRS) cho các tổ chức tài chính tại Việt Nam, theo hướng dẫn của MFSM Quá trình này bao gồm việc tính toán các số phát sinh từ những đánh giá lại do thay đổi về giá cả và tỷ giá hối đoái, đánh giá tài sản có và tài sản nợ tài chính, cũng như kế toán luỹ kế để xây dựng thống kê tài chính tiền tệ.
NHNN dự kiến phân tổ khu vực cho các đối tượng giao dịch tài chính trong tài khoản tiền tệ, đồng thời phân loại các công cụ tài chính và chia theo khu vực đối với các đơn vị thể chế trong nước, nhằm thống kê tiền tệ phù hợp với SNA.
Năm 1993, MFSM của IMF đã chuyển sang hệ thống báo cáo thống kê, thay vì dựa vào hệ thống tài khoản kế toán của các tổ chức tín dụng Để thực hiện điều này, Ngân hàng Nhà nước (NHNN) cần sự hỗ trợ kỹ thuật từ IMF nhằm xây dựng cân đối tiền tệ cho NHNN và các tổ chức nhận tiền gửi khác theo MFSM Điều này bao gồm việc áp dụng phương pháp luận được khuyến nghị trong MFSM để đánh giá tài sản và nợ tài chính, hạch toán lãi gộp, dự phòng lỗ khoản vay, và ghi chép các hạng mục ngoại bảng cân đối tài sản, đồng thời chú trọng vào việc xây dựng mô hình kế toán tập trung cho NHNN.
Việc chuẩn hoá thông tin thống kê tiền tệ đang được thúc đẩy mạnh mẽ nhờ vào khả năng hiển thị cao của các số liệu này trên Internet IMF cung cấp các tiêu chuẩn quốc tế thông qua Sổ tay, bao gồm e-GDDS, SDDS, SDDS Plus và SRF, cùng với hướng dẫn nộp số liệu thống kê tiền tệ Các quốc gia tham gia SDDS Plus, SDDS hoặc GDDS có trách nhiệm cung cấp mô tả siêu dữ liệu về phương pháp luận của mình đối với thống kê tiền tệ và các số liệu kinh tế vĩ mô khác Sự phối hợp chặt chẽ giữa người chịu trách nhiệm thống kê quốc gia và nhân viên IMF là cần thiết để phát triển siêu dữ liệu hiệu quả.
Nhóm đề xuất nhằm chuẩn hoá thông tin thống kê tiền tệ
3.2.1 Tạo sức ép, bắt buộc các ngân hàng phải áp dụng các chuẩn mực quốc tế
Hiện nay, việc áp dụng chuẩn mực quốc tế trong ngành ngân hàng chưa trở thành yêu cầu bắt buộc, dẫn đến việc rất ít ngân hàng tự nguyện thực hiện Để thúc đẩy lợi ích chung từ việc áp dụng các chuẩn mực này, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cấp và cơ quan quản lý nhằm tạo sức ép buộc các ngân hàng phải tuân thủ các tiêu chuẩn quốc tế.
Đề xuất đối với Chính phủ
Chính phủ cần cam kết rõ ràng để đưa Việt Nam vào danh sách các nước áp dụng chuẩn mực quốc tế, đồng thời công bố các cam kết này trên trường quốc tế Ngoài ra, cần có chỉ đạo mạnh mẽ trong việc tuyên truyền và quảng bá việc áp dụng chuẩn mực quốc tế tại các doanh nghiệp, đặc biệt là ngân hàng Sự phối hợp chặt chẽ giữa các Bộ, Ban ngành liên quan là cần thiết để thực hiện hiệu quả việc áp dụng các chuẩn mực quốc tế.
Đề xuất đối với Bộ Tài Chính
Thứ nhất, Bộ Tài chính cần chọn lựa mô hình áp dụng chuẩn mực quốc tế phù hợp với điều kiện của Việt Nam
Lộ trình áp dụng IFRS tại Việt Nam được quy định trong “Đề án áp dụng Chuẩn mực Báo cáo tài chính quốc tế (IFRS)” do Bộ Tài chính soạn thảo và trình Thủ tướng phê duyệt Đề án này được xây dựng dựa trên Chiến lược kế toán – kiểm toán đến năm 2020 và tầm nhìn 2030, theo Quyết định số 480/QĐ-TTg ngày 18/03/2013 của Thủ tướng Chính phủ.
Lộ trình áp dụng này gồm 3 giai đoạn:
Giai đoạn chuẩn bị: từ năm 2019 đến hết năm 2021
Giai đoạn áp dụng tự nguyện: từ năm 2022 đến hết năm 2025
Giai đoạn bắt buộc áp dụng: từ sau năm 2025
Giai đoạn chuẩn bị, BTC cần thực hiện những công việc sau:
Công bố bản dịch IFRS ra tiếng Việt;
Xây dựng và ban hành các văn bản hướng dẫn áp dụng IFRS;
Xây dựng cơ chế tài chính liên quan;
Đào tạo nguồn nhân lực, quy trình triển khai cho các doanh nghiệp
Một số doanh nghiệp sau có nhu cầu và đủ nguồn lực tự nguyện đƣợc Bộ Tài chính lựa chọn:
Công ty mẹ của tập đoàn kinh tế Nhà nước quy mô lớn có các khoản vay đƣợc tài trợ bởi các định chế tài chính quốc tế;
Công ty đại chúng quy mô lớn là công ty mẹ chƣa niêm yết;
Các công ty mẹ khác nhu cầu và đủ nguồn lực tự nguyện áp dụng IFRS BCTC RIÊNG
Các doanh nghiệp có 100% vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài có nhu cầu và đủ nguồn lực tự nguyện đƣợc Bộ Tài chính lựa chọn
Bộ Tài chính sẽ xác định thời điểm áp dụng bắt buộc IFRS cho từng đối tượng cụ thể dựa trên nhu cầu, khả năng sẵn sàng của doanh nghiệp và tình hình thực tế.
Nguồn: Vụ Chế độ Kế toán và Kiểm toán - Bộ Tài chính
Với lộ trình này, Bộ Tài chính cần sớm quyết định và lựa chọn mô hình áp dụng IFRS phù hợp với Việt Nam
Kinh nghiệm áp dụng IFRS của các quốc gia trên thế giới cho thấy, có 4 mô hình đã và đang được các nhóm nước áp dụng như sau:
Mô hình 1: Áp dụng toàn bộ theo IFRS
Các nước theo mô hình này sẽ áp dụng hoàn toàn, không sửa đổi IFRS
Mô hình 2: Vận dụng toàn bộ IFRS, nhƣng có thể kèm theo phụ lục sửa đổi một số nội dung của mốt số chuẩn mực
Mô hình 3: Vận dụng có chọn lọc các nội dung của IFRS, bên cạnh đó vẫn áp dụng thêm hệ thống chuẩn mực quốc gia
Nhóm 4: Không áp dụng IFRS
Các nước theo mô hình này thực hiện kế toán theo hệ thống chuẩn mực quốc gia nhưng có hướng đến hội tụ với chuẩn mực quốc tế
Theo các chuyên gia, Việt Nam còn nhiều hạn chế về chính sách, cơ sở pháp lý và môi trường áp dụng IFRS, bao gồm văn hóa, chính trị, kinh tế và công nghệ, cùng với năng lực của đội ngũ kế toán Do đó, mô hình áp dụng IFRS nên được lựa chọn là mô hình áp dụng từng phần có chuyển đổi, nhằm giúp Việt Nam chuẩn bị và hoàn thiện đầy đủ các điều kiện cần thiết để áp dụng toàn bộ IFRS trong tương lai.
Bộ Tài chính cần khẩn trương hoàn thiện cơ sở pháp lý và bổ sung các chuẩn mực kế toán quan trọng còn thiếu trong ngành ngân hàng để nâng cao tính minh bạch và hiệu quả hoạt động của hệ thống tài chính.
Xây dựng và ban hành các cơ chế quản trị tài chính công (CMKT) về cơ chế tài chính công (CCTC) cần hướng tới việc phù hợp với các chuẩn mực quốc tế, đồng thời đáp ứng điều kiện hiện tại của Việt Nam.
Việc xây dựng và ban hành chuẩn mực về GTHL là rất quan trọng nhằm đáp ứng các yêu cầu và nguyên tắc kế toán liên quan đến CCTC, vì GTHL thường được sử dụng để đo lường và ghi nhận CCTC theo chuẩn mực quốc tế Tuy nhiên, tại Việt Nam, GTHL vẫn còn là một khái niệm mới và gặp nhiều hạn chế trong việc áp dụng để đo lường và ghi nhận CCTC Do đó, việc ban hành chuẩn mực về GTHL sẽ giúp hoàn thiện khung pháp lý cho việc áp dụng các chuẩn mực kế toán liên quan đến CCTC.
Dựa trên Luật Kế toán mới, Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước cần xây dựng định nghĩa về giá trị hợp lý (GTHL), các nguyên tắc và phương pháp xác định GTHL, cũng như các đối tượng áp dụng GTHL Bên cạnh đó, cần xác định rõ phạm vi và nội dung công bố thông tin liên quan đến các công cụ tài chính (CCTC) được đo lường và ghi nhận theo GTHL.
Bên cạnh việc ban hành các Chuẩn mực Kế toán mới, Ban Tổ chức cần xem xét điều chỉnh lại các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam hiện hành Hệ thống VAS chưa được cập nhật từ khi ban hành, dẫn đến nhiều hạn chế, đặc biệt trong bối cảnh các chuẩn mực mới đã được ban hành phù hợp với tiêu chuẩn quốc tế và sự thay đổi trong điều kiện kinh tế xã hội tại Việt Nam Ví dụ, VAS 01 vẫn đang quy định
“nguyên tắc giá gốc” sẽ không còn phù hợp khi ban hành các chuẩn mực về CCTC, GTHL do vậy cần sửa nguyên tắc này thành nguyên tắc GTHL
Đề xuất đối với Ngân hàng Nhà nước
NHNN cần phối hợp chặt chẽ với BTC để xây dựng và ban hành các chuẩn mực quốc tế Bên cạnh đó, NHNN cũng cần chủ động tổ chức các hoạt động triển khai áp dụng các chuẩn mực này theo đúng lộ trình đã được BTC xây dựng và Chính phủ phê duyệt.
3.2.2 Hoàn thiện các điều kiện của các ngân hàng để thực hiện việc áp dụng các chuẩn mực quốc tế
Các ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong việc áp dụng các chính sách quản trị chất lượng (CMQT), vì vậy cần phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cần thiết để thực hiện hiệu quả Để đạt được điều này, các ngân hàng cần thực hiện một số nhiệm vụ quan trọng.
Việc áp dụng các chuẩn mực quản trị (CMQT) là xu thế tất yếu mà các ngân hàng cần theo đuổi, bởi lợi ích mà chúng mang lại sẽ vượt xa chi phí ban đầu Do đó, các ngân hàng nên chủ động nghiên cứu và áp dụng các CMQT ngay cả khi chưa có yêu cầu bắt buộc.
Thứ hai, các ngân hàng cần đánh giá thực trạng các điều kiện hiện có ngân hàng mình trong việc áp dụng các CMQT
Việc áp dụng các công nghệ quản trị (CMQT) trong ngân hàng đòi hỏi phải có đủ nguồn lực, bao gồm dữ liệu, nhân lực, quy trình và hệ thống core banking.
… Vì vậy, các ngân hàng cần đánh giá xem xét lại toàn diện thực trạng các vấn đề trên xem có đáp ứng đƣợc hay không
Vào thứ ba, các ngân hàng cần tiến hành nâng cấp hệ thống và cập nhật quy trình vận hành để phù hợp với các yêu cầu khi áp dụng các Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IAS) và Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS).