Tổ chức công tác kế toán tại ngân hàng thương mại trách nhiệm hữu hạn một thành viên đại dương,

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - NGUYỄN HỒNG HẠNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN ĐẠI DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2019 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - NGUYỄN HỒNG HẠNH TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN ĐẠI DƢƠNG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 80340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ VĂN LUYỆN HÀ NỘI – 2019 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết luận nêu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Nguyễn Hồng Hạnh ii MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 KHÁI NIỆM, YÊU CẦU VÀ NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 1.1.2 Yêu cầu tổ chức cơng tác kế tốn 1.1.3 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn 1.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 18 1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh ngân hàng thƣơng mại 18 1.2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng thƣơng mại 20 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 22 1.3.1 Các nhân tố từ thân ngân hàng 22 1.3.2 Các nhân tố từ bên 24 KẾT LUẬN CHƢƠNG 26 CHƢƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TNHH MỘT THÀNH VIÊN ĐẠI DƢƠNG 27 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN ĐẠI DƢƠNG 27 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 27 2.1.2 Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh Ngân hàng thƣơng mại TNHH thành viên Đại Dƣơng 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng thƣơng mại TNHH thành viên Đại Dƣơng 30 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN ĐẠI DƢƠNG 33 2.2.1 Tổ chức máy kế toán 34 2.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 41 2.2.3 Tổ chức vận dụng thực hệ thống tài khoản kế toán 45 iii 2.2.4 Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn 48 2.2.5 Tổ chức lập báo cáo kế toán 51 2.2.6 Tổ chức công tác kiểm tra kế toán 58 2.2.7 Tổ chức phân tích báo cáo tài 59 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI OCEANBANK 61 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 61 2.3.2 Những tồn 63 2.3.3 Nguyên nhân tồn 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG 70 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TNHH MTV ĐẠI DƢƠNG 71 3.1 MỤC TIÊU PHÁT TRIỂN CHUNG VÀ ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN GIAI ĐOẠN 2019 – 2022 71 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN 72 3.2.1 Về tổ chức máy kế toán 72 3.2.2 Về tổ chức chứng từ kế toán 77 3.2.3 Về vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 77 3.2.4 Về hình thức kế toán 78 3.2.5 Về công tác kiểm tra kế toán 78 3.2.6 Về tổ chức lập phân tích BCTC 80 3.3 KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 81 3.3.1 Kiến nghị với Ngân hàng thƣơng mại TNHH thành viên Đại Dƣơng 81 3.3.2 Kiến nghị với nhà nƣớc 82 3.3.3 Kiến nghị với Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam 83 KẾT LUẬN CHƢƠNG 85 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 iv DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung 11 Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 12 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 13 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ 14 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo Hình thức kế tốn máy vi tính 15 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Oceanbank theo phân cấp đơn vị quản lý 31 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức Oceanbank theo phân công nhiệm vụ 31 Sơ đồ 2.3: Tổ chức máy kế toán Oceanbank 35 Sơ đồ 2.4: Mơ hình tổ chức máy kế tốn ngân quỹ 39 Sơ đồ 2.5: Quy trình tiếp quỹ CN/PGD đề nghị tiếp quỹ CN/Đầu mối tiếp quỹ 40 Sơ đồ 2.6: Quy trình áp dụng cơng nghệ thơng tin kết hợp luân chuyển chứng từ giấy dự kiến 43 Sơ đồ 2.7 : Quy trình luân chuyển lƣu trữ hồ sơ từ CN/PGD lên Hội sở 45 Sơ đồ 2.8: Tóm tắt quy định bảo quản, cung cấp chứng từ thời hạn lƣu trữ 45 Sơ đồ 2.9: Tổ chức vận dụng HTTKKT Oceanbank ………………………… 46 Sơ đồ 2.10: Tóm tắt cách thức truyền thơng tin kế tốn phần mềm với 47 Sơ đồ 2.11: Tổ chức vận dụng hình thức ghi sổ nhật ký - chứng từ phần mễm lõi FCC 50 Sơ đồ 2.12: Sử dụng hình thức kế tốn máy dựa hình thức nhật ký – chứng từ nghiệp vụ tất toán TGCKH tài sản cầm cố để thu nợ 51 Sơ đồ 2.13: Tổ chức lập BCTC Oceanbank 52 Sơ đồ 2.14 : Tổ chức lập báo cáo thống kê Oceanbank 55 Sơ đồ 2.15: Hệ thống BCKTQT tập trung Oceanbank 57 Sơ đồ 2.16: Mơ hình tổ chức kiểm tra kế tốn qua ba vòng bảo vệ 59 Sơ đồ 2.17: Luồng thơng tin kế tốn truyền Oceanbank 60 Sơ đồ 3.1: Mô hình Maturity Model đo mức độ hồn thiện hệ thống 71 Sơ đồ 3.2: Quy trình nhập kho tài sản đảm bảo Oceanbank 75 Sơ đồ 3.3: Bộ tiêu đo lƣờng chất lƣợng cơng việc kế tốn 79 Sơ đồ 3.4: Thành phần luồng thông tin kế toán hệ thống MIS 81 v Bảng 2.1: Một số tiêu BCTC Oceanbank 29 Bảng 2.2: Chức đơn vị tham gia vòng bảo vệ thứ thứ hai 32 Bảng 2.3: Cơ cấu quản lý kế toán Oceanbank 33 Bảng 2.4: Phân chia thời gian làm việc kế toán tín dụng CN Hội sở 37 Bảng 2.5: Phân chia số lƣợng nhân làm kế toán giao dịch hệ thống Oceanbank 38 Bảng 2.6: Danh sách phân chia quỹ đầu mối Oceanbank 40 Bảng 2.7: Trích hệ thống tài khoản kế toán Oceanbank 48 Bảng 2.8 : Một số tiêu rủi ro điển hình loại TCTD 31/11/2018) 54 Bảng 2.9: khảo sát cơng việc kế tốn năm 2018 quy trình 65 Biểu đồ 2.1 Tỷ trọng cho vay Oceanbank năm 2018 36 Biểu đồ 2.2: Tỷ lệ khách hàng NH sử dụng dịch vụ NH số năm 2017 53 Biểu đồ 2.3: Tốc độ tăng tỷ lệ sử dụng “NH số” Việt Nam khu vực năm 2015 -2017 54 Biểu đồ 2.4: Cơ cấu hệ thống BCKTQT Oceanbank 57 Hình 2.1: Chữ ký số đƣợc mã hóa khách giấy đề nghị 42 Hình 2.2: Màn hình tất tốn sổ tiết kiệm tài sản cầm cố để thu nợ vay 51 Hình 3.1: Bản mô tả công việc thủ quỹ Oceanbank 76 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tên tiếng Việt Tên tiếng Anh ATM Máy giao dịch tự động Auto Teller Machine BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCKTQT Báo cáo kế toán quản trị BCLCTT Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài BIDV Ngân hàng TMCP Đầu tƣ phát triển Việt Nam CDM Máy gửi tiền tự động CPDP Chi phí dự phịng CMKT Chuẩn mực kế tốn CN Chi nhánh CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DVKH Dịch vụ khách hàng GDKH Giao dịch khách hàng GDV Giao dịch viên HTTKKT Hệ thống tài khoản kế tốn HTTT Hệ thống thơng tin K.TCKT Khối Tài kế toán KH Khách hàng KSV Kiểm soát viên KTGD Kế toán giao dịch NHNN Ngân hàng nhà nƣớc NHTM Ngân hàng thƣơng mại Oceanbank Ngân hàng thƣơng mại TNHH MTV Đại Dƣơng POS Điểm chấp nhận toán thẻ Bank for Investment and Development of VietNam Cash Deposit Machine Point-of-sales vii QHKH Quan hệ khách hàng QLRRTD Quản lý rủi ro tín dụng QLRRTT Quản lý rủi ro thị trƣờng QLRRVH Quản lý rủi ro vận hành RRTD Rủi ro tín dụng SPDV Sản phẩm, dịch vụ SXKD Sản xuất kinh doanh TCCTKT Tổ chức cơng tác kế tốn TCTD Tổ chức tín dụng TD Tín dụng TGCKH Tiền gửi có kỳ hạn TGKKH Tiền gửi khơng kỳ hạn TK Tài khoản TMCP Thƣơng mại cổ phần TNDN Thu nhập doanh nghiệp TS Tài sản TSĐB Tài sản đảm bảo TT&PHRR Thông tin phát rủi ro Vietinbank Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam VTM Máy giao dịch dùng gọi hình ảnh Video Teller Machine PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài cần thiết Thế giới ngày thay đổi nhanh chóng dƣới tác động tồn cầu hóa, phát triển vƣợt bậc khoa học công nghệ Việt Nam đứng trƣớc thời to lớn để phát triển thúc đẩy liên kết kinh tế nhờ tồn cầu hóa ngày sâu rộng sức lan tỏa mạnh mẽ công nghệ Cùng với phát triển kinh tế, ngân hàng thƣơng mại (NHTM) có tác động lớn đến q trình phát triển kinh tế, thực vai trò tài trợ vốn, cầu nối tài quốc gia với tài giới Những năm gần đây, Đảng Nhà nƣớc chủ trƣơng xử lý bản, triệt để Tổ chức tín dụng (TCTD) yếu hệ thống NHTM Việt Nam Hàng loạt Ngân hàng đổi chế quản lý, sáp nhập, đƣợc Nhà nƣớc mua lại để đáp ứng điều kiện hoạt động, quy mơ, độ chun nghiệp Trong q trình hoạt động, NHTM ln sử dụng kế tốn nhƣ cơng cụ quản lý, giám sát chặt chẽ, có hiệu hoạt động kinh tế tài chính, để tăng lực cạnh tranh NHTM Về mặt lý luận Trong bối cảnh úng dụng công nghệ thông tin dịch vụ đại, xu hƣớng tập trung hóa ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào hoạt động kế tốn cịn nhiều vấn đề cần đƣợc nghiên cứu, đánh giá có hệ thống Về mặt thực tiễn Hiện nay, NHTM Việt Nam cịn có tính phân quyền cao, quyền lực không tập trung nên tăng quy mô khó khăn cho việc tập trung liệu tài chính, kiểm soát rủi ro, kiểm tra giám sát hoạt động, dễ dẫn đến không đồng chi nhánh (CN) Những năm qua, số NHTM triển khai tập trung hóa ứng dụng cơng nghệ thơng tin, nhiều vƣớng mắc, thay đổi sách kế tốn, quy định thuế, pháp luật liên quan; việc vận dụng cho hợp lý gặp nhiều bất cập chủ quan lẫn khách quan Xuất phát từ phân tích trên, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu “Tổ chức công tác kế toán Ngân hàng thƣơng mại TNHH thành viên Đại Dƣơng” cho luận văn 89 Thống kê 15 Peter S.Rose (2004), Quản trị ngân hàng thương mại (Bản dịch), NXB Tài 16 Phạm Thị Minh Tuệ (2015), “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp thuộc Tập đồn Dệt May Việt Nam”, luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài 17 Phan Thị Hạnh (2017), “Hiện đại hóa hoạt động ngân hàng thương mại Việt Nam”, luận án tiến sĩ kinh tế, Trƣờng ĐH Thƣơng Mại 18 Phan Thị Thu Hà (2014), Ngân hàng thương mại, Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân 19 Quốc hội, 2010, Luật tổ chức tín dụng, Nhà xuất Chính trị - Hành Quốc gia 20 Website Bộ Tài Chính: http://www.mof.gov.vn Website Tạp chí kinh tế, Tài liệu tham khảo nƣớc ngồi Pro Kevin Davis (2007), Relationship between banking concentration trend and finance strength, , Melbourne University Donald D Tong (2002), “The Heart of Economic Reform: China's Banking Reform and State Enterprise Restructuring”, China times AA.Atkinson, et al.(2001), Management Accouting-3rd, ed Edition, Third, Prentice Hall Bloomfield, Brian P., et al (1992)” Accouting, Management and Information Tehnologies 2(4), tr197-219 Dunn, Philip E (2002), Responsibility Accouting, http:// WWW Accglobal.com International Accounting Standards Board (2007), International Financial Reporting Standard 2007 (IFRSs) PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01: BCTC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI TNHH MTV ĐẠI DƢƠNG 2016 – 2018 PHỤ LỤC 02 Hình 2.2.1 -2.2.3: Báo cáo số liệu hoạt động cuối kỳ tháng tháng 3/2018 gửi cho NHNN (nguồn: K.TCKT, Oceanbank) Hình 2.3.1 Báo cáo số liệu hoạt động cuối kỳ tháng tháng 3/2018 gửi cho NHNN Hình 2.3.2: Báo cáo số liệu hoạt động cuối kỳ tháng tháng 3/2018 gửi cho NHNN Hình 2.3.3: Báo cáo số liệu hoạt động cuối kỳ tháng tháng 3/2018 gửi cho NHNN Hình 2.4.1-2.4.4: Báo cáo chi tiết tình hình thực kế hoạch Q1/2018 tính đến hết ngày 30/03/2018 Oceanbank (Nguồn: Phịng Kế hoạch – K.TCKT – Oceanbank) Hình 2.4.1 cáo chi tiết tình hình thực kế hoạch Q1/2018 Hình 2.4.2: cáo chi tiết tình hình thực kế hoạch Q1/2018 Hình 2.4.3: cáo chi tiết tình hình thực kế hoạch Q1/2018 Hình 2.4.4: cáo chi tiết tình hình thực kế hoạch Q1/2018