LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT TÀI CHÍNH CÁC CÔNG TY CON TẠI NHTM
Kiểm soát nội bộ và kiểm soát tài chính
1.1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ
Kiểm soát nội bộ (KSNB) là một công cụ quan trọng mà nhà quản lý sử dụng để đạt được các mục tiêu của đơn vị Khái niệm KSNB lần đầu tiên được định nghĩa vào năm 1929 bởi Cục Dự trữ Liên bang Mỹ, nhấn mạnh vai trò của nó trong việc bảo vệ tiền và tài sản, đồng thời nâng cao hiệu quả hoạt động Năm 1936, Hiệp hội Kiểm toán viên Công chứng Mỹ (AICPA) đã bổ sung định nghĩa KSNB như là các biện pháp và cách thức được thực hiện trong tổ chức nhằm bảo vệ tài sản và kiểm tra tính chính xác của sổ sách.
Mục tiêu của Kiểm soát nội bộ (KSNB) đã được mở rộng không chỉ bảo vệ tài sản mà còn đảm bảo tính chính xác của số liệu kế toán Năm 1949, AICPA đã nhấn mạnh tầm quan trọng của KSNB trong việc thúc đẩy hoạt động hiệu quả và tuân thủ chính sách quản lý Đến năm 1958, tài liệu SAP 29 đã phân biệt KSNB về quản lý và KSNB về kế toán; trong đó, KSNB về kế toán tập trung vào việc bảo vệ tài sản và độ tin cậy của số liệu kế toán qua các thủ tục kiểm soát như phê duyệt và tách biệt nhiệm vụ, trong khi KSNB về quản lý liên quan đến hiệu quả hoạt động và tuân thủ chính sách KSNB về kế toán có ảnh hưởng trực tiếp đến thông tin tài chính, trong khi KSNB về quản lý chỉ ảnh hưởng gián tiếp Kiểm toán viên độc lập sẽ tập trung vào KSNB về kế toán để đánh giá độ tin cậy của thông tin tài chính, trong khi KSNB về quản lý chỉ được xem xét khi có nghi ngờ về các thủ tục kiểm soát hành chính.
Trước khi có Báo cáo COSO năm 1992, khái niệm Kiểm soát nội bộ (KSNB) chưa được định nghĩa đầy đủ Năm 1992, COSO phát hành Báo cáo KSNB - Khuôn khổ hợp nhất, trong đó KSNB được định nghĩa là một quá trình do người quản lý, Hội đồng quản trị và nhân viên chi phối, nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho việc thực hiện các mục tiêu như đảm bảo tính tin cậy của báo cáo tài chính, tuân thủ quy định và luật lệ, cũng như thực hiện các hoạt động một cách hiệu quả.
Khái niệm KSNB được trình bày trong Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA
Hiểu biết về tình hình kinh doanh và môi trường doanh nghiệp, cùng với việc đánh giá rủi ro có sai phạm trọng yếu, được quy định bởi Ủy ban Chuẩn mực Kiểm toán và các Dịch vụ đảm bảo quốc tế (IAASB) từ năm 2003, tương đồng với định nghĩa về Kiểm soát nội bộ (KSNB) trong Báo cáo của COSO năm 1992 Tuy nhiên, sau hơn 20 năm, môi trường kinh doanh và hoạt động điều hành đã có nhiều thay đổi phức tạp, đòi hỏi mục tiêu của KSNB cần được mở rộng so với các khuôn khổ ban đầu Do đó, vào năm 2013, COSO đã phát hành Báo cáo mới.
KSNB, theo khung hợp nhất cập nhật, được định nghĩa là một quá trình do người quản lý, HĐQT và nhân viên điều hành, nhằm đảm bảo thực hiện các mục tiêu liên quan đến hoạt động, báo cáo và tuân thủ Mặc dù các mục tiêu hoạt động và tuân thủ vẫn giữ nguyên theo khái niệm trước đây của COSO, nhưng mục tiêu báo cáo đã được mở rộng, không chỉ đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính mà còn bao gồm độ tin cậy của các báo cáo phi tài chính và báo cáo nội bộ khác.
1.1.1.2 Các bộ phận cấu thành của kiểm soát nội bộ
Khi xem xét kiểm soát nội bộ (KSNB) như một quá trình bao gồm các hoạt động liên quan ở mọi bộ phận trong tổ chức, theo quan điểm của Báo cáo COSO và Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 315, thuật ngữ “kiểm soát” được định nghĩa là bất kỳ khía cạnh nào của một hoặc nhiều bộ phận cấu thành của KSNB Các bộ phận này bao gồm: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm soát, Thông tin và truyền thông, cùng với Giám sát.
Môi trường kiểm soát đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh sắc thái chung của tổ chức, ảnh hưởng đến ý thức của nhân viên và là nền tảng cho các hoạt động kiểm soát nội bộ Các yếu tố chính của môi trường kiểm soát bao gồm tính chính trực và giá trị đạo đức của các cá nhân liên quan, sự cam kết về năng lực giúp nhân viên phát triển kỹ năng cần thiết, và triết lý điều hành của lãnh đạo ảnh hưởng đến việc thực hiện mục tiêu HĐQT và Ủy ban kiểm toán có trách nhiệm giám sát sự tuân thủ pháp luật và lập báo cáo tài chính Cơ cấu tổ chức xác định rõ trách nhiệm và quyền hạn giữa các bộ phận, trong khi việc phân định quyền hạn giúp xác định mức độ tự chủ của cá nhân và nhóm trong việc giải quyết vấn đề Chính sách nhân sự hiệu quả cần đảm bảo năng lực và phẩm chất đạo đức của nhân viên trong thực hiện nhiệm vụ Cuối cùng, đánh giá rủi ro là quá trình quan trọng giúp quản lý nhận diện và phân tích các rủi ro có thể ảnh hưởng đến mục tiêu, từ đó đưa ra biện pháp hạn chế rủi ro ở mức chấp nhận được.
Hoạt động kiểm soát là các chính sách và thủ tục nhằm đảm bảo thực hiện chỉ thị của nhà quản lý, đồng thời đối phó với rủi ro ảnh hưởng đến mục tiêu tổ chức Chúng hiện diện ở mọi bộ phận và cấp độ trong đơn vị Các hoạt động kiểm soát chủ yếu bao gồm: phân chia trách nhiệm giữa các bộ phận và chức năng, kiểm soát quá trình xử lý thông tin, quản lý hệ thống chứng từ và sổ sách, phê chuẩn các nghiệp vụ đúng đắn, bảo vệ tài sản của đơn vị, và phân tích để phát hiện biến động bất thường nhằm có biện pháp điều chỉnh kịp thời.
Thông tin và truyền thông đóng vai trò quan trọng trong việc thiết lập và nâng cao khả năng kiểm soát của đơn vị thông qua việc tạo ra các báo cáo cung cấp thông tin cho cả bên trong và bên ngoài Trong hệ thống thông tin, hệ thống thông tin kế toán là một phần thiết yếu nhằm hướng tới báo cáo tài chính Truyền thông không chỉ là thuộc tính của hệ thống thông tin mà còn nhấn mạnh tầm quan trọng của việc truyền đạt thông tin, đảm bảo các kênh thông tin nội bộ được tổ chức hiệu quả, đồng thời tiếp nhận và phản hồi thông tin bên ngoài một cách trung thực, đầy đủ và kịp thời, phù hợp với yêu cầu pháp luật.
Giám sát là quá trình đánh giá chất lượng hoạt động của kiểm soát nội bộ (KSNB) qua từng giai đoạn Việc đánh giá hiệu quả thiết lập và vận hành của KSNB là rất quan trọng, đồng thời cần xem xét sự cần thiết phải điều chỉnh cho phù hợp với sự phát triển của đơn vị Để đạt được hiệu quả tối ưu, nhà quản lý nên thực hiện giám sát thường xuyên và định kỳ.
Kiểm soát nội bộ (KSNB) đã phát triển từ những khái niệm ban đầu phục vụ cho kiểm toán viên đến những quan điểm hiện đại, mang lại cái nhìn toàn diện hơn về chức năng này Mục tiêu của KSNB ngày càng được mở rộng, cho thấy đây là một phần quan trọng trong quá trình quản lý KSNB được định nghĩa là một chức năng quản lý, chịu sự chi phối của các chủ thể nội bộ, nhằm đạt được các mục tiêu đã đề ra một cách hợp lý Để thực hiện hiệu quả KSNB, các nhà quản lý doanh nghiệp cần thiết lập và vận hành các công cụ kiểm soát, đảm bảo chúng hoạt động liên kết chặt chẽ với nhau.
1.1.2 Kiểm soát tài chính trong kiểm soát nội bộ
Kiểm soát tài chính đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kiểm soát nội bộ, đặc biệt trong lĩnh vực tài chính Nó bao gồm các quy trình và thủ tục kiểm soát nhằm đảm bảo giám sát chặt chẽ các vấn đề phát sinh liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.
Kiểm soát tài chính và quản lý tài chính là hai khái niệm khác nhau; trong đó, quản lý tài chính có phạm vi rộng hơn và bao quát nhiều trách nhiệm hơn đối với tài chính của doanh nghiệp Kiểm soát tài chính là một phần quan trọng trong hoạt động tài chính, với nhiệm vụ theo dõi, soát xét, báo cáo và tư vấn các vấn đề tài chính Do tính chất đặc thù và quan trọng của kiểm soát tài chính, nhiều nhà kinh tế và quản lý doanh nghiệp thường tách biệt hoạt động này khỏi kiểm soát nội bộ.
Kiểm soát tài chính trong từng lĩnh vực và doanh nghiệp đòi hỏi nhà quản lý chú ý đến nhiều khía cạnh khác nhau Chủ yếu, các vấn đề cần quan tâm bao gồm quản lý thu chi, lập kế hoạch và kiểm soát dòng tiền, đánh giá hiệu quả công việc, cũng như việc lập báo cáo tài chính.
Kiểm soát tài chính là quá trình quản lý và giám sát các báo cáo tài chính của doanh nghiệp, bao gồm báo cáo ngân sách, thực hiện ngân sách và các báo cáo thuế.
Vai trò của kiểm soát tài chính các công ty con trong hoạt động của Ngân hàng thương mại cổ phần
Kiểm soát tài chính là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp nắm bắt hiệu quả sử dụng vốn đầu tư Để có cái nhìn tổng quát về hoạt động, cần thu thập thông tin từ các báo cáo tài chính và dữ liệu bên ngoài, không chỉ dựa vào các con số trên BCTC Các vấn đề như tình hình biến động nhân sự, kế hoạch kinh doanh và dòng tiền cũng cần được xem xét để đảm bảo tính hợp lý Hơn nữa, kiểm soát tài chính còn bao gồm việc giám sát hoạt động kinh doanh, phát hiện các vấn đề tồn đọng và đưa ra tư vấn cho ban điều hành doanh nghiệp.
Kiểm soát tài chính thường được thực hiện bởi bộ phận kế toán tài chính hoặc tài chính kế hoạch trong các tổ chức và ngân hàng Phòng kiểm soát này có nhiệm vụ giám sát hoạt động tài chính của tổ chức chính hoặc các công ty con, công ty thành viên theo chỉ đạo từ các nhà quản lý.
1.2 Vai trò của công tác kiểm soát tài chính các công ty con trong hoạt động của Ngân hàng thương mại cổ phần
1.2.1 Đặc điểm của mô hình công ty mẹ - con Đối với các doanh nghiệp lớn nói chung và NHTM nói riêng, việc thành lập công ty con không chỉ đáp ứng nhu cầu tất yếu về đầu tư đa dạng, mà nó còn giúp ngân hàng giảm thiểu rủi ro trong một số lĩnh vực Vì vậy, việc tìm hiểu về mô hình công ty mẹ-con sẽ giúp bài viết đưa ra được cái nhìn toàn diện về vai trò của kiểm soát tài chính trong mô hình công ty mẹ-con
Mô hình công ty mẹ con là một hình thức doanh nghiệp linh hoạt, cho phép mở rộng quy mô sở hữu và hoạt động đa ngành, đa phương, thậm chí là đa quốc gia Các đặc điểm chính của mô hình này bao gồm sự kết nối giữa các công ty con và công ty mẹ, khả năng mở rộng hoạt động kinh doanh, cũng như việc tối ưu hóa nguồn lực và quản lý rủi ro hiệu quả.
Mô hình công ty mẹ con mang lại nhiều ưu điểm vượt trội, bao gồm việc tạo ra một tập đoàn kinh tế đa dạng và đa sở hữu Đây là một tổ hợp sản xuất kinh doanh, trong đó liên doanh và sở hữu chung vốn đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành các công ty cổ phần Công ty mẹ giữ vai trò chi phối và chỉ huy, đảm bảo sự thống nhất trong tổ chức kinh doanh Mô hình này không chỉ giúp tăng cường hiệu quả hoạt động và tiết kiệm chi phí mà còn hướng tới phát triển bền vững và gia tăng lợi nhuận.
Mô hình công ty mẹ-công ty con cho phép kết hợp linh hoạt các loại hình doanh nghiệp trong các thành phần kinh tế, giúp mở rộng quy mô sản xuất một cách tự nhiên dựa trên lợi ích kinh tế Mô hình này không chỉ tạo điều kiện huy động nguồn lực từ nhiều thành phần kinh tế mà còn thiết lập mối liên kết giữa công ty mẹ và công ty con thông qua cơ chế góp vốn linh hoạt Quan trọng hơn, các mối quan hệ này được hình thành dựa trên hợp đồng kinh tế giữa công ty mẹ với công ty con và giữa các công ty con với nhau, tối ưu hóa lợi ích kinh tế cho tất cả các bên liên quan.
Mô hình công ty mẹ - công ty con khuyến khích tính tự chủ và sáng tạo của từng thành viên trong tập đoàn, đồng thời hạn chế cạnh tranh không lành mạnh, từ đó gia tăng sức mạnh tập đoàn Công ty mẹ có quyền tự quyết trong việc xây dựng chiến lược phát triển và lựa chọn hình thức đầu tư, đồng thời đầu tư vốn vào các công ty con và chỉ đạo hoạt động thông qua HĐQT Mặc dù không can thiệp trực tiếp, công ty mẹ vẫn hỗ trợ công ty con về thị trường, công nghệ, thương hiệu, tín dụng và nhân sự, tạo nên sức mạnh tổng thể cho tập đoàn So với mô hình tổng công ty, mô hình công ty mẹ - công ty con thể hiện sự mạnh mẽ và hiệu quả hơn.
Việc thành lập công ty con giúp giảm thiểu rủi ro trong các lĩnh vực khác nhau và tối ưu hóa danh mục đầu tư cho ngân hàng mẹ Do đó, ngân hàng mẹ cần tuân thủ các yêu cầu quản trị nghiêm ngặt đối với các công ty con để dễ dàng hơn trong việc trích lập dự phòng rủi ro.
Các ngân hàng cần xác định mục tiêu rõ ràng và đồng thời xem xét các điều kiện thực tế của mình như tiềm lực tài chính, quản trị rủi ro và công nghệ để lập kế hoạch hiệu quả cho việc thành lập công ty con.
Theo Luật các tổ chức tín dụng năm 2010, quy định một số điều trong việc thành lập và quản lý CTC của NHTM như sau:
Ngân hàng thương mại cần thành lập công ty con để thực hiện các hoạt động kinh doanh như bảo lãnh phát hành chứng khoán, môi giới chứng khoán, quản lý và phân phối chứng chỉ quỹ đầu tư, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán và tài sản, mua bán cổ phiếu, cho thuê tài chính, bảo hiểm, kiều hối, kinh doanh ngoại hối và vàng, cũng như tín dụng tiêu dùng.
Tổ chức tín dụng có quyền bổ nhiệm trực tiếp hoặc gián tiếp đa số hoặc toàn bộ thành viên Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, hoặc Tổng giám đốc (Giám đốc) của công ty con.
Ba là, tổ chức tín dụng có quyền điều chỉnh và bổ sung điều lệ cho công ty con Bốn là, tổ chức tín dụng cùng với các cá nhân có liên quan có quyền kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp việc thông qua các nghị quyết và quyết định tại Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, và Hội đồng thành viên của công ty con.
Các công ty CTC có mối liên hệ chặt chẽ với ngân hàng mẹ, theo xu hướng và mục tiêu phát triển của ngân hàng này Việc thành lập CTC nhằm tối đa hóa danh mục đầu tư và hiệu quả sử dụng vốn của ngân hàng mẹ, biến các công ty con thành công cụ đầu tư, giúp giải quyết nợ tồn đọng và giảm thiểu rủi ro.
1.2.2 Vai trò của công tác kiểm soát tài chính công ty con đối với hoạt động của ngân hàng thương mại cổ phần
Để tối đa hóa danh mục đầu tư và gia tăng lợi ích cho chủ sở hữu, các ngân hàng thương mại (NHTM) đã thành lập các công ty con (CTC) trong nhiều lĩnh vực, tuân thủ quy định của Luật các tổ chức tín dụng năm 2010 Quy luật kinh tế về lợi ích và rủi ro luôn hiện hữu trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, do đó, việc kiểm soát hoạt động CTC và quản lý hiệu quả vốn đầu tư là rất quan trọng để NHTM đạt được mục tiêu đề ra.
Công tác kiểm soát tài chính đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài chính các công ty con của Ngân hàng Thương mại (NHTM) Hoạt động này nằm dưới sự điều hành và lãnh đạo của Ngân hàng mẹ, với việc báo cáo trực tiếp về các vấn đề tài chính phát sinh từ công ty con Một số vai trò chính của kiểm soát tài chính đối với hoạt động của Ngân hàng TMCP bao gồm việc đảm bảo tính minh bạch, tối ưu hóa hiệu quả sử dụng vốn và hỗ trợ ra quyết định chiến lược.
Nội dung công tác kiểm soát tài chính các công ty con tại ngân hàng thương mại cổ phần
1.3.1 Kiểm soát các báo cáo tài chính và báo cáo xác minh số dƣ
1.3.1.1 Nội dung và ý nghĩa của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính cung cấp thông tin chi tiết về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và luồng tiền của doanh nghiệp Những báo cáo này giúp người sử dụng nắm bắt, đánh giá và dự đoán các yếu tố quan trọng để đưa ra quyết định tài chính liên quan đến doanh nghiệp.
Các báo cáo tài chính thường được trình bày dưới dạng bảng biểu theo mẫu chung, bao gồm các nội dung chính như tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác, lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh, cùng với các luồng tiền.
Hệ thống báo cáo tài chính của mỗi quốc gia có sự khác biệt, nhưng đều phải tuân thủ các quy tắc chung trong tiêu chuẩn tài chính quốc tế Tại Việt Nam, hệ thống này được quy định theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2015, bao gồm năm nội dung chính: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bảng thuyết minh báo cáo tài chính và các báo cáo khác theo quy định pháp luật Việc lập báo cáo tài chính (BCTC) không chỉ có ý nghĩa quan trọng trong việc cung cấp thông tin tài chính mà còn đáp ứng các yêu cầu pháp lý và hỗ trợ ra quyết định cho các nhà đầu tư và quản lý.
Báo cáo tài chính là công cụ tổng hợp số liệu từ sổ kế toán, phản ánh tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, và lưu chuyển dòng tiền của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định Nó không chỉ là phương pháp kế toán mà còn là hình thức truyền tải thông tin tài chính đến người sử dụng, giúp họ đưa ra các quyết định kinh tế chính xác.
Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp nhằm tổng hợp và trình bày một cách toàn diện về tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, cũng như kết quả hoạt động kinh doanh trong một kỳ kế toán.
Hai là, cung cấp thông tin kinh tế và tài chính chủ yếu để đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp Bài viết này sẽ phân tích thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động trước và đưa ra những dự đoán cho tương lai.
Báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế, thu hút sự chú ý từ nhiều đối tượng trong và ngoài doanh nghiệp Mỗi đối tượng tiếp cận báo cáo tài chính với những mục tiêu khác nhau, nhưng đều mong muốn có được thông tin cần thiết để đưa ra quyết định phù hợp Để trở thành công cụ hiệu quả trong quản lý kinh tế, báo cáo tài chính cần đáp ứng các yêu cầu cơ bản.
Báo cáo tài chính cần được lập một cách chính xác, trung thực và theo đúng mẫu biểu đã quy định Nó phải có đầy đủ chữ ký của các cá nhân liên quan và có dấu xác nhận của cơ quan, đơn vị để đảm bảo tính pháp lý của báo cáo.
Báo cáo tài chính cần đảm bảo tính thống nhất về nội dung, trình tự và phương pháp lập theo quy định của nhà nước Điều này giúp người sử dụng dễ dàng so sánh và đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp qua các thời kỳ hoặc giữa các doanh nghiệp khác nhau.
Báo cáo tài chính cần phải rõ ràng, đáng tin cậy và dễ hiểu, nhằm phục vụ hiệu quả cho nhu cầu của người sử dụng Đồng thời, việc lập và gửi báo cáo tài chính phải tuân thủ đúng thời hạn quy định.
Báo cáo tài chính cần tuân thủ các khái niệm, nguyên tắc và chuẩn mực kế toán được công nhận và ban hành Việc này đảm bảo rằng hệ thống báo cáo tài chính trở nên hữu ích và đáp ứng yêu cầu của các đối tượng sử dụng, từ đó hỗ trợ họ trong việc đưa ra quyết định chính xác.
1.3.1.2 Nội dung báo cáo xác minh số dƣ
Báo cáo xác minh số dư là tài liệu quan trọng chứa thông tin chi tiết và được xác nhận bởi bên thứ ba, nhằm chứng minh tính đầy đủ và hiện hữu của các con số trong báo cáo kết quả tài chính Đối với các số dư có thể xác minh như tiền gửi ngân hàng, phải thu và phải trả người bán, bộ phận kế toán cần thực hiện các thư xác nhận và biên bản đối chiếu công nợ Đối với những khoản mục chưa thể xác nhận ngay hoặc con số không trọng yếu, kế toán cần cung cấp giải thích chi tiết và làm rõ bản chất của các con số đó.
Báo cáo xác minh số dư được thực hiện chi tiết vào cuối quý hoặc năm, khi thông tin tài chính được công bố rộng rãi Báo cáo này có thể trình bày theo từng khoản mục trên bảng cân đối kế toán hoặc theo đối tượng khách hàng Các chứng từ liên quan đến số dư được đánh số và ghi chú rõ ràng cho từng mục nhỏ cần xác minh.
Thông thường, trong các báo cáo tháng, CTC sẽ xác minh số dư tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các khoản phải thu, phải trả trong nội bộ doanh nghiệp, vì chứng từ dễ thu thập và tiết kiệm thời gian, chi phí Việc xác minh số dư đặc biệt quan trọng vào cuối năm khi CTC chốt BCTC; kế toán cần tuân thủ biểu mẫu chuẩn gửi tới các bên thứ ba và thu thập đầy đủ chứng từ cần thiết để đảm bảo kiểm soát hiệu quả.
1.3.1.3 Kiểm soát báo cáo tài chính của doanh nghiệp
Với vai trò quan trọng của thông tin trong báo cáo tài chính (BCTC) và báo cáo xếp hạng mức độ an toàn (XMSD), các ngân hàng thương mại (NHTM) cần kiểm soát chặt chẽ thông tin được trình bày trên BCTC của các công ty con mà họ sở hữu.
Nội dung công việc kiểm soát các báo cáo tài chính của CTC như sau:
THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT TÀI CHÍNH CÔNG TY CON TẠI NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM
Khái quát về Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam và các công ty con của ngân hàng
2.1.1 Khái quát về quá trình hình thành và phát triển của ngân hàng và các công ty con của ngân hàng
2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam
Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ Thương Việt Nam (sau đây gọi tắt là
Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ Thương Việt Nam (Techcombank) là một trong những ngân hàng lớn nhất tại Việt Nam, được thành lập vào ngày 27/9/1993 với vốn khởi đầu 20 tỷ đồng Qua nhiều năm phát triển, Techcombank đã đạt được nhiều thành tựu kinh doanh xuất sắc và được công nhận là một trong những tổ chức tài chính uy tín nhất Việt Nam Hiện tại, với sự hỗ trợ từ cổ đông chiến lược HSBC, ngân hàng sở hữu nền tảng tài chính vững mạnh, với tổng tài sản vượt 158.897 tỷ đồng tính đến cuối năm 2013.
Techcombank cũng sở hữu một mạng lưới dịch vụ đa dạng và rộng khắp với
Techcombank hiện có 315 chi nhánh và 1229 máy ATM trên toàn quốc, cùng với hệ thống công nghệ ngân hàng tiên tiến Ngân hàng được dẫn dắt bởi đội ngũ quản lý tài năng với kinh nghiệm quốc tế và có hơn 7000 nhân viên chuyên nghiệp, sẵn sàng thực hiện mục tiêu trở thành ngân hàng tốt nhất và doanh nghiệp hàng đầu tại Việt Nam.
Techcombank cung cấp một loạt sản phẩm và dịch vụ tài chính đa dạng thông qua ba lĩnh vực kinh doanh chiến lược: Dịch vụ tài chính cá nhân, Dịch vụ ngân hàng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, và Ngân hàng bán buôn cùng ngân hàng giao dịch Điều này giúp đáp ứng nhu cầu phong phú của nhiều phân khúc khách hàng, lý giải cho việc hơn 3,3 triệu khách hàng cá nhân và 45,368 doanh nghiệp đã chọn Techcombank làm đối tác tài chính đáng tin cậy.
Năm 2007, tổng tài sản của ngân hàng đạt gần 2,5 tỷ USD, trở thành ngân hàng có mạng lưới giao dịch lớn thứ hai trong khối ngân hàng TMCP với gần 130 chi nhánh và phòng giao dịch HSBC đã tăng phần vốn góp lên 15% và hỗ trợ tích cực trong hoạt động của Techcombank Ngân hàng cũng đã có những chuyển biến sâu sắc về cơ cấu, bao gồm việc thành lập khối dịch vụ khách hàng doanh nghiệp, khối quản lý tín dụng và quản trị rủi ro, đồng thời hoàn thiện khối dịch vụ ngân hàng và tài chính cá nhân Hệ thống core banking T24R06 cũng đã được nâng cấp để đáp ứng nhu cầu phát triển.
Năm 2007 đánh dấu sự phát triển vượt bậc của dịch vụ thẻ tại Techcombank với hơn 200.000 thẻ được phát hành Ngân hàng này là đơn vị đầu tiên và duy nhất tại Việt Nam được Financial Insights công nhận về ứng dụng công nghệ tiên tiến trong phát triển thị trường Techcombank cũng triển khai chương trình "Khách hàng bí mật" nhằm đánh giá chất lượng dịch vụ của giao dịch viên và điểm giao dịch Năm nay, ngân hàng đã ra mắt nhiều sản phẩm mới như chương trình Tiết kiệm dự thưởng "Gửi Techcombank, trúng Mercedes", Tiết kiệm Tích lũy bảo gia, và các sản phẩm tín dụng tiêu dùng Đối với doanh nghiệp, Techcombank cung cấp các sản phẩm như Tài trợ nhà cung cấp và các giải pháp công nghệ cao như F@st i-Bank, Quản lý tài khoản tiền cho nhà đầu tư chứng khoán F@st S-Bank và Cổng thanh toán điện tử F@stVietPay Techcombank cũng vinh dự nhận giải thưởng "Thương mại Dịch vụ - Top Trade Services 2007" cho những doanh nghiệp xuất sắc trong lĩnh vực thương mại.
Dịch vụ mà Việt Nam cam kết thực hiện khi gia nhập WTO do Bộ Công thương trao tặng
Năm 2015 - Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam (Techcombank) vinh dự được Global Finance Magazine trao giải thưởng Ngân hàng tốt nhất Việt Nam năm
Năm 2015, Techcombank tiếp tục khẳng định vị thế của mình khi được vinh danh là Ngân hàng tốt nhất Việt Nam, sau chuỗi giải thưởng từ Tạp chí Finance Asia trong 4 năm liên tiếp (2011-2014) và từ tạp chí Alpha South East Asia trong 3 năm liên tiếp (2011-2013) Sự công nhận này một lần nữa chứng minh cam kết đầu tư dài hạn và định hướng phát triển bền vững của Techcombank nhằm đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng.
Vào ngày 6/10/2016, tại Marina Bay Sand, Singapore, Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam (Techcombank) đã vinh dự nhận giải thưởng “Vietnam House of the year – Ngân hàng Việt Nam xuất sắc của năm” từ Tạp chí Asia Risk Giải thưởng này ghi nhận những thành tựu nổi bật của ngân hàng trong lĩnh vực quản trị rủi ro và cung cấp các sản phẩm phái sinh tại thị trường Việt Nam.
2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển các CTC của Ngân hàng
Đến cuối năm 2016, Techcombank đã ghi nhận bốn công ty con chính trong báo cáo tài chính, bao gồm: Công ty TNHH chứng khoán Kỹ thương, Công ty TNHH Quản lý quỹ Kỹ thương, Công ty TNHH MTV Quản lý nợ và Khai thác Tài sản Techcombank, và Công ty TNHH tài chính Kỹ thương.
Công ty TNHH chứng khoán Kỹ thương (Techcom Securities) là công ty con 100% thuộc Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam, được thành lập vào ngày 18/09/2008 với vốn ban đầu 300 tỷ đồng Đến ngày 31/12/2015, công ty đã tăng vốn lên 1,000 tỷ đồng, theo giấy phép hoạt động số 98/UBCK - GP của Bộ Tài chính.
Ngày 22/01/2010 TCBS trở thành thành viên chính thức tại HNX, Ngày 29/01/2010 TCBS trở thành thành viên chính thức tại HOSE Ngày 10/12/2014
TCBS thay đổi VĐL từ 300 tỷ đồng lên 1000 tỷ đồng theo GPĐC số 34/GPĐC- UBCK ngày 10/12/2014
TCBS hoạt động chủ yếu trong các lĩnh vực như môi giới chứng khoán, tư vấn tài chính doanh nghiệp, lưu ký chứng khoán, cùng với các dịch vụ khác được pháp luật cho phép.
Công ty TNHH Quản lý Quỹ Kỹ Thương (Techcom Capital) là công ty 100% thuộc sở hữu của Techcombank, được thành lập theo Giấy phép hoạt động số 40/UBCK-GP ngày 21 tháng 10 năm 2008 do Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cấp, và đã được sửa đổi gần nhất theo Giấy phép điều chỉnh số 07/GPDC-UBCK cấp ngày 26 tháng 3 năm 2013.
Techcom Capital chuyên cung cấp dịch vụ quản lý đầu tư và tư vấn tài chính doanh nghiệp toàn diện, đảm bảo chất lượng cao Đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm của chúng tôi đã từng làm việc tại các tổ chức hàng đầu trong nước và quốc tế, mang đến giải pháp tối ưu cho khách hàng.
Công ty có trụ sở chính đặt tại tầng 10, Tòa nhà Techcombank,số 191 Bà Triệu, phường Lê Đại Hành, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
Công ty TNHH Quản lý nợ và Khai thác tài sản – Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam (“Techcom AMC”) là công ty thuộc sở hữu 100% của
Techcombank, được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
0104003519 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 18 tháng 6 năm 2008 và được sửa đổi theo Giấy chứng nhận đăng k kinh doanh số
Hoạt động chính của Techcom AMC bao gồm tiếp nhận và quản lý nợ tồn đọng cùng tài sản bảo đảm liên quan, nhằm thu hồi nợ hiệu quả Công ty chủ động bán tài sản đảm bảo theo giá thị trường, thực hiện cơ cấu lại nợ và xử lý tài sản bảo đảm bằng các biện pháp thích hợp Ngoài ra, Techcom AMC còn tham gia mua bán nợ tồn đọng từ các tổ chức tín dụng khác và khai thác tài sản của ngân hàng thương mại khác theo quy định pháp luật.
Công ty có trụ sở chính đặt tại số 191 Bà Triệu, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội và hai chi nhánh tại Đà Nẵng và TP Hồ Chí Minh
Công ty Tài chính TNHH MTV Kỹ thương (Techcom Finance) là công ty 100% thuộc sở hữu của Techcombank, được thành lập theo Giấy phép hoạt động số 340/GP-NHNN ngày 29 tháng 12 năm 2008 do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước cấp Tên giao dịch của công ty là Công ty Tài chính Cổ phần hóa chất Việt Nam Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103172804 đã được đăng ký thay đổi lần thứ 9, do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 18 tháng 11 năm.
2015, Công ty chuyển đổi hình thức sở hữu và đổi tên là Công ty Tài chính TNHH MTV Kỹ thương
Công ty được sở hữu 100% bởi Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam (Ngân hàng mẹ), một ngân hàng thương mại cổ phần được thành lập tại Việt Nam
Công ty hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng, chuyên huy động và nhận tiền gửi từ các tổ chức, đồng thời cung cấp các khoản vay ngắn hạn, trung hạn và dài hạn cho cả tổ chức và cá nhân Dịch vụ của công ty được thực hiện dựa trên tính chất và khả năng nguồn vốn, bao gồm cả các dịch vụ tài chính, ngân quỹ và tiền tệ khác được Ngân hàng Nhà nước chấp thuận.
Công ty có trụ sở chính đặt tại tầng 14, Tòa nhà Techcombank,số 191 Bà Triệu, phường Lê Đại Hành, quận Hai Bà Trưng, Hà Nội
2.1.2 Quá trình hình thành và hoạt động của phòng Kiểm soát tài chính Công ty con tại Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam
2.1.2.1 Lịch sử hình thành của bộ phận kiểm soát tài chính Công ty con tại Ngân hàng
Đánh giá về thực trạngcông tác kiểm soát tài chính công ty con tại Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam
2.3.1 Các kết quả đạt đƣợc
2.3.1.1 Về tổ chức và nhân sự
Quản lý của SFC có kiến thức vững về kế toán và thuế, đồng thời nổi bật trong việc giải quyết vấn đề một cách triệt để Họ luôn yêu cầu sự toàn diện trong công việc, và các kiểm soát viên được phân công phù hợp với thế mạnh của họ để kiểm soát các CTC hiệu quả.
Hàng tháng, SFC tổ chức họp báo để báo cáo tình hình và giải quyết các vấn đề tồn đọng, giúp các thành viên nắm bắt yêu cầu công việc hiệu quả hơn Mối quan hệ chặt chẽ giữa SFC và các kế toán CTC được duy trì, tạo điều kiện thuận lợi cho việc gửi, nhận báo cáo và trao đổi thông tin nhanh chóng.
2.3.1.2 Về quy trình kiểm soát các báo cáo thuế, báo cáo xác minh số dƣ và việc lập ngân sách Đối với việc kiểm soát các báo cáo thuế: SFC đã thiết kế được quy trình nội dung kiểm soát gồm các bước kiểm tra trên Taxchecklist khá rõ ràng Điều này giúp kế toán có cơ sở để thực hiện các công việc rà soát Tờ khai thuế được đầy đủ Đối với kiểm soát việc lập ngân sách: SFC thực hiện khá hiệu quả Ngay từ buổi họp khởi động, SFC đã tuyên truyền đầy đủ về yêu cầu và nội dung, tiến trình thực hiện lập ngân sách tới CTC Cùng với đó, SFC luôn đi theo CTC từng bước trong việc lập ngân sách, vì vậy ngân sách được lập đúng hạn và đạt yêu cầu của BLĐ Ngân hàng
2.3.1.3 Về kiểm soát và hỗ trợ các vấn đề phát sinh khác
Với đội ngũ nhân sự nhiệt tình, SFC đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ hoạt động của các CTC SFC là đầu mối tư vấn giữa CTC và Ngân hàng, sẵn sàng trả lời trực tiếp mọi yêu cầu trong khả năng Nếu cần thêm tư vấn từ các bộ phận khác như pháp lý hoặc thuế, SFC sẽ tổ chức họp để tìm ra phương án cụ thể.
Khi có yêu cầu rà soát pháp lý, tài chính hoặc các quy chế liên quan đến mua sắm và công vụ tại CTC, SFC chủ động liên hệ với CTC để yêu cầu tài liệu cần thiết Sau đó, SFC phối hợp với các bộ phận liên quan của CTC để thực hiện công việc theo chỉ đạo của Ban Lãnh đạo Ngân hàng, đảm bảo hoàn thành đúng thời hạn.
Báo cáo khảo sát mức độ hài lòng của khách hàng nội bộ cho thấy SFC được đánh giá cao về sự nhiệt tình trong việc tư vấn các vấn đề phát sinh từ CTC Để nâng cao hiệu quả làm việc, SFC cần tiếp tục phát huy tinh thần chủ động hỗ trợ CTC trong các hoạt động.
2.3.2.1 Sự thiếu ổn định trong đội ngũ nhân sựcủa bộ phận kiểm soát tài chính
Kiểm soát viên cần tham khảo ý kiến từ những người hiểu biết về hoạt động tại CTC để đảm bảo sự phối hợp hiệu quả trong công việc Mặc dù SFC hiện có những nhân sự dày dạn kinh nghiệm trong các lĩnh vực kinh doanh tại CTC, nhưng trong năm qua, công ty đã tiến hành thay đổi nhân sự từ cấp quản lý đến kiểm soát viên Sự thiếu ổn định này xuất phát từ cả nguyên nhân khách quan và chủ quan, dẫn đến việc SFC không thể đảm bảo kiểm soát kịp thời các vấn đề phát sinh trong thời gian có sự thay đổi nhân sự.
Bộ phận Nhân sự Ngân hàng đóng vai trò quan trọng trong việc tuyển dụng cho toàn hệ thống, bao gồm cả CTC và thời gian SFC khi có vị trí cao cấp bị khuyết Họ đã mất gần ba tháng để tìm kiếm và tuyển dụng người mới cho những vị trí này.
2.3.2.2 Thủ tục kiểm soát một số báo cáo chƣa hoàn thiện
Thủ tục kiểm soát là yếu tố then chốt trong hoạt động của bộ phận kiểm soát, cần được hệ thống hóa thành quy trình rõ ràng Quy trình này phải bao gồm đầy đủ nhiệm vụ được giao cho kiểm soát viên, giúp họ thực hiện các bước công việc một cách chính xác, tránh thiếu sót hay nhầm lẫn Ngoài ra, việc tuân thủ đúng các thủ tục kiểm soát không chỉ nâng cao hiệu quả làm việc mà còn đảm bảo rằng báo cáo kiểm soát được thực hiện chặt chẽ và đầy đủ.
Trong bối cảnh SFC đối mặt với tình trạng nhân sự chuyển đổi cao, việc chưa xây dựng được quy trình kiểm soát cho các nhiệm vụ hàng tháng đã dẫn đến sự lúng túng của nhân viên mới Họ thường không biết bắt đầu công việc từ đâu và cách thực hiện như thế nào cho đúng.
Đối với vị trí quản lý, việc theo dõi tình hình công việc của từng kiểm soát viên gặp khó khăn, SFC chủ yếu giao tiếp qua email hoặc trong các cuộc họp Trong công tác kiểm soát báo cáo tài chính, SFC chỉ phân tích số liệu có sẵn và đưa ra ý kiến cá nhân mà chưa thực hiện phân tích dòng tiền hay hiệu quả đầu tư qua các chỉ số tài chính như ROA và ROE Kiểm soát báo cáo ngân sách chỉ dừng lại ở việc so sánh số liệu mà chưa đi sâu vào hoạt động kinh doanh của CTC để phát hiện vấn đề Hơn nữa, kiểm soát viên cũng chưa xem xét kế hoạch hoạt động kinh doanh và nhân sự để đảm bảo các mục tiêu ngân sách được thực hiện đúng Cuối cùng, việc kiểm soát báo cáo dự báo kết quả hoạt động kinh doanh cũng chỉ dừng lại ở việc thu thập thông tin mà chưa có phân tích sâu.
KQHĐKD chủ yếu chỉ tổng hợp số liệu mà chưa phân tích mức độ hợp lý của từng mục doanh thu và chi phí, dẫn đến chênh lệch lớn giữa báo cáo dự báo và báo cáo chốt sổ Đến ngày khóa sổ của tháng và gửi BCTC chính thức vào ngày làm việc thứ 5 của tháng sau, SFC chưa so sánh số liệu cuối cùng với số liệu dự báo vào ngày 25 của tháng, bỏ lỡ việc phát hiện các chênh lệch trọng yếu về thu nhập và chi phí Điều này khiến kế toán CTC và SFC không rút ra được kinh nghiệm cho các lần dự báo sau.
2.3.2.3 Chưa có báo cáo kiểm soát và đo lường mức độ hoàn thành của việc soát xét
Báo cáo kiểm soát cung cấp thông tin tổng quan về từng CTC, bao gồm tình hình hoạt động kinh doanh, các chỉ tiêu tài chính cơ bản và những vấn đề tồn đọng cần giải quyết Hiện nay, SFC chưa có báo cáo kiểm soát riêng, dẫn đến khó khăn cho nhà quản lý và ban lãnh đạo Ngân hàng trong việc theo dõi tình hình tại CTC, cũng như có nguy cơ bỏ sót những yếu tố quan trọng.
SFC chưa đánh giá được mức độ hoàn thành công việc định kỳ của kiểm soát viên, bên cạnh việc báo cáo kiểm soát Cam kết dịch vụ của SFC trong việc rà soát các báo cáo được thể hiện rõ ràng.
Bảng 2.13: Bảng tổng hợp ngày nhận – rà soát các báo cáo kiểm soát của SFC
2/2/2017 Bảng tổng hợp ngày nhận-rà soát báo cáo - SFC
STT Báo cáo kiểm soát
Ngày hoàn thành soát xét
Ngày hoàn thành soát xét
Ngày hoàn thành soát xét
Ngày hoàn thành soát xét
Báo cáo thực hiện ngân sách
Báo cáo xác minh số dư
(Nguồn: Bộ phận kiếm soát tài chính CTC của Techcombank)
Tại SFC, vấn đề kiểm soát báo cáo CTC được thực hiện khá chặt chẽ, nhưng lại thiếu một hệ thống kiểm tra để đảm bảo rằng các báo cáo đã được soát xét đúng hạn và đầy đủ Điều này dẫn đến việc một số báo cáo kiểm soát, như báo cáo thực hiện ngân sách, chỉ mới so sánh số liệu thực tế với ngân sách trong BCKQKD mà chưa xem xét kế hoạch kinh doanh và nhân sự theo ngân sách ban đầu.
2.3.2.4 Vấn đề chủ động trong việc cập nhật hoạt động kinh doanh của công ty con
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT TÀI CHÍNH CÁC CÔNG CON TẠI NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT
Định hướng phát triển hoạt động kiểm soát nội bộ và kiểm soát tài chính công ty con tại Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam
3.1.1 Định hướng phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư và góp vốn vào các công ty con
Đầu tư vào công ty con là chiến lược giúp ngân hàng thương mại (NHTM) tối đa hóa danh mục đầu tư và giảm thiểu rủi ro khi quản lý nhiều lĩnh vực khác nhau Do đó, các NHTM, đặc biệt là Techcombank, luôn chú trọng mở rộng đầu tư vào công ty con Để đạt hiệu quả cao trong đầu tư, Ban lãnh đạo cần xác định rõ định hướng và yêu cầu phát triển công ty con trong dài hạn.
Ngân hàng cần mở rộng các kênh đầu tư và phát triển sản phẩm tài chính thông qua việc phát hành sản phẩm tại CTC Vai trò chủ lực của ngân hàng mẹ là rất quan trọng để thúc đẩy đầu tư tại CTC Kênh huy động vốn chính của ngân hàng là phát hành trái phiếu và bán trái phiếu thông qua Techcom Securities Với lợi thế trong lĩnh vực bảo lãnh, tư vấn và phát hành trái phiếu cũng như cổ phiếu, Techcom Securities đã trở thành kênh huy động vốn hiệu quả cho ngân hàng và nhiều tổ chức lớn như VinGroup, Massan và Novaland.
Để tăng cường năng lực tài chính bền vững và lành mạnh, các CTC trong hệ thống Ngân hàng cần xây dựng nguồn lực tài chính ổn định và đa dạng, với vai trò chủ đạo của Ngân hàng Các giải pháp bao gồm phát hành trái phiếu, tăng vốn chủ sở hữu từ lợi nhuận để lại, cơ cấu lại các khoản nợ và xử lý nợ xấu Techcom AMC đã đóng góp quan trọng trong việc xử lý nợ xấu thông qua thu hồi nợ, tái cấu trúc nợ và mua bán nợ cho các đối tác, giúp đảm bảo cơ cấu tín dụng tại Ngân hàng.
Nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống quản trị doanh nghiệp tại Ngân hàng mẹ và các công ty thành viên (CTC) là nhiệm vụ trọng tâm trong giai đoạn hiện nay Việc cải thiện chất lượng hệ thống quản trị doanh nghiệp, bao gồm kiểm soát nội bộ (KSNB), sẽ giúp kiểm soát và giảm thiểu rủi ro, đồng thời hỗ trợ các doanh nghiệp tăng trưởng an toàn và hiệu quả, khắc phục khó khăn đã qua Ngân hàng mẹ cùng các đơn vị thành viên cần hạn chế và tiến tới xóa bỏ tình trạng kiêm nhiệm nhiều vị trí trong tổ chức Đồng thời, cần tăng cường vai trò trung tâm và hiệu quả trong quản trị điều hành của Ngân hàng đối với các công ty con thông qua việc đẩy mạnh và thống nhất quản lý.
Vào thứ tư, quy chế đánh giá hiệu quả hoạt động của nhân sự cấp cao và cấp trung trong hệ thống quản lý sẽ được ban hành, cùng với những quy chế phối hợp đồng bộ giữa Ngân hàng và các CTC Ngoài ra, sẽ tiến hành rà soát các quy chế và quy định, bổ sung các chế tài cụ thể và mạnh mẽ nhằm tăng cường hiệu lực thi hành Hệ thống chính sách nội bộ cũng sẽ được ban hành, nêu rõ các nguyên tắc quan trọng để đảm bảo thực hiện nhất quán các chính sách tài chính, nhân sự, tiền lương và tiền thưởng trong toàn Ngân hàng.
3.1.2 Định hướng phát triển công tác kiểm soát nội bộ nói chung và kiểm soát tài chính công ty con nói riêng tại NHTMCP Kỹ thương Việt Nam Đi đôi với việc tăng cường đầu tư vào CTC, thì việc kiểm soát vốn đầu tư cũng như kiểm soát tài chính CTC cũng cần được phát triển đồng bộ Hoàn thiện công tác kiểm soát tài chính các CTC của NHTM sẽ giúp quản lý tính hiệu quả đầu tư được tốt hơn Kế hoạch phát triển công tác KSNB nói chung và kiểm soát tài chính các CTC nói riêng của Techcombank như sau:
Để hoàn thiện kiểm soát nội bộ (KSNB) và kiểm soát tài chính cho các công ty tài chính (CTC), cần phải phù hợp với định hướng phát triển trong hệ thống ngân hàng Các CTC nên tiếp tục mở rộng thị trường mua bán trái phiếu doanh nghiệp, tăng cường năng lực tài chính bền vững và nâng cao hiệu quả hoạt động quản trị doanh nghiệp Giải pháp hoàn thiện KSNB cần tập trung vào việc thiết kế các thủ tục kiểm soát rủi ro trong hoạt động kinh doanh đa dạng của CTC Đồng thời, ngân hàng cũng cần xây dựng các chính sách và quy chế quản lý thống nhất trong toàn hệ thống để đảm bảo sự đồng bộ và hiệu quả.
Vào thứ hai, cần hoàn thiện khung báo cáo và quy trình kiểm soát tài chính nội bộ tại SFC cùng với các phòng ban và trung tâm có chức năng kiểm soát nội bộ Khung báo cáo và quy trình này phải đáp ứng yêu cầu của Ban lãnh đạo Ngân hàng, đồng thời bổ sung các thủ tục kiểm soát cần thiết cho các báo cáo kiểm soát định kỳ.
Vào thứ ba, cần hoàn thiện công tác tổ chức trong bộ máy kiểm soát tài chính CTC và đánh giá hiệu quả kiểm soát Ngân hàng tổ chức các lớp đào tạo nhằm nâng cao kinh nghiệm kiểm soát, đồng thời cập nhật các văn bản pháp luật chung của ngân hàng và CTC, đảm bảo thông tin pháp luật được phổ biến rộng rãi.
Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát tài chính các công ty con tại Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam
3.2.1 Giải pháp đối với nhân sự bộ phận kiểm soát tài chính
Để nâng cao hiệu quả công việc tại SFC, mỗi cá nhân cần chủ động hoàn thành các nhiệm vụ định kỳ của mình Trong quá trình rà soát các báo cáo kiểm soát, kiểm soát viên nên có cái nhìn toàn diện, quan sát và phân tích vấn đề từ nhiều góc độ để đưa ra đánh giá chính xác.
Để nâng cao vai trò của SFC và hoàn thiện hoạt động của nó, kiểm soát viên cần nghiên cứu sâu về hoạt động kinh doanh của từng CTC Chỉ khi hiểu rõ bản chất vấn đề, các ý kiến tư vấn và góp ý của họ mới được đánh giá cao.
Các kiểm soát viên cần thường xuyên cập nhật các văn bản pháp luật của Nhà nước, Bộ Tài chính, cơ quan Thuế và các cơ quan ban hành luật khác để đảm bảo công việc rà soát tuân thủ đúng quy định Việc tư vấn sai luật hoặc không đúng theo quy định hiện hành là những lỗi nghiêm trọng, ảnh hưởng đến uy tín của người tư vấn Do đó, việc nắm vững pháp luật luôn được ưu tiên hàng đầu trong quá trình đào tạo kiểm soát viên.
SFC nên thực hiện việc luân chuyển cán bộ kiểm soát giữa các công ty con mỗi hai năm một lần Việc này sẽ giúp cán bộ kiểm soát, như người quản lý Techcom Securities, có cơ hội làm việc và học hỏi từ các lĩnh vực khác, chẳng hạn như Techcom AMC Điều này không chỉ mở rộng kiến thức của các kiểm soát viên về các lĩnh vực kinh tế đa dạng mà còn nâng cao năng lực cạnh tranh của SFC và kỹ năng tư vấn, kiểm soát của nhân viên, nhờ vào sự đóng góp ý kiến từ nhiều thành viên trong nhóm.
3.2.2 Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát một số báo cáo Để xây dựng quy trình kiểm soát tài chính, trước hết Ngân hàng mẹ phải xác định mục tiêu kiểm soát tài chính của toàn ngân hàng và bản thân mỗi doanh nghiệp trong hệ thống phải xác định mục tiêu kiểm soát tài chính cho đơn vị mình Mục tiêu kiểm soát tài chính là các mốc của các hoạt động tài chính mà Ngân hàng và các công ty thành viên cần đạt được Các mục tiêu này thường là các chỉ tiêu phản ánh về mặt định tính hay định lượng Tuy nhiên cần cố gắng lượng hoá các tiêu chuẩn Các tiêu chuẩn định lượng như tổng doanh thu, lợi nhuận, tỷ suất lợi nhuận trên vốn đầu tư Đồng thời, cần thiết lập hệ thống giám sát, đánh giá hoạt động tài chính cũng như dự báo và kiểm soát được rủi ro từ các hoạt động tài chính để có biện pháp ứng phó linh hoạt Quy trình kiểm soát tài chính cần chỉ rõ bộ phận đầu mối thực hiện kiểm soát cũng như các bộ phận, tổ chức tham gia phối hợp Quy trình cũng cần nêu rõ trách nhiệm của từng chủ thể thực hiện kiểm soát tài chính trong đơn vị
Cụ thể, việc hoàn thiện thủ tục kiểm soát cho từng báo cáo kiểm soát chủ yếu như sau: Đối với công tác kiểm soát BCTC
Kiểm soát viên cần phân tích tổng quan hoạt động của CTC bằng cách tính toán các chỉ tiêu quan trọng như ROE, ROA, doanh thu và chi phí trung bình trên mỗi nhân sự Việc này giúp đánh giá hiệu quả hoạt động của nhân viên Nếu ROE và ROA tăng trong khi vốn chủ sở hữu và tổng tài sản không đổi, điều này cho thấy doanh nghiệp đang gia tăng lợi nhuận và hiệu quả đầu tư Ngược lại, nếu chi phí trung bình trên mỗi nhân sự tăng mà số lượng nhân sự không thay đổi, điều này chỉ ra rằng quản lý chi phí chưa hiệu quả, yêu cầu lãnh đạo xem xét và điều chỉnh các khoản chi cho kỳ tiếp theo.
SFC cần phân tích dòng tiền trong CTC từ báo cáo LCTT để đánh giá hiệu quả hoạt động Trong trường hợp báo cáo tháng, CTC có thể không lập báo cáo LCTT, nhưng nếu phát hiện biến động lớn ở các khoản mục tiền mặt, công nợ, SFC nên yêu cầu rà soát LCTT để thu thập thêm bằng chứng kiểm soát Phân tích dòng tiền giúp kiểm soát viên xác định tình trạng tiền mặt của các công ty con, từ đó đề xuất giảm kỳ hạn các khoản tiền gửi hoặc thúc đẩy thu nợ nếu tiền mặt thiếu hụt Ngược lại, nếu tiền mặt dư thừa, SFC có thể yêu cầu gửi tiền tại ngân hàng mẹ hoặc chuyển lợi nhuận về ngân hàng mẹ để tránh tình trạng chiếm dụng vốn.
Ví dụ về việc tính toán các chỉ số hiệu quả đầu tư được thể hiện trong kiểm soát BCTC tại Techcom Finance như sau:
Bảng 3.1: Phân tích hiệu quả sử dụng vốn đầu tư tại Techcom Finance Đơn vị: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu Kỳ so sánh Biến động
1.1 Tổng số CBCNV trung bình 10 10 - 0% 1.2
Chi phí nhân sự trung bình
Chi phí hoạt động trung bình/ headcount (tr/người/năm)
2.1 Tổng thu nhập 31.548 32.701 1.154 4% 2.2 Tổng chi phí 6.353 5.982 (371) -6%
Trong đó: Chi phí nhân sự 3.555 3.545 (10) 0%
2.3 Chi phí dự ph ng rủi ro tín dụng 27 (810) (838) -3049%
2.4 Tổng lợi nhuận trước thuế 25.194 26.719 1.525 6%
Tỷ lệ chi phí hoạt động/Tổng thu nhập 20,1% 18,3% -1,8%
Tỷ lệ dự ph ng/thu nhập hoạt động 0,1% -2,5% -2,6%
(Nguồn: Bộ phận kiếm soát tài chính CTC của Techcombank)
Sau khi phân tích biến động trong báo cáo tài chính và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, SFC sẽ tính toán các chỉ tiêu hiệu quả hoạt động như ROA, ROE, chi phí hoạt động trung bình trên mỗi nhân sự, và tỷ lệ chi phí hoạt động so với tổng thu nhập.
Chỉ số chi phí bình quân một đầu người của Techcom Finance đã tăng nhẹ từ 598 triệu VND/người/năm lên 635 triệu VND/người/năm, trong khi chi phí hoạt động trên tổng thu nhập cũng tăng từ 18,3% lên 20,1% Điều này cho thấy chi phí đang được sử dụng kém hiệu quả hơn so với năm trước Để củng cố kết luận này, SFC cần thu thập thêm thông tin về tình hình lạm phát và cơ chế tăng lương của Ngân hàng.
Thêm nữa, chỉ số phản ánh hiệu quả vốn chủ sở hữu ROE giảm từ 3,1% năm
2015 xuống c n 2,8% năm 2016 ROE được tính b ng LNST chia VCSH bình quân hai kỳ liền kề, với thực tế VCSH không có biến động, việc giảm này tới từ giảm
LNST cho thấy sự tăng chi phí hoạt động của Techcom Finance Dựa trên những kết luận liên quan, SFC cần tổng hợp ý kiến và trao đổi với ban lãnh đạo CTC để đề xuất phương hướng và giải pháp cho vấn đề này Hơn nữa, đây cũng là lý do để SFC thắt chặt ngân sách chi tiêu của Techcom Finance trong năm tới.
Ví dụ về việc phân tích báo cáo LCTT trong kiểm soát BCTC tại Techcom
Bảng 3.2: Phân tích dòng tiền tại Techcom Securities – Triệu VNĐ
LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH - GIÁN TIẾP
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 180.799 164.563 Điều chỉnh cho các khoản
Chi phí khấu hao tài sản cố định 3.521 3.886
Dự ph ng giảm giá các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn 9.810 (4) Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện 199 -
Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư (12.659) (28.852)
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động 181.670 140.781
Tăng, giảm các khoản phải thu (10.038) 40.440
Tăng, giảm hàng tồn kho - 164
Tăng, giảm các khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế TNDN phải nộp) (6.441) (104.161)
Tăng, giảm chi phí trả trước - 714
Tăng/ (Giảm) chứng khoán kinh doanh - -
Tiền lãi vay đã trả - (1.188)
Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp (34.657) ((33.675)
Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - 2.111
Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (59.755) (16.662)
(Nguồn: Bộ phận kiếm soát tài chính CTC của Techcombank)
Sau khi phân tích hoạt động kinh doanh thông qua Bảng Cân Đối Kế Toán (BCĐKT) và Báo Cáo Kết Quả Kinh Doanh (BCKQKD), kiểm soát viên cần xem xét sự biến động của luồng tiền tại Công Ty Cổ Phần (CTC) thông qua Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ (LCTT) Hiện nay, báo cáo LCTT thường được các CTC lập vào cuối mỗi quý và cuối năm tài chính.
Trong quá trình kiểm tra báo cáo LCTT của Techcom Securities, kiểm soát viên cần đối chiếu các chỉ tiêu với BCKQKD và các thuyết minh liên quan, chẳng hạn như LNTT, khấu hao TSCĐ và dự phòng đầu tư Sự biến động mạnh của số dự phòng đầu tư từ -4 triệu VND lên 9.810 triệu VND trong năm 2016 chỉ ra hiệu quả kém trong đầu tư ngắn hạn và dài hạn Tuy nhiên, lãi/lỗ từ hoạt động đầu tư đã cải thiện, giảm từ lỗ 28.852 triệu VND năm 2015 xuống còn lỗ 12.659 triệu VND năm 2016, cho thấy quản lý đầu tư của Techcom Securities đã có tiến bộ Về biến động lợi nhuận kinh doanh và vốn lưu động, sự gia tăng khoản phải thu 10.038 triệu VND vào cuối năm 2016 so với sự giảm 40.440 triệu VND năm 2015 cho thấy tình hình tài chính đang tích cực Đặc biệt, tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh đã tăng từ 16.662 triệu VND năm 2015 lên 59.775 triệu VND năm 2016, điều này cần được kiểm soát viên xem xét kỹ lưỡng để đánh giá tính hiệu quả trong việc sử dụng nguồn tiền của doanh nghiệp.
Kiểm soát viên không chỉ tập trung vào việc kiểm soát số thực hiện mà còn cần so sánh các yếu tố vĩ mô liên quan Điều này bao gồm việc xem xét kế hoạch hoạt động kinh doanh, tình hình thu nợ, phát triển sản phẩm trái phiếu và kế hoạch tuyển dụng nhân sự, như đã thảo luận trong quá trình lập ngân sách.
Ví dụ về việc phân tích theo chiều rộng các chỉ tiêu thực hiện ngân sách trong kiểm soát tài chính tại Techcom AMC như sau:
Bảng 3.3: Phân tích thực hiện ngân sách tại Techcom AMC
Giải thích và giải pháp của Công ty
KHOẢN MỤC Đơn vị: triệu VND
Do số nợ được xử l trong tháng chưa đạt kế hoạch ngân sách
QLTSĐB 2.684 3.034 350 113% tăng số tài sản cần quản lý trong tháng
Theo báo cáo từ Bộ phận kiểm soát tài chính CTC của Techcombank, sự khác biệt giữa báo cáo thực hiện ngân sách và ngân sách đã được chốt của Techcom AMC chủ yếu liên quan đến doanh thu xử lý nợ chưa đạt yêu cầu Nguyên nhân có thể do thiếu hụt nhân sự trong bộ phận xử lý nợ, dẫn đến hiệu quả thu nợ kém Mặc dù doanh thu QLTSĐB vượt kế hoạch, nhưng Techcom AMC đã lệch hướng kinh doanh theo chỉ đạo của ngân hàng mẹ, quản lý tài sản của ngân hàng khác, gây mất tập trung vào công việc của chính mình.
SFC cần tổ chức cuộc họp với các ban, bộ phận liên quan của CTC để thảo luận về kế hoạch kinh doanh của Techcom AMC Mục tiêu là đưa ra hướng xử lý hiệu quả cho báo cáo dự báo kết quả hoạt động kinh doanh.