Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động do công ty tnhh hãng kiểm toán aasc thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN Sinh viên thực Lớp Khóa học Mã sinh viên Giảng viên hướng dẫn : NGUYỄN PHƯƠNG UYÊN : K20KTE : 2017 - 2021 : 20A4020869 : TS NGUYỄN THỊ LÊ THANH Hà Nội - tháng 05 năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127255171000000 Khóa luận tốt nghiệp i Học viện Ngân Hàng LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn TS Nguyễn Thị Lê Thanh Các kết quả, nội dung nghiên cứu đề tài trung thực hợp lý chưa cơng bố hình thức Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét đánh giá thu thập từ nguồn khác ghi rõ trích dẫn Ngồi ra, luận cịn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn cụ thể rõ ràng Nếu có phát gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dụng luận Học viện Ngân Hàng giảng viên hướng dẫn khơng có liên quan đến vi phạm quyền, tác quyền tơi gây q trình thực Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2021 Người thực Nguyễn Phương Uyên Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp ii Học viện Ngân Hàng LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy cô giảng viên trường Học viện Ngân Hàng đặc biệt thầy Khoa Kế tốn – Kiểm tốn tận tụy truyền đạt cho em kiến thức vô quý giá suốt thời gian học tập trường Các thầy cô bảo giúp đỡ em tận tình, giúp em trang bị hành trang vững hành trình sau Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên TS Nguyễn Thị Lê Thanh, cô trực tiếp bảo, hướng dẫn tận tình để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Đồng thời, em xin cảm ơn ban lãnh đạo Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC đặc biệt anh chị phịng Kiểm tốn tạo điều kiện cho em thực tập giúp đỡ em suốt thời gian thực tập Do hạn chế mặt kiến thức thời gian, nghiên cứu em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận nhận xét góp ý thầy để nghiên cứu hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp iii Học viện Ngân Hàng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG 1.1.1 Khái niệm phân loại khoản mục Chi phí hoạt động 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Chi phí hoạt động 1.1.3 Kế toán khoản mục chi phí hoạt động 1.1.4 Kiểm soát nội Chi phí hoạt động doanh nghiệp 11 1.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 12 1.2.1 Vai trị, mục tiêu kiểm tốn Chi phí hoạt động 12 1.2.2 Các sai sót thường gặp khoản mục Chi phí hoạt động 14 1.2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 26 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC26 2.1.2 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 28 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 29 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài chung Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 31 2.1.5 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty AASC 33 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 33 2.2.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 33 Nguyễn Phương Un Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp iv Học viện Ngân Hàng 2.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực khách hàng cụ thể công ty XYZ 46 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 73 2.3.1 Ưu điểm 73 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 76 CHƯƠNG GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 80 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 80 3.2 SỰ CẦN THIẾT HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 81 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TỐN AASC THỰC HIỆN 82 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 82 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 85 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 87 3.4 KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG DO CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 87 3.4.1 Kiến nghị với quan chức 87 3.4.2 Kiến nghị với hiệp hội nghề nghiệp 88 3.4.3 Kiến nghị với cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC 88 3.4.4 Kiến nghị với khách hàng 89 KẾT LUẬN 90 Nguyễn Phương Un Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp viii Hàng Học viện Ngân DANH MỤC TỪ NGỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Ý nghĩa BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn CCDC Cơng cụ dụng cụ KiT Kiểm tốn CPBH Chi phí bán hàng GLV Giấy làm việc HĐKD Hoạt động kinh doanh HSKT Hồ sơ kiểm tốn CPTT Chi phí trả trước KSCL Kiểm soát chất lượng KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm tốn viên MTY Mức trọng yếu CPQLDN Chi phí Quản lý Doanh nghiệp CTCP Công ty Cổ phần Nguyễn Phương Un Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp ix Học viện Ngân Hàng DANH MỤC BẢNG Bảng Bảng 1.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Nội dung Trang Mục tiêu kiểm toán chi tiết nghiệp vụ liên quan dến khoản mục Chi phí hoạt động Tình hình tài kết hoạt động kinh doanh AASC ba năm gần 2018, 2019, 2020 Ma trận rủi ro phát dự kiến KTV chi phí bán hàng & quản lý doanh nghiệp Bảng xác định mức trọng yếu tổng thể 13 27 34 40 Công ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC GLV Phân tích sơ khoản mục Chi phí bán hàng & Chi phí quản lý doanh nghiệp (trước kiểm tốn) Phân tích sơ số khoản mục lớn bất thường giai đoạn lập kế hoạch GLV xác định mức trọng yếu tổng thể giai đoạn lập kế hoạch Xem xét việc trình bày Thuyết minh BCTC GLV đối chiếu số liệu Bảng cân đối phát sinh tài khoản với Sổ chi tiết, Sổ Cái GLV thủ tục phân tích xu hướng số phát sinh Tài khoản 641 & 642 49 50 52 55 56 61 Bảng 2.10 GLV thủ tục phân tích đối ứng bất thường TK 641 63 Bảng 2.11 GLV thủ tục phân tích đối ứng bất thường TK 642 65 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 GLV số B582 – Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ chọn mẫu khoản mục “Chi phí bán hàng” GLV số B582 – Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ chọn mẫu khoản mục “Chi phí quản lý doanh nghiệp” GLV số B682.01 – Các khoản chi phí khơng trừ GLV xem xét lại rủi ro nhận định giai đoạn lập kế hoạch (Giai đoạn kết thúc kiểm toán) Nguyễn Phương Uyên 67 68 69 71 Khoa Kế toán – Kiểm toán Khóa luận tốt nghiệp x Học viện Ngân Hàng Bảng 2.16 GLV tổng hợp vấn đề trọng yếu phát sinh 72 Bảng 2.17 GLV bút toán điều chỉnh 72 Bảng 3.1 Đề xuất mức trọng yếu phân bổ Chi phí hoạt động 83 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng câu hỏi tìm hiểu đánh giá KSNB khoản mục Chi phí 84 hoạt động Phân tích Chi phí hoạt động theo tháng 85 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Nội dung Trang Sơ đồ 1.1 Sơ đồ Phương pháp hạch toán CPBH CPQLDN 10 Sơ đồ 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động 17 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty AASC 29 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn chung AASC 32 Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng LỜI MỞ ĐẦU Sự cấp thiết nghiên cứu Trong bối cảnh, kinh tế Việt Nam ngày phát triển mạnh mẽ với nước khu vực, hội nhập đa chiều vào kinh tế quốc tế giới với lên xuất đa dạng nhiều loại hình doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, yêu cầu minh bạch, kịp thời, nhanh chóng thông tin cần thiết chủ thể hoạt động kinh tế Người sử dụng thông tin nhà đầu tư, ngân hàng… không ngừng thu thập sàng lọc thông tin, đặc biệt thơng tin chất lượng ảnh để có định đầu tư đắn Do vậy, đơn vị kiểm tốn độc lập, khách quan với trình độ chuyên môn cao cung cấp thông tin cho bên liên quan tuân thủ pháp luật đóng vai trị quan trọng kinh tế xã hội chủ nghĩa nước ta Lĩnh vực kiểm toán Việt Nam ngày phát triển cho thấy tầm quan trọng việc góp phần làm minh bạch hóa thơng tin báo cáo tài chính; mang lại thơng tin hữu hiệu, giúp ích cho người đọc báo cáo tài Một dịch vụ đảm bảo mà cơng ty kiểm tốn cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Chi phí hoạt động tiêu trực tiếp dùng để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Do vậy, kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động đóng vai trị quan trọng kiểm tốn BCTC Nhận thức tầm quan trọng việc kiểm toán BCTC đặc biệt khoản mục CPHĐ, nên em định lựa chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục CPHĐ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực hiện.” Tổng quan cơng trình nghiên cứu Với đề tài nghiên cứu liên quan đến khoản mục Chi phí hoạt động, có luận án tiến sĩ, thạc sĩ, luận văn sinh viên góc nhìn mức độ ứng dụng thực tiễn khác Ở nghiên cứu, tác giả cho thấy vai trò tầm Nguyễn Phương Un Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng quan trọng khoản mục Chi phí hoạt động Báo cáo tài Sau số nghiên cứu đề tài thực cơng ty kiểm tốn độc lập: - Khóa luận đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lí doanh nghiệp Cơng ty TNHH Deloitte thực hiện” tác giả Nguyễn Mạnh Tiến thực khái quát hóa cách tỉ mỉ cách thức xác định mức trọng yếu sở chọn mẫu hai khoản mục chi phí Tuy nhiên phần đề xuất giải pháp nhiều hạn chế, thiếu sót - Ngồi ra, khóa luận với đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực hiện” (2019) tác giả Nguyễn Kim Hà – Đại học Kinh tế Quốc dân thực nhận định mặt lợi hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động đơn vị thực tập tiến hành Qua đề xuất giải pháp hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu kiểm tốn Cơng ty Tuy nhiên, đặc điểm giai đoạn thực trình kiểm tốn cịn sơ sài, chưa cụ thể hóa thủ tục cần làm ba bước Lập kế hoạch, Thực kiểm toán Kết thúc kiểm toán Nhận hạn chế từ đề tài nghiên cứu trên, khóa luận em tập trung nghiên cứu “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực hiện.” Mục tiêu nghiên cứu  Hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiểm toán BCTC  Khảo sát đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực  Thơng qua lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC thực kiến nghị giải pháp nâng cao, hoàn thiện chất lượng hiệu hoạt động kiểm toán khoản mục CPHĐ q trình kiểm tốn BCTC cơng ty Nguyễn Phương Uyên Khoa Kế toán – Kiểm toán