Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam

Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC.... DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT. DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ. PHẦN MỞ ĐẦU. 1. Tính cấp thiết của đề tài. 2. Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan. 3. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu. 3.1. Mục tiêu nghiên cứu.. 3.2. Nhiệm vụ nghiên cứu. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu... 4.1. Đối tượng nghiên cứu 4.2. Phạm vi nghiên cứu. 5. Phương pháp nghiên cứu. 5.1. Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp 5.2. Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp 5.3. Phương pháp xử lý dữ liệu. 6. Kết cấu của luận văn. Chương 1: Cơ sở lý luận Chương 2 : Thực Trạng Chương 3: Giải pháp và đề xuất kiến nghị

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYÊN THỊ NGUYỆT QUAN LY THU THUE THU NHAP CA NHAN TREN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH LIÊM TỈNH HA NAM ĐÈ ÁN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYÊN THỊ NGUYỆT QUAN LY THU THUE THU NHAP CA NHAN TREN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH LIÊM TỈNH HA NAM Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 ĐÈ ÁN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYÊN NGỌC QUỲNH HÀ NỘI - 2023 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề án tốt nghiệp với đề tài ''Quấn 1ý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Thanh Liêm, Tỉnh Hà Nam” tơi tự hồn thành hướng dẫn cô giáo TS Nguyễn Ngọc Quỳnh Các số liệu kết hoàn toàn với thực tế Để hồn thành đề án này, tơi sử dụng tài liệu ghi danh mục tài liệu tham khảo không chép hay sử dụng bắt kỳ tài liệu khác Nếu phát có chép, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm Hà Nội, ngày tháng Người thực năm 2023 LỜI CẢM ƠN Bản để án hoàn thành sau q trình học tập nghiên cứu tơi giảng đường thực tiễn Bên cạnh nỗ lực thân, kết hướng dẫn giúp đỡ người Tôi xin trân trọng cảm ơn trường Đại học Thương mại, khoa SĐH, thầy cô giáo truyền đạt kiến thức, trang bị kỹ cho q trình học tập giúp đỡ tơi hồn tất thủ tục để hoàn thành đề án tốt nghiệp Xin trân trọng cảm ơn quan, quyền địa phương; người nộp thuế; gia đình bạn bè giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành đề án tốt nghiệp Đặc biệt, tơi xin trân trọng cảm ơn TS Nguyễn Ngọc Quỳnh, người hướng dẫn khoa học tận tình bảo hướng dẫn tơi tồn q trình nghiên cứu thực đề án Xin trân trọng cảm ơn./ Hà Nam ngày tháng TAC GIA DE AN năm2023 iii LOI CAM DOAN LOI CAM ON DANH MUC CAC CH MO DAU Tính cấp thiết đề Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu CHƯƠNG 1: CO SO LY LUẬN VA THUC TIED NHAP CA NHAN VE QUAN LY THUE THU 1.1 Téng quan thuế thu nhập cá nhân quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân I 1.2 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 12 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 1.2.3 Tiêu chí đánh giá kết quä quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 12 l5 18 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 20 1.3.1 Các nhân tố khách quan 20 1.3.2 Các nhân tố chủ quan 23 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân số Chỉ cục Thuế học kinh nghiệm rút cho huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam 25 iv 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa phương 25 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút quản lý thu thuế thu nhập cá nhân cho huyện Thanh Liêm tính Hà Nam 29 TIỂU KET CHUONG 33 CHƯƠNG 2: THUC TRANG QUAN LY THU THUÊ THU NHẬP CÁ NHÂN TREN DIA BAN HUYỆN THANH LIÊM TỈNH HÀ NAM 34 2.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Thanh Liêm tỉnh Hà Nam tổ chức quản lý thu thuế Chỉ cục Thuế khu vực Thanh Liêm - Binh Luc 34 2.1.1 Đặc điểm kinh tế- xã hội huyện Thanh Liêm tỉnh Hà Nam 34 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Chỉ cục Thuế khu vực Thanh Liêm — Bình Lục, tỉnh Hà Nam 35 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Chỉ cục Thuế khu vực Thanh Liêm - Bình Lục 36 2.1.4 Thực trạng thu thuế địa bàn huyện Thanh Liêm tính Hà Nam 38 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Thanh Liêm tỉnh Hà Nam giai đoạn 2020 - 2022 40 2.2.1 Thực trạng tổ chức máy thu thuế thu nhập cá nhân 40 2.2.2 Thực trạng lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 41 2.2.3 Thực trạng quản lý đối trợng nộp thuế thu nhập cá nhân 44 2.2.4 Thực trạng công tác thu nộp thuế thu nhập cá nhân 46 2.2.5 Thực trạng tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 47 2.2.6 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Thanh Liêm qua tiêu đánh giá 40 2.3 Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Thanh Liêm tĩnh Hà Nam 2.3.1 Những kết đạt 33 2.3.2 Hạn chế 57 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 61 TIEU KET CHUONG 68 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUAN LY THU THUE THU NHAP CA NHAN TREN DIA BAN HUYEN THANH LIÊM, TỈNH HÀ NAM 69 quản nhân địa bàn huyện Thanh Liêm tỉnh Hà Nam lý thu thuế thu nhập cá 69 3.1.1 Quan điểm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Thanh Liêm tính Hà Nam 69 3.12 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Thanh Liêm tỉnh Hà Nam 3.2 Đề xuất giải pháp hồn thiện 70 cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện liêm, tỉnh hà nam 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện hoàn thiện máy quản lý thu thuế 73 73 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 75 3.2.3 Nhóm giải pháp tăng cường quản lý đối trợng nộp thuế thu nhập cá nhân 76 3.2.4 Nhóm giải pháp nâng cao công tác quản lý thu nộp thuế thuế thu nhập cá nhân 77 3.2.5 Nhóm giải pháp tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 79 3.2.6 Một số giải pháp khác 3.3 Kiến nghị 81 84 3.3.1 Kién nghị đối 84 với Tổng cục Thuế Việt Nam 3.3.2 Kiến nghị Cục thuế tỉnh Hà Nam KET LUAN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 87 vi DANH MỤC CAC CHU VIET TAT STT 10 TU VIET TAT CCT NN NSNN NQD SXKD QLT DN DNTN QINN TNCN NGUYEN NGHIA Chỉ cục thuế Nhà nước Ngân sách nhà nước Ngoài quốc doanh Sản xuất kinh doanh Quản lý thuế Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Quan lý nhà nước Thu nhập cá nhân vii DANH MUC BANG STT Thong tin Trang | Bảng 2.1 Kết thu NSNN so với dự toán Chi cục Thuế |_ 38 khu vực Thanh Liêm - Bình Lục giai đoạn 2020 ~ 2022 | Bang 2.2 Bảng tông hợp thu ngân sách Chỉ cục Thuê khu vực | Phụ lục Thanh Liêm - Bình Lục ( 2020 -2022) 3ˆ | Bảng 2.3: Dự toán số thu thuế TNCN Chỉ cục Thuế khu vực |_ 43 Thanh Liêm — Binh Luc địa bàn huyện Thanh Liêm từ năm 2020 ~ 2022 4_ | Bảng 2.4 Thống kê Người nộp thuế cấp mã số thuế địa | 44 bàn huyện Thanh Liêm _ [ Bảng 2.5 Bảng tông hợp công tác quản lý kê khai thuế địa | Phụ lục bàn huyện Thanh Liêm Chỉ cục Thuế khu vực Thanh Liêm Bình Lục _ | Bảng 2.6 Số thu NSNN thuế TNCN dia ban huyén Thanh | 46 Liêm giai đoạn 2020 ~ 2022 | Bang 2.7 Kết thực kế hoạch tra, kiểm tra địa|_ 48 bàn huyện Thanh Liêm giai đoạn 2020-2022 $ _ [ Bảng 2.8 Kết tra, kiêm tra truy thu thuế xử phạt | 49 địa bàn huyện Thanh Liêm giai đoạn 2020 ~ 2022 ĐANH MỤC HÌNH STT Thong tin Trang [Hình 2.1 Sơ đỗ máy tơ chức quản lý Chỉ cục Thuế khu 36 vực Thanh Liêm - Bình Lục _ | Hình 2.2 Quy trình lập kế hoạch thu thuê TNCN CCT KV 42 Thanh Liêm Bình Lục wv STT PHY LUC BANG Thong tin Bảng 2.2 Bảng tông hợp thu ngân sách Chỉ cục Thuế khu vực Thanh Liêm Bình Lục ( 2020 -2022) Bảng 2.5 Bảng tông hợp công tác quản lý kê khai thuế địa bàn huyện Thanh Liêm MỞ ĐÀU Tính cấp thiết đề tài Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời tất yếu khách quan, gần với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách quốc gia, công cụ điều tiết vĩ mô, vi mô quan trọng công cụ để phân phối lại thu nhập Trong năm qua, với phát triển kinh tế - xã hội đất nước, nhờ thay đổi cải cách quản lý thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, nâng cao trách nhiệm tơ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước Đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế Do đó, số thu từ thuế tăng qua năm trở thành nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, đáp ứng ngày tốt yêu cầu phát triển đất nước Vì vấn đề quản lý thuế cho thu đúng, thu đủ, thu kịp thời đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo cơng nghĩa vụ đóng góp người dân Hệ thống sách thuế gồm có thuế gián thu thuế trực thu Thuế gián thu bao gồm sắc thuế thuế Gía trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế xuất khâu thuế nhập khâu Thuế trực thu bao gồm thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Thuế TNCN mộ rong công cụ chủ yếu đề Nhà nước thực i thong qua vi lệc điều tiết thu nhập từ tiền lương, tiền công khoản thu nhập khác cá nhân có thu nhập Thuế TNCN đóng vai trị đáng kể nguồn thu ngân sách nghĩa vụ người lao động Về sách công xã lâu đài, tỷ trọng sắc thuế phải tăng dẫn, cấu thu thuế tiến tới chiếm tỷ trọng Mặc dù huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam tỷ trọng thuế TNCN tông số thu cịn thấp góp phần thực nhiệm vụ thu Ngân sách nhà nước huyện ngày tốt điều kiện huyện phải đối mặt với thách thực trình hội nhập kinh tế khu vực quốc tế không ngừng tăng, 80 Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm theo định hướng, Tổng cục thuế, với mục tiêu đảm bảo số lượng chất lượng tra, kiểm tra theo tiêu giao Căn vào nguồn nhân lực, thực lựa chọn số lượng NT để tiến hành tra, kiểm tra đảm bảo tính bao quát thành phần NNT Tăng cường công tác đưa phần mềm ứng dụng vào việc phân tích, lua chon NNT để tra, kiểm tra Ngoài tiêu rủi ro để lựa chọn NNT đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra chưa đủ, quan thuế cần vào kết phân tích tiêu như: Thu nhập chịu thuế, giảm trừ người phụ thuộc biểu toán thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN, đổi chiếu với thông tin báo cáo tai thơng tin đáng ký người phục thuộc giảm trừ gia cảnh NNT, tìm điểm bất hợp lý để đưa NNT vào kế hoạch tra, kiểm tra Chú trọng đến việc xây dựng thực tra, kiểm tra đột xuất NNT tăng cường hiệu thực nội dung tra, kiểm tra theo hướng: Tập trung tra, kiểm tra vào nội dung: Thu nhập người lao động; loại thu nhập loại trừ (Tiền trợ cấp, tiền thưởng ); khoản giảm trừ (Bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ cho người phụ thuộc, tiền đỏng góp cho từ thiện, nhân đạo); hồ sơ chứng minh người phụ thuộc, hợp đồng cho vay vốn số sách chứng từ liên quan Thực biện pháp phân loại NNT thành nhóm khác để khai thác nguồn thu tổ chức tra, kiểm tra có hiệu Khi phát trường hợp vi phạm nghiêm trọng, vượt tầm kiểm soát chức nhiệm vụ ngành thuế, cần nhanh chóng chuyền hồ sơ sang quan công an điều tra, xử lý Trong chờ Tổng cục thuế ban hành quy trình tra, kiểm tra sau hoàn thuế TNCN, Chỉ cục Thuế cần tổ chức thực tra, kiểm tra sau hoàn thuế hồ sơ hoàn thuế TNCN việc kết hợp công tác tra, kiểm tra với có NNT xin hồn số thuế TNCN Trong loại thuế khác quan trả thu nÌ trình thực hiệ cơng tác tra, kiểm tra phải giảm thiểu việc gây ảnh hưởng đến hoạt động NNT Thời gian kết thúc tra, kiểm tra phải đảm bảo theo quy định Trước kết thúc cơng việc trụ sở NNT, đồn tra, kiểm tra phải lập biên xác nhận số liệu với NNT Trong biên kết luận 81 tra, kiểm tra việc truy thu phạt hành số thuế khai nộp thiếu NNT, phải xử lý vi phạm hồ sơ khai thuế chưa đúng, thời gian nộp hồ sơ chậm Biên két luận tra, kiểm tra phải gửi đến phận quản lý quan thuế nhập đầy đủ thông tin vào ứng dụng quản lý thuế TNCN ứng dụng quản lý Thanh tra để hạch toán, theo dõi nghĩa vụ thuế NNT làm cho công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra cho năm sau Tổ chức xử lý sau tra, kiểm tra: Hoạt động tra, kiểm tra thuế thực có hiệu định xử lý sau thành tra, kiểm tra thực kịp thời va day đủ Để làm tốt công tác này, Chỉ cục Thuế cần thực cơng bó rộng rãi kết tra, kiểm tra dé NNT thấy tính nghiêm minh pháp luật, theo dõi đôn đốc NNT thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ theo định xử lý 3.2.6 Một số giải pháp khác Một đầu tư sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thuế cần đại hóa sở vật chất phục vụ cho cơng tác quản lý thu thuế TNCN, trang bị máy tính kết nói nhanh Hồn chỉnh thống chương trình kết nối thơng tin, quản lý liệu tồn quốc Trang bị hệ thống thiết bị máy tính, máy chủ, đường truyền mạng internet đại, đáp ứng yêu cầu kết nối thong tin voi NNT, với quan bên yêu cầu quản lý ngành Môi trường quản lý thuế mạng phải đảm bảo tính thơng thống tính bảo mật liệu cao Trang bị đầy đủ phương tiện phục vụ ngày tốt cho công tác quản lý thuế công tác hướng dẫn, hỗ trợ NNT Từ theo dõi quản lý tổng thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế Cần có chế khuyến khích cán IT thiết kế phần mềm quản lý thuế để ứng dụng quản lý thu thuế; xây dựng trang web Chỉ cục Thuế khu vực Thanh Liêm - Bình Lục phong phú đa dạng nội dung từ phục vụ tốt cho cơng tác quản lý thu thuế nhanh gọn, tiết kiệm phí Chỉ cục Thuế người dân Hai trọng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNCN “Tăng cường rà soát phân tích, đối chiếu, xác định số thuế nợ đọng NNT, phân loại theo tính chất, tình trạng nợ thuế nguyên nhân nợ đọng, như: Nợ khó 82 thu, nợ chờ xử lý, nợ có khả thu Phân tích nguyên nhân nợ: Nợ luân chuyển chứng từ chậm, nợ khí khăn, nợ khó khăn tài nợ có tình chây ÿ dây dưa khơng nộp thuế từ có biện pháp áp dụng đơn đốc thu nợ có hiệu quả, liệt xử lý khoản nợ dây dưa kéo dài “Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế đề kịp thời thu vào NSNN khoản nợ thuế có khả thu Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT đề thực biện pháp đơn đóc thu nộp khoản nợ đến 30 ngày, không đề phát sinh nợ Thông báo tiền nợ thuế tiền phạt cho NNT biết khoản nợ sau 30 đến 90 ngày, ân định thời gian phải nộp khoản nợ đọng, ngày ấn định áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ Xác định người nợ thuế có khoản nợ 90 ngày để thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế Ba là, tăng cường phối hợp với quan chức quản lý thuế TNCN Muốn thực tốt công tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ Chỉ cục Thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Chỉ cục thuế cần phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch đầu tư, Sở Công thương quan ban hành giấy phép kinh doanh, định thành lập văn phòng đại diện, đề tuyên truyền hướng dẫn NNT bắt đầu vào hoạt động kinh doanh nắm bắt đầy đủ quy định, thủ tục nghĩa vụ thuế Đối chiếu thông tin với quan đề phát NNT chưa thực nghĩa vụ thuế, làm cho quan thuế ban hành thông báo yêu cầu NNT thực đăng ký thuế đưa vào danh sách quản lý Thực xử lý nghiêm minh, quy định NNT vi phạm nghĩa vụ đăng ký thuế Bốn là, đầy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Các nội dung tuyên truyền, hỗ trợ phải tới với người dân xã hội làm tăng mức độ hiểu biết tổ chức, cá nhân nộp thuế pháp luật thuế Luôn đổi mới, đa dạng hóa hình thức, phương pháp, nội dung tuyên tuyền để NNT nhận thức đày đủ nghĩa vụ trách nhiệm Đây mạnh cơng tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế thông qua phương tiện thông tin đại chúng Xây dựng panô 83 áp phích, băng rơn với nội dung ngắn gọn, dễ hiểu, dễ nhớ hình thức đẹp, hút ý người dân Phối hợp ngành giáo dục đưa nội dung tuyên truyền luật thuế TNCN vào chương trình giảng dạy, tơ chức thi tìm hiểu sách thuế sở giáo dục địa tỉnh Phối hợp với Ban Tuyên giáo tỉnh ủy, quan ban ngành liên quan đề xây dựng kế hoạch, nội dung tuyên truyền luật thuế TNCN tới quan ngôn luận, phận dân cư Phối hợp quan thuế với quyền địa phương cấp như: Uỷ Ban mặt trận tổ quốc, Hội nông dân, Hội liên hiệp phụ nữ, Đoàn niên, Liên đoàn lao động, đưa chương mục phơ biến sách pháp luật thuế vào tin nội phát hành hàng tháng tới Chỉ Đảng, xã, phường, thị trấn dé tuyên truyền sách thuế TNCN Chú trọng công tác tôn vinh NNT nâng cao hiệu công tác tôn vinh: Tuyên truyền, biểu dương kịp thời tơ chức, cá nhân điền hình thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo khơng khí thi đua sôi nôi DN, cá nhân thực đầy đủ nghĩa vụ sách thuế Nhà nước Xây dựng mối quan hệ quan thuế NNT theo hướng NNT bạn đồng hành quan thuế Nghiên cứu đổi hình thức, nội dung tơn vinh NNT Cơng tác tơn vinh NNT ngành thuế phải có ủng hộ, tham gia lãnh đạo quyền tỉnh Tổng cục Thuế, giúp cho người tồn vinh cảm nhận đánh giá cao ngành thuế, quyền địa phương ý thức chấp hành tốt sách thuế mình, tạo thêm động lực phấn đấu tiếp tục thực tốt sách thuế thời gian tới Tham mưu xây dựng sách wu dai tổ chức, cá nhân thực tốt sách thuế nói chung sách thuế TNCN nói riêng tơn vinh, khen thưởng Phải có khác biệt ưu đãi quản lý thuế tô chức, cá nhân tôn vinh, khen thưởng so với tổ chức, cá nhân NNT khác Từ tạo thêm động lực khích lệ NNT thực his tốt nghĩa vu thuế ngày tăng §4 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Tổng cục Thuế Việt Nam Thứ nhất, hồn thiện sách pháp luật thuế thu nhập cá nhân Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật quản lý thuế đưa vào áp dụng, hạn chế, chưa bao quát triệt để nguồn thu nhập tạo điều kiện cho tô chức, cá nhân trốn thuế, gian lận thuế gây thất thu cho ngân sách nhà nước Vì muốn cơng tác quản lý thu thuế TNCN có hiệu sách thuế TNCN phải chặt chẽ ôn định Đề giảm thiêu rủi ro thuế nâng cao tính tuân thủ NNT hệ thống sách, pháp luật thuế cần phải điều chỉnh, bổ sung nhằm đạt yêu cầu sau: thống nhất, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu không phân biệt thành phần kinh tế; hệ thống thuế phải đơn giản, ơn định, mang tính pháp lý cao có tương đồng với khu vực thông lệ quốc tế 'Việc ban hành quy định sách Thuế TNCN phải đồng với quy định liên quan đến việc xác định tính thuế, quản lý thuế Đó quy định quản lý hộ tịch, hộ khẩu, quản lý xuất nhập cảnh; Thủ tục đăng ký kinh doanh thành lập văn phịng đại diện, phương thức tốn, trả thu nhập Tăng cường chế tải quy định để có tác dụng hỗ trợ cho cơng tác quản lý thực sách thuế TNCN Sự đồng sách thuế TNCN va quy định tiền đề quan trọng cho công tác quản lý thuế TNCN ngày có hiệu Tổng cục Thuế cần quan tâm xây dựng ban hành môi trường, hành lang pháp lý đề phát triển dịch vụ tư vấn, đại lý thuế Sự hỗ trợ tổ chức tư vấn thuế giúp cho NNT kê khai, nộp thuế chuyên nghiệp hơn, tuân thủ pháp luật tốt hơn, tình trạng vi phạm pháp luật thuế, nợ thuế, gian lận thuế trốn thuế NNT giảm bớt Đề hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài chính- kế tốn, tư vấn thuế, đại lý thuế phát huy vai trị tích cực mình, cần có quy định rõ văn quy phạm pháp luật hoạt động đại lý thuế như: hình thức tư vấn tài - kế toán đại lý thuế phép tiến hành; thâm quyền cấp chứng nhận đăng ký cho đại lý thuế; quyền giám sát quan Nhà nước 85 hoạt động đại lý thuế vấn đề khác có liên quan đến hoạt động đại lý thuế Thứ hai, Tổng cục Thuế cần mạnh triển khai dự án công nghệ thông tin phục vụ thực sách thuế thu nhập cá nhân “Tổng cục Thuế cần phải ý đầu tư dự án CNTT hỗ trợ công tác quản lý thu thuế TNCN ngành Thuế hệ thông CNTT hỗ trợ việc thực thi sách người nộp thuế Tổng cục Thuế cần tiếp tục nâng cấp ứng dụng kiểm tra nội bộ, đáp ứng nội dung nghiệp vụ quy định quy trình tiếp cơng dân, quy trình khiếu nại tố cáo, quy trình kiểm tra nội yêu cầu người sử dụng sau áp dụng phân tích rủi ro theo tiêu chí cơng tác tra thuế, kiểm tra thuế, hoàn thuế, quản lý nợ thuế lập kế hoạch kiểm tra nội hàng năm ngành Thuế Đây mạnh hoạt động hỗ trợ NNT thông qua việc cung cấp mở rộng dịch vụ điện tử thuế; Khuyến khích hỗ trợ tổ chức trung gian phát triển dịch vụ thuế, đáp ứng yêu cầu xã hội hóa số dịch vụ Dao tao va phat triển nguồn nhân lực CNTT ngành Thuế phù hợp với định hướng kế hoạch phát triển CNTT ngành Thuế giai đoạn 2020-2025 Thứ ba, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu tiến tới bổ sung thêm chức cho ngành thuế 'Với mục tiêu nâng cao trình độ quản lý thuế ngang tầm với nước khu vực, xây dựng ngành thuế Việt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế, quan thuế cần phải trao quyền khởi tố điều tra Bởi không kể cảnh sát, hiểu rõ nghiệp vụ ngóc ngách thuế bàng cán thuế Thứ tư, xây dựng hành lang pháp lý cho dịch vụ tư vấn thuế Quan tâm xây dựng ban hành môi trường, hành lang pháp lý để phát triển dịch vụ tư vấn, đại lý thuế Sự hỗ trợ tổ chức tư vấn thuế giúp cho NNT kê khai, nộp thuế chuyên nghiệp hơn, tuân thủ pháp luật tốt hơn, tình trạng vi phạm pháp luật thuế, nợ thuế, gian lận thuế trốn thuế NNT giảm bớt Đề hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài chính- kế tốn, tư vấn thuế, đại §6 lý thuế phát huy vai trị tích cực mình, cần có quy định rõ ràng văn quy phạm pháp luật hoạt động đại lý thuế như: hình thức tư vấn tài - kế toán đại lý thuế phép tiến hành; thâm quyền cấp chứng nhận đăng ký cho đại lý thuế; quyền giám sát quan Nhà nước hoạt động đại lý thuế vấn đề khác có liên quan đến hoạt động đại lý thuế 'Thứ năm, Tăng cường hoạt động giao lưu, học hỏi kinh nghiệm với nước giới thực thành cơng sách thuế TNCN Tổng cục Thuế nghiên cứu sách thuế mơ hình quản lý nước bạn, từ xây dựng sách thuế phù họp với điều kiện, tình hình kinh tế xã hội nước ta Trong trình xây dựng, sửa đổi bổ sung sách thuế, ngồi việc tổ chức iấy ý kiến tham gia quan quản lý thuế, ngành liên quan, chuyên gia cịn phải lấy ý kiến tham gia từ phía NNT đề có sở, cụ thể đưa vào sách thuế Trước ban hành thức cần thiết phải thực mơ hình thí điểm đề phát bắt cập, hạn chế để có giải pháp điều chỉnh cho phù hợp Thứ sáu, tăng cường phối kết hợp với ban ngành thực sách thuế Phối hợp với Sở Kế hoạch- Đầu tư, Sở tư pháp, Sở thương mại công tác cung cấp thông tin việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép hoạt động, xúc tiến thương mại nhằm tuyên truyền đến cá nhân, quan trả thu nhập nắm bắt nghĩa vụ thuế TNCN để chủ động thực hiện; thông qua thông tin quan cung cấp, quan thuế thực theo dõi việc đăng ký, kê khai thực sách thuế TNCN chặt chẽ hơn, tránh bỏ sót đối tượng quản lý Phối hợp với Sở LĐTB XH phối việc cung cấp thơng tin người nước ngồi cấp giấy phép lao động, giúp quan thuế nắm bắt đưa người nước lao động địa bàn tỉnh Hả Nam vào đối tượng quản lý Phối hợp với Cơ quan Công an, Hải quan việc cung cấp thông tin thị thực, xuất nhập cảnh, khai báo tạm trú người nước ngoài, giúp quan thuế có §7 đầy đủ thơng tin để xác định nghĩa vụ thuế TNCN người nước ngồi Ngồi ra, quan cơng an cịn phối hợp với quan thuế đề điều tra, xử lý kịp thời vụ án có liên quan đến sách thuế TNCN, xử lý vi phạm thuế, thu hồi tài sàn thiệt hại hành vi trốn thuế 3.3.2 Kiến nghị Cục thuế tỉnh Hà Nam Đội ngũ cán thuế làm việc Chỉ cục Thuế nguồn nhân lực quan trọng giúp cho Cục Thuế tỉnh Hà Nam thực chức năng, nhiệm vụ giao tăng tổng số thu NSNN cho tỉnh Hà Nam Chính vậy, đội ngũ cán thuế Chỉ cục Thuế cần có lập trường trị tư tưởng vững vàng, phâm chất đạo đức tốt tích cực học tập, rèn luyện nâng cao trình độ Tuy nhiên, đội ngũ cán thuế cịn bộc lộ tơn tại, hạn chế lực chuyên môn số phận chưa đáp ứng yêu cầu, kinh nghiệm thực tiễn số cán trẻ ít; cán quản lý lý giỏi chuyên môn, ngoại ngữ chưa nhiều Do vậy, kiến nghị Cục Thuế tỉnh Hà Nam xây dựng luân chuyền đội ngũ cán thuế có lĩnh trị vững vàng, có lực chun mơi lâm huyết với ngành, phân bổ điều động cấu hợp lý nhân Chỉ cục Thuế để Chỉ cục Thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ trị giao, hồn thành dự toán thu ngân sách hàng năm Thứ nhát, tuyển dụng sử dụng công tác cán thuế ~Thực nghiêm quy định tuyên dụng công chức thuế, viên chức thuế theo hướng công khai, minh bạch tăng tính cạnh tranh - Bố trí cơng chức, viên chức thoe vị trí việc làm; thực chế độ thi nâng ngạch công chức theo cấu ngạch công chức; thăng hạng chức danh nghề nghiệp cán thuế theo cấu chức danh nghề nghiệp phê duyệt ~ Xây dung thực chế miễn nhiệm cán thuế khơng hồn thành nhiệm vụ, vi phạm kỷ luật ngành Thuế 88 ~ Xem xét bồ sung quy chế có hướng dẫn thống việc tính trả thu nhập tăng thêm gắn với đánh giá xếp loại cán thuế, đảm bảo có tính động viên khích lệ cán hồn thành suất sắc nhiệm vụ, tránh tình trạng cào Thứ hai, Tăng cường biện pháp tổ chức xây dựng máy thu thuế thu nhập cá nhân Nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy thu thuế, đội ngũ cán thuế nhiều hình thức đào tạo, bồi dưỡng, đào tạo trình độ sau đại học; kiện toàn, hoàn thiện sở vật chát, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế; nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế nội ngành thuế Thứ ba, Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế cần mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý áp dụng thuế điện tử đề nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý thu thuế, góp phần đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam đến 2026 phấn đấu đưa Việt Nam thuộc nhóm nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào năm 2026 Thứ tư, biên chế cán công chức thuế Cục thuế tỉnh Hà Nam đề nghị Bộ Tài Chính - Tổng cục Thuế rà soát cán thuế sở cân đối số thu đặc điểm thu theo địa bàn xã, thị trấn đề bổ sung đội ngũ cán thuế có chun mơn nghiệp vụ phủ hợp phụ trách công tác quản lý thu thuế hợp lý Đối với cán thuế khơng hồn thành nhiệm vụ hoi cán thuế lớn tuổi chưa đến tuổi nghỉ hưu mà lức chun mơn yếu cần có sách phù hợp đề xếp vị trí cơng việc cách phù hợp Kiến nghị Cục Thuế đảo tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bồi dưỡng nâng cao kiến thức tin học cho toàn thể cán thuế, để cán thuế có thé vận dụng khai thác tất ứng dụng quản lý thuế; nâng cập hệ thống máy tính có lên hệ điều hành cao hơn, đảm bảo an tồn thơng tin nội ngành tốt 89 KET LUAN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN nên việc ban hành sách thuế quản lý có hiệu nguồn thu từ thuế vấn đề quan tâm hàng đầu quốc gia Mỗi sắc thuế hướng tới đối tượng nộp thuế khác nhau, thuế TNCN sắc thuế có phạm vi tác động số lượng đối tượng chịu tác động lớn Tỷ lệ đóng góp thuế TNCN Việt Nam chiếm tỷ lệ khiêm tốn, khoảng 35% tông thu NSNN, với xu hướng hội nhập quốc tế tiến tới giảm bớt sắc thuế gián thu thuế TNCN lại coi nguồn thu triển vọng tương lai Quản lý tốt thu thuế thu nhập cá nhân không tạo lập tăng nguồn thu cho NSNN mà cịn đảm bảo cơng xã hội đối tượng có thu nhập khác Đây sắc thuế có liên quan đến nhiều đối tượng, phạm vi ảnh hưởng rộng nên việc nghiên cứu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân cần thiết Trong nội dung đề tài, cao học viên đưa số vấn đề thuế TNCN công tác quản lý thu thuế TNCN hệ thống hóa khía cạnh lý luận liên hệ thực tiễn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam Quản lý thu thuế TNCN vấn đề lớn, phức tạp, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả đề án không tham vọng trình bày tồn vấn đề mà tập trung phân tích để đưa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản ly thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Thanh Liêm, tinh Hà Nam Đề án đạt kết sau Dea n hệ thống hóa, luận giải, phân tích làm rõ số vấn đề lý luận công tác quản lý thu thuế TNCN Nghiên cứu kinh nghiệm quản lý địa phương khác, từ rút bai học kinh nghiệm tham khảo, vận dụng vào thực tế Việt Nam nói chung vận dụng vào địa bàn huyện Thanh Liêm tỉnh Hà Nam nói riêng Đề án tổng quan số cơng trình, đề án thạc sĩ, tông kết vấn đề nghiên cứu, từ cho thấy vấn đề cơng tác quản lý thu thuế TNCN nhiều khoảng trống, kẽ hở cần tiếp tục nghiên cứu, tìm giải pháp khắc phục 90 Đề án phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn huyện Thanh Liêm Chỉ cục Thuế khu vực Thanh Liêm - Bình Lục, làm rõ tồn tại, bắt cập nguyên nhân Trên sở xây dựng giải pháp, đề xuất kiến nghị nhằm góp phần tăng cường cơng tác quản lý thuế TNCN Chỉ cục Thuế khu vực Thanh Liêm - Bình Lục thời gian tới đạt hiệu cao Đánh giá chung Để án hoàn thành nhiệm vụ nghiên cứu đạt mục tiêu đề Đề án sử dụng phương pháp nghiên cứu phù hợp, đảm bảo kết tin cậy nghiên cứu Kết nghiên cứu có ý nghĩa khoa học thực tiễn TÀI LIỆU THAM KHẢO Dưới nhiều góc độ khác có nhiều cơng trình đề tài nghiên cứu cơng tác quản lý thu thuế thời gian qua, điển hình như: Tài liệu Tiếng Việt Chỉ cục Thuế khu vực Thanh Liêm - Bình Lục (2021), Báo cáo tổng kết công tác năm 2021 Chỉ cục Thuế khu vực Thanh Liêm - Bình Lục (2022), Báo cáo tổng kết công tác năm 2022 Nguyễn Văn Hiệu (2006), Thuế thu nhập cá nhân Thái Lan ~ Những khía cạnh cân tham khảo, Tạp chí Nghiên cứu Tài - Kế toán, số tháng 8/2006 Nguyễn Việt Cường, Nguyễn Văn Hiệu (2007) — “Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế đề đặt Việt Nam ”, Nxb Tài chính, Hà Nội Trần Vũ Hải phương Nguyễn Thị Nam nay, học xã hội (2007), Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam pháp hoàn thiện , Đại học Luật Hà Nội ~ Tạp chí Luật học Mai Dung (2018), Hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN Việt Luận án Tiến sĩ ~ Viện Hàn Lâm KHXH Việt Nam ~ Học viện khoa Nguyễn Thị Tắm (2019) - “Quán lý thuế thu nhập cá nhân số nước kinh nghiệm cho Việt Nam ”' Nguyễn Hồng Nga (2013) - “Nâng cao hiệu qua quản lý thuế TNCN Viet Nam’ Hoàng Thị Thùy Linh (2021) - “Hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn quận Nam Từ êm, thành phó Hà Nội „ Luận văn thạc sĩ, trường Đại học Thương Mại 10 Lê Xuân Trường & Nguyễn Thị Liên (2010), Giáo trình Quản lý thuế - Nhà xuất Tài Chính 11 Lại Thị Thanh Ngoan (2015), Tăng cường công tác quản lý thu thu nhập cá nhân thuộc cục thuế Hà Nam, Luậ văn thạc sĩ ~ Đại hoc Thuong Mai 12 Hoàng Thị Thùy Linh (2021): “Quán lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn quận Nam Từ Liêm thành phó Hà ", Luận văn thạc sĩ ~ Đại học Thương Mại 13 Nguyễn Hồng Nhung (2020), Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hà Nam, Luận văn thạc sĩ Đại học Thương Mại 14 Giáo trình thuế Nguyễn Thị Liên (2014), Nxb Tài Chính 15 Luật Thuế Thuế thu nhập cá nhân (2007), sửa đôi bổ sung (2020) 16 Quyết định số 688/QĐ-TCT Tổng cục Thuế ban hành ngày 22/04/2013 Hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế 17 Quyết định số 110/QĐ-BTC có hiệu lực kể từ ngày 14/01/2019 thay Quyết định số 1700/QĐ-BTC ngày 26/9/2018 Bộ Tải 18 Nghị định 52/2021/NĐ-CP gia hạn nộp thuế TNCN 19 Thông tư số 40/2021/TT-BTC Bộ Tài (có hiệu lực từ ngày 01/8/2021) 20 Quyết định 508/QĐ-TTg Thủ tướng phủ ban hành ngày 23 tháng 04 năm 2022 phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030 21 Bộ Tải (2021), Thơng tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng năm 2021 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 126/2020/NĐ-CP 22 Bộ Tài (2020), Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03 tháng 12 năm 2020 hướng dẫn đăng ký thuế Tài liệu Tiếng Anh Bert Brys and Chritopher Heady (2006) “Fundamental reform ofpersonal income tax in OECD countrles: trends and experiences” John R Graham, Jana S Raedy, Douglas A Shackelford (2011), Research in accounting for income taxes, Journal of Accounting and Economics Bird and Jantscher (1992) - “Improving Tax Administration in Developing Countries” (Cai quản lý thuế nước phát triển) năm 1992 4, Ault and Amold (2010) ~ “Comparative Income Taxation: A Structural Analysis” PHY LUC Bing 2.2 Bing ting hyp thu gin sch Chi cye Thué kw ve Thanh Liém= Binh Lye (2020-2022) Dom vi: chuc td | am TET BUS fl & [Siow Nam 2020 Tong thu Nim 2021 Nim 2022 THẤU | 149.682 | 102 | 877487 | 967084 | TH | 851.683) 874680] 103 | Thue TNDN MA | 92D | 10 | 949 | 342 | lMU | 90 | 9Ø | lU |TMẺTNN 4000 | 2431S | IÚ | gụy | 3446 [ lU | 3100 | 3144 | 1U | Thue GGT 80538 | #AU [ lÚ | 714 I4 | 99 | IUU? | lW l BỊ + | Tiemthue SDBPNN J 1105} | Thué dt ¿ llẪwwgfl | Thue TTB g |JM l‡phí 10 | Thueti nguyen ¡ị 3208 | 901 | MWẬM | IMU | LØ [ | IU | Mấ | 31207 | 106} 1W | |MMM[l[ W | #M | IS l9 | | HI | 38380 J 935 | tU [M0 [SIM | I9 | 33 | lh 24395 | MAI | IWÚ | 19.000 F 19.2 fF lUU | 2/0 | MI | 106 WAU | 06/67 [ IM | I3 | DMAM | lÚUU | 990 | #90 | ID J790 | I0 | 100 | 6637| lÚ | 162500 | 168070 ) ID |IMUh(QKMS | 03M4 | 846 | j | Tou ki É | [mg [app | (R M |Lephi tre ba 1521 | WIM] 10245] I | T1500 | ẤM | ID | 100 fF 1319S 13219 099 [1077 { IM F100 fF 16250 fF IRS | ll (Ngwén: Bao cdo ting ket cing tie thud ndim 2020, 2021, 2022 Chi cuc Thué Khu ve Thanh Lim - Binh Lue) Bảng 2.5 Bảng tổng hợp công tác quản lý kê khai thuế địa bàn huyện Thanh Liêm STT Chỉ tiêu Năm 2020 | Năm 2021 | Năm 2022 Tông số tờ khai phải nộp (tờ) 8631 8999 9141 Tông số tờ khai nộp (tờ) 8425 8897 8998 Tông số tờ khai chưa nộp (tờ) | 206 256 230 Tông số tờ khai sai (tờ) 100 120 142 Tỷ lệ tờ khai thuê nộp (%) 99%, 98% Tỷ lệ tờ khai th khơng có lỗi | 99% 99% 98% | 98% (%) (Nguôn Báo cáo tông kết công tác Chỉ cục Thuê khu vực Thanh Liêm - Bình Luc)