Tổ chức công tác kế toán tại ngân hàng thương mại cổ phần an bình,luận văn thạc sỹ kinh tế

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - NGHIÊM THỊ HÂN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - NGHIÊM THỊ HÂN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ THANH HƢƠNG HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam kết nội dung luận văn chƣa đƣợc nộp cho chƣơng trình cấp cao học nhƣ chƣơng trình cấp khác Tơi xin cam kết nỗ lực để vận dụng kiến thức mà tơi đƣợc học từ chƣơng trình lớp KT.17.02B Khoa kế tốn trƣờng Học Viện Ngân Hàng để hồn thành luận văn Tác giả luận văn Nghiêm Thị Hân MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN .6 1.1.1 Khái niệm tổ chức công tác kế toán .6 1.1.2 Nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn 1.1.3 u cầu tổ chức cơng tác kế tốn 1.1.4 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp .8 1.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.2.1 Tổng quan ngân hàng thƣơng mại 1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hàng thƣơng mại ảnh hƣởng tới tổ chức cơng tác kế tốn 10 1.2.3 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn Ngân hàng thƣơng mại 12 1.2.4 Yêu cầu tổ chức cơng tác kế tốn Ngân hàng thƣơng mại 38 CHƢƠNG 2: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH GIAI ĐOẠN 2010-2017 41 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH 41 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 41 2.1.2 Mạng lƣới hoạt động .44 2.1.3 Hoạt động kinh doanh .44 2.1.4 Mục tiêu hoạt động tới năm 2020 48 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH .50 2.2.1 Khái quát tổ chức công tác kế toán Ngân hàng thƣơng mại cổ phần An Bình 50 2.2.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán Ngân hàng thƣơng mại cổ phần An Bình 48 2.2.3 Tổ chức máy kế toán Ngân hàng thƣơng mại cổ phần An Bình 59 2.2.4 Tổ chức lập trình bày Báo cáo tài .62 2.2.5 Tổ chức hệ thống kiểm soát nội 65 2.2.6 Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần An Bình 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG 73 CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH .74 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH 74 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH 75 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức chứng từ kế toán 75 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán 80 3.2.3 Hồn thiện tổ chức báo cáo tài 84 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức hệ thống kiểm soát nội 86 3.2.5 Kiến nghị quan quản lý nhà nƣớc 91 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Viết tắt ABBANK Ngân hàng thƣơng mại cổ phần An Bình AMC Cơng ty xử lý nợ ATM Máy rút tiền tự động BCTC Báo cáo tài CNTT Cơng nghệ thơng tin EVN Tập đoàn Điện lực Việt Nam HĐQT Hội đồng quản trị IAS/IFRS Chuẩn mực lập Báo cáo tài quốc tế IFC Cơng ty tài quốc tế KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội MAYBANK Ngân Hàng Maybank Malaysia NHNN Ngân Hàng nhà nƣớc Việt Nam NHTM Ngân Hàng thƣơng mại NHTMCP Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần PC3 Công ty điện lực TCTD Tổ chức tín dụng VAMC Cơng ty quản lý tài sản TCTD Việt Nam DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG Bảng 2.1: Quy mô vốn điều lệ ABBANK giai đoạn 2010 - 2017 45 Bảng 2.2: Quy mô huy động ABBANK giai đoạn 2010 – 2017 45 Bảng 2.3: Quy mơ tín dụng ABBANK giai đoạn 2010 - 2017 46 Sơ đồ 1.1: Hình thức kế tốn điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin 22 Sơ đồ 1.2: Hình thức tổ chức máy kế tốn theo hình thức phân tán .23 Sơ đồ 1.3: Hình thức tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung 24 Sơ đồ 1.4: Hình thức tổ chức máy kế tốn theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán 25 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức theo cấu phịng ban Hội sở ABBANK giai đoạn 2015 – 2020 .47 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từ giấy 52 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tự động .53 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ điện tử 55 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kiểm soát đối chiếu chứng từ kế toán viên chi tiết 56 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kiểm soát đối chiếu chứng từ kế toán viên tổng hợp 57 Sơ đồ 2.7: Mơ hình tổ chức máy kế tốn ngân hàng An Bình 59 Sơ đồ 2.8: Mơ hình tổ chức cấp chi nhánh ABBANK .60 Sơ đồ 2.9: Mơ hình tổ chức phƣơng thức giao dịch ngân hàng An Bình 60 Sơ đồ 3.1: Luân chuyển chứng từ điện tử giao dịch tự động .78 Sơ đồ 3.2: Luân chuyển chứng từ điện tử 79 Sơ đồ 3.3: Mơ hình tổ chức máy kế toán Hội sở ngân hàng An Bình .81 Sơ đồ 3.4: Mơ hình tổ chức cấp chi nhánh ABBANK .83 Sơ đồ 3.5: Mơ hình phịng kế tốn chi nhánh ngân hàng An Bình 83 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết lý chọn đề tài Kế toán với tƣ cách cơng cụ quản lý kinh tế tài quan trọng, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với hai chức thơng tin kiểm sốt, kế tốn có vai trị to lớn góc độ quản lý vi mô quản lý vĩ mô kinh tế thị trƣờng Với doanh nghiệp nay, từ nơng, lâm, ngƣ nghiệp… kế tốn phận quan trọng thiếu Tất thông tin kinh tế, tài phải đƣợc qua phận kế tốn phân tích, xử lý Thơng qua phận kế tốn, nhà quản lý theo dõi đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mình, diễn biến thị trƣờng Từ có sở để đƣa đánh giá hƣớng cho doanh nghiệp Ngân hàng loại hình doanh nghiệp với đặc trƣng riêng kinh doanh tiền tệ, u cầu tính minh bạch cao Vì vậy, việc tổ chức cơng tác kế tốn mặt quan trọng đƣợc ngân hàng quan tâm để kiểm tra, giám sát tình hình kết hoạt động ngân hàng cách thƣờng xuyên, liên tục Với việc mở rộng quy mô hoạt động ngân hàng ngày nhiều, khối lƣợng công việc kế tốn khơng ngừng tăng, tổ chức cơng tác kế tốn tốt nâng cao hiệu hoạt động, đảm bảo an toàn tài sản, quản trị rủi ro tốt….phát huy tốt mạnh giảm thiểu tối đa yếu trình hoạt động ngân hàng Xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngân hàng, mục tiêu quan trọng hàng đầu thực tái cấu trúc hệ thống giai đoạn 2015-2020 mà Ngân hàng TMCP An Bình(ABBANK) đặt trọng tâm việc tổ chức lại cơng tác kế tốn Hiện nay, tổ chức cơng tác kế tốn ABBANK cịn bộc lộ nhiều hạn chế: chế độ chứng từ giấy chủ yếu, máy kế toán phân tán cồng kềnh, hệ thống BCTC chƣa hỗ trợ tốt cho ngƣời sử dụng thơng tin, kiểm sốt nội chƣa cụ thể, … Vì vậy, ngƣời viết đề tài với mong muốn đề giải pháp hữu ích nhằm đóng góp cho q trình tổ chức kế tốn ABBANK thành công nên tác giả định chọn đề tài: “Tổ chức cơng tác kế tốn Ngân hàng thƣơng mại cổ phần An Bình làm đề tài luận văn nghiên cứu thạc s kế toán doanh nghiệp Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Có nhiều nghiên cứu đề tài “Tổ chức cơng tác kế tốn nhƣng chƣa có nội dung liên quan trực tiếp đến nội dung “Tổ chức cơng tác kế tốn Ngân hàng thƣơng mại cổ phần An Bình , tác giả tham khảo khái quát số nội dung nhƣ nêu điểm mạnh điểm yếu cơng trình nghiên cứu tiêu biểu nhƣ sau: - Nguyễn Thị Huyền Trâm: “ Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam , luận văn thạc s kinh tế năm 2007 Luận văn đánh giá đƣợc cách tổng quan thực trạng, nguyên nhân từ đƣa giải pháp tổ chức cơng tác kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Tuy nhiên, phạm vi luận văn giới hạn việc tổ chức lại cơng tác kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ nên chƣa phản ánh đƣợc thực trạng tổ chức lại cơng tác kế tốn cách tồn diện hệ thống doanh nghiệp có ngân hàng, giải pháp đề xuất tính ứng dụng giới hạn - Đinh Thị Phƣơng Vi: “ Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị cơng ty cổ phần sản xuất kinh doanh dịch vụ xuất nhập quận I( FIMEXCO) , luận văn thạc s kinh tế năm 2007 Luận văn đánh giá đƣợc cách tổng quan thực trạng, nguyên nhân từ đƣa giải pháp tổ chức cơng tác kế tốn trị công ty cổ phần sản xuất kinh doanh dịch vụ xuất nhập quận I( FIMEXCO) Tuy nhiên, phạm vi luận văn giới hạn việc tổ chức lại cơng tác kế tốn cơng ty cổ phẩn nên tính ứng dụng vào ngân hàng khơng phù hợp - Nguyễn Thị Hoa: “ Hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Sài Gòn- Hà Nội , luận văn thạc s kinh tế năm 2014 Nhìn chung, tất nghiên cứu mà tác giả có điều kiện tham khảo nội dung liên quan đến tổ chức cơng tác kế tốn, thời điểm chƣa có cơng trình khoa học nghiên cứu sâu tổ chức cơng tác kế tốn Ngân hàng thƣơng mại cổ phần An Bình bối cảnh từ 2010 đến 2017 đề xuất giải pháp đến 2020 Vì vậy, luận văn, tác giả nghiên cứu sở lý luận tổ chức cơng tác kế tốn; nhiệm vụ việc tổ chức cơng tác kế tốn, nội dung tổ chức cơng tác kế tốn; biện pháp tổ chức cơng tác kế tốn Từ sở tác giả đánh giá thực tổ chức cơng tác kế tốn ABBANK giai đoạn 20102017 đề giải pháp tổ chức cơng tác kế tốn tới năm 2020 Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục tiêu Tổ chức cơng tác kế tốn tốt cung cấp thơng tin phù hợp, hữu ích cho đối tƣợng sử dụng thông tin, đáp ứng đƣợc việc ghi nhận đầy đủ liệu đầu vào, tổ chức xử lý liệu, nắm bắt đƣợc nhu cầu thông tin đối tƣợng sử dụng thông tin Trên sở hệ thống hóa vấn đề lý luận, thực tiễn, đề tài sâu vào việc phân tích thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn ABBANK Qua việc phân tích giúp thấy đƣợc mặt mạnh, mặt chƣa hồn thiện ngun nhân cịn tồn để từ đƣa đề xuất nhằm góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng An Bình 3.2 Nhiệm vụ Một là: Làm rõ sở lý luận thực tiễn tổ chức cơng tác kế tốn Hai là: Phân tích đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế tốn ngân hàng TMCP An Bình thời gian qua (2010-2017) Ba là: Đề xuất số phƣơng hƣớng, giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Ngân hàng TMCP An Bình thời gian tới (2017-2020) Câu hỏi nghiên cứu: Tổ chức công tác kế tốn có vai trị quan trọng giúp nhà quản lý theo dõi thƣờng xuyên tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp từ đƣa đánh giá hƣớng phù hợp cho doanh nghiệp Vì để đạt đƣợc mục tiêu, nhiệm vụ luận văn đề luận văn cần trả lời đƣợc câu hỏi sau: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn Ngân hàng TMCP An Bình gì? Những ƣu điểm, hạn chế tổ chức cơng tác kế tốn Ngân hàng TMCP 92 nguyên tắc đảm bảo an toàn thơng tin xử lý chứng từ kế tốn doanh nghiệp đặc thù nhƣ tổ chức cung ứng dịch vụ tốn nói chung Ngân hàng An Bình nói riêng - Về quy định dịch tiếng Việt nội dung chứng từ kế toán Đề xuất kiến nghị với Chính phủ cho phép tổ chức cung ứng dịch vụ toán toán quốc tế đƣợc phép xử lý chứng từ dùng làm chứng từ ghi sổ trực tiếp Tiếng nƣớc sở điều kiện tổ chức phải có quy trình tuyển dụng đào tạo cán đủ trình độ lực để thực xử lý giao dịch tiếng nƣớc - Về quy định thể ngày, tháng, năm chứng từ điện tử NHNN Đề xuất kiến nghị với Thống đốc NHNN để có giải pháp quy định mang tính mở việc ghi nội dung này, đặc biệt với chứng từ điện tử tùy thuộc vào NHTM đơn vị thực chịu trách nhiệm quy định nội dung cụ thể để đảm bảo tính xác, rõ ràng thống nội dung chứng từ điện tử Tuy nhiên, quy định thêm nội dung ngày, tháng, năm phải đƣợc thể theo mẫu ngày tháng năm (DD/MM/YYYY) chuyển hóa chứng từ điện tử sang chứng từ giấy 93 KẾT LUẬN Kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý kinh tế, gắn liền với hoạt động quản lý Thơng tin kế tốn cung cấp phận quan trọng tồn thơng tin kinh tế doanh nghiệp Đối với NHTM với vai trị trung gian hoạt động tín dụng toán kinh tế, hầu hết tài sản Ngân hàng huy động từ kinh tế, thơng tin kế tốn Ngân hàng khơng có ý nghĩa nội NHTM mà cịn có ý nghĩa quan trọng tồn chủ thể kinh tế quốc dân tác động đến định chủ thể Do vậy, thơng tin kế tốn NHTM cần phải xác, có tính pháp lý tin cậy Để có đƣợc hệ thống thơng tin nhƣ vậy, NHTM cần phải tổ chức cơng tác kế tốn hợp lý, khoa học Với xu hƣớng hội nhập nay, phát triển mạnh mẽ khoa học công nghệ thay đổi thói quen khách hàng Ngân hàng, địi hỏi tổ chức cơng tác kế tốn NHTM phải có cải tiến đáp ứng yêu cầu thị trƣờng nhƣ đảm bảo đƣợc hiệu hoạt động kinh doanh Ngân hàng Trong trình học tập, nghiên cứu Học Viện Ngân hàng công tác Ngân hàng An Bình tơi nhận thức đƣợc số vấn đề liên quan đến công tác tổ chức kế toán ngân hàng nhƣ tồn tại, vƣớng mắc đề xuất việc triển khai tổ chức cơng tác kế tốn ngân hàng giai đoạn tái cấu trúc hệ thống Giải pháp góp phần tháo gỡ bất cập, gánh nặng ngày nặng nề việc xử lý chứng từ kế toán đơn thực theo chế độ chứng từ giấy, đơn giản máy kế toán, hoàn thiện hệ thống BCTC ngân hàng nhƣ nâng cao vai trò hệ thống KSNB Do thời gian nghiên cứu hạn chế nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Mong đƣợc thầy giáo bạn bè góp ý kiến để hồn thiện Trong q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn, tơi nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hƣớng dẫn, thầy cô giáo, đồng nghiệp Tôi xin gửi lời cám ơn chân thành tới giáo viên hƣớng dẫn Tiến sĩ Nguyễn Thị Thanh Hƣơng tồn thể thầy giáo, bạn bè, đồng nghiệp 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Các văn quy phạm pháp luật NHNN Chính phủ, Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30/12/2016 quy định chi tiết số điều Luật Kế tốn; Chính phủ, Nghị định số 59/2009/NĐ-CP Chính phủ tổ chức hoạt động NHTM Đinh Thị Phƣơng Vi (2007), Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị cơng ty cổ phần sản xuất kinh doanh dịch vụ xuất nhập quận I( FIMEXCO), luận văn thạc s kinh tế, trƣờng đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Kế toán doanh nghiệp - Nhà xuất Tài năm 1997 Luật Kế tốn (Luật số 88/2015/QH13) Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam, văn pháp quy chế độ chứng từ, chế độ hạch toán kế toán Ngân hàng Nhà nƣớc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam, Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN Ban hành chế độ BCTC tổ chức tín dụng 10 Ngân hàng nhà nƣớc Việt Nam, Quyết định 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005 việc ban hành chế độ chứng từ kế toán Ngân hàng 11 Ngân hàng nhà nƣớc Việt Nam, Quyết định 1913/2005/QĐ-NHNN việc ban hành chế độ lƣu trữ tài liệu kế toán Ngân hàng 12 Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam, Thông tƣ số 44/2011/TT-NHNN quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm tốn nội tổ chức tín dụng 13 Nguyễn Thị Huyền Trâm (2007), Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam, luận văn thạc s quản trị kinh doanh, Trƣờng đại học Đà Nẵng 14 Nguyễn Thị Ngọc Lan (2014), Tổ chức cơng tác kế tốn quản trị cho doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, luận văn thạc s kinh tế, trƣờng đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 95 15 Thủ tƣớng Chính phủ, Pháp lệnh kế toán thống kê, Nhà xuất Khoa học k thuật năm 1993 Thông tin từ trang WEB 16 http://abbank.vn 17 www.kiemtoan.com.vn 18 www.mof.gov.vn 19 www.sbv.org.vn 20 www.vneconomy.vn 21 www.luatvietnam.com.vn 22 http://vbqppl.moi.gov.vn PHỤ LỤC Mẫu phiếu nộp Mẫu Phiếu rút Mẫu ủy nhiệm chi Mẫu ĐT_01 Chi nhánh… BÁO CÁO CHỨNG TỪ ĐIỆN TỬ ĐÃ ĐỐI CHIẾU KHỚP Ngày…./… /… TT Mã đơn vị Phòng Số lƣợng nhận Số lƣợng xử lý xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx Tổng cộng số chứng từ nhận đƣợc:xxx Tổng cộng số chứng từ xử lý: xxx Chênh lệch: xxx Kế toán Kiểm soát Mẫu ĐT_02 Chi nhánh… BÁO CÁO CHÊNH LỆCH ĐỐI CHIẾU TRONG CHỨNG TỪ ĐIỆN TỬ Ngày…./… /… TT Mã đơn vị Phòng Chƣa xử Trả lại Chênh lệch lý xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx xxxx xx xxxxxxx xxxxxxx xxxxxxx Tổng cộng số chứng từ chƣa xử lý: xxx Kế toán Kiểm soát Báo cáo tài hợp quý năm 2017 Ngân hàng TMCP An Bình