Nghiên cứu các nhân tố thuộc kiểm toán viên ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính các doanh nghiệp niêm yết tại sàn giao dịch chứng khoán thành phố hồ chí minh

i ĐẠI HỌC QUỐC GIA TP HCM BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN Lĩnh vực nghiên cứu: Kế toán - Kiểm toán TÊN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ THUỘC KIỂM TOÁN VIÊN ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT TẠI SÀN GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH I ii ĐẠI HỌC QUỐC GIA TP HCM BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC SINH VIÊN THAM GIA XÉT GIẢI THƯỞNG “NHÀ KHOA HỌC TRẺ UEL” NĂM 2020 Tên đề tài: NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ THUỘC KIỂM TOÁN VIÊN ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC DOANH NGHIỆP NIÊM YẾT TẠI SÀN GIAO DỊCH CHỨNG KHỐN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH i LỜI CAM ĐOAN Chúng xin cam đoan công trình nghiên cứu chúng tơi thực hướng dẫn Giáo viên hướng dẫn khoa học Các số liệu kết nghiên cứu đề tài nghiên cứu trung thực chưa cơng bố cơng trình khoa học khác Tất nội dung kế thừa, tham khảo từ nguồn tài liệu khác Nhóm nghiên cứu trích dẫn đầy đủ ghi nguồn cụ thể Danh mục tài liệu tham khảo NHÓM SINH VIÊN NGHIÊN CỨU KHOA HỌC ii TÓM TẮT Hiện Việt Nam, ngày có nhiều sai phạm q trình kiểm tốn xuất phát từ KTV xử lý, điều đặt mối lo ngại tin cậy thông tin BCTC kiểm toán Vấn đề CLKT BCTC nhiều nhà khoa học quan tâm nghiên cứu đến kết cịn nhiều điểm khác biệt Trước tình hình đó, việc nghiên cứu nhân tố thuộc KTV ảnh hưởng đến CLKT BCTC thực cần thiết, đặc biệt BCTC DNNY sàn giao dịch chứng khoán TPHCM, nơi tập trung nhiều doanh nghiệp phải thực việc kiểm toán BCTC hàng năm Nhóm sử dụng phương pháp định lượng hình thành nên mơ hình gồm 06 nhân tố: Tính độc lập, Kinh nghiệm, Trình độ chun mơn, Thái độ nghề nghiệp, Giá phí kiểm tốn Năng lực chun mơn có tác động đến CLKT BCTC DNNY sàn giao dịch chứng khoán TPHCM Kết cho thấy, 05 nhân tố nhân tố có ảnh hưởng mạnh đến CLKT BCTC DNNY sàn giao dịch chứng khốn TPHCM Trình độ chun mơn, kế Kinh nghiệm, Tính độc lập, Năng lực chuyên môn cuối Thái độ nghề nghiệp Cịn lại nhân tố Giá phí kiểm tốn khơng ảnh hưởng đến CLKT BCTC DNNY sàn giao dịch chứng khoán TPHCM Từ kết nghiên cứu trên, nhóm đề xuất số giải pháp có tác động trực tiếp đến nhân tố ảnh hưởng đến CLKT BCTC DNNY sàn giao dịch chứng khoán TPHCM iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i TÓM TẮT ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ix DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ .x PHẦN GIỚI THIỆU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài .2 6.1 Ý nghĩa khoa học 6.2 Ý nghĩa thực tiễn .3 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1.1 Dẫn nhập 1.2 Tổng quan nghiên cứu nước 1.2.1 Tính độc lập 1.2.2 Kinh nghiệm .7 1.2.3 Trình độ chuyên môn 1.2.4 Thái độ nghề nghiệp 1.2.5 Giá phí kiểm tốn 10 1.2.6 Năng lực chuyên môn 10 1.3 Tổng quan nghiên cứu nước 11 1.3.1 Tính độc lập 11 1.3.2 Kinh nghiệm 13 1.3.3 Trình độ chun mơn 14 iv 1.3.4 Thái độ nghề nghiệp 16 1.3.5 Giá phí kiểm tốn 17 1.3.6 Năng lực chuyên môn 18 1.4 Khoảng trống nghiên cứu 20 1.4.1 Kết đạt từ nghiên cứu trước 20 1.4.2 Khe hổng vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu 20 1.4.2.1 Khe hổng nghiên cứu 20 1.4.2.2 Những vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu 23 1.5 Kết luận chương .23 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 24 2.1 Dẫn nhập .24 2.2 Khái quát kiểm toán, kiểm toán BCTC 25 2.2.1 Kiểm toán .25 2.2.1.1 Khái niệm kiểm toán 25 2.2.1.2 Phân loại kiểm toán 25 2.2.2 Kiểm tốn báo cáo tài 25 2.2.2.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 25 2.2.2.2 Vai trò kiểm tốn báo cáo tài 26 2.3 Chất lượng kiểm toán báo cáo tài 26 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn báo cáo tài doanh nghiệp niêm yết 28 2.4.1 Tính độc lập 28 2.4.2 Kinh nghiệm 28 2.4.3 Trình độ chuyên môn 29 2.4.4 Thái độ nghề nghiệp 30 2.4.5 Giá phí kiểm tốn 30 2.4.6 Năng lực chuyên môn 31 2.5 Các lý thuyết 32 2.5.1 Lý thuyết ủy nhiệm (Agency Theory) 32 2.5.2 Lý thuyết bất cân xứng thông tin (Asymmetric Information) 33 v 2.5.3 Lý thuyết quản lý (Stewardship Theory) 34 2.6 Kết luận chương .34 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 3.1 Dẫn nhập .35 3.2 Phương pháp nghiên cứu .36 3.2.1 Xác định phương pháp nghiên cứu 36 3.2.2 Quy trình nghiên cứu chung 36 3.3 Mô hình giả thuyết nghiên cứu .39 3.3.1 Mơ hình nghiên cứu .39 3.3.2 Giả thuyết nghiên cứu 40 3.4 Thiết kế thang đo xây dựng bảng câu hỏi .45 3.4.1 Thiết kế thang đo 45 3.4.2 Xây dựng bảng câu hỏi 48 3.4.2.1 Bảng câu hỏi vấn chuyên gia 48 3.4.2.2 Bảng câu hỏi khảo sát thức 48 3.5 Phương pháp chọn mẫu kích thước mẫu 49 3.5.1 Phương pháp chọn mẫu thu thập liệu .49 3.5.2 Phương pháp xác định kích thước mẫu 50 3.6 Phương pháp xử lý liệu 50 3.6.1 Phân tích thống kê mô tả 50 3.6.2 Phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha 51 3.6.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 51 3.6.4 Phân tích tương quan Pearson .52 3.6.5 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 53 3.7 Kết luận chương .54 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN .55 4.1 Dẫn nhập .55 4.2 Kết vấn chun gia hiệu chỉnh mơ hình thang đo biến 55 4.2.1 Kết thảo luận Các nhân tố thuộc KTV ảnh hưởng đến CLKT BCTC DNNY sàn chứng khoán TPHCM 56 vi 4.2.2 Kết thảo luận Thang đo nhân tố thuộc KTV ảnh hưởng đến CLKT BCTC DNNY sàn chứng khoán TPHCM 58 4.3 Kết nghiên cứu định lượng 62 4.3.1 Thực trạng Chất lượng kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp niêm yết sàn giao dịch chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh 62 4.3.2 Phân tích thống kê mơ tả 63 4.3.2.1 Mô tả đặc điểm mẫu 63 4.3.2.2 Mô tả thang đo 65 4.3.3 Phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha 66 4.3.4 Phân tích nhân tố khám phá EFA 68 4.3.5 Phân tích tương quan Pearson .72 4.3.6 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 74 4.4 Bàn luận kết nghiên cứu .79 4.5 Kết luận chương .81 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ GỢI Ý CHÍNH SÁCH 82 5.1 Dẫn nhập .82 5.2 Nhận xét gợi ý sách .82 5.2.1 Tính độc lập 82 5.2.2 Kinh nghiệm 83 5.2.3 Trình độ chun mơn 83 5.2.4 Thái độ nghề nghiệp 84 5.2.5 Năng lực chuyên môn 85 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu 86 5.4 Kết luận chương .86 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Các từ viết tắt có nguồn gốc tiếng Việt Từ viết tắt Từ gốc BCTC báo cáo tài CLDV chất lượng dịch vụ CLKT chất lượng kiểm tốn CTKT cơng ty kiểm toán DNKT doanh nghiệp kiểm toán DN doanh nghiệp DNNY doanh nghiệp niêm yết KTĐL kiểm toán độc lập KTV kiểm toán viên UBCKNN Ủy ban Chứng khoán Nhà nước TPHCM Thành phố Hồ Chí Minh TTCK thị trường chứng khoán NXB Nhà xuất viii Các từ viết tắt có nguồn gốc tiếng Anh: Từ viết tắt Từ gốc tiếng anh Từ gốc tiếng Việt ACCA The Association of Chartered Certified Accountants Hiệp hội Kế tốn Cơng chứng Anh Quốc CPA Certified Public Accountants Những kế toán viên công chứng cấp phép FDI Foreign Direct Investment đầu tư trực tiếp nước ODA Official Development Assistance Hỗ trợ Phát triển Chính thức VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 135 Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted KN1 7.62 2.910 522 852 KN2 7.62 2.517 744 620 KN3 7.56 2.576 679 688 Trình độ chun mơn Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 803 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted CM1 10.61 5.633 469 821 CM2 11.01 4.861 670 726 CM3 10.98 4.819 723 701 CM4 10.54 5.070 616 753 Thái độ nghề nghiệp Reliability Statistics 136 Cronbach's Alpha N of Items 899 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted TD1 11.47 7.432 758 876 TD2 11.53 7.317 788 864 TD3 11.56 7.527 821 853 TD4 11.51 7.776 734 884 Năng lực chuyên môn Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 861 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted NL1 14.08 11.485 541 868 NL2 13.86 10.235 752 813 137 NL3 14.12 12.075 615 849 NL4 13.76 10.428 737 817 NL5 13.63 10.234 770 808 Chất lượng kiểm tốn báo cáo tài Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 816 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item-Total Cronbach's Alpha if Deleted Item Deleted Correlation Item Deleted CL1 7.92 1.534 685 729 CL2 7.93 1.659 664 750 CL3 7.55 1.675 654 760 138 PHỤ LỤC 11 - KẾT QUẢ PHÂN TÍCH EFA Biến độc lập KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square 827 1378.338 df 190 Sig .000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % 7.312 36.558 36.558 7.312 36.558 36.558 3.295 16.473 16.473 2.257 11.284 47.842 2.257 11.284 47.842 3.114 15.570 32.044 1.720 8.600 56.442 1.720 8.600 56.442 2.616 13.081 45.125 1.416 7.079 63.520 1.416 7.079 63.520 2.494 12.469 57.594 1.139 5.693 69.213 1.139 5.693 69.213 2.324 11.619 69.213 865 4.325 73.538 733 3.663 77.201 708 3.539 80.740 629 3.145 83.885 10 535 2.673 86.558 11 471 2.353 88.911 12 378 1.888 90.798 139 13 328 1.640 92.438 14 313 1.567 94.005 15 304 1.519 95.524 16 246 1.231 96.755 17 202 1.012 97.768 18 178 889 98.656 19 159 795 99.452 20 110 548 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrix a Component NL5 812 NL2 779 NL3 722 NL4 722 NL1 621 140 TD1 790 TD3 770 TD4 742 TD2 735 CM2 864 CM3 847 CM4 745 CM1 554 DL1 807 DL4 670 DL2 660 DL3 605 KN2 876 141 KN3 825 KN1 718 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a a Rotation converged in iterations Biến phụ thuộc KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-Square 716 124.145 df Sig .000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulative % 2.193 73.093 73.093 2.193 73.093 73.093 428 14.268 87.360 142 379 12.640 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Component CL1 866 CL2 853 CL3 846 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted a 143 PHỤ LỤC 12 - KẾT QUẢ PHÂN TÍCH TƯƠNG QUAN PEARSON Correlations CL CL Pearson Correlation DL Sig (2-tailed) N DL NL KN TD Pearson Correlation 123 583 ** Sig (2-tailed) 000 N 123 Pearson Correlation 611 ** NL 583 ** ** 592 ** 123 123 123 123 123 123 493 ** 123 253 ** 493 ** 624 ** 276 ** 000 002 123 123 123 123 123 372 ** 005 000 N 123 123 123 ** ** 005 000 624 253 000 Sig (2-tailed) ** 586 000 123 586 ** 000 N Pearson Correlation 560 000 000 ** ** CM 000 000 560 611 TD 000 Sig (2-tailed) Pearson Correlation KN 601 ** 372 ** 601 ** 388 ** 000 000 000 123 123 123 123 259 ** Sig (2-tailed) 000 000 000 004 N 123 123 123 123 259 ** 307 ** 004 001 123 123 322 ** 000 123 123 144 CM Pearson Correlation 592 ** 276 ** 388 ** 307 ** 322 ** Sig (2-tailed) 000 002 000 001 000 N 123 123 123 123 123 ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) 123 145 PHỤ LỤC 13 - KẾT QUẢ PHÂN TÍCH HỒI QUY BỘI Model Summary b Model R 830 R Square Adjusted R Square Std Error of the Estimate Durbin-Watson 689 676 347137180244631 2.081 a a Predictors: (Constant), CM, DL, KN, NL, TD b Dependent Variable: CL ANOVA a Model Sum of Squares df Mean Square Regression 31.220 6.244 Residual 14.099 117 121 Total 45.319 122 F Sig 51.815 000 b a Dependent Variable: CL b Predictors: (Constant), CM, DL, KN, NL, TD Coefficients Model Unstandardized Coefficients B Std Error Standardized Coefficients Beta t Sig Collinearity Statistics Tolerance VIF 146 (Constant) 0.405 0.226 DL 0.205 0.058 0.239 3.551 0.001 0.585 1.709 NL 0.121 0.052 0.161 2.321 0.022 0.552 1.813 KN 0.235 0.044 0.300 5.282 0.826 1.21 TD 0.108 0.05 0.160 2.177 0.032 0.494 2.025 CM 0.268 0.048 0.320 5.574 0.807 1.24 a Dependent Variable: CL 1.788 0.076 0 147 PHỤ LỤC 14 - BIỂU ĐỒ PHÂN TÁN SCATTERPLOT 148 PHỤ LỤC 15 - BIỂU ĐỒ HISTOGRAM 149 PHỤ LỤC 16 - BIỂU ĐỒ P-P PLOT