Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế việt nam,luận văn thạc sỹ kinh tế

■r^v&ỵ Ịi ■ ■•mummmmmm av-T 3V9M KM aaBB!lW aU3M fftM gaH* Thư viện - Học viện Ngân Hàng I—! < === b o ” ■a co = S õ == 00 = : lLV.003073 iili N iróc V IỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TAO HỌ£ VIỆN NGÂN HÀNG 80ỄDC5Í— NGUYỄN NGỌC THÚY GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ s DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY CỔ PHÀN XUẤT NHẬP KHÂU Y TẺ VIỆT NAM LUẬN VÃN THẠC s ĩ KINH TẺ HÀ NỘI - m = N G Â N H À N G N H À N Ư Ớ C V IỆ T N A M = s = = = ^ BỘ G IÁ O D Ụ C V À Đ À O TẠ O H Ọ C V IỆ N N G Â N H À N G HỌC VIỆN NGÂN HÀNG _ TRUNGTÂMTHÒNGTỈN-THƯVIỆN NGUYỄN NGỌC THỦY GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ sử DỤNG VĨN LƯU ĐỘNG TẠI CƠNG TY CỎ PHÀN XUẤT NHẬP KHẨU Y TÉ VIỆT NAM Chuyên ngành: T ài ch ín h - N gân hàn g Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC s ĩ KINH TÉ Ngưòi hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ HỒNG HẢI HÀ N Ộ I-2 i ' rf Ill LỜI CAM Đ O A N Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu độc lập riêng Các số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ thực tế Công ty cổ phần Xuất nhập Y tế Việt Nam Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Thúy IV MỤC LỤC M Ở Đ Ầ U CHƯƠNG C SỞ L Ý LUẬN CHUNG VÈ HIỆU QUẢ s DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG CỦ A D O A N H N G H IỆP 1.1 Vốn lưu động doanh n gh iệp 1.1.1 Khái niệm vốn, vốn kinh doanh vốn lưu động —4 1.1.2 Vai trò đặc điểm vốn lưu động doanh nghiệp 1.1.3 Phân loại vốn lưu động doanh nghiệp 1.2 Hiệu sử dụng vốn lun động doanh ngh iệp .11 1.2.1 Khái niệm hiệu sử dụng vốn lưu động 11 1.2.2 Sự cần thiết nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp 13 1.2.3 Chỉ tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lưu động doanh nghiệp 15 1.3 Nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn lun động doanh nghiệp 20 1.3.1 Nhân tố khách quan 20 1.3.2 Nhân tố chủ quan 23 KÉT LUẬN C H Ư Ơ N G 26 CHƯƠNG T H ự C TRẠNG HIỆU QUẢ s DỤNG VĨN LƯU ĐỘNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUÁT NHẬP KHẨU Y TẾ VIỆT N A M 27 2.1 Tổng quan hoạt động kinh doanh Công ty c ổ phần Xuất nhập Y tế Việt N a m 27 2.1.1 Sơ lược q trình hình thành phát triển Cơng ty 27 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Công ty 27 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty 30 2.2 Thực trạng hiệu sử dụng vốn lưu động C ông ty c ổ phần Xuất nhập Y tế Việt N a m 26 2.2.1 Thực trạng hoạt động kinh doanh Công ty 36 2.2.2 Thực trạng hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty giai đoạn 2014-2016 ' 37 2.3 Đánh giá chung hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty cổ phần V xuất nhập Y tế Việt Nam 54 2.3.1 Kết đạt .54 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 56 KẾT LUẬN CHƯƠNG 58 CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ s DỤNG VỐN LƯU ĐỘNG ĐĨI VỚI CƠNG TY CỔ PHẦN XUẨT NHẬP KHẨU Y TÉ VIỆT NAM 59 3.1 Chiến lược phát triển quan điểm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động, vốn kinh doanh Công ty 59 3.1.1 Chiến lược phát triển Cơng ty tới năm 2020, tầm nhìn 2025 59 3.1.2 Quan điểm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động- vốn kinh doanh 60 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động đối vói Cơng ty cổ phần Xuất nhập Y tế Việt Nam .62 3.2.1 Đẩy mạnh công tác thu hồi nợ, hạn chế đến mức thấp nhấtlượng vốn bị chiếm dụng 62 3.2.2 Tổ chức quản lý chặt chẽ quy trình mua hàng giao nhận hàng hóa nhằm giảm thời gian hàng mua đường góp phần đẩy nhanh tốc độ lưu chuyến vốn lưu động 63 3.2.3 Đẩy nhanh tốc độ luân chuyển hàng tồn kho, góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty 64 3.2.4 Xây dựng cẩu vốn hợp lý, sử dụng linh hoạt địn bẩy tài tín dụng thương mại để gia tăng lợi nhuận 65 3.2.5 Xem xét lựa chọn tài trợ tín dụng thương mại cho số đối tác truyền thống, nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn 66 3.2.6 Xây dựng báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự kiến cho hoạt động kinh doanh: kế hoạch tháng, tháng, tháng 67 3.2.7 Lựa chọn nguồn tài trợ tối ưu thơng qua việc phân tích chi phí sử dụng vốn 71 3.3 Kiến nghị 71 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 71 vi 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Công thương 73 3.3.3 Kiến nghị với ngân hàng thương mại 74 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 KÉT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 V ll DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Viết tắt BQ Bình quân BHXH Bảo hiểm xã hội CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DNSX Doanh nghiệp sản xuất DNTM Doanh nghiệp thương mại DMC Công ty cổ phần xuất nhập Y tể Domesco JVC Công ty cổ phần thiết bị y tế Việt Nhật HTK Hàng tồn kho KNTT Khả toán KPT Khoản phải thu SLĐ Sức lao động sx Sản xuất SXKD Sản xuất kinh doanh TLLĐ Tư liệu lao động TSCĐ Tài sản cố định VCĐ Vốn cố định VKD Vốn kinh doanh VLĐ Vốn lưu động VMD Công ty cổ phần xuất nhập Y tế Việt Nam XNK Xuất nhập V lll DANH MỤC BẢNG, s o ĐÒ Bảng 2.1: Mức thặng số bán bn tối đa tồn chặng 34 Bảng 2.2: Doanh thu lợi nhuận năm 2014, 2015, 2016 36 Bảng 2.3: Cơ cấu tổng tài sản Công ty 38 Bảng 2.4: Cơ cấu tài sản ngắn hạn 39 Bảng 2.5: Cơ cấu tài sản - nguồn vốn năm -2 42 Bảng 2.6: Các tiêu phản ánh khả tốn Cơng ty 2014-2016 .45 Bảng 2.7: Vòng quay khoản phải thu kỳ thu tiền bình quân 2014 - 2016 .49 Bảng 2.8: Một số tiêu đối thủ cạnh tranh 51 Bảng 2.9: Vòng quay hàng tồn kho số ngày vòng quay hàng tồn kho 52 Bảng 2.10: Tốc luân chuyển vốn lưu động .54 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty CP XNK Y tế Việt N am 29 Sơ đồ 2.2: Mổi quan hệ cấu tài sản nguồn vốn 43 Sơ đồ 2.3: Mối quan hệ cấu tài sản nguồn vốn 43 Sơ đồ 2.4: Mối quan hệ cấu tài sản nguồn vốn 44 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu mục tiêu cuối doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh tối đa hố lợi nhuận hay nói cách khác tói đa hố giá trị doanh nghiệp Đe đạt mục tiêu địi hỏi doanh nghiệp phải tìm biện pháp nhằm khai thác sử dụng cách triệt để nguồn lực bên doanh nghiệp Chính vấn đề nâng cao hiệu sử dụng vốn phải doanh nghiệp đặt lên hàng đầu, mục tiêu trung gian tất yếu để đạt mục tiêu cuối vốn có vai trị mang tính định đói với q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp phạm trù kinh tế phản ánh trình độ khai thác, sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục đích sinh lợi tối đa với chi phí thấp Việc nâng cao hiệu sử dụng vốn có ý nghĩa quan trọng mồi doanh nghiệp nói riêng đói với kinh tể nói chung, đặc biệt che Nâng cao hiệu sử dụng vốn đảm bảo tính an tồn tài cho doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến tồn phát triển doanh nghiệp Qua DN đảm bảo việc huy động nguồn tài trợ khả toán, khắc phục giảm bớt rủi ro kinh doanh Nâng cao hiệu sử dụng vốn làm tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp Đe đáp ứng yêu cầu cải tiến cơng nghệ, nâng cao chất lượng, đa dạng hố mẫu mã sản phẩm doanh nghiệp phải có vốn, vốn doanh nghiệp có hạn nâng cao hiệu sử dụng vốn cần thiết Nâng cao hiệu sử dụng vốn giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu tăng giá trị tài sản chủ sở hữu mục tiêu khác doanh nghiệp nâng cao uy tín sản phẩm thị trường, nâng cao mức sống người lao động Vi hoạt động kinh doanh mang lại lợi nhuận doanh nghiệp mở rộng quy mô sản xuất, tạo thêm công ăn việc làm cho người lao động mức sóng người lao động ngày cải thiện Điều giúp cho suất lao động DN ngày nâng cao, tạo phát triển cho DN ngành liên quan Đồng thời làm tăng khoản đóng góp cho ngân sách Nhà nước Những năm gần có nhiều cơng trình nghiên cứu, đề tài đưa giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vôn lưu động môi doanh nghiệp nói riêng doanh nghiệp Việt Nam nói chung Tuy nhiên, Việt Nam chưa có cơng trình nghiên cứu chun biệt giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vón lưu động Công ty cổ phần XNK Y tế Việt Nam Xuất phát từ tầm quan trọng cùa vấn đề này, tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài “ G iải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn hru động Công ty cổ phần X uất nhập Y tế Việt Nam ” với mong muốn tìm hiểu, tổng hợp kiến thức học phân tích thực trạng quản lý sử dụng vốn lưu động Công ty cổ phần XNK Y tế Việt Nam, sở đưa mơt số kiến nghị nhằm góp phần nâng cao hiệu sử dụng vơn lưu động Công ty Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Phân tích, đánh giá thực trạng hiệu việc sử dụng vốn lưu động đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty cổ phần XNK Y tế Việt Nam 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty CP XNK Y tế Việt Nam - Phân tích, đánh giá thực trạng hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty CP XNK Y tể Việt Nam - Xác định nhân tố ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn lưu động Công ty CP XNK Y tế Việt Nam 73 Thứ ba, cải cách thủ tục hành H iệ n n a y d o an h n g h iệ p tro n g nước d o a n h n g h iệ p nước n g o ài đ an g m ăn V iệ t N a m gặp rấ t n h iề u kh ó k h ăn M ộ t tro n g n h ữ n g k h ó k h ă n th u ộ c tầ m v ĩ m ô củ a C h ín h p h ủ th ủ tục h ành c h ín h cồ n g k ề n h , cử a q u y ề n quan quản lý nhà nước C h ín h v ì v ậ y , để d o an h n g h iệ p có th ể n ắ m b k ịp thời hội k in h d o an h th ủ tục hành c h ín h cần phải đ ả m bảo gọn n h ẹ, th ô n g th o án g , tạo đ iề u k iệ n cho d o an h n g h iệ p h o ạt đ ộ n g th u ận lợ i, h iệ u 3.3.2 K iến nghị vói Bộ C n g th u o ìig H iệ n n a y tồ n tạ i tin h trạ n g q u an h ả i q u an k h ô n g cho p hép cô n g ty n h ận h àn g củ a m ìn h k h i họ chưa n h ận tiề n đ ó n g th u ế nhập k h ẩ u củ a cô n g ty Đ ic u n y đ ã m ản h hưở ng đốn ho ạt đ ộ n g k in h d o an h củ a cô n g ty như: k ỳ hạn g iao h àn g , ng u n v ó n ứ đ ọ n g , tơn ch i p h í lưu k h o đ iề u n y thự c tế n g u y ê n nhân kh c h q uan m cô n g ty k h ô n g th ể g ia o h àn g n g a y , lệ n h trả tiề n củ a cô n g ty b ằn g thư nên c h ậ m so v i n g y n hận hàng T h i g ia n tới q u an h ải q u an nên c h ấ m dứt tìn h trạ n g n y b ằn g cách cho p hép cô n g ty n h ậ n h àng k h i họ x u ấ t trin h đ ầ y đ ủ g iấ y tờ, g iấ y ch ứ n g n hận c h u y ể n tiền T r o n g k h â u tín h th u ế n h ậ p k h ẩ u p h ả i n ộ p , sai sót th u ộ c quan hải quan n h n g v ẫn y ê u cầu cô n g ty n ộ p đ ủ th u ế , cịn sai sót h ay k h n c th ì x e m x é t sau Đ iề u n y g â y cho cô n g ty n h iê u p h iề n hà, th ể h iện quan liê u củ a q uan hải quan B ộ nên tô chức triể n lã m q u ố c tế ho ặc th ô n g q ua th a m tán th n g m i V iệ t N a m nước n g o ài đ ă n g k ý th a m g ia b u ổ i triể n lã m nước k h c n h a u th ê g iớ i nhờ đ ó n g ty có đ iề u k iệ n q u ản g b h ìn h ảnh m ìn h v gặp gỡ bạn h àn g m i Đ ố i vớ i p h m v i tro n g nước, B ộ nên tăn g cường tổ chức h ộ i th ảo c h o D N hoạt đ ộ n g tro n g lĩn h vự c X N K n h ằm tăn g cường g ia o lư u, đ o àn k ế t, tra o đ ố i v học h ỏ i k in h n g h iệ m lẫn 74 3.3.3 K iến nghị vói n g â n h n g th n g m ại Đ â y m ộ t tổ chức tru n g g ia n tài c h ín h n h ậ n tiề n g i, cho v a y chức n ă n g th an h toán k h c T u y n h iê n tơ chức tín d ụ n g đ ã tác đ ộ n g tới v iệ c h u y đ ộ n g v sử d ụ n g v ố n củ a d o a n h n g h iệ p qu a rấ t n h iề u h ìn h thứ c k h c H iệ n n a y , v ố n cho d oanh n g h iệ p m ộ t v ấn đ ề n ó n g b ỏ n g V ì v ậ y , trước h ê t cần p h ả i n ân g c ao tác đ ộ n g củ a hệ th ố n g tổ c tài c h ín h tro n g v iệ c h u y đ ộ n g v tạo kên h d ẫn v ố n ch o d o anh n g h iệ p Đ ố i v i D N k in h d o an h tro n g lĩn h vự c X N K th ì v a y n gân h àng c h iế m tỷ trọ n g lớ n, thư ng x u y ê n ch ủ y ếu nhu cầu v a y n gắn h ạn liê n tục có hợp đ n g k in h tế, nhu cầu m tài k h o ản thực h iệ n g ia o d ịc h th an h to án , bảo lã n h D N x u ấ t h iệ n k h th n g x u y ê n C h ín h v ì y cầu trê n , n gân h àng cần tă n g cường hoàn th iệ n th eo hướ ng tạo đ iề u k iệ n th u ận lợ i ch o d o anh n g h iệ p tro n g v iệ c v a y v ó n Đ ẻ m đ iề u n gân h àn g ch ú ý: - T ă n g cườ ng n ă n g lực củ a cán n gân h àn g tro n g v iệ c x e m x é t v q u y ế t đ ịn h m ộ t cách k h o a học, n hanh c h ó n g vớ i m ó n v a y n h ằ m tiế t k iệ m thời g ia n tố i đa - T o đ iề u k iệ n g iú p D N g iả m bớt g iấ y tờ phứ c tạp , p h iề n hà v tiế p cận v ố n g iả i n gân n h an h ch ó n g - T ă n g cườ ng v a i trị k iể m sốt k in h tể th ô n g q u a k h ả n ăn g k iể m sốt tài c h ín h n g ty có tài k h o ả n tạ i n gân h àn g L m đ iề u n ày k h ô n g n h ữ ng n gân h àn g g iả m th iể u tối đa rủ i ro cho c h ín h m ìn h m g iú p D N quản lý k h o ả n p h ải th u k h c h hàng - K h ô n g n g n g đ ô i m i, đa d ạn g h ó a n g h iệ p v ụ , đ ả m bảo d ịc h v ụ thực h iệ n n h an h c h ó n g , th u ậ n tiệ n , xứ n g đ n g n hân tổ q u y ế t đ ịn h tro n g cu n g cấp vố n cho n ền k in h tế 75 K Ế T LUẬN C H Ư Ơ N G X u ấ t p h át từ thực trạ n g q u ản lý , sử d ụ n g v ố n lư u đ ộ n g C ô n g ty c ổ p h ần X N K Y tế V i ệ t N a m , từ c h iế n lược p h t triể n v q uan đ iể m n â n g cao h iệ u qu ả sử d ụ n g v ố n lưu đ ộ n g , v ố n k in h d o an h củ a C ô n g ty , chư ng đề tài đư a g iả i p h p đ ê n ân g cao h iệ u q uả sử d ụ n g v ố n lưu đ ộ n g Đ ó g iả i p h áp v ề đ ẩ y m ạn h cô n g tác th u h i nợ, h ạn chế đ ến m ứ c th ấp n h ấ t lư ợ ng v ố n b ị c h iế m d ụng; lự a chọn n g u n tài trợ tố i ưu th ô n g q u a v iệ c p hân tích chi p h í sử d ụ n g vố n ; tổ chức q uản lý c h ặ t chẽ q u y trìn h m u a h àn g v g ia o n h ận h n g h ó a n h ằ m g iả m th i g ia n h n g m u a đ i đư ng g ó p p hần đ ẩ y n h an h tóc đ ộ lưu c h u y ể n vốn lưu đ ộ n g N g o i ra, đ ề tài cũ n g đ a m ộ t số k iế n n g h ị tớ i C h ín h p h ủ , B ộ thư ng m i, n g ân h àng thư ơng m i đê tạo đ iê u k iệ n thuận lợi cho C ô n g ty tro n g v iệ c n â n g cao h iệ u q u ả sử d ụ n g v ô n lưu đ ộ n g tro n g th i g ian tới 76 KÉT LUẬN T r o n g n h ữ n g n ă m q ua C ô n g ty cổ p h ần x u ấ t n h ập k h ẩ u Y tể V iệ t N a m đ ạt n h ữ n g th n h tựu đ n g k ể tro n g cô n g tác q u ản lý sử d ụ n g h iệ u q uả v ố n k in h d o an h n ó i c h u n g v v ố n lư u đ ộ n g n ó i riê n g M ặ c dù tro n g h oàn cảnh k in h tế k h ó k h ă n , cạn h tra n h tro n g n g àn h k in h d o an h dược n g y càn g k h ố c liệ t, C ô n g ty k h ô n g n g n g p h t triể n v tăn g trư ng, d oanh th u n ă m sau lu ô n cao n ăm trước h o ặc g iả m k h ô n g đ n g kể, cù n g vớ i đ ó lợ i n huận đ t có b iế n đ ộ n g , ng tư ng đ ố i ổn đ ịn h C ô n g ty cũ n g đ ã x â y dự n g h ệ th ố n g q u y chế n ộ i n h ằ m tạo p h ố i k ế t hợ p tro n g q uản lý C ô n g ty đ ã tạo dự ng th ị p hần đ n g ke tro n g lĩn h vự c k in h d o an h th u ố c v tra n g th iế t bị y tế, sử d ụ n g v ố n có h iệ u Q u a n g h iê n cứu lý lu ậ n v thực tiề n tìn h h ìn h sử d ụ n g v ố n v v o n lư u đ ộ n g C ô n g ty , lu ận v ăn đ ã đ ạt n h ữ n g vấ n đề sau: Thứ nhất: H ệ th ố n g h óa v m rõ n h ữ ng vấ n đề c h u n g v ề v ố n , v ố n lư u đ ộ n g v h iệ u q u ả sử d ụ n g v ố n lưu đ ộ n g tro n g k in h tế th ị trư ng Thứ hai: L m rõ n h ữ n g nhân tố ảnh hưởng đ ến h iệ u q uả sử d ụ n g v ố n lưu đ ộ n g củ a d o an h n g h iệ p tìm h iế u k in h n g h iệ m n ân g cao h iệ u q u ả sử d ụ n g lưu đ ộ n g d o an h n g h iệ p Thứ ba: P h ân tíc h đ n h g iá thự c trạ n g h iệ u q u ả sử d ụ n g v ố n lưu đ ộ n g C ô n g ty cổ p h ần X N K y tế V iệ t N a m từ c h ỉ n h ữ ng thàn h công đ ạt n h ữ n g hạn chế tồ n v n g u y ê n n h ân Thứ tư: Đ a m ộ t số g iả i p h áp v k iế n n g h ị n h ằ m n ân g cao h iệ u qu ả sử d ụ n g vố n lưu đ ộ n g đ ố i vớ i C ô n g ty C P X N K y tế V iệ t N a m T u y n h iên lu ậ n v ăn m ộ t số hạn chế là: Thứ nhất: D o b áo cáo tài c h ín h củ a C ô n g ty lập th eo n ă m , nên số liệ u v ề v ố n v tài sản th u thập v o đ ầu n ăm v cu ố i n ă m tài c h ín h m chư a thu th ập số liệ u th eo th n g q u ý , c h ín h v ì v ậ y v iệ c phân tíc h , so sánh, đ án h g iá chư a thể p h ả n ánh h ế t đặc trư n g v tín h ch ất củ a vấ n đê n g h iê n cứu 77 Thứ hai: C h a có đ ố i c h iể u so sánh v ấ n đ ề n g h iê n cứu vớ i d o anh n g h iệ p cù n g n g àn h n g h ề k in h d o a n h , nên có hạn ch ế tro n g k ế t q uả n g h iê n cứu củ a tác g iả E m x in trân trọ n g c m ơn T S N g u y ễ n T h ị H n g H ả i đ ã hư ng d ẫn tận tìn h v có n h ữ n g c h ỉ d ẫn th iế t thực đế c m hoàn th àn h lu ậ n v ăn thạc s ĩ n ày 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO G i o trình / N g u y ễ n H ả i S ản v L n g T u ấ n A n h ( 0 ) , Quản trị tài doanh nghiệp, N X B T h ố n g k ê , H N ộ i P G S T S N g ô T h ế C h i ( 0 ) , kiện kinh tế hội nhập, N X B T h ố n g kc , H N ộ i T S N g u y ễ n V i ế t L ợ i v T li.s Đ ậ u N g ọ c C h â u ( 1 ) , chỉnh, Chủ doanh nghiệp kế toán trưởng điều Kiểm toán bảo cáo tài N X B T i c h ín h , H N ộ i S te v e n M B g g ( ) , 199 phương pháp tỉnh hiệu suất doanh nghiệp, NXB Đ ồng N L u ậ t g ia H o n g H o a — B ả o T h i ( 0 ) , đoi với kế toán trưởng, N X B Giáo trình tài chỉnh N X B T i c h ín h , H N ộ i Đ in h Ọ u ô c K h n h ( 2 ) , dẫn thi hành, T h ố n g kê , H N ộ i P G S T S N g u y ễ n Đ ìn h K iệ m , T S B ạch Đ ứ c H iể n ( 0 ) , doanh nghiệp, cẩm nang nghiệp vụ quản lý tài Hệ thơng chuẩn mực kê tốn văn hirớng N X B T i c h ín h , H N ộ i T S N g u y ề n T h a n h L iê m ( 0 ) , Quản trị tài chinh doanh nghiệp, N X B Thống k ê , H N ộ i T h ù y L in h v V i ệ t T r in h ( ) , Chính sách thuế 2013, N X B T i c h ín h , H N ộ i 10 V ũ H o a T i (h ệ th ố n g ) , Chính sách ưu đãi phát triển doanh nghiệp 2014 Luật doanh nghiệp sửa đổi, N X B T i c h ín h , H N ộ i 11 B o c o 1 C ô n g ty cổ p h ầ n x u ấ t n h ậ p k h ẩ u Y tế V iệ t N a m ( - ) , hoạt động kinh doanh Công tv CP XNK Y tế Việt Nam, H Nội 12 C ô n g ty cổ phần x u ấ t n h ập k h ẩ u Y tế V i ệ t N a m ( - ) , niên Công ty CP XNK Y tế Việt Nam, Bảo cảo kết Bảo cáo thường Hà Nội 13 C ô n g ty cổ p h ần x u ấ t n h ậ p k h ẩ u Y tế V iệ t N a m (2 1 ), CP XNK Y tế Việt Nam 2011- 2020 tầm nhìn 2025, Đe án phát triển Cơng tv H N ộ i 79 14 Hệ thống văn pháp luật thuế , N X B G ia o th ô n g v ận tả i, H N ộ i 15 Hướng dẫn luật quản lý thuế , N X B T i c h ín h , H N ộ i 16 Chính sách thuế 2013, N X B T i c h ín h , H N ộ i III Các trang web 17 h ttp ://w w w c o p h ie u v n 18 h ttp ://ta p c h ita ic h in h v n / 19 http: / / w w w th u v ie n p h a p lu a t.v n http: / / w w w v n e c o n o m y c o m h ttp ://v im e d im e x c o m v n / 80 Phụ lục 1: Bảng câu hỏi kết vấn doanh nghiệp I/ Ban tổng giám đốc Mua hàng : Người bún hàng có quan hệ lâu năm với Cơng ty cung cấp khoảng bao - nhiêu % giả trị mua hàng? N g i b án h n g có q uan tư n ăm trở lcn cu n g cấp lư ợ ng h àng h ó a c h iế m khoảng % Hình thức thành tốn phổ biến nhập (L/C trả ngay, L/C trả - chậm; TT trả ngay; TT trả chậm; D/A; D/P)? C ô n g ty thực h iện tất p h o n g thức n h n g chủ yế u than h toán L C trả n g a y , than h to án th eo h ìn h thức L C trả c h ậ m c h iế m k h o ả n g % g iá trị h àn g m u a Các hình thức mua hàng trả chậm L/C; TT trả chậm thời gian nợ - thường ngày giá mua cao giá trả bao nhiêu? V i h ìn h thứ c toán L C trả c h ậ m th ì thờ i g ia n trả c h ậ m thư ờng n g y k ể từ n g y ch ấp n hận th a n h tốn - Cơng ty thường mua hàng theo hình thức nào? FOB hay CIF hay C&F? Cơng việc giao nhận hàng hóa kho Công ty hực hay thuê đơn vị logistic? C ô n g ty th n g m u a h n g th eo h ìn h thứ c C I F có rấ t lô h àn g m u a th eo h ìn h thức C & F , lô h àn g m u a th eo h ìn h thức C & F thư ng v ậ n tải th eo đư ng hàng không 81 - Thời gian lưu kho cảng nhập hàng thường bao lâu? T h n g đ ến n g ày - Đối thủ cạnh tranh Cóng ty? V i h ìn h thứ c k in h d o an h n hập kh âu bán b u ô n th ì đ i thủ k in h d o an h C ô n g ty h iệ n n a y có k h o ả n g đến 10 d o an h n g h iệ p k h u vự c p h ía băc - Thị phần Cơng ty miền bắc tồn qc? N ă m g iá trị th u ố c n h ập k h ẩ u ước đ t 1,6 tỷ U S D tư ng đư ng k h o ả n g 3 0 tỷ v ậ y d o an h th u c ủ a C ô n g ty đ t k h o ả n g ,2 % so v i to àn quốc T h ị trư n g k h u vự c p h băc c h iê m k h o ả n g % th ị trư ng toàn q u ô c , v ậ y th ị p hần củ a C ô n g ty m iề n bắc k h o ả n g ,2 % Bán hàng - Công ty hàng theo phiĩơng thức nào? Bán buôn hay bán lẻ, tỷ trọng thê nào? C ô n g ty bán buôn c h ủ y ế u , bán lẻ ch ủ y ế u bán cho bệnh v iệ c v tru n g tâ m y tế, bán b u ô n c h iế m k h o ả n g % d o an h số b án hàng - Người mua hàng toán thẻ nào? C ô n g ty thực h iện bán th u tiề n n g a y vớ i n h ữ n g kh ách hàng th ô n g thư ng, n h ữ n g kh c h h àn g lâu n ă m có u y tín , có k h ả n ăn g th an h tốn n g ty có th ể ch o trả c h ậ m C c b ệ n h v iệ n , tru n g tâ m y tế thư ờng có thờ i g ia n th u tiề n c h ậ m , đến 12 th án g - Người mua khách hàng truyền thống lâu năm chiếm tỷ trọng mua % doanh thu? K h c h h àn g có quan h ệ m u a bán vớ i cô n g ty từ n ă m trở lên c h iế m k h o ả n g % d o a n h số bán hàng 82 - Việc giao hàng cho người mua thực thê nào? T h n g thự c h iệ n g ia o h àng k h o C ô n g ty , ngư i m u a tự vận c h u y ể n - Có yêu cầu đặt cọc trước tiên hàng hav không? C ô n g ty y ê u cầu đ ặ t cọc % g iá trị hợp đ n g trư c k h i C ô n g ty đ ặ t h àn g ngư i bán C c t h ô n g tin k h c - Tông hạn mức tín dụng Cơng tỵ cấp hao nhiêu? Tài sản đảm bảo cho khoản vav gì? Hạn mức cỏ đủ dùng khơng? T ổ n g hạn m ứ c tín d ụ n g củ a C ô n g ty h iệ n n a y cấp tỷ , C ô n g ty v a y v sử d ụ n g hạn m ứ c th eo h ìn h thức tín châp H n m ứ c n y đ ủ đ ê cô n g ty h o ạt động - Thủ tục vay vốn đê toán tiền hàng nhập khâu có thuận tiện khơng? T h ủ tụ c v a y v ố n th a n h toán rấ t th u ận tiệ n v n h an h - Công ty thường giao dịch hang đông ngoại tệ nhập hàng? Đ n g n g o i tệ g ia o đ ịc h chủ y ếu U S D , có E U R v J P Y ng k h ô n g n h iều - Tỷ giả cỏ ảnh hưởng thể đến hoạt động Công ty? Sự b iế n đ ộ n g c ủ a tỷ g iá ảnh hưởng rấ t lớn đến h o ạt đ ộ n g củ a C ô n g ty , làm ch o g iá bán b iế n đ ộ n g tỷ g iá tăng - Cơng t)’ có dự háo thav đỏi tỳ giả đê phục vụ kê hoạch kinh doanh không? C ô n g ty th n g x u y ê n th a m vấn th ô n g tin từ c h u y ê n g ia ngân h àn g v ề dự b áo xu h ng tỷ g iá n g o ại tệ 83 - Công ty phân công phân cấp việc giao dịch mua, hàng hỏa? C c n v ị k in h d o an h p h ò n g k in h d o a n h , ch i n h án h thự c h iệ n tìm k iế m kh c h h n g , đ m p h án sơ b ộ , sau đ ó báo cáo B a n tô n g g iá m đ ô c , ban T ô n g g iá m đ ố c x e m x é t n ế u th ấ y k h ả th i th ì th iế t lập cu ộ c hẹn v đ m p hán c h ín h thức tiế n tới k ý k ế t hợp đ n g - Cơng ty có kho hàng khơng có phải th kho khơng? Neu cỏ phí th kho chiếm tỷ trọng chi phi bán hàng? C ô n g ty có k h o h àn g v i d iệ n tíc h k h o k h o ả n g 0 m - Cơng ty có đất đai nhà xưởng khơng? Nếu có vị trí đất đai đâu, diện tích tình trạng pháp lý sao? C n g ty có d iệ n tíc h đ ấ t tạ i k h u vự c N h ổ n , h iệ n sử d ụ n g m k h o hàng v i d iệ n tíc h k h o ả n g 0 m C ô n g ty c ũ n g có d iệ n tíc h 0 m m ặ t đư ng G iả n g V õ sử d ụ n g m văn phòng II/ Hội đồng quản trị - Hoạt động kinh doanh Cơng ty có cần điều kiện (giấy phép con) khơng? Neu cỏ điêu kiện gì? H o t đ ộ n g n hập k h ẩ u củ a C ô n g ty p h ả i cấp p h ép , đ iề u k iệ n đê n h ậ p k h ẩ u p h ải có k h o đ t tiê u ch u ẩ n G S P Đ â y tiê u c h u ẩn n h kh o đ ả m b ảo y ế u tố v ề d iệ n tíc h , hệ th ố n g bảo q u ản , hệ th ố n g cấp p h t theo đ ú n g q u y đ ịn h c ủ a B ộ Y tê H o t đ ộ n g b án th u ố c p h ả i sở y tế cấp p h é p , đ iề u k iệ n câp p hép cửa h àn g b án th u ố c p h ả i đ t tiê u ch u ẩ n G P P tiê u ch u ẩn thực hành phân 84 p h ô i th u ô c tôt - Vốn điều lệ Công ty bao nhiêu? Và c ổ đỏng lớn (tỏ chức, nhân)? V ố n đ iề u lệ củ a C ô n g ty 15 tỷ , T ổ n g cô n g ty dược c h iế m 5 % , lạ i v ố n c ủ a cá nhân - Kế hoạch kinh doanh cùa Cơng ty năm tới năm tới gì? C n g ty đ a n g p hán đ ấu đa d n g h ó a n g àn h n g h ề v sản p h ẩ m k in h d o an h , T r o n g n ă m tới C ô n g ty x ấ y d ự n g trụ sở m ộ t siêu thị g iớ i th iệ u v v trư n g b y sản p h ẩ m th u ố c , th iế t b ị ý tế củ a h an g th ể g iớ i v tro n g nước, v thực h iệ n h o ạt đ ộ n g x ú c tiế n thư ơng m i ch o d o an h n g h iệ p n h ất tro n g v iệ c n g h iê n cứu trồ n g liệ u v ch ế b iế n dược liệ u - Hội đồng quản trị họp định kỳ nào? Đ ịn h k ỳ m ỗ i th n g h ọ p n h ấ t lần , h ọ p n h iề u hơ n n ếu có v iệ c cần th iế t III/ Phòng kế tốn - Trình tự ln chun chửng từ thê nào? C c ch ứ n g từ k ể to án p hận k in h d o an h v p hận k h ác tập hợp v c h u y ê n v ề p h ò n g k ế toán n g a y sau k h i p h át sinh g m : phư ng án k in h d o a n h , hợp đ n g , ng từ hóa đơn m u a h àn g , p h iế u n hập k h o C ă n p h iế u đ ề n g h ị g ia o h n g , h ọ p đ n g bán h n g p h ò n g kế to án lập hóa n tài c h ín h , b ộ p hận kh o h ó a đơn tài c h ín h lậ p p h iế u x u ấ t k h o g ia o h n g ch o người m u a 85 Trình tự toán tiền hàng nào? - C ă n đ ề n g h ị than h toán p hận k in h d o a n h , p h ò n g k ế to án đ ố i c h iế u v i hợp đ n g phư ng án k in h d o an h , sau k ý ch âp n hận th an h to n , sau đ ó c h u y ể n ban T ổ n g g iá m đ ố c k ý d u yệt Ouy định kiểm sốt cơng nợ sao? - C ô n g ty q u y đ ịn h h àng th n g p h ò n g k ế to án thự c h iệ n b áo cáo n h an h to àn k h o ả n nợ p h ải th u , p h ả i trả H n g q u ý sau k h i lậ p b áo cáo tà i c h ín h có báo cáo c h i tiế t kh o ản nợ p h ả i th u qu hạn - Định kỳ kiểm kê hàng hóa, tiền mặt nào? H n g th n g k ế toán tiề n m ặ t, th ủ q u ỹ k iể m k ê q u ỹ v lập b iê n b ả n k iê m q u ỹ Đ ịn h k ỳ th n g k iể m k ê h àn g tồ n k h o , xác đ ịn h h n g ứ đ ọ n g c h ậ m lu ân c h u y ể n , x c đ ịn h m ứ c tríc h lập dự p h ò n g cu ố i n ă m - Kế tốn có thường xun tiếp xúc với khách hàng không? K e to án k h ô n g thư ng x u y ê n tiế p x ú c k h c h h àn g , thư ng ch ỉ thự c h iệ n đ ô i c h iế u cô n g nợ - Chinh sách kế tốn Cơng ty phù hụp chưa? C ô n g ty áp d ụ n g C h ế độ K e to án d o an h n g h iệ p ban hành theo Q u y ế t đ ịn h số 15 / 0 / Ọ Đ - B T C n g y /3 /2 0 củ a B ộ trư n g B ộ T i ch ín h T h ự c h iệ n g h i n h ận n g h iệ p v ụ k in h tê p h t sinh th eo ch u â n m ự c ke toan V iệ t N a m - Chinh sách tiền lương áp dung nào? C ô n g ty áp d ụ n g hệ th ố n g th a n g b ản g lư ng th eo n g ạch bậc c danh N g o i c ô n g ty c ò n trả lư ng theo h iệ u q uả k in h doanh cho p h ò n g ban 86 k in h d o an h L n g h iệ u qu ả k in h d o an h ch o p h ò n g q uản lý tín h b ằ n g số b ìn h q uân tất p h ò n g k in h an h - Phần mềm sử dụng đáp ứng thông tin quàn trị cân thiêt chưa? Đ ã đ áp ứng y cầu hạch to án kế to n , n h n g v ề q uản trị d o anh n g h iệ p , cô n g nợ, tiề n lư n g chưa đ áp ứng - Ke tốn có chịu sức ép từ ban lãnh đạo hay phịng ban khách hay không? K h ô n g T h ự c h iện q u y ề n v n g h ĩa v ụ th eo lu ậ t k ế to án , v theo hợp đ ô n g lao động - Hệ thong quy chế nội cụ thê nào? Đ ã x â y d ự n g q u y chế: q u y chế tà i c h ín h n ộ i b ộ , q u y chế lư ng, q u y chế k h e n thư ng, q u y ch ế c ô n g tác v th a n h to án c ô n g tác ph í Phụ lục : Ket điều tra thơng tin ngi mua hàng T ổ n g số ngư i m u a h àng củ a C ô n g ty 17 h ỏ i : D o a n h n g h iệ p P hư ng p h áp h ỏ i : g ọ i đ iệ n th o i v gặp gỡ trự c tiế p K ết : > Q u ý d o an h n g h iệ p đ ã q u an hệ vơ i C ô n g ty C P X N K y tể b ao n h iê u năm ? < năm : >1 n ă m : > năm : 87 > C ô n g ty C P X N K y tế có thực h iệ n cam kết bán h n g k h n g ? Có : 17 Không : > Q u ý d o an h n g h iệ p thư ng m u a h àn g th eo h ìn h thức nào? T r ả chậm : T rả : N ợ p h ần : > Ọ u ý d o an h n g h iệ p có m u ố n C ô n g ty C P X N K y tế tài trợ tín d ụ n g thư ng m i kh ô n g ? 17 Không : th án g : th án g : thán g : H n N H 1% : H n N H ,5 % Hơn N H 2% : Có : > N c u có: T h i g ia n tài trợ bao lâu? M ứ c lãi suất sẵn sàng chi trả?