Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần giao nhận vận tải hàng hòa toàn cầu hp,luận văn thạc sỹ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - Lƣơng Thị Thanh Huyền HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO NHẬN VẬN TẢI HÀNG HĨA TỒN CẦU HP Hà Nội - 2017 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG Lƣơng Thị Thanh Huyền HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIAO NHẬN VẬN TẢI HÀNG HĨA TỒN CẦU HP Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Phạm Thanh Thủy Hà Nội - 2017 MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái niệm vai trị Kiểm sốt nội 1.1.1 Khái niệm Kiểm soát nội 1.1.2 Vai trị Kiểm sốt nội 13 1.2 Các thành phần KSNB 14 1.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 15 1.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro 21 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 23 1.2.4 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 26 1.2.5 Giám sát kiểm soát 28 1.3 Các nguyên tắc thiết kế Kiểm soát nội 29 1.3.1 Nguyên tắc phân công, phân nhiệm 29 1.3.2 Nguyên tắc bất kiêm nhiệm 30 1.3.3 Nguyên tắc phê chuẩn, ủy quyền 31 1.4 Các hạn chế Kiểm soát nội 33 1.5 Bài học kinh nghiệm xây dựng hồn thiện Kiểm sốt nội Doanh nghiệp Việt Nam 35 KẾT LUẬN CHƢƠNG 36 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO NHẬN VẬN TẢI HÀNG HĨA TỒN CẦU HP 37 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần giao nhận vận tải hàng hóa tồn cầu HP 37 2.1.1 Khái qt hình thành phát triển Cơng ty 37 2.1.2 Tổ chức máy Công ty 39 2.2 Thực trạng kiểm soát nội Công ty 41 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 41 2.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro 49 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 60 2.2.4 Hệ thống thông tin trao đổi thông tin 64 2.2.5 2.3 Giám sát kiểm soát 67 Đánh giá chung kiểm sốt nội Cơng ty 68 2.3.1 Ƣu điểm 68 2.3.2 Hạn chế 69 2.3.3 Nguyên nhân 72 KẾT LUẬN CHƢƠNG 73 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIAO NHẬN VẬN TẢI HÀNG HĨA TỒN CẦU HP 74 3.1 Định hƣớng phát triển Công ty 74 3.1.1 Định hƣớng mục tiêu phát triển chung 74 3.1.2 Định hƣớng hồn thiện cơng tác Kiểm soát nội 78 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện 78 3.3 Giải pháp hồn thiện Kiểm sốt nội Cơng ty 79 3.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 79 3.3.2 Quy trình đánh giá rủi ro 89 3.3.3 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt 90 3.3.4 Giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin trao đổi thông tin 94 3.3.5 Giám sát kiểm soát 95 3.4 Kiến nghị 96 3.4.1 Kiến nghị với Ban Giám đốc 96 3.4.2 Kiến nghị với phòng ban 97 3.4.3 Kiến nghị với Nhà Nƣớc 98 KẾT LUẬN CHƢƠNG 100 KẾT LUẬN 101 PHỤ LỤC 102 DANH MỤC KÝ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa Tiếng Anh Nghĩa Tiếng Việt 3PL Third party Logistic AICPA American Insitute of Certified Public Accountants Cung cấp dịch vụ Logistic bên thứ ba Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ Báo cáo tài Ban giám đốc Cơng cụ dụng cụ Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập Báo cáo tài BCTC BGĐ CCDC COSO DN FEI Committeee of Sponsoring Organization Financial Executive Institute GDP HĐQT HTTT IIA Gross Domestic Product ISA International Standard on Auditing KSNB LPI NCC NQL SEC TSCĐ VSA Institute of Internal Auditors Logistics Performance Index Securities and Exchange Commission Doanh nghiệp Hiệp hội quản trị viên tài Tổng sản phẩm nội địa Hội đồng quản trị Hệ thống thơng tin Hiệp hội kiểm tốn viên nội Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Kiểm soát nội Chỉ số lực quốc gia Logistic Nhà cung cấp Nhà quản lý Ủy ban chứng khoán Hoa kỳ Tài sản cố định Vietnamese standards on Auditing Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng tổng hợp Doanh thu năm 2014, 2015 2016 41 Bảng 2.2: Quy trình dịch vụ bán hàng .50 Bảng 2.3 Quy trình dịch vụ mua hàng 54 Bảng 3.1 Thông báo tuyển dụng 81 Bảng 3.2 Phiếu đánh giá nhân viên 82 Bảng 3.3 Quy định hình thức xử lý hành vi vi phạm 85 Bảng 3.4 Bảng mô tả công việc .87 Bảng 3.5 Bảng mô tả công việc .88 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty Cổ phần giao nhận vận tải hàng hóa quốc tế toàn cầu HP 40 Sơ đồ 2.2: Quy trình lý hợp đồng thu tiền 52 Sơ đồ 2.3 Quy trình toán 55 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần giao nhận vận tải hàng hóa quốc tế tồn cầu HP 64 Sơ đồ 2.5 Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn .65 LỜI MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Kiểm sốt nội (KSNB) đánh giá công cụ hữu ích nhà quản lý điều hành thực chiến lược Trong xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế, cạnh tranh thị trường toàn cầu ngày khốc liệt, áp lực suy thoái khó khăn nhiều chiều từ kinh tế, doanh nghiệp ngày nhận thức vai trò KSNB quản lý điều hành doanh nghiệp Kiểm soát nội vững mạnh đem lại cho doanh nghiệp lợi ích như: Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm ), bảo vệ tài sản tránh bị hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp, đảm bảo tính trung thực hợp lý số liệu kế tốn báo cáo tài (BCTC), đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt tổ chức quy định luật pháp, đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt KSNB cịn có ảnh hưởng lớn đến niềm tin cổ đông, nhà đầu tư tồn phát triển doanh nghiệp Kiểm soát nội yếu việc đạt mục tiêu mà doanh nghiệp (DN) đặt khó khăn Xuất phát từ lý trên, hoàn thiện KSNB trở thành vấn đề có tính cấp bách quản lý doanh nghiệp Việt Nam nói chung Doanh nghiệp ngành vận tải hàng hóa nói riêng, có ý nghĩa lý luận lẫn thực tiễn giai đoạn Việt Nam Nhận thức tầm quan trọng vấn đề này, lựa chọn đề tài “Hồn thiện Kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần giao nhận vận tải hàng hóa Tồn cầu HP” làm đề tài luận văn thạc sỹ MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI - Hệ thống hóa sở lý luận KSNB Doanh nghiệp Việt Nam - Phân tích, đánh giá thực trạng KSNB Công ty cổ phần giao nhận vận tải hàng hóa Tồn cầu HP (HPW Cargo.,JSC) - Đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu KSNB Công ty ĐỐI TƢỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Đối tượng nghiên cứu: Lý thuyết thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần giao nhận vận tải hàng hóa tồn cầu HP - Phạm vi nghiên cứu:  Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu Công ty HPW Cargo  Phạm vi thời gian: năm 2014, 2015, 2016  Phạm vi nội dung: Đề tài nghiên cứu phạm vi “Kiểm soát nội Công ty HPW Cargo” PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU - Phương pháp so sánh: so sánh khn khổ mơ hình lý thuyết theo Chuẩn mực kiểm toán việt nam (VSA 315) với mơ hình kiểm sốt nội áp dụng Công ty - Phương pháp khảo sát: tiến hành khảo sát thực tế công tác KSNB Công ty từ cán quản lý đến nhân viên phịng ban để tìm hiểu thực trạng KSNB Cơng ty - Phương pháp phân tích: nghiên cứu tìm hiểu thực trạng KSNB Cơng ty nhằm nắm bắt rõ ràng cụ thể ưu điểm nhược điểm KSNB Cơng ty, từ đề xuất số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện KSNB BỐ CỤC LUẬN VĂN Ngoài lời mở đầu, luận văn gồm chương: Chương 1: Những lý luận Kiểm soát nội Chương 2: Thực trạng Kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần giao nhận vận tải hàng hóa Tồn cầu HP Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội định hướng phát triển Công ty Cổ phần giao nhận vận tải hàng hóa Tồn cầu HP CHƢƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái niệm vai trị Kiểm sốt nội 1.1.1 Khái niệm Kiểm soát nội Khái niệm ban đầu kiểm soát nội sử dụng vào đầu kỷ 20 tài liệu kiểm toán Từ thập niên 1940, tổ chức kiểm toán nội Hoa Kỳ xuất loạt báo cáo, hướng dẫn tiêu chuẩn tìm hiểu KSNB kiểm tốn Đến thập niên 1970, KSNB quan tâm đặc biệt lĩnh vực thiết kế hệ thống kiểm toán, chủ yếu hướng vào cách thức cải tiến KSNB vận dụng kiểm toán Đạo luật chống hành vi hối lộ nước vào năm 1977, báo cáo Cohen Commission FEI (Financial Executive Institute) đề cập đến việc hoàn thiện hệ thống kế toán KSNB Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC) đưa điều luật bắt buộc nhà quản trị phải báo cáo KSNB tổ chức Năm 1979 Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa kỳ (AICPA) thành lập ủy ban tư vấn đặc biệt kiểm toán nội nhằm đưa hướng dẫn việc thiết lập đánh giá KSNB Giai đoạn từ năm 1980 đến 1985, Hiệp hội kế tốn viên cơng chức Hoa kỳ tiến hành sàng lọc, ban hành sửa đổi chuẩn mực đánh giá kiểm toán viên độc lập KSNB báo cáo KSNB Hiệp hội kiểm toán viên nội (IIA) ban hành chuẩn mực hướng dẫn kiểm toán viên nội chất kiểm sốt vai trị bên liên quan việc thiết lập, trì đánh giá KSNB Từ năm 1985 sau, quan tâm tập trung vào KSNB mạnh mẽ Vì Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận lập Báo cáo tài (COSO) thành lập nhằm nghiên cứu KSNB: - Thống định nghĩa KSNB để phục vụ cho nhu cầu đối tượng khác 102 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: CÁC NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN GIAO NHẬN VẬN TẢI HÀNG HĨA TOÀN CẦU HP STT Tên ngành Mã ngành Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa) 4620 động vật sống Chi tiết: - Bán buôn hoa - Bán buôn động vật sống (trừ loại Nhà nước cấm) Bán buôn thực phẩm 4632 Chi tiết: - Bán buôn rau, - Bán buôn thủy sản Bán lẻ lương thực, thực phẩm, dồ uống, thuốc lá, thuốc 4781 lưu động chợ Chi tiết: Bán lẻ lương thực, thực phẩm, đồ uống, thuốc nội, thuốc lào lưu động chợ Bán lẻ hàng hóa khác lưu động chợ 4789 Chi tiết: Bán lẻ hoa tươi, cảnh lưu động chợ; Bán lẻ hàng hóa khác chưa phân vào đâu lưu động chợ Bán lẻ theo yêu cầu đặt hàng qua bưu điện internet 4791 Bán lẻ theo hình thức khác chưa phân vào đâu 4799 Chi tiết: Bán trực tiếp chuyển phát theo địa chỉ; Bán thông qua máy bán hàng tự động Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm 4651 Bán buôn thiết bị linh kiện điện tử, viễn thơng 4652 Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy nông nghiệp 4653 103 10 Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác 4659 Chi tiết: - Bán bn máy móc, thiết bị điện, vật liệu điện (máy phát didenj, động điện, dây điện thiết bị khác dùng mạch điện) - Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác chưa phân vào đâu 11 Bán buôn tổng hợp (trừ loại Nhà nước cấm) 12 Ủy thác Xuất nhập 4690 Ngành, nghề Đại lý bảo hiểm chưa khớp Môi giới thương mại mã với Hệ Dịch vụ đóng gói thống ngành Kho bãi lưu giữ hàng hóa (khơng bao gồm kinh doanh kinh tế Việt bất động sản) Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường thủy Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường sắt đường Vận tải hồng hóa đường thủy nội địa Vận tải hành khác đường thủy nội địa Vận tải hàng hóa ven biển viễn dương Vận tải hành khách ven biển viễn dương Vận tải hàng hóa đường sắt Vận tải hành khách đường sắt Bốc xếp hàng hóa cảng biển Bốc xếp hàng hóa đường Dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải bảo gồm: đại lý bán vé máy bay; Môi giới thuê tàu biển, phương tiện vận tải bộ; Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến vận tải bao gồm: dịch vụ giao nhận hàng hóa; Hoạt động đại lý làm thủ tục hải Nam 104 quan; Xuất nhập mặt hàng Công ty kinh doanh; (Đối với ngành nghề kinh doanh có điều kiện, Doanh nghiệp kinh doanh có đủ điều kiện theo quy định Pháp Luật) 105 PHỤ LỤC 2: BẢNG CÂU HỎI VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT NHÂN VIÊN CÔNG TY BẢNG KHẢO SÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY HPW CARGO Người thực hiện: Lương Thị Thanh Huyền Để hoàn thành luận văn thạc sĩ, đề tài: “Hồn thiện Kiểm sốt nội Cơng ty Giao nhận vận tải hàng hóa Tồn cầu HP”, mong giúp đỡ anh (chị) I Thông tin chung đối tƣợng đƣợc khảo sát Họ tên: Bộ phận: Chức vụ: II Nội dung câu hỏi CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơng - DN có quy định giá trị đạo đức (ví dụ, quy chế nhân viên, nội quy lao động, quy tắc ứng xử…) giá trị có thơng tin đến phận DN khơng (ví dụ, qua đào tạo nhân viên, phổ biến định kỳ…)? 100% 0% - DN có quy định để giám sát việc tuân thủ nguyên tắc tính trực giá trị đạo đức khơng? 100% 0% - Có quy định rõ áp dụng biện pháp xử lý sai phạm tính trực giá trị đạo đức khơng? 100% 0% - Nhà lý có tơn trọng quy định chứng từ kế toán thực quy định thuế Nhà Nước không? 1.2 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 100% 0% - Thái độ Ban Giám Đốc (BGĐ) KSNB (ví dụ, có quan tâm coi trọng việc thiết kế, thực KSNB hiệu khơng)? 100% 0% MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT 1.1 Tính trung thực giá trị đạo đức 106 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơng - Phương pháp tiếp cận BGĐ rủi ro? 50% 50% - Thu nhập BGĐ có dựa vào kết hoạt động hay không? 100% 0% - Mức độ tham gia BGĐ vào q trình lập BCTC (thơng qua việc lựa chọn áp dụng sách kế tốn, xây dựng ước tính kế tốn …) 100% 0% - Quan điểm BGĐ việc lập trình bày BCTC? 100% 0% - Quan điểm BGĐ việc xử lý thông tin, công việc kế toán nhân sự? 1.3 Cách thức thiết lập quyền hạn trách nhiệm 100% 0% - DN có các chiń h sách và thủ tu ̣c cho viê ̣c uỷ quyề n và phê duyê ̣t các nghiê ̣p vu ̣ ở từng mức đô ̣ phù hơ ̣p không? 100% 0% - DN có sự giám sát và kiể m tra phù hơ ̣p đố i với những hoa ̣t đô ̣ng đươ ̣c phân quyề n cho nhân viên không ? 25% 75% - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc hay khơng? 50% 50% - Những người thực hiê ̣n công tác giám sát có đủ thời gian để thực cơng việc giám sát không? 50% 50% - Nguyên tắc bấ t kiêm nhiê ̣m có đươ ̣c thực hiê ̣n phù hơ ̣p DN khơng? (ví dụ , tách biệt cơng vi ệc kế toán v công viê ̣c mua sắm tài sản) 1.4 Chính sách nguồn nhân lực 100% 0% - Doanh nghiệp (DN) có sách tiêu chuẩn cho việc tuyể n du ̣ng , đào ta ̣o, đánh giá , đề bạt, sa thải nhân viên khơng? 0% 100% - Các sách có truyề n đa ̣t đế n mo ̣i nhân viên đơn vị không? 0% 100% - Những nhân viên mới có nhâ ̣n thức đươ ̣c trách nhiê ̣m của họ kỳ vọng BGĐ không? 50% 50% - Kế t quả công viê ̣c của mỗi nhân viên có đươ ̣c đánh giá và 100% 0% 107 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơng - Cơng ty có ban hành sách kỷ luật, khen thưởng không? 1.5 Cơ cấu tổ chức 75% 25% - Cơ cấ u tổ chức DN có phù hơ ̣p với m ục tiêu, quy mô, hoạt đô ̣ng kinh doanh và vi ̣trí điạ lý kinh doanh của đơn vi ̣ không? 100% 0% - Cơ cấu tổ chức DN có khác biệt với DN có quy mơ tương tự ngành khơng? 0% 100% - DN có ban hành quy định quyền hạn trách nhiệm phong ban không? 1.6 Sự tham gia Ban quản trị 100% 0% - DN có cụ thể hóa/mơ tả u cầu trình độ, kỹ vị trí nhân viên khơng (ví dụ, Quy chế nhân viên)? 0% 100% - DN có trọng đến trình độ, lực nhân viên tuyển dụng khơng? 50% 50% - DN có biện pháp xử lý kịp thời nhân viên lực khơng? 0% 100% - DN có bảng mô tả nhiệm vụ nhân viên không? 0% 100% sốt xét đinh ̣ kỳ khơng? - Thành viên BQT có độc lập với BGĐ Doanh nghiệp khơng? - BQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị khơng? - BQT có giám sát việc thực BGĐ không? 1.7 Cam kết lực QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rủi ro kinh doanh liên quan tới mục tiêu lập trình bày BCTC 108 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơng - BGĐ/Hội đồng quản trị xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kinh doanh liên quan tới BCTC chưa (gồm: đánh giá rủi ro, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy ra, hành động…)? 0% 100% - Ban Lãnh đạo có đưa mục tiêu hoạt động tài phù với với quy mơ mức độ phức tạp Công ty không? 100% 0% - Các mục tiêu DN có thường xuyên rà soát, cập nhật phê duyệt HĐQT, BGĐ khơng? 100% 0% - Q trình đánh giá rủi ro BCTC có tham gia nhận phù hợp khơng, ví dụ nhân tài cao cấp 0% 100% - DN có xem xét đến yếu tố rủi ro gian lận BCTC hành vi phạm pháp thiết lập việc rà soát BCTC, bút toán kế toán giao dịch khác để quản lý rủi ro gian lận không? - Mô tả rủi ro Kinh doanh liên quan tới BCTC BGĐ xác định, ước tính mức độ ảnh hưởng, khả xảy hành động tương ứng BGĐ?(ví dụ: Thay đổi mơi trường hoạt động, quy định pháp luật, cạnh tranh; Nhân quan tâm đến vấn đề khác hệ thống KSNB; Thay đổi cập nhật hệ thống IT; Tăng trưởng nhanh mở rộng kinh doanh; Yếu tố cơng nghệ mới; Mơ hình KINH DOANH mới; Thay đổi cấu trúc quản trị DN; Mở rộng hoạt động KINH DOANH nước ngồi; Thay đổi sách kế toán theo luật định DN ) - Mục tiêu Cơng ty có thơng báo đến tồn thể nhân viên khơng? HOạT ĐộNG KIỂM SỐT 100% 0% 25% 75% 37,5% 62,5% - Có thủ tục phù hợp việc chấp nhận cho lắp đặt phần cứng phần mềm bao gồm việc định nhóm thực dự án để giám sát dự án công nghệ thông tin, hoạt động thử đánh giá kẽ hở, kiểm tra chấp nhận người sử dụng vấn đề có lưu hồ sơ không? 100% 0% - Các biện pháp kiểm sốt liên quan đến việc tiếp cận HTTT có phù hợp không? (bao gồm biện pháp bảo vệ nơi để 50% 50% 109 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơng - Có kiểm sốt việc tiếp cận liệu, cập nhật liệu vào sổ kế toán in ấn liệu không? 62.5% 37.5% - Các số liệu có kiểm tra trước cập nhật vào sổ kế tốn khơng? (đối chiếu với chứng từ gốc nghiệp vụ có dấu vết kiểm tra rõ ràng) 100% 0% - Các bút tốn bị xố mà khơng có bút tốn nhật ký phê duyệt không? 100% 0% - Các copy dự phịng có thực thường xun lưu giữ tủ có khóa nơi an tồn khơng? 75% 25% - Các copy dự phịng có sử dụng lại có thảm họa/tình khẩn cấp khơng? 100% 0% - Có kế hoạch dự phòng trường hợp phần cứng/phần mềm bị hư hỏng khơng? 0% 100% - Chương trình chống virus có cài đặt cập nhật thường xuyên không? 100% 0% - Có qui định nghiêm cấm việc sử dụng máy tính cho mục đích cá nhân khơng? HỆ THỐNG THÔNG TIN VÀ TRAO ĐỔI THÔNG TIN 0% 100% - Xác định nhóm giao dịch hoạt động đơn vị có tính chất quan trọng BCTC 100% 0% - Các thủ tục thực hệ thống CNTT thủ công, để tạo lập, ghi chép, xử lý, chỉnh sửa giao dịch, ghi nhận vào sổ kế tốn trình bày BCTC 100% 0% - Các tài liệu kế toán liên quan, thông tin hỗ trợ khoản mục cụ thể BCTC dùng để tạo lập, ghi chép, xử lý báo cáo giao dịch, kể việc chỉnh sửa thơng tin khơng xác cách thức liệu phản ánh vào sổ 100% 0% - Cách thức HTTT tiếp nhận kiện tình có tính chất quan trọng BCTC 100% 0% - Quy trình lập trình bày BCTC đơn vị, bao gồm 100% 0% thiết bị sách, thủ tục, kỹ thuật để tiếp cận hệ thống thông tin) 110 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KSNB Có Khơng - DN có quy trình thu thập thông tin quan trọng để đạt mục tiêu BCTC, lập trình bày BCTC hay khơng? - Các vị trí liên quan nhân tài chính, kế tốn phận chức có truyền đạt rõ ràng vấn đề quan trọng liệu quan đến BCTC KSNB hay không? - Thơng tin tài truyền đạt kịp thời rõ ràng cho đối tượng DN quan chức hay không? - Doanh nghiệp có kênh thơng tin kín để báo cáo trường hợp vi phạm chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp phát khơng? - HĐQT có họp thường xuyên định kỳ biên họp có lập kịp thời khơng? GIÁM SÁT CÁC KIỂM SOÁT 100% 0% 100% 0% 100% 0% 0% 100% 50% 50% - DN có chính sách xem xét la ̣i KS NB đinh ̣ kỳ và đánh giá tính hiệu KSNB khơng? (Mơ tả việc đánh giá - có, lưu ý nguồn thơng tin sử dụng để giám sát sở để BGĐ tin tưởng nguồn thông tin đáng tin cậy cho mục đích giám sát) 100% 0% - DN có chiń h sách xem xét la ̣ i định kỳ kiểm sốt, hợp đồng khung, sách quy trình… xem có cịn phù hợp với DN hay khơng? (Việc xem xét KTNB thực hiện, ban điều hành, ủy viên độc lập HĐQT, hay chí bên thứ ba) 100% 0% - Doanh nghiệp có thường xuyên mời bên thứ kiểm tra, sốt xét BCTC khơng? 0% 100% - DN có các chiń h sách , thủ tục để đảm bảo thực kịp thời các biê ̣n pháp sửa chữa đ ối với thiếu sót KSNB khơng? 50% 50% - BGĐ có xem xét các ý kiế n đề xuấ t liên quan đế n h ệ thống KSNB đưa bởi kiểm tốn viên ̣c lâ ̣p (hoă ̣c ki ểm tốn viên nơ ̣i bơ ̣) thực đề xuất khơng? 0% 100% ước tính kế tốn thơng tin thuyết minh quan trọng 111 PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂU HỎI VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT NHÀ QUẢN LÝ CÔNG TY BẢNG KHẢO SÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY HPW CARGO Người thực hiện: Lương Thị Thanh Huyền Để hoàn thành luận văn thạc sĩ, đề tài: “Hồn thiện Kiểm sốt nội Cơng ty Giao nhận vận tải hàng hóa Tồn cầu HP”, mong giúp đỡ anh (chị) I Thông tin chung đối tƣợng đƣợc khảo sát Họ tên: Bộ phận: Chức vụ: II Nội dung câu hỏi NỘI DUNG CÂU HỎI Có Khơng - Thành viên HĐQT có độc lập với BGĐ doanh nghiệp khơng? 0% 100% - HĐQT có bao gồm người có kinh nghiệm, vị khơng? 100% 0% - HĐQT có thường xuyên tham gia hoat động quan trọng doanh nghiệp khơng? 100% 0% 0% 100% - BGĐ có quan tâm đến việc xây dựng KSNB DN không? 100% 0% - BGĐ có tổ chức đánh giá cơng tác quản lý điều hành doanh nghiệp không? 50% 50% - BGĐ có tổ chức đánh giá mặt tốt tồn công tác quản lý doanh nghiệp khơng? 50% 50% - BGĐ có xây dựng kế hoạch phát triển dài hạn DN không? 100% 0% - HĐQT có giám sát việc thực BGĐ khơng? 112 NỘI DUNG CÂU HỎI Có Khơng - BGĐ có thảo luận xây dựng kế hoạch phát triển ngắn hạn DN không? 50% 50% - Ban Lãnh đạo có đưa mục tiêu hoạt động tài phù với với quy mơ mức độ phức tạp Công ty không? 100% 0% - Các mục tiêu DN có thường xun rà sốt, cập nhật phê duyệt HĐQT, BGĐ không? 100% 0% - BGĐ có thường xuyên trao đổi với BQT quy trình xác định xử lý rủi ro có gian lận đơn vị khơng? 0% 100% - BGĐ có thường xuyên trao đổi với nhân viên quan điểm BGĐ hoạt động kinh doanh hành vi đạo đức không? 50% 50% - Trưởng – phó phịng ban có hiểu rõ nhiệm vụ cá nhân có liên quan đến cơng việc phịng ban hay khơng? 100% 0% - Các vị trí liên quan nhân tài chính, kế tốn phận chức có truyền đạt rõ ràng vấn đề quan trọng liệu quan đến BCTC KSNB hay khơng? 100% 0% - Trưởng – phó phịng ban có thường xuyên báo cáo lên cấp phát sai phạm nhân viên Công ty không? 25% 75% - BGĐ có biết gian lận thực tế, nghi ngờ có gian lận cáo buộc gian lận ảnh hưởng đến đơn vị hay khơng? 0% 100% - BGĐ có phân chia, tách biệt cơng việc nhân viên phịng ban không? 100% 0% 113 PHỤ LỤC 4: DANH SÁCH KHẢO SÁT NHÂN VIÊN VÀ NQL CÔNG TY DANH SÁCH KHẢO SÁT STT Họ tên Phòng ban Chức vụ Lê Trung Kiên Phịng Kinh doanh Phó phịng Lê Hồng Anh Phịng Kinh doanh Nhân viên Kim Thị Thủy Phòng Kinh doanh Nhân viên Trần Thị Hải Phòng dịch vụ khách hàng Trưởng phòng Lê Minh Huyền Phịng dịch vụ khách hàng Phó phịng Ngơ Sơn Tùng Phòng dịch vụ khách hàng Nhân viên Nguyễn Duy Cơng Phịng dịch vụ khách hàng Nhân viên Đào Lê Giang Phòng dịch vụ khách hàng Nhân viên Nguyễn Thị Thúy Phòng dịch vụ khách hàng Nhân viên 10 Lều Hồng Vân Phòng tổ chức - hành Nhân viên 11 Thái Thị Ngân Phịng tài - kế tốn Kế tốn trưởng 12 Mai Cẩm Anh Phịng tài - kế tốn Nhân viên 13 Nguyễn Thị Hiền Phịng tài - kế tốn Nhân viên 14 Nguyễn Thị Trang Phịng tài - kế tốn Nhân viên 15 Lưu Thị Bình Phịng kiểm tra kiểm soát nội Nhân viên 16 Nguyễn Thanh Tuyền Phòng khai thác Nhân viên 17 Lê Văn Vũ Phòng khai thác Nhân viên 18 Nguyễn Văn Dũng Phòng khai thác Nhân viên 19 Trần Văn Nghĩa Phòng khai thác Nhân viên 20 Nguyễn Văn Hà Phòng bảo vệ Nhân viên 114 PHỤ LỤC 5: PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN KHÁCH HÀNG PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN KHÁCH HÀNG Công ty cổ phần giao nhận vận tải hàng hóa tồn cầu HP xin trân trọng cám ơn Quý Khách dành thời gian để đánh giá chất lượng dịch vụ Cơng ty Những góp ý Q khách giúp Công ty nâng cao chất lượng dịch vụ đáp ứng nhu cầu Quý khách ngày tốt A THƠNG TIN CHUNG Thơng tin khách hàng Họ Tên: Địa chỉ: Số điện thoại: Quý khách hàng biết đến dịch vụ Công ty thông qua:  Internet  Quảng cáo tivi, Báo chí  Gia đình, người thân, bạn bè giới thiệu  Chương trình khuyến  Khác (xin ghi rõ): B CHẤT LƢỢNG SẢN PHẨM VÀ DỊCH VỤ Quý khách hàng nhận thấy mức giá dịch vụ phù hợp chưa?  Cao  Thấp  Phù hợp Theo ý kiến đánh giá Quý khách sách chăm sóc khách hàng Cơng ty nào? 115  Rất tốt  Tốt  Thiếu cạnh tranh  Ý kiến khác (vui lòng ghi rõ): Tiêu chí Quý khách hàng quan tâm chọn đơn vị cung cấp dịch vụ (có thể chọn nhiều phương án):  Giá  Thời gian đáp ứng  Thái độ phục vụ nhân viên  Chất lượng  Khuyến  Chiết khấu  Ý kiến khác (vui lòng ghi rõ): Quý khách hàng đánh chất lượng dịch vụ Cơng ty ?  Bình thường  Tốt  Rất tốt  Kém Theo Quý khách hàng, cần bổ sung, điều chỉnh chất lượng dịch vụ cho khách hàng? 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Đặng Thúy Anh (2011), Giáo trình Hệ thống kiểm soát nội bộ, Trường Đại học Vinh Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA 315) ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài Nguyễn Thị Thu Hồi (2015) Hồn thiện kiểm sốt nội Công ty cổ phần cấp nước Đồng Nai- Luận văn thạc sĩ kế toán, Chuyên ngành kế toán, trường Đại học Lạc Hồng Đinh Hoài Nam (2016) Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp tổng Công ty đầu tư phát triển nhà đô thị- Luận văn tiến sĩ kinh tế, chuyên ngành kế tốn, Học viện Tài Mai Đức Nghĩa (2013), Kiểm soát nội - Các thay đổi tảng báo cáo, Trường Đại học Kinh tế TP HCM Trần Thị Giang Tân (2012), Kiểm soát nội bộ, Nxb Phương Đông Tài liệu tiếng Anh Coso.org International Standard on Auditing (ISA) 315, “Identifying and Assessing the Risks of Material Misstatement through Understanding the Entity and Its Environment”