Ảnh hưởng của kiểm soát nội bộ tới chất lượng thông tin báo cáo tài chính của các công ty niêm yết trên sở giao dịch chứng khoán tp hcm

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP CƠ SỞ NĂM 2018 ẢNH HƯỞNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TỚI CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN TP HCM MÃ SỐ: DTHV.13/2018 CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI: PGS TS PHẠM THANH THỦY HÀ NỘI – 2019 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP CƠ SỞ NĂM 2018 ẢNH HƯỞNG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TỚI CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN TP HCM MÃ SỐ: DTHV.13/2018 Chủ nhiệm đề tài: Thư ký đề tài: Thành viên tham gia: PGS.TS Phạm Thanh Thủy TS Lê Thị Thu Hà TS Phạm Hoài Nam ThS Nguyễn Thị Bình HÀ NỘI – 2019 DANH SÁCH THÀNH VIÊN THAM GIA NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI STT Học hàm, học vị Họ tên PGS TS Phạm Thanh Thủy Vai trị Chức vụ, Đơn vị cơng tác Chủ nhiệm Phó Trưởng Bộ mơn Kiểm đề tài tốn, khoa Kế tốn – Kiểm toán, Học viện Ngân hàng TS Lê Thị Thu Hà Thư ký đề Phó Chủ nhiệm khoa Kế tài toán – Kiểm toán, Học viện Ngân hàng TS Phạm Hoài Nam Thành viên Giảng viên Khoa Kế toán – Kiểm toán, Học viện Ngân hàng ThS Nguyễn Thị Bình Thành viên Giảng viên Khoa Kế toán – Kiểm toán, Học viện Ngân hàng MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu nguồn liệu Kết cấu đề tài nghiên cứu 10 CHƯƠNG Cơ sở khoa học ảnh hưởng KSNB tới CLTT BCTC 11 1.1 Khái niệm đặc điểm CLTT BCTC DN 11 1.1.1 Khái niệm CLTT báo BCTC DN 11 1.1.2 Đặc điểm CLTT báo BCTC DN 14 1.2 Khái niệm phận cấu thành KSNB DN 20 1.2.1 Khái niệm KSNB 20 1.2.2 Các phận cấu thành KSNB 22 1.2.3 Một số thay đổi quan điểm KSNB theo COSO 2017 – Quản lý rủi ro – Một khuôn khổ hợp 24 1.2.4 Hạn chế vốn có KSNB 26 1.3 Ảnh hưởng phận cấu thành KSNB CLTT báo BCTC DN.28 1.3.1 Một số quy định KSNB TTTC công ty niêm yết số nước giới 28 1.3.2 Ảnh hưởng phận KSNB tới CLTT BCTC 30 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .36 2.1 Khái quát mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 36 2.2 Thiết kế thang đo 38 2.3 Thiết kế phiếu khảo sát 40 2.4 Đối tượng khảo sát phương pháp khảo sát 41 2.5 Phương pháp đánh giá độ tin cậy thang đo 42 2.6 Phân tích hồi quy đa biến 44 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 46 3.1 Thống kê mô tả mẫu nghiên cứu 46 3.2 Kiểm định Cronbach Alpha phân tích nhân tố khám phá EFA 46 3.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo qua hệ số Cronbach Alpha 46 3.2.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo qua phân tích nhân tố khám phá EFA 49 3.3 Phân tích hồi quy đa biến 50 3.4 Kiểm định giả thuyết 54 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 56 4.1 Kết luận 56 4.2 Khuyến nghị 57 4.2.1 Hoàn thiện MTKS 57 4.2.2 Hồn thiện qui trình đánh giá rủi ro 58 4.2.3 Hoàn thiện TT & TT 58 4.2.4 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt 59 4.2.5 Hoàn thiện giám sát 62 KẾT LUẬN VÀ HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO 66 PHỤ LỤC 72 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Các thành phần nguyên tắc KSNB theo COSO2017 .25 Bảng 2.1 Thang đo cho biến độc lập nhân tố thuộc KSNB ảnh hưởng đến CLTT .39 Bảng 2.2 Thang đo cho biến phụ thuộc 40 Bảng 3.1 Thống kê mô tả mẫu nghiên cứu 46 Bảng 3.2 Phân tích Cronbach’s Alpha cho biến độc lập 46 Bảng 3.3 KMO and Bartlett's Test .49 Bảng 3.4 Kết phân tích nhân tố khám phá EFA 49 Bảng 3.5 Tổng kết mơ hình hồi quy .50 Bảng 3.6 Các hệ số hồi quy 51 Sơ đồ 3.1 Kết mơ hình hồi quy đa biến 52 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu ACCA ACFE AICPA BCTC CIMA COBIT COSO IAASB IFAC IIA ISACA ITGI Giải thích thuật ngữ Association of Certified Chartered Accountant Hiệp hội kế tốn cơng chứng Association of Certified Fraud Examiners Hiệp hội nhà điều tra gian lận công chứng American Institute of Certified Public Accountants Hiệp hội kế tốn cơng chứng Hoa Kỳ BCTC Chartered Institute of Management Accountants Viện kế tốn viên quản trị cơng chứng Control Objectives for information and related Technology Mục tiêu kiểm sốt thơng tin công nghệ liên quan Committee of sponsoring Organizations Hiệp hội tổ chức bảo trợ International Auditing and Assurance Standards Board Uỷ ban chuẩn mực kiểm toán đảm bảo quốc tế International Federation of Accountants Liên đồn kế tốn quốc tế The institute of internal auditors Viện kiểm toán viên nội Information system audit and control association Hiệp hội kiểm toán HTTT kiểm soát Information technology governance institute Viện quản trị HTTT KSNB Kiểm sốt nội CNTT Cơng nghệ thơng tin LỜI MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Thị trường chứng khốn (TTCK) Việt Nam q trình xây dựng phát triển TTCK đời góp phần vào luân chuyển nguồn vốn kinh tế Thơng qua TTCK, DN thu hút thêm nguồn vốn để mở rộng SXKD, nâng cao lực cạnh tranh, đổi hình HĐSX Các BCTC (BCTC) sở quan trọng mà nhà đầu tư dựa vào để phân tích, đánh giá tình hình tài DN để đưa định kinh tế Tuy nhiên, thực tế việc tạo lập BCTC thực DN với mức độ tuân thủ khác nhau, DN biến hóa thơng tin cơng bố BCTC tùy theo mục đích mình, thay đổi tiêu doanh thu, chi phí Sự biến hóa khuôn khổ quy định việc lập trình bày BCTC, sử dụng thủ thuật khác để phù phép thông tin BCTC Quan điểm KSNB (KSNB) Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 315 “Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị” theo COSO thừa nhận “Là quy trình Ban quản trị, BGĐ cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy BCTC, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan Thuật ngữ “kiểm sốt” hiểu khía cạnh nhiều thành phần KSNB.” Có thể nói, KSNB tốt trợ giúp cho nhà quản lý DN việc ngăn chặn gian lận nhầm lẫn, KSNB đóng vai trị quan trọng việc đảm bảo CLTT BCTC, đảm bảo hiệu quả, hiệu lực hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan Xuất phát từ yêu cầu trên, đề tài: “Ảnh hưởng KSNB tới CLTT BCTC công ty niêm yết Sở Giao dịch chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh” nhóm nghiên cứu lựa chọn triển khai nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu giới Trên giới có nhiều nghiên cứu thực ảnh hưởng KSNB việc nâng cao CLTT BCTC DN Albrecht cộng (1984) thực nghiên cứu “Ngăn ngừa gian lận quan điểm kiểm toán viên nội bộ” Kết nghiên cứu cho thấy có hai nhân tố chiến lược ngăn ngừa kiểm sốt gian lận là: Thiết lập mơi trường tổ chức vững mạnh Xây dựng KSNB hiệu Theo tác giả để có mơi trường tổ chức mạnh nhà quản lý cần phải phát triển ba vấn đề tổ chức là: Xây dựng văn hóa trung thực; Tăng cường thơng tin- truyền thông tới nhân viên thúc đẩy tinh thần tin cậy lẫn nhân viên Holzinger (1999) nghiên cứu “Tìm kiếm gian lận BCTC” thực điều tra mối quan hệ KSNB gian lận Nghiên cứu sử dụng mẫu bao gồm 204 công ty bị cáo buộc gian lận BCTC SEC từ năm 1987-1997 Nghiên cứu kết luận “Các công ty bị cáo buộc gian lận BCTC công ty mà BGĐ kinh nghiệm bị chi phối cá nhân tổ chức bên bên ngoài” Nghiên cứu kết luận công ty bị cáo buộc gian lận BCTC có KSNB thiếu hụt nghiêm trọng đặc biệt liên quan đến chức cụ thể Ủy ban kiểm toán Idowu Abiola Adedokun Taiwo Oyewole (2013) thực nghiên cứu đánh giá hiệu hệ thống KSNB việc phát gian lận Ngân hàng thương mại Nigerian Nghiên cứu đặt hai giả thuyết H1: Khơng có mối quan hệ KSNB việc phát gian lận ngân hàng thương mại Nigerian H2: Khơng có mối liên hệ việc đào tạo nhân viên phát gian lận ngân hàng thương mại Negerian Để trả lời giả thuyết tác giả thực việc phân tích liệu sơ cấp liệu thứ cấp Dữ liệu sơ cấp tập hợp từ bảng câu hỏi cấu trúc, liệu thứ cấp trích từ báo cáo, BCTC ngân hàng Ngân hàng Trung Ương Nigerian (CBN) cung cấp giai đoạn từ năm 2001- 2010 Có 10 ngân hàng lựa chọn ngẫu nhiên từ 15 ngân hàng Nigeria Các ngân hàng có trụ sở Lagos 200 cán lãnh đạo ngân hàng lựa chọn tham gia nghiên cứu Thông qua kiểm định Pearson Chi-square cho thấy có mối liên hệ chặt chẽ KSNB với việc phát gian lận ngân hàng thương mại Nigerian TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo tiếng Việt: Bộ Tài (2012), Thông tư 214/2012 ban hành Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, ban hành ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài chính, 2002, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ mơn Kiểm tốn, trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, 2013, KSNB, NXB Phương Đông Bùi Thị Hải (2012) Hoàn thiện KSNB DN dệt may Việt Nam Luận án tiến sĩ, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội, Việt Nam Dương Quang Thiện, HTTT kế tốn, NXB Tổng hợp TP.HCM,2007 Hồng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008) Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS Nhà Xuất Hồng Đức Lê Nguyễn Thế Cường (2013) Giải pháp nâng cao trách nhiệm kiểm toán viên việc phát gian lận sai sót kiểm tốn BCTC cơng ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Việt Nam Lê Thị Thu Hà (2015) Giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC ngân hàng thương mại Việt Nam Đề tài cấp ngành, Học viện Ngân hàng Lê Thị Thu Hà (2018) Ảnh hưởng KSNB ngăn ngừa phát gian lận DN: chứng thực nghiệm Việt Nam Đề tài cấp sở, Học viện Ngân hàng 10 Nguyễn Công Phương Nguyễn Thị Thanh Phương, 2014 Các yếu tố ảnh hưởng đến mức độ cơng bố TTTC cơng ty niêm yết Tạp chí Phát triển Kinh tế, số 287, trang 15-34 11 Nguyễn Đình Hùng, 2010 Hệ thống kiểm sốt minh bạch TTTC cong bố công ty niêm yết Việt Nam Luận án Tiến sĩ Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 12 Nguyễn Thị Hồng Nga, 2014 Tiêu chí đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến CLTT kế tốn Tạp chí Kế tốn & Kiểm toán, số 8/2014, trang 30-33 66 13 Người lao động (2012) Phạm Thanh Bình: Mua tàu Hoa Sen để… thử nghiệm Available at: https://nld.com.vn/phap-luat/pham-thanh-binh-mua-tau-hoa-sen-de-thunghiem-20120327084345892.htm) 14 Nguyễn Đình Thọ (2011), Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh: Thiết kế thực Nhà xuất Lao Động Xã Hội 15 Nguyễn Đình Thọ (2014) Giáo trình thực hành nghiên cứu kinh tế quản trị kinh doanh Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân 16 Nguyễn Bích Liên (2011) Hệ thống hoạch định nguồn lực DN CLTT kế tốn, Tập chí Ngân hàng, số 21, 11/2011 17 Nguyễn Thành Trung (2017) Mối quan hệ KSNB, rủi ro gian lận lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC Luận án tiến sĩ, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội, Việt Nam 18 Nguyễn Thế Hưng, HTTT kế toán, NXB Thống kê, 2008 19 Nguyễn Lan Anh (2014) Hoàn thiện KSNB DN thuộc tập đồn hố chất Việt Nam Luận án tiến sĩ, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội, Việt Nam 20 Phạm Thanh Thuỷ (2016) Đánh giá hệ thống KSNB ngân hàng thương mại Việt Nam số khuyến nghị Đề tài cấp Ngành, Học viện Ngân hàng 21 Tạ Thu Trang (2017) Kiểm toán gian lận kiểm tốn BCTC cơng ty phi tài niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam Luận án tiến sĩ Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội, Việt Nam 22 Tuổi trẻ (2012) Vinashin: thẩm vấn dự án Nhà máy Sông Hồng Available at: https://tuoitre.vn/vinashin-tham-van-ve-du-an-nha-may-song-hong-484370.htm 23 Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Kiểm tốn, NXB Lao động xã hội, 2011 24 Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, KSNB, NXB Phương Đông, 2012 25 Vietnamnet (2013) Đồng bọn tiếp tay Huyền Như khoắng 4000 tỷ từ ngân hàng Available at: http://vietnamnet.vn/vn/kinh-doanh/dong-bon-tiep-tay-huyen-nhu- khoang-4000-ty-tu-ngan-hang-146381.html 26 Vietnamnet (2015) Đại gia Phạm Công Danh: Thụt két NH Xây dựng ngàn tỷ Available at: http://vietnamnet.vn/vn/kinh-doanh/dai-gia-pham-cong-danh-thut-ket-nhxay-dung-9-ngan-ty-276487.html 67 27 Vnexpress (2010) Vinashin quản lý lỏng lẻo báo cáo sai thật Available at: https://kinhdoanh.vnexpress.net/tin-tuc/vi-mo/vinashin-quan-ly-long-leo-va-bao- cao-sai-su-that-2706740.html 28 http://thuvienphapluat.vn/archive/TCVN-5200-1994-quan-ly-chat-luong-va- dam-bao-chat-luong-Huong-dan-lua-chon-vb906693.aspx/ TCVN 5200 29 http://donga.edu.vn/ketoan/TinTucNganh/tabid/2369/cat/1599/ArticleDetailId/1 5055/ArticleId/15053/Default.aspx Tài liệu tham khảo tiếng Anh: Abiola, I & Oyewhole, A., (2013) Internal control system on fraud detection: Nigeria experience Journal of Accounting and Finance, 13(5), pp.141-52 ACFE (2018) Report to the nations 2018, online at: http://www.acfe.com/report-to-the-nations/2018/ ACCA (2016) Audit and Assurance Services, BPP Publishing house Albert, W.Steve, Chad O.Albert, Conan C.Albert & Mark F.Zimbelman (2012), Fraud Examination, Print in United States of America Arens A., Elder J., Beasley S (2011), Auditing and Assurance Services, Prentice Hall Albrecht, W.S., Howe, K.R & Romney, M.B (1984) Deterring fraud: The internal auditor's perspective Florida: Altamonte Springs The Institute of Internal Auditors Research Foundation Alexios, 2014 Measurement of financial report Akani and MrOladutire (2013), Fraud Prevention, Mitigation and Management Practices In Nigerian Firms, IOSR Journal of Business and Management (IOSR-JBM) e-ISSN: 2278-487X, p-ISSN: 2319-7668 Volume 11, Issue (May - Jun 2013), PP 07-14 Badara, M & Saidin, Z (2013) Impact of an effective internal control system on the internal audit effectiveness on local government level Journal for Social and Development Sciences, 4(1), pp.16-23 10 Barnett, A., Brown, J., Flemming, J & Read, W (1998) The CPA as a fraud- buster Journal of Accountancy, 185(5), pp.69-73 68 11 Campbell, S & Hartcher, J (2010) Internal control for small business [Online] Available at: https://s3-ap-southeast-2.amazonaws.com/yourcall-wp- files/information/documents/InternalControls.pdf 12 CIMA (2009) Fraud risk management - A guide to good practice [Online] Available at: http://www.cimaglobal.com/Documents/ImportedDocuments/cid_techguide_fraud_ris k_management_feb09.pdf.pdf [Accessed 10 March 2018] 13 COSO (1992) Committee of Sponsoring Organization of Treadway Commission Internal Control –Integrated Framework, New York: AICPA 14 COSO (2013) Internal control - Integrated framework Executive summary [Online] Available at: https://www.coso.org/Documents/990025P-Executive- Summary-final-may20.pdf 15 Dabbagoglu, K (2012) Fraud in businesses and internal control system Journal of Modern Accounting and Auditing, 8(7), pp.983-89 16 Eppler, M J & Wittig, D, (2000) A review of Information Quality Frameworks from the Last Ten Years – Proceedings of the 2000 Conference on Information Quality 17 Hair, J.F., Black, W.C., Babin, B.J & Anderson, R.E (2010) Multivariate data analysis 7th ed New Jersey: Pearson Prentice Hall 18 Hermanson, D., Smith, D & Stephens, N (2012) How effective are organizations' internal controls? Insights into specific internal control elements Current issues in auditing, 6(1), pp.A31-50 19 Holzinger (1999) A Look at Financial Statement Fraud Internal Auditor, 1999, Vol 56, Issue 3, p 13-14 20 IAASB (2009) International standard on auditing 315: Identifying and assessing the risk of material misstatement through understanding the entity and its environment [Online] Available at: http://www.ifac.org/system/files/downloads/a0172010-iaasb-handbook-isa-315.pdf 21 IASB (2/2014) A review of the Conceptual Framework for Financial Reporting 22 IASB (9/2008) Exposure Draft of An improved Conceptual Framework for financial reporting – International Accounting standard Board 69 23 IIA, AICPA, ACFE (2009) Managing the Business Risk of Fraud: A Practical Guide Available at: https://www.acfe.com/uploadedfiles/acfe_website/content/documents/managingbusiness-risk.pdf 24 Jokipii, A (2010) Determinants and consequences of internal control in firms: a contigency theory based analysis Journal of Management and Governance, 14(2), pp.115-44 25 Karagiorgos, T., Drogalas, G & Giovanis, N (2011) Evaluate the effectiveness of internal audit in Greek hotel business International Journal of Economics Sciences and Applied Research, 4(1), pp.19-34 26 Knechel (2007) The business risk audit: Origin, Obstacle and opportunities, Accounting, Organizations and Society, 32, 383-408 27 KPMG (2014) Fraud risk management Available at: https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/pdf/2014/05/fraud-risk-managementstrategy-prevention-detection-response-O-201405.pdf 28 Marshall Romney, Paul Steinbart, Accounting Information Systems ,Tenth Edition, Prentice Hall 29 PWC (2008) A guide to its prevention, detection and investigation Available at: https://www.pwc.com.au/consulting/assets/risk-controls/fraud-control-jul08.pdf 30 Salehi, M., Shiri, M & Ehsanpour, F (2013) Effectiveness of internal control in the banking sector: Evidence from Bank Mellat - Iran The IUP Journal of Bank Management, XII(1), pp.23-34 31 Sawalqa, F.A & Qtish, A (2012) Internal control and audit program effectiveness : Empirical evidence from Jordan International Business Research, 9, pp.128-37 32 Schneider, A., Gramling , A., Hermanson, D.R & Ye, Z (2009) A review of academic literature on internal control reporting under SOX Journal of Accounting Literature, 28, pp.1-46 33 Suzanne steyn (1997) A comparision of internal controls, with specific reference to Cobit, Coso, Sac, and SAS 55/78, Short Dissertation submitted for the partial fulfilment of the requirements for the degree of master of commerce 70 34 Ward P., Smith C (2002) The Development of Access Control Policies for Information Technology Systems, Computers & Security, Volume 21, Issue 4, August 2002 , Pages 356-371 35 Joseph T (2013), Corporate Fraud Hanbook: Prenvention and Detection, Willey, Hoboken ISBN 9781118757260 36 Wood, A & Brathwaite, N., 2012 Internal controls in the retail sector: a case study of a leading supermarket in Barbados International Journal of Arts and Commerce, 2(11), pp.1-16 71 PHỤ LỤC Phụ lục 01: Mấu phiếu khảo sát ảnh hưởng KSNB tới CLTT BCTC công ty niêm yết Sở giao dịch chứng khốn TP Hồ Chí Minh MẪU PHIẾU KHẢO SÁT VỀ ẢNH HƯỞNG CỦA KSNB TỚI CLTT BCTC CỦA CÁC CÔNG TY NIÊM YẾT TRÊN SỞ GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Lời giới thiệu Tơi PGS TS Phạm Thanh Thủy - thực Đề tài nghiên cứu cấp sở Học viện Ngân hàng: “Ảnh hưởng KSNB tới CLTT BCTC cơng ty niêm yết Sở Giao dịch chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh” Để phục vụ cho nghiên cứu, cảm ơn tham gia anh/chị vào khảo sát Mục đích khảo sát để đánh giá mức độ ảnh hưởng phận cấu thành KSNB tới CLTT BCTC DN Việt Nam Những thông tin mà anh, chị cung cấp nhằm phục vụ cho mục đích nghiên cứu đề tài mà không cung cấp cho khác Tất câu trả lời hồn tồn giữ kín, Phiếu khảo sát khơng cần ghi tên cá nhân khảo sát, kiện thu thập dùng cho mục đích phân tích, tổng hợp bình luận đề tài nghiên cứu Nếu anh/chị có điều cần trao đổi quan tâm tới kết tổng hợp nghiên cứu này, xin liên hệ: PGS TS Phạm Thanh Thủy - ĐT: 0906225589 - Email: thuypt.kt@hvnh.edu.vn Xin chân thành cảm ơn tham gia anh/chị! Mục A THÔNG TIN CHUNG Tên DN (công ty) anh/chị công tác: (không bắt buộc) ………………………………………………………………………………… 72 DN Anh/Chị niêm yết Sở Giao dịch chứng khốn Thành phố Chí Minh (HSX) không? □ Đang niêm yết HSX □ Không niêm yết HSX Lĩnh vực kinh doanh DN? □ Công nghiệp; xây dựng bất động sản □ Thương mại dịch vụ (phi tài chính) □ Ngân hàng- tài □ Khác Qui mơ DN theo số lượng lao động? □ Dưới 10 người □ Từ 10 người đến 200 người □ Từ 200 người trở lên Số năm thâm niên Anh/Chị □ Dưới năm □ Từ năm đến 10 năm □ Trên 10 năm Vị trí cơng tác Anh/Chị □ Kiểm tốn nội □ Tài chính- Kế tốn □ Lãnh đạo □ Nhân viên □ Lãnh đạo phận khác (trưởng, phó phận, phòng, ban) 73 MỤC B: ĐÁNH GIÁ CLTT BCTC TRONG DN Anh/chị vui lịng khoanh trịn vào điểm lựa chọn theo thơng tin chi tiết hỏi CLTT BCTC DN anh/chị làm việc Các tiêu chí đánh giá CLTT BCTC DN lựa chọn áp dụng sách kế toán phù hợp theo chế độ kế toán chuẩn mực kế toán hành BCTC Đánh giá CLTT BCTC DN anh/chị làm việc Hoàn tồn Hồn tồn khơng đảm bảo đảm bảo 5 5 Các thông tin số liệu kế tốn tính tốn trình bày qn Trường hợp khơng qn phải giải trình phần thuyết minh để người sử dụng BCTC so sánh đánh giá BCTC kiểm tốn cơng bố thời gian theo quy định BCTC cung cấp thông tin quản trị DN công ty Ngôn ngữ BCTC sử dụng dễ hiểu, Những thuyết minh cho BCTC trình bày rõ ràng 74 MỤC C: ĐÁNH GIÁ VỀ MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA KSNB TỚI CLTT BCTC Anh/Chị vui lòng khoanh trịn vào điểm lựa chọn mình, theo đánh giá Anh/Chị thực trạng mức độ ảnh hưởng/mức độ quan trọng thành phần KSNB tới CLTT BCTC DN nơi anh/chị làm việc Ảnh hưởng/Mức độ quan trọng Rất thấp Ảnh hưởng/Mức độ quan trọng Thấp Ảnh hưởng/Mức độ quan trọng Trung bình Ảnh hưởng/Mức độ quan trọng Cao Ảnh hưởng/Mức độ quan trọng Rất cao Các thành phần KSNB DN Mức độ ảnh hưởng/Mức độ quan trọng tới CLTT BCTC 1.Rất 2.Thấp 3.B.thg 4.Cao 5.Rất thấp cao MTKS 1.1 BGĐ quy định truyền thơng tính trực giá trị đạo đức tới toàn thể thành viên 1.2 Cơ cấu tổ chức DN qui định rõ ràng văn làm sở cho việc phân tách trách nhiệm 1.3 Mục tiêu trách nhiệm thành viên xác định rõ ràng văn 1.4 BGĐ quan tâm tới việc trì phát triển KSNB 2.1 BGĐ đánh giá rủi ro liên quan đến lập trình bày BCTC 2.2 BGĐ có biết thay đổi sách kế toán lập BCTC ảnh Qui trình đánh giá rủi ro 75 hưởng thay đổi đến cơng tác lập BCTC đơn vị 2.3 BGĐ xác định phạm vi kiểm toán nội phù hợp 2.4 BGĐ xác định nguồn lực nhân tố chủ chốt đóng vai trị quan trọng việc thực mục tiêu đơn vị 2.5 Có thủ tục đánh giá ảnh hưởng hệ thống tin học hệ thống tin học thiết kế lại kiểm sốt cơng nghệ 3.1 Khi có nhu cầu định, nhà quản lý có thơng tin kịp thời đầy đủ 3.2 DN có quy định rõ văn trình tự lập luân chuyển chứng từ Thông tin trao đổi phận thực cách liên tục, thuận lợi, nhanh chóng, kịp thời đầy đủ đến nhân viên, phận 3.3 Hệ thống kế toán thiết lập phù hợp để nhận biết, thu thập, phân tích, phân loại, ghi chép báo cáo giao dịch theo chuẩn mực kế toán hành 3.4 Hệ thống CNTT xây dựng phù hợp với cấu tổ chức, quy trình báo cáo; Đảm bảo cho việc xác lập HTTT tài thơng tin hoạt động DN cách đầy đủ tiện ích 3.5 Kiểm soát truy cập bảo mật thiết kế thích hợp vận hành có hiệu HTTT truyền thơng Các hoạt động kiểm sốt 76 4.1 Qui định rõ ràng sách qui trình thực cho tất nghiệp vụ công việc 4.2 Các chức kiểm sốt quy trình DN đưa cảnh báo có kiện bất thường xảy 4.3 Ngay kiện bất thường không mong muốn cảnh bảo, xử lý kịp thời thích hợp 4.4 Các BCTC có gửi cho BGĐ khơng? Các phân tích có gửi kèm theo nhận xét phân tích 4.5 Dữ liệu máy tính quan trọng có lưu trữ định kỳ hàng ngày lưu trữ 5.1 Trưởng phận thực tốt việc kiểm soát hàng ngày 5.2 Có hoạt động kiểm soát để đảm bảo nhân viên tuân thủ qui trình nghiệp vụ ban hành 5.3 Bộ phận kiểm toán nội trợ giúp đắc lực cho thành viên BGĐ việc giám sát hoạt động 5 Giám sát 77 Phụ lục 2: Danh sách DNNY khảo sát Vì lý bảo mật, danh sách không nêu tên DN, đưa số thông tin DN Số lượng phiếu trả lời 2 3 5 14 Thương mại dịch vụ (phi tài chính) Từ 200 người trở lên Khác Từ 200 người trở lên Ngân hàng- tài Từ 10 người đến 200 người 13 Ngân hàng- tài Từ 10 người đến 200 người 10 Ngân hàng- tài Từ 10 người đến 200 người 11 Ngân hàng- tài Từ 200 người trở lên 12 Cơng nghiệp Từ 10 người đến 200 người 13 Khác Từ 200 người trở lên 14 Khác Từ 200 người trở lên 15 10 Công nghiệp Từ 200 người trở lên STT Lĩnh vực Số lượng lao động Từ 200 người trở lên Từ 10 người đến 200 Ngân hàng- tài người Khác Từ 200 người trở lên Công nghiệp; xây dựng Từ 10 người đến 200 bất động sản người Công nghiệp Từ 200 người trở lên Khác 78 16 19 Ngân hàng- tài Từ 10 người đến 200 người 17 Ngân hàng- tài Từ 10 người đến 200 người 18 Công nghiệp Từ 200 người trở lên 19 Khác Từ 200 người trở lên 20 Công nghiệp Từ 10 người đến 200 người 21 Công nghiệp Từ 200 người trở lên 22 17 Ngân hàng- tài Từ 10 người đến 200 người 23 Thương mại dịch vụ (phi tài chính) Từ 200 người trở lên 24 Khác Từ 10 người đến 200 người 25 Công nghiệp Từ 200 người trở lên 26 Công nghiệp Từ 200 người trở lên 27 Khác Từ 200 người trở lên 28 Thương mại dịch vụ (phi tài chính) Từ 200 người trở lên 29 Ngân hàng- tài Từ 10 người đến 200 người 79 30 Thương mại dịch vụ (phi tài chính) Từ 200 người trở lên 31 Khác Từ 200 người trở lên 32 12 Ngân hàng- tài Từ 10 người đến 200 người 33 Khác Từ 200 người trở lên 34 17 Công nghiệp Từ 200 người trở lên 35 16 Công nghiệp Từ 200 người trở lên 36 Công nghiệp Từ 200 người trở lên 37 Ngân hàng- tài Từ 10 người đến 200 người 80