Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát tài chính các công ty con tại ngân hàng tmcp kỹ thương việt nam,luận văn thạc sỹ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ĐƢỜNG THỊ THU HÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT TÀI CHÍNH CÁC CƠNG TY CON TẠI NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2017 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ĐƢỜNG THỊ THU HÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT TÀI CHÍNH CÁC CƠNG TY CON TẠI NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Lê Thị Thu Hà HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các tài liệu, kết trình bày luận văn tham khảo từ nguồn rõ ràng trung thực Tác giả luận văn Đƣờng Thị Thu Hà MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu, sơ đồ LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SỐT TÀI CHÍNH CÁC CƠNG TY CON TẠI NHTM 1.1 Kiểm sốt nội kiểm sốt tài 1.1.1 Kiểm soát nội 1.1.2 Kiểm soát tài kiểm sốt nội 1.2 Vai trị kiểm sốt tài cơng ty hoạt động Ngân hàng thƣơng mại cổ phần 10 1.2.1 Đặc điểm mơ hình cơng ty mẹ - 10 1.2.2 Vai trị cơng tác kiểm sốt tài cơng ty hoạt động ngân hàng thương mại cổ phần 13 1.3 Nội dung cơng tác kiểm sốt tài cơng ty ngân hàng thƣơng mại cổ phần 14 1.3.1 Kiểm sốt báo cáo tài báo cáo xác minh số dư 14 1.3.2 Kiểm soát báo cáo thuế 18 1.3.3 Kiểm soát việc lập ngân sách 21 1.3.4 Kiểm soát việc thực ngân sách 24 1.3.5 Kiểm soát việc lập báo cáo dự báo kết hoạt động kinh doanh 25 1.3.6 Quy trình kiểm sốt vấn đề phát sinh khác 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT TÀI CHÍNH CƠNG TY CON TẠI NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƢƠNG VIỆT NAM 30 2.1 Khái quát Ngân hàng TMCP Kỹ thƣơng Việt Nam công ty ngân hàng 30 2.1.1 Khái quát trình hình thành phát triển ngân hàng công ty ngân hàng 30 2.1.2 Quá trình hình thành hoạt động phịng Kiểm sốt tài Công ty Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam 34 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt tài cơng ty Ngân hàng TMCP Kỹ thƣơng Việt Nam 37 2.2.1 Cơng tác kiểm sốt tài cơng ty Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam 37 2.2.2 Việc lập báo cáo kiểm soát tài CTC Ngân hàng 57 2.3 Đánh giá thực trạngcơng tác kiểm sốt tài cơng ty Ngân hàng TMCP Kỹ thƣơng Việt Nam 58 2.3.1 Các kết đạt 58 2.3.2 Các hạn chế 60 2.3.3 Nguyên nhân dẫn tới hạn chế hoạt động kiểm soát tài cơng ty Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam 64 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT TÀI CHÍNH CÁC CÔNG CON TẠI NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƢƠNG VIỆT NAM 67 3.1 Định hƣớng phát triển hoạt động kiểm soát nội kiểm sốt tài cơng ty Ngân hàng TMCP Kỹ thƣơng Việt Nam 67 3.1.1 Định hướng phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư góp vốn vào cơng ty 67 3.1.2 Định hướng phát triển công tác kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt tài cơng ty nói riêng NHTMCP Kỹ thương Việt Nam 68 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt tài cơng ty Ngân hàng TMCP Kỹ thƣơng Việt Nam 69 3.2.1 Giải pháp nhân phận kiểm sốt tài 69 3.2.2 Giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm sốt số báo cáo 70 3.2.3 Giải pháp việc lập báo cáo kiểm soát 76 3.2.4 Giải pháp kiểm soát vấn đề phát sinh khác thông qua hệ thống tư vấn cửa – weblog 78 3.3 Các kiến nghị tới Ngân hàng TMCP Kỹ thƣơng Việt Nam nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt tài cơng ty 78 Danh mục tài liệu tham khảo 81 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích I Tiếng Việt BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh LCTT Lưu chuyển tiền tệ CTC Công ty NHTM Ngân hàng thương mại KSNB Kiểm soát nội CBNV Cán nhân viên VCSH Vốn chủ sở hữu TSCĐ Tài sản cố định LNST Lợi nhuận sau thuế II Tiếng Anh SLA Service limited assurance Cam kết mức độ dịch vụ SUC Standart unit cost Đơn vị chi phí chuẩn DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kiểm soát BCTC Techcom AMC 39 Bảng 2.2: Biểu mẫu báo cáo xác minh số dư CTC 41 Bảng 2.3: Minh hoạ kiểm tra doanh thu kê khai thuế GTGT 44 Bảng 2.4: Kiểm tra hoạt động liên tục công ty cung cấp dịch vụ đầu vào 45 Bảng 2.5: Báo cáo kế hoạch tăng nhân làm ngân sách 49 Bảng 2.6: Ngân sách số khoản mục chi phí CTC 50 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp tiêu ngân sách CTC 51 Bảng 2.8: Chi tiết cơng việc sốt xét chi phí lương CTC 53 Bảng 2.9: Dự báo KQHĐKD TCF năm 2017 55 Bảng 2.10: Bảng tổng hợp dự báo KQKD CTC – Triệu VND 55 Bảng 2.11: Các thủ tục khóa sổ cuối năm 56 Bảng 2.12: Bảng tóm tắt công việc tồn đọng CTC 58 Bảng 2.13: Bảng tổng hợp ngày nhận – rà soát báo cáo kiểm soát SFC 62 Bảng 3.1: Phân tích hiệu sử dụng vốn đầu tư Techcom Finance 72 Bảng 3.2: Phân tích dịng tiền Techcom Securities – Triệu VNĐ 73 Bảng 3.3: Phân tích thực ngân sách Techcom AMC 75 Bảng 3.4: Báo cáo hoạt động kiểm soát CTC PowerPoint 77 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ mô tả cấu tổ chức Ngân hàng 36 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cơ cấu lại tổ chức tín dụng giai đoạn 2011-2015 đạt nhiều kết tích cực, giúp ổn định hệ thống, hoạt động ngân hàng hiệu hơn, tạo niềm tin từ người dân doanh nghiệp vào tâm khả ổn định kinh tế vĩ mơ Chính phủ Tuy nhiên, lộ trình cấu lại TCTD đến năm 2020 cần phải giải dứt điểm vấn đề sở hữu chéo, nợ xấu, xử lý ngân hàng yếu kém, lãi suất, quản trị rủi ro ngân hàng Một mục tiêu quan trọng cấu lại ngân hàng Việt Nam đảm bảo hệ thống ngân hàng hoạt động lành mạnh, an tồn sử dụng nguồn lực có hiệu Do đó, vấn đề cần giải tốt tăng cường, nâng cao hiệu công tác quản trị rủi ro, mà cụ thể củng cố hệ thống kiểm sốt nội đơi với tăng cường quản lý rủi ro NHTM, tổ chức tín dụng Mặt khác, điều kiện thị trường tài Việt Nam hội nhập quốc tế sâu rộng nhiệm vụ kiểm sốt nội quản lý rủi ro NHTM phải coi trọng hết Trong mơ hình quản trị ngân hàng KSNB nói chung kiểm sốt tài nói riêng ln yếu tố mang tính sống c n Đây hệ thống chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức, thiết lập để ph ng ngừa, phát hiện, xử l kịp thời rủi ro nh m đạt mục tiêu hoạt động ngân hàng Như vậy, KSNB điều chỉnh hành vi thành phần nghiệp vụ, khơng giới hạn kiểm sốt chức kinh doanh, kiểm sốt tài mà c n điều chỉnh toàn chức như: quản trị điều hành, máy tổ chức, nhân sự, Đối với ngân hàng thương mại Việt Nam, đặc biệt số ngân hàng trình mở rộng quy mô hoạt động độ lớn vốn chủ sở hữu lẫn đa dạng hóa ngành nghề đầu tư vấn đề kiểm sốt tài hoạt động đầu tư lại trở nên quan trọng Bởi vì, ngân hàng hoạt động nhiều lĩnh vực, mở thêm công ty thân ngân hàng mẹ phải có chế máy kiểm sốt cơng ty Việc kiểm sốt tài cơng ty yếu tố mấu chốt việc phát huy hiệu quản lý vốn đầu tư ngân hàng, giúp ngân hàng kiểm soát tốt cấu đầu tư hạn chế rủi ro mặt tài Xét thấy vai trị, chức cơng tác kiểm sốt tài cơng ty NHTM nói chung với Ngân hàng TMCP Techcombank nói riêng cần hồn thiệnđể phát huy vai trị mình, tơi nghiên cứu đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt tài Cơng ty Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam” Tổng quan đề tài nghiên cứu Kiểm soát nội khơng phải vấn đề nhà nghiên cứu quan tâm Trong luận án tiến sĩ mình, Đinh Hồi Nam (2016) tìm hiểu KSNB đưa giải pháp nh m hoàn thiện KSNB doanh nghiệp Tổng công ty Đầu tư Phát triển nhà đô thị Trên phương diện nghiên cứu lý luận, luận án mối quan hệ hai chiều việc thiết lập, vận hành hệ thống KSNB với quản trị rủi ro doanh nghiệp, đặc biệt công ty Nhà nước quản lý Một tác giả khác lại vào cụ thể vấn đề hoàn thiện KSNB NHTM, Phạm Quỳnh Như Sương (2010) với đề tài: “Hoàn thiện hệ thống KSNB Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam theo hướng đối phó với rủi ro hoạt động” Tác giả nghiên cứu thực tiễn KSNB Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam, gắn với rủi ro hoạt động cụ thể để từ đưa giải pháp hoàn thiện KSNB nh m giảm thiểu rủi ro hoạt động NHTM Trong loại rủi ro hoạt động, rủi ro tín dụng thường đặc trưng cho NHTM gắn liền với hoạt động ngân hàng cho vay.Một đề tài cụ thể rủi ro tín dụng Nguyễn Tiền Phong (2014) thực Tác giả nghiên cứu tình hình KSNB gắn liền với phịng ngừa giảm thiểu rủi ro tín dụng, từ phân tích ưu điểm hạn chế KSNB để đưa giải pháp nh m hồn thiện KSNB phịng ngừa rủi ro tín dụng Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 68 thông qua thu hồi nợ, tái cấu trúc nợ, mua bán nợ cho đối tác giúp cấu tín dụng Ngân hàng đảm bảo Thứ ba, nâng cao hiệu hoạt động hệ thống quản trị doanh nghiệp Ngân hàng mẹ CTC Nâng cao chất lượng hệ thống quản trị doanh nghiệp có KSNB giai đoạn nhiệm vụ trọng tâm CTC hệ thống Ngân hàng, góp phần tích cực kiểm sốt, giảm thiểu rủi ro, giúp doanh nghiệp hoạt động tăng trưởng, an toàn hiệu quả, sớm khắc phục khó khăn giai đoạn vừa qua Ngân hàng mẹ đơn vị thành viên hệ thống hạn chế tiến tới xóa bỏ việc kiêm nhiệm nhiều vị trí tổ chức Tăng cường vị trí trung tâm, vai tr điều phối hiệu hoạt động quản trị điều hành Ngân hàng công ty thông qua việc đẩy mạnh thống quản lý Ngân hàng Thứ tư, ban hành quy chế đánh giá hiệu quả, kết hoạt động nhân cấp cao cấp trung hệ thống quản l Ban hành đồng quy chế phối hợp Ngân hàng CTC Rà soát quy chế, quy định, bổ sung chế tài cụ thể, đủ mạnh để tăng cường hiệu lực thi hành quy chế, quy định quản trị Ban hành hệ thống sách nội thực tồn Ngân hàng nêu rõ nguyên tắc quan trọng để thực quán sách tài chính, nhân sự, tiền lương, tiền thưởng… 3.1.2 Định hƣớng phát triển cơng tác kiểm sốt nội nói chung kiểm sốt tài cơng ty nói riêng NHTMCP Kỹ thƣơng Việt Nam Đi đôi với việc tăng cường đầu tư vào CTC, việc kiểm sốt vốn đầu tư kiểm sốt tài CTC cần phát triển đồng Hồn thiện cơng tác kiểm sốt tài CTC NHTM giúp quản lý tính hiệu đầu tư tốt Kế hoạch phát triển cơng tác KSNB nói chung kiểm sốt tài CTC nói riêng Techcombank sau: Thứ nhất, hồn thiện KSNB kiểm sốt tài CTC phải phù hợp với định hướng phát triển CTC hệ thống Ngân hàng Với định hướng phát triển CTC trình bày trên, tiếp tục mở rộng thị trường 69 mua bán trái phiếu doanh nghiệp, tăng cường lực tài cách bền vững, lành mạnh, nâng cao hiệu hoạt động hệ thống quản trị doanh nghiệp, tăng cường vị trí trung tâm, vai tr điều phối Ngân hàng thơng qua việc sách thống chung, giải pháp hồn thiện KSNB cần phải tập trung vào thiết kế thủ tục kiểm sốt rủi ro xảy q trình hoạt động kiểm sốt tài điều kiện hoạt động kinh doanh đa dạng CTC nhiều lĩnh vực khác Bên cạnh đó, cần đề xuất giải pháp để Ngân hàng xây dựng sách, định mức, quy chế quản lý chung thống toàn Ngân hàng Thứ hai, hoàn thiện khung báo cáo quy trình kiểm sốt tài nội SFC ph ng ban, trung tâm có KSNB Khung báo cáo quy trình phải đáp ứng yêu cầu đặt Ban lãnh đạo Ngân hàng, chưa đầy đủ thủ tục kiểm soát cần thiết cho loại báo cáo kiểm sốt hàng kỳ Thứ ba, hồn thiện cơng tác tổ chức máy kiểm sốt tài CTC việc đánh giá hiệu kiểm soát Ngân hàng tổ chức lớp đào tạo kinh nghiệm kiểm soát, cập nhật văn pháp luật chung ngân hàng CTC đảm bảo thông tin pháp luật phổ biến rộng rãi 3.2 Giải pháp hoàn thiện cơng tác kiểm sốt tài cơng ty Ngân hàng TMCP Kỹ thƣơng Việt Nam 3.2.1 Giải pháp nhân phận kiểm soát tài Một là, cá nhân SFC, cần nâng cao ý thức chủ động hoàn thành cơng việc định kỳ Khi rà sốt báo cáo kiểm soát, kiểm soát viên cần đưa nhìn tồn diện, cố gắng quan sát, phân tích vấn đề theo nhiều chiều để đánh giá hiệu Hai là, CTC, kiểm sốt viên cần tìm hiểu theo chiều sâu hoạt động kinh doanh Chỉ người kiểm soát thấu hiểu chất vấn đề, ý kiến tư vấn, góp ý xây dựng họ đánh giá cao, vai tr SFC nâng cao hoạt động SFC ngày hoàn thiện 70 Ba là, kiểm soát viên cần tạo cho thói quen cập nhật văn pháp luật Nhà nước, Bộ tài chính, quan Thuế quan ban hành luật khác để đảm bảo cơng việc rà sốt quy định Đối với kiểm sốt viên việc tư vấn sai luật hay chưa theo luật hành lỗi khó bỏ qua, ảnh hưởng tới uy tín người tư vấn Vì vậy, đề cao tinh thần nắm rõ luật pháp đưa lên hàng đầu q trình đào tạo Bốn là, SFC nên ln chuyển cán kiểm sốt cơng ty tối đa hai năm lần Cụ thể là, cán kiểm sốt quản lý cơng ty Techcom Securities sau hai năm gắn bó, nghiên cứu hiểu sâu mảng chứng khốn ln phiên với cán khác quản l Techcom AMC Điều giúp kiểm sốt viên có hiểu biết rộng rãi lĩnh vực khác kinh tế Hơn nữa, làm tăng lực cạnh tranh SFC nhân viên kiểm sốt vai tr tư vấn, kiểm sốt góp ý từ nhiều thành viên nhóm 3.2.2 Giải pháp hồn thiện thủ tục kiểm sốt số báo cáo Để xây dựng quy trình kiểm sốt tài chính, trước hết Ngân hàng mẹ phải xác định mục tiêu kiểm sốt tài tồn ngân hàng thân doanh nghiệp hệ thống phải xác định mục tiêu kiểm sốt tài cho đơn vị Mục tiêu kiểm sốt tài mốc hoạt động tài mà Ngân hàng công ty thành viên cần đạt Các mục tiêu thường tiêu phản ánh mặt định tính hay định lượng Tuy nhiên cần cố gắng lượng hoá tiêu chuẩn Các tiêu chuẩn định lượng tổng doanh thu, lợi nhuận, tỷ suất lợi nhuận vốn đầu tư Đồng thời, cần thiết lập hệ thống giám sát, đánh giá hoạt động tài dự báo kiểm sốt rủi ro từ hoạt động tài để có biện pháp ứng phó linh hoạt Quy trình kiểm sốt tài cần rõ phận đầu mối thực kiểm soát phận, tổ chức tham gia phối hợp Quy trình cần nêu rõ trách nhiệm chủ thể thực kiểm soát tài đơn vị Cụ thể, việc hồn thiện thủ tục kiểm soát cho báo cáo kiểm soát chủ yếu sau: 71 Đối với công tác kiểm sốt BCTC Kiểm sốt viên cần phân tích từ tổng quan tình hình hoạt động CTC, tính tốn số tiêu như: ROE, ROA, doanh thu trung bình/1 nhân sự, chi phí trung bình/1 nhân sự…điều giúp đánh giá mức độ hoạt động hiệu tổng quát nhân viên đơn vị Đối với số hiệu VCSH - ROE, hiệu tổng tài sản – ROA, trường hợp VCSH tổng tài sản không đổi, số biến động tăng tín hiệu cho thấy doanh nghiệp có lãi nhiều hơn, hiệu đầu tư tốt Với số phản ánh hiệu quản l chi phí chi phí trung bình/1 nhân sự, số nhân kỳ đánh giá không biến động, số tăng lên lại phản ánh vấn đề quản l chi phí chưa thắt chặt, báo hiệu cho nhà lãnh đạo cần xem xét lại mục chi để biết nguyên nhân điều chỉnh kỳ Bên cạnh việc rà soát số hiệu hoạt động, SFC cần phân tích dịng tiền sử dụng CTC từ báo cáo LCTT Thông thường báo cáo tháng, CTC bỏ qua việc lập báo cáo LCTT, q trình rà sốt BCTC mà thấy có biến động lớn khoản mục tiền mặt, cơng nợ phải thu phải trả, SFC u cầu rà soát thêm LCTT để thu thập thêm b ng chứng kiểm sốt Ngồi việc phân tích lợi nhuận, tổng tài sản hay hiệu đầu tư, phân tích dịng tiền doanh nghiệp giúp kiểm sốt viên biết cơng ty có thiếu hay dư tiền mặt hay không Nếu tiền mặt thiếu hụt, SFC kiến nghị giảm kỳ hạn khoản tiền gửi, thúc đẩy trình thu nợ để đảm bảo đủ tiền lưu thông Ngược lại, tiền mặt dư thừa dễ gây chiếm dụng vốn CTC mà ngân hàng mẹ không kiểm sốt được, với trường hợp SFC u cầu gửi tiền ngân hàng mẹ chuyển lợi nhuận ngân hàng mẹ Ví dụ việc tính toán số hiệu đầu tư thể kiểm soát BCTC Techcom Finance sau: 72 Bảng 3.1: Phân tích hiệu sử dụng vốn đầu tư Techcom Finance STT Chỉ tiêu 1.1 Tổng số CBCNV trung bình Chi phí nhân trung bình 1.2 (tr/người/tháng) Chi phí hoạt động trung bình/ 1.3 headcount (tr/người/năm) Đơn vị: Triệu đồng Kỳ so sánh Biến động 2016 2015 (+/-) (%) 10 10 - 0% 30 30 (0) 0% 635 598 (37) -6% 2.1 Tổng thu nhập 31.548 32.701 1.154 4% 2.2 Tổng chi phí Chi phí hoạt động Trong đó: Chi phí nhân 2.3 Chi phí dự ph ng rủi ro tín dụng 2.4 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế Tỷ lệ chi phí hoạt động/Tổng thu 3.1 nhập Tỷ lệ dự ph ng/thu nhập hoạt 3.2 động 3.3 ROE 3.4 ROA 6.353 6.353 3.555 27 25.194 5.982 5.982 3.545 (810) 26.719 (371) (371) (10) (838) 1.525 -6% -6% 0% -3049% 6% 20,1% 18,3% -1,8% 0,1% 2,8% 2,8% -2,5% 3,1% 3,1% -2,6% 0,3% 0,3% (Nguồn: Bộ phận kiếm sốt tài CTC Techcombank) Sau phân tích biến động chung BCĐKT báo cáo KQHĐKD, SFC vào việc tính tiêu hiệu hoạt động ROA, ROE, chi phí hoạt động trung bình/một nhân sự, tỷ lệ chi phí hoạt động/tổng thu nhập Nhìn vào bảng tổng hợp ta thấy, số chi phí bình qn đầu người tăng nhẹ từ 598 triệu VND/người/năm lên 635 triệu VND/người/năm, chi phí hoạt động tổng thu nhập tăng từ 18,3% lên 20,1% Kết hợp với hiểu biết tình hình kinh doanh khơng biến động Techcom Finance năm 2016, SFC kết luận r ng chi phí sử dụng hiệu năm trước SFC cần thu thập thêm thông tin tình hình lạm phát, chế tăng lương Ngân hàng để củng cố kết luận Thêm nữa, số phản ánh hiệu vốn chủ sở hữu ROE giảm từ 3,1% năm 2015 xuống c n 2,8% năm 2016 ROE tính b ng LNST chia VCSH bình quân hai kỳ liền kề, với thực tế VCSH khơng có biến động, việc giảm tới từ giảm 73 LNST Điều phù hợp với kết luận bên tăng chi phí hoạt động Techcom Finance.Từ kết luận liên đới nhau, SFC cần tổng hợp ý kiến trao đổi lại với ban lãnh đạo CTC nh m đưa phương hướng, giải pháp cho vấn đề này.Thêm vào đó, nguyên nhân để SFC thắt chặt ngân sách chi tiêu Techcom Finance năm tới Ví dụ việc phân tích báo cáo LCTT kiểm sốt BCTC Techcom Securities sau: Bảng 3.2: Phân tích dịng tiền Techcom Securities – Triệu VNĐ Chỉ tiêu 2016 2015 LƢU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH - GIÁN TIẾP Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 180.799 164.563 Điều chỉnh cho khoản Chi phí khấu hao tài sản cố định 3.521 3.886 Dự ph ng giảm giá khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn 9.810 (4) Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực 199 Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư (12.659) (28.852) Chi phí lãi vay 1.188 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trƣớc thay đổi 181.670 140.781 vốn lƣu động Tăng, giảm khoản phải thu (10.038) 40.440 Tăng, giảm hàng tồn kho 164 Tăng, giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, (6.441) (104.161) thuế TNDN phải nộp) Tăng, giảm chi phí trả trước 714 Tăng/ (Giảm) chứng khoán kinh doanh Tiền lãi vay trả (1.188) Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp (34.657) ((33.675) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 2.111 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (59.755) (16.662) (Nguồn: Bộ phận kiếm sốt tài CTC Techcombank) Sau phân tích hoạt động kinh doanh qua BCĐKT BCKQKD doanh nghiệp, kiểm soát viên nên xem xét tình hình biến động luồng tiền CTC thông qua báo cáo LCTT Báo cáo LCTT thường CTC lập vào cuối quý cuối năm tài 74 Nhìn vào số tiêu báo cáo LCTT Techcom Securities trên, kiểm soát viên trước tiên nên kiểm tra tiêu xem có khớp với BCKQKD thuyết minh hay chưa Ví dụ, kiểm tra LNTT, khấu hao TSCĐ, dự phòng khoản đầu tư Sau đối chiếu khoản mục, kiểm soát viên dựa vào kinh nghiệm xét đốn để phân tích tiêu chi tiết Đối với khoản mục điều chỉnh LNTT, số dự phòng khoản đầu tư trích năm 2016 biến động tăng mạnh từ -4 lên 9.810 triệu VND, điều cho thấy hiệu đầu tư ngắn hạn dài hạn, bao gồm khoản đầu tư tiền gửi, trái phiếu nắm giữ đến ngày đáo hạn Tiếp đến tiêu lãi/lỗ từ hoạt động đầu tư, hoạt động giao dịch mua bán chứng khoán kỳ - tài sản tài ghi nhận thơng qua lãi/lỗ, kết lỗ năm giảm so với năm 2015 (từ lỗ 28.852 triệu VND năm 2015 xuống c n lỗ 12.659 triệu VND năm 2016), cho thấy việc quản l đầu tư Techcom Securities cải thiện Đối với biến động lợi nhuận kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động, tình hình tăng giảm khoản phải thu phải trả thể báo cáo LCTT thể tình hình tích cực việc tối ưu hóa sử dụng hình thức trả sau Cụ thể, tiêu tăng/giảm khoản phải thu, biến động tăng mạnh năm 2016 so với năm 2015 (cuối năm 2016 KPT tăng 10.038 triệu VND, cuối năm 2015 KPT giảm 40.440 triệu VND) Bên cạnh đó, đáng tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh, tiêu tăng đáng kể từ 16.662 triệu VND năm 2015 lên đến 59.775 triệu VND năm 2016 Kết hợp với việc rà soát biến động khoản đầu tư khơng biến động, kiểm sốt viên nhận xét tính hiệu sử dụng tiền doanh nghiệp, hỏi thêm ý kiến CTC xem khoản chi cho mục đích đưa kết luận sâu Đối với công tác kiểm soát báo cáo thực ngân sách Kiểm soát viên bên cạnh việc kiểm soát số thực hiện, SFC cần so sánh vấn đề khác liên quan tới vĩ mô bàn bạc làm ngân sách như: kế hoạch hoạt động kinh doanh, kế hoạch tình hình thu nợ, kế hoạch phát triển sản phẩm bán trái phiếu hay kế hoạch tuyển dụng nhân sự… 75 Ví dụ việc phân tích theo chiều rộng tiêu thực ngân sách kiểm sốt tài Techcom AMC sau: Bảng 3.3: Phân tích thực ngân sách Techcom AMC Thực ngân sách T1/2017 KHOẢN MỤC Đơn vị: triệu VND Ngân sách Thực +/tế % - Doanh thu xử l nợ 4.122 2.346 (1.776) - Doanh thu QLTSĐB 2.684 3.034 Giải thích giải pháp Cơng ty Do số nợ xử l 57% tháng chưa đạt kế hoạch ngân sách 350 113% tăng số tài sản cần quản lý tháng (Nguồn: Bộ phận kiếm soát tài CTC Techcombank) Đối với khác biệt báo cáo thực ngân sách ngân sách chốt trước Techcom AMC, thơng thường kiểm sốt viên sâu vào tìm hiểu ngun nhân chưa đạt ngân sách doanh thu xử lý nợ Tuy nhiên tìm hiểu kỹ, có hai vấn đề cần làm rõ Thứ nhất, doanh thu xử lý nợ chưa đạt ngân sách đề chất nhân chưa tuyển đủ người, SFC nhìn vào biến động nhân theo phịng ban phận xử lý nợ thiếu nhiều nhân viên, dẫn tới hiệu việc thu nợ Thứ hai, doanh thu QLTSĐB vượt kế hoạch đề ra, vấn đề Techcom AMC lệch hướng kinh doanh theo đạo ngân hàng mẹ, quản lý tài sản ngân hàng khác dẫn tới việc tập trung cơng việc ngân hàng Với kết luận quan trọng liên quan tới kế hoạch kinh doanh Techcom AMC, SFC cần họp với ban, phận liên quan CTC để đưa hướng xử lý Đối với báo cáo dự báo KQHĐKD Kiểm sốt viên ngồi việc tổng hợp số liệu gửi Ngân hàng mẹ, cần có phân tích mức độ hợp lý mục doanh thu, chi phí Hơn nữa, tới ngày khóa sổ tháng gửi BCTC thức từ CTC ngày làm việc thứ tháng sau, 76 SFC nên có thêm thủ tục so sánh số liệu cuối với số liệu dự báo trước vào ngày 25 tháng dự báo, xem có chênh lệch trọng yếu thu nhập chi phí khơng Nếu có phát sinh chênh lệch lớn, SFC cần nhắc nhở kế toán CTC rút kinh nghiệm cho lần dự báo 3.2.3 Giải pháp việc lập báo cáo kiểm soát Báo cáo tổng hợp kế kiểm sốt có giúp nhà quản lý bao quát mức độ thực cơng việc SFC, phạm vi rà sốt tới đâu, am hiểu hoạt động kinh doanh CTC vấn đề tồn đọng cần giải Đối với nhà quản lý hay chủ sở hữu CTC Ngân hàng, chủ yếu họ nhìn phạm vi bao quát vấn đề, qua đưa tồn Vì vậy, SFC nên chuẩn bị trước cho báo cáo rà sốt theo tháng để tập hợp vấn đề chung CTC, vấn đề tồn đọng riêng biệt để báo cáo cần Tuy Ngân hàng mẹ chưa có yêu cầu cụ thể vấn đề này, SFC nên chủ động lập báo cáo rà soát, SFC tránh bị động có yêu cầu cần báo cáo Báo cáo kiểm sốt trình bày dạng Powerpoint word, trình bày xúc tích ngắn gọn theo mẫu sau: 77 Bảng 3.4: Báo cáo hoạt động kiểm soátCTC PowerPoint 1.1 AMC Chỉ tiêu Actual 2015 Actual 2016 Budget 2016 MTD (+/-) MTD (%) YTD (+/-) YTD (%) Tổng doanh thu 28,147.91 25,029.74 27,203.18 (2,173) 92% (79,801) 75% Chi phí hoạt động 12,910.74 12,826.12 15,964.21 (3,138) 80% (25,081) 82% 6,692.59 6,968.60 9,418.52 (2,450) 74% (16,887) 78% 329 316 390 (74) 81% (30) 91% Chi phí hoạt động/ HC 39.24 40.59 40.93 (0.34) 99% Chi phí nhân sự/ HC 20.34 22.05 24.15 (2.10) 91% Chi phí nhân Headcount  Những hoạt động lớn tháng:  Nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước  Những vấn đề tồn đọng 1.1 TCS - IB TCS Chỉ tiêu Tổng tài sản T9 T8 Var (+/-) Var (%) 1,962,998 1,308,907 351,928 484,422 31,467 9,246 22,221 240% 101,888 42,822 59,066 138% 1,861,060 1,266,085 594,975 47% Tổng thu nhập 77,399 33,934 43,465 128% Tổng chi phí 17,423 13,682 3,741 27% PBT 59,976 20,252 39,724 196% Tiền & tương đương tiền Các khoản phải thu Nợ ngắn hạn Vốn chủ sở hữu 654,091 50% (132,494) -27%  Những hoạt động lớn tháng:  Nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước  Những vấn đề tồn đọng (Nguồn: Bộ phận kiếm sốt tài CTC Techcombank) 78 3.2.4 Giải phápkiểm soát vấn đề phát sinh khác thông qua hệ thống tƣ vấn cửa – weblog Để nâng cao chất lượng kiểm soát số lượng tư vấn, SFC cần thực truyền thông tới đơn vị nội bộ, tới CTC việc gửi u cầu thơng qua weblog SFC nhắc nhở qua email có đính kèm địa hịm mail nhận tư vấn Hàng ngày nhận tư vấn trực tiếp qua email cá nhân, SFC nên chủ động nhắc nhở CTC gửi mail vào weblog, tạo nên thói quen cho người gửi yêu cầu 3.3 Các kiến nghị tới Ngân hàng TMCP Kỹ thƣơng Việt Nam nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt tài cơng ty Một là, đa dạng hình thức đào tạo kiến thức pháp luật, hoạt động kinh doanh, kế tốn cho CBNV Techcombank nói chung phận kiểm sốt tài CTC nói riêng Bên cạnh hình thức đào tạo cơng việc, tức bố trí xen kẽ người có kinh nghiệm làm việc kèm cặp người kinh nghiệm, Ngân hàng nên tổ chức đào tạo cập nhật văn ban hành Đối với nhân viên quản lý, Ngân hàng cần trọng hình thức đào tạo, bồi dưỡng cho cơng việc tại, khắc phục thiếu hụt trình độ quản lý Đối với nhân viên cấp dưới, Ngân hàng nên tổ chức lớp đào tạo cập nhật quy định, văn để giúp phổ biến rộng rãi thay đổi kế toán hoạt động kinh doanh Hai là, cần đưa sách phối hợp SFC CTC rõ ràng Hiện tại, Ngân hàng mẹ quy định CTC có nghĩa vụ nộp báo cáo rà sốt hàng tháng, hàng năm Ngồi ra, vấn đề tư vấn khác phát sinh đơn vị tự yêu cầu với SFC Vì vậy, khuyến nghị với Ngân hàng nên quy định rõ phạm vi rà soát trách nhiệm CTC việc cập nhật thông tin với SFC Điều giúp hai bên kiểm soát đâu giới hạn báo cáo sốt xét mình, tránh trường hợp SFC biết muộn khơng qua kiểm sốt tài mà trình lên thẳng chủ sở hữu Ngân hàng Ba là, xây dựng hệ thống tiêu quy chế hiệu công việc làm sở đánh giá tình hình thực kế hoạch Đánh giá kết thực kế hoạch 79 thủ tục cần thiết nh m tăng cường tính hiệu lực kiểm sốt q trình thực kế hoạch Thông qua đánh giá, học kinh nghiệm rút ra, tạo hội cho doanh nghiệp hoàn thành tốt mục tiêu kế hoạch tương lai Để có sở đánh giá tình hình thực kế hoạch CTC cần xây dựng hệ thống tiêu đánh giá khả hoàn thành kế hoạch đơn vị Bên cạnh đó, CTC cần rà soát lại quy chế khen thưởng phạt cá nhân, phận hoàn thành khơng hồn thành kế hoạch để điều chỉnh, bổ sung cho phù hợp, tạo động lực cho cá nhân, phận nỗ lực đạt tiêu đơn vị đề Bốn là, Ngân hàng nên hạn chế việc kiêm nhiệm phận quản lý SFC Việc kiêm nhiệm nên áp dụng với vai trị vai trị khơng chiếm nhiều thời gian bổ trợ cho nhiệm vụ Vì cán quản lý giữ hai chức vụ với khối lượng công việc lại hai mảng khác không tương trợ cho nhau, điều làm giảm sút hiệu quản l phận số trường hợp định Kết luận chƣơng Hồn thiện cơng tác kiểm sốt tài có nghĩa quan trọng giúp CTC Ngân hàng có cấu tài mạnh hiệu quả, hướng đến phát triển ổn định, bền vững thực thành công nhiệm vụ mà Ngân hàng mẹ giao Để đảm bảo nội dung hoàn thiện thiết thực hữu ích, tác giả đưa phương hướng, yêu cầu nguyên tắc để định hướng cho nội dung hoàn thiện Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt tài CTC đề cập luận văn gồm: Giải pháp nội SFC: giải pháp nh m đưa yêu cầu nâng cao chủ động tìm hiểu cập nhật mẻ hoạt động kinh doanh CTC 80 Giải pháp quy trình thủ tục kiểm soát: giải pháp chủ yếu đề cập tới hệ thống hóa thủ tục kiểm sốt báo cáo cụ thể Các thủ tục đầy đủ mà hệ thống trình bày biểu mẫu có sẵn nh m chuẩn hóa quy trình Giải pháp lập báo cáo kiểm soát: giải pháp đưa định hướng để lập báo cáo kiểm soát sở nhu cầu thiết yếu cần tóm tắt nội dung tồn động CTC, giúp SFC nắm bắt theo dõi tình hình tài cơng ty hiệu Giải pháp kiểm soát vấn đề phát sinh khác thông qua hệ thống tư vấn cửa – weblog Để nâng cao chất lượng kiểm soát số lượng tư vấn, SFC cần thực truyền thông tới đơn vị nội bộ, tới CTC việc gửi u cầu thơng qua weblog SFC nhắc nhở qua email có đính kèm địa hịm mail nhận tư vấn Bên cạnh giải pháp tại, tác giả đồng thời đưa khuyến nghị tới Ngân hàng me giúp BLĐ quản lý hiệu hoạt động SFC CTC tốt Các khuyến nghị bao gồm: Một là, đa dạng hình thức đào tạo kiến thức pháp luật, hoạt động kinh doanh, kế tốn cho CBNV Techcombank nói chung phận kiểm sốt tài CTC nói riêng; Hai là, cần đưa sách phối hợp SFC CTC rõ ràng hơn; Ba là, xây dựng hệ thống tiêu quy chế hiệu cơng việc làm sở đánh giá tình hình thực kế hoạch 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Quốc hội (2011), Luật số 47/2010/QH12 ngày 06 tháng năm 2010 Quốc hội Luật Tổ chức tín dụng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2014), Thông tư số 36/2014/TTNHNN ngày 20 tháng 11 năm 2014 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam : Quy định giới hạn, tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Bộ Tài (2014), Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn Chế độ kế tốn doanh nghiệp Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài (2015), Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22 tháng năm 2015 Bộ trưởng Bộ Tài hướng dẫn thực thuế thu nhập doanh nghiệp https://www.bsc.com.vn (Trang thông tin điện tử Cơng ty Cổ phần Chứng khốn Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam) https://www.techcombank.com.vn (Trang thông tin điện tử Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam) https://www.tcbs.com.vn (Trang thông tin điện tử Cơng ty TNHH Chứng khốn Kỹ thương) http://webketoan.com(Diễn đàn cộng đồng người làm kế toán lĩnh vực liên quan) 10 https://voer.edu.vn (Thư viện Học liệu Mở Việt Nam (VOER)) 82 TIẾNG ANH International Auditing and Assurance Standards Board (2004), IAS 315 deals with the auditor’s responsibility to identify and assess the risks of material misstatement in the financial statements The Committee of Sponsoring Organzation of the Treadway Commisson (1985 – 2006), “Internal Control – Intergrated Framework”, www.coso.org The Committee of Sponsoring Organzation of the Treadway Commisson (2013), “Internal Control – Intergrated Framework Executive Summary”, www.coso.org