LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi, thực hướng dẫn PGS.TS Trương Đình Chiến Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực chưa công bố hình thức Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Tác giả luận văn o Bá cá o Nguyễn Hùng Dương ực th p tậ ng tổ p hợ LỜI CẢM ƠN o Bá Trong q trình thực luận văn, tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình cá nhân, tập thể để tơi hồn thành tốt đề tài nghiên cứu Trước tiên, cho phép xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo, cán Trường đại học KTQD nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt cho kiến thức quý báu tạo điều kiện học tập cho suốt thời gian qua Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Trương Đình Chiến, Trưởng khoa Marketing, dành nhiều thời gian hướng dẫn, bảo tận tình để tơi hồn thành đề tài Trong q trình thu thập thơng tin, tơi cịn Ban lãnh đạo cán cơng chức Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình Vì vậy, mong gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo đồng nghiệp tơi Trong q trình nghiên cứu nhiều lý chủ quan, khách quan, luận văn nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tơi mong nhận thơng cảm đóng góp ý kiến thầy, cô bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! o cá ực th tậ p Hải Dương, ngày tháng ng tổ Tác giả luận văn hợ p Nguyễn Hùng Dương năm 2015 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ o Bá MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ TÍNH TUÂN THỦ PHÁP LUẬT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ CHỨC NĂNG CỦA THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Chức thuế .5 1.2 TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP .6 1.2.1 Nộp thuế nghĩa vụ tất yếu 1.2.2 Nội dung tuân thủ theo doanh nghiệp theo Luật quản lý thuế 1.2.3 Các nhân tố tác động đến tính tuân thủ pháp luật doanh nghiệp 11 1.3 CƠ SỞ THỰC TIỄN 15 1.3.1 Kinh nghiệm quốc gia hiệp hội nghiên cứu quản lý thuế Châu Á (SGATAR) .15 1.3.2 Kinh nghiệm quốc gia khác 16 1.3.3 Bài học kinh nghiệm số địa phương nước 17 1.3.4 Một số cơng trình nghiên cứu liên quan 18 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 20 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ Xà HỘI CỦA HUYỆN KINH MÔN, TỈNH HẢI DƯƠNG 20 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 20 2.1.2 Điều kiện kinh tế 21 2.1.3 Một số thông tin doanh nghiệp địa bàn 23 2.2 ĐẶC ĐIỂM CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN 24 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 24 2.2.2 Kết hoạt động Chi cục giai đoạn 2012 - 2014 .28 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 30 2.3.2 Phương pháp phân tích 31 o cá ực th p tậ ng tổ p hợ o Bá CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .33 3.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KINH MÔN, TỈNH HẢI DƯƠNG 33 3.1.1 Các đặc điểm chung doanh nghiệp huyện Kinh Mơn 33 3.1.2 Tình hình tài doanh nghiệp điều tra 35 3.2 THỰC TRẠNG VIỆC TUÂN THỦ PHÁP LUẬT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN KINH MÔN 38 3.2.1 Tình hình tuân thủ việc đăng ký thuế doanh nghiệp 38 3.2.2 Tình hình tuân thủ kê khai thuế doanh nghiệp 38 3.2.3 Tình hình việc tuân thủ việc nộp thuế 42 3.2.4 Phân tích việc chấp hành thuế tình trạng kinh doanh doanh nghiệp 44 3.3 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP 46 3.3.1 Ý kiến doanh nghiệp tính tuân thủ thuế 46 3.3.2 Phân tích yếu tố ảnh huởng tới tính tuân thủ thuế doanh nghiệp 47 3.4 GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ PHÁP LUẬT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KINH MÔN 54 3.4.1 Định hướng quản lý thuế địa bàn huyện Kinh Môn .54 3.4.2 Giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật doanh nghiệp huyện Kinh Môn 55 CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 66 4.1 KẾT LUẬN 66 4.2 KIẾN NGHỊ .66 4.2.1 Kiến nghị với Nhà nước .66 4.2.2 Kiến nghị với quan thuế 67 4.2.3 Kiến nghị với doanh nghiệp 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO .68 PHỤ LỤC o cá ực th p tậ ng tổ p hợ DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Có nghĩa Ban lãnh đạo Cơng nghiệp hóa - Hiện đại hóa Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Kinh doanh Các doanh nghiệp Ngân sách nhà nước Organization for economic Co-operation and Development Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế Phổ thông trung học Tự khai, tự nộp Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tuyên truyền hỗ trợ Sản xuất kinh doanh Ủy ban nhân dân o Bá Chữ viết tắt BLĐ: CNH - HĐH: DN: DNTN: ĐTNT: GTGT: KD: DN: NSNN: OECD: o cá ực th p tậ ng tổ PTTH: TKTN: TNCN: TNDN: TNHH: TTHT: SXKD: UBND: p hợ DANH MỤC BẢNG o Bá Bảng 2.1 Cơ cấu tổ chức lao động phân theo đội thuế 26 Bảng 2.2 Cơ cấu lao động phân theo ngạch công chức chức danh .27 Bảng 2.3 Cơ cấu lao động phân theo trình độ độ tuổi 28 Bảng 2.4: Kết thu NSNN Chi cục Thuế huyện Kinh Môn năm 2012-2014 29 Bảng 3.1: Số năm hoạt động doanh nghiệp huyện Kinh Môn 33 Bảng 3.2: Thông tin chủ công ty cổ phần huyện Kinh Môn .34 Bảng 3.3: Thông tin chủ công ty TNHH huyện Kinh Môn 34 Bảng 3.4: Thông tin chủ doanh nghiệp tư nhân huyện Kinh Môn 35 Bảng 3.5: Thơng tin tài cơng ty cổ phần huyện Kinh Môn .37 Bảng 3.6: Thơng tin tài cơng ty TNHH huyện Kinh Môn 37 Bảng 3.7: Thông tin tài doanh nghiệp tư nhân huyện Kinh Mơn .37 Bảng 3.8 Tình hình tn thủ kê khai thuế doanh nghiệp địa bàn 39 Bảng 3.9: Kết kiểm tra quan thuế trụ sở doanh nghiệp .41 Bảng 3.10: Tình hình tuân thủ nộp thuế doanh nghiệp địa bàn 43 Bảng 3.11: Thực trạng chấp hành thuế doanh nghiệp 45 Bảng 3.12: Thực trạng kinh doanh doanh nghiệp 45 Bảng 3.13: Ý kiến điều tra DN địa bàn huyện Kinh Môn yếu tố ảnh hưởng đền hành vi tuân thủ thuế 46 Bảng 3.14: Ý kiến doanh nghiệp hoạt động quản lý quan thuế .52 Bảng 3.15: Ý kiến công ty, doanh nghiệp công tác quản lý thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 53 o cá ực th p tậ ng tổ p hợ MỞ ĐẦU o Bá TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, không mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Trong năm gần đây, ngành Thuế thực chiến lược cải cách, đại hoá hệ thống thuế, tiến tới xây dựng hệ thống thuế Việt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thuế công bằng; minh bạch; hiệu lực, hiệu quả; phục vụ tốt doanh nghiệp phù hợp với chuẩn mực quốc tế; nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế; đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước; nhằm phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội ban hành Sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 hành có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2013 góp phần làm minh bạch thêm công tác quản lý thuế Việt Nam Nhìn chung, pháp luật thuế nước ta nhận đồng thuận đa số quần chúng nhân dân đông đảo người dân nghiêm chỉnh thực Thuế khoản thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước phụ thuộc lớn vào ý thức tuân thủ thuế doanh nghiệp Phần lớn doanh nghiệp có ý thức trách nhiệm nghĩa vụ thuế nhà nước Bên cạnh cịn khơng doanh nghiệp (DN) chưa chấp hành tốt pháp luật thuế như: Không nộp nộp không hạn hồ sơ kê khai thuế, nộp không đủ thông tin cần thiết liên quan đến thuế; Báo cáo thơng tin khơng đầy đủ xác; Không nộp nộp không hạn tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước (NSNN); Cố tình trốn thuế, gian lận thuế… Tình trạng diễn phổ biến Trong năm vừa qua, phải đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức kinh tế huyện Kinh Môn giữ ổn định phát triển với mức tăng trưởng bình quân 8%/năm Sự tăng trưởng kinh tế, với ý thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp ngày cao nên đóng góp vào NSNN ngày nhiều, số thu NSNN năm sau cao năm trước Do có cố gắng đồng thuận bên liên quan nên ngân sách huyện đảm bảo nguồn vốn để chi phục vụ an ninh quốc phòng, phát triển kinh tế xã hội, đầu tư phát triển giải nhiều vấn đề giáo dục, y tế, phòng chống thiên tai, dịch bệnh… Tuy nhiên, phận doanh nghiệp chưa chấp hành tốt quy định đăng ký thuế, kê khai thuế, chây ỳ, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Đặc biệt có trường hợp cố tình vi phạm pháp luật để chiếm đoạt tiền thuế nhà nước, o cá ực th p tậ ng tổ p hợ o Bá trốn thuế, thể tính tuân thủ pháp luật thấp Những biểu gây nhiều tác động tiêu cực làm giảm hiệu lực pháp luật, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước, làm bình đẳng cạnh tranh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tình trạng ảnh hưởng khơng tốt đến vai trị điều tiết kinh tế vĩ mô Nhà nước thông qua công cụ thuế, … Việc đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp ảnh hưởng đến tình hình thu nộp ngân sách, nguyên nhân liên quan đến hành vi không tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng địa phương Trên sở đánh giá để tìm nguyên nhân đề giải pháp khắc phục việc làm thiếu công tác quản lý thuế nói chung quan thuế nói riêng Vậy làm để nâng cao tính tuân thủ doanh nghiệp từ để tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước câu hỏi đặt cần nghiên cứu cơng tác quản lý thuế nói chung huyện Kinh Mơn nói riêng Để góp phần giải trả lời vấn đề đây, chọn đề tài: “Quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương” làm luận văn tốt nghiệp MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung Trên sở nghiên cứu đánh giá thực trạng việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp huyện Kinh Môn, đề tài đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế doanh nghiệp nhằm thực tốt công tác quản lý thuế thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thể (1) Góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn pháp luật thuế tính tuân thủ pháp luật doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế (2) Phân tích đánh giá thực trạng việc tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương (3) Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế doanh nghiệp, góp phần nâng cao ý thức trách nhiệm DN nghĩa vụ thuế Nhà nước địa bàn huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài tính tuân thủ thuế nhân tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ pháp luật doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế o cá ực th p tậ ng tổ p hợ o Bá bên liên quan 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu tính tuân thủ pháp luật doanh nghiệp luật thuế, nguyên nhân giải pháp nhằm nâng cao ý thức doanh nghiệp sắc thuế hành Đề tài tập trung nghiên cứu tính tuân thủ pháp luật dựa chủ yếu vào Luật quản lý thuế hành tập trung vào ba sắc thuế: Giá trị gia tăng (GTGT), Thu nhập cá nhân (TNCN) thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Trên sở phân tích nhân tố liên quan đến việc tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp để đưa số giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật doanh nghiệp điều kiện - Về không gian: Luận văn nghiên cứu địa bàn huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương bao gồm đối tượng doanh nghiệp trực thuộc Chi cục Thuế huyện Kinh Môn quản lý Các thông tin số liệu điều tra doanh nghiệp tập trung vào địa phương có tính tiêu biểu - Về thời gian: Đề tài nghiên cứu sử dụng số liệu liên quan từ năm 2012 đến 2014 Thời gian nghiên cứu đề tài từ 2012 đến 2014 KẾT CẤU LUẬN VĂN Kết cấu luận văn bao gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn thuế tính tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Chương 2: Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu o cá ực th p tậ tổ ng Chương 3: Kết nghiên cứu Chương 4: Kết luận kiến nghị p hợ CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ TÍNH TUÂN THỦ PHÁP LUẬT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP o Bá 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ CHỨC NĂNG CỦA THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế Các khái niệm thuế xây dựng dựa vấn đề thuộc chất thuế phải đảm bảo nêu bật khía cạnh sau: Thứ nhất, nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ Nhà nước với pháp nhân thể nhân, khơng mang tính hồn trả trực tiếp; Thứ hai, mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh Nhà nước; Thứ ba, pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản pháp luật quy định Từ nội dung trên, đưa khái niệm tổng quát thuế phù hợp với giai đoạn sau: Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật Nhà nước; khơng mang tính chất đổi khoản, khơng hồn trả trực tiếp cho doanh nghiệp dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng 1.1.2 Đặc điểm thuế Thuế phạm trù kinh tế chứa đựng đặc điểm đây: Thứ nhất, Thuế khoản trích nộp tiền Theo phương thức đánh thuế kinh tế thị trường, nguyên tắc, thuế khoản trích nộp hình thức tiền tệ, khác với hình thức nộp thuế vật tồn từ xa xưa khác với chế độ giao nộp sản phẩm kinh tế phi thị trường Chính phát triển hoạt động trao đổi hàng hóa tiền làm cho thuế phát triển, ngược lại, việc bắt buộc nộp khoản thuế tiền góp phần thúc đẩy phát triển nên kinh tế thị trường cách đòi hỏi doanh nghiệp trường hợp khơng có tiền phải đổi tài sản vật thành tiền để tốn nợ thuế Tuy nhiên, hình thức trả thuế vật khơng hồn tồn hệ thống sách thuế đương đại Thứ hai, Thuế luôn gắn liền với quyền lực Nhà nước Thuế Quốc hội lập dươi hình thức đạo luật - hình thức văn có tính pháp lý cao quan quyền lực cao nhất, quan lập pháp đặt Thứ ba, Thuế gắn liền với thu nhập Đặc điểm thể rõ nội dung o cá ực th p tậ ng tổ p hợ o Bá cho DN hỏi đáp qua mạng, trao đổi thư tín Xây dựng kho liệu hướng dẫn, hỏi đáp sách thuế, thủ tục thuế tạo điều kiện cho cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ DN truy cập để tra cứu giải đáp vướng mắc cho DN cách xác thống Xây dựng phần mềm quản lý trung tâm hỏi đáp thuế qua mạng điện thoại tự động trực tiếp; Phát triển phần mềm phục vụ cho việc trao đổi cung cấp dịch vụ trực tuyến cho DN, cho đại lý thuế như: đăng ký thuế, kê khai thuế điện tử, gửi hồ sơ qua mạng… - Kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hỗ trợ DN: Nhanh chóng lựa chọn để bổ sung đủ số lượng đội ngũ cán làm công tác Tuyên truyền Hỗ trợ (25% tổng số biên chế) Đồng thời, tiến hành tổ chức lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chun mơn cho tồn cơng chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ DN Cùng với kiến thức chuyên môn sâu rộng nhiều lĩnh vực (nhất thuế, kế toán, luật thuế), cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế cần đào tạo kỹ năng nghề nghiệp kỹ nghe, phân tích u cầu, trình bày quan điểm thuyết phục… để phục vụ cho công việc, cách thức thực chọn cán có trình độ, kỹ truyền đạt tốt để đào tạo thành tiểu giáo viên, người học trước truyền đạt cho người học sau Công tác hỗ trợ DN cần tổ chức, cá nhân cấp thông qua phận cán làm công tác hỗ trợ quan thuế cấp hay thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ, tư vấn thuế, hay tổ chức kế toán kiểm toán Xây dựng hệ thống tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ DN: Căn kết khảo sát tình hình khai dịch vụ hỗ trợ DN tồn ngành, vận dụng tiêu chuẩn đánh giá nước nước khu vực có trình độ phát triển tương đương để xây dựng hệ thống tiêu chuẩn đánh giá chất lượng dịch vụ hỗ trợ DN phù hợp với điều kiện cụ thể địa phương; tổ chức xây dựng mẫu biểu, phương pháp điều tra đánh giá chất lượng phục vụ quan thuế DN; triển khai điều tra, thu thập thông tin đánh giá hàng năm - Phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ: Phối hợp với Đài phát huyện xây dựng chuyên mục thuế phát định kỳ với nội dung: giới thiệu sách, chế độ thuế, phóng hoạt động ngành thuế, giải đáp câu hỏi, vướng mắc thuế,… Xây dựng số tác phẩm kịch ngắn với nội dung tuyên truyền thuế để diễn vào chương trình tuyên truyền thuế định kỳ Chi cục Tổ chức định kỳ thi tìm hiểu pháp luật thuế số báo, đài với loại đối tượng dự thi: thiếu niên, học sinh, sinh viên, tổ chức, cá nhân kinh doanh o cá ực th p tậ ng tổ p hợ 60 o Bá - Xây dựng phương pháp điều tra xã hội lĩnh vực thuế: Xây dựng kế hoạch điều tr khảo sát nhu cầu DN phạm vi tồn huyện hình thức, nội dung u cầu hỗ trợ theo nhóm DN theo lĩnh vực - Trang bị sở vật chất: Rà soát tình hình trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ DN Cục Chi cục Trên sở đó, xây dựng kế hoạch mua sắm, trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc phục vụ công tác Thành lập trung tâm hỗ trợ DN Chi cục Thuế, bố trí máy tính nối mạng internet, máy điện thoại trả lời tự động, tủ sách, ấn phẩm tuyên truyền thuế,… cung cấp miễn phí cho DN đối tượng có quan tâm 3.4.2.5 Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra thuế Một nguyên nhân dẫn đến tn thủ DN khơng cao hiệu công tác tra thuế, kiểm tra thuế chưa hiệu Do bên cạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ DN quan thuế cần đổi hoạt động tra để giám sát tính tuân thủ pháp luật DN theo hướng sau: - Cần có kế hoạch tra, kiểm tra đầy đủ Các kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế cần chuẩn bị xem xét lại hàng năm sử dụng chiến lược sách quản lý nhóm đối tượng khác Nghiên cứu tuân thủ cho thấy định tuân thủ liên quan đến hội trốn thuế Nếu quan thuế muốn tăng cường tuân thủ thuế cần phải định hướng lại chiến lược tra thuế, kiểm tra thuế cho nhóm DN mục tiêu với đặc trưng cụ thể - Triển khai hiệu ứng dụng công nghệ thông tin nhằm hỗ trợ công tác tra đạt hiệu cao: Xây dựng kho liệu tình hình hoạt động, thay đổi tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài tổ chức, cá nhân nộp thuế để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế Nghiên cứu, hoàn thiện hệ thống phần mềm để phân tích thơng tin tình hình nộp thuế, sản xuất, kinh doanh phân tích kinh tế ngành để lựa chọn trường hợp, tượng có nghi ngờ vi phạm thuế Lực lượng cán tra thuế, kiểm tra thuế phải chiếm 20% đến 25% Số cán toàn Chi cục (trong cấu Chi cục Thuế có người tương đương 10,7% cán cảu ban kiểm tra thuế); có trình độ sâu chế độ sách thuế, thủ tục hành chính, kế tốn tài doanh nghiệp có tính chun nghiệp cao, có phẩm chất đạo đức tốt, sử dụng thành thạo phương tiện tin học vào công tác tra thuế, kiểm tra thuế 3.4.2.6 Tăng cường xử lí vi phạm cưỡng chế thuế Thực chế thu nợ, cưỡng chế thuế phù hợp với thực tế hoạt động sản o cá ực th p tậ ng tổ p hợ 61 xuất kinh doanh DN, phï hỵp víi th«ng lệ quốc tế đảm bảo vừa tạo héi cho DN tự ngun tu©n thủ nghĩa vụ thuế vừa tạo sở pháp lý để quan thuế thực thi có hiệu lực cơng tác thu nợ, cưỡng chế thuế, bảo đảm công xã hội, chống thất thu thuế phát huy đầy đủ vai trò quản lý Nhà nước thuế quan thuế Ngoµi viƯc thùc hiÖn nghiêm túc hoạt động cưỡng chế trực tiếp, quan thuế cần bổ sung hoạt động cưỡng chế gián tiếp với mục tiêu giảm nhận thức DN lợi ích trốn thuế lớn rủi ro trốn thuế Thực nghiêm túc chế tài sử phạt, đồng thời phát triển tới mức cao hình thức hình phạt cưỡng chế phương án mềm mỏng không lm thay i hnh vi ca DN Những DN không vui lòng tuân thủ khai thác u đÃi cđa chiến lược tn thủ tự ngun ph¶i hiĨu r»ng quan o Bá thuế sẵn sàng tăng mức độ cưỡng chế Khi tình yêu cầu quan thuế phải có khả chuẩn bị để sử dụng hình thức trừng phạt nhanh chóng có hiệu lực, làm cho hình phạt kiên định nghiêm khắc vi phạm nghiêm trọng Các hình phạt cứng rắn vi phạm nghiêm o cá ực th trọng thiết lập tin tưởng quan thuế Một phương án thay hình phạt tài đối tượng vi phạm lỗi nhỏ yêu cầu tham gia hội thảo đào tạo tuân thủ thuế quan thuế cung cấp tổ chức cung cấp dịch vụ cung cấp Sự tham gia bắt buộc (tương tự hình phạt) đối tượng tư vấn lặp lại lỗi vi phạm trước phải chịu hình phạt nặng Do đào tạo bắt buộc giải pháp để bổ sung chiến lược cưỡng chế Áp dụng kĩ thuật quản lý rủi ro ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu nợ, cưỡng chế thuế với quy trình, phương pháp nghiệp vị khoa học, kĩ thuật theo dõi, đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế hiệu quả: Triển khai có hiệu Ứng dụng Quản lý thu nợ (QTN) cấp Cục Chi cục, đảm bảo tích hợp số liệu tồn ngành để hỗ trợ theo dõi, phân tích đánh giá khoản nợ, loại nợ, lập kế hoạch thu nợ, đôn đốc nợ, tính phạt; theo dõi, quản lý việc áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ; hỗ trợ việc cưỡng chế thuế Xây dựng đội ngũ cán làm công tác đơn đốc thu nợ cưỡng chế thuế quy, chuyên nghiệp; đồng thời nâng cao trách nhiệm cán làm công tác để đáp ứng nhiệm vụ giai đoạn Phải xây dựng khuôn khổ pháp lý đảm bảo cho quan thuế đủ quyền hạn thực nhiệm vụ; đồng thời quy định xử lý trường hợp chậm nộp thuế phải phù hợp với thực tế theo hướng khuyến khích đối tượng tự nguyện thực quan thuế thu nợ cách khả thi, giảm nợ đọng khiếu nại; quy p tậ ng tổ p hợ 62 o Bá định xử phạt hành vi chậm nộp, không nộp đầy đủ nghĩa vụ thuế với NSNN Xây dựng kế hoạch thu nợ thuế hàng năm tồn Chi cục; Xây dựng hệ thống thơng tin hỗ trợ cho công tác thu nợ cưỡng chế Hồn thiện quy trình, sổ tay nghiệp vụ thu nợ, cưỡng chế thuế có biện pháp giám sát cán thực công tác Đề xuất bổ sung quy định quan thuế quyền xem xét, cho phép dối tượng nộp thuế nộp dần số thuế phải nộp điều kiệm định (mở rộng đối tượng đựơc giãn nợ) Triển khai biện pháp nghiệp vụ thu nợ cưỡng chế thuế đảm bảo yêu cầu: Theo dõi xác số thuế nợ DN theo loại thuế, nợ, tuổi nợ, nguyên nhân nợ, khả thu nợ Phát kịp thời để ngăn chặn xử lý đối tượng có hành vi cố tình dây dưa, nợ tiền thuế, tiền phạt, bảo đảm thực thu đủ số nợ thuế theo quy định Luật thuế Phân loại trường hợp nợ theo mức độ rủi ro, giá trị khoản nợ mức độ tuân thủ DN khứ Phát triển hoạt động cưỡng chế khu vực có rủi ro cao cách triển khai lại nguồn lực khu vực hoạt động có rủi ro trốn thuế cao - giao dịch tiền mặt lớn Việc tăng cường hoạt động cưỡng chế coi đối tượng hạn chế nguồn lực Do vậy, phân bố nguồn lực để giải vấn đề lớn cách phân bổ tích cực Các biện pháp thu nợ đảm bảo tối đa hóa việc khuyến khích, nâng cao tính tự giác tuân thủ cảu mội đối tượng nộp thuế mà không làm phát sinh nhiều chi phí cho DN Đào tạo cán làm cơng tác đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu có đủ kiến thức nghiệp vụ tài chính, pháp lý, tin học nghiệp vụ khác đáp ứng yêu cầu công tác Tuyên truyền phổ biến hoạt động cưỡng chế, điển hình hóa hoạt động cưỡng chế để DN nhận thức quan thuế ln có chiến lược phát trừng phạt không tuân thủ Thông tin chiến lược cưỡng chế tuân thủ hậu bị phát trốn thuế Nếu DN thông báo đầy đủ cách tiếp cận quan thuế họ không ngạc gây không tuân thủ thuế Cần phổ biến chiến lược mà quan thuế áp dụng cho nhóm DN khác 3.4.2.7 Đơn giản hóa thủ tục hành lĩnh vực thuế Để có hệ thống quy trình tn thủ đơn giản, đễ thực hiện, xóa bớt thủ tục phiền hà không cần thiết nhằm cung cấp dịch vụ tốt cho DN, đẩm bảo cho DN tuân thủ xử lý vấn đề thuế cách nhanh chóng, nhằm giảm thiểu chi phí tn thủ thuế, góp phần tăng cường tính tuân thủ tự nguyện DN, thủ tục hành thuế phải đổi phương diện sau: o cá ực th p tậ ng tổ p hợ 63 o Bá - Giảm thiểu thủ tục không cần thiết quy trình tuân thủ thuế Một hệ thống thủ tục quản lý thuế phức tạp số trường hợp dẫn đến tình trạng chi phí thu thuế chi phí tuân thủ thuế lớn số thuế thu - Các quy trình phải đơn giản hóa thiết kế tốt dựa việc tạo điều lệ, nguyên tắc minh bạch, rõ ràng Mức độ minh bạch cao giảm chi phí tuân thủ thuế rủi ro tham nhũng phiền nhiều cho DN Sự thiếu rõ rãng dẫn đến giảm minh bạch, mở đường cho thỏa thuận DN quan thuế - Các quy trình cần phải đảm bảo phù hợp với đặc điểm loại hình doanh nghiệp đặc biệt đặc điểm quy mô - Đảm bảo thủ tục hành thuế niêm yết cơng khai đầy đủ, rõ ràng hồ sơ, thủ tục thời gian giải công việc cảu quan thuế - Tiến hành xây dựng tiêu chuẩn chức danh công việc, tổ chức lớp tập huấn, đào tạo nâng cao nghiệp vụ chun mơn cho tồn cán cơng chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ DN Cùng với kiến thức chuyên môn sâu rộng nhiều lĩnh vực, cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế cần đào tạo kỹ nghề nghiệp kỹ lắng nghe, phân tích yêu cầu, trình bày quan điểm, thuyết phục - Khai thác hồn thiện chương trình nhận trả hồ sơ thuế theo chế ''Một cửa'' cấp Chi cục để vừa theo dõi giám sát trình giải hồ sơ thuế vừa để tăng cường giám sát việc thực giải yêu cầu, thủ tục hành cán cơng chức - Tăng cường kỷ luật công vụ nhằm phát kịp thời cán bộ, công chức tự ý đặt thêm thủ tục, giấy tờ nhằm gây khó khăn, phiền hà, nhũng nhiều DN 3.4.2.8 Phát huy vai trò tổ chức thuế, cá nhân công tác quản lý thuế Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi cơng cộng, chi văn hóa giáo dục y tế, xã hội, an ninh, quốc phòng Nhà nước ta xác định, công tác thuế riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác quản lý thu ngân sách Giải pháp nhìn nhận với góc độ rộng, với mục đích nội dung tồn diện Điều kiện có nghĩa cơng tác thuế phải nhiều tổ chức, cá nhân tham gia từ khâu dự thảo ban hành Luật đến Luật vào sống Từ góp phần xây dựng sách thuế cách dân chủ, minh bạch, nâng cao quyền doanh nghiệp, quyền giám sát người dân; đồng thời tạo thay đổi nhận thức xã hội, nâng cao ý thức, nghĩa vụ thuế, xây dựng cộng đồng trách nhiệm tổ chức cá nhân xã hội công tác thuế Nhưng với phạm vi luận văn, đề xuất số nội dung sau: o cá ực th p tậ ng tổ p hợ 64 o Bá Về đạo kiểm tra giám sát thực hiện; Cơ quan thuế làm tốt với công tác tham mưu với Hội đồng nhân dân ủy ban nhân dân cấp để đạo, kiểm tra giám sát việc chấp hành Luật thuế Kiện toàn phát huy vai trò Hội đồng tư vấn thuế phường xã việc tham gia tư vấn cho quan thuế khoản thuế xã phường thị trấn cho đảm bảo pháp luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế Rà sốt, xác định quan, tổ chức có trách nhiệm cung cấp thông tintrong quản lý theo quy định Luật quản lý thuế Tăng cường công tác giáo dục, động viên, tuyên truyền, phổ biến sách thuế; Mặt trận tổ quốc Việt Nam tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp làm tốt vai trò động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; quan với quan thơng tin, báo chí thường xun tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu dương tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Đưa nội dung tuyên truyền thuế vào nội dung giáo dục cấp học: Tổ chức nghiên cứu khảo sát cách thức, nội dung tuyên truyền thuế đưa vào chương trình giáo dục nước tiên tiến; Căn định hướng Tổng cục Thuế để phối hợp với Sở Giáo dục Đào tạo xây dựng chương trình mang tính tun truyền, giáo dục thuế cấp học Thực tốt công tác phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế Thường xuyên cung cấp thông tin để quan Hải quan dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập khẩu; quan đăng ký kinh doanh quan khác thu hồi giấy phép kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Thường xuyên đánh giá, tổng kết quy chế phối hợp với quan điều tra, Viện kiểm sát, Tòa án việc cung cấp thông tin, khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật thông báo tiến độ, kết xử lý vụ việc cho quan quản lý thuế Tích cực, tạo điều kiện để sớm đời tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế, thực chất đại lý thuế góp phần thúc đẩy thị trường dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện cho tổ chức cá nhân nộp thuế có thêm kênh tiếp cận sách thuế, thực tốt thủ tục thuế o cá ực th p tậ ng tổ p hợ Thông qua nội dung khái quát lý thuyết tính tuân thủ DN, phương thức quản lý thuế tự khai tự nộp thuế theo Luật Quản lý thuế nhận định, 65 o Bá đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật thuế DN ở Kinh Môn, phần đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế DN Nhưng giải pháp mà đưa chủ yếu tập trung vào công tác quản lý thuế Những giải pháp không đảm bảo cho việc cải thiện chất lượng hoạt động quan thuế mà mang lại lợi ích thiết thực việc nâng cao tinh thần DN cộng đồng 3.4.2.9 Các doanh nghiệp phải tự nâng cao tinh thần, ý thức tuân thủ Các giải pháp giải pháp tác động từ bên ngồi, để có kết tuân thủ cao cần phải có giác ngộ tinh thần DN DN phải nêu cao tinh thần tuân thủ thuế tự nguyện họ Nếu DN hay hộ kinh doanh cá thể muốn phát triển lâu dài, có tiếng nói uy tín thị trường cần phải có lịng tin khách hàng tin tưởng quan thuế Những hành động chuyển giá trốn thuế, tránh thuế hay chậm nộp thuế nhằm tư lợi cho mục đích DN biện pháp có lợi ích ngắn hạn lại có hậu lâu dài Chính việc xác định rõ nghĩa vụ quyền nộp thuế điều kiện nên làm DN Thêm vào nâng cấp máy kế tốn thuế, nhằm tạo máy kế toán thuế đủ lực để hoàn thiện thủ tục tuân thủ cách dễ dàng Đối với DN chưa đủ tiềm lực kinh tế để dầu tư cho hệ thống kế tốn thuế tìm hiểu thơng tin qua hoạt động hỗ trợ từ phía quan thuế sử dụng dịch vụ kế toán thuế nhằm hạn chế tối thiểu sai sót trình tuân thủ thuế o cá ực th p tậ ng tổ p hợ 66 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ o Bá 4.1 KẾT LUẬN Thuế nội dung quan trọng, có vai trị đóng góp chủ yếu vào nguồn ngân sách, định hoạt động Nhà nước Mức thuế thu hàng năm phụ thuộc nhiều vào tuân thủ thuế doanh nghiệp Vì nâng cao tính tn thủ thuế vấn đề vô quan trọng cấp thiết Nhà nước nói chung quan thuế nói riêng Qua việc tiến hành nghiên cứu điều tra tính tuân thủ thuế DN thấy rằng: tỷ lệ tuân thủ kê khai thuế GTGT TNDN giữ mức tỷ lệ cao, 80% DN, 90% với hộ kinh doanh cá thể Trong đó, tỷ lệ số DN nộp hạn hồ sơ khai thuế theo quý có giá trị cao nhất, hộ kinh doanh cá thể tỷ lệ cao tuân thủ kê khai thuế theo năm (2014 lên đến 99%) Chỉ tiêu tuân thủ nộp thuế thấp nhiều: trung bình khoảng 30% DN nộp thuế hạn (cả năm từ 2012 - 2014) Tuy nhiên số thuế nộp hạn chiếm tỷ lệ cao (trên 60%) tổng số thuế phải nộp Điều cho thấy, DN lớn DN có tỷ lệ nộp thuế hạn cao DN nhỏ, thành lập Còn hộ, tỷ lệ tuân thủ thuế hạn cao thuế GTGT, thấp thuế TNDN Khi tiến hành phân tích yếu tố ảnh hưởng tới tính tuân thủ thuế DN, hầu hết DN cho tình hình bất ổn kinh tế việc chưa có đủ thơng tin luật thuế dẫn DN tới hành vi vi phạm tuân thủ phấp luật thuế Do đó, biện pháp đề để giúp DN nâng cao tính tuân thủ thuế tăng cường hiệu chi tiêu công, tăng cường sách hỗ trợ DN thời kì khó khăn giãn thuế , giảm thuế, gia hạn thuế , nâng cao biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ kiến thức thuế cho DN Đối với hộ tương tự họ cho nguyên nhân chế độ sách thuế khả kế toán ảnh hưởng lớn đến họ Tập huấn, đào tạo nghiệp vụ hướng giải tốt thời kì Để khắc phục tồn trên, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm nêu cao tính tuân thủ pháp luật thuế với DN 4.2 KIẾN NGHỊ 4.2.1 Kiến nghị với Nhà nước Để nâng cao tính tuân thủ DN, điều phải tạo lòng tin cho họ việc quản lý chi tiêu công Do đó, Nhà nước cần đẩy mạnh thực thắt chặt quản lý chi tiêu cơng Bên cạnh đó, sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế quy định thời gian khai thuế, nộp thuế, để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, mở rộng việc áp o cá ực th p tậ ng tổ p hợ 67 o Bá dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế Tăng cường cho phép thành lập đại lý thuế, công ty dịch vụ thuế để việc thực thủ tục tuân thủ thuế DN trở nên dễ dàng 4.2.2 Kiến nghị với quan thuế Tiếp tục đào tạo, bồi dưỡng cán thuế để có lực lượng giỏi nghiệp vụ, mạnh chun mơn, chí cơng, vơ tư, làm việc lợi ích DN Nhà nước; đẩy mạnh tuyên truyền, cung cấp kiến thức luật thuế văn thuế cho DN; tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc thực thủ tục tuân thủ thuế DN để kịp thời phát hành vi vi phạm tuân thủ thuế 4.2.3 Kiến nghị với doanh nghiệp Chủ động tìm kiếm thơng tin sách thuế ban hành; nâng cao trình độ tổ chức máy kế toán thuế; xác định rõ quyền nghĩa vụ DN nộp thuế o cá ực th p tậ ng tổ p hợ 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO o Bá Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2012), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012 giai đoạn 2010 - 2014, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2013), Báo cáo thực 12 tháng năm 2013, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2014), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2013, triển khai nhiệm vụ công tác thuế năm 2014, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2014), Báo cáo thực 12 tháng năm 2014, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2014), Báo cáo thực thu NSNN năm 2013 xã, thị trấn thực hiện, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2014), Báo cáo kết chống thất thu NSNN năm 2013, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2014), Báo cáo kết thu nợ đọng năm 2013, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2014), Báo cáo kết chống thất thu NSNN năm 2014, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2014), Báo cáo kết thu nợ đọng năm 2014, Hà Nội 10 Chi cục Thuế huyện Kinh Mơn (2013), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2012, nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2013, Hà Nội 11 Chi cục Thuế huyện Kinh Môn (2013), Báo cáo thực 12 tháng năm 2013 địa bàn huyện Kinh Môn, Hà Nội 12 Chi cục Thuế huyện Kinh Mơn (2013), Báo cáo thực thu thuế, phí, lệ phí năm 2012 xã, thị trấn thực hiện, Hà Nội; 13 Vũ Việt Hưng (2012), Quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, thành phố Hà Nội, Hà Nội 14 Phạm Thị Hường (2013), Nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn thị trấn Trâu Quỳ, Kinh Môn, Hà Nội 15 Danh Ngọc (2012), Chi cục Thuế huyện Kinh Môn - Hà Nội triển khai nhiều biện pháp quản lí thuế tháng đầu năm 2012 16 Phạm Văn Phong (2013), Nghiên cứu giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật doanh nghiệp theo luật Quản lý thuế hiệ tỉnh Hịa Bình, Hà Nội 17 Quốc Hội (1997), Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 18 Quốc Hội (1997), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 19 Quốc Hội (2003), Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa đổi), Hà Nội o cá ực th p tậ ng tổ p hợ 69 o Bá 20 Quốc Hội (2003), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi), Hà Nội 21 Quốc Hội khóa XI (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 22 Quốc Hội (2007), Luật quản lý thuế, NXB Thống kê, Hà Nội 23 Quốc Hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa đổi), Hà Nội 24 Quốc Hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi), Hà Nội 25 Thuế Việt Nam, Thuế quốc tế, cải cách hành thuế - Cải cách thuế nước, http://www.gdt.gov.vn 26 Nguyễn Thị Lệ Thúy (2013), Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (nghiên cứu tình Hà Nội), Hà Nội 27 Tổng cục thuế (2013), Báo cáo khảo sát hệ thống quản lý thuế Australia, Hà Nội 28 Tổng cục thuế (2013), Báo cáo hệ thống quản lý thuế Indonesia, Hà Nội 29 Tổng cục thuế (2013), Tổng quan kế hoạch cải cách đại hóa ngành thuế đến năm 2014, Hà Nội 30 Tổng cục thuế (2008), Lý luận thuế, Hà Nội 31 Tổng cục thuế (2009), Hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế, Hà Nội 32 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế (2009), Quyết định số 433/QĐ - TCT ngày 29/4/2009 ban hành quy trình quản lý đăng ký thuế, Hà Nội 33 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế (2009), Quyết định số 460/QĐ - TCT ngày 5/5/2009 ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội 34 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ - TCT ngày 8/5/2009 ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 35 Nguyễn Thị Thanh Hoài cộng (2012), Giám sát tính tuân thủ thuế Việt Nam, Hà Nội 36 UBND huyện Kinh Môn (2012), Báo cáo tổng kết năm 2012, Hà Nội 37 UBND huyện Kinh Môn (2013), Báo cáo tổng kết năm 2013, Hà Nội 38 UBND huyện Kinh Môn (2014), Báo cáo tổng kết năm 2014, Hà Nội 39 http://www.gdt.gov.vn/wps/wcm/connect/gdt+content/sa_gdt/sa_news/ sa_news_tax/2012-03/2c3ac502-e7e2-4243-a39e-fc81bfeb88a7 40 James Andreoni; Brian Erian; Jonathan Feinstein (1998), Tax Compliance, p.818860 41 OECD (2004), Compliance Risk Managerment: Managing and Improving Tax Compliance 42 http://www.oecd.org/tax/administration/33818656.pdf o cá ực th p tậ ng tổ p hợ 70 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA THU NHẬP THÔNG TIN VỀ SỰ TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KINH MÔN - HẢI DƯƠNG o Bá Kính thưa ơng (bà)! Nhằm nghiên cứu yếu tố tác động đến tuân thủ thuế đồng thời tham khảo thái độ, ý kiến thỏa mãn DN hoạt động quản lý thuế địa bàn huyện Kinh Mơn, tỉnh Hải Dương, từ đề giải pháp nhằm giúp ông/bà dễ dàng q trình tn thủ thuế Chúng tơi mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mọi ý kiến ông (bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Chúng cam đoan thông tin ông bà cung cấp sử dụng cho mục đích nghiên cứu Phần I Thông tin đặc điểm DN vấn 1.1 Tên doanh nghiệp/Hộ:…………………………………………………… 1.2 Địa chỉ:…………………………………………………………………… 1.3 Họ tên chủ doanh nghiệp: 1.4 Giới tính: Nam Nữ 1.5 Tuổi: 1.6 Trình độ văn hóa: Tốt nghiệp PTTH Chưa tốt nghiệp PTTH 1.7 Trình độ đào tạo: Trên đại học Đại học/cao đẳng Trung cấp Khác 1.8 Loại hình Doanh nghiệp: + Doanh nghiệp tư nhân + HTX + Công ty TNHH + Hộ kinh doanh + Công ty Cổ phần 1.9 Thời gian hoạt động công ty/doanh nghiệp: năm 1.10 Thời gian làm giám đốc: năm 1.11 Giá trị vốn điều lệ: đồng 1.12 Vốn thực tế thời điểm 21/12/32013: .đồng Phần II Hiểu biết thuế quan hệ với quan thuế để thực nghĩa vụ với Nhà nước Nhằm nâng cao chất lượng phục vụ quan thuế người nộp thế, muốn nghe ý kiến đóng góp ơng/bà Các ý kiến sở quan trọng để chúng tơi đề xuất cải tiến liên tục q trình phục vụ quan thuế (Đánh dấu (X) vào nội dung ông/bà cho phù hợp) o cá ực th p tậ ng tổ p hợ o Bá 2.1 Ơng/Bà có hiểu sách thuế trước thực kinh doanh khơng? + Biết + Khơng biết + Có Biết 2.2 Khi thực kinh doanh, DN/Hộ có quan thuế phổ biến, tuyên truyền sách thuế, thủ tục thuế, nghĩa vụ với nhà nước khơng? + Có + Khơng + Có 2.3 Ơng/Bà hiểu thủ tục thuế hộ kinh doanh chưa? + Hiểu đầy đủ + Biết chút + Chưa hiểu 2.4 Ơng/Bà có nhận xét quy trình, thủ tục kê khai thuế (dành cho DN/Hộ nộp thuế theo kê khai): + Bình thường + Phức tạp + Khơng ý kiến Phần 3: Tình hình tuân thủ thuế DN nguyện vọng hộ 3.1 Theo ông (bà), yếu tố ảnh hưởng nhiều tới tính tuân thủ thuế đơn vị ông (bà) (chọn đáp án) o cá ực th p tậ tổ + Do chuẩn mực xã hội, dư luận, danh tiếng tác động + Do DN thấy khơng có cơng Nhà nước chi tiêu khơng hợp lý + Do sách thuế q rườm rà, phức tạp đến chi phí tuân thủ thuế cao + Do phận kế toán DN hạn chế lực kê khai thực thủ tục tuân thủ thuế đăng ký mã số thuế, kê khai, nộp thuế, yêu cầu lưu giữ SSKT/Do hộ kinh doanh cá thể khơng có phận kế tốn riêng, khơng có trình độ chun mơn nghiệp vụ kế tốn + Cho rủi ro đơn vị nhỏ nên bị phát bị phạt nhẹ + Do DN chưa có đầy đủ thơng tin luật thuế sách thuế khơng quan thuế hỗ trợ vấn đề + Số thuế phải nộp cộng với chi phi phí tuân thủ thuế lớn, trở thành ng + Tình hình kinh tế năm gần khó khăn, dẫn đến tình hình SXKD DN gặp nhiều bất lợi p hợ gánh nặng tài cho đơn vị + Trình độ, chất lượng cơng tác quản lý thuế Nhà nước chưa cao, cán thuế chưa đối xử công với DN 3.2 Xin ông (bà) cho biết ý kiến hoạt động quản lý quan thuế: Không đồng ý Không ý kiến Đồng ý Rất đồng ý Quy trình thủ tục tuân thủ thuế ổn định, minh bạch, rõ ràng Quy trình thủ tục tuân thủ thuế dễ hiểu để thực Những dịch vụ hỗ trợ tư vấn thuế sẵn có, dễ tiếp cận Cơ quan thuế có mức độ tra, kiểm tra o Bá Ý kiến o cá ực th Thái độ cán thuế tra thuế chưa công p tậ Cơ quan thuế có hình thức xử phạt khen thưởng phù hợp, cơng ng tổ 3.3 Ơng (bà) mong muốn có biện pháp nhằm hạn chế việc vi phạm lỗi trình tuân thủ thuế: + Nhận sách ưu đãi đặc biệt cho DN (như dãn thuế, giảm thuế, …) tình hình kinh tế khó khăn + Sử dụng dịch vụ hỗ trợ thực thủ tục tuân thủ thuế từ phía quan thuế công ty chuyên dịch vụ + Cần có sách thuế với thủ tục tuân thủ gọn nhẹ hơn, đơn giản để thực p hợ + Nhận hỗ trợ, tun truyền thơng tin luật thuế, sách thuế từ phía quan thuế 3.4 Ý kiến công ty, doanh nghiệp công tác quản lý thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương? Rất tốt Tốt Bình thường Khơng tốt + Cơng tác tiếp nhận cấp mã số thuế quan thuế nào? + Công tác tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế (tờ khai thuế) quan thuế nào? + Công tác tiếp nhận giải hồ sơ hoàn thuế quan thuế nào? + Công tác tiếp nhận giải hồ sơ miễn, giảm thuế quan thuế nào? + Công tác xử lý nợ thuế (nếu có) quan thuế nào? + Công tác thu, nộp tiền thuế doanh nghiệp nộp thuế quan thuế nào? + Công tác tiếp nhận giải đơn khiếu nại thuế quan thuế nào? Nội dung o Bá o cá ực th p tậ ng tổ Xin cảm ơn ông/bà cung cấp cho thơng tin bổ ích Xin chúc q cơng ty ln đạt hiệu kinh doanh cao Xin chân thành cảm ơn ! p hợ